Анализ формирования затрат на производство и реализацию продукции, работ и услуг

Продолжительность оборота в днях

Значение показателя 2009г.

Продолжительность оборота в днях

Оборачиваемость оборотных средств (отношение выручки в годовом исчислении к среднегодовой величине оборотных активов; нормальное значение для данной отрасли: 116 и менее дн.)

6,4

57,1

4,3

84,4

Оборачиваемость запасов (отношение выручки в годовом исчислении к среднегодовой стоимости запасов; нормальное значение для данной отрасли: 23 и менее дн.)

21,4

17,1

13,8

26,4

Оборачиваемость дебиторской задолженности (отношение выручки в годовом исчислении к среднегодовой величине дебиторской задолженности; нормальное значение для данной отрасли: не более 70 дн.)

10,8

33,6

7,0

52,0

Оборачиваемость кредиторской задолженности (отношение выручки в годовом исчислении к среднегодовой краткосрочной кредиторской задолженности; нормальное значение для данной отрасли: 75 и менее дн.)

9,7

37,7

5,8

63,0

Оборачиваемость активов (отношение выручки в годовом исчислении к среднегодовой стоимости активов)

4,9

74,7

3,3

110,6

Данные об оборачиваемости активов в течение анализируемого периода (2008 - 2009-й год) свидетельствуют о том, что предприятие получает выручку, равную сумме всех имеющихся активов за 110 календарных дней в 2009 году и 74 дня в 2008 году. Чтобы получить выручку равную среднегодовому остатку материально-производственных запасов в 2009 году требуется 26 дней, а в 2008 году - 17 дней. По сравнению с 2008 годом в 2009 году снизилась эффективность использования капитала и, как следствие, увеличение продолжительности одного оборота.

2.7 Анализ общей суммы затрат на производство продукции

Себестоимость продукции является важнейшим показателем экономической эффективности ее производства. В ней отражаются все стороны хозяйственной деятельности, аккумулируются результаты использования всех производственных ресурсов. От ее уровня зависят финансовые результаты деятельности предприятий, темпы расширенного воспроизводства, финансовое состояние субъектов хозяйствования.

Анализ себестоимости продукции, работ и услуг имеет большое значение в системе управления затратами. Он позволяет изучить тенденции изменения ее уровня, установить отклонение фактических затрат от нормативных (стандартных) и их причины, выявить резервы снижения себестоимости продукции и дать оценку работы предприятия по использованию возможностей снижения себестоимости продукции. Анализ себестоимости ОАО «Энергетик» начинается с изучения динамики общей суммы операционных затрат в целом и по основным элементам (табл. 6)

Таблица 7: Затраты на производство продукции, работ, услуг в ОАО «Энергетик»» в 2008-2009 гг.

Элемент затрат	Сумма, тыс. руб.	Структура затрат, %
	2008 г.	план 2009 г.	факт 2009 г.	отклонение (+,-) факта от	2008 г.	план 2009 г.	факт 2009 г.	отклонение (+,-) факта от
				2008 г.	плана				2008 г.	плана
Материальные затраты	49233	52500	51094	1861	-1406	52,8	53,1	51,8	-1,1	-1,4
Заработная плата с отчислениями	34371	35600	36871	2500	1271	36,9	36,0	37,4	0,5	1,3
Амортизация	647	750	741	94	-9	0,7	0,8	0,8	0,1	0,0
Прочие производственные расходы	8951	10000	10009	1058	9	9,6	10,1	10,1	0,5	0,0
Итого производственных затрат	93202	98850	98715	5513	-135	100	100	100
Полная себестоимость в т.ч.	93202	98850	98715	5513	-135	100,0	100,0	100,0
переменные расходы	83604	88100	87965	4361	-135	89,7	89,1	89,1
постоянные расходы	9598	10750	10750	1152	0	10,3	10,9	10,9

Как видно из данных таблицы 7 основной удельный вес в структуре затрат принадлежит материальным затратам, на втором месте находится такой элемент затрат как заработная плата с отчислениями, данная структура наблюдается как в 2008 г., так и в плановых и фактических показателях 2009 г.

В суммовом выражении фактические показатели 2009 г. увеличились по сравнению с 2008 г. на 1861 тыс.руб., что произошло за счет увеличения суммы прочих производственных расходов и амортизации. При сравнении фактических показателей 2009 г. с плановыми значениями 2009 г. необходимо отметить, что наблюдается стабильное значение по всем элементам затрат.

Таблица 8: Затраты на производство продукции работ, услуг ОАО «Энергетик» в 2007-2008 гг.

Элемент затрат	Сумма, тыс. руб.	Структура затрат, %
	2007 г.	план 2008 г.	факт 2008 г.	отклонение (+,-) факта от	2007 г.	план 2008 г.	факт 2008 г.	отклонение (+,-) факта от
				2007 г.	плана				2007 г.	плана
Материальные затраты	41852	49350	49233	7381	-117	62,2	49,9	49,9	-12,4	-0,1
Заработная плата с отчислениями	24926	34500	34371	9445	-129	37,1	34,9	34,8	-2,2	-0,1
Амортизация	359	650	647	288	-3	0,5	0,7	0,7	0,1	0,0
Прочие производственные расходы	112	9000	8951	8839	-49	0,2	9,1	9,1	8,9	0,0
Итого производственных затрат	67249	93500	93202	25953	-298	100	95	94
Полная себестоимость в т.ч.	67249	93500	93202	25953	-298	100,0	100,0	100,0
переменные расходы	66778	83850	83604	16826	-246	99,3	89,7	89,7
постоянные расходы	471	9650	9598	9127	-52	0,7	10,3	10,3

Как видно из данных таблицы 8 основной удельный вес в структуре затрат по прежнему принадлежит материальным затратам, на втором месте находится такой элемент затрат как заработная плата с отчислениями, данная структура наблюдается как в 2007г., так и в плановых и фактических показателях 2008г. Необходимо отметить, что в 2008 г. фактические показатели удельного веса материальных затрат значительно увеличились по сравнению с фактическим значением 2007 г., что явилось следствием изменения цен на сырье и материалы.

В суммовом выражении фактические показатели 2008 г. увеличились по сравнению с 2007 г. на 25953 тыс. руб., что произошло за счет увеличения суммы затрат по всем элементам.

2.8 Обзор результатов деятельности. Прибыль

В приведенной ниже таблице обобщены основные финансовые результаты деятельности ОАО «Энергетик» за 2009-й год и аналогичный период прошлого года.

Как видно из «Отчета о прибылях и убытках», за весь анализируемый период предприятие получило убыток от продаж в размере 22 673 тыс. руб., что составило 30,2% от выручки. В прошлом периоде, напротив, была получена прибыль в сумме 4 419 тыс. руб.

По сравнению с прошлым периодом в текущем наблюдалось снижение выручки от продаж на 21 524 тыс. руб. при одновременном увеличении на 5 568 тыс. руб. расходов по обычным видам деятельности.

Обратив внимание на строку 040 формы №2 можно отметить, что предприятие как и в прошлом году учитывала общехозяйственные (управленческие) расходы в качестве условно-постоянных, относя их по итогам отчетного периода на реализованные товары (работы, услуги).

Прибыль от прочих операций за последний год составила 24 054 тыс. руб., что на 26 856 тыс. руб. больше, чем сальдо прочих доходов-расходов за аналогичный период прошлого года.

Таблица 9

Показатель	Значение показателя, тыс. руб.	Изменение показателя
	2009г	2008 год	тыс. руб. (гр.2 - гр.3)	± % ((2-3) : 3)
1	2	3	4	5
1. Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг	75 003	96 527	-21 524	-22,3
2. Расходы по обычным видам деятельности	97 676	92 108	5 568	6,0
3. Прибыль (убыток) от продаж (1-2)	-22 673	4 419	-27 092
4. Прибыль (убыток) от прочих операций	24 054	-2 802	26 856
5.Прибыль до уплаты процентов и налогов	1 557	1 762	-205	-11,6
6. Изменение налоговых активов и обязательств, налог на прибыль и др. расходы из прибыли	-1 169	-1 025	-144	-14,0
7. Чистая прибыль (убыток) отчетного периода (3 4 6)	212	592	-380	-64,2
Справочно: Изменение за период нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) по данным бухгалтерского баланса (измен. стр. 470)	-607	х	х	х

Анализ показателя чистой прибыли по данным формы №2 во взаимосвязи с

изменением показателя «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» формы №1 позволяет сделать вывод, что в 2009 г. предприятие произвело расходы за счет чистой прибыли в сумме 819 тыс. руб. (разница между показателем чистой прибыли по форме №2 и изменением показателя нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) по балансу).

2.9 Анализ т рудовых показателей

- Средний возраст работников предприятия на 01.01.2009 г - 44 года, на 01.01.2010 г - 44 года.

- Движение кадров

Численность работников: на 01.01.2009 г - 246 чел., на 01.01.2010 г - 239 чел.

Принято за 2009 год - 59 чел., уволено за 2009 год - 66 чел.

Фонд зарплаты, среднемесячная заработная плата 1 работника, производительность труда

Таблица 10

№ п/п	Показатели .	Ед. изм	План 2009 г	Факт 2009 г	В % к плану
1	Средняя численность работников, всего	чел.	291	232	79,7
	В т.ч. ИТР и служащих*	чел.	53	50	94,3
	Рабочих	чел.	238	182	76,5
	из них работников котельного цеха	чел.	158	123	77,8
	в.т.ч. ИТР котельного цеха	чел.	13	12	92,3
2	Фонд заработной платы, всего (вкл. разовые премии)	тыс. руб.	34064,4	30053	88,2
	В т.ч. ИТР и служащих (вкл. «05»)	тыс. руб.	10094,8	9809,2	97,2
	Рабочих	тыс. руб.	23925	20243,8	84,6
	Из них работников котельного цеха	тыс. руб.	17506,9	14481,7	82,7
	В том числе ИТР котельного цеха	тыс. руб.	2092,4	1972,3	13,6
3	Среднемесячная зарплата 1 работника предприятия	руб.	9755	10795	110,7
	- ИТР и служащих	руб.	15 872	16349	103,0
	- рабочего	руб.	8377	9269	110,6
	Среднемесячная зарплата 1 работника котельного цеха	руб.	9233	9811	106,3
	В т.ч. 1 рабочего	руб.	8859	9391	106,0
4	Коэффициент ротации работников	%	х	24
5	Коэффициент производительного использования рабочего времени	%	х	91,5
6	Производительность труда: 1 работника котельного цеха	Гкал	728,1	938,4	128,9

Выводы по результатам анализа

Ниже по качественному признаку обобщены важнейшие показатели финансового положения (по состоянию на последний день анализируемого периода) и результаты деятельности ОАО «Энергетик» за последний год.

Среди показателей, имеющих исключительно хорошие значения, можно выделить такие:

- на последний день в 2009 году коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами демонстрирует исключительно хорошее значение - 0,17;

- положительная динамика прибыли до процентов к уплате и налогообложения на рубль выручки ОАО «Энергетик» (2,1 коп. в 2009 году к 1,8 коп. с рубля выручки за 2008 год).

С хорошей стороны финансовое положение и результаты деятельности ОАО «Энергетик» характеризуют следующие показатели:

- чистые активы превышают уставный капитал, однако за 2009-й год наблюдалось снижение величины чистых активов;

- прибыль от финансово-хозяйственной деятельности за 2009-йгод составила 212 тыс. руб., в 2008 году - 592 тыс. руб..

Показателем, имеющим значение на границе норматива, является следующий - не в полной мере соблюдается нормальное соотношение активов по степени ликвидности и обязательств по сроку погашения.

Среди показателей, неудовлетворительно характеризующих финансовое положение и результаты деятельности ОАО «Энергетик», можно выделить следующие:

- коэффициент автономии имеет неудовлетворительное значение (0,36);

- ниже принятой нормы коэффициент текущей (общей) ликвидности;

- коэффициент быстрой (промежуточной) ликвидности не укладывается в нормативное значение;

С критической стороны финансовое положение и результаты деятельности организации характеризуют такие показатели:

- коэффициент абсолютной ликвидности существенно ниже нормы;

- отрицательная динамика рентабельности продаж по валовой прибыли (в 2009 году - (-30,2) процентных пункта от рентабельности 4,6% за такой же период 2008 года);

- коэффициент покрытия инвестиций значительно ниже нормы (доля собственного капитала и долгосрочных обязательств в общей сумме капитала ОАО «Энергетик» составляет 42% (нормальное значение для данной отрасли: 85% и более);

- крайне неустойчивое финансовое положение по величине собственных оборотных средств;

- за 2009 год получен убыток от продаж (-22 673 тыс. руб.), причем наблюдалась отрицательная динамика по сравнению с аналогичным периодом прошлого 2008 года.(-27 092 тыс. руб.).

Проведенный анализ показывает, что финансовое состояние

ОАО «Энергетик» не в полной мере соответствует общепринятым стандартам. Тем не менее, угроза банкротства организации не наблюдается, и имеются возможности для продолжения финансово-хозяйственной деятельности.

Список литературы

1. Экономика и жизнь. 12.12.2008 | "Экономика бизнеса" №50 (9264) Рубрики: Экономика предприятия Автор: Евгений Грибков, руководитель ВЦ «Раздолье» Приказом Минфина России N 10н, ФКЦБ России N 03-6/пз от 29 января 2003 г. журнале Энергосовет № 2 (7) за 2010 г Согласно Письму Минфина России от 26 января 2007г. N 03-03-06/1/39

Размещено на Allbest.ru

...