Экономическое содержание и состав региональных финансов на примере Тульской области

Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

Введение

Глава 1. Экономическое содержание и состав региональных финансов

1.1 Экономическая сущность, назначение и состав региональных финансов

1.2 Организационно-правовые основы региональных бюджетов

1.3 Особенности управления региональными финансами

Глава 2. Бюджет субъекта Российской Федерации как основное звено региональных финансов (на примере анализа динамики бюджета Тульской области на 2011-2013 годы)

2.1 Анализ и оценка динамики доходов бюджета

2.2 Анализ и оценка динамики расходов бюджета

2.3 Дефицит регионального бюджета

Глава 3. Перспективы развития региональных бюджетов на примере Тульской области

3.1 Основные направления совершенствования налоговой и бюджетной политики в регионе

3.2 Внедрение среднесрочного бюджетирования, ориентированного на результат, в Тульской области

Заключение

Список использованной литературы

Введение

На современном этапе в Российской Федерации повышается роль региональных органов власти. Выполнение возложенных на территориальные органы власти функций по обеспечению населения жилищно-коммунальными и социально-культурными услугами зависит от уровня развития их финансовой базы.

Актуальность данной темы обусловлена тем, что вопрос состояния территориальных финансов затрагивает, прежде всего, интересы населения страны и поэтому является не локальным, а общегосударственным. Изучение территориальных финансов, знание проблем в этой области помогает их решению, укреплению на этой основе региональной экономики, а значит, и поступательному развитию экономических и социальных процессов в стране.

Целью данной работы является исследование состояния и перспектив развития региональных финансов, а также их роли в финансовой системе Российской Федерации. В соответствии с поставленной целью необходимо решить следующие задачи:

- Раскрыть экономическую сущность, назначение и состав региональных финансов.

- Рассмотреть организационно-правовые основы региональных бюджетов.

- Выявить особенности управления региональными финансами.

- Провести анализ динамики бюджета Тульской области на 2009-2012 гг. для оценки состояния бюджетного процесса на региональном уровне.

- Охарактеризовать основные направления совершенствования налоговой и бюджетной политики Тульской области .

- Раскрыть особенности внедрения среднесрочного бюджетирования, ориентированного на результат, в Тульской области.

Объект исследования - региональные финансы.

Предметом исследования является организация системы региональных финансов на примере Тульской области и основные направления их совершенствования на уровне субъекта Российской Федерации.

Глава 1. Экономическое содержание и состав региональных финансов.

1.1 Экономическая сущность, назначение и состав региональных финансов

В XXI в. во всем мире ускорился процесс развития демократических принципов в государственном устройстве и управлении. Во многих странах обязательным компонентом демократического государственного строя является территориальное самоуправление, главная черта которого заключается в том, что его осуществляет само население, через свободно избранные им представительные органы. Для выполнения функций, возложенных на региональные представительные и исполнительные органы, они наделяются определенными имущественными и финансово-бюджетными правами.

В условиях демократии одной из важнейших составных частей финансовой системы государства являются региональные финансы, которые охватывают бюджеты субъектов РФ, средства региональных внебюджетных фондов и кредитные ресурсы, используемые для удовлетворения потребностей бюджета субъекта РФ. Региональные финансы обеспечивают финансирование широкого круга мероприятий, связанных главным образом с социально-культурным и коммунально-бытовым обслуживанием населения. Таким образом, региональные финансы -- это система экономических отношений, посредством которой распределяется и перераспределяется часть стоимости валового внутреннего продукта на экономическое и социальное развитие субъекта Российской Федерации.

Региональные финансы являются одной из частей финансов государства, и им присущи многие из их черт. Условием существования в экономике финансов является наличие денег и денежного обращения. Финансы призваны обеспечивать потребности субъектов хозяйствования и органы управления в денежных средствах для выполнения ими хозяйственных и административных функций.

Этим предопределяется объективная необходимость существования региональных финансов.

Поэтому региональные финансы функционируют в форме денежных средств, поступающих в денежные фонды: бюджеты субъектов РФ (республик, областей, краев, автономных областей и краев, городов федерального значения), территориальные внебюджетные фонды.

Сущность и роль региональной финансовой системы в жизни общества проявляется через функции: мобилизационную, распределительную и контрольную.

1. Мобилизационная функция обеспечивает поступление средств для нужд региона. В результате в руках региональных органов власти сосредотачиваются большие ресурсы, расходование которых может существенно повлиять на развитие общества.

2. Распределительная функция. На основе действия этой функции распределяется и перераспределяется стоимость валового продукта, часть национального дохода и территории обеспечиваются финансовыми ресурсами, необходимыми для их экономического и социального развития.

3. Контрольная функция позволяет контролировать: складывающиеся пропорции в распределении средств между центральными и региональными фондами финансовых ресурсов; формирование фондов денежных средств субъектов РФ; достаточность финансового обеспечения территорий; эффективность использования денежных средств; реализацию региональной финансовой политики и т.д. [22.6].

Через финансы субъектов РФ государство активно проводит социальную политику. На основе предоставления территориальным органам власти средств для их бюджетов осуществляется финансирование большей части народного образования, здравоохранения, коммунального обслуживания населения, строительства и содержания дорог, охраны окружающей среды. При этом круг финансируемых мероприятий расширяется. За счет средств региональных бюджетов стали финансироваться не только общеобразовательные школы, но и высшие и средние специальные учебные заведения, крупные объекты здравоохранения, мероприятия по внутренней безопасности, правопорядку, охране окружающей среды и др.

С помощью региональных финансов государство осуществляет выравнивание уровней экономического и социального развития территорий, которые в результате исторических, географических, военных и других условий отстали в своем экономическом и социальном развитии от других районов страны. Для преодоления такой отсталости разрабатываются региональные программы.

В соответствии с распределительной функцией финансов они активно используются и для регулирования экономического развития территорий, т.е. регулирования воспроизводственного процесса и деятельности субъектов хозяйствования. Органы власти, используя финансы, могут регулировать экономические процессы, протекающие на подведомственных территориях. Этого они добиваются на основе проведения региональной налоговой, бюджетной и инвестиционной политики путем предоставления субъектам хозяйствования налоговых льгот, налогового кредита, бюджетных ассигнований, введения финансовых санкций и др.

В целях комплексного, пропорционального экономического и социального развития регионов финансы используются для экономического стимулирования развития отраслей и предприятий. Для этого территориальные органы власти создают целевые финансовые фонды, средства которых используются для поощрения развития предприятий и производства нужной продукции, для проведения социальных природоохранных мероприятий и т.д.

Функции региональных финансов проявляются при осуществлении территориальными органами власти финансово-бюджетной политики.

Финансово-бюджетная политика -- это совокупность действий и мероприятий, проводимых органами власти, по использованию финансовых отношений для выполнения ими своих функций и управлению бюджетной системой.

Финансово-бюджетная политика предполагает определение целей и задач в области финансов, разработку механизма мобилизации денежных средств в бюджет, выбор направлений использования бюджетных средств, управление финансами и бюджетной системой, организацию с помощью финансово-бюджетных инструментов регулирования экономических и социальных процессов.

Региональная финансово-бюджетная политика выражается в следующих действиях: обеспечение детерминированных (предопределенных) расходов бюджета субъекта РФ; участие региональных бюджетов в эффективных инвестиционных проектах; финансовая поддержка предприятий и организаций, продукция и услуги которых необходимы территории; размещение на предприятиях и в организациях заказов на поставку продукции и выполнение услуг.

В современных условиях органы власти субъектов РФ все в большей степени призваны обеспечить комплексное развитие регионов, пропорциональное развитие производственной и непроизводственной сфер на подведомственных территориях. Значительно усиливается их координационная функция в экономическом и социальном развитии территорий. Указанные факторы вызывают необходимость дальнейшего расширения и укрепления финансовой базы региональных органов власти, решения ряда проблем, связанных с совершенствованием методов формирования и использования финансовых ресурсов территорий.

Состав региональных финансов может быть представлен на рис. 1.1.



Рис. 1.1. Состав региональных финансов РФ [25.30,26,34]

Региональный бюджет -- центральное звено финансовой системы субъекта РФ. Он является основным инструментом перераспределения ВВП и национального дохода в масштабах субъекта РФ. На региональном уровне происходит формирование основных направлений проводимой бюджетной политики, выбор бюджетных приоритетов.

Компонентом региональных финансов являются внебюджетные фонды субъектов РФ. Источниками формирования таких фондов служат добровольные взносы предприятий и населения, специальные сборы и др. Бюджетами территориальных государственных внебюджетных фондов являются бюджеты территориальных фондов обязательного медицинского страхования [1.167].

Другой компонент финансов субъекта РФ -- государственный кредит, т.е. средства, полученные или предоставляемые субъектами Российской Федерации юридическим и физическим лицам.

По экономическому содержанию и социальному назначению к региональным финансам можно отнести и средства субъектов хозяйствования: финансы коммерческих и некоммерческих предприятий и организаций. Во-первых, это средства муниципальных предприятий и учреждений, находящихся в собственности территориальных органов власти, поэтому и результаты финансовой деятельности являются их собственностью. Во-вторых, это финансовые ресурсы предприятий, фирм, организаций, используемые ими для финансирования социально-культурных и жилищно-коммунальных объектов.

Наконец, составной частью региональных финансов являются финансовые ресурсы, создаваемые в результате деятельности населения в рамках домашнего хозяйства. Таким образом, региональные финансы включают два блока: централизованные и децентрализованные финансы.

Централизованные финансы - система формирования и использования фондов денежных средств, предназначенных для обеспечения деятельности государственных и муниципальных органов власти. Централизованные финансы региона представлены бюджетом субъекта РФ, бюджетом территориального государственного внебюджетного фонда, а также государственным кредитом.

Децентрализованные финансы - форма организации денежных отношений, движения фондов денежных средств, формируемых на уровне различных предприятий, организаций, иных субъектов хозяйственной деятельности, домохозяйств и отдельных граждан [24.57].

1.2 Организационно-правовые основы региональных бюджетов

Правовой основой функционирования территориальных финансов в Российской Федерации являются законодательные акты, изданные в стране с момента образования РФ. Многие из данных актов были изданы еще в середине 90-х годов ХХ века, вследствие чего к настоящему времени претерпели многочисленные изменения и поправки.

Бюджетное законодательство РФ закрепляет основы бюджетных правоотношений и регламентирует их. В статье 14 Бюджетного кодекса РФ закреплены организационно-правовые основы региональных бюджетов.

Каждый субъект Российской Федерации имеет собственный бюджет и бюджет территориального государственного внебюджетного фонда.

Бюджетному Кодексу РФ принадлежит приоритет в сфере нормативного регулирования бюджетных правоотношений в России. Указы Президента РФ, постановления Правительства РФ, акты федеральных исполнительных органов власти, не могут противоречить Бюджетному кодексу (рис. 1.2), который базируется на приоритете международных правовых норм.

Рис. 1.2. Структура бюджетного законодательства РФ [1.189]

Бюджетное законодательство формируется на трех уровнях бюджетной системы РФ: федеральном, региональном и местном. Соответственно строится вертикальное распределение компетенции между уровнями власти. Именно посредством проведения грамотной правовой политики регламентируется бюджетная сфера отношений, обеспечивается проведение финансовых реформ [20.495].

Основой бюджетного устройства Российской Федерации является бюджетный федерализм, реализуемый посредством единой бюджетно-налоговой политики государства [28.86].

Бюджетный федерализм - принцип построения бюджетных отношений, который позволяет в условиях самостоятельности каждого бюджета сочетать интересы федерации с интересами ее субъектов и органов местного самоуправления.

Для эффективного управления регионами органам государственной власти особенно важно соблюдать принципы бюджетного федерализма, под которыми понимают такое устройство бюджетной системы, при котором обеспечивается:

· самостоятельность бюджетов разных уровней (закрепление за каждым уровнем власти собственных доходных источников и права самостоятельно определять направления расходования бюджетных средств в рамках действующего законодательства);

· разграничение расходных обязательств между органами государственной власти и управления различных уровней;

· соответствие объема расходных обязательств, возложенных на каждый уровень государственной власти и управления, доходным полномочиям;

· наличие формализованного механизма корректировки дисбаланса между расходными обязательствами и доходными полномочиями каждого уровня власти;

В рамках своей компетенции органы государственной власти субъектов РФ наделены полномочиями по совершенствованию законодательства в сфере бюджетного устройства, бюджетного процесса, налогов, экономической и инвестиционной политики региона.

Так, в Тульской области, рассмотрение и принятие основного финансового документа, определяющего жизнь региона, является главным в работе законодательных (представительных) и исполнительных органов власти субъекта РФ. Помимо работы над бюджетом в регионе принят ряд нормативно-правовых актов, регулирующих финансовое, налоговое и бюджетное законодательство на уровне субъекта. К ним относится:

1. Закон Тульской области от 9 июня 2008 года № 1015-ЗТО «О бюджетном процессе в Тульской области»;

2. Закон Тульской области от 11 ноября 2005 года № 639-ЗТО «О межбюджетных отношениях между органами государственной власти Тульской области и органами местного самоуправления муниципальных образований Тульской области»;

3. Закон Тульской области от 29 декабря 2006 года № 782-ЗТО «О порядке предоставления отдельных межбюджетных трансфертов из бюджета Тульской области бюджетам муниципальных образований Тульской области»;

4. Закон Тульской области 15 мая 2006 № 696-ЗТО «О бюджетных кредитах, предоставляемых из бюджета Тульской области бюджетам муниципальных образований Тульской области»;

5. Закон Тульской области от 3 ноября 2006 года № 751-ЗТО «Об Областной целевой программе «Реформирование финансов Тульской области на 2006 - 2008 годы»;

6. Закон Тульской области от 27 февраля 2007 года № 801-ЗТО «О Программе социально-экономического развития Тульской области до 2010 года»;

7. Закон Тульской области 17 декабря 2007 года № 928-ЗТО «О публичной независимой экспертизе законопроектов в области бюджетного и налогового законодательства»;

8. Закон Тульской области от 7 июля 2008 года № 1032-ЗТО «О льготном налогообложении в 2009, 2010 и 2011 годах»;

9. Закон Тульской области от 7 июля 2008 года № 1033-ЗТО «О внесении изменений в Закон Тульской области «О транспортном налоге».

10. Закон Тульской области от 26.11.2008 № 1147-ЗТО «О счетной палате Тульской области».

Для выполнения возложенных на территориальные органы власти (ТОВ) функций они наделяются соответствующими правами, имущественной базой, материальными и финансовыми ресурсами.

Через региональные бюджеты государство активно проводит экономическую политику. На основе предоставления региональным органам власти средств для увеличения их бюджетов осуществляется финансирование промышленности, сельского хозяйства, строительства и содержания дорог, охраны окружающей среды. При этом круг финансируемых мероприятий расширяется.

Далее целесообразно рассмотреть структуру доходов и расходов региональных бюджетов.

Согласно ст.6 БК РФ доходы бюджета - поступающие в бюджет денежные средства, за исключением средств, являющихся в соответствии с БК РФ источниками финансирования дефицита бюджета; расходы бюджета - выплачиваемые из бюджета денежные средства, за исключением средств, являющихся в соответствии с настоящим Кодексом источниками финансирования дефицита бюджета.

Едиными для бюджетов бюджетной системы Российской Федерации группами доходов бюджетов являются: налоговые, неналоговые доходы и безвозмездные поступления.

В соответствии со ст.56 Бюджетного Кодекса РФ в бюджеты субъектов Российской Федерации подлежат зачислению налоговые доходы от следующих региональных налогов:

· налога на имущество организаций - по нормативу 100 процентов;

· налога на игорный бизнес - по нормативу 100 процентов;

· транспортного налога - по нормативу 100 процентов.

Пунктом 2 статьи 56 БК РФ устанавливаются иные налоговые доходы от налогов и сборов, в том числе предусмотренных специальными налоговыми режимами налогов, также подлежащих зачислению в бюджет субъекта РФ.

К неналоговым доходам бюджетов субъектов РФ относятся:

· доходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности

· платежи при пользовании природными ресурсами

· доходы от оказания платных услуг и компенсации затрат государства

· доходы от продажи материальных и нематериальных активов

· административные платежи и сборы

· штрафы, санкции, возмещение ущерба и т.д.

Безвозмездные поступления в бюджет субъекта включают в себя безвозмездные поступления от других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации и безвозмездные поступления от государственных (муниципальных) организаций.

В соответствии со ст. 21 БК РФ едиными для бюджетов бюджетной системы Российской Федерации разделами классификации расходов бюджетов являются: общегосударственные вопросы; национальная оборона; национальная безопасность и правоохранительная деятельность; национальная экономика; жилищно-коммунальное хозяйство; охрана окружающей среды; образование; культура, кинематография, средства массовой информации; здравоохранение, физическая культура и спорт; социальная политика; межбюджетные трансферты.

Наличие у каждого из субъектов РФ бюджета укрепляет их экономическую самостоятельность, активизирует хозяйственную деятельность, позволяет им развивать инфраструктуру на подведомственной территории, расширять ее экономический потенциал, выявлять и использовать резервы финансовых ресурсов. В конечном итоге все это расширяет возможности в наиболее полном и всестороннем удовлетворении нужд населения.

Итак, в современных условиях все в большей степени региональные органы власти призваны обеспечить комплексное развитие регионов, пропорциональное развитие производственной и непроизводственной сфер на подведомственных территориях. Значительно возрастает их координационная функция в экономическом и социальном развитии территорий.

В последнее десятилетие наблюдается регионализация экономических и социальных процессов. Все в большей мере функции регулирования этих процессов переходят от центральных уровней государственной власти к региональным. Поэтому роль региональных бюджетов усиливается, а сфера их использования расширяется.

1.3 Особенности управления региональными финансами

Управление финансами - это система форм, методов и приемов, с помощью которых осуществляется управление денежным оборотом и финансовыми ресурсами. Управление региональными финансами находится в тесной связи с проводимой государством финансово-бюджетной политикой, действующим финансово-бюджетным механизмом [22.426].

Одним из важнейших элементов управления является финансовый контроль, который предопределяется сущностью финансов как системы денежных отношений, связанных с работой над основным финансовым документом региона - бюджетом. Финансовый контроль и анализ бюджета региона является главным в работе органов государственной власти субъектов РФ.

Региональный финансовый контроль - это проверка территориальными уполномоченными органами государственной власти соблюдения участниками финансовых, денежных, кредитных требований законодательства, норм. Правил, установленных властью [22.440].

К задачам финансового контроля относятся:

1. Проверка состояния и эффективности использования финансовых, трудовых, и материальных ресурсов предприятий и учреждений.

2. Выявление резервов роста финансовых ресурсов.

3. Проверка правильности составления и исполнения бюджета.

4. Проверка правильности ведения бухучета.

5. Обеспечение соблюдения действующего законодательства в области налогообложения юридических лиц.

Объектами финансового контроля в региональной финансовой системе являются поступления всех видов доходов бюджета и взносов во внебюджетные фонды, кредитных и заемных средств, а также использования этих средств.

Контроль является функцией управления и может присутствовать на всех стадиях бюджетного процесса. Он осуществляется и законодательными, и исполнительными органами власти.

Бюджетный процесс - регламентируемая законодательством Российской Федерации деятельность органов государственной власти, органов местного самоуправления и иных участников бюджетного процесса по составлению и рассмотрению проектов бюджетов, утверждению и исполнению бюджетов, контролю за их исполнением, осуществлению бюджетного учета, составлению, внешней проверке, рассмотрению и утверждению бюджетной отчетности.

Начиная с 2004 г. в Российской Федерации в активную стадию вошла реализация реформы бюджетного процесса. Концепцией реформирования бюджетного процесса в РФ в 2004 - 2006 гг., одобренной Постановлением Правительства РФ от 22 мая 2004 г. N 249, предусмотрено проведение радикальных изменений существующих процедур бюджетного планирования с целью внедрения в бюджетный процесс методов бюджетирования, ориентированного на результат (БОР), или, как его еще называют, программно-целевого бюджетирования. Его суть - распределение бюджетных ресурсов между администраторами бюджетных средств и реализуемыми ими бюджетными программами с учетом или в прямой зависимости от достижения конкретных результатов в соответствии со среднесрочными приоритетами социально-экономической политики и в пределах прогнозируемых объемов бюджетных ресурсов [10.325].

Основные этапы бюджетного процесса представлены на рис. 1.3.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Рис.1.3. Стадии бюджетного процесса [23.48]

Государственный и муниципальный финансовый контроль в научной литературе выделяется в отельную стадию бюджетного процесса. Под ним понимается система мероприятий по проверке законности, целесообразности и эффективности действий по формированию, распределению и использованию финансовых ресурсов, находящихся в распоряжении федерального правительства, а также региональных и местных органов власти [16.57].

В зависимости от стадии проведения контроля законодательными (представительными) органами власти выделяются следующие формы:

· предварительный контроль -- проводится на этапе составления, рассмотрения и утверждения проекта бюджета законодательным (представительным) органом власти. Специфика предварительного контроля заключается в том, что он носит предупреждающий характер и нацелен на корректировку проекта бюджета до момента его принятия;

· текущий (оперативный) контроль -- осуществляется в процессе исполнения бюджета и направлен на обеспечение финансовой дисциплины, соблюдение установленных норм и порядка, выявление и пресечение нарушений в бюджетной сфере;

· последующий контроль -- это ревизия уже исполненного бюджета, которая проводится по окончании финансового года. Анализируются эффективность и целесообразность произведенных расходов, полнота и своевременность зачисления доходов по отдельным источникам, причины отклонения фактических показателей от бюджетного плана [23.57-58].

Новацией Бюджетного кодекса является создание в органах исполнительной власти подразделений внутреннего финансового аудита (внутреннего контроля), которые будут осуществлять разработку и контроль за соблюдением внутренних стандартов и процедур составления и исполнения бюджета, составления бюджетной отчетности и ведения бюджетного учета.

Участники бюджетного процесса, обладающие бюджетными полномочиями на федеральном и региональном уровнях представлены на рис. 1.4.



Рис. 1.4. Участники бюджетного процесса, обладающие бюджетными полномочиями на федеральном и региональном уровнях

К наиболее важным учреждениям, участвующим в управлении региональными финансами относятся: региональные подразделения центральных органов исполнительной власти, органы законодательной (представительной власти) субъектов РФ, территориальные органы исполнительной власти (финансовые органы, контрольно-ревизионные подразделения) [22.428]. Центральное место в системе государственного финансового контроля принадлежит Счетной палате РФ, Федеральной службе финансово-бюджетного надзора, Федеральному казначейству.

Региональные исполнительные органы власти органы обеспечивают: разработку и реализацию единой финансовой политики администрации субъекта РФ, составление и исполнение регионального бюджета, исполнительно-распорядительные функции в сфере управления финансами территорий. В соответствии с основными задачами они осуществляют следующие функции:

· в области формирования единой финансовой политики: совершенствуют систему управления финансами территорий и систему аккумуляции финансовых ресурсов; определяют порядок формирования и использования территориальных внебюджетных фондов, формируют региональную бюджетную политику, определяют порядок мобилизации доходов и финансирования расходов.

· в области решения задач финансового воздействия на оптимизацию развития экономики и социальной сферы территории: осуществляют разработку финансового, налогового и кредитного механизмов, финансово-экономических мер по развитию рыночных отношений, повышению эффективности экономики региона; участвуют в прогнозировании финансовой базы социально-экономического развития на финансовый год, среднесрочную и долгосрочную перспективу.

· в области управления бюджетным процессом: формируют проекты бюджетов, обеспечивают их исполнение, корректировки бюджетных назначений с учетом динамики цен и поступлений доходов в бюджет, осуществляют контроль за исполнением бюджета, целевым и рациональным использованием средств, выделяемых из регионального бюджета.

· в области обеспечения доходов бюджета: готовят предложения по совершенствованию регионального налогового законодательства.

Не менее важную роль играют органы законодательной (представительной) власти субъекта РФ. Так, например, Тульская областная Дума, как орган, участвующий в управлении региональными финансами: устанавливает порядок составления и рассмотрения проекта бюджета области, утверждения и исполнения бюджета области, осуществления контроля за его исполнением и утверждения отчета об исполнении; рассматривает и утверждает бюджет области; рассматривает и утверждает отчет об исполнении бюджета области; определяет порядок направления в доходов бюджета области; устанавливает порядок и условия предоставления бюджетных кредитов [3].

Постоянно действующим органом государственного финансового контроля, образованным Тульской областной Думой, является Счетная палата Тульской области. Задачами счетной палаты являются: 1) организация и осуществление финансового контроля за исполнением бюджета Тульской области и бюджета Тульского территориального фонда обязательного медицинского страхования; 2) проведение финансовой экспертизы проектов бюджета области и бюджета фонда, нормативных правовых актов бюджетного законодательства Тульской области; 3) организация и осуществление оценки эффективности расходования средств бюджета области; 4) анализ выявленных отклонений от установленных показателей бюджета области и бюджета фонда и подготовка предложений, направленных на их устранение, а также совершенствование бюджетного процесса в целом [15].

Успех бюджетной реформы, предполагающий наделение бюджетных менеджеров широкими полномочиями по управлению расходами и контролю за результатами, будет зависеть от создания и укрепления институтов, регулирующих их иерархическую и публичную подотчетность, открытость для общественности всех операций и решений в рамках выполнения конкретных функций, поддержание и совершенствование систем внешнего контроля, создание систем внутреннего контроля и аудита [21.7].

Важнейшим элементом управления региональными финансами на каждом этапе является анализ бюджетных показателей: их обоснованности, структуры, динамики и других параметров. В ходе анализа выявляются приоритеты бюджетной политики с целью информирования общественности и воздействия на бюджетную политику, встраивания инициативных программ и проектов.

Глава 2. Бюджет субъекта Российской Федерации как основное звено региональных финансов (на примере анализа динамики бюджета Тульской области на 2011-2013 годы).

2.1 Анализ и оценка динамики доходов бюджета

Основные характеристики проекта бюджета области на 2010-2012 годы предопределены параметрами макроэкономических показателей прогноза социально-экономического развития Тульской области на 2012 год и на плановый период 2013 года.

Доходы бюджета области формируются за счет поступления средств по нормативам отчислений от регулирующих федеральных налогов и сборов, региональных налогов, отчисления по которым в соответствии с законодательством Российской Федерации и Тульской области производятся в бюджет области, а также за счет безвозмездных поступлений [2].

Доходы бюджета Тульской области на среднесрочный период прогнозируются в следующих объемах:

· на 2012 год _ в сумме 30 233 298,4 тыс. руб., с сокращением к 2011 году в сумме 3 021 913,1 тыс. руб., или на 9,1 процента;

· на 2013 год _ в сумме 32 236 195,6 тыс. руб., с приростом к 2012 году в сумме 2 002 897,2 тыс. руб., или на 6,6 процента.

По сравнению с оценкой исполнения бюджета Тульской области в 2011 году прогнозируемые в 2013 году доходы увеличатся на 2 289 417,9 тыс. руб., или на 7,6 процента.

Налоговые доходы бюджета Тульской области прогнозируются в следующих объемах, при темпах прироста (цепных): на 2012 год _ в сумме 25803684 тыс. руб., при абсолютном приросте 2689708,9 тыс. руб., или 11,6 процента; на 2013 год _ в сумме 28783194,1 тыс. руб., при абсолютном приросте 2979509,8 тыс. руб., или 11,5 процента.

По сравнению с оценкой исполнения бюджета Тульской области в 2011 году прогнозируемые в 2013 году налоговые доходы увеличатся на 10256739,1 тыс. руб., или на 55,4 процента.

Удельный вес налоговых доходов в общей структуре доходов областного бюджета возрастает и составит соответственно по годам 69,5 процента, 85,3 процента, 89,3 процента.

Неналоговые доходы бюджета Тульской области прогнозируются в следующих объемах: на 2012 год _ в сумме 206855,7 тыс. руб., что выше показателей предыдущего года на 1383,3 тыс. руб., или на 0,7 процента; на 2013 год _ в сумме 200327,9 тыс. руб., что ниже показателей предыдущего года 6527,8 тыс. руб., или на 3,2 процента.

По сравнению с оценкой исполнения бюджета Тульской области в 2011 году прогнозируемые в 2013 году неналоговые доходы уменьшатся на 117883,4 тыс. руб., или на 37,0 процента.

Удельный вес неналоговых доходов в общей структуре доходов областного бюджета составит соответственно по годам 0,6 процента, 0,7 процента, 0,6 процента.

Безвозмездные поступления также имеют тенденцию к снижению и прогнозируются в следующих объемах: на 2012 год _ в сумме 4222728,4 тыс. руб. по сравнению с 2011 годом безвозмездные поступления уменьшатся на 5713035,3 тыс. руб., или на 57,5 процента. На 2013 год _ в сумме 3252643,6 тыс. руб., и снизятся относительно 2012 года на 970084,8 тыс. руб., или на 23,0 процента.

По сравнению с оценкой исполнения бюджета Тульской области в 2011 году прогнозируемые в 2013 году безвозмездные поступления уменьшатся на 7849467,8 тыс. руб., или на 70,7 процента.

Удельный вес безвозмездных поступлений в общей структуре доходов областного бюджета снижается и составит соответственно по годам 29,9 процента, 10,1 процента.

Основные характеристики регионального бюджета предопределены параметрами макроэкономических показателей прогноза социально-экономического развития Тульской области на 2012 год и на плановый период 2013 года.

Рост налоговых доходов в прогнозном периоде обусловлен тем, что приоритетами проводимой в регионе налоговой политики на 2011-2013 годы станут: создание максимально комфортных условий для расширения экономической деятельности и перехода экономики на инновационный путь развития, а также качественного улучшения налогового администрирования. В частности планируется обеспечить повышение собираемости налогов на территории области и активизировать деятельность по выявлению объектов налогообложения для формирования налоговой базы по имущественным налогам и паспортизации всех объектов налогообложения.

Следует отметить, что поступление налога на прибыль организаций в большой мере зависит от динамики промышленного производства в регионе. В случае спада производства и снижения валового регионального продукта неизбежно снижение поступления указанного налога.

Рост поступления налога на доходы физических лиц в 2011-2013 годах прогнозируется адекватно росту фонда начисленной заработной платы, и при условии отсутствия роста суммы задолженности по выплате заработной платы организациями области.

Рост поступлений акцизов по подакцизным товарам (продукции), производимым на территории Российской Федерации, обусловлен увеличением ставок акцизов с 1 января 2012 года.

Увеличение поступления транспортного налога обусловлено тем, что с 1 января 2011 налоговые ставки повышаются на 25 процентов [6]. Расчет налога проведен с учетом сроков уплаты налога физическими лицами и организациями.

Отсутствие поступлений налога на игорный бизнес обусловлено прекращением деятельности в области игорного бизнеса с 1 июля 2010 года.

Неналоговые доходы в 2011 и 2013 годах имеют тенденцию к незначительному снижению. Необходимо отметить, что такие показатели по неналоговым доходам сложились ввиду снижения доходов, получаемых в виде арендной платы за земельные участки, государственная собственность на которые не разграничена, отсутствия прогнозных данных по доходам от реализации имущества, находящегося в собственности субъектов Российской Федерации, доходам от продажи земельных участков, находящихся в собственности субъекта, на 2013 год.

Безвозмездные поступления также имеют тенденцию к снижению. Частично это связано с отсутствием данных на 2011 и 2012 годы о возможных поступлениях от других бюджетов бюджетной системы РФ. Также, следует отметить, что одной из основных задач бюджетной политики региона является укрепление устойчивости экономики за счет роста налоговых доходов и сокращения безвозмездных поступлений из федерального бюджета. Вместе с тем, удельный вес безвозмездных поступлений из федерального бюджета в общей структуре доходов бюджета области остается на достаточно высоком уровне.

Основной концептуальной и характерной структурной особенностью бюджета области на 2011-2013 годы является изменение структуры налоговых и неналоговых доходов бюджета области за счет увеличения доли акцизов и снижения доли налога на доходы физических лиц и налога на прибыль организаций в общем объеме доходов;

Далее в работе рассмотрим особенности распределения средств из бюджета Тульской области в 2011-2013 годах.

2.2 Анализ и оценка динамики расходов бюджета

Формирование расходов бюджета области на 2012 год и на плановый период 2013 года осуществлялось в соответствии с бюджетной классификацией расходов Российской Федерации, утвержденной Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 24.08.2007 № 74н "Об утверждении указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации" (с учетом внесенных в него изменений).

Общий объем расходов бюджета области на 2012 год установлен в сумме 32534745,3 тыс. руб., что выше законодательно утвержденного на 2011 год на 529 389,3 тыс. руб., или на 1,5 процента; на 2013 год - в сумме 33788197,9 тыс. руб.

При этом темпы прироста расходов в трехлетнем бюджетном периоде составят соответственно по годам 1,5 процента, -11,4 процента и 3,9 процента.

Изменение расходов бюджета области в 2013 году по сравнению с законодательно установленным показателем на 2011 год в номинальном выражении прогнозируется со снижением на 2 399 198,8 тыс. руб., темп снижения расходов составит 6,6 процента.

Условно утверждаемые расходы бюджета области (не распределяемые в 2010 году) предусматриваются на 2012 год в сумме 813 368,6 тыс. руб., или 2,5 процента от общего объема расходов бюджета, на 2013 год в сумме 1 686 275,5 тыс. руб., или 5 процентов, что соответствует норме, определенной пунктом 3 статьи 184.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации.

Объем и структура бюджетных ассигнований по разделам классификации расходов бюджетов Российской Федерации на 2011-2013 годы представлены в табл. 2.2.

Таблица 2.2 Объем и структура бюджетных ассигнований по разделам классификации расходов бюджетов Российской Федерации на 2010-2012 годы

	2010 (закон)	Закон Тульской области «О бюджете Тульской области на 2010 год и на плановый период 2011-2012 годов»
		2011	2012	2013
Расходы, всего	36 187 396,7	36 716 786,0	32 534 745,3	33 788 197,9
Расходы всего без условно утвержденных	36 187 396,7	36 716 786,0	31 721 376,7	32 101 922,4
% к расходам всего	100,0	100,0	97,5	95,0
ОБЩЕГОСУДАРСТВЕННЫЕ ВОПРОСЫ	2 249 260,4	2 405 990,8	2 452 449,7	2 564 291,9
Доля в общей сумме расходов, %, без учета условно утвержденных	6,2	6,6	7,7	8,0
НАЦИОНАЛЬНАЯ ОБОРОНА	27 752,3	27 182,9	28 853,9	30 131,2
% к расходам без учета условно утвержденных	0,1	0,1	0,1	0,1
НАЦИОНАЛЬНАЯ БЕЗОПАСНОСТЬ И ПРАВООХРАНИТЕЛЬНАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ	1 337 834,9	1 299 889,7	1 365 678,6	1 415 959,6
% к расходам без учета условно утвержденных	3,7	3,5	4,3	4,4
НАЦИОНАЛЬНАЯ ЭКОНОМИКА	7 456 491,5	7 031 873,0	3 674 451,2	3 662 865,1
% к расходам без учета условно утвержденных	20,6	19,2	11,6	11,4
ЖИЛИЩНО-КОММУНАЛЬНОЕ ХОЗЯЙСТВО	97 465,5	61 085,8	61 771,6	62 295,8
% к расходам без учета условно утвержденных	0,3	0,2	0,2	0,2
ОХРАНА ОКРУЖАЮЩЕЙ СРЕДЫ	81 256,8	69 650,3	72 707,2	75 043,6
% к расходам без учета условно утвержденных	0,2	0,2	0,2	0,2
ОБРАЗОВАНИЕ	2 403 499,0	2 760 304,6	2 900 575,8	3 065 549,0
% к расходам без учета условно утвержденных	6,6	7,5	9,2	9,6
КУЛЬТУРА, КИНЕМАТОГРАФИЯ, СРЕДСТВА МАССОВОЙ ИНФОРМАЦИИ	418 383,3	481 501,9	454 981,3	472 246,3
% к расходам без учета условно утвержденных	1,2	1,3	1,4	1,5
ЗДРАВООХРАНЕНИЕ, ФИЗИЧЕСКАЯ КУЛЬТУРА И СПОРТ	3 178 362,2	2 697 511,9	2 838 773,7	2 926 373,4
% к расходам без учета условно утвержденных	8,8	7,3	9,0	9,1
СОЦИАЛЬНАЯ ПОЛИТИКА	7 640 566,6	7 347 367,8	7 564 281,0	7 834 415,4
% к расходам без учета условно утвержденных	21,1	20,0	23,8	24,4
МЕЖБЮДЖЕТНЫЕ ТРАНСФЕРТЫ	11 296 524,3	12 534 427,3	10 306 852,7	9 992 751,1
% к расходам без учета условно утвержденных	31,2	34,1	32,5	31,1
Условно утвержденные расходы
тыс. рублей			813 368,6	1 686 275,5
% к расходам всего			2,5	5,0

Далее представлена подробная характеристика расходов, направленных на финансирование социальной сферы Тульской области.

Расходы бюджета области по разделу «Образование» на 2012 год предусмотрены в Законе в объеме 2 760 304,6 тыс. руб., что выше утвержденных назначений 2011 года на 356 805,6 тыс. руб., или на 14,8 процента.

В 2012 году по сравнению с предыдущим годом расходы увеличатся на 140 271,2 тыс. руб., или на 5,1 процента, в 2013 году - на 164 973,2 тыс. руб., или на 5,7 процента. Прирост расходов за 3 года по сравнению с 2011 годом по данному разделу составит 662 050,0 тыс. руб., или 27,5 процента.

Доля расходов по разделу «Образование» в общем объеме расходов бюджета Тульской области в 2012 году составит 8,9 процента, в 2013 году - 9,1 процента.

Расходы бюджета Тульской области по разделу «Культура, кинематография, средства массовой информации» на 2012 год предусмотрены в Законе в объеме 481 501,9 тыс. руб., что выше утвержденных назначений 2011 года на 63 118,6 тыс. руб., или на 15,1 процента. В 2012 году по сравнению с предыдущим годом расходы снизятся на 26 520,6 тыс. руб., или на 5,5 процента, а в 2013 году расходы будут меньше на 9 255,6 тыс. руб., или на 2,0 процента по сравнению с 2011 годом.

Доля расходов по разделу «Культура, кинематография, средства массовой информации» в общем объеме расходов бюджета Тульской области в 2012 году составит 1,4 процента, в 2013 году - 1,4 процента.

Расходы бюджета области по разделу «Здравоохранение, физическая культура и спорт» на 2012 год предусмотрены в Законе в объеме 2 697 511,9 тыс. руб., что ниже утвержденных назначений 2011 года на 480 850,3 тыс. руб., или на 15,1 процента. В 2013 году по сравнению с 2012 годом расходы увеличатся на 141 261,8 тыс. руб., или на 5,2 процента. За три года по сравнению с 2010 годом снижение расходов составит 110 727,0 тыс. руб., или 3,5 процента. Доля расходов по разделу «Здравоохранение, физическая культура и спорт» в общем объеме расходов бюджета Тульской области в 2012 году составит 7,4 процента, в 2013 году - 8,7 процента.

Расходы бюджета области по разделу «Социальная политика» на 2012 год предусмотрены в Законе в объеме 7 347 367,8 тыс. руб., что ниже утвержденных назначений 2011 года на 293 198,8 тыс. руб., или на 3,8 процента. В 2012 году по сравнению с предыдущим годом расходы увеличатся на 216 913,2 тыс. руб., или на 2,9 процента, в 2013 году - на 270 134,4 тыс. руб., или на 3,6 процента. Прирост бюджетных ассигнований за три года по сравнению с 2010 годом по данному разделу составит 193 848,8 тыс. руб., или 2,5 процента.

Доля расходов по разделу «Социальная политика» в общем объеме расходов бюджета Тульской области в 2012 году составит 20 процентов, в 2013 году - 23,2 процента. Проанализировав планируемые расходы бюджета области на 2010-2012 годы, следует отметить:

- структура расходов бюджета области на 2012 год по сравнению с 2011 годом изменяется незначительно. По объему расходов первое место занимают бюджетные ассигнования, направляемые на межбюджетные трансферты, - 34,1 процента от общей суммы расходов (рост к 2011 году - 2,9 процента); на втором месте - бюджетные ассигнования, направляемые на социальную политику, - 20 процентов (снижение к 2011 году - 1,1 процента); на третьем месте - бюджетные ассигнования, направляемые на исполнение расходных обязательств в области национальной экономики, - 19,2 процента (снижение к 2011 году - 1,5 процента). В 2012 и 2013 годах резко сокращается доля расходов в области национальной экономики (в 2013 году доля данных расходов по сравнению с 2012 годом прогнозируется с сокращением на 7,7 процента). В 2013 году к уровню 2012 года сократится доля бюджетных ассигнований, направляемых на межбюджетные трансферты (на 3 процента), при этом доля расходов на социальную политику, образование и здравоохранение, физическую культуру и спорт увеличится на 4,4 процента, 2 процента и 1,8 процента соответственно.

- в 2012 году объем расходов в номинальном выражении увеличится по отношению к утвержденным показателям текущего года по таким разделам, как: «Культура, кинематография и средства массовой информации» (на 15,1 процента), «Образование» (на 14,8 процента), «Межбюджетные трансферты» (на 11 процентов), «Общегосударственные вопросы» (на 7 процентов);

- значительное уменьшение в 2012 году объемов расходов по сравнению с 2011 годом предусматривается по разделам «Жилищно-коммунальное хозяйство» - на 37,3 процента, «Здравоохранение, физическая культура и спорт» - на 15,1 процента, «Охрана окружающей среды» - на 14,3 процента, по остальным разделам сокращение расходов составит от 5,7 процента («Национальная экономика») до 2,1 процента («Национальная оборона»).

2.3 Дефицит регионального бюджета

расход бюджет региональный финансы

Законом предусмотрено формирование бюджета области на 2012 год с дефицитом в размере 3 461 574,5 тыс. руб. (14,8 процента от общего годового объема доходов бюджета области без учета объема безвозмездных поступлений). В 2013 году прогнозируется сокращение дефицита бюджета области до 1 552 002,3 тыс. руб. (5,4 процента).

Основные показатели бюджета Тульской области на 2011 год и проекта бюджета области на 2012-2013 годы представлены в таблице 2.3.1

Таблица 2.3.1

Основные показатели проекта бюджета области	2010 год	2011 год	2012 год	2013 год
	Закон № 1197-ЗТО в ред. от 26.09.2009тыс. руб.	оценка, тыс. руб.	прогноз, тыс. руб.	в % к 2009 году	прогноз, тыс. руб.	в % к 2010 году	прогноз, тыс. руб.	в % к 2011 году
Доходы, всего	32 991 746,8	29 946 777,7	33 255 211,5	111,0	30 233 298,4	90,9	32 236 195,6	106,6
Налоговые и неналоговые доходы	21 985 390,4	18 844 666,3	23 319 447,8	123,7	26 010 570,0	111,5	28 983 552,0	111,4
Безвозмездные поступления	11 006 356,4	11 102 111,4	9 935 763,7	89,5	4 222 728,4	42,5	3 252 643,6	77,0
Расходы, всего	36 187 396,7	31 815 088,0	36 716 786,0	101,5	32 534 745,3	88,6	33 788 197,9	103,9
Процентные расходы	476 107,5	476 107,5	1 050 635,3	220,7	1 050 635,3	100,0	1 113 324,1	106,0
Непроцентные расходы	35 711 289,2	31 338 980,5	35 666 150,7	99,9	31 484 110,0	88,3	32 674 873,8	103,8
Условно утверждаемые расходы					813 368,6		1 686 275,5	207,3
Дефицит	-3 195 649,9	-1 868 310,3	-3 461 574,5	108,3	-2 301 446,9	66,5	-1 552 002,3	67,4

Предельные размеры дефицита бюджета области на 2012-2013 годы не превышают 15 процентов утвержденного общего объема доходов бюджета области без учета объемов безвозмездных поступлений, что соответствует норме, определенной пунктом 2 статьи 92.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации.

Бюджетная политика в 2011-2013 годах ориентирована на увеличение государственных заимствований в целях финансирования дефицита бюджета области. Динамика источников финансирования дефицита бюджета области в 2012-2013 годах приведена в таблице 2.3.2

Таблица 2.3.2 Динамика источников финансирования дефицита бюджета области на 2012-2013 гг.

Источники финансирования дефицита бюджета области	2010 г.	2011 г.	2012 г.	2013 г.
	Закон в ред. от 26.09.2009, (тыс. руб.)	Проект, (тыс. руб.)	Изменение (+,-), (тыс. руб.)	Проект, (тыс. руб.)	Изменение (+,-), (тыс. руб.)	Проект, (тыс. руб.)	Изменение (+,-), (тыс. руб.)
Государственные (муниципальные) ценные бумаги, номинальная стоимость которых указана в валюте Российской Федерации	-1 500 000,0	-	+1 500 000,0	-		-
Разница между полученными и погашенными кредитами от кредитных организаций	4 100 000,0	2 650 000,0	-1 450 000,0	1 630 000,0	-1 020 000,0	1 070 000,0	-560 000,0
Разница между полученными и погашенными бюджетными кредитами, полученными от других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации в валюте Российской Федерации	200 054,8	-9 346,9	-209 401,7	-	+9346,9	-209 401,6	-209 401,6
Изменение остатков средств на счетах по учету средств бюджета области	324 471,3	786 692,4	462 221,1	642 819,8	-143 872,6	610 356,0	-32 463,8
Иные источники внутреннего финансирования дефицита бюджета Тульской области,	71 123,8	34 229,0	-36 894,8	28 627,1	-5 601,9	81 047,9	+52 420,8
Итого источников внутреннего финансирования дефицита бюджета области	3 195 649,9	3 461 574,5	+265 924,6	2 301 446,9	-1 160 127,6	1 552 002,3	-749 444,6

Анализ динамики показывает, что сальдо источников финансирования дефицита бюджета области на 2012-2013 годы прогнозируется положительным.

Основными источниками финансирования дефицита бюджета области в 2012-2013 годах прогнозируются кредиты кредитных организаций (разница между полученными и погашенными кредитами).

Итак, основными концептуальными и характерными структурными особенностями бюджета области на 2012-2013 годы являются:

· изменение структуры налоговых и неналоговых доходов бюджета области за счет увеличения доли акцизов и снижения доли налога на доходы физических лиц и налога на прибыль организаций в общем объеме доходов;

· сдерживание роста бюджетных расходов;

· оптимизация структуры расходов бюджета области;

· исключение непервоочередных расходов и концентрация высвобождающихся ресурсов на наиболее приоритетных направлениях и значимых мероприятиях;

· дополнительная нагрузка на бюджет области в связи с отменой софинансирования из федерального бюджета части обязательств субъектов Российской Федерации;

· смещение приоритетов межбюджетных трансфертов в сторону обеспечения текущих расходов бюджетов муниципальных образований;

· существенное отклонение в сторону уменьшения от утвержденных объемов бюджетных ассигнований на реализацию долгосрочных целевых программ Тульской области, сокращение количества действующих программ, предусмотренных к финансированию в 2012-2013 годах;

...