Анализ хозяйственной деятельности предприятия

Размещено на http://www.allbest.ru/

22

Задание 1

Исходя из приведенного перечня, определите, какие хозяйственные единицы являются объектом экономического анализа на микро - и макро - уровне:

а) производственные участки;

б) народное хозяйство в целом

в) области;

г) предприятия

д) цеха;

ж) экономические районы;

з) производственные объединения;

и) административные районы.

РЕШЕНИЕ.

Объектом экономического анализа на микро-уровне являются: производственные участки, предприятия, цеха, производственные объединения. Объектом экономического анализа на макро-уровне являются: народное хозяйство в целом, области, экономические районы, административные районы.

Задание 2

Укажите форму зависимости объема продукции от факторов, характеризующих наличие и степень использования трудовых ресурсов. Составьте аналитическую формулу, отражающую характер зависимости.

РЕШЕНИЕ.

Форма зависимости объёма продукции от факторов, характеризующих наличие и степень использования трудовых ресурсов (мультипликативная модель) имеет вид

.

Здесь обозначили.

выпуск продукции;

численность работников;

количество дней, отработанных одним рабочим за год;

количество часов, отработанных одним рабочим за день;

среднечасовая выработка рабочего.

Двухфакторная модель объёма продукции может иметь, например, следующий вид.

.

Здесь обозначили.

выпуск продукции;

численность работников;

количество дней, отработанных одним рабочим за год.

Задание 3

Приведите примеры детерминированных моделей:

а) аддитивной модели, вида

.

б) смешанной модели, вида

.

Какие приемы факторного анализа могут быть использованы для оценки влияния факторов на результирующий показатель в них.

РЕШЕНИЕ.

Пример детерминированной аддитивной модели.

.

Здесь обозначили.

объём реализованной продукции;

остатки продукции на начало периода;

поступление продукции;

остатки продукции на конец периода.

ПРИМЕР 1.

Анализ рентабельности продаж работ и услуг.

Показатели рентабельности более полно, чем прибыль, характеризуют окончательные результаты хозяйствования, потому что их величина показывает соотношение эффекта с наличными или использованными ресурсами. Их применяют для оценки деятельности предприятия и как инструмент инвестиционной политике и ценообразовании.

Показатели рентабельности можно объединить в несколько групп:

1) показатели, характеризующие рентабельность (окупаемость) издержек производства и инвестиционных проектов;

2) показатели, характеризующие рентабельность продаж;

3) показатели, характеризующие доходность капитала и его частей.

Все эти показатели могут рассчитываться на основе балансовой прибыли, прибыли от реализации продукции и чистой прибыли.

Рентабельность продаж рассчитывается делением прибыли от реализации продукции, работ и услуг на сумму полученной выручки:

.

Для анализа рентабельности продаж можно воспользоваться интегральным способом Савицкая Г. В. Анализ хозяйственной деятельности: Учебное пособие. - М.: ИНФРА-М, 2004. - 256 с. стр. 61

Модель в данном случае будет иметь вид:

Общее изменение рентабельности за два последних года, равно

.

Изменение рентабельности продаж за счёт изменения прибыли предприятия (фактор прибыли), равно

.

Изменение рентабельности продаж за счёт изменения выручки предприятия (фактор выручки), равно

.

Естественно имеем соотношение:

.

Таблица 13. Факторный анализ рентабельности продаж.

№	Показатель	2008	2009	Изменение
	А	1	2	3
1	Прибыль, тыс. руб.	801,0	1476,0	675,0
2	Выручка, тыс. руб.	36066,0	36608,0	542,0
3	Рентабельность продаж по прибыли, (строка 1 делённая на строку 2) * 100 %	2,22	4,03	1,8110
4	Изменение рентабельности продаж за счёт изменения прибыли предприятия, %		0,0186
5	Изменение рентабельности продаж за счёт изменения выручки предприятия, %		1,7924

Таким образом, рентабельности продаж по прибыли, можно сказать, следующее. Рентабельность продаж по прибыли в 2008 году составляла 2,22 %. Рентабельность продаж по прибыли в 2009 году составляла 4,03 %.

Изменение рентабельности продаж в 2009 году по прибыли составило

.

Изменение рентабельности продаж за счёт изменения прибыли предприятия, составило

.

Изменение рентабельности продаж за счёт изменения выручки предприятия, составило

.

Общее изменение рентабельности продаж в 2009 году по прибыли

.

Аналогичные расчёты можно провести по рентабельности чистой прибыли предприятия.

Предположим, что прибыль предприятия увеличилась на 50 %, а выручка предприятии увеличилась бы, только на 5 %. Тогда изменение рентабельности продаж предприятия возросла бы почти в 2 раза. Этот расчёт продемонстрирован в следующей таблице.

Таблица 14. Варианта для факторного анализа рентабельности продаж.

№	Показатель	2008	2009	Изменение
	А	1	2	3
1	Прибыль, тыс. руб.	801,0	2214,0	1413,0
2	Выручка, тыс. руб.	36066,0	38438,4	2372,4
3	Рентабельность продаж по прибыли, (строка 1 делённая на строку 2) * 100 %	2,22	5,76	3,5389
4	Изменение рентабельности продаж за счёт изменения прибыли предприятия, %		0,0379
5	Изменение рентабельности продаж за счёт изменения выручки предприятия, %		3,5010

Таким образом, практически при неизменном уровне продаж, то есть выручки, менеджменту предприятия необходимо уменьшить себестоимость своей деятельности. При увеличение прибыли предприятия на 50 % рентабельность продаж вырастит на (5,76 - 2,22) = 3,54 %, а изменение рентабельности продаж увеличится почти в два раза (3,5389: 1,8110 = 1,95).

Резервы увеличения суммы прибыли определяются по каждому виду товарной продукции, работ и услуг. Основными их источниками является увеличение объема реализации продукции, снижение ее себестоимости, повышение качества товарной продукции, реализация ее на более выгодных рынках сбыта и прочее.

ПРИМЕР 2.

Расчёт влияния факторов на уровень среднегодовой выработки работников организации способом абсолютных разниц.

Фактор	Значение
Изменения:	тыс. руб.
доли работников в общей численности ПП	53,33
количество отработанных дней одним работником за год	11,53
продолжительность рабочего дня	32,91
Среднечасовая выработка	-10,30
Итого	87

Ниже приведём алгоритм расчета.

тыс. руб.

тыс. руб.

тыс. руб.

тыс. руб.

Отсюда среднегодовая выработка продукции одним работником равна произведению следующих факторов:

.

Расчет влияния данных факторов на изменение уровня среднегодовой выработки производственного персонала произвели способом абсолютных разниц.

Выводы: по данным таблицы, среднегодовая выработка работника предприятия выше плановой выработки на 87 тыс. руб. (887,34 - 800,00).

Она возросла на 53,33 тыс. руб. в связи с увеличением доли работников в общей численности производственного персонала, на 11,53 тыс. руб. за счёт увеличения количества отработанных дней одним работником за год и на 32,91 тыс. руб. за счет повышения среднечасовой выработки работников. Отрицательно на ее уровень повлияли внутрисменные потери рабочего времени, в результате она уменьшилась на -10,30 тыс. руб.

Для оценки эффективности использования трудовых ресурсов важное значение имеет анализ соотношения темпов роста производительности труда и средней заработной платы.

Если темпы роста производительности труда отстают от роста средней заработной платы, то при прочих равных условиях прибыль организации имеет тенденцию к сокращению.

Соотношение темпов роста производительности труда и средней заработной платы целесообразно рассчитывать как отношение темпов прироста средней заработной платы к выпущенной продукции на 1 работника ПП (смотрите следующую таблицу).

Таблица. Анализ соотношения темпов производительности труда и заработной платы.

Строка	Показатели	2011 год
		По плану	Факт	Отклонение факта к плану
1	1. Темпы прироста на одного работника ПП, %
2	а) производства продукции	21/768* 100=2,73%	32/800* 100=4%	1,27
3	б) Фонда заработной платы	1,36	1,92	0,56
4	2. Прирост средней заработной платы на 1 % прироста производительности труда, Строка 4 = строка 3 делим на строку 2	0,50	0,48	-0,02

Выводы. Из последней таблицы можно сделать вывод, что показатель прироста средней заработной платы на 1% прироста производительности труда уменьшился на 0,02 (или 2 %) пункта (0,48 - 0,50). Это свидетельствует об улучшении в отчетном периоде против плана соотношения между темпами роста производительности труда и средней заработной платы и о снижении себестоимости продукции за счет этого фактора.

Задание 4

фондоотдача цепной экономический

С помощью способа цепных подстановок определите количественное влияние факторов на результирующий показатель, если известно:

Таблица 4.1 Исходные данные.

Показатель	Базисный период	Отчетный год
1.Число отработанных человеко-часов, тыс. чел. часов	2000	1950
2.Объем продукции, млн. руб.	8000	6825
3. Выработка продукции за 1 чел. час, рублей	4000	3500

Сделайте выводы. Имеет ли предприятие резервы роста объема продукции?

РЕШЕНИЕ Савицкая Г. В. Анализ хозяйственной деятельности: Учебное пособие. - М.: ИНФРА-М, 2004. - 256 с. .

Введём обозначения.

число отработанных человеко-часов (тысяч человеко-часов),

объём продукции (миллионов рублей),

выработка продукции за 1 человеко-час (рублей).

В новых обозначениях таблица 4.1 примет вид.

Таблица 4.2 Обозначение исходных данных.

Показатель	Базисный период	Отчетный год
, тыс. чел. часов	2000	1950
, млн. руб.	8000	6825
, рублей	4000	3500

Имеем двухфакторную мультипликативную модель задачи:

.

Алгоритм расчёта способом цепной подстановки для данной модели имеет вид

рублей.

рублей.

рублей.

Таким образом, сокращение объёма выпуска продукции в отчётном периоде, явилось влиянием следующих факторов:

а) сокращения числа отработанных человеко-часов (7 800 000 - 8 000 000 = - 200 000 рублей),

б) сокращения выработки (6 825 000 - 7 800 000 = - 975 000 рублей).

То есть, выпуск объёма продукции сократился на 200 000 рублей за счёт уменьшения числа отработанных человеко-часов и, сократился на 975000 рублей за счёт уменьшения выработки за один человеко-час.

Очевидно, что данное предприятие имеет резервы роста объема продукции.

Задание 5

С помощью способа абсолютных разниц определите влияние производственной программы и нормы расхода сырья на расход сырья.

Таблица 5.1 Исходные данные.

Показатель	Базисный период	Отчетный период
Нормы расхода сырья, килограммов	0,12	0,11
Производственная программа, тыс. штук	195	205
Расход сырья, тонн	-	-

Сделайте выводы.

РЕШЕНИЕ.

Заполним исходную таблицу и введём обозначения.

нормы расхода сырья, килограммов;

производственная программа, тыс. штук;

расход сырья, тонн.

Таблица 5.2 Обозначение исходных данных.

Показатель	Базисный период	Отчетный период	Разницы,
, килограммов	0,12	0,11	-0,01
, тыс. штук	195	205	+10,0
, тонн

Имеем двухфакторную мультипликативную модель задачи:

.

Алгоритм расчёта способом абсолютных разниц для данной модели имеет вид

,

Вычислим.

тонн.

тонн.

Таким образом, расход сырья сократился за счёт снижения норм расхода сырья на 1,95 тонны. Расход сырья вырос за счёт увеличения производственной программы на 1,1 тонны.

Задание 6

Определите интегральным способом влияние на фондоотдачу промышленно-производственных основных фондов (ППОФ) и на объем продукции изменения удельного веса активной части фондов в стоимости ППОФ и фондоотдачи активной части фондов:

Таблица 6.1 Исходные данные.

Показатель	Базисный период	Отчетный период
Удельный вес активной части фондов в стоимости ППОФ, %.	54,5	56,0
Фондоотдача активной части основных фондов на 100 рублей фондов, руб.	76,0	75,0
Среднегодовая стоимость ППОФ, тыс. рублей.	5530	5330

Сделайте выводы.

РЕШЕНИЕ.

Исходные данные представим в несколько ином виде.

Таблица 6.2 Исходные данные.

Показатель	Базисный период	Отчетн период
Удельный вес активной части фондов в стоимости ППОФ, доля	0,54	0,56
Фондоотдача активной части основных фондов	0,77	0,75
Среднегодовая стоимость ППОФ, тыс. рублей.	5530	5330

Рассчитаем величину общей фондоотдачи по исходной модели в базисном периоде.

.

Величина общей фондоотдачи по исходной модели в отчётном периоде.

.

Изменение общей фондоотдачи составило:

.

Рассчитаем интегральным способом влияние факторов на величину общей фондоотдачи.

Влияние изменения удельного веса активной части фондов:

Под влиянием изменения удельного веса активной части основных фондов величина общей фондоотдачи увеличилась на 0,0154.

Влияние изменения фондоотдачи активной части основных фондов есть

.

Задание 7

Определите индексным способом влияние на фонд заработной платы численности персонала и средней заработной платы одного работника.

Таблица 7.1 Исходные данные.

Показатель	Бази период	Отч период	Темпы роста, %
Численность работников, чел.	-	-	120
Среднемесячная заработная плата, руб./чел.	-	2420	110
Фонд заработной платы, рублей.	66000	-	-

Сделайте выводы.

РЕШЕНИЕ.

Заполним исходную таблицу.

Таблица 7.2 Заполнение недостающих данных.

Показатель	Базисный период	Отч период	Темпы роста, %
Численность работников, чел.	-	-	120
Среднемесячная заработная плата, руб./чел.	2420/1,1= 2200	2420	110
Фонд заработной платы, рублей.	66000	-	-

Таблица 7.3 Заполнение недостающих данных.

Показатель	Базисный период	Отч период	Темпы роста, %
Численность работников, чел.	66000/2200=30	-	120
Среднемесячная заработная плата, руб./чел.	2200	2420	110
Фонд заработной платы, рублей.	66000	-	-

Таблица 7.4 Заполнение недостающих данных.

Показатель	Базисный период	Отч период	Темпы роста, %
Численность работников, чел.	30	30*1,2=36	120
Среднемесячная заработная плата, руб./чел.	2200	2420	110
Фонд заработной платы, рублей.	66000	-	-

Таблица 7.5 Заполнение недостающих данных.

Показатель	Баз период	Отчетный период	Темпы роста, %
Численность работников, чел.	30	36	120
Среднемесячная заработная плата, руб./чел.	2200	2420	110
Фонд заработной платы, рублей.	66000	2420*36=87120	-

Таблица 7.6 Заполнение недостающих данных.

Показатель	Баз период	Отч период	Темпы роста, %
Численность работников, чел.	30	36	120
Среднемесячная заработная плата, руб./чел.	2200	2420	110
Фонд заработной платы, рублей.	66000	87120	(87120/66000)*100=132

Таблица 7.7 Индексы.

Показатель	Баз период	Отч период	Индексы
Численность работников, чел.	30	36	1,20
Среднемесячная заработная плата, руб./чел.	2200	2420	1,10
Фонд заработной платы, рублей.	66000	87120	1,32

Модель имеет вид

.

Действительно,

.

То есть, фонд заработной платы увеличился за счёт увеличения численности работников на 20 %. Фонд заработной платы увеличился за счёт увеличения среднемесячная заработная плата на 10 % в отчётном периоде по сравнению с базисным периодом.

Мы воспользовались методикой, описанной у Савицкой Г. В. «Анализ хозяйственной деятельности: Учебное пособие» - М: ИНФРА-М, 2004. - 256с.

Задание 8

Рассчитайте влияние среднего остатка оборотных средств и оборачиваемости на товарооборот логарифмическим способом.

Таблица 8.1 Исходные данные.

Показатель	Базисный период	Отчетный период
Средний остаток оборотных средств, тыс. руб.	156,4	162,5
Оборачиваемость, оборотов.	8,6	8,4
Товарооборот, тыс. руб.	-	-

Сделайте выводы.

РЕШЕНИЕ Савицкая Г. В. Анализ хозяйственной деятельности: Учебное пособие. - М.: ИНФРА-М, 2004. - 256 с..

Дополним исходную таблицу.

Таблица 8.2 Исходные данные.

Показатель	Базисный период	Отчетный период
Средний остаток оборотных средств, тыс. руб.	156,4	162,5
Оборачиваемость, оборотов.	8,6	8,4
Товарооборот, тыс. руб.	156,4*8,6=1345,04	162,5*8,4=1365,00

Таблица 8.3 Обозначения.

Показатель	Базисный период	Отчетный период	Разница
тыс. руб.	156,4	162,5
, оборотов.	8,6	8,4
, тыс. руб.	1345,04	1365,00	19,96

Для модели имеем:

, .

Вычислим.

тыс. руб.

тыс. руб.

Таким образом, в отчётном периоде товарооборот вырос на 51,8437 тысячи рублей за счёт роста средний остаток оборотных средств и сократился за счёт сокращения оборачиваемости на 31,8840 тысяч рублей.

Задание 9

В результате наблюдения за ценами и объемом реализации товара по магазину была выявлена следующая зависимость между показателями:

Таблица 9.1 Исходные данные.

Месяцы	Кол-во проданных холодильников, шт.	Средняя цена за 1 холодильник, руб.
Январь	400	7720
Февраль	380	7800
Март	350	7900
Апрель	390	7890
Май	420	7850
Июнь	450	7800
Июль	500	7750
Август	600	7700
Сентябрь	620	7700
Октябрь	700	7650
Ноябрь	800	7650
Декабрь	1000	7650

Применив метод корреляционно-регрессионного анализа, определите зависимость объема реализации от средней цены за штуку. Подсчитайте ожидаемый объем реализации, если средняя цена составит 8000 рублей.

РЕШЕНИЕ.

Обозначим переменные.

количество проданных холодильников, штук;

средняя цена за 1 холодильник, рублей.

Составим расчётную таблицу.

Таблица 9.2 Расчётная таблица.

1	7720	400	3088000	59598400
2	7800	380	2964000	60840000
3	7900	350	2765000	62410000
4	7890	390	3077100	62252100
5	7850	420	3297000	61622500
6	7800	450	3510000	60840000
7	7750	500	3875000	60062500
8	7700	600	4620000	59290000
9	7700	620	4774000	59290000
10	7650	700	5355000	58522500
11	7650	800	6120000	58522500
12	7650	1000	7650000	58522500
Сумма	93060	6610	51095100	721773000
Среднее	7755	550,833	4257925	60147750

Параметры линейной регрессии найдём по формулам.

,

.

Следовательно, искомое линейное уравнение парной регрессии , имеет вид

.

Таким образом, при увеличении факторного признака (средняя цена за 1 холодильник) на 1 %, результативный признак (количество проданных холодильников) уменьшается на 1,7848 %.

Прогнозное значение факторного признака по условию равно рублей.

Тогда, прогнозное значение результативного фактора (количество проданных холодильников), равно

штук.

Задание 10

фондоотдача цепной подстановка абсолютный разница

Приведены показатели оценки прибыльности хозяйственной деятельности и эффективность управления по шести предприятиям.

Таблица 10.1 Исходные данные.

Номер предприятия	Общая рентабельн предприятия, %	Чистая рентабельн предприятия, %	Рентабельн собственного капитала %	Прибыль от реализации к объему реализации продукции, %	Прибыль от всей деятельности к объему реализации продукции, %	Чистая прибыль к объему реализованной продукции %
А	1	2	3	4	5	6
1	11,2	7,1	28,4	3,5	3,5	2,2
2	12,4	9,2	32,5	2,4	3,6	2,4
3	13,8	10,1	41,4	1,8	3,8	2,8
4	10,5	8,2	38,7	4,1	4,3	3,2
5	9,8	7,5	22,5	4,9	5,1	3,5
6	7,6	6,3	25,4	5,1	5,2	3,6

Примечание: показатели столбцов имеют следующую оценку в баллах: 1 и 5 - 3 балла; 2 и 6 - 4 балла; 3 и 4 - 2 балла. На основании данных:

а) составьте матрицу исходных данных, координат, квадратов, взвешенных величин;

б) проведите рейтинговую комплексную оценку рентабельности.

РЕШЕНИЕ.

Приведём матрицу исходных данных.

В каждой графе определён максимальный элемент, который принимается за единицу. Затем все элементы этой графы делятся на максимальный элемент эталонной системы, и создаётся матрица координат.

Таблица 10.2 Матрица координат.

Номер предприятия	Общая рентабельн предприятия, %	Чистая рентабельн предприятия, %	Рентабельн собственного капитала %	Прибыль от реализации к объему реализации продукции, %	Прибыль от всей деятельности к объему реализации продукции, %	Чистая прибыль к объему реализованной продукции %
А	1	2	3	4	5	6
1	0,39	0,25	1,00	0,12	0,12	0,08
2	0,44	0,32	1,14	0,08	0,13	0,08
3	0,49	0,36	1,46	0,06	0,13	0,10
4	0,37	0,29	1,36	0,14	0,15	0,11
5	0,35	0,26	0,79	0,17	0,18	0,12
6	0,27	0,22	0,89	0,18	0,18	0,13

Далее все элементы возводят в квадрат. Если значимость показателей, составляющих матрицу, различна, тогда каждому показателю присваивается весовой коэффициент, который определяется экспертным путём (баллы).

Таблица 10.2 Квадраты.

Номер предприятия	Общая рентабельн предприятия, %	Чистая рентабельн предприятия, %	Рентабельн собственного капитала %	Прибыль от реализации к объему реализации продукции, %	Прибыль от всей деятельности к объему реализации продукции, %	Чистая прибыль к объему реализованной продукции %
А	1	2	3	4	5	6
1	0,16	0,06	1,00	0,02	0,02	0,01
2	0,19	0,10	1,31	0,01	0,02	0,01
3	0,24	0,13	2,13	0,00	0,02	0,01
4	0,14	0,08	1,86	0,02	0,02	0,01
5	0,12	0,07	0,63	0,03	0,03	0,02
6	0,07	0,05	0,80	0,03	0,03	0,02

Рейтинговая оценка по каждой системе определяется следующим образом.

Таблица 10.2 Рейтинговая оценка.

Номер предприятия	Общая рентабельн предприятия, %	Чистая рентабельн предприятия, %	Рентабельн собственного капитала %	Прибыль от реализации к объему реализации продукции, %	Прибыль от всей деятельности к объему реализации продукции, %	Чистая прибыль к объему реализованной продукции %
А	1	2	3	4	5	6
1	3	4	2	2	5	4
2	3	4	2	2	5	4
3	3	4	2	2	5	4
4	3	4	2	2	5	4
5	3	4	2	2	5	4
6	3	4	2	2	5	4

Размещено на Allbest.ru

...