Размещено на http://www.allbest.ru/

Федеральное государственное образовательное бюджетное учреждение высшего профессионального образования

«ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ

МИНИСТЕРСТВА ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ»

Кафедра «Экономическая теория»

НАЗВАНИЕ КУРСОВОЙ РАБОТЫ

«Сущность и функции финансов. Финансовая система»

Курсовая работа по дисциплине

«Макроэкономика»

Москва 2012 г



Введение

При оценке состояния российской экономики на данный период , невозможно не отметить тот факт, что она продолжает в какой-то мере испытывать на себе влияние экономических реформ 1990 г. Замена командно-административных методов хозяйствования рыночными продолжает сопровождаться различными противоречивыми явлениями, среди которых не последнее место занимают изменения, происходящие в финансовой системе государства.

Интересы развития производства и повышения его эффективности, сложность и многогранность задач, стоящих перед страной и требующих скорейшего практического их решения, диктуют необходимость эффективно использовать экономические рычаги, в том числе финансовые, в практике рыночного хозяйствования. К сожалению, сегодняшняя действительность демонстрирует слабую степень использования финансовых методов в качестве стимулов развития отечественного производства и эффективных регуляторов экономических и социальных преобразований.1

Активизации финансовых рычагов в значительной мере препятствует недостаточный на сегодняшний день уровень разработки теоретических вопросов финансовой науки. В частности, требуют более глубокого изучения вопросы сущности финансов, их роли в условиях рыночной экономики. Эти вопросы относятся к числу наиболее важных в теоретическом плане, но у них, к сожалению, до сих пор отсутствует единая однозначная трактовка. В экономической литературе, научных исследованиях отечественных ученых, учебниках и учебных пособиях высказываются достаточно противоречивые взгляды на природу финансов, их место в системе, рыночных отношений, направлениях воздействия на общественное производство, что, несомненно, свидетельствует прежде всего о недостаточной изученности ключевых вопросов финансовой науки.

Известно, что каждый новый шаг в познании сущности любого научного понятия, в том числе финансов, обусловливает необходимость проведения теоретических исследований, отсутствие которых приводит к застою в соответствующей отрасли знаний. К сожалению, так случилось и с разработкой сущности финансов, в понимании которой сегодняшние исследователи остались на позициях, характерных для отечественной науки 80-х годов прошлого столетия.2

Финансы являются составной частью рыночных отношений и, в то же время, важнейшим из инструментов реализации государственной экономической политики. Являясь одной из важнейших категорий экономической теории, финансы играют значительную роль как в структуре рыночных отношений, так и в самом механизме их регулирования.

Росту благосостояния государства, развитию его экономики способствует повышение качества экономических знаний, подготовка высококвалифицированных специалистов, способных применять знания о структуре и функции финансов в практической области, а также реализация эффективной экономической деятельности.

Различные исследования сущности финансов имеют особую актуальность в настоящее время, так как нет еще четкого представления о самом понятии «финансы», а также о границах их распространения. Недостаток знаний в экономической области и неумение применять их на опыте замедляет экономические преобразования, снижает их эффективность.

Существующие дискуссии о сущности и функции финансов и расхождения по поводу их значения для общества свидетельствуют о том, что данный вопрос нуждается в тщательном изучении.

Таким образом, целью данной курсовой работы является рассмотрение таких вопросов, как раскрытие сущности категории «финансы», их функций, а также характерных признаков.

Немаловажно также отметить большое значение финансовой системы, представляющей собой совокупность различных сфер финансовых отношений. В каждом ее звене экономические общественные отношения проявляются по-разному, а это звено, или определенная сфера финансов, определенным образом влияет на процесс производства, способствует развитию экономических отношений в целом.

Подробный анализ структуры, а также сущности финансовой системы позволяет достигнуть стабилизации в сфере финансов, развить систему налогообложения, а также все финансовые отношения. 2

Основными задачами данной курсовой работы являются:

· изучение содержания понятий «финансы» и « финансовая система»;

· рассмотрение функций финансов;

· характеристика российской финансовой системы и выявление перспектив ее развития;

· анализ процесса становления финансовой системы и рассмотрение ее отличительных особенностей;

· выявление роли финансовых связей и отношений в рыночной экономике.

Теоретическую и информационную базу курсовой работы составили

учебная, монографическая и периодическая экономическая литература, данные Интернета.



1. Сущность финансов

1.1 Предпосылки возникновения финансов

Перед тем, как приступить к изучению вопроса, касающегося сущности и функций финансов, необходимо, прежде всего, проанализировать предпосылки их возникновения, становление и развитие их в историческом аспекте. Это связано с самой природой финансов, которая носит не только экономический, но также и исторический характер. Таким образом, финансы представляют собой одну из важнейших и наиболее сложных экономических категорий.

История становления финансов как экономической категории представляет собой непрерывный и сложный процесс, протекающий не одну тысячу лет. Финансы не сразу стали органичной частью экономической системы государства, неотъемлемой частью жизни общества. Так что же представляют собой финансы?

Необходимо отметить, что даже на настоящий момент, в наше время, еще не сложилось принятого всеми представления о происхождении данного термина. Многие экономисты и исследователи видят связь слова «финансы» с латинскими названиями finatio, financia, fmancia pecuniaria. Известно, что эти термины употреблялись в значении «уплата денег», «долговое обязательство».

Слово financia берет своё начало в Италии, торговой Италии, прежде всего. Его значение - денежный платеж. В дальнейшем, с течением времени он повсеместно входит в употребление, отражая связь с денежными отношениями между обществом и государством по поводу возникновения государственных фондов. Важно остановиться также на том, что же отражал этот термин на тот момент времени.

· во - первых, это слово обозначало любые отношения между субъектами, касающиеся денег; деньги здесь - необходимое условие существования и развития финансов (финансы не существуют без денег);

· во - вторых, термин «финансы» указывал и на то, что субъекты в процессе данных отношений имели различные полномочия, государство же имело исключительные права;

· в - третьих, именно по мере развития денежных отношений происходило становление и формирование общегосударственного фонда денежных средств;

· в - четвертых, поступление средств в государственный бюджет было бы невозможным без общеобязательных платежей населения, налогов и сборов. Это обеспечивалось и обеспечивается правовой деятельностью государства, созданием необходимого фискального аппарата.

Таким образом, финансы исторически связаны с развитием государства и становлением государственного аппарата.

С развитием денежных отношений государственный бюджет, доходы и расходы государства приобретают первостепенное значение. Значение же натуральных сборов и повинностей резко сокращается. Это связано, в первую очередь с тем, что возрастает значение государственного аппарата, усложняются его функции, расширяется их диапазон. Именно с возрастанием роли доходов и расходов государства в жизни общества и связано появление экономической категории «финансы».

Подведем некоторые итоги.

1. Формирование категории «финансы» было напрямую связано со становлением государства как хозяйствующего субъекта, существование которого обеспечивало жизнедеятельность общества и его членов, способствовало перераспределению национального дохода в их пользу.

2. Финансы были прямо и тесно связаны с отношениями, которые непосредственно связаны с деньгами, т.е. с товарно-денежными отношениями.

Рассмотрим важнейшие предпосылки развития финансов, а также этапы их становления. Выделяют следующие предпосылки финансов:

§ изменение политических режимов в странах Центральной Европы.

Одним из результатов первых буржуазных революций в странах Центральной Европы стало ограничение политической власти монархов, т.е. кардинальное изменение существовавших политических режимов. В связи с этим главы государств уже не имели такого неограниченного доступа к казне, как это было до этого. Власть и влияние монарха, таким образом, были урезаны. Постепенно возник бюджет государства или, иными словами, общегосударственный фонд денежных средств, которым первое лицо государства уже не мог самолично распоряжаться.

§ изменение структуры бюджета и характера его использования.

Возникают статьи государственных доходов и расходов. Они характеризуются определенным составом и структурой, а также имеют под собой законодательную основу. Таким образом, использование бюджета принимает систематизированный и целостный характер.

§ возрастание роли налогов.

По мере становления общества натуральные сборы и повинности утрачивают былое значение. Именно налоги, выраженные в денежной форме, характеризуют развитие государственного аппарата и способны в полной мере обеспечивать его функционирование.

Развиваясь с самого начала в русле отдельного течения экономической теории, финансы (сначала государственные, а затем и финансы отдельных хозяйствующих субъектов) развиваясь, приобрели ряд отличительных признаков и оформились в экономическую категорию.

Исходя из того, что финансы по своей сути являются исторической категорией (т.е. прошли определенные этапы своего формирования), можно отметить определенные стадии развития финансов и финансовых отношений.

1. Финансы как еще не сформировавшаяся экономическая категория.

Основная часть денежной массы шла на военные цели, финансы еще не могли оказывать эффективного и сильного воздействия на экономику. Финансовая система в то была узкой и однонаправленной. Ее единственным элементом, или звеном, был бюджет. Он был весьма ограничен, так же, как и финансовые отношения в целом, так как все они так или иначе были направлены на формирование и использование бюджета.

2. Возникновение необходимости в появлении новых фондов денежных средств.

Финансовые отношения вступают в новую фазу своего развития. Возникают новые группы денежных отношений, увеличивается их многообразие, появляются новые цели их формирования.

3. Современная стадия развития финансов.

Вне зависимости от уровня экономического развития того или иного государства, его административного аппарата и формы правления, современные финансы тем не менее характеризуются высокой степенью воздействия на всю экономику в целом, а финансовые отношения отличаются большим разнообразием.

Вместе с государственными финансами на настоящий момент широкое развитие получили также финансы местные, фонды правительства и финансы предприятий. Можно говорить о возникновении финансов обществ, характеризующихся межгосударственным взаимодействием.

В качестве примера приведем схему международных финансов как одной из самых высших ступеней развития финансов и финансовых отношений на данный момент.

1.2 Понятие и необходимость финансов

Стоимостная категория «финансы» занимается, в первую очередь, изучением денег, а также теми социально - экономическими отношениями, которые связаны именно с формированием, становлением, использованием и распределением важнейших материальных ресурсов.

Вне зависимости от того, идет ли речь о распределении прибыли, формировании бюджета каких - либо хозяйствующих субъектов, или о начислении налогов в пользу государства, либо о зачислении средств в те или иные фонды - в любом случае мы встречаемся с кругооборотом денежных средств.

На первый взгляд, поток денежных средств как бы «лежит на поверхности», все мы в какой - то мере с ним сталкиваемся, однако это не может раскрыть саму сущность экономической категории «финансы».

Если не обращать внимания на всё многообразие форм протекания отношений, связанных с финансами, то можно тем не менее увидеть одну общую черту, которая присуща всем этим отношениям без исключения - это отношения между участниками общественного производства, или, иными словами, участниками экономических отношений. Так как по своему характеру они являются производственными, то, соответственно, они возникают в процессе производства общественных благ.

В процессе постоянного общественного взаимодействия мы каждый день имеем дело с теми или иными экономическими отношениями, которые весьма многочисленны и своеобразны. Они возникают на протяжении всего процесса воспроизводства, на всех его уровнях, во всех сферах общественной жизни. Одновременно с этим отношения, характеризующие какую - либо одну из сторон общества, какое - либо явление, превращаются не во что иное, как экономическую категорию, которая уже представляет собой абстрактное понятие.

Финансы, или финансовые отношения, выступая в роли экономической категории, отражают сами производственные отношения, реально существующие в общественной экономической жизни. Они носят достаточно объективный характер и характеризуются специфической ролью, назначением.

Одна из особенностей финансов как экономической категории - денежный характер. Это один из самых важных признаков финансов. Без денег они прекращают своё существование, перестают быть финансами в полном смысле этого слова.

В связи с этим будет неправильно отнести к финансам также и натуральные взаимоотношения. Финансы будут существовать и функционировать только в определенных случаях. Без этих условий влияние и действие финансов как экономической категории будет уже ограничено.

Появление и устойчивое формирование финансов и финансовых отношений можно определить по начавшемуся движению, или потоку, денежных средств. Если подобное движение отсутствует, то из этого можно сделать вывод, что источники формирования финансов и места их возникновения определены неправильно.

Мы знаем, что реально круговое движение денежных средств осуществляется в процессе распределения и обмена (2-й и 3-й стадии производства соответственно). Однако характер движения на данных стадиях воспроизводственного процесса несколько отличается, следовательно, обе эти стороны мы не можем отнести к сфере возникновения и развития финансов.

Вторая стадия производства, или стадия распределения, характеризуется движением стоимости, выраженной в денежной форме. Оно протекает отдельно от потока товаров. Собственность здесь переходит из рук в руки, происходит так называемое движение стоимости. В ином случае часть этой стоимости сосредотачивается у одного владельца и существует обособленно.

В процессе обмена (3-я стадия распределения) происходит обмен уже распределенной стоимости (выраженной в денежной форме) на ее товарную форму. Происходит купля - продажа товаров или благ. Здесь не совершается отчуждение стоимости в полном смысле этого слова. Иначе говоря, она просто меняет свою форму (с товарной на денежную).

Мы видим, что на стадии распределения движение стоимости, выраженной в денежной форме, протекает только в одну сторону, на третьей же стадии воспроизводства движение становится двусторонним (навстречу друг другу стремятся две формы стоимости - денежная и товарная).

Именно на 3-й стадии операции обмена совершаются постоянно. Их обслуживают следующие экономические категории:

· деньги (выступающие здесь в качестве всеобщего эквивалента);

· цена

Никакие другие категории здесь и не требуются.

Итак, финансы появляются в процессе распределения благ и товаров. Стоимость распределяется в зависимости от цели, а также по хозяйственным субъектам. Поэтому можно сделать вывод, что именно распределительный характер, свойственный финансовым отношениям, является одним из отличительных и важнейших признаков экономической категории «финансы».

Тем не менее одним этим признаком нельзя охарактеризовать финансы в целом. Всё многообразие, все различия производственных отношений свидетельствуют о том, что именно на стадии распределения находят своё отражение и действуют многие экономические категории, такие как финансы и кредит, цена, а также заработная плата. Однако финансы разительно отличаются от данных категорий и явлений экономической жизни.

Итак, первоначально финансы формируются именно в самом процессе распределения стоимости (ее первичном распределении). Именно тогда стоимость делится на элементы, которые входят в ее «состав». Образуются доходы и различные денежные накопления. Процесс «разбиения» стоимости на составляющие (например, на амортизационные отчисления и т.д.) происходит только при помощи финансов. Затем происходит дальнейшее распределение стоимости (уже между различными хозяйствующими субъектами ( к примеру, уплата налогов), а также конкретное ее использование по целевому назначению (вложения капитала и т.д.). Это также происходит на финансовой основе. Именно таким образом протекают процессы распределения общественного блага на всех уровнях экономики (имеется в виду как область материального производства, так и сфера услуг).

Упомянутые выше процессы (распределения и перераспределения стоимости), происходящие при помощи финансовых средств, также характеризуются и обязательным наличием связи с денежными средствами, которые выступают в роли «особенных» финансовых ресурсов. Они возникают у хозяйствующих субъектов в виде доходов и поступлений, различных отчислений. Они идут на расширенное производство товаров и услуг, стимулирование работников (рабочей силы), на удовлетворение разнообразных потребностей членов общества. Таким образом, данные ресурсы становятся носителями отношений в сфере финансов.

Возникновение и устойчивое становление финансовых ресурсов берет своё начало именно на 2-й стадии общественного производства. Именно тогда в составе выручки можно выделить определенные формы стоимости (к этому моменту уже реализованной).

Действие данных ресурсов, а также их использование происходит посредством специальных фондов, хот нельзя отрицать возможности существования другой формы (нефондовой).

В качестве примера можно рассмотреть финансовые ресурсы, образующиеся на отдельном предприятии.

Подведем итоги. Рассмотренные выше особенности финансовых ресурсов как носителей финансовых отношений позволяют сделать вывод о том, что финансы сами по себе отличаются от других экономических категорий и имеют свои, специфические черты. Следствием из этого является то, что отношения в сфере финансов, финансовые отношения, всегда связаны с появлением доходов, а также различных накоплений в денежной форме, которые выступают в роли финансовых ресурсов.

Итак, исходя из особенностей финансов как экономической категории, мы можем дать определение понятию «финансы».

«Финансы - это экономические (денежные) отношения, опосредующие процесс формирования, распределения и использования различных государственных и муниципальных фондов финансовых ресурсов для выполнения ими своих функций.3

Однако мы можем дать еще одно определение экономической категории «финансы».

Финансы - это денежные отношения, которые возникают при распределении, а также перераспределении стоимости общественного блага или товара вместе с частью общественного богатства наряду с возникновением доходов и накоплений, выраженных в денежной форме, а также их использованием для производства, стимулирования рабочей силы (рабочих), удовлетворения огромного разнообразия потребностей общества.

1.3 Особенности финансов

Важной чертой финансов, отличающей их от других распределительных категорий, и одновременно специфическим сущностным признаком является то, что финансовые отношения всегда связаны с формированием в руках субъектов хозяйствования и субъектов власти денежных доходов и накоплений, используемых на формирование денежных фондов или расходуемых в нефондовой форме на основе одностороннего движения стоимости. Ни одна из распределительных категорий, кроме финансов, не имеет такого специфического признака.1

Теперь рассмотрим более подробно особенности экономической категории «финансы».

1. Средства, находящиеся в собственности банка, выдаются на какой-либо конкретный срок. Это происходит на определенных условиях, немаловажным здесь является условие возвратности данных денежных средств.

2. При помощи кредита осуществляется дальнейшее перераспределение финансовых ресурсов.

3. Происходит постоянный, непрекращающийся кругооборот ресурсов (финансовые ресурсы перетекают в кредитные, и наоборот). Финансы и кредит связаны многими общими чертами, однако самым главным является то, что и те, и другие, широко используются в производственном процессе.

Объективные предпосылки влияния будут связаны в этом случае с двумя обстоятельствами:

· финансы функционируют во всех сферах общественного производства (производстве, обращении, потреблении);

· финансы обладают потенциальным свойством быть катализатором процессов экономики, что вытекает из распределительной функции.

Теперь рассмотрим сферу, благодаря которой появляются финансы - сферу распределения, состоящей из 3-х стадий.

Первая стадия. В это время определяются масштабы производства, а также его характер.

Вторая стадия. Происходит торговля (т.е. функционирует уже сфера обращения). Не происходит никаких изменений, связанных с потребительскими свойствами товара, зато кардинально меняется его стоимость. В дальнейшем происходит его продажа, извлекается прибыль, а затем она перераспределяется на различные фонды (потребления, накопления, а также возмещения).

Отношения в сфере финансов (финансовые отношения) предвосхищают сам процесс купли-продажи, а также способствуют его завершению.

Здесь мы можем уже говорить о такой сфере, как потребление. В ней можно выделить как бюджетные организации, так и коммерческие.

В настоящее время мы часто сталкиваемся с организациями смешанного типа. В данном случае именно коммерческие организации будут финансировать бюджетные.

Мы можем говорить о многих возможностях использования финансов, вытекающих из самой природы данной экономической категории. Современное общество активно использует финансы и их возможности в своих целях. Именно это позволяет сделать вывод о том, что финансы начинают выступать в роли экономического инструмента, необходимого обществу.

Итак, экономический инструмент - это конкретная, определенная экономическая категория, которая имеет свои формы проявления и используется обществом для достижения намеченных целей и удовлетворения потребностей.

Экономический инструмент, в том числе и финансы, несут два начала

· первое - объективное (вытекающее из экономической категории);

· второе - субъективное (орудие реализации экономической политики государства)

Теперь рассмотрим, как финансы влияют на процесс производства.

· количественное влияние. Оно отражает пропорции в процессе распределения.

· качественное влияние (финансы воздействуют на материальные интересы экономических агентов). Это происходит посредством различных финансовых отношений.

Здесь можно говорить о таком термине, как экономический стимул.

Экономический стимул - это инструмент, который связан с материальными интересами производителей. Именно здесь проявляется роль финансов в рыночных условиях хозяйствования.

Финансы всегда принадлежат денежным отношениям, но мы не можем сказать с полной уверенностью, что любые денежные отношения будут финансовыми.

Таким образом, деньги выступают в роли всеобщего эквивалента, с помощью них измеряются затраты труда. Финансы же выступают в качестве инструмента распределения, а также дальнейшего перераспределения производимого продукта и части национального дохода. Данная экономическая категория выступает орудием контроля за возникновением и развитием денежных фондов.

финансы система экономика социальный



1.4 Функции финансов

Финансы - это необходимая часть денежных отношений, без которых они не могут существовать. Поэтому важен именно тот аспект, который будет раскрывать зависимость денежных отношений от экономических. Однако финансы не просто не совпадают с деньгами. Финансы отличает как их содержание, так и их функции, которые позволяют раскрыть их сущность. Функции финансов - это проявление их сущности в действии.

Итак, нельзя отрицать тот факт, что финансы представляют собой определенную совокупность денежных отношений, организованных с помощью государства. Именно в процессе этих отношений формируются и в дальнейшем используются различные фонды денежных средств. Здесь мы можем с уверенностью ответить на вопрос об источниках формирования данных фондов. Это - валовый внутренний продукт, или, иным словом, ВВП. Валовый внутренний продукт - это стоимость конечных товаров и услуг, произведенных резидентами страны на ее территории за определенный период времени.3

Именно благодаря финансовым инструментам и становится возможным осуществление такого важного процесса, как распределение валового внутреннего продукта. В качестве примеров можно привести такие инструменты, как ставка банковского процента, разнообразные ставки и т.д. Все они устанавливаются государством.

Итак, теперь мы можем выделить две основные функции финансов.

Это распределительная, а также контрольная, функции.

1. Распределительная функция финансов.

Распределительная функция финансов, как мы можем видеть из самого ее названия, связана со второй стадией производства (стадией распределения). В это время у хозяйствующих субъектов, участников материального производства, появляются определенные накопления и стабильный доход. Происходит создание так называемых фондов денежных средств. Финансы обеспечивают протекание данного процесса, они опосредуют такую фазу производства, как распределение. На стадии обмена посредством данной экономической категории происходит формирование доходов, а также накоплений.

Итак, мы знаем, что сам процесс производства направлен на создание общественного продукта. Это может быть товар или услуга. Данный общественный продукт характеризуется определенным движением. Он меняется в зависимости от использования какой - либо его части на определенной стадии общественного производства. Так, одна часть этого продукта будет использоваться во время потребления, в первую очередь, производственного потребления, другая же будет расходоваться на потребление непроизводственное, или личное, потребление.

Сделаем некоторые выводы. Одна часть производимого обществом продукта обеспечивает сам процесс производства, способствует его непрерывному протеканию. Другая же его часть уходит на непроизводственное потребление. Рассмотрим его подробнее. Итак, эта часть общественного продукта расходуется на:

§ содержание государственного аппарата и обеспечение возмещения различных расходных статей государства;

§ удовлетворение разнообразных общественных потребностей;

Это финансирование различных непроизводственных отраслей: науки и культуры, медицины и здравоохранения, и т.д.;

§ личное потребление;

§ содержание людей пенсионного возраста и других нетрудоспособных членов общества.

Подведем итоги. Мы выяснили, что движение общественного продукта проходит в своём развитии 2 стадии - производства и потребления. Оно осуществляется в так называемой стоимостной форме посредством денежного оборота. Этот оборот, а также финансы способствуют созданию и развитию различных фондов денежных средств. В этом и заключается сущность данной функции финансов.

2. Контрольная функция финансов.

Данная функция финансов отражает одно из их важнейших свойств. Финансы способны, как это упоминалось ранее, контролировать различные экономические и общественные процессы, в частности, распределения и дальнейшего перераспределения общественных продуктов, а также становления и функционирования денежных фондов - как централизованных, так и децентрализованных. Возникает вопрос - а как же осуществляется данная функция?

В первую очередь, контрольная функция финансов связана с деятельностью различных органов государственно аппарата, финансовых, в частности. Таким образом, происходит контроль над бюджетом государства, над его доходными и расходными статьями. Происходит финансовое планирование.

Во - вторых, данная функция тесно связана с самим финансовым механизмом. Этот механизм, являющийся частью всего хозяйственного механизма в целом, позволяет регулировать разнообразные взаимоотношения населения, государственных и частных предприятий, физических и юридических лиц с государственным аппаратом, бюджетной системой, органами страхования, налоговой системы и т.д.

Также контрольная функция тесно связана с контролем такого важного процесса, как распределение определенного общественного продукта по фондам в соответствии с конкретными целями.

Нельзя не отметить тесную взаимосвязь данной функции с функцией распределительной, так как контрольная функция финансов регулирует как отношения в сфере распределения, так и процессы изменения форм стоимости, характерные для кругооборота средств различных предприятий.

Итак, можно сделать вывод, что финансы играют довольно значимую роль в жизни общества.



2. Финансовая система: состав и структура

2.1 Понятие финансовой системы. Финансовые связи и отношения

В теории финансов не последнее место занимает такое важное понятие, как финансовая система. Данное понятие является широким, подходы к его изучению неоднозначны. Поэтому в настоящее время изучение такого понятия, как финансовая система, является необходимым и актуальным.

Прежде чем раскрыть понятие «финансовая система», необходимо поговорить о финансовых отношениях, а именно о чертах, их объединяющих:

· все финансовые отношения способствуют перераспределению как валового внутреннего продукта, так и национального дохода в целом;

· финансовые отношения формируют фонды денежных средств и регулируют их использование;

· осуществляют контроль над процессом распределения;

· характеризуются денежным выражением.

По прохождении различных этапов своего развития финансовые отношения очень сильно менялись. Изменялась их сущность, внутреннее содержание, а также формы, которые они принимали. Это было связано с изменением и становлением всего хозяйства, методов его регулирования, развитием и функционированием государственного аппарата. Они не сразу выделились из общей «массы» финансов. Прошло немало времени, прежде чем финансовые отношения оформились в отдельную категорию экономических отношений, характеризующихся своим особенными чертами и признаками, и образовали определенную финансовую категорию.

Мы можем выделить некоторые признаки, которые отличают именно финансовые категории:

o функции;

o задачи;

o цели;

o роль.

Данными признаками, т.е. наличием целей и задач, конкретными ролями характеризуется каждая отдельно взятая финансовая категория. Но для каждой из них эти признаки являются единственными и уникальными.

В качестве примера можно привести такую финансовую категорию, как налоги. Они выполняют несколько основных функций (их 4), активно влияют на различные процессы экономического и социального характера в стране.

Т.к. с развитием хозяйства и всей экономики в целом происходит увеличение количества связей и взаимозависимостей между различными хозяйствующими субъектами (агентами экономических отношений), то создается почва для появления так называемых финансовых звеньев.

Финансовые звенья представляют собой совокупность определенных финансовых категорий, объединенных какими - либо общими признаками. В качестве примера можно привести бюджет, т.к. он состоит государственного кредита, налогов и государственных расходов - т.е. из категорий, выполняющих одни и те же функции.

Торговля, производство, банковское дело, развитие товарно-денежных отношений не стоит на месте. Происходит кардинальное изменение финансовых связей и отношений, что обусловливает возникновение еще одного этапа, еще более высокой ступени. Появляются как централизованные, так и децентрализованные финансовые сферы. Их отличают свои формы и признаки, тесно связанные друг с другом.

Финансовыми сферами и звеньями управляют институты следующего уровня:

v общегосударственные (Государственная Дума и Совет Федерации, Администрация Президента РФ, Министерство финансов РФ и подведомственные ему федеральные службы, Федеральная таможенная служба, Минэкономразвития России);

v на уровне субъектов Федерации (комиссии по бюджету и финансам);

v на местах (финансовые институты управления).

Итак, финансовая система - это «совокупность финансовых отношений, выступающих в виде взаимосвязанных и взаимодействующих категорий, звеньев, сфер, которые распределяют и используют фонды денежных средств хозяйствующих субъектов, домохозяйств, государства, а также специальных финансовых институтов».

2.2 Основные элементы финансовой системы и их характеристика

По мере своего становления и дальнейшего развития финансовые отношения усложняются: финансовые категории складываются в финансовые звенья, а те, в свою очередь, составляют сферы, образую саму финансовую систему.

В настоящее время, когда имеют место рыночные рычаги управления экономикой, такое важное понятие, как финансовая система, характеризуется связью с различными сферами жизни общества, в частности, с политической, экономической, а также социальной. Представляя собой структуру со множеством подсистем и уровней, финансовая система включает в себя все финансовые ресурсы государства, которые представлены в виде денежных фондов, которые отличаются друг от друга целями создания и формами и использования. Данные фонды могут либо принадлежать государству на законодательной основе (централизованная сфера), либо находиться в собственности частных лиц (как физических, так и юридических). Данная сфера будет называться децентрализованной.

Будет важным отметить, что денежные фонды характеризуются наличием различных агрегатов (другими словами, денежных средств). Это могут быть как наличные деньги, так и безналичные. В виде наличных денег могут выступать банкноты и казначейские билеты. Безналичными деньгами можно назвать деньги, которые находятся на различных счетах, сертификаты и т.д. К агрегатам также можно отнести разные виды ценных бумаг.

Из денежных средств, находящихся в постоянном движении, и образуются денежные потоки. Они требуют большой четкости в проведении расчетов. Именно денежные потоки способны связать все составляющие такого сложного организма, как финансовая система, в единое целое. По степени сложности можно выделить односторонние, двусторонние, а также многосторонние денежные потоки.

Отличительной чертой односторонних денежных потоков является то, что денежные средства, их составляющие, идут только в одном направлении. К примеру, средства из Федерального бюджета поступают в Пенсионный фонд.

Двусторонний денежный поток характеризуется тем, что денежные средства курсируют между звеньями, либо сферами в двух направлениях - от одного к другому и наоборот. Например, бюджет пополняется налогами от предприятий, однако в некоторых случаях те же самые предприятия могут получить из бюджета средства (налог или кредит).

Многосторонние потоки могут идти в различных направлениях в зависимости от того, какие сферы они охватывают. Так, бюджет домохозяйства формируется из доходов членов семьи (из разных источников). С другой стороны, эта семья платит налоги, которые будут идти в бюджет, а также различные внебюджетные фонды. Таким образом, мы видим здесь различное направление денежных средств.

Итак, финансовая система состоит из разных по своему уровню сложности элементов. Они характеризуются большим количеством связей, являются взаимозависимыми, регулируют использование и формирование фондов.

2.3 Фонды в структуре финансовых отношений

Понятие фондов в современной экономике является далеко не последним. Являясь особой формой финансовых отношений, фонды представляют собой высокоорганизованную структуру, или систему, фондов. Существует большое многообразие различных фондов: бюджетные и внебюджетные фонды, национальные и международные, федеральные, территориальные и местные фонды, отраслевые, межотраслевые, специальные, благотворительные, паевые, инвестиционные фонды. 1 Это далеко не полный перечень разновидностей фондов в структуре финансовых отношений. Необходимо отметить общие черты, присущие этой особой форме финансовых отношений вне зависимости от разновидности фонда, к ней принадлежащей.

· форма перераспределительных отношений.

Функционирование, а также использование фондов связано со вторичным, а также третичным перераспределением финансовых ресурсов. 2 Фонды характеризуются наличием различных источников, которые отличаются друг от друга по своему происхождению. Природа источников пополнения финансовых фондов также различна. Это могут быть как прямые налоговые поступления, так и благотворительность и т.д.

· творческая причина создания фондов.

Критерий, который формирует отличительный признак отдельно взятого фонда, фондовых финансовых отношений напрямую связан, как правило, с теми целями и задачами, которые могут непосредственно лежать за пределами экономической сферы, хотя деятельность этих фондов и связана с экономическими аспектами (направленность на рациональное использование благ и услуг). Различные варианты общественно - политических задач настолько многообразны, что порождают, таким образом, многовариантность фондов. В качестве примера можно привести такие задачи общественного характера, как строительство дорог, решение разных экологических и социальных проблем.

· некоммерческий статус.

Цели, которые преследуют фонды при осуществлении своей деятельности, носят далеко не коммерческий характер. Будучи направленными на выполнение задач, которые являются общественно важными и значимыми, фонды одновременно не ориентированы на получение прибыли.

· специфический характер движения денежных средств.

Первичным является сбор финансовых средств, а также аккумулирование источников. В дальнейшем происходит распределение данных средств в соответствии с целевым характером их назначения.

При этом каждый из фондов характеризуется наличием своих собственных источников. Могут отличаться способы расходования финансовых средств фондов.

· особое управление.

Здесь немаловажное значение имеет Попечительский совет, а также публичность отчетности об использовании своих средств.

· особый юридический статус.

Гражданским кодексом РФ определено, что фондом признается не имеющая членства некоммерческая организация, учрежденная гражданами и (или) юридическими лицами на основе добровольных имущественных взносов, преследующая социальные, благотворительные, культурные, образовательные или иные общественно полезные цели.1

Итак, фонды как особая экономическая форма движения финансовых средств обладает определенными преимуществами. Это связано, прежде всего, с их относительной независимостью и устойчивостью. Всё это достигается с помощью взносов, которые взимаются регулярно за определенный период. В реализации конкретных целей фонда заинтересованы разные стороны, появляется смешанное финансовое участие. Таким образом, нельзя не отметить множественность источников финансирования фондов, которая значительно повышает их устойчивость. Спектр доходных инструментов фонда значительно более многообразен по сравнению, например, с доходами бюджетов. Здесь важны не только платежи, близкие к налоговым, тут играют роль и страховые отчисления, и добровольные пожертвования на цели фонда. Таким образом, можно сделать вывод, что хотя здесь и присутствуют обязательные платежи, но гораздо большее значение для фондов имеют платежи, стимулирующие экономический интерес, а также платежи на добровольной основе, стимулирующие в большей степени творческий, моральный интерес.

Нельзя не отметить преимущества фондов, связанные с распределением финансовых средств и повышением эффективности их использования.2 Во - первых, это конкурентные начала. Распределение ресурсов происходит в различных формах (это могут быть гранты, льготные кредиты и т.д.) и осуществляется именно на конкурентной основе. Во - вторых, это поддержка наиболее приоритетных направлений развития на данный момент. В - третьих, это высокая степень адресности выделяемых ресурсов. Таким образом, фонды выполняют множество важных функций (экономическая, социальная и т.д.) и играют большую роль в структуре финансовых отношений.



3. Российская финансовая система

3.1 Использование финансов для регулирования экономики, стимулирования производства и решения задач социального характера

Финансовая система по своей структуре, методам формирования ресурсов, различным способам регулирования и контроля, делится на 2 сферы. Финансовая система Российской Федерации не является исключением. Две данные сферы представлены в нашей финансовой системе публичными (или централизованными) финансами, а также децентрализованными финансами.

Приведем некоторые статистические показатели о состоянии финансовой системы Российской Федерации на данный момент.

Ознакомимся с составом финансовой системы РФ.



После распада СССР российская финансовая система значительно изменилась. Раньше в ее состав входили как финансы материального производства, так и финансы сферы непроизводственной, а также общегосударственные финансы. Они были представлены государственным бюджетом, страхованием (его различными видами). Имел здесь место и государственный кредит. Так что же входило в сам государственный бюджет?

Данный бюджет (государственный бюджет Советского Союза) включал в себя так называемый общесоюзный бюджет, бюджеты республик, состоящих в союзе, а также бюджет социального страхования. Союзный бюджет объединял тогда более половины всех ресурсов государственного бюджета.

Обратимся к понятию так называемых централизованных публичных финансов. Они являются важной частью всей финансовой системы. Они объединены в единую бюджетную систему и принадлежат государству. Данные финансы также входят в состав специальных внебюджетных фондов.

С целью планирования бюджетных ресурсов составляется консолидированный бюджет. Он объединяет финансовые ресурсы всей бюджетной системы. Именно за счет данных ресурсов производится перестройка и реформирование экономики, финансовой системы, обеспечивается развитие науки, техники, повышается эффективность производства, а также различные социально - экономические реформы. Это обеспечивает поднятие жизненного уровня населения страны.

Таким образом, Федеральный бюджет играет очень большую роль: он предоставляет финансовые ресурсы для решения задач общенационального масштаба.

Важно будет также отметить значение так называемых специальных внебюджетных фондов, которые занимают особое место в системе централизованных финансов нашей страны. Они прошли длительный период своего развития. На данный момент сохранились и не утратили своего значения только три таких фонда. Их функции строго определены: они расширяют диапазон социальных услуг, которые предоставляются населению, обеспечивают развитие «отстающих» отраслей. Среди данных внебюджетных фондов важнейшим является Пенсионный фонд. Он финансируется из Федерального бюджета. Сюда также относится Фонд социального страхования, а также Федеральный фонд обязательного медицинского страхования.

Итак, такая важная часть финансовой системы, как централизованные публичные финансы, играет в жизни общества значительную роль. Они способны стимулировать производство, финансировать реформы социального характера, и т.д.

Однако основу самой финансовой системы представляют децентрализованные финансы. Именно отсюда берет начало основная часть финансовых ресурсов государства. Децентрализованные финансы состоят из финансов как коммерческих, так и некоммерческих предприятий, а также финансы домохозяйств.

Среди децентрализованных финансов наиболее важную роль играют финансы именно коммерческих предприятий. Они участвуют в создании всех денежных фондов страны. Именно от их развития и зависит состояние всей финансовой системы РФ в целом, ее положения. Они способствуют выполнению всех планируемых программ социального и экономического характера.

В условиях существующих на настоящий момент рыночных отношений финансы предприятий и различных могут стабильно развиваться и существовать только при соблюдении определенных принципов. Это самостоятельность при принятии решений, а также самостоятельное финансирование.

Именно следование этим принципам и определяет состояние всей финансовой системы в целом. Финансовые ресурсы частных предприятий через бюджетную систему финансируют непроизводственную сферу.

Особую роль в составе децентрализованных финансов играют финансы домохозяйств. Они представляют собой исключительную ценность при формировании ВВП, а также контролировании платежеспособного спроса страны. Таким образом, чем выше будут доходы членов общества, тем выше будет спрос на материальные товары и услуги, а значит, экономическое положение предприятий и всей финансовой системы будет более устойчивым.

Необходимо также упомянуть о сводном финансовом балансе. Сама финансовая система, а также ее ресурсы представлены в доходной части данного баланса. Однако он не включает все финансовые ресурсы нашего государства. В его состав полностью входят бюджет, а также внебюджетные фонды. Сводный финансовый баланс показывает долю централизованных и децентрализованных финансов в российской финансовой системе.

3.2 Перспективы развития российской финансовой системы

Для того, чтобы выявить перспективы развития российской финансовой системы, необходимо обратится к основным направлениям бюджетной политики на последующие годы.

В 2012 году совокупные расходы бюджетов всех уровней в расчете на душу населения превысят 155,2 тыс. рублей, а к 2014 году - достигнут 182,9 тыс. рублей. 1

Фактически за эти средства общество «приобретает» у государства общественные услуги - образование, здравоохранение, социальное обеспечение, регулирование экономики, гарантии безопасности и правопорядка, защиту внешнеполитических интересов, гражданских прав и свобод и все то, что не может быть предоставлено рынком и оплачено каждым гражданином по отдельности.

В Российской Федерации формируется общественная система управления финансами за счет:

· создания целостной системы регулирования бюджетных правоотношений, установления единых принципов бюджетной системы и четкого определения статуса и полномочий участников бюджетного процесса;

· организации бюджетного процесса исходя из принципа безусловного исполнения действующих расходных обязательств;

· разграничения полномочий и, соответственно, расходных обязательств и доходных источников публично-правовых образований (Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, муниципальных образований);

· ликвидации "необеспеченных федеральных мандатов" и упорядочения основных социальных обязательств;

· введения формализованных методик распределения основных межбюджетных трансфертов;

· создания и развития системы Федерального казначейства, обеспечивающей кассовое обслуживание бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, эффективный учет и предварительный контроль в процессе исполнения расходных обязательств Российской Федерации, управление единым счетом федерального бюджета, формирование достоверной и прозрачной консолидированной бюджетной отчетности;

· установления механизма сбережения нефтегазовых доходов и ограничений дефицита федерального бюджета, направленного на повышение устойчивости бюджетной системы Российской Федерации и снижение влияния на бюджетную систему Российской Федерации внешних экономических рисков;

· поэтапного внедрения инструментов бюджетирования, ориентированного на результаты (приоритетных национальных проектов, докладов о результатах и основных направлениях деятельности, ведомственных целевых программ, обоснований бюджетных ассигнований, государственных (муниципальных) заданий, проектов по реализации Основных направлений деятельности Правительства Российской Федерации на период до 2012 года);

· перехода от годового к среднесрочному финансовому планированию, в том числе утверждению федерального бюджета и бюджетов государственных внебюджетных фондов Российской Федерации на очередной финансовый год и на плановый период в формате "скользящей трехлетки";

· создания законодательной базы для развития новых форм финансового обеспечения государственных (муниципальных) услуг;

· установления правил и процедур размещения заказов на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных (муниципальных) нужд и придание этому процессу публичности;

· создания системы мониторинга качества финансового менеджмента, осуществляемого главными распорядителями средств федерального бюджета, субъектами Российской Федерации и муниципальными образованиями с использованием инструментов конкурсной поддержки бюджетных реформ.

Также необходимо отметить направленность внутренней политики на обеспечение высоких темпов экономического роста. Он обеспечит создание новых рабочих мест, рост заработной платы в экономике, расширение финансовых возможностей государства. Для этого, прежде всего, необходимо поддерживать финансовую стабильность (низкую инфляцию и стабильность национальной валюты), определяющей степень доверия людей к государству и готовность инвестировать в экономику страны.

Решающий вклад в реализацию стратегических целей развития страны вносит федеральный бюджет. Основные его параметры существенно влияют на уровень инфляции, динамику валютного курса, налоговую нагрузку и другие условия экономического развития. Финансовое обеспечение деятельности государства в стратегических сферах деятельности и наиболее значимых социальных гарантий осуществляется за счет средств федерального бюджета. Наконец, из федерального бюджета предоставляются значительные объемы трансфертов бюджетам субъектов Российской Федерации и бюджетам государственных внебюджетных фондов Российской Федерации.

Основные параметры федерального бюджета:

Показатель	2010 (отчет)	2011 (оценка)	2012 (проект)	2013 (проект)	2014 (проект)
Млрд. руб.
Доходы, всего	8 305,4	11 211,3	11 779,9	12 705,9	14 091,8
В том числе:
нефтегазовые	3 830,7	5 579,3	5 574,9	5 645,8	6 127,2
ненефтегазовые	4 474,7	5 632,0	6 205,0	7 060,1	7 964,6
Расходы, всего	10 117,5	11 019,4	12 656,4	13 730,6	14 582,9
В том числе:
Обслуживание государственного долга ...

Подобные документы

• Понятие и функции финансов в рыночной экономике

  Сущность и необходимость финансов в условиях товарно-денежных отношений. Функции финансов: формирование денежных фондов, использование доходов и контрольная. Рассмотрение директивного и регулирующего финансовых механизмов. Виды прибыли предприятия.
  
  курсовая работа [75,5 K], добавлен 13.11.2013
  

• Сущность и функции финансов. Финансовая система Российской Федерации

  Финансовая система: сущность, подсистемы, сферы, звенья. Финансовая политика и ее влияние на экономику. Особенности финансовой системы РФ, ее звенья. Государственные внебюджетные фонды РФ. Налоговая политика: реформа и основные направления развития.
  
  курсовая работа [2,5 M], добавлен 05.05.2008
  

• Роль финансов в регулировании экономики Республики Беларусь

  Объективные предпосылки и возможность использования финансов для обеспечения производственного процесса. Направления использования финансов в общественном производстве. Участие звеньев финансовой системы в регулировании экономики, методы стимулирования.
  
  курсовая работа [49,9 K], добавлен 30.01.2011
  

• Финансовая система и финансовая политика

  Зарождение и развитие финансовой системы. Понятие и определение государственных финансов. Финансовая политика в России, ее функции и органы осуществления. Роль центрального банка в финансовой политике. Значение и сущность государственного бюджета.
  
  курсовая работа [36,4 K], добавлен 05.05.2009
  

• Финансовая система: понятие, принципы построения, структура и функции

  Теоретико-методические основы финансов как экономической категории. Четыре основные составляющие централизованных финансов. Формы государственного кредита. Финансовая система США, Франции, Великобритании, Япония. Основные задачи ценовой политики.
  
  курсовая работа [238,1 K], добавлен 09.10.2014
  

• Финансовый механизм предприятия

  Формы проявления финансов предприятий. Платежные средства. Финансовые процессы. Финансовый менеджмент. Имидж предприятия. Функции финансов предприятий. Принципы организации финансов. Финансовая служба предприятий.
  
  реферат [22,2 K], добавлен 25.12.2004
  

• Реализация финансовых рычагов и стимулов в условиях рыночной экономики

  Основные признаки финансов и их функции. Методологические принципы проведения финансовой политики, ее типы. Задачи бюджетной политики. Финансовая деятельность государства, тенденции развития системы рычагов и стимулов в условиях рыночной экономики.
  
  курсовая работа [80,8 K], добавлен 10.12.2011
  

• Статистика финансов предприятия

  Понятие и сущность статистики финансов предприятия, его предмет, задачи. Общая характеристика источников формирования и направления финансовых ресурсов. Методология расчета показателей финансов предприятия. Статистический анализ деятельности предприятия.
  
  курсовая работа [38,3 K], добавлен 08.05.2010
  

• Финансовые вопросы по охране окружающей среды

  Роль финансов в организации охраны окружающей природной среды. Анализ финансовых аспектов охраны окружающей среды в России. Экологические затраты, их содержание и сущность. Проблемы и перспективы развития финансовой системы в сфере природопользования.
  
  курсовая работа [53,4 K], добавлен 27.12.2011
  

• Финансовая система и фискальная политика государства

  Сущность финансовой системы, ее сфера и звенья. Функции финансов в национальной экономике. Структура бюджетных средств. Роль внебюджетных целевых фондов. Денежные ресурсы предприятий, их место в экономике. Фискальная политика государства: понятие и цели.
  
  презентация [1,3 M], добавлен 22.01.2012
  

• Финансовая система и фискальная политика государства

  Понятие, состав и задачи общегосударственных финансов. Государственный бюджет, его основные функции, источники доходов и группы расходов. Налоги: сущность, функции, виды. Кривая А. Лаффера. Управление государственным долгом. Сущность фискальной политики.
  
  реферат [182,9 K], добавлен 23.07.2015
  

• Технологическое оборудование машиностроительного производства

  Определение потребности предприятия в материально-технических ресурсах. Финансы в рыночной экономике как форма движения стоимости, их зависимость от товарно-денежных отношений. Сущность и функции финансов предприятия, модель его финансовых отношений.
  
  курсовая работа [4,7 M], добавлен 05.10.2009
  

• Экономика и экология: механизмы взаимодействия

  Сущность, особенности и принципы организации финансов коммерческих предприятий, их функции. Источники формирования финансовых ресурсов предприятий и направления их использования. Группировка финансовых отношений. Понятие прибыли и рентабельности фирмы.
  
  курсовая работа [20,2 K], добавлен 25.11.2010
  

• Методы и способы финансового контроля Министерства Финансов

  Правовое положение Министерства финансов Российской Федерации как органа государственного регулирования финансовых правоотношений. Методы и способы финансового контроля, специальные контрольные подразделения и контрольно-ревизионное управление.
  
  реферат [15,1 K], добавлен 17.12.2009
  

• Теория и практика становления экономики, налогов и финансов России в Х–XX веках

  Процесс становления и развития экономических отношений, налогов и финансов на всех этапах эволюции общества в России. Деньги древних славян. Становление товарно-денежных отношений в Древней Руси. Чеканка русских металлических денег при князе Владимире.
  
  курс лекций [86,2 K], добавлен 17.09.2009
  

• Взаимосвязь финансов с другими экономическими категориями и законами

  Общая экономическая природа у финансов и кредита. Продолжение в кредите распределения стоимости, начатого ценой, заработной платой, финансами. Связь финансов с ценой, экономическими законами. Правовое регулирование основных сторон экономических отношений.
  
  реферат [21,1 K], добавлен 09.09.2009
  

• Особенности экономической системы России

  Использование зарубежного опыта в развитии экономической системы Российской Федерации на современном этапе. Характеристика состава экономической системы. Бюджетная система и внебюджетные целевые фонды. Особенности финансов хозяйствующих субъектов.
  
  курсовая работа [395,4 K], добавлен 29.07.2013
  

• Денежно-кредитная статистика

  Основные категории и система показателей статистики финансов. Статистика государственных финансов и государственного бюджета. Характеристика финансовых операций, отражаемых в системе национальных счетов, их корректировка. Расчет средней заработной платы.
  
  курсовая работа [36,1 K], добавлен 16.04.2014
  

• Финансовая система государства. Государственный бюджет Российской Федерации

  Финансы как экономическая категория, сущность и этапы возникновения. Основные проблемы и перспективы развития финансов на современном этапе. Государственные бюджет и долг. Дефицит бюджета и пути его снижения. Особенности фискальной политики в России.
  
  курсовая работа [111,1 K], добавлен 19.08.2011
  

• Закономерности развития финансовых отношений в финансовой системе

  Финансовые отношения и система: общее понятие и структура. Сущность и виды налогов. Сущность перераспределительной, регулирующей и контрольной функции. Особенности финансовой политики в Российской Федерации. Прогрессивный характер налоговых систем.
  
  курсовая работа [218,6 K], добавлен 27.04.2013
  

• главная
• рубрики
• по алфавиту
• вернуться в начало страницы
• вернуться к началу текста
• вернуться к подобным работам