Финансовый анализ организации

Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

Введение

I. Анализ производства и реализации продукции

1.1 Анализ производства продукции

1.2 Анализ реализации продукции

1.3 Анализ структуры производства и реализации. Определение показателей ритмичности

II. Анализ трудовых ресурсов

2.1 Анализ движения трудовых ресурсов

2.2 Анализ использования в рабочего времени

2.3 Анализ производительности труда

III. Анализ основных фондов

3.1 Анализ показателей использования основных фондов

3.2 Анализ балансовой и остаточной стоимости

3.3 Анализ фондоотдачи

IV. Анализ себестоимости и прибыли

4.1 Анализ динамики себестоимости продукции

4.2 Анализ прибыли и рентабельности

Заключение

Список использованной литературы

Введение

Актуальность темы работы состоит в том, что финансовый анализ является существенным элементом финансового менеджмента и аудита. Практически все пользователи финансовых отчетов применяют методы финансового анализа для принятия решений.

В условиях рынка неизмеримо возрастает количество пользователей бухгалтерской информации (финансовой отчетности). Если она раньше, при нашей «открытости», предназначалась довольно узкому кругу лиц (вышестоящей организации, финансовому органу, учреждению, банку и территориальному органу статистики), то в рыночной экономике ее пользователями становятся практически все участники рыночных отношений: лица, непосредственно связанные с предпринимательством (бизнесом), то есть менеджеры и самые различные работники управления, включая, естественно, бухгалтеров, которых в западной практике называют бухгалтерами-аудиторами и бухгалтерами-аналитиками; лица, непосредственно не работающие на предприятиях (фирмах), но имеющие прямой финансовый интерес - акционеры, инвесторы, различные кредиторы, покупатели и продавцы продукции (услуг) и так далее; третью группу представляют лица, имеющие косвенный финансовый интерес - различные финансовые институты (биржи, ассоциации и тому подобное), налоговые службы, органы статистики, профсоюзы и другие. Такая ситуация, развитие рыночных отношений, значительное привлечение кредиторов и инвесторов повышает ответственность руководства предприятий в управлении капиталом и финансовым состоянием путем принятия обоснованных управленческих решений по обеспечению финансовой устойчивости, маневренности капитала и эффективности его использования. Эффективность управления хозяйственной деятельностью измеряется системой показателей, находящихся во взаимосвязи и взаимозависимости. Измерение показателей, факторов их изменения и выявление результатов повышения эффективности финансово-хозяйственной деятельности являются первоочередными задачами ее анализа.

Непременным условием полного качественного анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия является умение читать финансовую отчетность, и, в частности, основную ее форму - бухгалтерский баланс. Актуальным является овладение методикой анализа баланса. Оно позволит объективно оценить эффективность хозяйственной деятельности и выработать обоснованные управленческие решения с целью выявления и использования резервов улучшения функционирования всех производственных ресурсов предприятия. Уметь читать баланс должны руководитель предприятия, работники экономических и других служб для решения самых разнообразных вопросов.

К внедрению маркетинга предприятия приходили и по сей день приходят только вследствие бедственного положения со сбытом собственной продукции. Это характерно для большинства отечественных предприятий. Причем зачастую, вновь созданный отдел маркетинга превращается во второй отдел сбыта. Также, часто руководство не до конца осознает сущность маркетинга и «привязывает» зарплату специалистов отдела маркетинга к объемам продаж. И вследствие этого у маркетологов не хватает ни времени, ни значительной мотивации для постоянного и всестороннего анализа рынка. Действия руководства понятны - необходимо сбыть продукцию и получить прибыль сейчас и по максимуму, а не затрачивать время, средства и усилия специалистов для того, чтобы те проводили исследования, зачастую не приносящие быстрой и стопроцентной отдачи. Таким образом, создавая отдел маркетинга, предприятие надеется получить дополнительных потребителей и обеспечить сбыт своей продукции.

ритмичность трудовой рентабельность

I. Анализ производства и реализации продукции

1.1 Анализ производства продукции

Анализ производства и реализации продукции начинается с оценки степени соответствия фактических значений показателей объемов производства и реализации продукции планировавшимся (степени выполнения плана по соответствующим показателям). Такая оценка осуществляется с использованием абсолютных и относительных сравнений. Абсолютное сравнение позволяет применительно к данной конкретной задаче ответить на вопросы: на какую величину и в какую сторону отклоняются фактические значения показателей от плановых. Абсолютное сравнение осуществляется нахождением разности между фактическими и плановыми значениями соответствующих показателей.

Таблица 1.1 Анализ выполнения планов производства в отчётном году

Показатели	Кварталы отчетного года
	I	II	III	IV
	план	факт	%	план	факт	%	план	факт	%	план	факт	%
Объем производства отдельных видов продукции, т. руб.: А	10	10	10	40	30	75	60	50	83,3	90	60	66,7
В	5	5	100	5	5	100	10	10	100	15	15	100
С	30	45	150	80	85	106,25	150	170	113,33	400	420	105
Итого	45	60	133,3	125	120	96	220	230	104,54	505	495	98,1

Из таблицы 1.1 видно, что план перевыполнялся в первом и третьем кварталах и не выполнялся во втором и четвёртом кварталах.

Продукция А

Продукция В



Продукция С

Рис.1.1 Объёмы производства продукции

Определим итоговое выполнение плана производства за год (таблица 1.2).

Таблица 1.2 Итоговый анализ выполнения планов производства в отчётном году

Показатели	По итогам года
	план	факт	%
Объем производства отдельных видов продукции, т. руб.: А	200	150	75
В	35	35	100
С	660	720	109,1
Итого	895	905	101,12

Выполнение плана производства

А=(10+30+75+60) х 100 % : (10+40+60+90) =75%

В=(5+5+10+15) х 100 % : (5+5+10+15) = 100 %

С=(60+825+170+420) х 100 % : (45+80+150+400) = 109,1%

Всего:

(150+35+720) х 100 % :(200 + 35+660) = 101,12 %

Определим также план по ассортименту: по продукции А (где план не выполнен) считаем фактический показатель, по остальным (где план выполнен) - плановые показатели:

(150+ 35+660) х 100 % : 895 = 94,41 %

Определим темпы производства и ритмичность. Данные используем по таблице 1.3, составленной на основе предыдущих.

Таблица 1.3 Анализ ритмичности производства (темпы в % к предыдущему кварталу)

Показатели	Кварталы отчетного года
	I	II	III	IV
	Т.р.	Т.р.	%	Т.р.	%	Т.р.	%
Объем производства отдельных видов продукции, т. руб.: А	10	30	300	50	167	60	120
В	5	5	100	10	200	15	150
С	45	85	188,9	170	200	420	247,1
Итого	60	120	200	230	191,7	495	215,12

Рис.1.2 Динамика производства по кварталам

Для расчета среднегодовых темпов роста используется формула средней геометрической:

(1)

- среднегодовой темп роста показателя, %;

- цепные темпы роста показателя во 2, 3, 4 кварталах года, соответственно, %.

= 181,83%

= 144,22 %

= 210,56 %

= 181,07 %

1.2 Анализ реализации продукции

Аналогичный анализ проведём по реализации продукции

Таблица 1.4 Анализ выполнения планов реализации в отчётном году

Показатели	Кварталы отчетного года
	I	II	III	IV
	план	факт	%	план	факт	%	план	факт	%	план	факт	%
Объем реализации отдельных видов продукции, т. руб.: А	10	10	100	40	25	62,5	60	25	41,7	90	30	33,3
В	5	5	100	5	5	100	10	10	100	15	15	100
С	30	45	150	80	83	103,75	150	167	111,33	400	419	104,75
Итого	45	60	133,3	125	113	90,4	220	202	91,81	505	464	91,81

Из таблицы видно, что по реализации стабильной была только вторая продукция, по остальным план хронически не выполнялся, а в течение трёх последних кварталов план по реализации составил примерно 90 %.

Продукция А

Продукция В



Продукция С

Рис.1.3 Объёмы реализации продукции

Определим итоговые (таблица 1.5) и цепные показатели (таблица 1.6) по реализации.

Таблица 1.5 Итоговый анализ выполнения планов сбыта в отчётном году

Показатели	По итогам года
	план	факт	%
Объем реализации отдельных видов продукции, т. руб.: А	200	90	45
В	35	35	100
С	660	714	108,18
Итого	895	839	93,74

Выполнение плана по сбыту

А=(10+25+25+30) х 100 % : (10+40+60+90) =45%

В=(5+5+10+15) х 100 % : (5+5+10+15) = 100 %

С=(45+83+167+419) х 100 % : (30+80+150+400) = 108,18 %

Всего:

(90+35+714) х 100 % :(200 + 35+660) = 93,74 %

Таблица 1.6 Анализ темпов реализации (темпы в % к предыдущему кварталу)

Показатели	Кварталы отчетного года
	I	II	III	IV
	Т.р.	Т.р.	%	Т.р.	%	Т.р.	%
Объем реализации отдельных видов продукции, т. руб.: А	10	25	250	25	100	30	120
В	5	5	100	10	200	15	150
С	45	83	184,4	167	200	419	250,1
Итого	60	113	188,33	202	178,76	464	229,7

Для расчета среднегодовых темпов роста используется формула средней геометрической:

= 144,22 %

= 144,22 %

= 209,71 %

= 166,56 %

Итоговые показатели по производству сведём в таблицу 1.7.

Таблица 1.7 Оценка выполнения плана и динамики объема производства продукции за отчетный год

N п/п	Показатели	Отчетный год	Кварталы отчетного года
			I	II	III	IY
1	Объем производства, т. руб.: - плановый	895	45	125	220	505
	-фактический	905	60	120	230	495
2	Абсолютные отклонения фактических значений показателей от плановых, т. руб.	+ 10	+ 15	- 5	+ 10	- 10
3	Степень выполнения плана, %	101,12	133,3	96	104,54	98,1
4	Абсолютные отклонения значений фактического объема производства от соответствующих значений предшествующего периода, т. руб.	-	-	+ 60	+110	+265
5	Цепные темпы роста объема производства, %	-	-	100	91,67	115,22

В целом производство носит сезонный характер, основная величина приходится на четвёртый квартал.

1.3 Анализ структуры производства и реализации. Определение показателей ритмичности

Следующим этапом анализа производства и реализации продукции является изучение структуры ассортимента продукции, то есть процентного соотношения планового и фактического объемов производства и реализации каждого наименования продукции в общем объеме, соответственно, производства и реализации по предприятию в целом. Анализ структуры ассортимента продукции позволяет, во-первых, оценить значимость отдельных видов продукции с точки зрения их вклада в общий объем производства и реализации продукции, во-вторых, выявить произошедшие за ряд лет структурные сдвиги в ассортименте. Анализ структуры производства приводится в таблице 1.8, реализации - в таблице 1.9

Таблица 1.8 Анализ структуры производства

Показатели	Кварталы отчетного года
	I	II	III	IV
	Т.р.	%	Т.р.	%	Т.р.	%	Т.р.	%
Объем производства отдельных видов продукции, т. руб.: А	10	16,67	30	25	50	21,74	60	3,03
В	5	8,33	5	4,17	10	6,33	15	12,12
С	45	75	85	70,83	170	71,93	420	84,85
Итого	60	100	120	100	230	100	495	100



Рис. 1.4 Структура производства

В структуре производства свыше 70 %, а в четвёртом квартале - 84,85 % приходится на продукцию С. Ещё более выражена эта ситуация и при реализации - в последнем квартале на С приходится свыше 90 % реализации.

Таблица 1.9 Анализ структуры реализации

Показатели	Кварталы отчетного года
	I	II	III	IV
	Т.р.	%	Т.р.	%	Т.р.	%	Т.р.	%
Объем производства отдельных видов продукции, т. руб.: А	10	16,67	25	22,1	25	12,4	30	6,46
В	5	8,33	5	4,42	10	4,96	15	3,23
С	45	75	83	73,48	167	82,64	419	90,31
Итого	60	100	113	100	202	100	464	100



Рис. 1.5 Структура реализации

Завершается анализ производства и реализации продукции оценкой степени их ритмичности в отчетном году. Под ритмичностью понимается степень соответствия фактических значений объема производства и реализации по периодам (месяцам) года плановым. Анализ ритмичности осуществляется с использованием объемов производства и реализации каждого наименования продукции и по всем наименованиям продукции, вместе взятым по месяцам отчетного года. Для анализа ритмичности производства и реализации продукции необходимо рассчитать следующие показатели:

коэффициент ритмичности, учитывающий только имевшие место невыполнения плана в отдельные месяцы:

(2)

где Q - объемы производства или реализации продукции по месяцам года;

Индексы «факт» и «план» - указывают на фактические и плановые значения объемов производства и реализации продукции в определенном месяце;

Индексы i и j соответственно, означают все месяцы года и те месяцы, в которых имело место перевыполнение плана;

коэффициент ритмичности, учитывающий все имевшие место отклонения фактических значений показателей от плановых по месяцам года:

(3)

среднее квадратическое из отклонений:

(4)

где n - число периодов в отчетном году, по которым осуществляется сравнение фактических показателей с плановыми (число месяцев в году).

Составим таблицу для определения отклонений:

Таблица 1.10

Квартал	План	Факт	Откл.	Квадрат. Откл.
1	45	60	15	225
2	125	120	- 5	25
3	220	230	10	100
4	505	495	- 10	100
Всего	895	905	40	450

 = (450:4)0,5 = 10,6

Таблица 1.11 Анализ выполнения планов производства в отчётном году

Показатели	Кварталы отчетного года
	I	II	III	IV
	план	факт	откл	план	факт	откл	план	факт	откл	план	факт	откл
Объем производства отдельных видов продукции, т. руб.: А	10	10	0	40	30	-10	60	50	-10	90	60	-30
В	5	5	0	5	5	0	10	10	0	15	15	0
С	30	45	15	80	85	5	150	170	+20	400	420	+20
Итого	45	60	15	125	120	-5	220	230	10	505	495	-10

Таблица 1.12 Данные о ритмичности производства и реализации

Показатели		Коэффициент ритмичности (невыполнение плана)	Коэффициент ритмичности (все отклонения)	Среднеквадратичное отклонение
Для выпуска	А	75	67,5	16,73
	В	100	100	0
	С	100	98,8	10,2
	Итого	100	95,33	20,4
Для реализации	А	45	63,5	21,15
	В	100	100	0
	С	100	99,5	11,4
	Итого	93,74	93,52	23,6

Рис. 1.6 Показатели для объёма производства

В нашем случае выпуск продукции неритмичен и в значительном объёме приходится на последний (четвёртый) квартал. В большей степени ритмичен выпуск продукции В, в меньшей - С (составляющий основу производства.



Рис. 1.7 Показатели для объёма реализации

По ритмичности реализации по видам продукции В и С отклонения незначительны, по А - довольно существенны, даже в большей мере, чем по производству этих видов продукции.

По первой части анализа можно сделать выводы:

Выполнение плана производства, А-75%, В - 100 %, С - 109,1%. Всего по всем трём видам -101,12 %. План по ассортименту выполнен - 94,41 %. В структуре производства свыше 70 %, а в четвёртом квартале - 84,85 % приходится на продукцию С. Ещё более выражена эта ситуация и при реализации - в последнем квартале на С приходится свыше 90 % реализации. Выполнение плана по сбыту: А - 45%, В - 100 %, С - 108,18 %. Всего по всем трём видам - 93,74 %

Производство продукции неритмично: основная масса производства и реализации приходится на четвёртый квартал.

Итоговый вывод - продукция А не пользуется спросом, и возможно вообще её снять с производства. Наибольший объём производства наблюдается в последнем квартале по сравнению с остальными.

II. Анализ трудовых ресурсов

2.1 Анализ движения трудовых ресурсов

Анализ трудовых ресурсов начинается с их количественной оценки и оценки движения трудовых ресурсов. Одним из основных показателей, используемых для количественной характеристики трудовых ресурсов предприятия является среднесписочная численность работающих. Расчет этого показателя производится за каждый квартал в отдельности и за отчетный год в целом. Поквартальные расчеты осуществляются с использованием формулы простой средней арифметической по данным о списочной численности работающих по состоянию на начало и конец каждого квартала. За отчетный год среднесписочная численность работающих на предприятии рассчитывается как средняя арифметическая из квартальных значений.

Обобщенная количественная оценка трудовых ресурсов подкрепляется изучением их движения. Под движением трудовых ресурсов понимается их прием на предприятие и выбытие с предприятия. Для оценки движения трудовых ресурсов применяется ряд коэффициентов. В частности, необходимо рассчитать коэффициенты оборота по приему и выбытию работников за каждый квартал отчетного года и за год в целом.

Таблица 2.1 Исходные данные для расчёта

Показатели по кварталам	1	2	3	4
Поступило работников за квартал, чел.	3	2	3	1
Выбыло работников за квартал, чел.	-	-	-	-
Отработано человеко-дней всеми работающими за квартал	830	935	1140	1220
Отработано человеко-часов всеми работающими за квартал	4990	3545	10270	10810

Списочная численность на начало периода - 9 человек.

Выбытия не производилось, определяем численность работников на конец каждого квартала:

1-го: Ч=9+3=12 человек

2-го: Ч=12+2=14 человек

3-го: Ч=14+3 = 17 человек

4-го: Ч=17+1=18 человек

Среднесписочная численность рассчитывается по кварталам с использованием простой средней (округляем):

СЧ1=(9+12):2= 11 человек

СЧ2=(12+14):2=13 человек

СЧ1=(14+17):2= 16 человек

СЧ1=(17+18):2= 18 человек

СЧгод=(9х0,5+12+14+17+18х0,5):4=14

Коэффициенты оборота по приёму определим отношением числа принятых к среднесписочной численности работников по кварталам:

1-го Коб.пр. = 3:11=0,273; 2-го Коб.пр. = 2:13 = 0,154; 3-го Коб.пр. = 3:16 = 0,1875; 4-го Коб.пр. = 1:18= 0,056

Весь год Коб.пр. = (3+2+3+1):14=0,857

Коэффициенты выбытия равны нулю, так как выбытий не было

2.2 Анализ использования в рабочего времени

Далее осуществляется сравнительный анализ использования рабочего времени на начало и конец отчетного года. Для этого дополнительно рассчитываются среднее количество дней, отработанных одним работающим за период, количество отработанных часов и средняя продолжительность рабочего дня по формулам:

 (5)

(6)

где - среднее количество дней, отработанных одним работающим за период (квартал);

- средняя продолжительность рабочего дня в квартале, час;

- количество человеко-дней, отработанных всеми работающими за период (квартал);

- среднесписочная численность работающих за период (квартал), чел.;

- количество человеко-часов, отработанных всеми работающими за период (квартал).

Среднее количество отработанных дней по кварталам:

Д1=830:11= 75,45 дн.

Д2=935:13=71,92 дн.

Д3=1140:16=71,25 дн.

Д4=1220:18=67,78 дн.

Среднее количество отработанных часов по кварталам одним работающим:

ЧР1=4990:12 = 408,3 час.

ЧР2=3545:14 = 253,2 час.

ЧР3=10270:17 = 604,1 час.

ЧР4=10810:18 = 600,6 час.

Средняя продолжительность рабочего дня по кварталам:

СРД1=4990:(12 х 75,45) = 5,51 час.; СРД2=3545:(14 х 71,92) = 3,52 час.; СРД3=10270:(17 х 71,25) = 8,48 час.; СРД4=10810:(18 х 67,78) = 8,86 час.

Таблица 2.2 Информация для факторного анализа фонда рабочего времени

Показатели	На начало года	На конец года	Абсолютное отклонение
1. Среднесписочная численность работающих, чел.	11	18	7
2. Отработано в среднем одним работающим за период: - дней	75,45	67,78	-7,67
- часов	408,3	600,6	192,3
3. Средняя продолжительность рабочего дня, час.	5,51	8,86	3,35

Факторный анализ проведём по схеме

(7)

где - фонд рабочего времени за период, чел.-час.

Оценку влияния каждого из трех факторов следует произвести способом цепных подстановок, алгоритм которого представлен ниже:

осуществляются промежуточные расчеты:

(8)

(9)

осуществляется расчет влияния каждого из трех факторов на изменение фонда рабочего времени в четвертом квартале по сравнению с первым:

(10)

11)

(12)

где - значения изменений фактического фонда рабочего времени в IY квартале отчетного года по сравнению с I кварталом за счет, соответственно, изменения среднесписочной численности работающих, среднего количества отработанных одним работающим дней, средней продолжительности рабочего дня;

значения фактического фонда рабочего времени в I и IY кварталах отчетного года, соответственно.

ФРВ1 = 11 чел. Х 75,45 дн. х 5,51 час. = 4573,02 час

ФРВ11 = 18 чел. Х 75,45 дн. х 5,51 час. = 7483,13 час

ФРВ12 = 18 чел. Х 67,78 дн. х 5,51 час. = 6722,42 час

ФРВ2 = 18 чел. Х 67,78дн. х 8,86 час. = 10809,55 час.

За счёт роста численности работников:

7483, 13-4573, 02 = 2910, 11 час.

За счёт изменения количества отработанных человеко-дней:

6722, 22-7483, 13 = -760, 71 час.

За счёт изменения продолжительности рабочего дня:

10809,55 -6722,42 = 4087,13 час.

Итого:

2910,11-760,71+4087,13 = 6236,53 час.

Проверка:

В отчетном году:

18x 67,78 x8,86=10809,55

В базисном году:

11x75,45x5,51=4573,02

10809,55-4573, 02=6236,53

2.3 Анализ производительности труда

Следующей задачей анализа трудовых ресурсов является расчет и изучение производительности труда работающих за каждый квартал отчетного года и за год в целом, а также оценка влияния интенсивного (производительность труда) и экстенсивного (среднесписочная численность работающих) факторов на изменение объема производства продукции в последнем квартале отчетного года по сравнению с первым. Для расчета производительности труда используется известная формула средней за период выработки одного работающего:

(13)

где - объем производства продукции за период, т. руб.

Анализируется поквартальная динамика выработки на предприятии.

Таблица 2.3 Анализ средней выработки по кварталам

Показатели по кварталам	1	2	3	4
Численность работников	11	14	17	18
Выработка по кварталам тыс. руб.	60	120	230	495
Средняя выработка тыс. руб.	5,45	8,57	13,53	27,5
Среднечасовая выработка руб.	13,35	33,85	22,39	45,79

Выработка в первом квартале на одного работника составила

60:11=5,45 тыс. руб.

во втором

120:14=8,57 тыс. руб.

в третьем

230:17= 13,53 тыс. руб.

и в четвёртом

495:18=27,5 тыс. руб.

Проведём анализ производительности труда факторным анализом средней выработки одного работающего по первому и последнему кварталам отчетного года. Известно, что средняя за период выработка одного работающего может быть представлена в виде произведения:

(14)

где средняя продолжительность рабочего дня ,ч. .;

- среднечасовая выработка одного работающего в периоде, т. руб.

Таблица 2.4

Показатели	Базисный	Отчётный	Откл.
Среднее количество отработанных дней	75,45	67,78	-7,67
Средняя продолжительность рабочего дня,ч.	5,51	8,86	3,35
Среднечасовая выработка руб.	13,35	45,79	32,44

За счёт изменения количества человеко-дней

-7,67 х 5,51 х13,35= - 564,19 руб.

За счёт изменения продолжительности рабочего дня:

67,78х3,35х13,35= 3031,29руб.

За счёт увеличения выработки работника за час:

67,78x8,86 х 32,44 = 19481,22 руб.

Итого:

-564,19+3031,29+19481,22 =21498,32

Проведем проверку:

В отчетном году:

67,78 x 8,86 x 45,79=27498,30

В базисном году:

75,45 x 5,51 x 13,35=5549,98

27498,30-5549,98=21498.32

Проведём методом неразложимого остатка с использованием зависимости объёма производства от среднесписочной численности и выработки одного работающего анализ зависимости объёма производства от среднесписочной численности и выработки одного работника.

Отклонение среднесписочной численности составило 18-11 = 7 человек, средней выработки 27,5 - 5 = 22,5 тыс. руб.

За счёт роста численности мы получим:

22,5x18 +0,5x22,5x7=483,75 тыс. руб.

За счёт роста выработки

27,5x7+0,5x22,5x7=271,25 тыс. руб.

Таким образом, основным фактором роста выработки выступает всё же экстенсивный - увеличение численности работников (а не рост выработки одного работника).

Вывод по второй части анализа

Оценка влияния факторов на фонд рабочего времени способом цепных подстановок, дала следующие результаты: за счёт роста численности работников мы получили изменение в четвертом квартале в сравнении с первым на + 2910,11 час; за счёт изменения количества отработанных человеко-дней - -760,71 час.; за счёт изменения продолжительности рабочего дня - + 4087,13 час. Итого общая сумма изменений четвертого по сравнению с первым кварталом составила - + 6236,53 час.

Выработка неравномерна в первом квартале на одного работника 5 тыс. руб., а в четвёртом - 27,5 тыс. руб.

Анализ производительности труда факторным анализом средней выработки одного работающего дал следующие результаты: изменение количества человеко-дней вызвало уменьшение на - 564,19 руб.; за счёт изменения продолжительности рабочего дня: рост на 3031,29 тыс руб .; за счёт увеличения выработки работника за час - рост на 19481,22 тыс. руб.

На основе анализа методом неразложимого остатка с использованием зависимости объёма производства от среднесписочной численности и выработки одного работающего анализ зависимости объёма производства от среднесписочной численности и выработки одного работника получены следующие результаты: за счёт роста численности мы получим - 483,75 тыс. руб.; за счёт роста выработки - 271,25 тыс. руб., т.е. можно сделать вывод, что основным фактором роста выработки выступает всё же экстенсивный - увеличение численности работников (а не рост выработки одного работника).

В первой половине года имеет место хроническая недогрузка, во втором квартале - даже простои, тогда как во второй половине года появляются значительные сверхурочные работы. За счёт повышения интенсивности труда именно во второй половине года увеличивается объём производства. Всё это свидетельствует о неэффективности использования трудовых ресурсов и неравномерности загрузки.

III. Анализ основных фондов

3.1 Анализ показателей использования основных фондов

Анализ основных фондов начинается с оценки состояния основных фондов на предприятии, динамики балансовой и остаточной стоимостей основных фондов в отчетном году. Состояние основных фондов оценивается прежде всего с точки зрения их изношенности, характеризуемой соотношением балансовой и остаточной стоимостей основных фондов. Требуется рассчитать суммы амортизационных отчислений, которые должны быть начислены в каждом квартале отчетного года при условии применения линейного способа начисления амортизации. Вторым необходимым условием для расчета остаточной стоимости основных фондов является допущение, что выбытие и поступление основных фондов происходят в начале каждого квартала. Третье допущение состоит в том, что выбывают на предприятии в течение года те основные фонды, которые имелись на начало года. С учетом данных о выбытии и поступлении основных фондов на предприятие, сумм амортизации, начисленных к началу отчетного года и в каждом квартале этого года необходимо рассчитать балансовую и остаточную стоимость основных фондов по состоянию на начало и конец каждого квартала. В целях обеспечения наглядности рекомендуется построить графики, отражающие динамику балансовой и остаточной стоимости основных фондов.

Далее рассчитывается ряд коэффициентов, отражающих имевшее место движение (поступление, выбытие) основных фондов. В частности, за I-IV кварталы отчетного года рассчитываются коэффициенты обновления, выбытия основных фондов; на начало и конец каждого квартала отчетного года рассчитывается коэффициент износа основных фондов.

Таблица 3.1 Исходные данные для анализа основных фондов

Показатели	I квартал	IY квартал	Абсолютное отклонение (+/-)
Объем производства продукции, т. руб.	60	495	435
Среднесписочная численность работающих, чел.	11	18	7
Отработано дней в среднем одним работающим за квартал	75,45	67,78	-7,67
Средняя продолжительность рабочего дня, час.	5,51	8,86	3,35
Общее количество отработанного за период времени: -всеми работающими, час.	4990	10810	5820
-одним работающим, час.	408,3	600,6	192,3
Средняя за квартал выработка одного работающего, тыс.руб.	5,45	27,5	22,05
Среднедневная выработка одного работающего, руб.	72,29	405,72	257,71
Среднечасовая выработка одного работающего, руб.	13,35	45,79	32,44

Квартальная выработка одного работника (отношение квартального объёма производства к численности работников)

В кв.1 = 60 тыс. руб. :11 = 5,45 тыс. руб.

В кв.4 = 495 тыс. руб. :18 = 27,5 тыс. руб.

Среднедневная выработка одного работника (учитываем среднее количество отработанных дней)

В дн.1 = 60 тыс. руб. :(11х75,45) = 72,29 руб.

В дн.4 = 495 тыс. руб. : (18х67,78) = 405,72 руб.

Среднечасовая выработка одного работника (учитываем среднее количество отработанных часов)

В ч.1 = 60 тыс. руб. :(11х408,3) = 13,35 тыс. руб.

В ч.4 = 495 тыс. руб. :(18х600,6) = 45,79 руб.

3.2 Анализ балансовой и остаточной стоимости

Стоимость основных фондов на начало года 300 тыс. руб. Выбытия не производилось. Амортизация на начало года составила 9 %. Вычисляем сумму начисленного износа на начало периода по формуле:

А = 300 х 9 % : 100 %=27

Составим таблицу 3.2 для расчёта стоимости основных фондов:

Таблица 3.2 Оценка показателей использования основных фондов

Показатели	1	2	3	4
ОПФ на начало периода т.руб.	300	350	450	650
+ Поступило т.руб.	50	100	200	100
= ОПФ на конец периода т.руб.	350	450	650	750
Износ на начало периода т.руб	27	38,4	53	74.1
+ Начисленная амортизация	11,4	14,6	21,1	24,4
= Итого износ на конец периода т.руб	38,4	53	74,1	98,5
Среднебалансовая стоимость ОПФ т.руб.	325	400	550	700
Остаточная стоимость ОПФ на начало периода т.руб	273	311,6	397	575,9
Остаточная стоимость ОПФ на конец периода т.руб	311,6	397	575,9	651,5

Амортизацию основных фондов будем рассчитывать как произведение балансовой стоимости основных фондов на конец каждого квартала на квартальную норму амортизацию, в нашем случае равную 3,25%

А1=350 х 0,0325=11,4 т.руб

А2=450x0,0325=14,6 т.руб

А3=650 х 0,0325=21,1 т.руб

А4=750x0,0325=24,4 т.руб

Остаточная стоимость ОПФ на начало периода рассчитывается как разность между балансовой стоимостью ОПФ на начало периода и начисленным на начало периода износом. Аналогично рассчитывается и остаточная стоимость ОПФ на конец периода:

Остаточная стоимость ОПФ на начало первого квартала:

300 т.руб-27 т.руб=273 т.руб

Остаточная стоимость ОПФ на конец первого квартала:

350 т.руб - 38,4 т.руб = 311,6 т. руб

Остаточная стоимость ОПФ на начало второго квартала:

350 т.руб - 38,4 т.руб = 311,6 т. руб

Остаточная стоимость ОПФ на конец второго квартала:

450 т.руб - 53 т.руб= 397 т.руб

Остаточная стоимость ОПФ на начало третьего квартала:

450 т.руб - 53 т.руб= 397 т.руб

Остаточная стоимость ОПФ на конец третьего квартала:

650 т.руб - 74,1 т.руб = 575,9 т.руб

Остаточная стоимость ОПФ на начало четвертого квартала:

650 т.руб - 74,1 т.руб = 575,9 т.руб

Остаточная стоимость ОПФ на конец четвертого квартала:

750 т.руб - 98,5 т.руб=651,5 т.руб

Показатели первоначальной и остаточной стоимости отражены на рис. 3.1.

Рис. 3.1 Показатели первоначальной и остаточной стоимости ОПФ тыс. руб.

Коэффициенты поступления основных фондов (показатели выбытия равны нулю).

К1= 50 х 100 % : 300 = 16,67 %

К2= 100 х 100 % : 350 = 28,57 %

К3= 200 х 100 % : 450 = 44,44 %

К4= 100 х 100 % : 650 = 15,38 %

За весь год поступило ОПФ на 350 тыс. руб., что соответствует

350 х 100 % : 300 = 116,7 %

В начале года коэффициент годности ОПФ по условию равен

100 % - 9 % = 91 %,

в конце года при начисленном износе

98,5 Х 100 % : 750 = 13,1 %,

Что соответствует годности

100 % - 13,1 % = 86,9 %

Теперь рассчитаем коэффициент обновления(характеризующий долю новых основных средств в общей их стоимости на конец периода(квартала)) и коэффициент износа на начало и конец каждого квартала (характеризующий отношение изношенных основных фондов к балансовой стоимости всех основных фондов предприятия на соответствующую дату) ОПФ

1 квартал

Ко=(50/350) x 100=14,2%

Ки(начало) =(27/300) x 100=9%

Ки(конец)=(38,4/350)x100=11%

2 квартал

Ко=(100/450) x 100=22,2%

Ки(начало)=(38,4/350)x100=11%

Ки(конец)=(53/450)x100=11,7%

3 квартал

Ко=(200/ 550) x 100=36,3

Ки(начало)=(53/450)x100=11,7%

Ки(конец)=(74,1/650)x100=11,4 %

4 квартал

Ко=(100/700)x 100=14,3%

Ки(начало)=(74,1/650)x100=11,4 %

Ки(конец)=(98,5/750)x100=13,1 %

3.3 Анализ фондоотдачи

Анализ основных фондов продолжается расчетом и оценкой динамики показателя, отражающего эффективность использования основных фондов - фондоотдачи. Фондоотдача рассчитывается как отношение объема производства продукции за период к средней балансовой стоимости основных производственных фондов. Последняя, в свою очередь, рассчитывается за отчетный год по формуле средней хронологической с использованием данных о балансовой стоимости основных фондов на начало и конец каждого квартала.

Фондоотдача по кварталам (ФО=В:ОПФ)

ФО1=60:325 = 0,18 руб./руб.

ФО2=120:400 = 0,3 руб./руб.

ФО3=230:550 = 0,42 руб./руб.

ФО4=495:700 = 0,71руб./руб.

Таким образом, фондоотдача ниже 1, что свидетельствует о неэффективности использования основных средств. Проведём факторный анализ влияния фондоотдачи и средней стоимости основных производственных фондов на изменение объема производства в четвертом квартале отчетного года по сравнению с первым кварталом с использованием следующей зависимости:

(15)

где средняя за период балансовая стоимость основных производственных фондов, т. руб.; фондоотдача.

При методе неразложимого остатка

Отклонения стоимости ОПФ составило 700 - 325 = 375 тыс. руб., отклонение фондоотдачи 0,71 - 0,18 =0,53 руб./руб.

За счёт роста стоимости ОПФ мы получили

0,18x375+0,5x375x0,53=166,9 тыс. руб.

и за счёт увеличения фондоотдачи

325x0,53+0,5x375x0,53=271,7 = 369 тыс. руб.

Выводы: В течение года квартальная выработка одного работника увеличилась с 5,45 тыс. руб. до 27,5 тыс. руб.; среднедневная выработка одного работника с 72,29 руб. до 405,7 руб.; среднечасовая выработка одного работника с 13 тыс. руб. до 45,79 руб. За счёт роста стоимости ОПФ мы получили 166,9 тыс. руб. увеличения объёма производства и за счёт увеличения фондоотдачи 369 тыс. руб. За счёт роста численности мы получили увеличение объёма производства 357,8 тыс. руб., а за счёт роста выработки всего 77,2 тыс. руб. Таким образом, основным фактором роста выработки увеличение численности работников.

IV. Анализ себестоимости и прибыли

4.1 Анализ динамики себестоимости продукции

Анализ себестоимости продукции производится путем исследования динамики себестоимости продукции в целом и по элементам затрат, а также оценки структуры себестоимости. Для такого исследования производятся вспомогательные расчеты, результаты которых сводятся в таблицу, аналогичную таблице 4.1. Подобные таблицы заполняются для рассмотрения структуры и динамики себестоимости продукции в других кварталах отчетного года. (4.2 и 4.3)

Таблица 4.1 Информация для анализа структуры и динамики себестоимости продукции

Затраты, т. руб.	I-й квартал	II-й квартал	Абсолютное отклонение	Структура, %
				I квартал	II квартал	Абсолютное отклонение
Материальные затраты	22	35	13	37,7	39,1	1,4
Оплата труда, включая отчисления в социальные фонды	20	25	5	34,2	27,9	-6,3
Амортизация основных фондов	11,4	14,6	3,2	19,5	16,3	-3,2
Прочие затраты	5	15	10	8,6	16,7	8,1
Всего:	58,4	89,6	31,2	100	100	-

Таблица 4.2

Затраты, т. руб.	II-й квартал	III-й квартал	Абсолютное отклонение	Структура, %
				II-й квартал	III-й квартал	Абсолютное отклонение
Материальные затраты	35	110	75	39,1	46,6	7,5
Оплата труда, включая отчисления в социальные фонды	25	30	5	27,9	12,7	-15,2
Амортизация основных фондов	14,6	21,1	6,5	16,3	8,9	-7,4
Прочие затраты	15	75	60	16,7	31,8	15,1
Всего:	89,6	236,1	146,5	100	100	-

Таблица 4.3

Затраты, т. руб.	III-й квартал	IV-й квартал	Абсолютное отклонение	Структура, %
				III-й квартал	IV-й квартал	Абсолютное отклонение
Материальные затраты	110	270	160	46,6	63,6	16,7
Оплата труда, включая отчисления в социальные фонды	30	40	10	12,7	9,4	-3,3
Амортизация основных фондов	21,1	24,4	3,3	8,9	5,8	-3,1
Прочие затраты	75	90	15	31,8	21,2	<...

Подобные документы

• Показатели производства и реализации продукции

  Анализ выполнения плана по производству и реализации продукции. Расчет ритмичности производства. Анализ движения трудовых ресурсов на предприятии. Анализ динамики балансовой и остаточной стоимостей основных фондов. Анализ себестоимости и прибыли.
  
  курсовая работа [2,4 M], добавлен 06.01.2016
  

• Расчет и анализ технико-экономических показателей производства

  Анализ структуры ассортимента продукции, ее производства и реализации, трудовых ресурсов, производительности труда, использования основных фондов, себестоимости, динамики и структуры балансовой прибыли. Оценка выполнения плана и объема производства.
  
  курсовая работа [453,9 K], добавлен 15.04.2015
  

• Анализ основных показателей хозяйственной деятельности предприятия

  Проведение экономического анализа деятельности предприятия. Анализ производства и реализации продукции, движения и использования трудовых ресурсов и основных фондов. Динамика себестоимости продукции. Структура балансовой прибыли, динамики ее элементов.
  
  курсовая работа [229,6 K], добавлен 10.12.2012
  

• Анализ хозяйственной деятельности предприятия

  Проведение оценки хозяйственной и финансовой деятельности предприятия по производству мебели. Характеристика производства и оборудования. Анализ производства и реализации продукции. Оценка использования трудовых ресурсов, расчет экономических показателей.
  
  курсовая работа [2,8 M], добавлен 15.01.2012
  

• Анализ хозяйственной деятельности предприятия

  Анализ выполнения производственной программы (объемы производства и реализации продукции). Определение расходов и себестоимости продукции. Оценка финансовых результатов от производства и реализации продукции. Анализ использования трудовых ресурсов.
  
  курсовая работа [1,2 M], добавлен 13.04.2014
  

• Экономический анализ деятельности предприятия

  Анализ производства и реализации продукции, трудовых ресурсов, основных фондов, себестоимости и прибыли. Оценка выполнения плана, динамики объема производства продукции. Анализ среднеквартальной выработки. Коэффициенты обновления, выбытия основных фондов.
  
  курсовая работа [399,3 K], добавлен 04.08.2014
  

• Оборотные средства организации

  Планирование хозяйственной деятельности организации. Анализ показателей производства и реализации продукции, фонда заработной платы и эффективности использования трудовых ресурсов. Исследование показателей рентабельности по видам, оценка изменений.
  
  отчет по практике [272,5 K], добавлен 21.09.2015
  

• Расчет технико-экономических показателей работы предприятия

  Расчет и оценка производственной программы предприятия по выпуску и реализации продукции, ритмичности и ассортименту. Анализ трудовых показателей, основных фондов, материальных ресурсов. Состав и классификация затрат, включаемых в себестоимость продукции.
  
  курсовая работа [91,3 K], добавлен 20.02.2011
  

• Анализ финансового состояния организации

  Эффективность использования трудовых ресурсов, основных фондов и материальных ресурсов. Уровень и динамика себестоимости продукции. Анализ ее производства и реализации. Оценка финансовой устойчивости предприятия и неудовлетворительной структуры баланса.
  
  контрольная работа [76,4 K], добавлен 12.12.2013
  

• Анализ хозяйственной деятельности ЗАО "Северодонецкое объединение Азот"

  Расчет технико-экономических показателей деятельности предприятия, оценка его финансового состояния. Степень выполнения плана по производству и реализации продукции. Анализ эффективности использования основных фондов, материальных и трудовых ресурсов.
  
  курсовая работа [314,3 K], добавлен 01.04.2012
  

• Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности

  Анализ динамики объема производства и реализации продукции, движения и состояния основных средств, эффективности трудовых ресурсов. Исследование выполнения плана по ассортименту продукции, использования материальных ресурсов, производительности труда.
  
  практическая работа [35,1 K], добавлен 12.01.2012
  

• Роль экономического анализа как средства управления производством

  Анализ основных технико-экономических показателей деятельности предприятия на примере ГНИПИ "Химтехнология". Объем производства и реализации продукции, использование основных фондов, трудовых и материальных ресурсов. Анализ себестоимости продукции.
  
  курсовая работа [218,1 K], добавлен 16.01.2013
  

• Методы исследования объема производства и реализации продукции на примере предприятия ООО "Мебель"

  Основные направления, задачи и источники анализа производства и реализации продукции. Анализ динамики и показателей выполнения плана производства на примере ООО "Мебель". Оценка и ритмичности работы предприятия. Анализ отгрузки и реализации продукции.
  
  курсовая работа [91,8 K], добавлен 15.01.2015
  

• Анализ производства и реализации продукции, использования трудовых ресурсов предприятия

  Определение динамики товарной продукции по годам нарастающим итогом. Оценка напряженности плана. Исследование производства продукции основной номенклатуры в натуральном и стоимостном выражении. Расчет удельного веса продукции и коэффициента ритмичности.
  
  курсовая работа [57,9 K], добавлен 22.02.2014
  

• Анализ финансово-экономической деятельности организации

  Анализ выпуска и реализации продукции. Использование трудовых и материальных ресурсов организации. Оценка использования основных производственных фондов. Влияние эффективности использования производственных ресурсов на выпуск товарной продукции.
  
  курсовая работа [74,4 K], добавлен 08.06.2011
  

• Анализ хозяйственной деятельности предприятия ООО "ПромАлексСтрой"

  Анализ объема выпуска и реализации продукции, использования основных производственных фондов и трудовых ресурсов, себестоимости продукции, прибыли и рентабельности производства, финансовой устойчивости, платежеспособности и ликвидности предприятия.
  
  отчет по практике [45,5 K], добавлен 05.05.2016
  

• Анализ и оценка эффективности производственной деятельности организации

  Анализ динамики и выполнения плана производства и реализации продукции. Показатели качества продукции. Расчет ритмичности работы предприятия. Анализ выполнения договорных обязательств и реализации продукции. Оценка имущественного и финансового состояния.
  
  курсовая работа [106,9 K], добавлен 26.11.2011
  

• Расчеты основных показателей функционирования предприятия

  Анализ роста производительности труда, показателей использования основных производственных фондов. Расчет прибыли от реализации продукции и количественная оценка факторов, влияющих на ее величину. Исчисление уровня рентабельности производства и капитала.
  
  курсовая работа [224,5 K], добавлен 01.04.2011
  

• Экономический анализ ГП "Северодонецкая ТЭЦ"

  Анализ себестоимости продукции и финансового состояния предприятия, объем производства и реализации продукции. Рынки сбыта основных видов продукции. Состав, динамика и структура фондов. Оценка использования трудовых ресурсов и фонда заработной платы.
  
  курсовая работа [909,3 K], добавлен 09.08.2010
  

• Комплексный экономический анализ состояния и использования трудовых ресурсов организации

  Использование трудовых ресурсов на ООО "Олимп": анализ и оценка обеспеченности предприятия кадрами, показателей их движения и постоянства, использования фонда рабочего времени, производительности труда. Влияние трудовых факторов на объем производства.
  
  курсовая работа [36,4 K], добавлен 12.05.2011
  

• главная
• рубрики
• по алфавиту
• вернуться в начало страницы
• вернуться к началу текста
• вернуться к подобным работам