Экономический анализ предприятия в сфере сервиса

Размещено на http://www.allbest.ru/

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Федеральное агентство по образованию

Санкт-Петербургский государственный университет сервиса и экономики

Кафедра «Менеджмент торговли и ресторанного бизнеса»

Контрольная работа

«Экономический анализ предприятия в сфере сервиса»

студентки 3 курса

заочной формы обучения,

шифр 080501

В.М. Дудиной

Проверил: М.И. Шевченко

Санкт-Петербург 2013



Задание 1. Способ абсолютных разниц

Способ абсолютных разниц относится к способам детерминированного факторного анализа, применяется для расчета влияния факторов на прирост результативного показателя в детерминированном анализе, но только в мультипликативных моделях вида: Y=X₁*X₂*X₃*….X_n и моделях мультипликативно-аддитивного типа: Y=(a-b)*c; Y=a*(b-c)

И хотя его использование ограничено, благодаря своей простоте, он получил широкое применение в АХД.

При его использовании величина влияния факторов рассчитывается умножением абсолютного прироста значения исследуемого фактора на базовую (плановую) величину факторов, которые находятся справа от него, и на фактическую величину факторов, расположенных слева от него в модели.

Показатель	Условное обозн-е	Уровень показателя	Отклонение от плана
		план	факт	абсолютное	относительное, %
Валовая продукция, млн. руб.	ВП	400	600	+ 200	+50
Среднесписочная численность рабочих	ЧР	100	120	+20	+20
Среднегодовая выработка продукции одним рабочим, млн. руб.	ГВ	4	5	+ 1	+25
Количество отработанных дней одним рабочим за год	Д	200	208,3	+ 8,3	+4,15
Среднедневная выработка рабочего, тыс. руб.	ДВ	20	24	+4	+20
Средняя продолжительность смены, час	П	8	7,5	-0,5	-5
Среднечасовая выработка продукции одним рабочим, тыс. руб.	ЧВ	2,5	3,2	+0,7	+28

Рассмотрим методику расчета влияния факторов этим способом для четырехфакторной мультипликативной модели валовой продукции:

Задание 2

Рассчитать:

1. Выручку суточную.

2. Выручку от продажи услуг за месяц.

3. Средневзвешенный процент заполняемости гостиницы.

4. Средневзвешенную цену номера в сутки.

5. Сделать выводы.

Показатели	Ед. Изм.
Количество номеров в гостинице, в т.ч. люкс 1 класс 2 класс	шт.	40 12 28 -
Стоимость номера в сутки люкс 1 класс 2 класс	у.е.	210 145 -
Заполняемость гостиницы в сутки люкс 1 класс 2 класс	%	25,0 65,0 -



Решение:

1. Рассчитываем выручку суточную (ВС):

Выручка суточная= количество номеров * цена * заполняемость / 100%

Люкс: 12 Ч 210Ч0,25 / 100% = 6,30 у.е.

1 класс: 28 Ч 145Ч0,65 / 100% = 32,69у.е.

Итого -38,99 у.е.

2. Рассчитаем выручку от продажи услуг за месяц:

Выручка от продажи услуг за месяц = суточная выручка * 30 дней

38,99* 31 = 1208,69 у.е.

3. Средневзвешенный процент заполняемости гостиницы:

Средневзвешенный % заполняемости гостиницы = (0,25*12+0,65*28)/ (12+28)= 0,53%

4. Средневзвешенная цена номера в сутки:

(210*12+145*28)/(12+28)= 164,5 у.е.

Вывод:

1. Выручка суточная равна 38,99 у.е.

2. Выручка от продажи услуг за месяц равна 1208,69 у.е..

3. Средневзвешенный процент заполняемости гостиницы равен 0,53%.

4. Средневзвешенная цена номера в сутки равна 164,5 у.е..

Задание 3

1. Рассчитать:

- относительное изменение объема выручки от продаж.

- абсолютное изменение объема выручки от продаж.

- структуру услуг за каждый период.

- абсолютное и относительное изменение доли каждого вида услуг.

2. Построить круговую диаграмму структуры услуг за 2002 и 2003 г.

3. Сделать вывод о произошедших изменениях.

Показатели	Ед. Изм.	3		изменение
			Структура (уд. вес),%	Абс., тыс.	Отн., %
Объем выручки от продаж за 2002 г., всего в т. ч. (0) - оплата проживания - услуги связи - прочие услуги	тыс.руб.	850,3 811,9 33,0 5,4	95,5 3.9 0,6	- 10,3 - 26.2 11 4.9	- 1,2 3.33% 25% 47.57%
Объем выручки от продаж за 2002 г., всего, в т. ч. (1) - оплата проживания - услуги связи - прочие услуги	тыс.руб.	840,0 785,7 44,0 10,3	93,5 5,2 1,2

Решение:

абсолютное изменение :	относительное изменение
а= а1 -а0	?а =

1.абсолютное изменение объема выручки от продаж = 840,0 - 850,3 = -10,3 тыс.руб.

2.относительное изменение объема выручки от продаж = - 10,3/840,0 * 100 = - 1,2%

3.структура услуг за каждый период

За 2002 год: - оплата проживания: Если 850.3 = 100%, то 811.9 = х, тогда х = (811.9 * 100)/850.3 = 95.5% - услуги связи: Если 850.3 = 100%, то 33.0 = х, тогда х = (33.0 * 100)/850.3 = 3.9% - прочие услуги: Если 850.3 = 100%, то 5.4 = х, тогда х = (5.4 * 100)/850.3 = 0.6%	За 2003 год: - оплата проживания: Если 840.0 = 100%, то 785.7 = х, тогда х = (785.7 * 100)/840.0 = 93.5% - услуги связи: Если 840.0 = 100%, то 44.0 = х, тогда х = (44.0 * 100)/840.0 = 5.2% - прочие услуги: Если 840.0 = 100%, то 10.3 = х, тогда х = (10.3 * 100)/840.0 = 1.3%

4 абсолютное и относительное изменение доли каждого вида услуг:

Абсолютное изменение: а) оплата проживания 785.7 - 811.9 = - 26.2 б) услуги 44.0 - 33.0 = 11 в) прочие услуги 10.3 - 5.4 = 4.9 Относительное изменение: а) оплата проживания 100% = 785.7связи	Относительное изменение: а) оплата проживания 100% = 785.7 x = - 26.2, тогда x = (- 26.2 * 100)/ 785.7 = - 3.33% б) услуги связи 100% = 44.0 x = 11, тогда x = (11 * 100)/ 44.0 = 25% в) прочие услуги 100% = 10.3 x = 4.9, тогда x = (4.9 * 100)/ 10.3 = 47.57%

Построить круговую диаграмму структуры услуг за 2002 и 2003 г.

2002 г.



2003 г.

Вывод: Рассчитав абсолютное изменение, мы видим, что выручка от продаж в 2003 году стала на 10.3 тыс. руб. меньше, чем в 2002 году.

Рассчитав относительное изменение объема выручки от продаж, мы получили, что выручка в 2003 году уменьшилась на 1.23%.

В 2002 году объем выручки от оплаты проживания составлял 95.5%, от оплаты услуг связи 3.9%, а прочие услуги составляли 0.6% от выручки. В 2003 году объем выручки от оплаты проживания составляет 93.5%, т.е. на 2 процента ниже, чем в 2002 году; услуги связи составляет 5.2% от выручки, что выше показателя за 2002 год на 1.3%. Прочие услуги составляют 1.3%, что также выше показателя за 2002 год на 0.7%.

Расчет абсолютного и относительного изменения доли услуг показал, что в 2002 году оплата проживания превышала оплату проживания в 2003 году, а услуги связи и прочие услуги в 2003 году, превышают соответствующие показатели за 2002 год.

Задание 4

1. Построить факторную модель и определить ее тип.

2. Рассчитать влияние факторов способом цепных подстановок.

3. Сделать выводы.

УСЛОВНЫЕ ОБОЗНАЧЕНИЯ	Показатели	Ед. Изм.
			3
ОВ 1 ОП 1 КУ 1	Объем выручки от продаж за отчетный год, всего в том числе - оплата проживания - коммунальные услуги	тыс.руб.	980,0 720,0 260,0
ОВ 0 ОП 0 КУ 0	Объем выручки от продаж за базовый год, всего в том числе - оплата проживания - коммунальные услуги	тыс.руб.	880,0 550,0 330,0

Решение:

1. Построение факторной модели - первый этап детерминированного анализа.

Аддитивные модели

Зависимость всех факторов, представленных в таблице, можно выразить с помощью аддитивных моделей. Например, зависимость объема выручки от продаж можно выразить в виде аддитивной модели :

ОВ = ОП + КУ

2. Метод цепных постановок заключается в последовательной замене плановой величины одного из факторов при условии, что остальные факторы остаются неизменными.

	(0)базисный	(1) отчетный	Абсолютная разница
ОВ	ОВ 0= 880	ОВ 1 =980	100
ОП	ОП 0= 550	ОП 1 = 720	170
КУ	КУ 0 =330	КУ 1 =260	-70

у0= х1 0*х2 0*х3 0= 880*550*330= 159720000

?ух 1 = х1 1*х2 0*х3 0= 980*550*330= 177870000

?ух 2 = х11*х2 1*х3 0= 980*720*330=232848000

?ух3= х1 1*х2 1*х3 1= у1= 980*720*260= 183456000

?ух1=yx1-y0 =?x1 * х2 0*х3 0=100*550*330= 18150000

?ух1=yx1 - y0 =?x2 * х1 1*х3 0=170*980*330=54978000

?ух1=yx1-y0 =?x3 * х1 1*х2 1= -70*980*720= -49392000

??ухj = y1 - y0 = ?ух

??ухj = y1 - y0 = 183456000 - 159720000= 167484000

Вывод: Зависимость всех факторов, представленных в таблице, можно выразить с помощью аддитивных моделей.

Задание 5

1. Построить факторную модель и определить ее тип.

2. Рассчитать влияние факторов на изменение результативного показателя всеми возможными для данной модели способами.

3. Определить структуру прироста объема выручки и ее динамику.

4. Построить диаграмму, отражающую структуру прироста объема выручки и ее динамику.

Условное обозначение	Показатели	Ед. Изм.
			3
	А	Б	3
ВУ 1	Объем выручки от продажи услуг в отчетном периоде	тыс.руб.	246,0
ЧВ1	Часовая выработка одного рабочего в отчетном периоде	руб./час	10,0
Д1	Средняя продолжительность рабочего дня в отчетном периоде	час.	8,0
П 1	Средняя продолжительность отчетного рабочего периода	дн.	205
ЧР 1	Среднесписочная численность рабочих в отчетном периоде	чел.	15
ВУ 0	Объем выручки от продажи услуг в базисном периоде	тыс.руб.	255,4
ЧВ0	Часовая выработка одного рабочего в базисном периоде	руб./час	9,5
Д0	Средняя продолжительность рабочего дня в базисном периоде	час.	8,0
П0	Средняя продолжительность базисного рабочего периода	дн.	210
ЧР 0	Среднесписочная численность рабочих в отчетном периоде	чел.	16

	0	1	?,%	?yaбс
ВУ 1	255,4	246,0
ЧВ1	9,5	10,0	5,3
Д1	8,0	8,0	0
П 1	210	205	- 2,4
ЧР 1	16	15	- 6,3

1 Построить факторную модель и определить ее тип.

ВУ = ЧР * Д * П * ЧВ,

где ВУ - объем выручки от продажи услуг;

ЧР - среднесписочная численность рабочих;

П - средняя продолжительность рабочего периода;

Д - средняя продолжительность рабочего дня;

ЧВ - часовая выработка одного рабочего.

Эта факторная модель относится к типу мультипликативных моделей. В общем виде, она представляет собой:

2 Рассчитать влияние факторов на изменение результативного показателя всеми возможными для данной модели способами.

- способ цепных подстановок:

В общем виде применение способа цепных постановок можно описать следующим образом:

y0 = a0 * b0 * c0 * d0;	y0 = 9,5 * 8 * 210 * 16 = 255360 тыс. руб.;
ya = a1 * b0 * c0 * d0;	ya = 10 * 8 * 210 * 16 = 268800 тыс. руб.;
yb = a1 * b1 * c0 * d0;	yb = 10 * 8 * 210 * 16 = 268800 тыс. руб.;
yc = a1 * b1 * c1 * d0;	yc = 10 * 8 * 205 * 16 = 262400 тыс. руб.;
yd = a1 * b1 * c1 * d1,	yd = 10 * 8 * 205 * 15 = 246000 тыс. руб.

где a₀, b_0, c₀, d_{0 -} базисные значения факторов, оказывающих влияние на обобщающий показатель у_;

a₁, b₁, c₁, d_{1 -} фактические значения факторов;

y_a, y_b, - промежуточные изменения результирующего показателя, связанного с изменением факторов а, b, соответственно.

Общее изменение:

D_y = y₁ - y₀ = 246 - 255,4 = - 9,4 тыс. руб.

Вывод: На увеличение объема выручки от продаж услуг оказало положительное влияние увеличение часовой выработки одного рабочего на 0,5 час., что привело к увеличению объема выручки на 13,44 тыс. руб.; и отрицательное влияние оказало уменьшение средней продолжительности рабочего периода на 5 дней, что повлекло за собой уменьшение объема выручки на 6,4 тыс. руб. Также отрицательное влияние оказало уменьшение среднесписочной численности рабочих на одного человека, что уменьшило объем выручки на 16,4 тыс. руб.

Суммарное влияние этих трех факторов привело к уменьшению объема выручки от продаж услуг на 9, 4 тыс. руб. (13,44 - 6,4 - 16,4 = 9,4).

- способ абсолютных разниц:

В общем виде применение способа абсолютных разниц можно описать следующим образом:

y0 = a0 * b0 * c0 * d0;	y0 = 9,5 * 8 * 210 * 16 = 255360 руб.;
?ya = ?a * b0 * c0 * d0;	?ya = 0,5 * 8 * 210 * 16 = 13440 руб.;
?yb = ?b * a1 * c0 * d0;	?yb = 0;
?yc = ?c * b1 * a1 * d0;	?yс = -5 * 8 * 10 * 16 = - 6400 руб.;
?yd = ?d * a1 * c1 * b1;	?yd = -1 * 10 * 205 * 8 = - 16400 руб.;
y1 = a1 * b1 * c1 * d1;	yd = 10 * 8 * 205 * 15 = 246000 руб.
?y = ?ya + ?yb + ?yc + ?yd.	?y = 13,4 - 6,4 - 16,4 = - 9400 руб.

?a = a₁ - a₀ = 10 - 9,5 = 0,5;

?b = 8 - 8 = 0;

?с = 205 - 210 = -5;

?d = 15 - 16 = -1.

Показатели такие же как и при применении способа цепных подстановок.

- способ относительных разниц:

Для мультипликативных моделей типа у = а * в *с * d методика анализа следующая:

а) найдем относительное отклонение каждого факторного показателя:

,

тогда

?a%= (10-9.5)/9.5*100%=5,3%;

?b%= (8-8)/8*100%=0%;

?c%= (205-210)/210*100%=- 2,4%;

?d%= (15-16)/16*100%=- 6,3%.

б) определим отклонение результативного показателя у за счет каждого фактора:

255.4*5.3/100=13,4 тыс. руб.;

255.4+(- 9.4)*0/100=0 тыс. руб.;



=(255,4+13,4+0)*(-2,4)/100= - 6,4 тыс. руб.

=(255,4+13,4-6,5)*(-6,3)/100= -16,4 тыс. руб.

Суммарное влияние этих трех факторов привело к уменьшению объема выручки от продаж услуг на 9, 4 тыс. руб. (13,44 - 6,4 - 16,4 = 9,4).

Показатели такие же как и при применении предыдущих способов.

- интегральный метод:

Интегральный метод позволяет достигнуть полного разложения результативного показателя по факторам и носит универсальный характер, т.е. применим к мультипликативным, кратным и смешанным моделям.

Можно использовать уже сформированные рабочие формулы:

=

=1/2*5,30* (8*205*16+ 8* 210 * 15) = 12860 руб.

1/4*?a*?b*?c*?d= ј*5.3*0*(-2.4)*(-6.3)= 0

=0

=

= Ѕ *(-2,4)*(9,5*8*16+10*8*15) = 6040 руб.

=

= Ѕ *(-6,3)*(9,5*8*16+10*8*205) = - 16180 руб.

Влияние этих трех факторов привело к уменьшению объема выручки от продаж услуг приблизительно на 9, 4 тыс. руб.

(12860- 6040 - 16180 = -9360).

Вывод:

1.Применительно к этой задаче, факторная модель имеет вид ВУ=ЧР*Д*П*ЧВ и относится к типу мультипликативных моделей.

2. Суммарное влияние факторов на изменение результативного показателя приблизительно равно - 9400 руб. Расчет данного показателя был произведен по всем возможным способами для этой задачи, а именно способом абсолютных разниц, способом относительных разниц, интегральным методом.

Задание 6. Определить структуру прироста объема выручки и ее динамику

абсолютный разница выручка услуга

?y_aбс= 246 - 255,4 = - 9,4

Динамика прироста объема выручки = (246-255,4)/255,4*100= -3,7

,

тогда

?a%= (10-9.5)/9.5*100%=5,3%;

?b%= (8-8)/8*100%=0%;

?c%= (205-210)/210*100%=- 2,4%;

?d%= (15-16)/16*100%=- 6,3%.

	0	1	динамика, %	?yaбс
ВУ 1	255,4	246,0	-3,7	- 9,4
ЧВ1	9,5	10,0	5,3	0,5
Д1	8,0	8,0	0	0
П 1	210	205	- 2,4	-5
ЧР 1	16	15	- 6,3	-1

Построить диаграмму, отражающую структуру прироста объема выручки и ее динамику.

Вывод: В 2003 году, по сравнению с 2002 годом, прирост объема выручки составил - 9,4 тыс. руб.



Список использованной литературы

1. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория анализа хозяйственной деятельности: Учебник. - М.; Финансы и статистика, 2010.

2. Ермолович Л.Л. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия. - Мн.: БГЭУ, 2011.

3. Ковалев В.В., Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. - М.: Проспект, 2009.

4. Любушин Н.П., Лещева В.Б., Дьякова В.Г. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия. - М.: ЮНИТИ, 2009.

5. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия.- Мн.: ООО «Новое знание», 2011.

6. Экономический анализ: Ситуации, тесты, примеры, задачи, выбор оптимальных решений, финансовое прогнозирование /Под ред. М.И. Баканова, А.Д. Шеремета. - М.: Финансы и статистика, 2010.

Размещено на Allbest.ru

...