Анализ влияния использования ресурсов на объем производства продукции

Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

Введение

Раздел 1. Анализ обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами и интенсивности их использования

1.1 Сущность, цель, задачи и источники информации для анализа трудовых ресурсов предприятия

1.2 Факторы, влияющие на обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами, и интенсивность их использования

1.3 Анализ обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами

1.4 Анализ использования рабочего времени

1.5 Анализ производительности труда

Раздел 2. Анализ обеспеченности предприятия основными средствами и эффективность их использования

2.1 Анализ обеспеченности предприятия основными средствами

2.2 Анализ эффективности использования основных средств

Раздел 3. Анализ обеспеченности предприятия материальными ресурсами и интенсивности их использования

3.1 Сущность, цель, задачи и источники информации для анализа материальных ресурсов предприятия

3.2 Анализ обеспеченности предприятия материальными ресурсами

3.3 Анализ интенсивности использования материальных ресурсов и их влияния на объем выпуска

Заключение

Список литературы

Приложения



Введение

В экономике любой страны предприятие является основным хозяйствующим субъектом, поскольку, осуществляя производственную деятельность, оно создает материальные блага для удовлетворения разнообразных потребностей населения. Из вышесказанного следует, что главная задача предприятия заключается в выпуске продукции, который напрямую зависит от эффективного взаимодействия основных факторов (элементов) производства:

* труд (трудовые ресурсы или персонал, сотрудники предприятия);

* средства труда (основные производственные фонды или основные средства);

* предметы труда (материальные ресурсы).

Иными словами, на объем производства существенное влияние оказывает степень использования трех указанных выше ресурсов, которые в данной курсовой работе рассматриваются как объекты анализа.

Необходимо отметить, что роль комплексного экономического анализа хозяйственной деятельности предприятия состоит в обеспечении обоснованности для принятия управленческих решений, а одна из основных его функций заключается в изучение влияния факторов на результаты хозяйственной деятельности. Следовательно, в системе комплексного экономического анализа предприятия одно из ключевых мест отводится анализу влияния использования ресурсов на объем выпуска с целью принятия грамотного управленческого решения относительно его величины и динамики.

Поскольку комплексный экономический анализ проводится с целью повышения эффективности деятельности предприятия за счет эффективного использования всех видов ресурсов, то с помощью аналитических процедур изучаются факторы, напрямую влияющие на объем производства продукции, производится их количественная оценка, анализируются результаты деятельности предприятия, выявляются резервы повышения эффективности производства, обосновываются рекомендации и управленческие решения.

Актуальность выбранной темы обусловлена тем, что оценка влияния каждого фактора производства на объем выпуска продукции способствует рациональному использованию ресурсов предприятия, повышению эффективности его деятельности, определяет достаточно высокую степень как общественной, так и практической значимости рассматриваемого направления в анализе хозяйственной деятельности предприятия.

Цель данной курсовой работы заключается в проведении анализа использования факторов производства и выявления их влияния на объем выпуска продукции.

Основными задачами являются:

1) Определение сущности основных факторов, влияющих на объем выпуска продукции;

2) Изучение показателей использования ресурсов;

3) Проведение факторного анализа при оценке влияния использования ресурсов на объем выпуска продукции;

4) Выявление резервов для увеличения объема выпуска продукции;

5) Формулирование выводов и предоставление рекомендаций.

Достижение цели реализуется с помощью методов комплексного экономического анализа, а именно: горизонтального анализа, вертикального анализа, детерминированного факторного анализа.

Виду того, что имеено работники предприятия приводят в движение материально-вещественные элементы производства и создают продукт, то изучение влияния использования ресурсов на объем выпуска продукции мы начнем с анализа обеспеченности и интенсивности использования предприятием трудовых ресурсов.



Раздел 1. Анализ обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами и интенсивности их использования

1.1 Сущность, цель, задачи и источники информации для анализа трудовых ресурсов предприятия

Прежде чем анализировать трудовые ресурсы предприятия как фактор, влияющий на объем выпуска продукции, необходимо раскрыть сущность данного понятия.

Итак, «к трудовым ресурсам относится та часть населения, которая обладает необходимыми физическими данными, знаниями и навыками труда в соответствующей отрасли» [5, с. 249]. Они включают, прежде всего, население в трудоспособном возрасте. В российской Федерации в эту группу входят мужчины в возрасте от 18 до 60 лет и женщины от 18 до 55 лет. Иными словами, трудовые ресурсы - это совокупность людей, обладающих способностью трудиться, в результате чего происходит воздействие на материальные ресурсы, приведение в действие основных средств, осуществляется производство продукции,

Именно поэтому «достаточная обеспеченность предприятий нужными трудовыми ресурсами, их рациональное использование, высокий уровень производительности труда имеют большое значение для увеличения объемов продукции и повышения эффективности производства» [5, с. 249].

Цель анализа трудовых ресурсов состоит в поиске резервов повышения эффективности производства за счет роста производительности труда, более рационального использования численности рабочих и их рабочего времени.

Основными задачами анализа трудовых ресурсов являются:

- «изучение и оценка обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами» [5, с. 250];

- «использование трудовых ресурсов (рабочего времени) в процессе производства» [2, с. 139];

- «эффективность использования трудовых ресурсов (изменение выработки продукции на одного работающего)» [2, с. 139];

- «выявление резервов трудовых ресурсов, более полного и эффективного их использования» [5, с. 250];

«Источниками информации для анализа служат план по труду, статистическая отчетность «Отчет по труду», данные табельного учета и отдела кадров» [5, с. 250]; «формы статистической отчетности № 1 -предприятие «Основные сведения о деятельности предприятия», № П-4 «Сведения о численности, заработной плате и движении работников», № 1-Т «Сведения о численности и заработной плате работников по видам деятельности»; сведения о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год; оперативная отчетность цехов, отделов, служб, подразделений организации, другая отчетность, связанная с трудовыми ресурсами организации и ее производственных подразделений и служб» [2, с. 139]; бухгалтерская финансовая отчетность и регистры бухгалтерского учета, а именно: документы по зачислению, увольнению и переводу работников предприятия, первичные документы, а также бухгалтерская отчетность.

Так, информационным обеспечением для анализа личного состава предприятия выступают следующие формы:

- «Приказ (распоряжение) о приеме на работу» (ф. №Т-1, Т-1а)

- «Личная карточка» (ф. №Т-2)

- «Приказ (распоряжение) о переводе на другую работу» (ф. №Т-5, Т-5а)

- «Приказ (распоряжение) о прекращении трудового договора (контракта)» (ф. №Т-8, Т-8а)

Для анализа использования рабочего времени применяются: «Табель учета использования рабочего времени и расчета оплаты труда» (ф. № Т-12) и «»Табель учета рабочего времени» (ф. №Т-13).

Для анализа выработки применяются следующие первичные документы: наряды, рапорты, маршрутные листы и другие документы.

1.2 Факторы, влияющие на обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами, и интенсивность их использования

Поскольку анализ трудовых ресурсов предприятия направлен, в первую очередь, на повышение эффективности данного участка, то необходимо выявить факторы, которые могут препятствовать росту производительности труда, приводить к потерям рабочего времени, сокращать численность персонала предприятия и, как следствие, отрицательно влиять на объем выпуска продукции.

В частности «обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами и интенсивность их использования зависят от следующих факторов:

* среднесписочной численности работников;

* среднегодовой выработки продукции одного работника (сотрудника);

* среднесписочной численности рабочих;

* среднего числа дней, отработанных одним рабочим за год;

* среднее число часов, отработанных одним рабочим за год;

* среднечасовой выработки одного рабочего» [8, с. 8].

Теперь сгруппируем перечисленные выше факторы и выделим три основных направления анализа обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами и интенсивности их использования:

1) Анализ обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами: в данном подразделе мы произведем расчет и оценку среднесписочной численности работников и среднесписочной численности рабочих;

2) Анализ использования рабочего времени: в данном подразделе мы произведем расчет и оценку среднего числа дней, отработанных одним рабочим за год, и среднего числа часов, отработанных одним рабочим за год;

3) Анализ производительности труда: в данном подразделе мы произведем расчет и оценку среднегодовой выработки продукции одного работника (сотрудника) и среднечасовой выработки одного рабочего.

Перейдем к первому направлению анализа трудовых ресурсов и начнем его с изучения основного состава работников предприятия.

1.3 Анализ обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами

Обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами представляет собой ту совокупность квалифицированных сотрудников, которая в текущем периоде находится в распоряжении предприятия и необходима ему для достижения намеченных целей и задач, дальнейшего развития, выполнения запланированного этапа работ либо повышения производительности труда и прироста объемов производства.

«Целью анализа численности и состава рабочей силы является проверка обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами, установление конкретных причин, влияющих на отклонение от плана и прошлого года, разработка мер по улучшению состава и структуры промышленно-производственного персонала. Анализ обеспеченности предприятия рабочими кадрами, как правило, начинается с изучения состава и структуры персонала» [3, с. 28].

Итак, «персонал предприятия - основной состав работников предприятия, которые получили определенную профессиональную подготовку, имеют практический опыт и навыки труда.

В зависимости от участия в производственном процессе персонал

предприятия делится на две категории:

· промышленно-производственный персонал (ППП) - работники, занятые в производстве и его обслуживании. Составляют основную часть трудовых ресурсов предприятия;

· непромышленный персонал - работники, которые не заняты в производстве и его обслуживании. Это работники жилищно-коммунального хозяйства, детских, врачебно-санаторных учреждений, подсобных сельскохозяйственных предприятий, состоящих на балансе предприятия.

В промышленно - производственном персонале (ППП) выделяют рабочих и служащих.

Рабочие - лица, непосредственно занятые созданием материальных ценностей.

Рабочие подразделяются на основных рабочих и вспомогательных рабочих.

Основные рабочие - рабочие, непосредственно участвующие в процессе переработки предметов труда в готовую продукцию, занятые в технологических процессах.

Вспомогательные рабочие - рабочие, занятые обслуживанием оборудования и рабочих мест в производственных цехах (вспомогательные производственные рабочие); все рабочие вспомогательных цехов и обслуживающих хозяйств. Вспомогательные рабочие подразделяются на функциональные группы: транспортную и погрузочную, контрольную, ремонтную, инструментальную и т. п.

В группе служащих выделяют руководителей, специалистов, собственно служащих.

Руководители - работники, занимающие должности руководителей предприятия, его структурных подразделений, а также их заместители (директор, его заместители, главные специалисты, начальники структурных подразделений, начальники функциональных служб и т. д.).

Специалисты - работники, занятые выполнением инженерно- технических, экономических, бухгалтерских, юридических и других аналогичных функций (инженеры, технологи, экономисты, бухгалтеры и т. д.). Обычно к ним относят рядовых работников функциональных отделов и служб.

Служащие - работники, осуществляющие подготовку и оформление документов, учет и контроль, занятые хозяйственным обслуживанием, делопроизводством (секретари, делопроизводители, кассиры, табельщики, экспедиторы и т. д.).» [4, с. 75-76]

Графически классификация персонала предприятия представлена на рисунке 1.

Рис. 1 Персонал предприятия

После изучения состава персонала предприятия можно проанализировать его укомплектованность кадрами.

Главным образом «обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами определяется сравнением фактического количества работников по категориям и профессиям с плановой потребностью» [5, с. 250]. Также может быть произведено сопоставление с предыдущим периодом. Следовательно, в данном подразделе анализа трудовых ресурсов нам необходимо изучить среднесписочную численность работников и среднесписочную численность рабочих в фактическом, плановом и предыдущем периодах, рассчитать отклонение плана и предыдущего периода от факта и сделать вывод относительно динамики данных показателей.

Как отмечалось ранее, в данном подразделе основное внимание мы уделим изучению двух факторов прямого влияния на обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами, а именно: среднесписочной численности работников и среднесписочной численности рабочих, проведем их анализ, а также сделаем вывод об их динамике.

По нашему мнению, при оценке обеспеченности организации трудовыми ресурсами, особое внимание следует уделить анализу укомплектованности предприятия основными производственными рабочими, изучить динамику их количества и удельного веса в общей численности персонала, поскольку именно «они изменяют форму, размеры, свойства предметов труда» [4, с. 75-76], то есть создают продукцию, а значит непосредственно влияют на объем выпуска.

В процессе анализа обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами необходимо изучить изменение структуры промышленно - производственного персонала, т. е. провести вертикальный анализ.

Графически результаты анализа представлены на рисунках 2 и 3.



рис. 2 Структура промышленно - производственного персонала организации по плану

рис. 3 Структура промышленно - производственного персонала организации по факту

Данные графиков показывают снижение удельного веса рабочих в общей численности персонала по основной деятельности. Фактически указанный показатель составил 83,02 %, что ниже его величины в прошлом году на 0,12%. Численность основных производственных рабочих снижается при одновременном увеличении удельного веса служащих, а из них руководителей. Удельный вес руководителей фактически составил 4,83%,что выше его величины в прошлом году на 0,11%.

Теперь охарактеризуем обеспеченность организации трудовыми ресурсами. Расчет приведем в таблице 1 «Анализ обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами и интенсивности их использования». Далее сформулируем вывод.

Вывод: По результатам анализа обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами можно сделать вывод о том, что общая численность персонала в отчетном периоде снизилась против плана на 20 человек или 2,28% и составила 97,72%, а против к предыдущего года - на 22 человека или 2,5% и составила 97,5%, а среднесписочная численность персонала по основной деятельности в отчетном периоде снизилась против плана на 18 человек или 2,08% и составила 97,92%, а против предыдущего года - на 20 человек или 2,3% и составила 97,7%. Данная тенденция является для предприятия положительной, поскольку она обусловлена ростом производительности труда, так как расчет среднегодовой выработки одного работника основной деятельности показывает, что фактически данный показатель возрос на 27, 68. тыс. руб. или 3,13% и составил 103,13%, при сокращении трудозатрат. Иными словами, предприятие производит больший объем продукции, приходящийся на одного работника, при меньшем количестве промышленно - производственного персонала, что сокращает его затраты на трудовые ресурсы.

Также важно то, что удельный вес персонала по основной деятельности в общей численности работников предприятия ежегодно увеличивается на 20% при сокращении на эту же величину работников неосновной деятельности. Это означает положительную тенденцию для организации, поскольку именно данная категория персонала непосредственно связана с изготовлением продукции и обеспечением объема выпуска.

Среднесписочная численность основных производственных рабочих по отношению к плану сократилась на 16 человек или 2,22% и составила 97,78%, а к прошлому году - на 17 человек или 2,36% и составила 97,64%. Данная динамика также является для предприятия положительной, поскольку она обусловлена ростом производительности труда, так как расчет среднегодовой выработки одного рабочего показывает, что фактически данный показатель возрос на 34,91 тыс. руб. или 3,28% и составил 103,28%, при сокращении трудозатрат. Иными словами, предприятие производит больший объем продукции, приходящийся на одного рабочего, при меньшем количестве рабочих, что сокращает его затраты на трудовые ресурсы.

Также необходимо отметить, что удельный вес основных производственных рабочих в общей численности промышленно - производственного персонала предприятия по сравнению с планом и прошлым годом снизился на 0,12% и 0,05% соответственно. Данная динамика является для предприятия отрицательной, поскольку снижение указанного показателя негативно влияет на среднегодовую, среднедневную и среднечасовую выработки продукции рабочими, препятствуя их большему приросту.

Сокращение численности основных производственных рабочих происходит при одновременном увеличении численности и удельного веса руководителей в структуре персонала основной деятельности. Так, численность руководителей по отношению к плану осталась неизменной, а по отношению к прошлому году возросла на 1 человека или 2,5% и составила 102,5%. Одновременно наблюдается рост удельного веса руководителей по отношению к плану и прошлому периоду на 0,11% и 0,23% соответственно. Это может быть обусловлено изменениями в структуре управления организацией,

Наблюдается снижение численности и других категорий персонала.

Все вышесказанное говорит о том, что на предприятии используются интенсивные факторы развития производства, более полно используются имеющиеся трудовые ресурсы, происходит рост производительности труда, производится механизация и автоматизация производственных процессов, внедряются новая техника, технологии.

Однако можно предположить, что в отношении обеспеченности трудовыми ресурсами предприятию стоит искать резервы в повышении удельного веса рабочих в общей численности персонала основной деятельности при одновременном сокращении удельного веса служащих, а из них - руководителей с тем, чтобы обеспечить еще больший прирост среднегодовой, среднедневной и среднечасовой выработки продукции одним рабочими, поскольку рост производительности труда представляет для предприятия основное направления по сокращению затрат на труд.

Вместе с тем обеспеченность организации работниками не влияет на степень их использования. Выпуск продукции зависит от труда, затраченного на производство, определяемого количеством рабочего времени, от эффективности труда и его производительности. Поэтому необходимо изучить эффективность использования рабочего времени персоналом организации.

1.4 Анализ использования рабочего времени

трудовой ресурс основной средство

«Одно из важнейших условий выполнения плана производства, увеличения выработки продукции на каждого работника, рационального использования трудовых ресурсов - экономное и эффективное использование рабочего времени» [2, с. 147].

«Рабочее время есть часть календарного времени, затрачиваемого на производство продукции или выполнение определенного вида работ» [7, с. 95]. Для характеристики его использования применяют специальные показатели. «Полноту использования персонала можно оценить по количеству отработанных дней и часов одним работником за анализируемый период времени» [5, с. 255]. Поэтому, как отмечалось ранее, в данном подразделе основное внимание мы уделим изучению двух факторов прямого влияния на эффективность использования рабочего времени, а именно: среднему числу дней, отработанному одним рабочим за год и среднему числу часов, отработанному одним рабочим за год, проведем их анализ, а также сделаем вывод о динамике.

Таким образом, для анализа эффективности использования рабочего времени «исходным служит показатель календарного фонда времени - число календарных дней месяца, квартала, года, приходящихся на одного рабочего или на коллектив рабочих. [7, с. 95]. Однако в составе календарного фонда времени (например, 365 дней) обязательно будут выходные (субботы, воскресения) и праздничные дни; дни очередного, дополнительного, учебного отпусков, отпуска по беременности и родам, предусмотренные трудовым законодательством; дни неявок на работу по причине болезни и другим причинам, предусмотренным законом (участие в работе выборных общественных и других организациях, выполнение мужчинами обязанностей, вытекающих из закона о воинской службе); неявки на работу с разрешения администрации, и, наконец, простои, которые вызываются как организационно - техническими причинами - неподготовленностью работ, отсутствием материалов, инструмента, неисправностью машин т.д., так и нарушениями трудовой дисциплины; прогулы. В следствие этого возникают потери рабочего времени.

Иными словами, календарный и максимально возможный фонд рабочего времени по всем указанным выше причинам уменьшается и достигает величины среднего числа дней, отработанного одним рабочим за год, то есть времени, в которое персонал организации фактически явился на работу для выполнения своих трудовых обязанностей. В рассматриваемом примере мы будем анализировать именно этот показатель.

Еще одним фактором, который мы рассмотрим, является «время, отработанное одним рабочим (Трч), которое определяется числом отработанных дней (Дрн) и средней продолжительностью рабочего дня (Тсм)»[2, с. 151]:

Трч = Дрн Ч Tсм (1)



Теперь охарактеризуем эффективность использования организацией рабочего времени. Расчет приведем в таблице 1 «Анализ обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами и интенсивности их использования». Далее сформулируем вывод.

Вывод: По результатам анализа данных использования рабочего времени в организации, приведенных в таблице 1, следует, что рабочее время планировалось использовать эффективнее. Каждый член трудового коллектива в отчетном году в среднем должен был отработать 189,6 рабочих дней, однако фактическое количество рабочих дней в году составило 189,3 рабочих дня или 99,84%, что ниже как планируемого показателя, так и показателя предшествующего периода, на 0,3 дня или 0,16% . Сокращение средней продолжительности рабочего дня на 0,01 дня или 0,14% по сравнению с плановым периодом говорит о неэффективности использования рабочего времени в фактическом периоде и свидетельствует о сокращении среднего времени пребывания рабочих на рабочем месте, которое составило 99,86%. В результате этого среднее число часов, отработанных одним рабочим за год, в фактическом периоде по сравнению с плановым сократилось на 4,46 ч. или 0,3% и составило 99,7%. Следовательно, фактически сократилось и рабочее время, отработанное все рабочими, на 27,22 ч. или 2,51% и составило 97,49%. Все вышесказанное обусловливает отрицательную динамику использования рабочего времени, поскольку за потерянные часы и дни предприятие могло бы произвести дополнительный выпуск продукции.

Однако необходимо отметить, что сокращение рабочего времени частично компенсировалось ростом производительности труда. Это показывает расчет среднегодовой выработки одного рабочего: фактически данный показатель возрос на 34,91 тыс. руб. или 3,28% и составил 103,28%, а это значит, что при меньшем количестве времени рабочие произвели большее количество продукции. Несмотря на это, организации следует пересмотреть баланс рабочего времени, устранить простои и прогулы, тогда факторы среднегодового числа дней и часов, отработанных одним рабочим, не будут отрицательно влиять на объем выпуска продукции.

Важно отметить, что «сокращение потерь рабочего времени, которые обусловлены причинами, зависящими от трудового коллектива, является резервом увеличения производства продукции, не требующим дополнительных инвестиций и позволяющим быстро получить отдачу.

Однако необходимо иметь ввиду, что потери рабочего времени не всегда приводят к уменьшению объема производства продукции и могут быть компенсированы повышением интенсивности труда работников. Поэтому при анализе использования трудовых ресурсов большое внимание уделяется изучению показателей производительности труда» [5, с. 259].

1.5 Анализ производительности труда

На предприятии трудовые ресурсы являются важнейшим элементом производительных сил, определяют темпы роста производства и производительности труда, выпуск продукции и эффективную работу предприятия.

Одним из важных показателей использования трудовых ресурсов является производительность труда.

«Один и тот же результат процесса производства может быть получен при разной степени эффективности труда. Мера эффективности труда в процессе производства получила название производительности труда. Иными словами, под производительностью труда понимается его результативность, или способность человека производить за единицу рабочего времени определенный объем продукции. Значит, производительность труда определяется количеством продукции, которую производит рабочий за единицу времени (выработкой)» [2, с. 333]. Исходя из определения производительности труда следует, что поиск резервов ее роста (имеющихся, но еще не использованных возможностей экономии затрат общественного труда, когда рабочий производит в единицу времени все большую массу материальных благ), является одним из приоритетных направлений развития предприятия, при котором обеспечивается эффективное использование трудовых ресурсов, возникает экономия живого труда и реальное сокращение его затрат.

Итак, «выработка - количество продукции, произведенное за единицу рабочего времени или количество продукции, приходящееся на одного среднесписочного работника (рабочего) в час, смену, месяц.

(2)

Под затратами трудовых ресурсов понимают либо среднесписочную численность работающих (рабочих), либо отработанное время» [4, с. 87].

«Для оценки уровня интенсивности использования персонала применяется система обобщающих показателей производительности труда. Обобщающие показатели - это среднегодовая, среднедневная и среднечасовая выработка продукции одним рабочим, а также среднегодовая выработка продукции на одного работника в стоимостном выражении» [5, с. 257]. Наиболее распространенный показатель производительности труда - выработка продукции в стоимостном измерении на одного среднесписочного работника. Этот показатель изменяется в результате повышения технико-организационного уровня производства, происходящего вследствие уменьшения затрат времени на изготовление единицы продукции.

Как отмечалось ранее, в данном подразделе основное внимание мы уделим изучению двух факторов прямого влияния на интенсивность использования трудовых ресурсов, а именно: среднегодовой выработке продукции одного работника (сотрудника) и среднечасовой выработке одного рабочего, произведем их расчет и анализ, а также сделаем вывод о динамике.

Анализ производительности труда начинается с расчета показателей перечисленных выше видов выработки. Затем определяется процент выполнения плана по выработке среднегодовой, дневной и часовой. Для расчета количественного влияния факторов на изменение уровня производительности труда, а именно: среднегодовой выработки продукции одним работником основной деятельности, а также влияния факторов на выпуск продукции используется способ детерминированного факторного анализа.

Мультипликативную факторную модель среднегодовой выработки продукции одним работником основной деятельности можно представить в виде произведения следующих факторов:

СГВ 1 работника основной деятельности = УдЧДЧtЧСЧВ 1 рабочего (3)

Расчет влияния данных факторов производится нами методом абсолютных разниц.

Таблица 2. Расчет влияния факторов на уровень среднегодовой выработки одного работника основной деятельности предприятия методом абсолютных разниц

Фактор	Алгоритм расчета	Влияние факторы, тыс. руб.
1. Удельный вес рабочих в общей численности основного персонала	?СГВ (Уд) = ?Уд Ч Дпл. Ч t пл. ЧСЧВ 1 рабочего пл. = -0,0012Ч189,6Ч7,938Ч0,70794	- 1,3
2. Количество рабочих дней в году	?СГВ (Д) = Уд факт.Ч?ДЧt пл. ЧСЧВ 1 рабочего пл. =0,8302Ч(-0,30)Ч7,938Ч Ч0,70794	- 1,4
3. Средняя продолжительность рабочей смены	?СГВ (t) = Уд факт. Ч Д факт.Ч?t ЧСЧВ 1 рабочего пл. = 0,8302Ч189,3Ч(-0,01)Ч Ч0,70794	- 1,22
4. Среднечасовая выработка 1 рабочего, руб./час	?СГВ (СЧВ 1 рабочего) = Уд факт. Ч Д факт.Чt факт. Ч?СЧВ 1 рабочего = 0,8302Ч189,3Ч 7,927Ч0,02537	+ 31,61
Баланс отклонений		+ 27,68

Проверка:

?СГВ 1 работника основной деятельности = СГВ1 - СГВ0=?СГВ (Уд) + ?СГВ (Д) + ?СГВ (t) + ?СГВ (СЧВ 1 рабочего)

+ 27,68= - 1,3- 1,4- 1,22+ 31,61

+ 27,68= + 27,68

Вывод: Верно.

Мультипликативную факторную модель выпуска продукции можно представить в виде произведения следующих факторов:

В =ЧРЧДЧtЧСЧВ 1 рабочего (4)

Расчет влияния данных факторов производится нами методом абсолютных разниц.

Таблица 3. Расчет влияния факторов на выпуск продукции методом абсолютных разниц

Фактор	Алгоритм расчета	Влияние факторы, тыс. руб.
1. Численность рабочих	?В (ЧР) = ?ЧР Ч Дпл. Ч t пл. ЧСЧВ 1 рабочего пл. = -16Ч189,6Ч7,938Ч0,70794	-17 047,78
2. Количество рабочих дней в году	?В (Д) = ЧР факт.Ч?ДЧt пл. ЧСЧВ 1 рабочего пл. =704Ч(-0,30)Ч7,938Ч Ч0,70794	-1 186,87
3. Средняя продолжительность рабочей смены	?В (t) = ЧР факт. Ч Д факт.Ч?t ЧСЧВ 1 рабочего пл. = 704Ч189,3Ч(-0,01)Ч Ч0,70794	-1 037,80
4. Среднечасовая выработка 1 рабочего, руб./час	?В (СЧВ 1 рабочего) = ЧР факт. Ч Д факт.Чt факт. Ч?СЧВ 1 рабочего = 704Ч189,3Ч 7,927Ч0,02537	+ 26 802,45
Баланс отклонений		+ 7 530,00

Проверка:

?В = В1 - В0 = ?В (ЧР) + ?В (Д) + ?В (t) + ?В (СЧВ 1 рабочего)

+ 7 530,00 = -17 047,78-1 186,87-1 037,80+ 26 802,45

+ 7 530,00 = + 7 530,00

Вывод: Верно.

Теперь охарактеризуем интенсивность использования трудовых ресурсов предприятия. Расчет приведем в таблице 1 «Анализ обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами и интенсивности их использования». Далее сформулируем вывод.

Вывод: По результатам проведения анализа обобщающих показателей производительности труда и оценки влияния факторов на среднегодовую выработку продукции одним работником основной деятельности и выпуск продукции можно сделать вывод о том, что среднегодовая выработка продукции одного работника основной деятельности фактически увеличилась на 27,68 тыс. руб. или 3,13% и составила 103,13%. Данная тенденция является для предприятия положительной, поскольку означает, что в отчетном периоде на одного работника в стоимостном выражении приходится на 27,68 тыс. руб. продукции больше, чем в плановом. Это говорит о том, что интенсивность труда повысилась и организация использует имеющиеся трудовые ресурсы более эффективно.

По результатам детерминированного факторного анализа методом абсолютных разниц для мультипликативной модели, отражающей среднегодовую выработку одного работника основной деятельности, можно сделать вывод о том, что фактическое увеличение данного показателя на 27,68 тыс. руб. обусловлено ростом среднечасовой выработки одного рабочего, в результате чего среднегодовая выработка одного работника основной деятельности увеличилась на 31,61 тыс. руб., при одновременном сокращении удельного веса рабочих в общей численности персонала, количества рабочих дней в году, средней продолжительности рабочей смены, что обеспечило снижение среднегодовой выработки одного работника основной деятельности на 1,30 тыс. руб.,1,40 тыс. руб. и 1,22 тыс. руб. соответственно. Это означает, что резервы роста среднегодовой выработки одного работника основной деятельности предприятию рекомендуется искать в оптимизации и рациональном использовании факторов, отрицательно влияющих на данный показатель, а именно: удельного веса рабочих, количества рабочих дней в году, средней продолжительности рабочей смены.

Также отмечено, что среднечасовая выработка продукции одним рабочим фактически увеличилась на 25,37 тыс. руб. или 3,58% и составила 103,58%. Данный результат является положительным для предприятия и отражает повышение интенсивности труда.

По результатам детерминированного факторного анализа методом абсолютных разниц для мультипликативной модели, отражающей выпуск продукции, можно сделать вывод о том, что фактический рост данного показателя на 7 530,00 тыс. руб. обусловлен ростом среднечасовой выработки одного рабочего, который обеспечил увеличение выпуска продукции на 26 802,45 тыс. руб., при одновременном сокращении численности рабочих, количества рабочих дней в году, средней продолжительности рабочей смены, что обусловило снижение выпуска продукции на 17 047,78 тыс. руб., 1 186,87 тыс. руб. и 1 037,80 тыс. руб. соответственно. Это означает, что резервы роста выпуска продукции предприятию рекомендуется искать в оптимизации и рациональном использовании факторов, отрицательно влияющих на данный показатель, а именно: численности рабочих, количества рабочих дней в году, средней продолжительности рабочей смены.

Раздел 2. Анализ обеспеченности предприятия основными средствами и эффективность их использования

2.1 Сущность, цель, задачи и источники информации для анализа основных средств предприятия

Наряду с трудовыми и материальными ресурсами на конечные результаты деятельности предприятия, степень выполнения производственных планов по выпуску продукции, качество и конкурентоспособность изделий в значительной степени влияет оснащенность предприятия современным технологическим оборудованием и рациональность его использования.

«Одним из важнейших факторов увеличения объема производства продукции на промышленных предприятиях является обеспеченность их основными средствами в необходимом количестве и ассортименте и эффективное их использование» [5, с. 296].

Прежде чем анализировать основные средства (основные производственные фонды) предприятия как фактор, влияющий на объем выпуска продукции, необходимо раскрыть сущность данного понятия.

Итак, «основные производственные фонды - часть основных фондов, которая участвует в производственном процессе в течение ряда циклов, сохраняет свою натурально - вещественную форму, постепенно изнашивается и переносит свою стоимость на готовую продукцию частями по мере износа. К основным производственным фондам относятся средства труда, которые непосредственно участвуют в производственном процессе (машины, оборудование и др.), создают условия для его нормального осуществления (производственные здания, сооружения, передаточные устройства и др.), служат для хранения, перемещения предметов труда (транспортные средства и пр.)» [4, с. 5].

Цель анализа эффективности использования основных средств заключается в выборе наилучшего варианта их использования.

«Задачи анализа - определить обеспеченность предприятия основными средствами и уровень их использования по обобщающим показателям; рассчитать влияние использования основных фондов на объем производства продукции; выявить резервы повышения эффективности использования основных средств.

Источники информации: бизнес-план предприятия, план технического развития, «Баланс предприятия», «Приложение к балансу предприятия» (разд. «Основные средства»), форма БМ «Баланс производственной мощности», данные о переоценке основных средств, инвентарные карточки учета основных средств, проектно-сметная, техническая документация и др.»[5, с. 296]; бухгалтерская финансовая отчетность и регистры бухгалтерского учета, а именно: карточки счета 01,02,03, 08 и т.д., акты о приеме-передаче объекта основных средств (форма ОС-1), акты о приеме (поступлении) оборудования (форма ОС-14) акты о списании объекта основных средств (форма ОС-4, ОС-4а), договора купли - продажи, ведомости расчета амортизации, инвентаризационные описи основных средств (ИНВ-1).

Методологической основой учета основных средств в организации выступает положение "Учет основных средств" ПБУ 6/01", которое устанавливает правила формирования в бухгалтерском учете информации об основных средствах организации.

Итак, роль основных фондов в процессе производства определяется тем, что в своей совокупности они образуют производственно-техническую базу, которая определяет возможности предприятия по выпуску продукции, поэтому в процессе анализа показателей эффективности использования основных средств мы проведем их количественную оценку и диагностику изменений.



2.2 Анализ обеспеченности предприятия основными средствами

Анализ обеспеченности предприятия основными средствами обычно начинается с изучения их объема, динамики и структуры. Для этого в основных фондах выделяют активную часть (рабочие машины и оборудование) и пассивную часть фондов (здания), а также отдельные подгруппы в соответствии с их функциональным назначением (здания производственного назначения, машины и оборудование, сооружения и передаточные устройства, транспортные средства и т.д.). Такая детализация необходима для того, чтобы посредствам совершенствования их структуры выявить резервы повышения эффективности использования. Наибольшее внимание при этом уделяется соотношению активной и пассивной частей, так как от их сочетания зависит фондоотдача основных производственных фондов.

Графически результаты анализа представлены на рисунках 4 и 5. Расчет произведен в таблице 2 «Анализ обеспеченности предприятия основными средствами и эффективность их использования»

рис. 4 Структура основных средств организации по плану



рис. 5 Структура основных средств организации по факту

Вывод: По результатам анализа обеспеченности предприятия основными средствами можно сделать вывод о том, что в отчетном периоде по сравнению с планом их сумма возросла на 4 351, руб. или 4,4%. При этом в структуре основных средств как в плановом, так и в отчетном периоде преобладающим элементом являются машины и оборудование. Их удельный вес составляет 50,00% и 56,24% соответственно. Следовательно, активная часть основных средств преобладает в их структуре. Также следует отметить, что за отчетный период произошел рост активной части основных средств на 2 526 руб. или 4,2% (при одновременном сокращении их пассивной части на 1 825 руб. или 4,6%), что положительно сказывается на эффективности их использования, поскольку именно активная часть основных фондов непосредственно участвует в процессе производства. Существенный удельный вес в структуре основных средств имеют здания (30,3% в плановом периоде и 29,9% в фактическом), что характерно для предприятий реального сектора экономики, рассчитывающих на долгосрочное развитие.

2.3 Анализ эффективности использования основных средств

«Анализ основных средств, а именно анализ их состояния, а также эффективности их использования, является одним из важнейших аспектов анализа производственной деятельности организации, на основании которых можно оценить эффективность ее деятельности. Анализ основных средств необходим для оценки производственных возможностей организации и перспектив ее развития» [1, с. 78, 88-89].

Цель анализа показателей эффективности использования основных средств - определить уровень их использования, а также установить причины (факторы) их изменения; рассчитать влияние использования основных средств на объем производства продукции; выявить резервы повышения эффективности использования основных средств.

«Показатели эффективности использования основных средств рассчитываются как соотношение полученных финансовых результатов организации и используемых для достижения этих результатов основных средств. Эффективность использования основных средств можно измерять финансовыми показателями, например фондоотдачей» [1, с. 78, 88-89], которая представляет собой отношение стоимости произведенной продукции к среднегодовой остаточной стоимости основных средств и является обобщающей характеристикой их эффективности и интенсивности использования.

Итак, «фондоотдача (Фо) характеризует величину продукции, приходящуюся на 1 р. ОПФ:

(5)

где В - стоимость произведенной за год продукции (объем выпуска может быть выражен через валовую, товарную, реализованную, чистую продукцию), р. Объем выпущенной продукции может быть выражен в натуральных единицах;

- среднегодовая стоимость ОПФ, р [4, с.23].

Следовательно, фондоотдача показывает, сколько продукции (в стоимостном выражении), произведенной в данном периоде, приходится на 1 руб. среднегодовой стоимости основных средств. Важно то, что чем лучше используются основные средства, тем выше показатель фондоотдачи, т. е. важнейший фактор экономии ресурсов - рост фондоотдачи.

Для оценки фондоотдачи необходимо установить фондоотдачу активной части основных средств (Фоач) и ее доли в общей стоимости в основных фондах, т.к. именно эта часть основных средств показывает эффективность их использования.

(6)

где АЧОС - средняя стоимость активной части основных средств.

При расчете фондоотдачи используется показатель среднегодовой стоимости основных средств, который может быть определен по данным бухгалтерского баланса с помощью формулы средней арифметической простой:

(7)

где, - среднегодовой стоимости основных средств, тыс. руб.;

ОС н.г. - стоимость основных средств на начало года, тыс. руб.;

ОС к.г. - стоимость основных средств на конец года, тыс. руб.

Улучшение использования основных средств означает, что при помощи каждой единицы основных фондов перерабатывается большее количество предметов труда, при прочих равных условиях сокращается потребность в средствах труда, уменьшаются затраты живого труда и изменяется соотношение между живым и овеществленным трудом.

Графически динамика фондоотдачи представлена на рисунке6. Расчет произведен в таблице 2 «Анализ обеспеченности предприятия основными средствами и эффективность их использования». Далее сформулирован вывод.

рис. 6 Динамика фондоотдачи организации

Вывод: По результатам анализа эффективности использования основных средств можно сделать вывод о том, что она понижается, поскольку показатель общей фондоотдачи фактически сократился на 0,25 р./р. или 3,25%, и составил 96,75% от значения данного показателя в плановом периоде. Одновременно по сравнению с прошлым годом сократился показатель фондоотдачи активной части основных средств на 0,40 р./р. или 3,10% и фактически составил 96,90%. Данная негативная тенденция обусловлена тем, что темп роста объема выпуска продукции (100,98) ниже темпа роста среднегодовой стоимости основных средств (104,38). Это означает, что в отчетном периоде на 1 рубль основных фондов приходится на 25 копеек продукции меньше (на 40 копеек активной части), чем в базисном периоде. Данная динамика является для предприятия отрицательной, так как означает не экономию средств, вложенных в основные средства. Таким образом, главный резерв эффективного использования основных фондов заключается в повышении фондоотдачи, т. е. рост выпуска продукции должен быть обусловлен рациональным использованием фондов, а не увеличением их суммы.



Раздел 3. Анализ обеспеченности предприятия материальными ресурсами и интенсивности их использования

3.1 Сущность, цель, задачи и источники информации для анализа материальных ресурсов предприятия

«Необходимым условием организации производства продукции является обеспечение его материальными ресурсами: сырьем, материалами, топливом, энергией, полуфабрикатами и т.д. [2, с. 121]. Рост потребности предприятия в материальных ресурсах может быть удовлетворен за счет сокращения удельных материальных затрат. Следовательно, основной целью анализа материальных ресурсов является их экономное использование в процессе производства продукции, что при прочих равных условиях позволяет увеличить объем выпуска.

Задачи анализа обеспеченности и использования материальных ресурсов:

· «оценка эффективности использования материальных ресурсов [2, с. 122];

· анализ обеспеченности организации материальными ресурсами» [2, с. 122];

· «выявление внутрипроизводственных резервов экономии материальных ресурсов» [5, с. 323].

«Источники информации для анализа материальных ресурсов: план материально-технического снабжения, заявки, спецификации, договоры на поставку сырья и материалов, формы статистической отчетности о наличии и использовании материальных ресурсов и его затратах на производство и реализацию продукции, плановые и отчетные калькуляции себестоимости выпускаемых изделий, данные о нормативах и нормах расходов материальных ресурсов» [2, с. 123]; сведения аналитического бухгалтерского учета о поступлении, расходе и остатках материальных ресурсов и др.» [5, с. 323].

3.2 Анализ обеспеченности предприятия материальными ресурсами

«Необходимым условием наращивания объемов производства продукции, снижения ее себестоимости, роста прибыли, рентабельности является полное и своевременное обеспечение предприятия сырьем и материалами необходимого ассортимента и качества» [6, с. 76].

«Уровень обеспеченности предприятия сырьем и материалами определяется сравнением фактического количества закупленного сырья с плановой потребностью» [6, с. 76].

«Проверяется также выполнение договоров поставки, качество полученных от поставщиков материалов, соответствие их стандартам, техническим условиям и условиям договора, и в случаях их нарушения поставщикам предъявляются претензии.

Большое значение придается выполнению плана по срокам поставки материалов (ритмичности). Нарушение сроков поставки ведет к недовыполнению плана производства и реализации продукции» [6, с.76].

Потребность предприятия в материальных ресурсах может быть удовлетворена за счет внутренних (собственных) и внешних источников.

К внешним источникам относят поступление материальных ресурсов от поставщиков в соответствии с заключенными договорами.

К внутренним источникам относят сокращение отходов сырья, использование вторичного сырья, собственное изготовление материалов и полуфабрикатов, экономию материалов в результате внедрения достижений научно-технического прогресса. И как было отмечено ранее, при проведении анализа материальных ресурсов именно данным источникам уделяется особое внимание как возможным резервам повышения эффективности их использования.



3.3 Анализ интенсивности использования материальных ресурсов и их влияния на объем выпуска

«Рост объема продукции и улучшение ее качества в значительной степени зависят от обеспеченности предприятия материальными ресурсами и эффективности их использования» [3, с. 70]

В процессе потребления материальных ресурсов в производстве происходит их трансформация в материальные затраты, поэтому уровень их расходования определяется через показатели, исчисленные исходя из суммы материальных затрат.

Для оценки эффективности использования материальных ресурсов применяются обобщающие показатели, среди которых выделяют показатель фондоотдачи. Следует отметить, что применение обобщающих показателей в анализе позволяет получить общее представление об уровне эффективности использования материальных ресурсов и резервах его повышения.

Итак, «материалоотдача - определяется делением стоимости произведенной продукции на сумму материальных затрат. Этот показатель характеризует отдачу материалов, т.е. количество произведенной продукции с каждого рубля потребленных материальных ресурсов (сырья, материалов, топлива, энергии и т.д.)».

Таким образом, формула для расчета показателя материалоотдачи имеет вид:

, (8)

где В,ТП - Выпуск продукции в стоимостном выражении или стоимость товарной продукции, тыс. р.;

Мз - материальные затраты на производство продукции, тыс. р.;

Графически изменение материалоотдачи представлено на рисунке 7.



рис. 7 Динамика материалоотдачи организации

Влияние материальных ресурсов на объем производства продукции рассчитывается на основе следующей зависимости:

VВП = МЗЧ МО, (9)

где VВП - объем выпуска продукции, тыс. р.;

МЗ - материальные затраты на производство продукции, тыс. р.;

МО - материалоотдача, руб./руб.

Для расчета влияния факторов на объем выпуска продукции используем метод цепных подстановок.

Таблица 3. Расчет влияния факторов на выпуск продукции методом цепных подстановок.

Фактор	Условие	Алгоритм расчета	Влияние факторы, тыс. руб.
1. Материальные затраты на производство продукции, тыс. р.	VВП условие 1 = МЗ факт. Ч МО пл. = 452 822,00 Ч 2,02 = 914 700, 44	?VВП (МЗ) = VВП условие 1 - VВП пл. = 914 700, 44 - 767 150,00	147 550,44
2. Материалоотдача, руб./руб.	VВП условие 2 = МЗ факт. Ч МО факт. = 452 822,00 Ч 1,7107826 = 774 680	?VВП (МО)= VВП условие 2 - VВП условие 1 = 774 680 - 914 700, 44	- 140 020,44
Баланс отклонений			+ 7 530

Теперь охарактеризуем интенсивность использования материальных ресурсов предприятия. Расчет приведем в таблице 3 «Анализ обеспеченности предприятия материальными ресурсами и интенсивности их использования». Далее сформулируем вывод.

Вывод: По результатам анализа обеспеченности предприятия материальными ресурсами и интенсивности их использования можно сделать вывод о том, что указанный вид ресурсов используется предприятием неэффективно. Данный вывод обусловлен тем, что, в первую очередь, сумма потребленных материальных ресурсов на производство продукции фактически возросла на 73 873 тыс. руб. или 19,49% и составила 119,49% по сравнению с планом. Это означает, что предприятие планировало экономнее использовать материальные ресурсы в отчетном периоде, однако фактически получило перерасход. Вторым фактором неэффективного использования материальных ресурсов является снижение материалоотдачи. Фактически данный показатель снизился на 31 коп. или 15,49% и составил 84,51% по сравнению с отчетным периодом. Это означает негативную тенденцию для предприятия, поскольку оно с 1 руб. вложенных средств в материальные ресурсы получило на 31 копейку продукции меньше. При этом за счет неэффективного использования материальных ресурсов и снижения материалоотдачи объем выпуска продукции сократился на 140 020,44 тыс. руб.

Следовательно, предприятию рекомендуется выявить причины увеличения суммы потребленных материальных ресурсов, а также пересмотреть нормы расхода сырья и материалов, применить безотходные технологии, новые материалы.

...