Задачи анализа хозяйственной деятельности предприятия

Размещено на http://www.allbest.ru/

1. Предмет, методы, содержание и задачи АХД

1.1 Предмет и место анализа в системе экономических наук

экономический хозяйственный аналитический прием

Анализ - есть выделение сущности процесса или явления путем определения и последующего изучения всех его сторон и составляющих частей, обнаружение основы, связывающей все части в единое целое и построение на этой основе закономерностей его развития.

Анализ является научно-практическим методом.

АХД - предмет использования предприятием своих материальных и трудовых ресурсов с точки зрения выполнения производственных планов.

Если в более широком понимании:

АХД - все хозяйствующие процессы, включая хозяйственное планирование на самом предприятии и оценку результативности использования всех ресурсов, в том числе финансовых.

Предмет - структура и содержание информационных потоков на предприятии.

Особенности финансово-хозяйственной деятельности субъекта АХД:

1. Деловая активность предприятия имеет циклический характер, т.е. анализ следует проводить на всех стадиях его развития, т.е. в фазах экономического цикла

2. На ход хозяйственных процессов оказывает воздействие множество факторов объективного и субъективного характера, в процессе анализа которые необходимо изучать

3. Для отражения полной картины состояния предприятия важны не только количественные, но и качественные характеристики его деловой активности

4. Анализу на предприятии подвергается не только производственная и финансовая сфера, но и юридическая, социальная, экологическая

5. Не следует разделять при анализе бухгалтерский учет и анализ хозяйственной деятельности

Задачи анализа хозяйственной деятельности:

1. Оценка результатов хозяйственной деятельности

2. Выявление факторов, которые обуславливают успехи или неудачи в анализируемом периоде, а также

3. планирование и анализирование деятельности предприятия на будущее

АХД - прикладная группа экономических наук.

1.2 Содержание, задачи и принципы АХД

Содержанием АХД является глубокое и всестороннее изучение экономической информации о функционировании анализируемого субъекта хозяйствования с целью принятия оптимальных управленческих решений по обеспечению выполнения производственных программ предприятия, оценки уровня их выполнения, выявления слабых мест и внутрихозяйственных резервов.

Анализ должен представлять собой комплексное исследование действия внешний и внутренних, рыночных и производственных факторов на количество и качество производимой предприятием продукции, финансовый показатель работы предприятия и указывать возможные перспективы развития дальнейшей производственной деятельности данного предприятия в выбранной области хозяйствования.

Основное направления анализа - от сложного комплекса к составляющим его элементам, от результатов к выводам, о том, как такой результат достигнут, и к чему он приведет.

Факторы успешности анализа:

1. для того, чтобы проводить вначале анализ необходимо вначале составить так называемую программу анализа, включая проработку аналитических таблиц, алгоритмов, расчетов показателей и сравнительные оценки источников получения информации.

2. Сравнения могут проводиться с предыдущим периодом, с планом и со среднеотраслевыми показателями. Любые отклонения, даже если они будут иметь положительный результат, тщательно анализируются.

3. Завершенность и цельность любого анализа, имеющего экономическую направленность, в значительной степени определяется обоснованностью используемой совокупности критериев. Такая совокупность включает в себя количественные и качественные оценки, а ее основу составляют исчисляемые показатели (пределы, нормативы и т.д.). В данном случае совокупность можно трактовать как систему.

4. При выполнении анализа не требуется точность оценки, а выявляются тенденции и закономерности.

Основная цель проведения анализа - повышение эффективности функционирования хозяйствующих субъектов и поиск резервов такого повышения.

Для достижения данной цели необходимо:

1. Оценить результаты работы за прошедшие периоды

2. Разработать процедуры оперативного контроля за производственной деятельностью

3. Выработка мер по предупреждению негативных явлений в деятельности предприятия и в его финансовых результатах.

4. Вскрытие резервов повышения результативности деятельности

5. Разработка обоснованных планов и нормативов.

В процессе достижения цели ставятся следующие задачи:

1. Определение базовых показателей для разработки производственных планов и программ на предстоящий период

2. Повышение научно-экономической обоснованности планов, мероприятий и нормативов

3. Всестороннее и объективное изучение выполнения установленных планов и соблюдение нормативов по количеству, по качеству, структуре продукции, работ и услуг

4. Определение экономической эффективности использования трудовых, финансовых, материальных ресурсов.

5. Прогнозирование результатов хозяйствования

6. Подготовка аналитических материалов для выбора оптимальных управленческих решений, связанных с корректировкой текущей деятельности и разработкой стратегических планов

7. И др. - они дополнительные

Элементы содержательной стороны анализа:

1. Постановка и уяснение конкретных задач анализа установление причинно-следственных связей

2. Определение показателей и методов их оценки

3. Выявление о оценка факторов, которые влияют на результат и отбор более существенных

4. Выработка путей устранения влияние негативных факторов (отрицательных) и стимулирование положительных

Принципы АХД:

1. Конкретность - анализ основывается на реальных данных, результаты его получаются конкретные, в количественном выражении

2. Комплексность - всестороннее изучение экономического явления или процесса с целью его объективного результата (оценки)

3. Системность - изучение экономических явлений во взаимосвязи друг с другом.

4. Регулярность - анализ следует проводить через ранее определенные промежутки времени

5. Объективность - критическое изучение экономических явлений, выработка обоснованных результатов (выводов)

6. Действенность - пригодность к использованию результатов анализа в практических целях для повышения результативность производства хозяйственной деятельности.

7. Экономичность - затраты, связанные с проведением анализа должны быть существенно меньше того экономического эффекта, который будет получен в результате его проведения

8. Сопоставимость - данные результата анализа должны быть легко сопоставимы друг с другом, а при регулярном проведении анализа должна соблюдаться преемственность результатов

9. Научность - при проведении анализа следует руководствоваться научно обоснованными методиками и процедурами

Сферы применения анализа:

1. Ресурсы

2. Производственный процесс

3. Финансовые результаты

1.3 Виды анализа

классификационный признак	виды анализа
широта и доступность привлекаемого информационного обеспечения	внешний	внутренний
анализируемая подсистема предприятия	производственный	финансовый
временной аспект деятельности	ретроспективный	перспективный
содержание анализа	комплексный	тематический
горизонт анализа	оперативный	тактический, стратегический
объект анализа	инвестиционный, проектный, анализ рисков, анализ безубыточности и т.д.

Отличия внутреннего анализа от внешнего

классификационный признак	виды анализа
	внутренний	внешний
назначение	поиск резервов увеличения прибыли и эффективности деятельности	общая оценка имущественного и финансового состояния
исполнители и пользователи	Рабочий персонал (управленческий), т.е. руководители и специалисты	собственники, участники рынка ценных бумаг, налоговые службы, кредиторы, инвесторы и др.
базовое информационное обеспечение	регламентированные и нерегламентированные источники информации	бухгалтерская отчетность
характер предоставляемой информации	детализированная аналитическая информация конфиденциального характера	общедоступная аналитическая информация
степень унификации. Методика анализа	индивидуализированные разработки	достаточно высокая. Возможность унификации процедур и алгоритмов
доминирующий временной аспект анализа	оперативный	ретроспективный и перспективный

Производственный анализ заключается в обобщении данных, касающихся производственной деятельности хозяйствующих субъектов, выраженных прежде всего в натуральных измерителях: тоннах, метрах, шт.

В рамках производственного анализа осуществляется сравнение практически всех достигнутых результатов с плановыми, средними по отрасли и по группе сопоставимых предприятий, выявляются причины расхождения, резервы увеличения выпуска или изменения его структуры.

Финансовый анализ представляет собой способ накопления, трансформации и использования информации финансового характера.

Цель финансового анализа:

1. Оценить текущие и перспективные имущественное и финансовое состояние предприятия

2. Оценить возможные и целесообразные темпы развития предприятия с точки зрения их финансового состояния

3. Выявить доступные источники средств и оценить из целесообразность, возможность из мобилизации

4. Спрогнозировать положение предприятия на рынке капитала

Ретроспективный анализ - анализ, который связан с прошлым, и имеет дело уже с имевшими место фактами.

Перспективный анализ направлен в будущее и служит возможностью разработки вариантов развития предприятия и выработки методов достижения наиболее желаемых результатов.

Различия между оперативным, тактическим и стратегическим анализом: срок прогнозирования результатов хозяйственной деятельности предприятия. Контроль текущей деятельности - оперативный анализ. Краткосрочная перспектива - тактический анализ. Долгосрочная - стратегический анализ.

1.4 Субъекты и пользователи АХД

Субъекты и пользователи АХД делятся на 2 вида: внутренние и внешние.

внешние пользователи	внутренние пользователи
кредиторы, контрагенты, государственные контролирующие органы, специалисты по слиянию и поглощению, мелкие собственники и потенциальные инвесторы, независимые аналитики, внешние аудиторы	управленческий персонал, вледельцы контрольных пакетов акций, бухгалтеры, внутренние аудиторы

Внутренние пользователи, проводя анализ, могут пользоваться (получать) любой информацией, касающиеся текущей деятельности предприятия, а также его перспектив.

Внешние пользователи используют только информацию из официальных источников, прежде всего это бух. отчетность, и строят свои выводы исходя из той информации, которую решили опубликовать внутренние пользователи.



2. Методы анализа хозяйственной деятельности предприятия

2.1 Общая характеристика и взаимосвязь аналитических приемов и методов

Метод - это знание о том, как решать поставленные задачи.

Метод - это способ достижения цели.

Методы: общенаучные и конкретнонаучные.

Метод АХД - способ познания экономического субъекта. Состоит из ряда последовательно осуществляемых действий (этапов, стадий и т.д.):

1. Наблюдение за субъектами, измерение и расчет абсолютных показателей, а также относительных, приведение их в сопоставимый вид

2. Детализация и сравнение, группировка и детализация факторов, изучение их влияния на показатели деятельности субъектов

3. Обобщение, построение итоговых таблиц, подготовка выводов и рекомендаций для принятия каких-либо управленческих решений

Метод АХД - это система теоретико-познавательных категорий научного инструментария и регулятивных принципов, исследование процессов функционирования экономических субъектов.

В общем виде:

M=(K,I,P)

где M - метод

K - категории

I - инструментарий исследования

P - принципы.

К категоряим АХД относятся:

1. Фактор

2. Модель

3. Система

4. Затраты

5. Доходы

6. И т.д.

Принципы АХД:

1. Системность

2. Научность

3. Конкретность

4. И т.д. см. выше

Научный инструментарий - способы, приемы и средства, которые в разных комбинациях используются для поставленных целей анализа.

Особенности научного инструментария:

1. Открытость - может использовать все методы

2. На разных этапах финансово-хозяйственной деятельности применяются различные методики, но при этом не существует их четкой регламентации и применения.

2.2 Связь факторов в экономическом анализе

Все факторы в экономическом анализе взаимосвязаны. Связью экономических явлений называется совместное изменение 2 и более явлений (причинная связь (детерминированная, причинно-следственная), т.е. порождение одного другим).

Факторная система - совокупность факторных и результативных признаков, которые связаны одной причинно-следственной связью. Y зависит от x.

Y=(x1, x2, xn)



Процесс построения аналитической зависимости называется процессом моделирования экономического явления.

Экономические модели могут иметь разную математическую форму.

Связь между факторами может быть нескольких типов:

1. Аддитивная y=x1+x2+…+xn - результативный фактор определяется сумой факторов, возможно с какими-то коэффициентами пропорциональности.

Применительно к АХД это м.б. длина финансового операционного цикла предприятия:

ДФЦО=ДФЦ+ДОЦ

ДФЦ - продолжительность финансового цикла

ДОЦ - продолжительность операционного цикла

2. Мультипликативная y=x1*x2*…*xn - результативный фактор определяется как произведение зависимых факторов, т.е. применительно к анализу хозяйственной деятельности:

R=QP

Q - величина выручки от объема продаж в оригинальном выражении

P - цена

3. Кратная y=x1/x2 - когда частное деление 2 факторов дает результативный фактор.

ФВ=ОФ/Ч

ФВ - фонд вооруженности

ОФ (иногда ОЧ) - величина состояния основных фондов предприятия

Ч - численность работающих

4. Смешанные y=x1/(x2+x3); y=x(x1+x2) и др.

Z=(FC+VC)/Q

Z - величина полных затрат на единицу изделия

FC - постоянные затраты

VC - переменные затраты

Q - количество выпущенных изделий

При изучении связей в АХД решаются сразу несколько задач:

1. Установление самого факта связей между анализируемыми показателями

2. Измерение тесноты связей между ними

3. Выявление и сравнительный анализ факторов, влияющий на величину результативного показателя,

4. определение неслучайного характера выявленых связей

5. количественная оценка влияния изменения факторов на количественное значение результативных факторов

Типы исследуемых связей в процессе АХД:

1. функциональное (жестко детерминированное) - когда любому значению факторного признака соответствует вполне определенное неслучайное значение признака. Система называется жестко детерминированной, если при данных начальных условиях она переходит в единственно возможное состояние. Анализ жестко детерминированных факторов называют факторным анализом

2. стохастическая (вероятностная) - если любому значению факторного показателя соответствует множество значений признака результативного (т.е. статистическое распределение). Система называется вероятностной, если она может при одних и тех же условиях переходить в различные состояния, имеющие разные вероятности

Типы экономических моделей:

1. Дескриптипные модели (описательного характера), например, составление системы отчетности балансов.

Вертикальный анализ - представление бухгалтерской отчетности в виде относительных величин, характеризующих структуру обобщающих итоговых показателей.

Горизонтальный анализ - позволяет выявить тенденции изменения отдельных статей или их групп, входящих в состав бух. отчетности.

Группы показателей финансового анализа:

1) Анализ ликвидности

2) Анализ финансовой устойчивости

3) Анализ текущей деятельности

4) Анализ рентабельности

5) Анализ положения и деятельности на рынке капитала

2. Предикативные модели - модели предсказательного, прогностического характера, которые используются для прогнозирования доходов предприятия и его будущего финансового состояния.

3. Нормативные - позволяют сравнить фактические результаты деятельности предприятия с ожидаемыми, рассчитанными по бюджету.

2.3 Форма организации данных при проведении аналитических процедур

Виды статистических таблиц:

1. Простые - простой перечень единиц совокупности

2. Групповые - объекты изучения подразделяются на групп по одному признаку

3. Комбинационные - совокупность подразделяется не по одному, а по нескольким признакам



2.4 Классификация методов и приемов, используемых в анализе хозяйственной деятельности

Все методы АХД подразделяются на:

1. Формализованные (математические)

1) Классические методы экономического анализа

2) Традиционные методы экономической статистики (метод средних величин, метод группировки и т.д.)

3) Математическо-статистические методы изучения связей (регрессионный анализ, корреляционный анализ и т.д.)

4) Методы финансовых вычислений

5) Методы теории принятия решений (метод построения дерева решений, анализ чувствительности и т.д.)

Формализованные методы опираются на предварительно заданные строгие зависимости и правила.

Размещено на Allbest.ru

...