Экономика, анализ и планирование на предприятиях торговли

Размещено на http://www.allbest.ru/

Задание 1. Выполнить комплексную оценку эффективности хозяйственной деятельности торгового предприятия на основе матричного метода

Таблица 1. Исходные данные

Показатели	Базисный год	Отчетный год	Отчетный год в % к базисному году
Товарооборот	339 800	345 200
Прибыль, ден.ед.	40 770	42 950
Прибыль, в % к ТО	?	?
Среднегодовая стоимость ОФ	211 800	195 300
Среднегодовая стоимость ОС	15 000	17 520
Затраты	299 030	302 250
в т.ч. на оплату труда	60 700	63 500
Среднесписочная численность работников	8	10

Исходные данные необходимо преобразовать для дальнейших расчетов согласно индексов:

1. Индекс результатов - 1,2

2. Индекс ресурсов - 1,15

3. Индекс затрат - 1,08

Таблица 1.1. Комплексная оценка эффективности хозяйственной деятельности торгового предприятия

Показатели	Базисный год	Отчетный год	Отчетный год в % к базисному году
Товарооборот	407 760	414 240	101,6
Прибыль, ден.ед.	48 924	51 540	105,3
Прибыль, в % к ТО	14,3	14,9	104,2
Среднегодовая стоимость ОФ	243 570	224 595	92,2
Среднегодовая стоимость ОС	17 250	20 148	116,8
Затраты	322 952	326 430	101,1
в т.ч. на оплату труда	65 556	68 580	104,6
Среднесписочная численность работников	9,2	11,5	125
Производительность труда	44 322	36 021	81,3
Среднегодовая ЗП	7 126	5 963	83,7
Показатель эффективности использования торгового потенциала	4,21	4,23	100,4
Показатель эффективности финансовой деятельности	0,505	0,526	104,1
Показатель эффективности трудовой деятельности	6,219	6,041	97,1
Интегральный показатель экономической эффективности хозяйственной деятельности	2,365	2,378	100,5
Оборачиваемость ОС	23,64	20,56	85,7
Фондоотдача	1,67	1,84	110,2
Затратоотдача	1,26	1,27	100,8

Товарооборот:

Базисный год = 339 800 ? 1,2 = 407 760

Отчетный год = 345 200 ? 1,2 = 414 240

Отчетный год в % к базисному = (414 240 ? 407 760) ? 100 = 101,6

Прибыль:

Базисный год = 40 770 ? 1,2 = 48 924

Отчетный год = 42 950 ? 1,2 = 51 540

Отчетный год в % к базисному = (51 540 ? 48 924) ? 100 = 105,3

Прибыль, в % к ТО:

Базисный год = 11,9 ? 1,2 = 14,3

Отчетный год = 12,4 ? 1,2 = 14,9

Отчетный год в % к базисному = (14,9 ? 14,3) ? 100 = 104,2

Среднегодовая стоимость ОФ:

Базисный год = 211 800 ? 1,15 = 243 570

Отчетный год = 195 300 ? 1,15 = 224 595

Отчетный год в % к базисному = (224 595 ? 243 570) ? 100 = 92,2

Среднегодовая стоимость ОС:

Базисный год = 15 000 ? 1,15 = 17 250

Отчетный год = 17 520 ? 1,15 = 20 148

Отчетный год в % к базисному = (20 148 ? 17 250) ? 100 = 116,8

Затраты:

Базисный год = 299 030 ? 1,08 = 322 952

Отчетный год = 302 250 ? 1,08 = 326 430

Отчетный год в % к базисному = (326 430 ? 322 952) ? 100 = 101,1

Расходы на оплату труда:

Базисный год = 60 700 ? 1,08 = 65 556

Отчетный год = 63 500 ? 1,08 = 68 580

Отчетный год в % к базисному = (68 580 ? 65 556) ? 100 = 104,6

Среднесписочная численность работников:

Базисный год = 8 ? 1,15 = 9,2

Отчетный год = 10 ? 1,15 = 11,5

Отчетный год в % к базисному = (11,5 ? 9,2) ? 100 = 125

Производительность труда:

Базисный год = 407 760 ? 9,2 = 44 322

Отчетный год = 414 240 ? 11,5 = 36 021

В % к базисному = (36 021 ? 44 322) ? 100 = 81,3

Среднегодовая ЗП:

Базисный год = 65 556 ? 9,2 = 7 126

Отчетный год = 68 580 ? 11,5 = 5 963

В % к базисному = (5 963 ? 7126) ? 100 = 83,7

Базисный год:

1. Показатель эффективности использования торгового потенциала предприятия:

2. Показатель эффективности финансовой деятельности:

3. Показатель эффективности трудовой деятельности:

4. Интегральный показатель экономической эффективности хозяйственной деятельности:

5. Оборачиваемость ОС =

6. Фондоотдача =

7. Затратоотдача =

Отчетный год:

1. Показатель эффективности использования торгового потенциала предприятия:



2. Показатель эффективности финансовой деятельности:

3. Показатель эффективности трудовой деятельности:

4. Интегральный показатель экономической эффективности хозяйственной деятельности:

5. Оборачиваемость ОС =

6. Фондоотдача =

7. Затратоотдача =

Можно сделать вывод, что данное торговое предприятие работает достаточно эффективно - интегральный показатель эффективности хозяйственной деятельности в отчетном году по сравнению с базисным увеличился с 1,049 до 1,094, или на 4,3%, показатель эффективности торгового потенциала предприятия за год увеличился с 1,249 до 1,322.

В целом показатель эффективности использования торгового потенциала в отчетном году по сравнению с прошлым увеличился на 0,02 (4,23 - 4,21). При этом увеличение розничного товарооборота на 1,6% позволило увеличить анализируемый показатель - на 0,0677 (4,2977 - 4,23).

Проведенный анализ хозяйственной деятельности показал, что по предприятию наблюдается рост как количественных, так и качественных показателей. Поэтому необходимо выяснить, в какой степени прирост товарооборота (он увеличился на 6480 тыс.руб., или на 1,6%) был обеспечен за счет интенсивных и экстенсивных факторов. В качестве интенсивных факторов выступают производительность труда работников и фондоотдача.

Для экстенсивных факторов роста характерен закон снижения отдачи при чрезмерном увеличении ресурса. Производительность труда снизилась на 18,7%, а среднесписочная численность работников увеличилась на 25%. Экстенсивный фактор роста реализуется за счёт количественного увеличения ресурса - среднесписочной численности работников. Следовательно, прирост розничного товарооборота торгового предприятия на 1,6% достигнут за счет экстенсивных факторов.

Рассчитаем показатель темпа интенсивности развития торгового предприятия в целом:

Можно сделать вывод, что, хотя предприятие и развивается, темпы интенсивности этого развития снижаются.

Для комплексной обобщающей оценки уровня экономического развития анализируемого торгового предприятия рассчитаем показатель темпа его экономического роста:

экономическая эффективность прибыль товарооборот

При таком темпе (95,1%) тенденция к дальнейшему росту и развитию предприятия маловероятна.

Применение принципа Ресурсы-Затраты-Результаты (РЗР) при упорядочении показателей позволило построить следующую таблицу.

Таблица 1.2. Основные показатели хозяйственной деятельности торгового предприятия

Показатели	Усл.обозн.	Базисный год	Отчетный год	Отчетный год в % к базисному
Прибыль, тыс.руб.	П	48924	51540	105,3
Розничный товарооборот, тыс.руб.	РТО	407760	414240	101,6
Издержки обращения, тыс.руб.	ИО	322952	326430	101,1
Основные фонды, тыс.руб.	ОФ	243570	224595	92,2
Среднесписочная численность работников, чел.		9,2	11,5	125

Высокие устойчивые темпы роста эффективности хозяйственной деятельности предприятия удастся обеспечить в том случае, если исходные показатели будут возрастать в указанной последовательности:

Построим матрицу 5?5.

По показателю прибыли в матрицу включены следующие данные:

Базисный год	Отчетный год	Индекс (темп роста)
48924/48924=1	51540/51540=1	1
48924/407760=0,1199	51540/414240=0,1244	0,1244/0,1199=1,0375
48924/322952=0,1515	51540/326430=0,1579	0,1579/0,1515=1,0422
48924/243570=0,2008	51540/224595=0,2295	0,2295/0,2008=1,1429
48924/9,2=5317,8	51540/11,5=4481,7	4481,7/5317,8=0,8428

и т.д.

Дальнейшие расчеты представлены в таблице 1.3.

Таблица 1.3. Матричная модель 5?5 для проведения комплексного анализа хозяйственной деятельности торгового предприятия

Числитель Знаменатель	Результаты	Затраты	Ресурсы
	1. Прибыль (П)	2. Розничный товарооборот (РТО)	3. Издержки обращения (ИО)	4. Основные фонды (ОФ)	5. Среднесписочная численность работников ()
Результаты	1. Прибыль (П)	1.1 П/П 1,0000
	2. Розничный товарооборот (РТО)	2.1 П/РТО Рентабельность розничного товарооборота: 0,1199; 0,1244; 1,0364	2.2 РТО/РТО 1,0000
Затраты	3. Издержки обращения (ИО)	3.1 П/ИО Рентабельность издержек обращения: 0,1515; 0,1579; 1,0422	3.2. РТО/ИО Закрепленность РТО за ИО (затратоотдача):1,2626; 1,2690; 1,0047	3.3 ИО/ИО 1,0000
Ресурсы	4. Основные фонды (ОФ)	4.1 П/ОФ Рентабельность основных фондов: 0,2008; 0,2295; 1,1429	4.2 РТО/ОФ Закрепленность РТО за ОФ (эффективность использования ОФ): 1,6741; 1,8444; 1,1017	4.3 ИО/ОФ Закрепленность ИО за ОФ: 1,3259; 1,4534; 1,0962	4.4 ОФ/ОФ 1,0000
	5. Среднесписочная численность работников ()	5.1 Рентабельность рабочей силы: 5317,8; 4481,7; 0,8428	5.2 Закрепленность РТО за рабочей силой (производительность труда): 44321,74; 36020,87; 0,8127	5.3 Закрепленность ИО за рабочей силой (ИО на 1 работника): 35103,48; 28385,22; 0,8086	5.4 Закрепленность ОФ за рабочей силой (ОФ на 1 работника): 26475; 19530; 0,7377	5.5 1,0000

По индексам (темпам роста) относительных показателей, находящихся под диагональю матрицы, по формуле средней арифметической рассчитывается значение эффективности хозяйственной деятельности предприятия. Обобщающий показатель эффективности:

Значение К_Э = 0,9626 показывает, что в отчетном году по сравнению с базисным эффективность хозяйственной деятельности торгового предприятия снизилась на 3,74%.

Показатель К₁ характеризует прогрессивность изменения структуры конечных результатов деятельности предприятия.

К₁ соответствует зоне 2.1, К₁ = 1,0364

Показатель К₂ характеризует эффективность использования затрат:

Показатель К₃ характеризует эффективность использования ресурсов предприятия:

Показатель К₄ характеризует изменение затратоемкости ресурсов:

Показатель К₅ характеризует прогрессивность изменения структуры ресурсов.

К₅ соответствует зоне 5.4, К₅ = 0,7377.

Исходя из основного принципа данной методики РЗР, между частными показателями эффективности также должны соблюдаться определенные пропорции. Однако когда ресурсы рассматриваются отдельно, принципы построения пропорций несколько меняются.

К₁<К₂<К₃; К₄<К₃; К₅<К₄.

1,0364<1,0234>0,9750; 0,9524<0,9750; 0,7377<0,9524.

Сопоставление коэффициентов К₄, К₃ и К₅, К₄ соответствует необходимой пропорции. Сопоставление коэффициентов К₁, К₂, К₃ не совсем соответствует необходимой пропорции, так как К₂>К₃. Это позволяет сделать вывод, что структура конечных результатов недостаточно прогрессивна. При высоком темпе прироста прибыли предприятия, равном 5,3%, темп прироста розничного товарооборота составил 1,6%, что гораздо ниже, чем темп прироста прибыли. В перспективе такое соотношение может повлиять на снижение общей эффективности хозяйственной деятельности торгового предприятия. Сопоставляя коэффициенты К₂ и К₃ можно сделать вывод об опережающих темпах роста эффективности использования затрат по сравнению с темпами роста эффективности использования ресурсов. Сопоставление коэффициентов К₄ и К₃ свидетельствует, что на данном торговом предприятии эффективность использования ресурсов растет быстрее, чем их затратоемкость. Анализ значений коэффициентов К₅ и К₄ позволяет сделать вывод, что соотношение темпов изменения отдельных видов ресурсов можно назвать достаточно оптимальным для данного торгового предприятия.

Задание 2. Рассмотреть теоретический вопрос (вопрос №7):

Затраты и издержки в торговле. Входимость затрат в издержки обращения.

Деятельность торгового предприятия с момента его создания связана с разнообразными затратами трудовых, материальных и финансовых ресурсов. По своему характеру эти затраты подразделяются на два основных вида - текущие и долговременные.

Текущие затраты торгового предприятия представлены в основном его издержками обращения. Под издержками обращения понимаются выраженные в денежной форме затраты трудовых, материальных и финансовых ресурсов на осуществление торгово-производственной деятельности предприятия.

Издержки обращения торговых предприятий представляют собой выраженные в денежной форме затраты общественного труда, связанные с процессом продвижения и продажи товаров от мест производства до потребителя. По своей экономической сущности издержки обращения подразделяются на две части:

а) связанные с продолжением процесса производства в сфере обращения и поэтому увеличивающие стоимость товара. К ним относятся расходы по перевозке, хранению, переработке и упаковке товаров;

б) связанные с превращением товарной формы в денежную. К ним относятся зарплата работников прилавка, расходы на рекламу, административно-управленческие расходы, проценты за кредит, потери и убыль товаров и др.

Затраты приобретают различные определения, например, общественно необходимые затраты, образующие стоимость товаров; затраты живого труда (трудовые ресурсы); затраты овеществленного труда (материальные издержки производства и обращения).

По экономическому содержанию и целевому назначению их можно объединить в такие группы:

- затраты на воспроизводство основных фондов;

- затраты на производство и реализацию продукции (работ, услуг);

- затраты на операционные расходы;

- затраты на социально-культурные мероприятия.

Издержки обращения возникают у тех предприятий, которые осуществляют товарное обращение. Они образуются у предприятий торговли и общественного питания у предприятий и организаций различных заготовительных систем. Вместе с тем издержки несут и непосредственно производители товаров - промышленные предприятия, колхозы, а также колхозники, рабочие и служащие при продаже продукции от своих приусадебных хозяйств на рынке.

Не все затраты торговых предприятий могут быть отнесены к издержкам обращения. К ним относятся только такие расходы, которые действительно с народнохозяйственной точки зрения являются издержками по осуществлению товарооборота. Такие же расходы торговых предприятий как налоги, пени, штрафы не являются затратами в народнохозяйственном смысле, а выражают перераспределение средств. Не относятся к издержкам обращения и убытки торговых предприятий, обусловленные плохой постановкой контроля или запущенностью учета. Так, убытки от списания дебиторской задолженности, убытки, происшедшие в результате чисто случайных причин, стихийных бедствий и др. также не обусловлены торговым процессом и списываются на счет прибылей и убытков.

Издержки в розничной торговле, иначе называемые издержками обращения, представляют собой расходы на транспортировку товаров, их хранение, фасовку, доработку. Отчисления, которые торговое предприятие делает в различные государственные внебюджетные фонды, амортизация его нематериальных активов и основных фондов также являют собой издержки в розничной торговле. Сюда же включается и заработная плата работников торгового предприятия, и платежи по кредитам в банки.

Таким образом, издержки в розничной торговле выражают в стоимостной форме те затраты финансовых, материальных и трудовых ресурсов, которые обеспечивают обращение товара, и которые с необходимостью несет каждое торговое предприятие в процессе доведения товара до потребителей. Издержки в розничной торговле являются элементом розничной цены, следовательно, чем меньше будут издержки, тем ниже будет цена на товар, что в условиях жесткой конкуренции позволит торговому предприятию не просто снизить расходы на реализацию, но и привлечь больше покупателей, продавая товары по выгодным ценам и увеличивая прибыль.

Издержки в розничной торговле имеют следующие показатели: абсолютная сумма, показатель экономичности, основной относительный показатель, эффект использования производственных ресурсов. Уровень издержек в розничной торговле выражается в процентах и рассчитывается в виде отношения суммы издержек к объему оборота.

Издержки в розничной торговле - важнейший оценочный показатель успешности хозяйственной деятельности торгового предприятия. Тип торгового предприятия и его местоположение влияет на издержки в розничной торговле: торговое предприятие, расположенное на значительном удалении от поставщика товаров, будет нести более высокий уровень затрат, что связано с расходами на перевозку товара, оплатой труда, замедленным оборотом и т.д.

Издержки в розничной торговле можно разбить на две группы: чистые издержки и дополнительные издержки. Чистыми будут считаться издержки на организацию самого процесса купли-продажи товара, содержание персонала, расходы на учет. Доля таких издержек в розничной торговле составляет до 40-50%, а дополнительными издержками являются те расходы, которые обусловлены процессом преобразования производственного ассортимента товаров в торговый ассортимент: фасовка товаров, упаковка и прочее.

Снизить издержки в розничной торговле можно увеличением доли фасованных товаров, улучшением транспортных связей между предприятиями-производителями и торговыми предприятиями, сокращением непроизводительных затрат.

Состав издержек обращения торговых предприятий определяется по видам затрат постатейно:

1. Транспортные затраты (оплата услуг сторонних организаций)

2. Затраты на хранение.

3. Затраты на рекламу.

4. Затраты на оплату труда.

5. Налги, социальное страхование.

6. затраты на амортизацию.

7. Затраты на аренду.

8. Затраты на содержание зданий и сооружений.

9. Затраты на текущий ремонт зданий.

10. Затраты на естественную убыль в пределах нормы.

11.Износ малоценных быстроизнашивающихся предметов (инструменты и приспособления; сменное оборудование; хозяйственный инвентарь; спецодежда)

12. Проценты за использование краткосрочными кредитами.

13. Расходы на тару и упаковку.

14. Прочие расходы.

Организации могут с учетом специфики своего производства использовать сокращенную или увеличенную номенклатуру статей издержек обращения.

Список использованной литературы

1. Под ред. А.Н. Соломатина

Экономика, анализ и планирование на предприятиях торговли: Учебник для вузов. - Спб.: Питер, 2009. - 560 с.: ил.

2. Экономика предприятий торговли: учеб. пособие / Н.В. Максименко [ и др. ]; под общ. ред. Н.В. Максименко, Е.Е. Шишковой. - МН.: Выш. школа., 2005, - 542 с.

3. Савицкая Г.В. Методика комплексного анализа хозяйственной деятельности: Краткий курс. - М.: ИНФРА-М, 2006.

4. Экономика организаций (предприятий): Учебник для вузов / Под ред. проф. В.Я. Горфинкеля, проф. В.А. Швандара. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2003. - 608 с.

Размещено на Allbest.ru

...