Анализ деятельности предприятия ОАО "Газпром"

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Анализ деятельности предприятия ОАО "Газпром"

Отчёт о производственной практике

Введение

экономический анализ рентабельность товарный

Обеспечение эффективного функционирования предприятий требует экономически грамотного управления их деятельностью, которое во многом определяется умением ее анализировать. С помощью анализа изучаются тенденции развития, глубоко и системно исследуются факторы изменения результатов деятельности, обосновываются планы и управленческие решения, осуществляется контроль за их выполнением, выявляются резервы повышения эффективности производства, оцениваются результаты деятельности предприятия, вырабатывается экономическая стратегия его развития.

Анализ хозяйственной деятельности является научной базой принятия управленческих решений в бизнесе. Для их обоснования необходимо выявлять и прогнозировать существующие и потенциальные проблемы, производственные и финансовые риски, определять воздействие принимаемых решений на уровень рисков и доходов субъекта хозяйствования.

Квалифицированный экономист, финансист, бухгалтер, аудитор и другие специалисты экономического профиля должны хорошо владеть современными методами экономических исследований, мастерством системного комплексного микроэкономического анализа. Зная экономический анализ специалистам легко адаптироваться к изменениям рыночной ситуации и находить правильные решения и ответы. В силу этого освоение основ экономического анализа полезно каждому, кому приходится участвовать в принятии решений, либо давать рекомендации по их принятию, либо испытывать на себе их последствия.

В процессе проведения анализа специалисты экономического профиля, работая на предприятии, должны понимать сущность экономических явлений и процессов, их взаимосвязь и взаимозависимость, уметь их детализировать, систематизировать и моделировать, определять влияние фактов, оценивать достигнутые результаты, выявлять резервы повышения эффективности функционирования предприятия.

Анализ хозяйственной деятельности обеспечивает интегрированное широкое понимание производственно-финансовой деятельности предприятия.

Главной целью этой работы является проведение такого анализа на примере конкретного предприятия ООО “Кузбассрегионгаз”. Для достижения поставленной цели необходимо решить несколько задач:

- провести анализ производства и реализации продукции;

- анализ использования основных производственных фондов;

- анализ использования трудовых ресурсов;

- анализ себестоимости;

- анализ прибыли и рентабельности;

- провести финансовый анализ.

1. Экономический анализ

1.1 Краткая характеристика объекта анализа

В процессе деятельности ОАО “Газпрома”, связанной с добычей, транспортировкой и доставкой промышленным предприятиям, населению и в другие страны газа, было принято решение о создании дочерних предприятий.

В 1997г. функции “Газпрома” были разделены между специально созданными предприятиями. В том же году создается ООО “Межрегионгаз”, которое занимается поставкой газа в Москве, и регистрируется как головное структурное подразделение. В Кемерово было учреждено ООО “ Кузбасская региональная компания по реализации газа”, в которой директор работает на основе доверенности.

С 2000г. юридическое лицо ООО “Кузбассрегионгаз” стало функционировать самостоятельно и заключать все сделки от своего имени.

Целью деятельности Общества является обеспечение бесперебойной поставки газа покупателям Кемеровской области в соответствии с заключенными договорами, оперативное управление режимами газоснабжения, а также извлечение прибыли. Общество обладает общей гражданской правоспособностью. Оно имеет гражданские права, несет обязанности, необходимые для осуществления любых видов деятельности, не запрещенных законом, в том числе внешнеэкономическую.

Общество является юридическим лицом, имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на его самостоятельном балансе, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, несет обязанности.

Общество может создавать филиалы и открывать представительства по решению общего собрания Общества. Оно имеет представительство в г. Новокузнецке Кемеровской области.

Участниками Общества являются:

- ООО “Межрегиональная компания по реализации газа”,

- ООО “Ресурс-МРГ”,

- ООО “Научно-производственное предприятие ”Проект-газоснабжение”,

- Комитет по управлению государственным имуществом Кемеровской области.

Размер уставного капитала Общества составляет 10000 рублей. Уставный капитал разделен на доли. Доли участников Общества в уставном капитале Общества распределяются следующим образом:

- ООО “Межрегионгаз” - доля, номинальной стоимостью 1000 руб., что составляет 10% от уставного капитала;

- ООО “Ресурс-МРГ” - доля, номинальной стоимостью 7200 руб., что составляет 72% от уставного капитала;

- ООО НПП “Проект-газоснабжение” - доля, номинальной стоимостью 300 руб., что составляет 3% от уставного капитала;

- Комитет по управлению государственным имуществом - доля, номинальной стоимостью 1500 руб., что составляет 15% от уставного капитала.

Вкладом в уставный капитал Общества могут быть деньги, ценные бумаги, другие вещи или имущественные права либо иные права, имеющие денежную оценку.

Высшим органом Общества является общее собрание участников Общества. Общее руководство деятельностью Общества осуществляет Совет директоров. Совет директоров избирается Общим собранием участников сроком на 1 год. Руководство текущей деятельностью Общества осуществляется исполнительным единоличным органом Обществом - генеральным директором. Рассматривая организационную структуру ООО “Кузбассрегионгаз”, видно, что в подчинении у генерального директора находятся: заместитель генерального директора по оперативной работе и реализации газа, заместитель генерального директора по экономике и финансам, главный бухгалтер, советник генерального директора по экономической безопасности, ведущий специалист по связям с общественностью, инженер по кадрам - секретарь, юридический сектор, служба эксплуатации средств связи и автоматизации, административно хозяйственный отдел.

Для осуществления контроля за финансово-хозяйственной деятельности Общества общим собранием участников общества избирается ревизионная комиссия в количестве трех человек сроком на один год. Срок полномочий, состав, компетенции и порядок деятельности ревизионной комиссии определяется Положением о ревизионной комиссии утверждаемой общим собранием участников.

Ревизионная комиссия вправе в любое время проводить проверки финансово-хозяйственной деятельности Общества и иметь доступ ко всей докуме6нтации, касающейся Общества. Ревизионная комиссия в обязательном порядке проводит проверку годовых отчетов и бухгалтерских балансов Общества до их утверждения общим собранием участников Общества.

Общее собрание не вправе утверждать годовые отчеты и бухгалтерские балансы Общества при отсутствии заключений ревизионной комиссии.

Для проверки и подтверждения правильности годовых отчетов, бухгалтерских балансов, а также для проверки состояния текущих дел Общество вправе по решению общего собрания участников Общества привлекать профессионального аудитора, не связанного имущественными интересами с Обществом, генеральным директором, участниками Общества. По требованию любого участника Общества аудиторская проверка может быть проведена выбранным им профессиональным аудитором.

По требованию участника Общества, аудитора или любого заинтересованного лица Общество обязано в разумные сроки предоставить им возможность ознакомиться с учредителями Общества, в том числе с изменениями. Общество обязано по требованию участника Общества предоставить ему копии действующих учредительного договора и Устав.

2. Анализ производства и реализации продукции

Объем производства и объем реализации продукции являются взаимозависимыми показателями. В условиях ограниченных производственных возможностей и неограниченного спроса на первое место выдвигается объем производства продукции. Но по мере насыщения рынка и усиления конкуренции не производство определяет объем продаж, а, наоборот, возможный объем продаж является основой разработки производственной программы. Предприятие должно производить только те товары и в таком объеме, которые оно может реально реализовать [2. с. 130-131].

Темпы роста объема производства и реализации продукции и другие показатели непосредственно влияют на величину издержек, прибыль и рентабельность предприятия. Поэтому анализ данных показателей имеет важное значение. Его основные задачи:

- оценка степени выполнения плана и динамики производства и реализации продукции;

- определение влияния факторов на изменение величины этих показателей;

- выявление внутрихозяйственных резервов увеличения выпуска и реализации продукции;

- разработка рекомендаций по освоению выявленных резервов [4. с. 243].

Источниками информации для анализа производства и реализации продукции служат форма № 2 “Отчет о прибылях и убытках”, форма № П-1(годовая) “Сведения о производстве и отгрузке товаров и услуг”, форма № П-1 (квартальная) “Квартальная отчетность предприятия о производстве и отгрузке товаров и услуг”[3. с. 221].

2.1 Анализ динамики производства и реализации продукции

Анализ объема и реализации начинается с изучения динамики товарной продукции, расчета темпов роста и прироста.

Таблица 1. Динамика товарной продукции

Год	Объем производства, тыс. руб.	Темп роста, %	Объем реализации, тыс. руб.	Темп роста, %
2003	137630	100	132644	100
2004	502000	364,7	505837	381,3

Исходя из полученных данных, можно рассчитать среднегодовой темп прироста:

Т= Т₁*Т₂ =1,0*3,647=3,647%

Из таблицы видно, что объем реализации увеличился со 132644 тыс. руб. до 505837 тыс. руб. Среднегодовой темп прироста составляет 3,647%.

Для большей наглядности динамику товарной продукции рекомендуется изобразить графически (рис. 1.1).

V, тыс. руб.

год

Рис. 1.1. Динамика производства и реализации продукции за период 2003-2004 год

Таблица 2

Анализ изменения объемов реализации

Показатель	2003 год	2004 год	Темп роста, %	Абсолютное отклонение, тыс. руб.
1. выпуск товаров	137630	502000	364,7	364370
2. отгружено товаров	168040	238700	142,0	70660
3. остатки готовой продукции	4986	1149	23,0	-3837

Из таблицы видно, что за 2004 год выпуск продукции увеличился на 364370 тыс. руб., его темп прироста составил264,7%. Отгружено товаров в 2004 году по сравнению с 2003 годом больше на 70660 тыс. руб., что составляет 42%. Остатки готовой продукции сократились (-3837 тыс. руб.), темп роста составляет 23%.

2.2 Анализ ритмичности

При изучении деятельности предприятия важен анализ ритмичности производства и отгрузки продукции. Ритмичность представляет собой равномерный выпуск продукции в соответствии с графиком в объеме и ассортименте, предусмотренных планом.

Ритмичная работа является основным условием своевременного выпуска и реализации продукции. Неритмичность ухудшает все экономические показатели: снижается качество продукции; увеличивается объем незавершенного производства и сверхплановые остатки готовой продукции на складах и, как следствие, замедляется оборачиваемость капитала; не выполняются поставки по договорам и предприятие платит штрафы за несвоевременную отгрузку продукции; несвоевременно поступает выручка; перерасходуется фонд заработной платы в связи с тем, что в начале месяца рабочим платят за простои, а в конце за сверхурочные работы. Все это приводит к повышению себестоимости продукции, уменьшению суммы прибыли, ухудшению финансового состояния предприятия.

Таблица 3

Ритмичность выпуска продукции по кварталам

Квартал	Выпуск продукции, тыс. руб.	Удельный вес продукции, %	Выполнение плана “К” коэффициент	Объем продукции, зачтенный в выполнении плана по ритмичности, тыс. руб.
	План (2003)	Факт (2004)	План (2003)	Факт (2004)
1	34407,5	110200	25	22	3,2	34407,5
2	34407,5	127650	25	25	3,7	34407,5
3	34407,5	135800	25	27	3,9	34407,5
4	34407,5	128350	25	26	3,7	34407,5
Всего	137630	502000	100	100	3,6	137630

Для оценки ритмичности производства на предприятии рассчитывается также показатель ритмичности:

К_ритм=137630/137630=1

Данные расчеты показали, что предприятие работает ритмично, а, следовательно, успешно и выгодно.

Если же работа была бы неритмичной, то в процессе анализа можно было бы просчитать упущенные возможности предприятия по выпуску продукции. Для этого применяются разные методы:

1) разность между плановым и зачтенным выпуском продукции:

137630-137630=0 тыс. руб;

2) разность между фактическим и возможным выпуском продукции, исчисленной, исходя из наибольшего и среднеквартального объема производства:

502000-(135800*3)=94600 тыс. руб. - факт превысил возможность;

3) разность между наибольшим и наименьшим среднеквартальным выпуском продукции умножается на фактическое количество кварталов в анализируемом периоде:

(135800-110200)*4=102400 тыс. руб.

В заключение анализа можно сделать вывод, что предприятие работает ритмично и если разрабатывать конкретные мероприятия по увеличению ритмичности, то только на форс-мажорные обстоятельства.

2.3 Анализ использования основных производственных фондов

Основные средства- один из важнейших факторов любого производства. Их состояние и эффективное использование прямо влияют на конечные результаты хозяйственной деятельности предприятия. Рациональное использование основных фондов и производственных мощностей предприятия способствуют улучшению всех технико-экономических показателей, в том числе увеличению выпуска продукции, снижению ее себестоимости, трудоемкости изготовления [2. с. 243-245].

Анализ основных фондов может проводиться по нескольким направлениям, разработка которых в комплексе позволяет дать оценку структуре, динамике и эффективности использования основных средств и долгосрочных инвестиций.

Задачи анализа - определить обеспеченность предприятия и его структурных подразделений основными фондами уровень их использования по обобщающим и частным показателям; установить причины изменения их уровня; рассчитать влияние использования основных фондов на объем производства и другие показатели; выявить резервы повышения эффективности использования основных средств.

Источники данных для анализа: форма №1 “Баланс предприятия”, форма №5 “Приложение к балансу предприятия”, форма №11 “Отчет о наличии и движении основных средств” [3. с. 296].

Этот анализ обычно начинается с изучения объема основных средств, их динамики и структуры. Основные фонды предприятия делятся на: промышленно - производственные и непромышленные.

Производственная мощность предприятия определяет промышленно - производственные фонды. При анализе принято выделять активную и пассивную часть фондов.

Для изучения объема основных средств и их динамики обычно составляется таблица.

Таблица 4.

Структура и динамика основных фондов

№ п/п	Показатель	Прошлый год	Отчетный год	Темп роста, %
		Тыс. руб.	Уд. Вес, %	Тыс. руб.	Уд. Вес, %
1.	Основные производственные фонды (ОПФ)	12100	50,0	13788	50	114
1.1.	В том числе, здания	3034	12,49	3034	11	100
1.2.	сооружения	17	0,001	17	0,001	100
1.3.	Прочие	-	-	-	-	-
	Итого пассивная часть	15151	62,5	16839	61,001	114,14
1.4.	Машины и оборудование	5981	27,896	6852	24,809	114,6
1.5.	Транспортные средства	2121	8,73	2892	10,5	136,4
1.6.	Производственный и хозяйственный инвентарь	947	3,87	993	3,69	104,9
	Итого активная часть	9049	37,496	10737	38,999	118,7
2.	Непромышленные фонды	94	0,004	-	-	-
	Всего	24294	100	27576	100	113,5

Данные таблицы показывают, что удельный вес пассивной части в общей стоимости основных производственных фондов составляют 61,001%, соответственно активной части - 38,999%. Темп прироста по машинам и оборудованию составляет 14,6%, по транспортным средствам темп прироста составляет 36,4%, по производственному и хозяйственному инвентарю темп прироста составляет 4,9%.итого по активной части темп прироста составил 18,7%.

Рис. 2.1. Графическое изображение структуры основных производственных фондов за 2003 год

Рис. 2.2. Графическое изображение структуры основных производственных фондов за 2004 год

Важное значение имеет анализ движения и технического состояния основных производственных фондов. Для этого рассчитываются следующие показатели:

- коэффициент обновления

К_об=стоимость увеличения ОПФ / стоимость ОПФ на конец периода

(2004) 1891/13788=0,14; (2003) 2330/12100=0,19;

- коэффициент выбытия

К_выб=стоимость выбывших ОПФ / стоимость ОПФ на начала периода

(2004) 203/12100=0,016; (2003) 1446/11216=0,13;

- коэффициент износа

К_изн=сумма износа / первоначальная стоимость ОПФ

(2004) 3175/13788=0,23; (2003) 1941/12100=0,16.

Изучение обеспеченности предприятия основными фондами устанавливается путем сравнения фактического их наличия с плановой потребностью необходимой для выполнения плана производства и реализации продукции.

Таблица 5.

Оценка состояния основных производственных фондов

№ п/п	Показатель	2003	2004	Абсолют. отклонение, тыс. руб.
1	Первоначальная стоимость, т. р.	12100	13788	1088
2	Остаточная стоимость, т. р.	10159	10622	463
3	Износ, т. р.	1941	3175	1234
4	Коэффициент износа, %	0,16	0,23	0,07
5	Коэффициент годности, %	0,84	0,77	-0,07

Из данных таблицы видно, что основные производственные фонды изношены на 16% откуда следует, что основные фонды годны на 84%.износ в 2003 году составил 1941 тыс. руб. а в 2004 году сумма износа составила 3175 тыс. руб., абсолютное отклонение следовательно составило 1234 тыс. руб.

Таблица 6.

Анализ использования основных производственных фондов

№ п./п.	показатель	Базисный период	Отчетный период	Абсолютное отклонение, тыс. руб.	Темп роста, %
1	Товарная продукция в сопоставимых ценах, тыс. руб.	137630	502000	364370	364,7
2	Среднегодовая стоимость ОФ, тыс. руб.	23316	12944	-10372	55,5
3	Численность рабочих, чел	55	56	1	1,02
4	Балансовая прибыль, тыс. руб.	2504	17971	15467	717,7
5	Фондоотдача, к	5,9	38,78	32,88	657,3
6	Фондоемкость, к.	0,17	0,026	-0,144	15,3
7	Фондовооруженность, к.	423,9	231	-192,9	54,5
8	Фондорентабельность, к.	0,1	1,4	1,3	1400

Расчеты показали, что темп роста товарной продукции в сопоставимых ценах составил 364,7%, темп прироста 264,7%, абсолютное отклонение 364370 тыс. руб.; темп роста среднегодовой стоимости ОПФ 55,5%, абсолютное отклонение -10372 тыс. руб.; темп роста численности рабочих 1,02%, абсолютное отклонение 1 чел.; темп роста балансовой прибыли 717,7%, темп прироста 617,7%, абсолютное отклонение 15467 тыс. руб.; темп роста фондоотдачи 657,3%, темп прироста 557,3%, абсолютное отклонение 32,88; темп роста фондовооруженности 54,5%, абсолютное отклонение -192,9; темп роста фондоемкости 15,3%, абсолютное отклонение -0,144; темп роста фондорентабельности 1400%, темп прироста 1300%, абсолютное отклонение составило 1,3.

2.4 Анализ эффективности использования основных фондов

Обобщающими показателями, характеризующими эффективность использования основных производственных фондов, являются фондоотдачи, фондоемкости, фондорентабельность, удельный вес капитальных вложений на один рубль прироста продукции.

В процессе анализа изучается динамика перечисленных показателей, выполнение плана по их уровню. С целью более глубокого изучения определяется фондоотдача по всем основным фондам, фондам производственного назначения и фондоотдачи активной части.

При расчете показателя фондоотдачи исходные данные приводятся в сопоставимый вид, то есть объем продукции надо скорректировать на изменение цен и структурных сдвигов, а стоимость основных фондов на их переоценку.

На изменение уровня фондоотдачи оказывает влияние ряд факторов, которые можно сгруппировать.

Факторы первого уровня, влияющие на фондоотдачу ОПФ, являются: 1) изменение доли активной части в общей их сумме; 2)изменение фондоотдачи активной части:

1) ?ФО_уд=(УД^а_ф - УД^а_п)*ФО^а_п ;

2) ?ФО_ак=(ФО^а_ф - ФО^а_п)*УД^а_ф ;

Откуда можно рассчитать фондоотдачу ФО:

ФО=?ФО_уд+?ФО_ак.

Для анализа фондоотдачи необходимы следующие данные.

Таблица 7

Данные для расчета фондоотдачи

Показатель	План	Факт	Абсолютное отклонение
1.Объем выпуска, тыс. руб.	137630	502000	+364370
2. Среднегодовая стоимость, тыс. руб. : - ОПФ	12100	13788	+1688
- активной части	9049	10737	+1688
3. Удельный вес активной части	74,8	77,9	+3,1
4. Фондоотдача, руб. :	11374,4	36408,5	+25034,1
- активной части	15209	46754	+31545
5. Средняя продолжительность смены, час	7,5	7,7	+0,5

Из данных таблицы видно, что среднегодовая стоимость основных производственных фондов активной части увеличилась на +1688 тыс. руб. также данные свидетельствуют о том, что удельный вес активной части тоже увеличился на +3,1 тыс. руб.

Далее необходимо сделать оценку влияния факторов на фондоотдачу хотя бы первого уровня. Для этого формулы расчета уже приведены выше.

?ФО_уд=(0,779-0,748)*15,209=+0,461;

?ФО_ак=(46,754-15,209)*0,779=+24,573;

ФО=0,461+24,573=+25,034.

Из расчетов видно, что за счет изменения доли активной части фондов в общей их сумме, фондоотдача увеличилась на 0,461 тыс. руб., а за счет изменения фондоотдачи активной части фондов, фондоотдача увеличилась на 24,573 тыс. руб. в результате влияния этих факторов фондоотдача основных фондов увеличилась на 25,034 тыс. руб.

Далее анализ проводится по оценке влияния факторов второго уровня на активную часть фондов: изменение структуры работы оборудования, которые зависят от факторов третьего уровня (целодневные простои, коэффициент сменности, внутрисменные простои) и изменение выработки оборудования, которые зависят от факторов третьего уровня (освоение нового оборудования, внедрение мероприятий по НТП, социальные факторы).

Для расчета этих факторов используются факторные модели. Чтобы узнать, как изменился объем производства продукции, надо изменить фондоотдачу основных производственных фондов за счет каждого фактора, умножить на фактические среднегодовые остатки основных производственных фондов (ОПФ).

Таблица 8.

Результаты факторного анализа фондоотдачи

Фактор	Расчет	Результат
І первого уровня
1. среднегодовая стоимость ОПФ	1688*7,5	+14660
2. доля активной части фондов	0,461*13788	+8357,5
3. фондоотдача активной части	24,573*13788	+341352,5
Итого:	25,034	364370

Таким образом, в результате положительного влияния факторов на фондоотдачу объем производства увеличился: доля активной части фондов на 8357,5 тыс. руб. и фондоотдача активной части на 341352,5 тыс. руб., следовательно, в связи с увеличением выпуска продукции в целом за счет изменения среднегодовой стоимости ОПФ 14660 тыс. руб. общий прирост объема составил 364370 тыс. руб.

С учетом возможных форс - мажорных обстоятельств на предприятии разработан план оздоровления, который способствует повышению фондоотдачи. Элементы этого плана:

- механизация и автоматизация производства, использование прогрессивной технологии, модернизация действующего оборудования;

- увеличение времени работы оборудования;

- повышение интенсивности работы оборудования, в том числе путем обеспечения соответствия качества сырья и материалов требованиям технологического процесса и повышения квалификации промышленно- производственного персонала;

- увеличение удельного веса активной части основных фондов, увеличение доли действующего оборудования.

3. Анализ использования трудовых ресурсов

3.1 Анализ обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами

Интенсификация общественного производства, повышение его экономической эффективности и качества продукции предполагают максимальное развитие хозяйственной инициативы трудовых коллективов предприятия. На современном этапе развития экономики необходимо прежде всего выяснить, какие изменения в использовании труда произошли в процессе производства по сравнению с заданием и с прошлым периодом. Основная задача анализа использования труда на предприятии состоит в том, чтобы выяснить все факторы, препятствующие росту производительности труда, приводящие к потерям рабочего времени и снижающие заработную плату персонала.

В процессе анализа трудовых ресурсов изучаются:

· обеспеченность рабочих мест производственных подразделений персоналом в требуемом для производства профессиональном и квалифицированном составе (обеспеченность производства трудовыми ресурсами);

· использование трудовых ресурсов (рабочего времени) в процессе производства;

· эффективность использования трудовых ресурсов (изменение выработки продукции на одного рабочего и на этой основе изменение производительности труда);

· эффективность использования средств на оплату труда [2. с. 272-274].

Источниками информации являются: план по труду, форма № П - 4 (производственные отрасли) “Сведения о численности, заработной плате и движении работников”, форма № 5 - З “Отчет о затратах на производство и реализацию продукции (работ, услуг) предприятия (организации)”, статистическая отчетность отдела кадров по движению рабочих [3. с. 249-251].

Анализ трудовых ресурсов проводится по следующим направлениям:

· оценка обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами и движения рабочей силы;

· оценка эффективности использования рабочего времени;

· изучение производительности труда.

Обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами определяется сравнением фактического количества работников по категориям и профессиям с плановой потребностью. Особое внимание уделяется анализу обеспеченности предприятия кадрами наиболее важных профессий, нужно анализировать качественный состав трудовых ресурсов по квалификации.

Для оценки в соответствии с квалификацией рабочих сложности выполняемых работ сравниваются средние тарифные разряды работ и рабочих.

При анализе необходимо проверить на соответствие фактический уровень образования каждого работника занимаемой должности.

Таблица 9.

Обеспеченность предприятия кадрами, чел.

Показатель	Базовый период	Отчетный период	Абсолют. отклонение	Относит. отклонение
Всего: В том числе	55	56	+1	101,8
ППП из них	49	50	+1	102
руководители	8	8	_	100
специалисты	19	20	+1	105,3
Рабочие	22	23	+1	104,5

Из данных таблицы видно, что за исследуемый период темп роста по всему персоналу составил 101,8%, по промышленно - производственному персоналу 102%, по руководителям 100%, по специалистам 105,3%, по рабочим 104,5%. В целом численность работников увеличивается и каждый соответствует занимаемой должности.

В процессе анализа изучения обеспеченности трудовыми ресурсами делается анализ движения рабочей силы путем определения показателей:

- коэффициент оборота по приему:

К_пр=количество принятых на работу/среднесписочная численность

К_пр=1/56=0,02;

- коэффициент постоянства персонала:

К_пп=количество работников проработавших в течении года/среднесписочная численность

К_пп =55/56=0,98.

Также, обладая необходимыми данными, можно рассчитать коэффициент оборота по увольнению, коэффициент текучести.

3.2 Анализ использования трудовых ресурсов

Полноту использования трудовых ресурсов можно оценить по количеству отработанных дней одним работником за анализируемый период времени, а также по степени использования фонда рабочего времени.

Фонд рабочего времени зависит от численности работников (КР), от количества рабочих дней (Д) и от продолжительности рабочего дня (П):

ФРВ=КР*Д*П.

На предприятии анализ использования рабочего времени проводится по каждой категории работников.

Таблица 10.

Анализ использования трудовых ресурсов

Показатель	Базовый период	Отчетный период	Абсолют. отклонение	Относит. отклонение
Среднегодовая численность рабочих	55	56	+1	101,8
Отработано за год одним рабочим дней (Д);	232	236	+4	101,7
часов (Ч)	1740	1817	+77	104,4
Средняя продолжительность раб. дня (П)	7,5	7,7	+0,2	102,7
Фонд рабочего времени, тыс. руб.	95,7	101,76	+6,06	106,3

Как показывают данные, имеющиеся трудовые ресурсы предприятия используются достаточно полно. В среднем одним рабочим отработано по 236 дней, что превысило на 4 дня прошлый период.

Внутрисменных потерь рабочего времени нет, это подтвердили данные о том, что по средней продолжительности рабочего дня темп прироста составил 2,7%.

Потерь рабочего времени удалось избежать по следующим причинам: не было дополнительных отпусков с разрешения администрации, по болезни с временной потерей трудоспособности, удалось избежать прогулов и простоев из - за неисправности оборудования, машин, механизмов, из - за отсутствия работы, сырья, материалов, электроэнергии, топлива. Работникам предприятия успешно удалось избежать выше перечисленных обстоятельств, которые могли бы повлечь за собой не желаемые потери рабочего времени.

3.3 Анализ производительности труда

При анализе производительности труда применяется система обобщающих, частных и вспомогательных показателей.

К обобщающим показателям относятся:

- среднегодовая,

- среднедневная,

- среднечасовая выработка продукции одним рабочим,

- среднегодовая выработка продукции на одного работающего в стоимостном выражении.

К частным показателям относятся:

- затраты времени на производство единицы продукции определенного вида или трудоемкость выпуска определенного вида изделия.

Вспомогательные показатели характеризуют затраты времени на выполнение единицы определенного вида работ или объема выполненных работ в единицу времени.

Таблица 11.

Анализ производительности труда

Показатель	Базовый период	Отчетный период	Отклонение
Объем продукции, тыс. руб.	137630	502000	+364370
Среднесписочная численность ППП	49	50	+1
рабочих	22	23	+1
Удельный вес рабочих в общей численности ППП	0,45	0,46	+0,01
Отработано дней 1 рабочим	232	236	+4
Средняя продолжительность рабочего дня	7,5	7,7	+0,2
Общее количество отработанного времени: всеми рабочими за год, тыс. час.	38280	41795,6	+3515,6
В т. ч. 1 рабочим, часов	1740	1817	+77
Среднегодовая выработка, тыс. руб. выработка 1 работающего	2808,8	10040	+7231,2
выработка 1 рабочего	6256	21826	+15570
Среднедневная выработка рабочего, руб.	26965,5	92483,05	+65517,55
Среднечасовая выработка, руб.	3595,4	12010,8	+8415,4

Из данных таблицы видно, что среднегодовая выработка 1 работника выше плановой на 7231,2 руб., а среднегодовая выработка 1 рабочего на 15570 руб. Для оценке влияния факторов на среднегодовую выработка 1 работающего нужно рассчитать влияние каждого фактора, а исходя из выше изложенного основными факторами являются:

- удельный вес рабочих в общей численности;

- количество отработанных дней 1 рабочим;

- продолжительность рабочего дня;

- среднечасовая выработка.

Таблица 12.

Расчет влияния факторов на уровень среднегодовой выработки работников предприятия

Фактор	Расчет	Результат
Изменение выработки на 1 работник за счет: 1. удельного веса численности рабочих в общей численности	?ГВ=?УД*ГВп= 0,01*6256	+65,56
2. количество дней отработанных 1 рабочим	?ГВ=УД*? Д*ДВп=0,46*4*26965,5	+52,42
3. продолжительность рабочего дня	?ГВ=УДф * Дф* ?П*Вчас= 0,46*236*0,2*3595,4	+78,72
4. среднечасовая выработка рабочего	?ГВ=УДф*Дф*Пф*? Вчас=0,46*236*7,7*8415,4	+7034,5
Итого		+7231,2

Из таблицы видно, что перевыполнение плана по среднегодовой выработке на 1 работающего на 72231,2 тыс. руб. произошло за счет увеличения доли рабочих в общей численности ППП на 65,56, за счет повышения среднечасовой выработки на 7034,5, за счет повышения количества дней отработанных 1 рабочим на 52,42 и за счет повышения продолжительности рабочего дня на 78,72. этот анализ можно углубить и рассчитать обобщающие показатели факторного анализа.

Таблица 13.

Обобщенные показатели факторного анализа

Фактор	Расчет	Результат
1.численность	?Чппп*ГВппп=1*2808,8	+2808,8
2. среднегодовая выработка 1 работника	?ГВппп*Чф=7231,2*50	+361560
Итого		+364368,8
2.1. удельный вес рабочих	?ГВ*Чф=65,56*50	+3278
2.2. количество отработанных дней 1 рабочим	?Д*Чппп=52,42*50	+2621
2.3. продолжительность рабочего дня	?П*Чппп=78,72*50	+3936
2.4. изменение среднечасовой выработки рабочих	?В*Чппп=7034,5*50	+351725
Итого		+361560

Из таблицы видно, что все факторы оказали положительное влияние на изменение показателей производительности труда и выпуск продукции.

3.4 Анализ трудоемкости продукции

Трудоемкость - это затраты рабочего времени на единицу или на весь объем изготовленной (реализованной) продукции.

Трудоемкость единицы продукции рассчитывается как отношение фонда рабочего времени к объему изготовленного определенного вида продукции умноженного на количество изделий этого наименования (в натуральном или условно натуральном измерении).

Можно рассчитать трудоемкость 1 рубля, 1000 рублей и т. д. Для этого общий фонд рабочего времени на производство всей продукции нужно разделить на стоимость выпуска этой продукции.

Снижение трудоемкости - важный фактор повышения производительности труда. Рост производительности труда происходит, в первую очередь, за счет снижения трудоемкости продукции, а трудоемкость продукции снижается за счет выполнения плана организационно - технических мероприятий, т. е. это внедрение техники, технологий, автоматизации, механизации производственных процессов, применение прогрессивных форм организации производства и труда и т. д.

В процессе анализа трудоемкости изучают ее динамику, выполнение плана по ее уровню, причины изменения и оценку влияния на уровень производительности труда.

Таблица 14.

Анализ динамики и выполнения плана по уровню трудоемкости продукции

Показатель	Базовый период	Отчетный период	Относительное отклонение
1. товарная продукция, тыс. руб.	137630	502000	+364,7
2. отработано всеми рабочими, чел/час	38280	41795,6	+0,01
3. удельная трудоемкость 1 тыс. руб.	0,28	0,08	+28,57
4. среднечасовая выработка, руб.	3595,4	12010,8	+334,06

Из данных таблицы видно, что задание по снижению трудоемкости выполнено, о чем свидетельствуют расчеты (снижение трудоемкости на 71,43%).

Фактический прирост производительности труда составляет:

?В_час=71,43*100/100-71,43=250%.

3.5 Анализ фонда заработной платы

Производительность труда и интенсивность труда оказывают влияние на фонд заработной платы, занимающий в составе затрат предприятия значительный удельный вес.

Исходя из полученной информации, можно рассчитать динамику затрат на оплату труда.

Таблица 15.

Динамика затрат на оплату труда

Показатель	Базовый период	Отчетный период	Абсолют. отклонение	Темп роста, %
1. Фонд оплаты труда, тыс. руб.	1330,7	1333,2	+2,5	100,1
2. Среднесписочная численность, чел.	55	56	+1	101,8
3. Среднесписочная заработная плата, руб.	24,2	23,8	-0,4	98,3

Данные расчеты показали, что фонд оплаты труда в отчетном периоде увеличился с 1330,7 тыс. руб. до 1333,2 тыс. руб. - темп роста составил 100,1%; среднесписочная численность увеличилась на одного работника с 55 до 56 человек - темп роста составил 101,8%; среднесписочная заработная плата снизилась с 24,2 руб. до 23,8 руб., что повлекло за собой снижение темпа роста.

4. Анализ себестоимости

Основными задачами, которые можно решить при помощи имеющихся данных, являются:

- анализ полной себестоимости товарной продукции в целом и по элементам затрат;

- анализ затрат на один рубль товарной продукции.

Источниками информации являются форма №5З ”Сведения о затратах на производство и реализацию продукции”, форма №2 “Отчет о прибылях и убытках” [ 3. с. 342].

4.1 Анализ затрат на производство и реализацию продукции

Себестоимость продукции - текущие затраты предприятия на производство и реализацию продукции, выраженные в денежной форме. В себестоимости находит отражение стоимость потребляемых в процессе производства средств и предметов труда (амортизация, стоимость сырья, материалов, топлива, энергии и т. д.), стоимость живого труда (оплата труда), стоимость покупных изделий и полуфабрикатов, производственные услуги сторонних организаций [2, с. 315].

Анализ осуществляется по экономическим элементам по абсолютной величине и структуре.

Таблица 19.

Затраты на производство и реализацию продукции

Элементы затрат	Сумма, тыс. руб.	Структура затрат, %
	2003г.	2004г.	Абс. отк.	2003г.	2004г.	Абс. отк.
Материалы	104530	459114	+354584	81,6	93,9	+12,3
Заработная плата	12871	14937	+2066	10,1	3,1	-7
ЕСН	2765	2954	+189	2,2	0,6	-1,6
Амортизация	961	1377	+416	0,8	0,3	-0,5
Прочие	6715	7814	+1099	5,3	1,6	-3,7
Итого производственных затрат	127842	486196	+358354	100	99,4	-0,6
Внепроизводственные (коммерческие) расходы	0	2846	+2846	0	0,6	+0,6
Полная себестоимость	127842	489042	+361200	100	100	__

Из данных таблицы видно, что в 2004 году затраты предприятия выше, чем в 2003 году на 361200 тыс. руб. перерасход произошел по всем экономическим элементам, особенно по материальным затратам (увеличение материальных затрат на 354584 тыс. руб.). Увеличилась сумма переменных и постоянных затрат. Несколько изменилась и структура затрат. Увеличилась доля материальных затрат на 12,3% и коммерческих расходов на 0,6%, а доля затрат на заработную плату, ЕСН, амортизацию сократилась.

4.2 Анализ затрат на один рубль товарной продукции

Важным обобщающим показателем себестоимости продукции является показатель затрат на один рубль товарной продукции. Он выгоден тем, что:

- универсальный, т.к. может рассчитываться в любой отрасли производства;

- наглядно показывает прямую связь между себестоимостью и прибылью.

На его уровень оказывают влияние объективные и субъективные, внешние и внутренние факторы.

Таблица 20.

Затраты на один рубль товарной продукции

Показатель	Базовый период	Отчетный период	Темп роста, %	Абс. отк.
1. Выпуск продукции	137630	502000	364,75	+364370
2. Затраты общие	127842	489042	382,54	+361200
3. Затраты на 1 рубль	0,93	0,97	104,3	+0,04

Из таблицы видно, что затраты в 2003 году составили 0,93 рублей, в 2004 году затраты равны 0,97 рублей. Из этого следует, что прибыль в 2003году была равна 0,07 рублей (7 коп.), а в 2004 году она снизилась до 0,03 рублей (3 коп.).

5. Анализ прибыли и рентабельности

Обобщающая оценка финансового состояния предприятия дается на основе таких результативных финансовых показателей, как прибыль и рентабельность.

Прибыль и рентабельность - важные показатели эффективности производства. Прибыль - это, с одной стороны, основной источник финансовой деятельности предприятия, а с другой - источник доходов государственного и местного бюджетов.

На предприятиях проводятся итоговый (ретроспективный) и прогнозный (перспективный) анализ прибыли.

Цель итогового анализа: дать количественную оценку причин, вызвавших изменение прибыли, налоговых платежей из прибыли в бюджет, выявить влияние издержек на изменение прибыли или влияния на прибыль изменения цен, вызванных рыночной конъюнктурой.

В условиях рынка руководители предприятий больше склонны проводить прогнозный анализ прибыли, т. е. сопоставлять различные варианты получения прибыли в будущем, нежели затрачивать время на анализ результатов фактического исполнения путем их сравнения со стандартным решением или оценкой прибыли в динамике [3. с. 463-465].

Предприниматель заинтересован в том, чтобы в конкурентной борьбе получить максимум прибыли. Этот максимум он стремится обосновать аналитическими расчетами.

Основными источниками информации при анализе прибыли и рентабельности служат данные финансовой отчетности ф. № 2 “Отчет о прибылях и убытках”.

5.1 Анализ прибыли

Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности. Прибыль предприятия получают главным образом от реализации продукции, а также от других видов деятельности (сдача в аренду основных фондов, коммерческая деятельность на финансовых и валютных биржах и т. д.).

Прибыль - это часть чистого дохода, который непосредственно получают субъекты хозяйствования после реализации продукции. Только после продажи продукции чистый доход принимает форму прибыли. Количественно оно представляет собой разность между выручкой (после уплаты налога на добавленную стоимость, акцизного налога и других отчислений из выручки в бюджетные и небюджетные фонды) и полной себестоимостью реализованной продукции. Значит, чем больше предприятие реализует рентабельной продукции, тем больше получит прибыли, тем лучше его финансовое состояние. Поэтому финансовые результаты деятельности следует изучать в тесной связи с использованием и реализацией продукции.

Объем реализации и величина прибыли, уровень зависят от производственной, снабженческой, маркетинговой и финансовой деятельности предприятия, иначе говоря, это показатели характеризуют все стороны хозяйствования [2. с. 389-391].

Основными задачами анализа финансовых результатов деятельности являются:

- систематический контроль за выполнением планов реализации продукции и получением прибыли;

- определение влияния как объективных, так и субъективных факторов на финансовые результаты;

- выявление резервов увеличения суммы прибыли и рентабельности;

- оценка работы предприятия по использованию возможностей увеличения прибыли и рентабельности;

- разработка мероприятий по использованию выявленных резервов.

В процессе анализа необходимо изучить состав прибыли до налогообложения (балансовую прибыль), ее структуру и динамику.

Таблица 16.

Анализ состава и динамики налогооблагаемой прибыли

Состав налогооблагаемой при...

Подобные документы

• Анализ хозяйственной деятельности ОАО "Взрывпром"

  Анализ затрат производства и реализации продукции; основных фондов предприятия и их использования. Обеспеченность предприятия кадрами. Показатели движения трудовых ресурсов. Факторный анализ выработки. Динамика затрат на рубль товарной продукции.
  
  контрольная работа [59,5 K], добавлен 15.07.2013
  

• Анализ основных показателей хозяйственной деятельности предприятия

  Проведение экономического анализа деятельности предприятия. Анализ производства и реализации продукции, движения и использования трудовых ресурсов и основных фондов. Динамика себестоимости продукции. Структура балансовой прибыли, динамики ее элементов.
  
  курсовая работа [229,6 K], добавлен 10.12.2012
  

• Экономический анализ деятельности предприятия

  Анализ производства и реализации продукции, трудовых ресурсов, основных фондов, себестоимости и прибыли. Оценка выполнения плана, динамики объема производства продукции. Анализ среднеквартальной выработки. Коэффициенты обновления, выбытия основных фондов.
  
  курсовая работа [399,3 K], добавлен 04.08.2014
  

• Экономический анализ результатов деятельности предприятия

  Анализ производства и реализации продукции, движения и использования трудовых ресурсов, себестоимости продукции, использования основных фондов, прибыли предприятия. Диагностирование причин возникновения негативных тенденций в деятельности предприятия.
  
  курсовая работа [2,1 M], добавлен 02.06.2012
  

• Анализ хозяйственной деятельности предприятия ООО "ПромАлексСтрой"

  Анализ объема выпуска и реализации продукции, использования основных производственных фондов и трудовых ресурсов, себестоимости продукции, прибыли и рентабельности производства, финансовой устойчивости, платежеспособности и ликвидности предприятия.
  
  отчет по практике [45,5 K], добавлен 05.05.2016
  

• Экономический анализ деятельности предприятия

  Необходимость анализа экономической деятельности предприятия. Актуальность дисциплины для маркетолога. Анализ производства, реализации продукции, движения и использования трудовых ресурсов, основных фондов, себестоимости продукции и прибыли предприятия.
  
  курсовая работа [593,3 K], добавлен 03.06.2014
  

• Анализ финансово-экономической деятельности организации

  Анализ выпуска и реализации продукции. Использование трудовых и материальных ресурсов организации. Оценка использования основных производственных фондов. Влияние эффективности использования производственных ресурсов на выпуск товарной продукции.
  
  курсовая работа [74,4 K], добавлен 08.06.2011
  

• Анализ хозяйственной деятельности предприятия на примере товарищества на вере

  Анализ эффективности использования производственных фондов и материальных ресурсов предприятия. Оценка динамики производства и реализации продукции. Влияние расходов на себестоимость продукции при изменении объема производства, уровень рентабельности.
  
  курсовая работа [217,2 K], добавлен 27.09.2011
  

• Анализ выпуска продукции и использования ресурсов предприятия

  Анализ абсолютного прироста товарной продукции, определение влияния степени использования рабочего времени на изменение объема производства. Характеристика сопоставления основных фондов и изменения фондоотдачи, расчет затрат на изготовление продукции.
  
  контрольная работа [128,2 K], добавлен 27.12.2011
  

• Анализ производства и реализации продукции, использования трудовых ресурсов предприятия

  Определение динамики товарной продукции по годам нарастающим итогом. Оценка напряженности плана. Исследование производства продукции основной номенклатуры в натуральном и стоимостном выражении. Расчет удельного веса продукции и коэффициента ритмичности.
  
  курсовая работа [57,9 K], добавлен 22.02.2014
  

• Анализ финансовых результатов деятельности предприятия

  Оценка финансового состояния предприятия и результатов его деятельности: определение эффективности использования трудовых, материальных и финансовых ресурсов, основных фондов, внутренних резервов. Анализ динамики прибыли и рентабельности производства.
  
  курсовая работа [530,0 K], добавлен 13.03.2014
  

• Технико-экономический анализ хозяйственной деятельности МПЦ ОАО "Уралэлектромедь"

  Организационно-техническая характеристика цеха. Анализ объема производства и качества продукции, использования основных производственных фондов, трудовых ресурсов и их оплаты. Себестоимость продукции, показатели прибыли и рентабельности производства.
  
  курсовая работа [481,0 K], добавлен 24.04.2012
  

• Анализ финансово-хозяйственной деятельности промышленного предприятия

  Анализ производства и реализации продукции, ее себестоимости. Оценка использования трудовых, материальных ресурсов предприятия, основных производственных фондов. Факторы увеличения объема выпуска продукции в результате более эффективного их использования.
  
  курсовая работа [180,1 K], добавлен 02.12.2011
  

• Показатели производства и реализации продукции

  Анализ выполнения плана по производству и реализации продукции. Расчет ритмичности производства. Анализ движения трудовых ресурсов на предприятии. Анализ динамики балансовой и остаточной стоимостей основных фондов. Анализ себестоимости и прибыли.
  
  курсовая работа [2,4 M], добавлен 06.01.2016
  

• Экономический анализ ГП "Северодонецкая ТЭЦ"

  Анализ себестоимости продукции и финансового состояния предприятия, объем производства и реализации продукции. Рынки сбыта основных видов продукции. Состав, динамика и структура фондов. Оценка использования трудовых ресурсов и фонда заработной платы.
  
  курсовая работа [909,3 K], добавлен 09.08.2010
  

• Экономические показатели деятельности предприятия

  Анализ технико-организационного уровня и других условий производства, объема и реализации продукции. Анализ производительности труда, интенсивности и эффективности использования основных производственных фондов. Оценка использования трудовых ресурсов.
  
  дипломная работа [1,2 M], добавлен 26.04.2019
  

• Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности

  Анализ динамики объема производства и реализации продукции, движения и состояния основных средств, эффективности трудовых ресурсов. Исследование выполнения плана по ассортименту продукции, использования материальных ресурсов, производительности труда.
  
  практическая работа [35,1 K], добавлен 12.01.2012
  

• Технико-экономический анализ деятельности предприятия

  Абсолютный прирост товарной продукции предприятия. Влияние качества продукции на изменение объема продукции. Анализ заработной платы и определение трудоемкости выпуска продукции. Анализ затрат на 1 рубль товарной продукции. Оценка финансовых результатов.
  
  контрольная работа [87,7 K], добавлен 06.01.2012
  

• Анализ хозяйственной деятельности Прокопьевского Гормолзавода за 1999 год

  Характеристика предприятия. Анализ производства и реализации продукции. Анализ основных фондов предприятия и их использования. Анализ использования материальных ресурсов. Анализ использования труда и заработной платы. Анализ себестоимости продукции.
  
  курсовая работа [107,4 K], добавлен 04.06.2002
  

• Пути снижения производственной себестоимости на предприятии ФГУП "Орошаемое"

  Калькулирование, планирование и анализ себестоимости, резервы её снижения. Анализ производства и реализации продукции, использования основных производственных фондов и трудовых ресурсов, прибыли и рентабельности, финансового состояния предприятия.
  
  дипломная работа [540,8 K], добавлен 29.04.2014
  

• главная
• рубрики
• по алфавиту
• вернуться в начало страницы
• вернуться к началу текста
• вернуться к подобным работам