План производства товаров

Размещено на http://www.allbest.ru/

1. Планирование продаж. Номенклатура продукции в натуральном выражении

Таблица 1

	Номенклатурные позиции	Стадия жизненного цикла. Целевые сегменты	Количество изделий, K	Отпускная цена, Ц
			предыдущий период, физ. ед. Кплан./Кфакт.	изменение кол-ва по плану, %	предыдущий период, руб	изменение в плане, %
1	2	3	4	5	6	7
15	Изделие А	II	320/300	20	1100	10
	Изделие Б	V	280/300	-30	990	-5
	Изделие Н	I	250/270	35	2080	15

Цель планирования продаж состоит в том, чтобы предложить рынку соответствующую номенклатуру товаров (работ, услуг), удовлетворяющих потребительский спрос и завоевать возможно ^/большую долю рынка.

Чтобы составить план продаж предприятие проводит полные маркетинговые исследования рынка; выявляет конкурентные преимущества и недостатки своей продукции; изучает возможности обновления и модернизации, а также выпуска новой диверсифицированной продукции.

1.1 Анализ показателей продаж предыдущего периода

Расчётной базой плана продаж является анализ продаж и портфеля заказов предыдущего периода, а также перспективный (стратегический) план развития предприятия. На основании динамики физических объемов продаж и цен (Таблица 1) производится анализ и планирование в денежном измерении.

Таблица 2. Анализ и планирование продаж в стоимостном измерении

Номенклатура продукции	Предыдущий период (год), тыс. руб.	Планируемый период, тыс. руб.
	план Ппл..	факт Пф.	отклонение	уровень выполнения плана, %	индекс изменения цен, iц	индекс изменения объёмов, jк	план Ппб.	темпы роста снижения, %
			абсолютное +, ?	относит., %
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
1. Изделие А	352000	330000	-22000	-6,25	93,75	1,10	1,20	435600	132,0
2. Изделие Б	277200	297000	19800	7,14	107,14	0,95	0,70	197505	66,5
3. Изделие Н	520000	561600	41600	8,0	108,0	1,15	1,35	871884	155,25
Итого:	1149200	1188600	39400	3,43	103,43	1,06	1,08	1504989	126,6

Предыдущий период

Планируемая стоимость продаж (Таблица 2, гр. 2) составила:

Ппл..= Ц * Kпл., руб	(1.1)

где Ппл.? план продаж предыдущего периода, руб.;

Ц ? отпускная (сопоставимая) цена изделия, руб.;

Кпл. ? количество изделий для продаж по плану, физ. ед.

(Таблица 1, гр. 4).

Ппл. (Изделие А) = 1100*320=352000;

Ппл. (Изделие Б) = 990*280=277200;

Ппл. (Изделие Н) = 2080*250=520000;

Ппл. (Итого) =352000 + 277200 + 520000 = 1149200.

Фактическая стоимость продаж предыдущего периода (Таблица 2, гр. 3) рассчитывается аналогично по этим же сопоставимым отпускным ценам и по фактическому количеству проданной продукции (Кф) (Таблица 1, гр. 4). Абсолютные отклонения плана по продажам (Таблица 2, гр. 4) каждого изделия и в целом рассчитываются:



Оа. = Пф. - Ппл, руб.	(1.2)

где Пф и Ппл - фактические и плановые объемы продаж соответственно, руб.

Оа (Изделие А) =330000 - 352000 = -22000;

Оа (Изделие Б) = 297000 - 277200 = 19800;

Оа (Изделие Н) = 561600 - 520000 = 41600;

Оа (Итого) = 1188600 - 1149200 = 39400.

Относительные отклонения по продажам (Таблица2, гр. 5) определяются:

Оо = (Пф ? Ппл.) / Ппл. ? 100, %	(1.3)

Оо (Изделие А) = (330000 - 352000)/352000*100 = -6,25;

Оо (Изделие Б) = (297000 - 277200)/277200*100 = 7,14;

Оо (Изделие Н) = (561600 - 520000)/520000*100 = 8,0;

Оо (Итого) = (1188600 - 1149200)/1149200*100 = 3,43.

Уровень выполнения плана (Таблица 2, гр. 6) по изделиям и в целом по реализованной продукции рассчитывается:

У = Пф. / Ппл ? 100, %	(1.4)

У (Изделие А) = 330000/352000*100 = 93,75;

У (Изделие Б) = 297000 /277200*100 = 107,14;

У (Изделие Н) = 561600 /520000*100 = 108,0;

У (Итого) = 1188600 /1149200*100 = 103,43.

Вывод:

1.2 План продаж на предстоящий период

Расчет плана по продажам производится с учетом стадии жизненного цикла каждого продукта.

Рис. 1. Жизненный цикл изделий

Стоимость продаж на будущий плановый период (Таблица 2, гр. 9) определяется:

Ппб = (Ц ? Iц) ? (Кф ? Iк), руб.	(1.5)

где Iц ? индекс изменения цен (Таблица 1, гр. 7);

Iк ?индекс изменения количества продаж (Таблица 1, гр. 5);

Кф? фактические продажи предыдущего периода (Таблица 1, гр. 4).

Ппб (Изделие А) = (1100*1,10)*(300*1,20)=435600;

Ппб (Изделие Б) = (990*0,95)*(300*0,70)=197505;

Ппб (Изделие Н) = (2080*1,15)*(270*1,35)=871884;

Ппб (Итого) = 43560 +197505 +871884 =1504989.

Темпы изменения продаж в будущем плановом периоде (Таблица 2, гр. 10) составят:

Тип = Ппб/ Пф ? 100, %	(1.6)

Тип (Изделие А) = 435600 / 330000*100 = 132,0;

Тип (Изделие Б) = 197505 / 297000*100 = 66,5;

Тип (Изделие Н) = 871884 / 561600*100 = 155,25;

Тип (Итого) = 1504989 /1188600*100 = 126,6.

1.3 Изменение доли целевого рынка

Оценка изменения доли рынка предприятия производится на основании расчётов в целом по сегментированному рынку, в том числе по каждому изделию.

Таблица 3. Расчёт изменения доли целевого рынка

Показатели рынка	Изделия
	А	Б	Н
	Кф	Iк	Кпл	Кф	Iк	Кпл	Кф	Iк	Кпл
Сегмент n:
- целевой сегмент, Сц	300	1,20	360	300	0,7	210	270	1,35	364,5
- сегмент, n 1	178	1,25	222,5	300	0,55	165	140	1,30	182
- сегмент, n 2	160	1,21	193,6	270	1,05	283,5	100	1,15	115
- сегмент, n 3	186	1,20	223,2	290	1,18	342,4	168	1,13	189,8
- сегмент, n 4	190	1,20	228	200	1,12	224	340	1,30	442
- сегмент, n 5	480	1,10	528	350	1	350	320	1,15	368
Итого по сегменту, Со	1494	1,17	1755,3	1710	0,92	1574,9	1338	1,24	1661,3
Доля рынка, %:	-	-	-	-	-	-	-	-	-
- средняя (Дс)	16,66	-	16,66	16,66	-	16,66	16,66	-	16,66
- целевого сегмента (Дц)	20,08	-	20,51	17,54	-	13,33	20,17	-	21,94
Изменение Дц, %:	-	-	-	-	-	-	-	-	-
- «+» рост	3,42	-	3,85	0,88	-	-	3,51	-	5,28
- «?«снижение	-	-	-	-	-	3,33	-	-	-

Физические объемы продаж в плановом периоде определяются:

Кпб = Кф ? Iк, физ. ед	(1.7)

Доля рынка средняя:



Дс= 100/ nу, %	(1.8)

где nу ? количество участников рыночного сегмента (Таблица 1. Целевые рыночные сегменты).

Доля целевого рынка составит:

Дц = Сц/ Со?100%	(1.9)

где Сц, Со ? целевой и общий рыночные сегменты соответственно.

Вывод: в прошлом году доля рынка организации была выше средней, особенно в изделии Н. А в изделии Б - была ниже по плану на 3,33%, но по факту была выше на 0,88%.

2. Производственная программа

Таблица 4

В-т	Предыдущий период
	Численность рабочих, Р	Количество смен, С	Количество часов, Ч
	План	Факт	План	Факт	План	Факт
1	2	3	4	5	6	7
15	72	74	224	220	8,0	8,1

2.1 Анализ показателей производства продукции

Производство продукции (работ, услуг) ? это основная деятельность промышленного предприятия (организации).

Объемы выпуска продукции определяются на основе объёмов продаж, портфеля заказов и производственной мощности предприятия. Показатели отчётов, планов продаж и выпуска должны быть взаимосвязаны.

Основные расчёты по производству продукции заключаются в определении фактических объемов за предшествующий период работы и планировании объёмов на последующий период работы предприятия.

Началом планирования показателей является анализ их выполнения за предшествующий период деятельности организации.

Сравнительный анализ состоит из расчётов абсолютного и относительного отклонений фактических объёмов продукции от предусмотренных планом.

Факторный анализ заключается в определении влияния внутренних причин ? факторов на изменение объёмов продукции.

Абсолютные отклонения показателей определяются разностью между фактом и планом выпуска изделий:

Оа = Факт?План, руб	(2.1)

Положительная разность (+) означает перевыполнение плана, отрицательная (?) ? невыполнение плана.

Уровни выполнения плановых показателей рассчитываются как отношение факта к плану в процентах:

У = Факт / План ? 100, %	(2.2)

Таблица 5. Сравнительный анализ выполнения плана производства продукции за предыдущий период

Показатели	План	Факт	Отклонение
			абсолют. Оа. «+», «?»	относит. У, %
1	2	3	4	5
1. Объём выпуска продукции в год, тыс. руб. (О)	1149200	1188600	39400	103,43
2. Среднесписочная численность рабочих (Р), чел	72	74	2	102,7
3. Среднее число дней, отработанных одним рабочим (С), дней	224	220	-4	98,21
4. Среднее число отработанных часов в смену (Ч), час	8,0	8,1	0,1	101,25
5. Среднечасовая выработка одного рабочего (В), руб./чел.	8,90687	9,01355	0,10668	101,19

Среднечасовая выработка одного рабочего рассчитывается:

B = О / P / C / Ч, руб./чел	(2.3)

Впл = 1149200/72/224/8,0 = 8,90687; Вф = 1188600/74/220/8,1 = 9,01355.

Факторы, от которых зависит выполнение объёмов выпуска продукции следующие:

Ш среднесписочная численность рабочих (Р), чел.;

Ш среднее число дней (смен), отработанных одним рабочим (С), см;

Ш среднее число часов, отработанных одним рабочим в смену (Ч), час.;

Ш средняя выработка одного рабочего (B), руб./чел.

Между обобщающими показателями ? объёмом продукции (О) и частными факторами (Р, С, Ч, В) существует функциональная связь:

О = Р ? С ? Ч ? В, руб.	(2.4)

Опл = 72*224*8,0*8,90687 = 1149200; Оф = 74*220*8,1*9,01355 =1188600.

Используя метод цепных подстановок, определяется изолированное влияние конкретного частного фактора на обобщающий показатель (объём производства) путём замены планового значения фактора на его фактическую величину, все остальные показатели остаются без изменения. Число подстановок равно числу частных факторов. После каждой замены плановой величины фактора фактически выполняются все математические действия, предусмотренные формулой (2.4), из полученного результата вычитается предшествующий (до замены данного показателя).

В результате при первом расчёте все составные элементы аналитической формулы (2.4) принимают плановые значения, а в последнем расчёте ? фактические.

Вывод: в целом план производства выполнен, перевыполнен на 3,43%, но не довыполнен на 1,79% по числу отработанных дней.

Таблица 6. Аналитический расчёт влияния факторов на объём выпуска продукции за предыдущий период

Влияние факторов	Р	С	Ч	В	Обобщающий показатель - объём выпуска	Изменение объёма выпуска по факторам
1	2	3	4	5	6	7
1. Плановые данные	72	224	8,0	8,90687	1149199	-
2. Изменение среднесписочной численности рабочих	74	224	8,0	8,90687	1181122	31923
3. Изменение числа отработанных смен одним рабочим	74	220	8,0	8,90687	1160030	-21092
4. Изменение продолжительности рабочей смены	74	220	8,1	8,90687	1174531	14501
5. Изменение производительности одного рабочего	74	220	8,1	9,01355	1188598	14067
6. Баланс результатов по выпуску	-	39400

Вывод: анализ показал, что объем выпуска продукции перевыполнен на 39400. Дополнительный объем получили за счет увеличения средней численности рабочих, продолжительности рабочей смены и производительность одного человека. Потери - за счет изменения числа отработанных смен одним рабочим.

2.2 Планирование стоимостных показателей производства продукции

Таблица 7

Вариант	Плановый период, тыс. руб.
	нереализованная продукция, НР	незавершённое производство, НП	амортизация, УА, % факт / план	материалы, УМ% факт / план
	на начало	на конец	на начало	на конец
1	2	3	4	5	6	7	8	9
15	73	80	92	90	19	20	53	52

Основным расчётным показателем производственной программы и базой для определения реализованной, валовой и чистой продукции является товарная продукция.

Товарная продукция представляет собой стоимость продукции (работ и услуг), предназначенных для продажи потребителям (другим предприятиям, организациям и населению), а также стоимость продукции для нужд собственного производства.

Товарная продукция применяется для планирования и анализа производственной себестоимости продукции. Товарная продукция рассчитывается в действующих (рыночных) и сопоставимых ценах. От реализованной товарная продукция отличается остатками не проданной на начало и на конец производственного периода.

Товарная продукция предыдущего периода:

ТПф = РПф + НРн, тыс. руб	(2.5)

где РПф ? реализованная продукция в предыдущем периоде (Таблица 2, гр. 3 = Пф), руб.;

НРн ? нереализованная продукция на начало планового периода (Таблица 7, гр. 2), руб.

Тпф = 1188600 +73000 = 1261600

Товарная продукция планового периода:

продукция производство стоимостной планирование

ТПп. = ТПф + НРн ?НРк тыс. руб.	(2.6)

где НРн - прошлого периода (Таблица 2, гр. 9), руб.;

НРк ? нереализованная продукция на конец прошлого периода (Таблица 7. гр. 4), руб.

Тпп = 1261600 + 1504989 - 92000 = 2674589

Реализуемая (реализованная) продукция ? валовой доход организации является главным результативным показателем производственной деятельности, характеризующим удовлетворенность рыночного спроса. Это продукция изготовленная, отгруженная и оплаченная потребителем, сбытовой или торгующей организацией.

Объем реализуемой продукции по плану будущего периода:



РПп= ТПп ? НРк, тыс. руб.	(2.7)

РПп = 2674589 - 1504989 = 1169600

Реализуемая продукция рассчитывается в действующих оптовых ценах и используется для определения полной коммерческой себестоимости продукции и прибыли от реализации.

Валовая продукция - это стоимость всей продукции, независимо от степени ее готовности, т.е. кроме товарной продукции, включает изменения остатков незавершенного производства.

Предыдущий период:

ВПф = ТПф + НПн, тыс. руб.	(2.8)

где НПн ? незавершенное производство на начало планового периода (Таблица 7, гр. 4).

ВПф = 1261600 + 92000 = 1353600

Плановый период:

ВПп= ТПп + НПк ? НПн, тыс. руб.	(2.9)

где НПк ? незавершенное производство на конец планового периода, руб. (Таблица 7, гр. 5).

ВПп= 2674589 +90000 - 92000 = 2672589

Валовая продукция применяется для определения потребности в ресурсах - материальных, энергетических, трудовых, технических.

Все три стоимостных показателя включают в себя как вновь созданную (зарплата, прибыль) так и перенесенную стоимость средств производства (основных - амортизация и оборотных - материалы). Для более глубокого анализа и планирования деятельности рассчитываются:

? условно-чистая продукция ? без стоимости потребляемого оборотного капитала ? материалов, и называется добавленной стоимостью. Сумма добавленных стоимостей по всем организациям создает валовой внутренний продукт (ВВП).

УЧПф = ТПф? (ТПф ? Ум.ф/ 100), руб.	(2.10)

где УЧПф ? условно - чистая продукция предыдущего периода, руб.;

Ум.ф ? удельный вес материальных затрат в стоимости товарной продукции, % (Таблица 7, гр. 8).

УЧПф = 1261600 - (1261600 * 53 / 100) = 592952

УЧПп = ТПп ? (ТПп ?Ум.п / 100), руб.	(2.11)

где УЧПп - условно - чистая продукция на плановый период, руб.;

Ум.п ? удельный вес материалов в плановой стоимости товарной продукции, (Таблица 7, гр. 9)%.

УЧПп =2674589 - (2674589 * 52 / 100) = 1283803

Чистая продукция ? вновь созданная стоимость коллективом организации. Её сумма по всем отраслям составляет национальный доход, который включает необходимый продукт (зарплату и страховые взносы), а также прибавочный продукт (сумму прибылей):

ЧПф = УЧПф ? (ТПф ? Уа.ф/ 100), руб. (2.12)

где ЧПф ? чистая продукция предыдущего периода, руб.

Уа.ф ? удельный вес амортизации в стоимости товарной продукции предыдущего периода (Таблица 7, гр. 6), %.

ЧПф = 592952 - (1261600 * 19 / 100) = 353248

Чистая продукция по плану:

ЧПп = УЧПп ? (ТПп ? Уа.п/ 100), руб. (2.13)

где Уа.п ? плановая доля потребления основного капитала в товарной продукции (Таблица 7, гр. 7), %.

ЧПп = 1283803 - (2674589 * 20 / 100) = 748885

Таблица 8. Стоимостные показатели плана производства

Показатели	Предыдущий период, факт, тыс. руб.	Плановый период
		изменения к факту	план, тыс. руб.
		%	«+», «?»
1	2	3	4	5
1. Товарная продукция	1261600	47,16	-1412989	2674589
2. Реализуемая продукция	1261600	107,86	92000	1169600
3. Валовая продукция	1353600	50,64	-1318989	2672589
4. Условно - чистая продукция	592952	46,18	-690851	1283803
5. Чистая продукция	353248	47,16	-395637	748885

Размещено на Allbest.ru

...