Экономическое обоснование деятельности предприятия

Размещено на http://www.allbest.ru/

Введение

В условиях рыночных отношений центр экономической деятельности перемещается к основному звену всей экономики - предприятию. Именно на этом уровне создается нужная обществу продукция, оказываются необходимые услуги. На предприятии сосредоточены наиболее квалифицированные кадры. Здесь решаются вопросы экономного расходования ресурсов, применение высокопроизводительной техники, технологии. На предприятии добиваются снижения до минимума издержек производства и реализации продукции.

Все это требует высоких экономических знаний. В условиях рыночной экономики выживет лишь то предприятие, которое наиболее грамотно и компетентно определит требования рынка, создаст и организует производство продукции, пользующейся спросом, обеспечит высоким доходом высококвалифицированных работников.

Но чтобы всего этого добиться необходимо создавать такой товар, который бы наибольшим образом пользовался спросом с применением безотходных технологий и с участием в работе высококвалифицированных специалистов.

Целью курсовой работы является экономическое обоснование деятельности предприятия, изучение теоретических аспектов управления себестоимостью на промышленном предприятии, проведение анализа. Для достижения этой цели необходимо решить следующие задачи:

1. дать общую характеристику предприятия;

2. охарактеризовать основные показатели деятельности предприятия;

3. рассчитать себестоимость и порог рентабельности;

4. дать характеристику налогообложения и распределения прибыли;

5. предложить мероприятия по повышению эффективности деятельности предприятия.



1. Основные понятия затрат на производство продукции

1.1 Понятие себестоимости и состав затрат

Формирование затрат в целях бухгалтерского учета ведется в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Учет расходов организации» (ПБУ 10/99). Утверждено приказом Минфина РФ от 6 мая 1999г. № 33, с изменениями, внесенными приказами Минфина РФ от 30 марта 2001г. № 27н, от 18 сентября 2006г. № 116н, от 27 ноября 2006г. № 156н. Для целей налогообложения формирование затрат ведется в соответствии с 25 главой «Налог на прибыль организации» Налогового кодекса РФ с изменениями и дополнениями.

Себестоимость - это затраты на производство и реализацию продукции.

Затраты учитываются по экономическим элементам и по статьям калькуляции.

Расходы организации в зависимости от их характера, условий осуществления и направлений деятельности организации подразделяются: расходы по обычным видам деятельности; прочие расходы.

Расходами по обычным видам деятельности являются расходы, связанные с изготовлением продукции и продажей продукции, приобретением и продажей товаров. Такими расходами также считаются расходы, осуществление которых связано с выполнением работ, оказанием услуг. К ним относятся: расходы, связанные с изготовлением (производством), хранением и доставкой товаров, выполнением работ, оказанием услуг; расходы на содержание и эксплуатацию, ремонт и техническое обслуживание основных средств; расходы на обязательное и добровольное страхование; прочие расходы, связанные с производством и/или реализацией.

Прочими расходами являются: расходы, связанные с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации; расходы, связанные с участием в уставных капиталах других организаций; отчисления в оценочные резервы, создаваемые в соответствии с правилами бухгалтерского учета (резервы по сомнительным долгам, под обесценение вложений в ценные бумаги и др.), а также резервы, создаваемые в связи с признанием условных фактов хозяйственной деятельности; штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров; сумма уценки активов и другие прочие расходы.

Для планирования и учета расходы, связанные с производством и реализацией продукции, работ и услуг, группируют по статьям калькуляции. Это позволяет формировать производственную и полную себестоимость производимой продукции и рассчитывать продажную цену продукции. Можно выделить следующие статьи:

- материалы;

- покупные полуфабрикаты;

- возвратные отходы;

- транспортно-заготовительные расходы;

- топливо и энергия на технологические нужды;

- заработная плата рабочих (основная и дополнительная);

- отчисления во внебюджетные фонды;

- расходы по освоению и подготовке производства;

- резерв на гарантийный ремонт;

- потери от брака;

- общепроизводственные расходы;

- общехозяйственные расходы;

- коммерческие расходы.

Первые восемь статей в итоге дают цеховую себестоимость, сумма первых одиннадцати статей образует производственную себестоимость продукции. Министерства (ведомства) могут вносить изменения в типовую номенклатуру статей затрат на производство с учетом особенностей техники, технологий и организации процесса производства.

Затраты по статьям калькуляции по своему составу шире элементных, так как учитывают характер и структуру производства, создавая базу для определения цены изготавливаемой продукции и экономического анализа процесса производства и реализации.

1.2 Классификация затрат

Все затраты на производство продукции можно классифицировать по следующим признакам:

Таблица 1 - Классификация затрат:

Классификация затрат	Характеристика затрат	Состав затрат
1	2	3
1. Основные	Связаны непосредственно с процессом производства продукции	Заработная плата рабочих, взносы во внебюджетные фонды, материалы
2. Накладные	Связаны с процессами управления и обслуживания производственных процессов	Общепроизводственные расходы, общехозяйственные расходы
1. Прямые	Относятся на данный вид продукции в полном объеме	Сырье и материалы, полуфабрикаты и комплектующие изделия, заработная плата рабочих, отчисления во внебюджетные фонды и т.п.
2. Косвенные	Определяются по смете, распределяются в конце месяца между различными видами продукции пропорционально выбранной базе (заработная плата рабочих, прямые затраты и т.п.)	Общепроизводственные и общехозяйственные расходы
1. Переменные	Изменяются при изменении объема производства (на единицу изделия не изменяются)	Сырье и материалы, полуфабрикаты и комплектующие изделия, заработная плата рабочих, отчисления во внебюджетные фонды и т.п.
2. Постоянные	Не зависят от объема производства	Заработная плата управленческого персонала, затраты на освещение, отопление и т.п. общехозяйственные расходы
1. Элементные	В составе содержат один вид расхода	Заработная плата работающих, материальные затраты, амортизация основных средств, амортизация нематериальных активов
2. Комплексные	Состоят из группы элементных расходов	Общепроизводственные расходы, общехозяйственные расходы, расходы будущих периодов и т.п.

Также затраты можно классифицировать по центрам ответственности и по характеру производства. Центром ответственности может быть производство, цех, участок и т.д., а по характеру производства они подразделяются на основные и вспомогательные производства. В основном производстве осуществляется непосредственно процесс производства продукции, а вспомогательные производства обслуживают основное производство своей продукцией, работами и услугами. Основные затраты - непосредственно формируют создаваемый продукт, составляют его физическую основу (сырье, материалы, полуфабрикаты, заработная плата и т.п.).

Накладные затраты - связаны с обслуживанием процесса производства (содержание оборудования, цехового и общезаводского персонала и т.п.).

Прямые затраты - те, которые можно непосредственно отнести на себестоимость единицы каждого вида изделия (сырье, энергия технологическая и т.п.).

Косвенные затраты - распределяются по отдельным группам продукции пропорционально избранной базе.

Постоянные затраты - затраты, не зависящие от объема производства (амортизационные отчисления, проценты за кредит, арендная плата, повременная заработная плата с отчислениями в государственные внебюджетные фонды, налоги, относимые на затраты и рассчитываемые от элементов, не связанных с объемом производства).

Переменные затраты - возрастают или уменьшаются пропорционально объему производства (расходы на закупку сырья, комплектующих изделий, материалов, потребление энергетических ресурсов, транспортные издержки, торгово-комиссионные, налоговые платежи, включаемые в затраты, рассчитываемые от выручки или элементов переменных затрат, сдельная заработная плата с отчислениями в государственные внебюджетные фонды и другие).

Классификация затрат на постоянные и переменные имеет крайне важное значение для поиска точки безубыточности производства. Методика ее расчета основывается на следующем уравнении:

Пользуясь данным уравнением, можно рассчитать точку безубыточности как отношение постоянных затрат к разнице между ценой единицы продукции и переменными затратами.

Помимо вышеуказанного, затраты могут быть подразделены по степени отнесения к единице продукции. Общие на единицу продукции по способу отнесения к единице продукции:

- прямые - затраты, которые связаны с производством определенного вида продукции и могут быть рассчитаны на ее единицу непосредственно (например, затраты на конкретные виды сырья и материалы);

- непрямые - затраты, которые нельзя непосредственно рассчитать на единицу продукции (по объему и ассортименту) (например, заработная плата управленцев и обслуживающего персонала).

Для анализа уровня себестоимости на различных предприятиях или ее динамики за разные периоды времени затраты на производство должны приводиться к одному объему. Себестоимость единицы продукции показывает затраты предприятия на производство и реализацию конкретного вида продукции в расчете на одну натуральную единицу.

Калькуляция себестоимости (т.е. исчисление в денежном выражении затрат на производство и реализацию продукции, работ, услуг) широко используется в ценообразовании, хозяйственном расчете, планировании и сравнительном анализе.

Себестоимость единицы продукции определяется по калькуляционным статьям затрат, т.е. группам затрат, выделяемым в калькуляции.

Группировка затрат по статьям калькуляции позволяет выделить затраты, непосредственно связанные с технологическим процессом, и затраты, относящиеся к обслуживанию производства и управлению.

Группировка затрат по статьям расхода применяется предприятиями при определении себестоимости единиц отдельных видов продукции, а также она необходима в процессе ценообразования по различным видам изделий.

Перечень статей затрат, их состав и методы распределения по видам продукции (работ, услуг) определяются отраслевыми методическими рекомендациями по вопросам учета и калькулирования себестоимости продукции (работ, услуг) с учетом характера и структуры производства. При этом устанавливаемая для соответствующей отрасли группировка затрат по статьям должна обеспечить выделение прямых затрат. К ним, как уже говорилось, относятся затраты, непосредственно связанные с технологическим процессом изготовления конкретных видов изделий, определяемые на единицу продукции или по отдельным участкам производства на основании данных прямого учета и прямо относимые на отдельные виды изделий.

Косвенные затраты связаны с работой цеха или предприятия в целом и не могут быть отнесены на отдельные виды изделий, а должны распределяться между ними косвенным образом, то есть по какому-либо условному признаку.

Себестоимость производства продукции (выполнения работ, оказания услуг) во всех отраслях рассчитывается принципиально по одной схеме, дифференциация же может состоять в порядке исчисления всех видов материальных затрат и (в некоторых случаях) в порядке и механизме отнесения на себестоимость изделия суммы косвенных расходов.

1.3 Формирование показателей по системе «директ-костинг»

себестоимость товарный коммуникативный

Одним из альтернативных традиционному отечественному подходу к калькулированию является система «директ-костинг». Ее суть состоит в том, что себестоимость планируется и учитывается лишь в части переменных затрат, то есть лишь переменные издержки распределяются по носителям затрат. Оставшуюся часть издержек (постоянные расходы) в калькуляцию не включают и в конце отчетного периода списывают на финансовые результаты.

Применяемая в рамках этого метода схема построения отчета о доходах содержит два финансовых показателя: валовой маржи (маржинальный доход) и прибыли.

Валовая маржа - это разница между выручкой от реализации продукции (без НДС) и переменной себестоимостью, рассчитанной в системе «директ-костинг».

К переменным издержкам, напрямую зависящим от объема производства продукции, можно отнести стоимость материалов, заработную плату с начислениями.

Постоянными издержками является заработная плата управленческого персонала с отчислениями, амортизация оборудования, расходы по охране, рекламе.

Также в этой системе рассчитываются такие показатели, как порог рентабельности и запас финансовой прочности.

Порог рентабельности - это такая выручка от реализации, при которой предприятие уже не имеет убытков, но еще не имеет и прибылей. Валовой маржи в точности хватает на покрытие постоянных затрат, и прибыль равна нулю.

Порог рентабельности определяется как отношение постоянных затрат к валовой марже в относительном выражении. Запас финансовой прочности определяется в виде разницы между выручкой от реализации и порогом рентабельности.

1.4 Эффект производственного рычага

Эффект производственного рычага состоит в том, что любое изменение выручки от реализации приводит к еще более сильному изменению прибыли.

Действие данного эффекта связано с непропорциональным воздействием постоянных и переменных затрат на финансовый результат при изменении объема производства и реализации.

Чем выше доля постоянных расходов в себестоимости продукции, тем сильнее воздействие производственного рычага.

И наоборот, при росте объема продаж доля условно-постоянных расходов в себестоимости падает и воздействие производственного рычага уменьшается.

Отсюда вытекают выводы - при значительных постоянных расходах весьма опасно снижение выручки, так как потеря прибыли может оказаться многократно выше.

Сила воздействия производственного рычага (СПР) показывает, на сколько процентов увеличивается прибыль при увеличении выручки на один процент или наоборот.



В процессе предпринимательской деятельности в управлении прибыли, наряду с ее планированием, не последнее место занимает распределение и использование прибыли на предприятии.

Объектом распределения является балансовая прибыль предприятия. Под ее распределением понимается направление прибыли в бюджет и по статьям использования на предприятии. Законодательно распределение прибыли регулируется в той ее части, которая поступает в бюджеты разных уровней в виде налогов и других обязательных платежей. Определение направлений расходования прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, структуры статей ее использования находится и компетенции предприятия.

На предприятии распределению подлежит чистая прибыль, т.е. прибыль, оставшаяся в распоряжении предприятия после уплаты налогов и других обязательных платежей. Из нее взыскиваются санкции, уплачиваемые в бюджет и некоторые внебюджетные фонды.

1.5 Затраты на рубль товарной продукции

Затраты на рубль товарной продукции - один из показателей эффективности производства; представляет собой отношение полной себестоимости товарной продукции предприятия к стоимости ее в оптовых ценах (без налога с оборота).

Снижение затрат на рубль товарной продукции достигается повышением производительности труда и качества продукции, улучшением использования производственных ресурсов, опережающим ростом товарной продукции по сравнению с затратами.

В ряде отраслей промышленности затраты на рубль товарной продукции являются фондообразующим показателем: при снижении его по сравнению с предельным уровнем прошлого года на 1 % отчисления в фонд материального поощрения увеличиваются на 5%.

В планах предприятий и объединений снижение затрат на рубль товарной продукции рассчитывается по следующим технико-экономическим факторам:

- повышение технического уровня производства (внедрение новой, прогрессивной технологии, механизация и автоматизация производства и др.);

- улучшение организации производства и труда;

- изменение объема и структуры производства;

- улучшение использования природных ресурсов;

- развитие производства (ввод в действие новых объектов и производств, освоение выпуска новых изделий и прочие факторы).



2. Характеристика основных показателей деятельности предприятия

В число основных показателей деятельности предприятия входят:

- объем выполнения производственной программы;

- выручка от реализации продукции (услуг);

- прибыль от реализации продукции (услуг);

- себестоимость продукции (услуг);

- эффективность;

- рентабельность и др.

Информацию необходимо представить в табличном виде, графическим способом, диаграммы и с помощью формул.

2.1 Наименование, местонахождение предприятия, форма собственности

1. Полное и сокращенное фирменное наименование эмитента Открытое акционерное общество «Русполимет»;

2. Сокращенное фирменное наименование эмитента: ОАО «Русполимет»;

3. Место нахождения эмитента: Россия, Нижегородская область, г. Кулебаки, ул. Восстания, д.1;

4. Номер контактного телефона эмитента: (83176) 5-12-00;

5. Основные сведения о генных бумагах эмитента, находящихся в обращении: вид, категория (тип): акции обыкновенные именные бездокументарные, количество размещенных ценных бумаг: 5 012 985 740 штук номинальная стоимость: 3 (Три) копейки;

6. Иная информация:

ОАО «Русполимет» создано 28 октября 2005 г. в результате реорганизации (путем слияния) Открытого акционерного общества «Кулебакский металлургический завод» (ОАО КМЗ) и Закрытого акционерного общества «Кулебакский кольцепрокатный металлургический завод». Общество является правопреемником всех прав и обязанностей Открытого акционерного общества «Кулебакский кольцепрокатный завод».

Размещение обыкновенных именных акций ОАО «Русполимет» осуществлялось путем конвертации обыкновенных именных акций ОАО КМЗ и ЗАО ККПЗ в обыкновенные именные акции ОАО «Русполимет». Конвертация акций ОАО КМЗ и ЗАО ККПЗ осуществлена в день внесения записи в Единый государственный реестр юридических лиц о создании ОАО «Русполимет» в связи с реорганизацией в форме слияния в соответствии с коэффициентом конвертации. Ценные бумаги (обыкновенные именные акции) ОАО КМЗ и ЗАО ККПЗ погашены (аннулированы).

Ежеквартальный отчет содержит оценки и прогнозы уполномоченных органов управления эмитента касательно будущих событий и/или действий, перспектив развития отрасли экономики, в которой эмитент осуществляет основную деятельность, и результатов деятельности эмитента, в том числе планов эмитента, вероятности наступления определенных событий и совершения определенных действий. Инвесторы не должны полностью полагаться на оценки и прогнозы органов управления эмитента, так как фактические результаты деятельности эмитента в будущем могут отличаться от прогнозируемых результатов по многим причинам. Приобретение ценных бумаг эмитента связано с рисками, описанными в настоящем ежеквартальном отчете.

2.2 Предмет и цель деятельности

Под продуктом понимается все, что можно предложить на рынке для приобретения, использования или потребления с целью удовлетворения определенных потребностей. С точки зрения конечного применения выделяют три главных типа продукта: потребительские товары, продукция производственно-технического назначения (промышленные товары) и услуги. Исследуемый мною завод производит продукцию такую как кольцевые заготовки, бандажи, флалеры, подшипниковые кольца и отрезки гусениц. Свою продукцию завод сбывает в основном по 3 главным каналам сбыта. Ими являются завод корпусов, МеталИнвест и Арзамаский машиностроительный завод.

2.3 Производственная мощность предприятия

Под производственной мощностью предприятия понимается максимально возможный годовой выпуск продукции, установленной номенклатуры и ассортимента при наилучшем использовании всех имеющихся ресурсов.

Таблица 2 - Производственная мощность предприятия за 2008 год:

№ п/п	Наименование продукции	Мощность, шт.	Коэффициент использования
		на начало года	на конец года
1	Бандажи (А)	5000	5000	1
2	Флалеры (Б)	16000	16000	1
3	Отрезки гусениц (В)	20000	20000	1
	Итого	41000	41000

2.4 Основные средства предприятия

Количество оборудования каждого вида определяется по формуле:

Где:

F_д - действительный годовой фонд времени работы оборудования, ч.;

(4015 ч. для двухсменного режима работы оборудования);

N - годовая программа выпуска деталей, шт.

t_шт. - штучно-калькуляционное время на операции, мин.

Принятое количество оборудования () получаем путем округления расчетного количества оборудования до целого числа в большую сторону.

Коэффициент загрузки оборудования определяется по формуле:

Где:

- общее расчетное количество станков на участке, шт.;

- общее количество принятого оборудования, шт.

Полученные расчетным путем показатели заносятся в таблицу 2.

Таблица 3 - Количество оборудования и коэффициент его загрузки:

№ п/п	Наименование операций	tшт. мин.	Ср, шт.	Спр., шт.	Кз.о.
1	Токарная	46,2	4,18	11	0,38
2	Фрезерная	26,1	5,04	4	1,26
3	Шлифовальная	29,3	2,65	5	0,53
4	Сверлильная	10,3	1,2	3	0,4
Итого:	23	2,57
Средний коэффициент загрузки оборудования	0,64

t_{шт. Т} = 12,5+19,5+14,2 = 46,2;

t_{шт. Ф} = 6,2+12,4+7,5 = 26,1;

t_{шт. Ш} = 17,3+8,2+3,8 = 29,3;

t_{шт. С} = 4,3+1,6+4,4 = 10,3;

С_{р Т} = ;

С_{р Ф} = ;

С_{р Ш} =;

С_{р С} = ;

К_{з.о. Т} = ;

К_{з.о. Ф} = ;

К_{з.о. Ш} = ;

К_{з.о. С} = .

Необходимо рассчитать площадь производственного здания и определить сумму капитальных вложений в основные средства.

Площадь производственного здания - это сумма основных и вспомогательных площадей.

Основная площадь - это сумма площадей станков, расположенных в этом здании плюс площадь, отводимая на проходы и проезды. Площадь, отводимая на проходы и проезды, равна 6 м².

Вспомогательная площадь - это площадь, занятая кладовыми и другими подсобными помещениями.

Таблица 4 - Определение площади станков:

№ п/п	Наименование оборудования	Длина, мм	Ширина, мм	Площадь, м2
1	Токарный	2500	2000	5
2	Фрезерный	3000	2500	7,5
3	Шлифовальный	2800	1000	2,8
4	Сверлильный	1200	1000	1,2
Итого: площадь, занимаемая станками	16,5

Основная производственная площадь определяется, исходя из выражения, м²:



S_осн. = S_ст. + 6 n

Где:

S_ст. - площадь, занимаемая всеми станками, м²;

6 - количество метров, отводимых на проходы и проезды для одного станка (величина нормативная), м²;

n - количество оборудования.

Вспомогательная площадь принимается в размере 2530 м².

Стоимость производственной площади участка определяется, исходя из производственной площади здания и стоимости одного квадратного метра площади по формуле, руб.:

Где:

- стоимость одного квадратного метра площади, руб.

Таблица 5 - Стоимость основных средств:

Наименование	Первоначальная стоимость, тыс. руб.	СПИ, лет	Кол-во, шт.	Норма амортизации, На = 1 / СПИ*100	Стоимость, тыс. руб.
Основные средства - всего:	8 535
в том числе здания и сооружения	5 535	50		2	5 424
- машины и оборудование:	3 000
- в том числе
- токарное	600	12	11	8	550
- шлифовальное	700	14	5	7	650
- фрезерное	800	12	4	8	733
- сверлильное	900	14	3	7	836
Итого	8 535



Остаточная стоимость представляет собой первоначальную стоимость за минусом износа, а сумма начисленного износа - сумму амортизации за весь период фактического использования объекта.

Ост. ст. = С_перв- (С_перв * Н_а / 100)

С_перв - первоначальная стоимость объекта,

Н_а - норма амортизационных отчислений.

Ост. ст. _{зд..и сооруж.} = 5535 - (5535*2/100) = 5424,

Ост. ст._Т. = 600 - (600*8/100) = 550,

Ост. ст._Ш. = 700 - (700*7/100) = 650,

Ост. ст._Ф. = 800 - (800*8/100) = 733,

Ост. ст._С. = 900 - (900*7/100) = 836,

2.5 Оборотные активы предприятия

Характеристика оборотных средств должна включать их деление на нормируемые и ненормируемые, а также источники их формирования и методы оценки материальных ресурсов.

В данном разделе необходимо определить стоимость материальных ресурсов, необходимых для обеспечения бесперебойного процесса производства. Все расчеты сводятся в таблицу 5.

Таблица 6 - Стоимость материальных ресурсов:

Наименование	Вид продукции
	Бандажи(А)	Флалеры(Б)	Отрезки гусениц(В)	Итого
	на год.	на ед. изд.	на год.	на ед. изд.	на год.	на ед. изд.
1. Стоимость основных материалов, т.р.	315	0,06	2496	0,16	5580	0,28	8391
2. Стоимость комплектующих изделий, т.р.	110	0,02	1280	0,08	2200	0,11	3590
3. Стоимость покупных изделий и полуфабрикатов, т.р.	510	0,1	2240	0,14	4000	0,2	6750
4. Транспортно-заготовительные расходы,т.р.	0,50	0,0001	3,21	0,0002	6,29	0,0003	10
Итого	935,50	0,19	6019,21	0,38	11786,29	0,59	18741

Продукция А.

Стоимость осн. мат. на год = ,

Стоимость осн. мат. на ед. изд. = ,

Стоимость компл. изд. на год = ,

Стоимость компл. изд. на ед. изд. =,

Стоимость покуп.изд. и п/ф на год =,

Стоимость покуп. изд. и п/ф на ед.изд. =

2.6 Состояние трудовых ресурсов предприятия

Численность основных рабочих определяется по формуле, чел.:

Где:

F_д - действительный годовой фонд времени работы оборудования, ч.;

(4015 ч. для двухсменного режима работы оборудования);

С_пр - принятое количество оборудования на участке, шт.;

К_з.о. - коэффициент загрузки оборудования, равный 0,95%;

F_эф - годовой эффективный фонд времени работающего (при пятидневной рабочей неделе и восьмичасовом рабочем дне принимается 1980 ч.).

Расчетное число основных рабочих (R_осн) округляем до целого и получаем принятое число основных рабочих (R_пр).

Численность вспомогательных рабочих определяется в процентном отношении от численности основных рабочих. Размер процента зависит от типа производства.

Для условий массового производства численность вспомогательных рабочих принимается в размере 25-30% от численности основных рабочих, для крупносерийного производства - 50%, для среднесерийного, мелкосерийного и единичного - 35-40%.

Тип производства определяется по коэффициенту специализации рабочих мест:

Где:

П_д.о. - количество деталей операций, выполняемых в данном подразделении (цехе, участке);

С_пр - число рабочих мест (единиц оборудования) в данном подразделении.

Численность ИТР определяется в размере 10% от численности основных и вспомогательных рабочих.

Полученные расчетным путем данные сводим в таблицу 6.



Таблица 7 - Численность промышленно-производственного персонала:

№ п/п	Категории работающих	Всего, чел
1.	Основные рабочие	45
2.	Вспомогательные рабочие	11
3.	ИТР	6
	Итого	62

R_осн =,

R_всп = 45*0,25 = 11,

R_ИТР = 45*0,1 = 6.

Далее необходимо определить фонд заработной платы (ФЗП) основных и вспомогательных рабочих и ИТР.

Общий ФЗП состоит из прямого ФЗП, дополнительной заработной платы и премий.

Прямой ФЗП основных рабочих за год определяется, исходя из выражения, руб.:

Где:

q - расценка на изделие,

N - количество изделия.

Расценка на изделие по каждой операции определяется по формуле:

Где:

- часовая тарифная ставка рабочего соответствующего разряда, руб.;

- штучно-калькуляционное время на операции, мин.

Данные по каждой операции заносятся в Таблицу 7.

Далее путем их суммирования каждой операции, определяется расценка на деталь.

Таблица 7.1 - Расчет расценки на изделие А:

№ п/п	Наименование операций	tшт., мин.	1ч., руб.	q, руб.
1	Токарная	12,5	85	17,71
2	Фрезерная	6,2	80	8,27
3	Шлифовальная	17,3	90	25,95
4	Сверлильная	4,3	80	5,73
Итого: расценка на деталь	57,66

q_Т = ,

q_Ф = ,

q_Ш = ,

q_С = .

Расценка на деталь = 17,71+8,27+25,95+5,73 = 57,66.

Таблица 7.2 - Расчет расценки на изделие Б:

№ п/п	Наименование операций	tшт., мин.	1ч., руб.	q, руб.
1	Токарная	19,5	85	27,63
2	Фрезерная	12,4	80	16,53
3	Шлифовальная	8,2	90	12,30
4	Сверлильная	1,6	80	2,13
Итого: расценка на деталь	58,59

Таблица 7.3 - Расчет расценки на изделие В:

№ п/п	Наименование операций	tшт., мин.	1ч., руб.	q, руб.
1	Токарная	14,2	85	20,12
2	Фрезерная	7,5	80	10,00
3	Шлифовальная	3,8	90	5,70
4	Сверлильная	4,1	80	5,47
Итого: расценка на деталь	41,28

Сумма дополнительной заработной платы принимается в размере 25% и сумма премий - 30% от прямого ФЗП.

Годовой фонд заработной платы ИТР определяется, исходя из численности ИТР, окладов и числа рабочих месяцев в году. Премии и дополнительную заработную плату принимаем в размере по 25% от годового фонда заработной платы.

Полученные расчетным путем данные заносим в Таблицу 8.

Таблица 8 - Фонд заработной платы:

№ пп	Категории работающих	ФЗПпр., тыс. руб.	ДПЗ, тыс. руб.	Премии, тыс. руб.	Общий ФЗП, тыс. руб.
1	Основные рабочие	2051,34	512,84	615,4	3179,58
2	Вспомогательные рабочие	435,6	87,120	108,9	631,62
3	ИТР	405,00	101,25	101,25	607,50
	Итого:	2891,94	701,21	825,55	4418,7

ФЗП_пр.осн. = 57,66*5000+58,59*16000+41,28*20000 = 2051340 руб.

ДЗП _пр.осн.= 2051340*0,25 = 512835 руб.

Премия _пр.осн.= 2051340*0,3 = 615402 руб.

Общий ФЗП _пр.осн = 2051340+512835+615402 = 3179577 руб.

ФЗП_пр.всп. = R_всп.·1 ч.·F_зф.

Где: R_всп. - численность вспомогательных рабочих, чел.; 1 ч. - часовая тарифная ставка вспомогательного рабочего соответствующего разряда, руб.;

F_эф. - эффективный фонд времени рабочего, ч. (принимается 1980 ч.).

Сумма дополнительной заработной платы и сумма премий для вспомогательных рабочих принимается в размере 20 и 25% от прямого фонда заработной платы вспомогательных рабочих (ФЗП_пр.всп.) соответственно.

ФЗП_пр.всп. = 11*20*1980 = 435600 руб.

ДЗП_пр.всп. = 435600*0,2 = 87120 руб.

Премия_пр.всп. = 435600*0,25 = 108900 руб.

Общий ФЗП_пр.всп. = 435600+87120+108900 = 631620 руб.

Сведения по среднемесячной заработной плате в таблице 9.

Таблица 9 - Среднемесячная заработная плата работающих:

Показатели	Сумма
1. ФЗП всего, тыс. руб.	4418,7
в том числе: - основных рабочих
	3179,58
- вспомогательных рабочих	631,62
- служащих	607,5
2. Среднемесячная заработная плата, руб.:
- основных рабочих	5888,35
- производственных рабочих	4893,79
- работающих	5391,05
3. Среднемесячная ЗП по городу, руб.	15500
4. Среднемесячная ЗП по России, руб.	22500

ЗП_ОСН = ,

ЗП_ПРОИЗВ =,

ЗП_РАБ = .



2.7 Расчет себестоимости, прибыли и цены изделия

Таблица 10 - Калькуляция по расчету себестоимости и цены изделия, руб.:

Наименование статей	Вид продукции
	Бандажи(А)	Флалеры(Б)	Отрезки гусениц(В)	Итого
	на ед. прод.	на год. прогр.	на ед. прод.	на год. прогр.	на ед. прод.	на год. прогр.
1	2	3	4	5	6	7	8
1.Сырье и материалы	63	315 000	156	2 496 000	279	5 580 000	8 391 000
2. Полуфабрикаты и комплектующие изделия	124	620 000	220	3 520 000	310	6 200 000	10 340000
3. Транспортно-заготовительные расходы.	0,1	499	0,2	3 212	0,31	6 289	10 000
4. Основная заработная плата рабочих.	57,66	288 292	58,59	937 467	41,28	825 667	2 051 425
5. Дополнительная заработная плата.	11,53	57 658	11,72	187 493	8,26	165 133	410 285
6. Премии за производственные результаты.	17,30	86 488	17,58	281 240	12,39	247 700	615 428
7. Единый социальный налог (26% от суммы п.4-6)	22,49	112 434	22,85	365 612	16,1	322 010	800 056
8. Отчисление на страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний. (3% от суммы п.п.4-6)	2,59	12 973	2,64	42 186	1,86	37 155	92 314
9. Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования	27,54	137 722	27,99	447 843	19,72	394 435	980 000
10. Общепроизводственные расходы	32,04	160 207	32,56	520 961	22,94	458 832	1 140 000
11. Общехозяйственные расходы	26,42	132 100	26,85	429 564	18,92	378 335	940 000
12. А. Производственная себестоимость.	384,67	1 923 373	576,97	9 231 578	730,78	14 615 556	25 770 507
13. Коммерческие расходы.	5,9	29 512	6	95 966	4,23	84 522	210 000
14. Б. Полная себестоимость.	390,58	1 952 884	582,97	9 327 545	735	14 700 078	25 980 507
15. Норматив рентабельности, %.	20	20	20	20	20	20	20
16. Прибыль.	78,12	390 577	116,59	1 865 509	147	2 940 016	5 196 101
17. Оптовая цена (объем реализации)	468,69	2 343 461	699,57	11 193 054	882	17 640 094	31 176 609
18. НДС (18% от п.17)	84,36	421 823	125,92	2 014 750	158,76	3 175 217	5 611 790
19. Рыночная цена (выручка от реализации продукции)	553,06	2 765 284	825,49	13 207 803	1040,8	20 815 311	36 788 398

Рис. 1 - Распределение прибыли по типам продукции:

Прямые расходы - это затраты, связанные с производством отдельных видов продукции и относимые непосредственно на эту продукцию по прямому признаку. Прямые расходы для продукции:

Бандажи (А) = 315000 + 620000 + 499 + 288292 + 57658 + 86488 + 112434 + 12973 = 1493344;

Флалеры (Б) = 2496000 + 3520000 + 3212 + 937467 + 187493 + 281240 + 365612 + 42186 = 7833210;

Отрезки гусениц (В) = 5580000 + 6200000 + 6289 + 825667 + 165133 + 247700 + 322010 + 37155 = 13383954;

Косвенные расходы - это затраты, связанные с производством нескольких видов продукции и распределенные между ними пропорционально какой-то выбранной базе. Например, транспортные расходы распределяются пропорционально стоимости сырья и материалов, комплектующих изделий и полуфабрикатов. Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования, общехозяйственные, общепроизводственные расходы распределяются пропорционально основной заработной плате. Коммерческие расходы распределяются пропорционально производственной себестоимости.

Расчет косвенных расходов на продукцию типов А, Б, В представлены в таблице 11.

Таблица 11 - Расчет косвенных расходов:

Наименование статей	%	А	Б	В	Итого
1	2	3	4	5	6
1.Сырье и материалы		1 908 480	975 240	1 171 600	4 055 320
2. Полуфабрикаты и комплектующие изделия		1 932 000	1 386 000	1 392 000	4 710 000
3. Транспортно-заготовительные расходы.	2,3	8 762 897	5 387 687	5 849 416	20 000 000
4. Основная заработная плата рабочих.		42 420	27 878	21 982	92 280
9. Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования	1 062	45 049 659	29 605 655	23 344 687	98 000 000
10. Общепроизводственные расходы	1 235	52 404 705	34 439 231	27 156 064	114 000 000
11. Общехозяйственные расходы	1 019	43 210 897	28 397 260	22 391 842	94 000 000
12. А. Производственная себестоимость.		5 416 844	3 393 481	3 393 555	12 203 881
13. Коммерческие расходы.	1,7	9 321 111	5 839 381	5 839 508	21 000 000
Итого:		158 749 270	103 669 214	84 581 516	347 000 000

Из результатов таблицы и диаграммы приведенной ниже видно, что на товар А самые большие косвенные расходы, но эта продукция является самой дорогостоящей и с неё предприятие получает наибольшую прибыль.

Рис. 2 - Расчёт косвенных расходов:

2.8 Расчет порога рентабельности и запаса финансовой прочности

В данном разделе калькулирование себестоимости ведется по системе «директ-костинг». Себестоимость планируется лишь в части переменных затрат, оставшуюся часть издержек в калькуляцию не включают, а относят на финансовые результаты.

Переменные затраты зависят от технологии производства и организации производства. Их величина является переменной по отношению к объему выпуска и реализации. Постоянные затраты подразделяются на административные и коммерческие. Они не зависят от объема производства и - продажи, а от организации производственно-коммерческой деятельности, деловой политики и других факторов. Расчет себестоимости и финансовых результатов приводятся в таблице 12.

Таблица 12 - Калькуляция по системе «Директ-костинг»:

Показатели	На годовую программу	Примечание
1. Выручка от реализации продукции (без НДС), руб.	31176608,85	см. табл.11
2. Переменная часть себестоимости продукции, руб.	23690507,38	сумма п.п.1-9
3. Валовая маржа (стр.1 - стр.2), руб.	7486101,48
4. Рентабельность продукции (стр.3:стр.2) х 100%.	31,599583
5. Постоянные затраты, руб.	2290000,00	сумма п.10,11,13
6. Прибыль, руб. (стр.3-стр.5).	5196101,48

Решая задачу максимизации темпов прироста прибыли, можно манипулировать увеличением или уменьшением не только переменных, но и постоянных затрат, и в зависимости от этого вычислять, насколько процентов возрастет прибыль. В системе «Издержки - Объем - Прибыль» отслеживается зависимость финансовых результатов бизнеса от издержек и объемов производства.

Действие операционного рычага проявляется в том, что любое изменение выручки от реализации всегда порождает более сильное изменение прибыли.

Сила воздействия операционного рычага указывает на степень предпринимательского риска, связанного с данным предприятием. Чем больше сила воздействия операционного рычага, тем больше предпринимательский риск. Порог рентабельности - это такая выручка от реализации, при которой предприятие уже не имеет убытков, но еще не имеет и прибылей. Валовой маржи в точности хватает на покрытие постоянных затрат и прибыль равна нулю.

Таблица 13 - Исходные данные для определения порога рентабельности:

Показатели	На годовую прогр., тыс. руб.	В % и в относительном выражении (к выручке от реализации)
1. Выручка от реализации (без НДС).	31176,61	100% или 1
2. Переменные затраты.	23690,51	75,99
3. Валовая маржа.	7486,1	24,01(0,2401)
4. Постоянные затраты.	2290	7,35
5. Прибыль	5196,1	16,67

Сила воздействия операционного рычага = .

Порог рентабельности = тыс. руб.

Рис. 3 - Определение порога рентабельности (графический способ):

Суммарные затраты = постоянные затраты + переменные затраты = 2290 + 23690,51= 25980,51

Этот способ базируется на равенстве выручки и суммарных затрат при достижении порога рентабельности и проводится в следующей последовательности:

а) прямая выручки от реализации продукции строится с помощью точки А;

б) прямая постоянных затрат представляет собой горизонталь;

в) прямая суммарных затрат строится с помощью точки Б;

г) порогу рентабельности соответствует объем реализации и выручка от реализации при таком объеме реализации выручка в точности покрывает затраты. Пороговой выручке от реализации продукции соответствует объем реализации продукции равный: (41000*9537,69) / 31176,61= 12542,906.

Запас финансовой прочности = Выручка от реализации - Порог рентабельности = 12542,906-9537,69 = 3005,216

Выручка от реализации продукции не опускается ниже порога рентабельности, финансовое состояние предприятия улучшается.

Таблица 14 - Показатели эффективности хозяйственной деятельности предприятия:

Наименование показателя	Сумма
1. Стоимость основных средств, тыс. руб.	8535
2. Стоимость материальных ресурсов, тыс. руб.	18741
3. Численность работающих, чел.	61,88
4. ФЗП работающих, тыс. руб.	1238,5
5. Объем реализации продукции, тыс. руб.	36788,4
6. Амортизация, тыс. руб.	230,95
7. Прибыль от реализации, тыс. руб.	5196,1
8. Производительность труда, тыс. руб.	594,56
9. Фондоотдача, руб.	4,31
10. Материалоотдача, руб.	1,96
11. Рентабельность производства, %	14,12



3. Предл...