Экономический анализ

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ УКРАИНЫ

ГОСУДАРСТВЕННОЕ ВЫСШЕЕ УЧЕБНОЕ ЗАВЕДЕНИЕ

ПРИАЗОВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ТЕХНИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ

КАФЕДРА ЭКОНОМИКИ ПРЕДПРИЯТИЯ

Теория экономического анализа

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

ПО ТЕОРИИ ЭКОНОМИЧЕСКОГО АНАЛИЗА

Выполнила:

Бутенко Н.М.

Проверила:

канд.эк.н. доц.

Потапова Н.Н.

МАРИУПОЛЬ, 2011.



1. Понятие и виды экономического анализа

Анализ (от греч.-analisis) буквально означает расчленение, разложение изучаемого объекта на части, элементы, на внутренне присущие этому объекту составляющие. Под анализом в широком плане понимается способ познания предметов и явлений окружающей среды, основанный на расчленении целого на составные части и изучении их во всем многообразии связей и зависимостей.

Экономический анализ как наука представляет собой систему специальных знаний, базирующихся на законах развития и функционирования систем и направленных на познание методологии оценки, диагностики и прогнозирования финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

Формирование рыночной экономики обусловливает развитие анализа в первую очередь на микроуровне - на уровне отдельных предприятий и их внутренних подразделений, поскольку эти низовые звенья (при любой форме собственности) составляют основу рыночной экономики. Но это не исключает, а скорее предполагает и необходимость возможного перехода анализа на макроуровне не «сверху вниз», как выраженным централизмом, а «снизу вверх». Народнохозяйственные обобщения вовсе не противопоказаны коммерческим отношениям, принципам и требованиям свободного рынка.

Анализ на микроуровне наполняется совершенно конкретным содержанием, связанным с повседневной хозяйственно-финансовой деятельностью предприятий, их коллективов, менеджеров.

Конкретно: анализ обоснования и выполнения бизнес планов, сравнительный анализ маркетинговых мероприятий, включающих сопоставление реального развития событий с ожидаемым за определенный отрезок времени, анализ возможностей производства и сбыта, выявление внутренних и общеэкономических ситуаций, влияющих на производство и сбыт и т.п.

Классификация анализа хозяйственной деятельности имеет важное значение для правильного понимания его содержания и задач.

Сегодня нужно отличать:

- общетеоретический экономический анализ, который изучает экономические явления и процессы на макроуровне (на уровне общественно-экономической формации, на государственном уровне национальной экономики и ее отдельных отраслей);

- конкретно-экономический анализ на микроуровне - анализ хозяйственной деятельности, который применяется для изучения экономики отдельных предприятий.

В экономической литературе анализ хозяйственной деятельности классифицируется по разным признакам.

По отраслевому признаку:

- отраслевой, методика которого учитывает специфику отдельных отраслей экономики (промышленности, сельского хозяйства, строительства, транспорта, торговли и т.д.);

- межотраслевой, который является теоретической и методологической основой АХД во всех отраслях национальной экономики, или, другими словами, теорией анализа хозяйственной деятельности.

По признаку времени:

- предварительный (перспективный), проводится до осуществления хозяйственных операций.

Он необходим для обоснования управленческих решений и плановых заданий, а также для прогнозирования будущего и оценки ожидаемого выполнения плана, предупреждения нежелательных результатов;

- последующий (ретроспективный, исторический) проводится после совершения хозяйственных актов.

Он используется для контроля за выполнением плана, выявления неиспользованных резервов, объективной оценки результатов деятельности предприятий.

Ретроспективный анализ в свою очередь делится на оперативный и итоговый (результативный). Оперативный (ситуационный) анализ проводится сразу после совершения хозяйственных операций или изменения ситуации за короткие отрезки времени (смену, сутки, декаду и т.д.). Цель его - оперативно выявлять недостатки и воздействовать на хозяйственные процессы. Итоговый (заключительный) анализ проводится за отчетный период времени (месяц, квартал, год). Его ценность в том, что деятельность предприятия изучается комплексно и всесторонне по отчетным данным за соответствующий период. Этим обеспечивается более полная оценка деятельности предприятия по использованию имеющихся возможностей.

По пространственному признаку:

- внутрихозяйственный анализ изучает деятельность только исследуемого предприятия и его структурных подразделений;

- при межхозяйственном анализе сравниваются результаты деятельности двух или более предприятий. Это позволяет выявить передовой опыт, резервы, недостатки и на основе этого дать более объективную оценку эффективности деятельности предприятия.

По объектам управления.

- технико-экономический анализ;

- финансово-экономический анализ;

- управленческий анализ;

- социально-экономический анализ;

- экономико-статистический анализ;

- экономико-экологический анализ;

- маркетинговый анализ.

По методике изучения объектов:

- сопоставительный анализ - обычно ограничиваются сравнением отчетных показателей о результатах хозяйственной деятельности с показателями плана текущего года, данными прошлых лет, передовых предприятий;

- факторный анализ направлен на выявление величины влияния факторов на прирост и уровень результативных показателей;

- диагностический анализ представляет собой способ установления характера нарушений нормального хода экономических процессов на основе типичных признаков, характерных только для данного нарушения;

- маржинальный анализ - это метод оценки и обоснования эффективности управленческих решений в бизнесе на основании причинно-следственной взаимосвязи объема продаж, себестоимости и прибыли и деления затрат на постоянные и переменные;

- экономико-математический анализ выбирает наиболее оптимальный вариант решения экономической задачи, выявляет резервы повышения эффективности производства за счет более полного использования имеющихся ресурсов;

- детерминированный анализ применяется для исследования функциональных взаимосвязей между факторными и результативными показателями;

- стохастический анализ (дисперсионный, корреляционный, компонентный и др.) используется для изучения стохастических зависимостей между исследуемыми явлениями и процессами хозяйственной деятельности предприятий;

- функционально-стоимостный анализ (ФСА) представляет собой метод выявления резервов.

Он базируется на функциях, которые выполняет объект, и сориентирован на оптимальные методы их реализации на всех стадиях жизненного цикла изделия (научно-исследовательские работы, конструирование, производство, эксплуатация и утилизация). Его основное назначение в том, чтобы выявить и предупредить лишние затраты за счет ликвидации ненужных узлов, деталей, упрощения конструкции изделия, замены материалов и т.д.

По субъектам (пользователям анализа):

- внутренний анализ проводится непосредственно на предприятии для нужд оперативного, краткосрочного и долгосрочного управления производственной, коммерческой и финансовой деятельностью;

- внешний анализ проводится на основании финансовой и статистической отчетности органами хозяйственного управления, банками, финансовыми органами, акционерами, инвесторами.

По охвату изучаемых объектов:

- сплошной анализ - выводы делаются после изучения всех без исключения объектов;

- выборочный - по результатам обследования только части объектов.

По содержанию программы:

- при комплексном анализе - деятельность предприятия изучается всесторонне;

- при тематическом анализе изучаются только отдельные ее стороны, представляющие в определенный момент наибольший интерес, например, вопросы использования материальных ресурсов, производственной мощности предприятия, снижения себестоимости продукции и пр.

2. Проанализировать влияние факторов в фонде заработной платы

- цепной подстановки;

- абсолютных разниц;

- относительных разниц;

- индексным.

Показатели	Базовый период	Отчётный период	Отклонения
			Абсолют.	Относит.
Численность, чел., Ч	1250	1320	70	5,6
Средняя ЗП, грн	528	496	-32	-6,0606
Фонд ЗП, грн, ФЗП	660000	654720	-5280	-0,8



Способ цепной подстановки.

Отклонение абсолют. по Ч = 1320 - 1250 = 70

Отклонение относ. по Ч = * 100 = 5,6

ФЗП = Ч * ЗП

ФЗП_базис = Ч_базис * ЗП_базис = 1250 * 528 = 660000 грн

ФЗП_усл = Ч_отчётн * ЗП_базис = 1320 * 528 = 696960 грн

ФЗП_отчётн = Ч_отчётн * ЗП_отчётн = 1320 * 496 = 654720 грн

Влияние численности:

В_ч = ФЗП_усл - ФЗП_базис = 696960 - 660000 = 36960 грн

Влияние зарплаты:

В_зп = ФЗП_отчётн - ФЗП_усл = 654720 - 696960 = -42240 грн

Суммарное влияние факторов 36960 - 42240 = -5280 грн, что соответствует общему (абсолютному) отклонению.

Способ абсолютных разниц:

Влияние факторов определяется как произведение абсолютного отклонения данного фактора на базовое значение факторов справа в модели и отчётные значения факторов слева:

y = a * b * c, В

В_а = ?a * b_базис *c_базис B_ч = ?Ч * ЗП_базис = 70 * 528 = 36960 грн

B_b = a_отчётн * ?b * c_базис B_зп = Ч_отчётн * ?ЗП = 1320 * (-32) = -42240 грн

B_c = a_отчётн * b_отчётн * ?c



Суммарное влияние факторов 36960 - 42240 = -5280 грн, что соответствует общему (абсолютному) отклонению.

Способ относительных разниц:

Влияние первого фактора равно произведению базового значения результата на относительное отклонение первого фактора, делённое на 100.

Влияние второго фактора равно сумме базового значения результата и его отклонения за счет первого фактора, умноженной на относительное отклонение второго фактора и делённой на 100.

В_ч = = = 36960 грн

B_зп = = = -42239,957 ? -42240 грн

Суммарное отклонение факторов 36960 - 42240 = -5280 грн, что соответствует общему отклонению.

Индексный метод:

I_фзп = = = = = 0,992

I_ч = = = = 1,056

I_зп = = = = 0,939

I_ч * I_зп = I_фзп. = 1,056 * 0,939 ? 0,992

Влияние численности определяется как разность между числителем и знаменателем в индексе численности: 696960 - 660000 = 39960 грн.

Влияние зарплаты определяется как разность между числителем и знаменателем в индексе ЗП: 654720 - 696960 = -42240 грн.

Суммарное влияние факторов: 39960 - 42240 = -5280 грн, что соответствует общему отклонению в ФЗП.

За счёт увеличения численности ФЗП увеличился на 39960 грн. При этом уменьшение размера средней ЗП на 32 грн обеспечил уменьшение общего ФЗП на 42240 грн. В целом ФЗП уменьшился на 5280 грн.

3. Выполнить факторный анализ товарного выпуска

Таблица:

Показатели	Номенклатура продукции
	А	Б	В
Базовая цена, грн	4	6	4,5
Фактическая цена, грн	4,2	5,8	4,2
Базовый выпуск продукции, шт	1000	2200	3200
Фактический выпуск про- дукции, шт	1400	2800	2500

Таблица:

Номенклатура	Базовая цена, грн	Фактическая цена, грн	Базовый выпуск, шт	Фактический выпуск, шт	Товарная продукция по базе, грн	Товарная продукция фактическая.
А	4	4,2	1000	1400	4000	5880
Б	6	5,8	2200	2800	13200	16240
В	4,5	4,2	3200	2500	14400	10500
итого	_	_	6400	6700	31600	32620

Общее изменение товарной продукции: 32620 - 31600 = 1020 грн.

На изменение товарной продукции оказывают влияние следующие факторы: цена, структура и объём в натуральном выражении.

Таблица - Влияние цены:

Номенклатура	Базовая цена, грн	Фактическая цена, грн	Фактический выпуск, грн	Влияние цены, грн
А	4	4,2	1400	280
Б	6	5,8	2800	-560
В	4,5	4,2	2500	-750
итого	_	_	6700	-1030



Влияние цен по продукции А: (4,2 - 4) * 1400 = 280 грн.

Аналогично находится влияние цен по всей номенклатуре продукции. Изменение цен повиляло отрицательно на выпуск товарной продукции.

Таблица - Влияние структуры:

Изде- лие	Базо- вая цена, грн	база	факт	Фактический выпуск при базовой структуре	Структурне сдвиги
		Кол- во, шт	Уд. вес, %	Сум- ма, грн	Кол- во, шт	Уд. вес, %	Сум- ма, грн
								Кол-во, шт	Сумма грн	Кол-во, шт	Сумма грн
А	4	1000	15,625	4000	1400	20,9	5600	1047	4188	353	1412
Б	6	2200	34,375	13200	2800	41,79	16800	2303	13818	497	2982
В	4,5	3200	50	14400	2500	37,31	11250	3350	15075	-850	-3825
итого	_	6400	100	31600	6700	100	33650	6700	33081	0	569

Находим удельный вес для продукции А: * 100 =15,625%.

Аналогично находится удельный вес по всей номенклатуре продукции. Сумма в фактический период для продукции А: 4 * 1400 = 5600 грн. Аналогично находится сумма по всей номенклатуре продукции. Находим количество в фактический выпуск при базовой структуре для продукции А: 6700 * = 1046,875 ? 1047 шт.

Аналогично находится количество в фактический выпуск при базовой структуре по всей номенклатуре продукции.

Находим сумму в фактический выпуск при базовой структуре для продукции А: 4 * 1047 = 4188 грн.

Аналогично находится сумма в фактический выпуск при базовой структуре по всей номенклатуре продукции. Определяем структурные сдвиги в показателе количества по продукции А: 1400 - 1047 = 353 шт.

Аналогично определяются структурные сдвиги в показателе количества по всей номенклатуре продукции.

Определяем структурные сдвиги в показателе суммы по продукции А: 4 * 353 = 1412 грн.

Аналогично определяются структурные сдвиги в показателе суммы по всей номенклатуре продукции.

Изменения в структуре товарной продукти повиляли положительно на выпуск товарной продукции.

Влияние объёмов продукции в натуральном выражении: В_об = 33081 - 31600 = 1481 грн.

Изменение объёмов повиляло положительно.

Суммарное влияние факторов на выпуск продукции: -1030 + 569 + 1481 = 1020 грн, что соответствует общему изменению товарной продукции.

Изменение цен уменьшило выпуск товарной продукции на 1030 грн. Изменения в структуре товарной продукции, в свою очередь, увеличило выпуск товарной продукции на 569 грн.

Изменение объёмов так же увеличило выпуск товарной продукции на 1481 грн. Общее влияние всех факторов привело к увеличению выпуска товарной продукции на 1020 грн.

4. Выполнить факторный анализ затрат на 1 грн товарной продукции

Таблица:

Показатели	Базовый период	Отчётный период
Объём продукции, шт.	103200	106500
Себестоимость 1 шт., грн.	20,4	19,8
Цена 1 шт., грн.	25,6	25,2

З = =



Таблица:

показатели	расчёт
1. Полная себестоимость продукции по базе, грн 2. Полная себестоимось фактически выпущенной продукции. 2.1. по базовой себес- тоимости, грн 2.2. по фактической себестоимости, грн 3. Объём товарной продукции: 3.1. по базе, грн 3.2. фактически в ценах базы, грн 3.3. фактически в действую- щих ценах, грн 4. Затраты на 1 грн товарной продукции по базе 5. Затраты на 1 грн фактически выпущенной товарной продукции: 5.1. по базе на фактический объём и ассортимент 5.2. фактически в ценах базы 5.3. фактически в действую- щих ценах	20,4 * 103200 = 2105280 20,4 * 106500 = 2172600 19,8 * 106500 = 2108700 25,6 * 103200 = 2641920 25,6 * 106500 = 2726400 25,2 * 106500 = 2683800 2105280 / 2641920 = 0,80 2172600 / 2726400 = 0,80 2108700 / 2726400 = 0,77 2108700 / 2683800 = 0,79

Общее изменение затрат на 1 грн товарной продукции: 0,79 - 0,80 = -0,01грн/грн.

Затраты уменшились,т.е. повиляли положительно. На это отклонение влияют следующие факторы:

1. Структура: 0,80 - 0,80 = 0,

2. Себестоимость: 0,77 - 0,80 = -0,03,

3. Цена: 0,79 - 0,77 = 0,02.

Суммарное влияние факторов:

0 + (-0,03) + 0,02 = -0,01.

Это соответствует общему отклонению в затратах на 1 грн товарной продукции.



5. Факторный анализ прибыли и рентабельности товарной продукции

Таблица:

Показатели	база	По базе на факт. объём	отчёт
1. Полная себестоимость товарной продукции, грн. С 2. Объём товарной продукции (выручка от реализации),грн Q 3. Прибыль, грн П 4. Рентабельность, % R	2105280 2641920 536640 25,49	2172600 2726400 553800 25,49	2108700 2683800 575100 27,27

1. Факторный анализ прибыли:

- общее отклонение прибыли: 575100 - 536640 = 38460 грн.

На изменение прибыли влияют следующие факторы:

а) объём продукции: определяется как произведение базовой прибыли на процент отклонения в объёме товарной продукции делённое на 100:

В_об = П_р(баз) *

?Q_тп% = ( )*100 - 100

?Q_тп% = *100 - 100 = 3,19767%

В_об = 536640 * = 17160 грн

Объём повлиял положительно,увеличив выручку.

б) структура:

В_стр =(( )_{по базе на ф.объём} - ()_баз)*Q_{по базе на ф.объём}

В_стр = - * 2726400 = 0

в) себестоимость:



В_себ = С_{по базе на ф.объём} - С_отч = 2172600 - 2108700 = 63900 грн.

г) цена:

В_ц = Q_отч - Q_{по базе на ф.объём} = 2683800 - 2726400 = -42600 грн.

Суммарное влияние факторов:

17160 - 0 + 63900 - 42600 = 38460 грн.

Это соответствует общему отклонению прибыли.

2. Факторный анализ рентабельности товарной продукции:

Общее отклонение рентабельности товарной продукции: 27,27 -25,49 = 1,78%. На изменение рентабельности влияют следующие факторы: себестоимость, цена, структура:

R =

Для анализа воспользуемся способом цепных подстановок:

R_баз = *100 = *100 = *100 = 25,49%

R_усл1 = = = = 25,49%

R_усл2 = = *100 = =29,29%

R_отч = = *100 = 27,27%

а) влияние структуры:



В_стр = R_усл1 - R_баз = 25,49% - 25,49% = 0%

б) влияние себестоимости:

В_себ = R_усл2 - R_усл1 = 29,29 - 25,49 = 3,8%

в) влияние цены:

В_ц = R_отч - R_усл2 = 27,27 - 29,29 = -2,02%

Суммарное влияние факторов:

0 + 3,8 - 2,02 = 1,78%.

Это соответствует общему изменению рентабельности товарной продукции.

Изменения в структуре не повлияли на прибыль и рентабельность товарной продукции.

Изменение себестоимости увеличило прибыль на 63900 грн, а рентабельность на 3,8%.

Изменение цены, в свою очередь, негативно отразилось и на прибыли (- 42600 грн), и на рентабельности (-2,02%).

6. Факторный анализ рентабельности производственных активов

Таблица:

показатели	база	отчёт
Объём товарной продукции, грн	210600	215800
Себестоимость товарной продукции, грн	186300	174200
Стоимость основных фондов, грн	102300	98400
Стоимость оборотных средств, грн	50640	54280
Прибыль, грн	24300	41600



Таблица:

Объём товарной продукции, грн Q	210600	215800
Себестоимость товарной продукции, грн С	186300	174200
Показатель стоимости основных фондов, грн ОФ	102300	98400
Стоимость оборотных средств, грн ОС	50640	54280
Прибыль, грн П	24300	41600
Фондоёмкость, грн/грн Фе	0,486	0,456
Коэффициент закрепления оборотных средств,грн/грн Кз	0,2405	0,2515
Прибыль на 1 грн товарной продукции, грн/грн Пед	0,1154	0,1928
Рентабельность производственных активов, % Rа	15,88	27,25

R_а =

Для анализа используем способ цепных подстановок:

R_{а баз} = = = 15,88%

R_{а усл1} = = = 16,57%

R_{а усл2} = = = 16,31%

R_{а отч} = = = 27,25%

На изменение рентабельности производственных активов влияют следующие факторы:

а) основные фонды:

В_оф = R_{а усл1} - R_{а баз} = 16,57 - 15,88 = 0,69%

б) оборотные средства:

В_ос = R_{а усл2} - R_{а усл1} = 16,31 - 16,57 = -0,26%



в) прибыль:

В_п = R_{а отч} - R_{а усл2} = 27,25 - 16,31 = 10,94%

экономический товарный актив

Суммарное влияние факторов: 0,69 - 0,26 + 10,94 = 11,37%, что соответствует общему отклонению в рентабельности активов.

Изменения в показателях основных фондов и прибыли повлияли положительно на рентабельность производственных активов, 0,69% и 10,94% соответственно. Изменения в показателе оборотных средств уменьшили рентабельность производственных активов. Общее влияние всех факторов увеличило рентабельность производственных активов на 11,37%.

Размещено на Allbest.ru

...