Организация и методика экономического анализа

Размещено на http://www.allbest.ru/

Организация и методика экономического анализа

Вступление

Экономический анализ как одна из разновидностей анализа вообще представляет собой систематизированную совокупность аналитических процедур, имеющих целью получение заключений (выводов) и рекомендаций экономического характера в отношении некоторого объекта (страны, рынка, предприятия, инвестиционного проекта, технологической линии, себестоимости, прибыль и т.д.).

Под экономическим анализом в широком плане понимают анализ в экономике как совокупности отношений, возникающих в процессе производства, обмена, распределения и потребления благ, от мирового хозяйства до отдельных звеньев экономики (предприятия, его подразделений и даже до отдельного рабочего места).

прогнозный бухгалтерский отчетность экономический

1. Виды экономического анализа

Классификация видов экономического анализа имеет значение для правильного понимания его цели, задач, содержания, способов проведения.

В основе классификации лежат различные признаки в зависимости от подхода к анализу, объектов анализа, задач, целей и т.д.

I. По отраслевому признаку различают:

1. Межотраслевой анализ - теория экономического анализа, являющаяся теоретической и методологической основой АХД во всех отраслях национальной экономики;

2. Отраслевой экономический анализ - экономический анализ в отраслях (промышленности, сельском хозяйстве, строительстве, транспорте, торговле и т.д.), методика которого учитывает специфику отраслей.

II. По функциональному признаку, роли и задачам которые экономический анализ выполняет выделяют:

1. Финансовый анализ - это внутрихозяйственный и внешний анализ, проводимый с целью оценки финансового состояния предприятия и финансовых результатов его деятельности на основе как конфиденциальной информации (в основном данных бухгалтерского учета и отчетности), так и открытой информации (в основном данных публичной бухгалтерской отчетности.

2. Управленческий анализ - это внутрихозяйственный производственный и внутрихозяйственный финансовый анализ, проводимый всеми службами предприятия на основе внутренней (конфиденциальной, закрытой) информации, с целью предоставления руководству данных, необходимых для планирования, контроля и принятия оптимальных управленческих решений, выработки стратегии и тактики, маркетинговой деятельности, совершенствования техники, технологии и организации производства. Он носит оперативный характер, результаты его являются коммерческой тайной.

3. Технико-экономический анализ - это составная часть управленческого анализа, его проводят технические службы предприятия (главного инженера, главного технолога и др.) в целях изучения взаимосвязи и взаимодействия технических и экономических и установления их влияния на экономические результаты деятельности предприятия.

4. Аудиторский анализ - это, как правило, финансовый анализ, проводимый аудиторскими фирмами, это экспертиза, диагностика финансового здоровья предприятия (его финансового состояния).

5. Социально-экономический анализ заключается в изучении взаимосвязи социальных и экономических процессов, их влияния друг на друга и на экономические результаты хозяйственной деятельности. Его проводят экономические службы управления, статистические органы, социологические лаборатории и др.

6. Экономико-правовой анализ - проводят юридические службы предприятий и объединений.

7. Экономико-статистический анализ проводят статистические органы для изучения массовых общественных явлений на разных уровнях управления: предприятия, отрасли, региона.

8. Экономико-экологический анализ проводят органы охраны окружающей среды, экономические службы предприятия с целью исследования взаимодействия экологических и экономических процессов, связанных с сохранением и улучшением окружающей среды и затратами на экологию.

9. Маркетинговый анализ проводят службы маркетинга предприятий или объединений для изучения внешней среды функционирования предприятия, рынков сырья и сбыта готовой продукции, её конкурентоспособности, спроса и предложения, коммерческого риска, ценовой политики, разработки стратегии и тактики маркетинговой деятельности.

10. Инвестиционный анализ проводится для оценки инвестиционной привлекательности инвестиционного проекта, оценки эффективности инвестиционной деятельности субъекта хозяйствования.

11. Функционально-стоимостной анализ исследует функции, которые выполняет объект, и методы их реализации. Его основное назначение в том, чтобы выявить ненужные функции объекта и предупредить лишние затраты за счет ликвидации ненужных узлов, деталей, упрощения конструкции изделия, замены материалов и т.д.

III. По признаку времени различают:

1. Перспективный (предварительный) анализ проводимый до осуществления хозяйственных операций с прогнозными целями.

2. Ретроспективный (последующий, исторический) анализ проводимый после совершения хозяйственных операций.

Эти два вида анализа тесно связаны между собой. Без ретроспективного анализа невозможно сделать перспективный. Умение видеть перспективу дает именно ретроспективный анализ. Он является основой перспективного анализа.

Важнейшими задачами предварительного анализа являются: прогнозирование хозяйственной деятельности; научное обоснование перспективных планов; оценка ожидаемого выполнения планов.

Наиболее типичные случаи прогнозного анализа:

а) анализ проводят перед составлением плана в интересах подготовки исходной информации для планирования;

б) анализ проводят одновременно с разработкой плана для проведения вариантных расчетов;

в) проведение анализа после разработки плана, чтобы определить вероятность его выполнения, соответствие его реальным условиям и возможностям предприятия.

IV. По пространственному признаку выделяют:

1. Внутрифирменный анализ изучает деятельность только исследуемого предприятия и его подразделений;

2. Межфирменный анализ изучает деятельность ряда предприятий (двух и более), что позволяет дать более обоснованную оценку их работе.

V. По методике изучения объектов анализа различают:

1. Количественный анализ - основан на количественных сопоставлениях и исследовании степени чувствительности экономических явлений к изменению различных фактов в количественном измерении (денежном, натуральном, относительном);

2. Качественный анализ - основан на качественных сравнительных характеристиках и экспертных оценках исследуемых процессов и явлений;

3. Факторный (причинный) анализ - это анализ направленный на измерение воздействия факторов на величину результативного показателя.

4. Сравнительный анализ - это анализ основанный на сравнении анализируемых (отчетных, прогнозных) экономических показателей с соответствующими показателями плана, донными прошлых периодов, конкурентов, передовых предприятий, средними данными в отрасли. В его рамках выделяют горизонтальный, вертикальный, трендовый анализы.

5. Диагностический анализ (экспресс-анализ) - основан на установлении характера нарушения нормального хода работы экономического механизма по типичным признакам характерным для данного нарушения.

К примеру, если коэффициент текущей ликвидности значительно больше двух, то это говорит о низкой инвестиционной активности предприятия; или если темпы роста объема выпуска товарной продукции выше темпов роста объема реализованной продукции, то это признак затоваривания (работы на склад).

Знание признака позволяет быстро и довольно точно установить характер происходящих процессов, не производя дорогостоящих фундаментальных исследований.

6. Фундаментальный анализ представляет собой углубленное, комплексное исследование сущности изучаемых явление и процессов с использованием математического аппарата и другого сложного инструментария.

7. Маржинальный анализ (анализ безубыточности) - это метод оценки и обоснования эффективности управленческих решений в бизнесе на основании исследования причинно-следственной взаимосвязи объема продаж (производства), себестоимости и прибыли и деления затрат на постоянные и переменные.

VI. По субъектам (пользователям анализа различают:

1. Внутренний анализ проводится непосредственно на хозяйствующем субъекте для нужд оперативного, краткосрочного и долгосрочного управления;

2. Внешний анализ проводится на основании финансовой (бухгалтерской) и статистической отчетности органами хозяйственного управления, банками, контрагентами предприятия, инвесторами, акционерами, финансовыми органами.

VII. По степени охвата изучаемых объектов анализ делится на:

1. Сплошной анализ заключающийся в исследовании всех без исключения объектов;

2. Выборочный анализ заключающийся в исследовании только части объектов, что ускоряет аналитический процесс и выработку управленческих решений по результатам анализа.

VIII. По содержанию программ анализ может быть:

1. Комплексным анализом - анализом объединенным единой целью, при котором деятельность предприятия изучается всесторонне;

2. Локальным анализом - при котором изучается деятельность отдельных подразделений предприятия;

3. Тематическим анализом - при котором анализируются отдельные стороны деятельности предприятия.

2. Информационное обеспечение экономического анализа

Бухгалтерский учет и отчетность как информационная база АХД

Экономический анализ деятельности предприятий возник и развивался как анализ по данным бухгалтерского учета и отчетности, но постепенно вышел из рамок материалов, ограниченных бухгалтерскими сведениями. Однако основой для анализа по-прежнему остается бухгалтерская информации, в основном данные бухгалтерской (финансовой) отчетности. Анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности называют классической формой анализа (финансового анализа), но данные системного бухгалтерского учета позволяют углубить содержание анализа в его классической форме.

Бухгалтерская отчетность как бы венчает бухгалтерский учет, подводит его итоги за определенный (отчетный) период.

Бухгалтерская (финансовая) отчетность в соответствии с нормативными требованиями составляется ежемесячно и представляется в установленном порядке ежеквартально или ежегодно по соответствующим адресам (учредителям, в статистические и налоговые органы).

Бухгалтерская отчетность включает:

Ш бухгалтерский баланс (форма №1);

Ш отчет о прибылях и убытках (форма №2);

Ш отчет об изменениях капитала (форма №3);

Ш отчет о движении денежных средств (форма №4);

Ш приложение к бухгалтерскому балансу (форма №5);

Ш отчет о целевом использовании полученных средств (форма №6);

Ш пояснительную записку к годовой бухгалтерской отчетности;

Ш аудиторское заключение, подтверждающее достоверность бухгалтерской отчетности предприятия, если оно в соответствии с законодательством подлежит обязательному аудиту.

Бухгалтерская отчетность состоит из образующих единое целое взаимоувязанных форм. Отчетным формам присуща логическая и информационная взаимосвязь. Основными формами бухгалтерской отчетности являются две формы: бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках. Другие формы являются аналитическими расшифровками или дополнением к первым двум формам.

В определенных ситуациях для анализа достаточно одной формы бухгалтерского баланса, поскольку итоговый показатель отчета о прибылях и убытках - чистая прибыль - включена в баланс и по большому счету отчет о прибылях и убытках является аналитической расшифровкой одного балансового показателя, выделенную в самостоятельную форму отчетности, которая раскрывает факторы формирования прибыли.

Каждая форма отчетности позволяет решать определенные задачи. Так, бухгалтерский баланс есть основа для анализа финансового и имущественного положения предприятия, отчет о прибылях и убытках говорит о финансовых результатах деятельности предприятия - главной цели коммерческой организации, отчет о движении денежных средств характеризует денежные потоки предприятия и его платежеспособность.

Основные аналитические взаимосвязи показателей бухгалтерской отчетности проявляются в трех направлениях:

1) Логика построения отчетности определяется, прежде всего, необходимостью дать развернутую характеристику имущественного и финансового потенциалов предприятия и эффективности их использования. Основные формы отчетности - баланс и отчет о прибылях и убытках - отражают две стороны деятельности предприятия: статическую и динамическую. Поэтому отсутствие в составе отчетности любой из этих форм существенно обеднило бы её и сделало невозможным получение полного представления о предприятии.

2) Многие балансовые статьи комплексные. Это облегчает анализ. Более того, ряд статей баланса расшифровываются в сопутствующих отчетных формах, а более глубокая детализация может осуществиться по данным бухгалтерского учета.

3) Для аналитической работы значительный интерес представляют динамика и факторы изменения наиболее важных показателей: выручки от продаж, себестоимости продукции, прибыли, стоимость основных и оборотных средств и т.д. Это отношения также реализуются в системе отчетности и подлежат анализу.

Особенностью составления бухгалтерской отчетности на современном этапе является отказ от ее типовых форм, т.е. предприятиям дано право самостоятельно разрабатывать свои индивидуальные формы отчетности на основе предложенных образцов, это обусловлено тем что, как показала практика, типовые формы являются для одних предприятий избыточными, а для других - недостаточными.

Список литературы

1. Любушин Н.П., Лещева В.Б., Дьякова В.Г. Анализ финансово - экономической деятельности предприятия: Учеб. пособие для вузов / Под ред. проф. Н.П. Любушина. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 1999. 471 с.

2. Ковалев В.В., Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. М.: ПБОЮЛ Гриженко Е.М., 2000. 424 с.

3. Савицкая Г.В. Методика комплексного анализа хозяйственной деятельности: Краткий курс. 2-е изд., испр. М.: ИНФРА-М, 2003. 303 с.

4. Щирборщ К.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятий России. М.: Издательство «Дело и Сервис», 2003. 320 с.

5. Прыкин Б.В. Экономический анализ предприятия. - М.: «ЮНИТИ», 2006

6. Хелдеровик К. Финансовый и экономический анализ деятельности предприятий. - М.: «Финансы и статистика», 2003.

Размещено на Allbest.ru