Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия

Размещено на http://www.allbest.ru/

Введение

Цель написания данного курсового проекта - научиться методам и методикам проведения анализа и диагностики финансово-хозяйственной деятельности.

Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия - комплексное изучение производственно-хозяйственной деятельности предприятия с целью объективной оценки ее результатов и дальнейшего ее развития и совершенствования.

Предметом экономического анализа являются хозяйственные процессы, протекающие на предприятии, их социально-экономическая эффективность, конечные и производственные и финансовые результаты деятельности, складывающиеся под воздействием объективных и субъективных факторов и получающие отражение в отчетности предприятия.

В процессе написания курсового проекта я должна научиться:

1) применять приемы и методы проведения анализа и диагностики финансово-хозяйственной деятельности предприятия;

2) проводить анализ имущественного и финансового состояния предприятия и оценивать тенденции деловой активности, финансовой устойчивости и платежеспособности предприятия;

3) проводить анализ динамики и выполнения плана производства и реализации продукции;

4) проводить анализ ассортимента продукции;

5) проводить анализ структуры продукции;

6) проводить анализ положения товаров на рынках сбыта;

7) проводить анализ качества продукции;

8) проводить анализ ритмичности работы предприятия;

9) проводить анализ факторов и резервов увеличения объема производства и реализации продукции;

10) принимать обоснованные управленческие решения с целью повышения эффективности деятельности предприятия.

1. Анализ производства и реализации продукции

Объем производства и объем реализации продукции являются взаимозависимыми показателями. В условиях ограниченных производственных возможностей и неограниченного спроса приоритет отдается объему производства продукции, который определяет объем продаж. Но по мере насыщения рынка и усиления конкуренции не производство определяет объем продаж, а наоборот, возможный объем продаж является основой разработки производственной программы. Предприятие должно производить только те товары и в таком объеме, которые оно может реализовать.

Темпы роста объема производства и реализации продукции, повышение ее качества непосредственно влияют на величину издержек, прибыль и рентабельность предприятия.

Основные задачи анализа:

1. оценка степени выполнения плана и динамики производства и реализации продукции;

2. оценка ассортимента, структуры, качества продукции, а также ритмичности деятельности предприятия;

3. определение влияния факторов на изменение величины этих показателей;

4. выявление внутрихозяйственных резервов увеличения выпуска и реализации продукции;

5. разработка мероприятий по освоению выявленных резервов.

Объектами анализа производства и реализации продукции являются:

1. Анализ динамики и выполнения плана производства и реализации продукции.

2. Анализ ассортимента продукции.

3. Анализ структуры продукции.

4. Анализ положения товаров на рынках сбыта.

5. Анализ качества продукции.

6. Анализ ритмичности работы предприятия.

7. Анализ факторов увеличения объема производства и реализации продукции.

2. Анализ динамики и выполнения плана производства и реализации продукции

Анализ начинается с изучения динамики выпуска и реализации продукции, расчета базисных и цепных темпов роста и прироста (таблица 1).

Таблица 1 - Динамика производства и реализации продукции

Год	Объем производства продукции в ценах базисного года, тыс. руб.	Темпы роста, %	Объем реализации, тыс. руб.	Темпы роста, %
		базисные	цепные		базисные	цепные
2000	20235	100	100	19356	100	100
2001	19452	96	96	18285	94,5	94,5
2002	17852	88,2	91,8	17390	89,8	95,1
2003	17630	87	98,7	18985	98	109,2
2004	22564	111,5	128	23845	123,2	125,6
2005	24853	122,8	110	25054	129,4	105

Из таблицы видно, что в первые четыре года происходит спад производства продукции, а за последние два наметился резкий его рост. В итоге за пять лет объем производства вырос на 22,8%, а объем реализации - на 29,4%. Если за предыдущие годы темпы роста производства превышали темпы роста реализации, то за последние годы темпы роста реализации продукции значительно опередили темпы роста производства продукции. Это свидетельствует о получении большей прибыли.

Среднегодовой темп роста выпуска продукции:

Твп = = 1,041(104,1%)

Среднегодовой темп прироста выпуска продукции:

Тпр = = 104,1 - 100 = 4,1%

Среднегодовой темп роста реализации продукции:

Трп = = 1,053(105,3%)

Среднегодовой темп прироста реализации продукции:

Тпр =105,3 - 100 = 5,3%

Оценка выполнения плана по производству и реализации продукции за отчетный период базируется на сопоставлении фактического и планового объема производства и реализации продукции, рассчитывается абсолютное и относительное отклонение от плана (таблица 2).

Таблица 2 - Анализ выполнения плана по выпуску и реализации продукции предприятием за 200_ год

Изделие	Объем производства продукции в плановых ценах, тыс. руб.	Реализация продукции в плановых ценах, тыс. руб.
	план	факт	+, -	% к плану	план	факт	+, -	% к плану
А	124900	165200	+40300	+32,3	115685	175207	+59522	+51,5
В	75100	85600	+10500	+14	58427	83235	-2192	-2,6
Итого	200000	25800	+50800	+25,4	201112	258442	+57330	+28,5

Из таблицы видно, что за отчетный год план по выпуску продукции перевыполнен на 25,4 %, а по реализации - на 28,5 %, что также свидетельствует о росте прибыли.

Оперативный анализ производства и отгрузки продукции осуществляется на основе расчета, в котором отражаются плановые и фактические сведения о выпуске и отгрузке продукции по объему и ассортименту за день, нарастающим итогом с начала месяца, а также отклонение от плана (таблица 3).

Таблица 3 - Оперативный анализ выполнения плана по выпуску и отгрузки продукции, тыс. руб.

Вид продукции	План	План с начала месяца	02.01.200_ г.	03.01 и т.д.
	на сутки	на месяц		Фактический объем	Отклонение от плана
				за сутки	с начала месяца
Изделие А
Выпуск	335	1950	335	345	345	+10
Отгрузка	305	1879	305	289	289	-16
Изделие В
Выпуск	485	1350	485	497	497	+12
Отгрузка	449	1489	449	436	436	-13
Итого
Выпуск	820	3300	820	842	842	+22
Отгрузка	754	3368	754	725	725	-29

Анализ реализации продукции тесно связан с анализом выполнения договорных обязательств по поставкам продукции. Недовыполнение плана по договорам для предприятия оборачивается уменьшением выручки, прибыли, выплатой штрафных санкций. Кроме того, в условиях конкуренции предприятие может потерять рынка сбыта продукции, что повлечет за собой спад производства.

В процессе анализа определяется выполнение плана поставок за месяц и с нарастающим итогом в целом по предприятию, в разрезе отдельных потребителей и видов продукции, выясняются причины недовыполнения плана, и дается оценка деятельности по выполнению договорных обязательств.

Анализ выполнения договорных обязательств за месяц и за год, расчет коэффициента выполнения договорных обязательств (таблица 4 и 5).

Таблица 4 - Анализ выполнения договорных обязательств по отгрузке продукции за март, тыс. руб.

Изделие	Потребитель	План поставки по договору	Фактически отгружено	Недопоставка продукции	Зачетный объем в пределах плана
А	1	4685	5466	-781	4685
	2	6546	5412		5412
	3	852	852		852
Б	1	1256	986	0	986
	2	8536	8536		8536
В	1	856	856	-7	856
	2	1056	986		986
	3	4546	1553		1546
Итого	-	25333	24647	-788	23859

Процент выполнения договорных обязательств рассчитывается делением разности между плановым объемом отгрузки по договорным обязательствам (ОПпл) и его недовыполнением (ОПн) на плановый объем (ОПпл): Кд.п. = = 0,97 или 97%.

Таблица 5 - Анализ выполнения договорных обязательств по отгрузке продукции за год, тыс. руб.

Месяц	План поставки продукции	Недопоставка продукции	Выполнение, %
	за месяц	с начала года	за месяц	с начала года	за месяц	с начала года
Январь	5896	5896	-	-	100	100
Февраль	7589	13485	-698	-698	91	95
Март	25333	38818	-788	-1486	97	98
…
Декабрь	8300	105689	-235	-7895	99,9	92,5

Результаты расчетов свидетельствуют о недопоставке продукции по договорам за отчетный месяц на сумму 788 тыс. рублей, или на 3 %, а в целом за год - на 7,5 %.

3. Анализ ассортимента продукции

Большое влияние на результаты хозяйственной деятельности оказывают ассортимент (номенклатура) и структура производства и реализации продукции.

При формировании ассортимента и структуры выпуска продукции предприятие должно учитывать, с одной стороны, спрос на данные виды продукции, а с другой - наиболее эффективное использование трудовых, сырьевых, технических, технологических, финансовых и других ресурсов, имеющихся в его распоряжении. Система формирования ассортимента включает в себя:

· определение текущих и перспективных потребностей покупателя;

· оценку уровня конкурентоспособности выпускаемой или планируемой к выпуску продукции;

· изучение жизненного цикла изделий на рынке, принятие своевременных мер по внедрению новых, более совершенных видов продукции и изъятие из производственной программы морально устаревших и экономически неэффективных изделий;

· оценку экономической эффективности и степени риска изменений в ассортименте продукции.

Обобщающую характеристику изменений ассортимента продукции дает одноименный коэффициент, уровень которого определяется: Кас = = 1.

Судя по величине этого коэффициента, произошли изменения в ассортиментной политике предприятия: значительно увеличился выпуск первого и второго изделия.

4. Анализ структуры продукции

Увеличение объема производства (реализации) по одним видам и сокращение по другим видам продукции приводит к изменению ее структуры, т.е. удельный вес одних видов продукции возрастает, а других - уменьшается.

Для характеристики интенсивности структурных преобразований на предприятии можно использовать коэффициент структурной активности.

Чем активнее структурные преобразования на предприятии, тем выше уровень данного коэффициента. Это свидетельствует о том, что администрация предприятия активно реагирует на изменение конъюнктуры рынка, своевременно обновляя ассортимент продукции.

Расчет влияния структуры производства на изменение выпуска продукции в стоимостном выражении можно произвести с помощью:

· способа цепных подстановок;

· способа процентных разностей;

· способа абсолютных разниц;

· средневзвешенных цен (если продукция однородная).

Расчет влияния структуры производства на уровень перечисленных показателей можно произвести способом цепной подстановки, который позволяет абстрагироваться от всех факторов, кроме структуры продукции.

VВПобщ1 - общий объем выпуска продукции в натуральном или условно-натуральном выражении;

Удi - удельный вес i-го вида продукции в общем объеме производства;

Цi - цена i-го вида продукции.

Для расчета влияния структурного фактора на объем производства продукции в стоимостном выражении можно использовать способ абсолютных разниц. Сначала необходимо определить, как изменится средний уровень цены ( Цстр) за счет структуры. Умножив полученный результат на общий фактический объем производства продукции в натуральном выражении, узнаем изменение объема товарной продукции в стоимостном выражении:

Расчет влияния структурного фактора на изменение выпуска продукции в стоимостном выражении можно произвести и с помощью средневзвешенных цен (если продукция однородная). Для этого сначала определяется средневзвешенная цена при фактической структуре продукции, а затем при плановой, и разность между ними умножается на общий фактический объем производства продукции в натуральном выражении или условно-натуральном выражении:

Расчет влияния структуры производства на изменение выпуска продукции способом цепной подстановки.

ВПусл1 = (45753*0,52*6950) + (45753*0,48*3894) = 250869,1 тыс.руб.

ВПусл2 = (45753*0,48*6950) + (45753*0,52*3894) = 245276,3 тыс.руб.

ВПстр = ВПусл1 - ВПусл2 = +5592,8 тыс.руб.

Эти же данные можно получить умножением показателя графы 6 по каждому виду продукции на индекс физического объема выпуска продукции в целом по предприятию, исчисленного на основании объема производства в условно-натуральных единицах или нормативных трудозатратах.

Если бы объем производства равномерно уменьшился на 4% по всем видам продукции и не нарушилась структура, то общий объем производства в базовых ценах составил бы 244276,3 тыс. руб. При текущей структуре он выше на 5592,8 тыс. руб. Это значит, что увеличилась доля более дорогой продукции в общем ее выпуске.

Таблица 6 - Анализ структуры товарной продукции

Изделие	Отпускная цена изделия, руб.	Объем производства продукции, шт.	Структура продукции, %	Выпуск продукции в базисных ценах, тыс.руб.
		план	факт	план	факт	план	факт, при плановой структуре	факт
А	6950	17971	23770	48	52	124898,45	152632	165351,3
Б	3894	19286	21983	52	48	75099,68	92644,3	85517,8
Итого	-	37257	45753	100	100	199998,13	245276,3	250869,1

Такой же результат можно получить и более простым способом - способом процентных разностей. Для этого разность между индексами объема производства продукции, рассчитанными на основании стоимостных (Iст = 250869,1/199998,13 = 1,25) и условно-натуральных объемов выпуска (Iн = 45753/37257 = 1,22), умножим на выпуск продукции базового периода в стоимостном выражении: ВПстр = (Iст - Iн)*ВП0 = (1,25 - 1,22)*199998,13 = 5999,9 тыс. руб.

Расчет влияния структурного фактора на изменение выпуска продукции в стоимостном выражении с помощью способа абсолютных разниц (таблица 7).

Таблица 7 -Расчет изменения средней цены изделия за счет структурного фактора

Изделие	Отпускная цена изделия, руб.	Структура продукции, %	Изменение средней цены за счет структуры, руб.
		план	факт	+,-
А	6950	48	52	+4	+278
Б	3894	52	48	-4	-155,76
Итого	-	100	100	-	+122,24

Результаты расчетов позволяет сделать вывод о том, что за счет изменения структуры продукции средний уровень цены изделия увеличился на 122,24 рубля.

Умножая полученный результат на общий фактический объем производства продукции в натуральном выражении (45753 шт. - данные из таблицы 6), узнаем изменение объема выпуска продукции в стоимостном выражении:

ВПстр = ЦстрVф.общ. = 122,24 руб.45753 шт. = +5592,8 тыс. руб.

Расчет влияния структурного фактора на изменение выпуска продукции в стоимостном выражении с помощью средневзвешенных цен.

Цстр = - = 5483,12-5360,88=122,24тыс. руб.

ВПстр = ЦстрVф.общ. = 122,24 руб.45753 шт. = +5592,8 тыс. руб.

5. Анализ положения товаров на рынках сбыта

От рынков сбыта зависят объем продаж, средний уровень цен, выручка от реализации продукции, сумма полученной прибыли и т.д. В первую очередь нужно изучить динамику каждого вида продукции на рынках сбыта за последние 3-5 лет.

Таблица 8 - Анализ динамики рынков сбыта продукции

Изделие А
Объем реализации продукции, шт.	9420	14500	15480	4000	8560	-
Цена единицы продукции, тыс. руб.	2,4	2,9	4,4	3,8	4,5	-
Себестоимость единицы продукции, тыс. руб.	1,6	2,1	2,8	2	2,6	-
Прибыль, тыс. руб.	7536	11600	24768	7200	16264	-
Рентабельность, %	50	38,1	57,1	90	73,1	-
Изделие Б
Объем реализации продукции, шт.	10500	8800	6440	4100	3500	2154
Цена единицы продукции, тыс. руб.	3,5	4,8	6	4,3	5,5	6,8
Себестоимость единицы продукции, тыс. руб.	2,5	4,3	4,9	3,9	4,8	5,5
Прибыль, тыс. руб.	10500	4400	7084	1640	2450	2800,2
Рентабельность, %	40	11,6	22,4	10,3	14,6	23,6

Из таблицы 8 видно, что спрос на продукцию А на внутреннем рынке увеличивается, уровень рентабельности не стабильный; а на внешнем рынке спрос на продукцию - увеличился, уровень рентабельности - упал. Спрос на изделие Б и уровень рентабельности увеличились.

6. Анализ качества продукции

Важным показателем деятельности промышленных предприятий является качество продукции. Его повышение - одна из форм конкурентной борьбы, завоевания и удержания позиций на рынке. Высокий уровень качества продукции способствует повышению спроса на продукцию и увеличению суммы прибыли за счет не только объема продаж, но и более высоких цен.

Качество продукции - понятие, которое характеризует параметрические, эксплуатационные, потребительские, технологические, дизайнерские свойства изделия, уровень его стандартизации и унификации, надежности и долговечности.

Различают следующие показатели качества продукции:

· обобщающие;

· индивидуальные;

· косвенные.

Обобщающие показатели характеризуют качество всей произведенной продукции независимо от ее вида и назначения:

1) удельный вес новой продукции в общем ее выпуске;

2) удельный вес продукции высшей категории качества;

3) средневзвешенный балл продукции;

4) средний коэффициент сортности (отношение стоимости произведенной продукции к ее стоимости по ценном первого сорта);

5) удельный вес аттестованной и неаттестованной продукции;

6) удельный вес сертифицированной продукции;

7) удельный вес продукции, соответствующей мировым стандартам;

8) удельный вес экспортируемой продукции, в том числе в высокоразвитые промышленные страны.

Индивидуальные (единичные) показатели качества продукции характеризуют одно из ее свойств:

1) полезность (жирность молока, зольность угля, содержание железа в руде, содержание белка в продуктах питания и др.);

2) надежность (долговечность, безотказность в работе);

3) технологичность, т.е. эффективность конструкторских и технологических решений (трудоемкость, энергоемкость);

4) эстетичность изделий.

Косвенные показатели:

1) штрафы за некачественную продукцию;

2) объем и удельный вес забракованной продукции;

3) удельный вес продукции, на которую поступили претензии (рекламации) от покупателей;

4) потери от брака и др.

Первая задача анализа - изучить динамику перечисленных показателей, выполнение плана по их уровню, причины их изменения и дать оценку работы предприятия по достигнутому уровню качества продукции.

Проведем анализ обобщающих показателей качества продукции.

Таблица 9 - Анализ обобщающих показателей качества продукции

Показатель	Прошлый год	Отчетный год
		план	факт
Средневзвешенный балл качества продукции	0,87	0,85	0,91
Удельный вес, %77
продукции высшей категории качества	82	87	77
экспортируемой продукции	44	48	50,1
забракованной продукции	0,45	0,4	0,37

Как видно из таблицы 9, за отчетный год на предприятии проделана определенная работа по улучшению качества продукции, о чем свидетельствует средневзвешенный балл качества продукции.

По продукции, качество которое характеризуется сортом, рассчитывается доля продукции каждого сорта в общем объеме производства, средний коэффициент сортности, средневзвешенная цена изделия в сопоставимых условиях. При оценке выполнения плана по первому показателю фактическую долю каждого сорта в общем объеме продукции сравнивают с плановой, а для изучения динамики качества - с данными прошлых периодов.

Средний коэффициент сортности можно определить 2 способами:

ь отношением количества продукции I сорта к общему количеству;

ь отношением стоимости продукции всех сортов к возможной стоимости продукции по цене I сорта.

Средневзвешенная цена рассчитывается следующим образом:

Рассчитываем коэффициент сортности, средневзвешенную цену продукции; проведем оценку выполнения плана по качеству и определим влияния сортового состава на изменение среднего уровня цены изделия.

Таблица 10 - Анализ качества продукции

Сорт продукции	Цена за изделие, руб.	Выпуск продукции, шт.	Стоимость выпуска, тыс. руб.
		план	Факт	план	факт	по цене I сорта
						план	факт
I	1254	2630	3570	3298,02	4476,78	3298,02	4476,78
II	965	1785	1862	1722,525	1796,83	2238,39	2334,948
III	548	1462	896	801,178	491,008	1833,348	1123,584
Итого	-	5877	6328	5821,721	6764,618	7369,758	7935,312

Плановый коэффициент сортности равен:

Ксорт. пл. = = 0,789

Фактический коэффициент сортности:

Ксорт. ф. = = 0,852

Выполнения плана по качеству составило 92,6% (0,789/0,852), что свидетельствует об увеличении выпуска продукции более высокого качества.

Плановая средневзвешенная цена изделия составила:

пл. = = 990,6 руб.

Фактическая средневзвешенная цена изделия составила:

ф. = = 1068,9 руб.

Результаты расчетов свидетельствуют о том, что фактическая средневзвешенная цена изделия увеличилась на 7,9% по сравнению с планом (1068,9/990,6*100%-100%) в результате изменения сортового состава продукции.

Вторая задача анализа - определение влияния качества продукции на стоимостные показатели работы предприятия: выпуск товарной продукции (ВП), выручка от реализации продукции (В) и прибыль (П). Расчет производиться следующим образом:

ВП = (Ц1 - Ц0)VВП1;

В = (Ц1 - Ц0)VРП1;

где Ц1 и Ц0 - соответственно цена изделия до и после изменения качества;

С1 и С0 - соответственно уровень себестоимости изделия до и после изменения качества;

VВП1 - объем произведенной продукции повышенного качества;

VРП1 - объем реализации продукции повешенного качества.

Если предприятие выпускает продукцию по сортам, и произошло изменение сортового состава, то вначале необходимо рассчитать, как изменились средневзвешенная цена и средневзвешенная себестоимость единицы продукции, а затем по приведенным выше алгоритмам определить влияние сортового состава на выпуск товарной продукции, выручку и прибыль от ее реализации.

Расчет влияния сортового состава продукции на объем ее производства в стоимостном выражении можно произвести способом абсолютных разниц: изменение удельного веса по каждому сорту (Удi) нужно умножить на цену соответствующего сорта (Цi), результаты сложить и умножить на общий фактический выпуск данного вида продукции в натуральном выражении (VВПобщ.1).

Определим влияние сортового состава на стоимостные показатели работы предприятия: выпуск товарной продукции и выручку от реализации продукции; на изменение среднего уровня себестоимости изделия; на сумму прибыли.

Таблица 11 - Влияние сортового состава на изменение среднего уровня цены изделия

Сорт продукции	Цена, руб.	Структура продукции	Изменение средней цены, руб.
		план	факт	+, -
I	1254	0,45	0,56	+0,11	+137,94
II	965	0,31	0,29	-0,02	-19,3
III	548	0,31	0,29	-0,09	-49,32
Итого	-	1	1	-	+69,32

Данные таблицы 11 свидетельствуют о том, что в связи с улучшением качества продукции (увеличением доли первого сорта и уменьшением, соответственно, доли второго сорта) средняя цена реализации по изделию выше базовой на 69,32 руб.

Изменение сортового состава повлекло за собой увеличение стоимости всего фактического выпуска данного изделия на 407,39 тыс. руб. (69,32 руб.5877 шт.), а сумма выручки - на 438,66 тыс. руб. (69,32 руб.6328 шт.).

Аналогичным образом определяют изменение среднего уровня себестоимости изделия за счет изменения сортового состава (таблица 12).

Таблица 12 - Влияние сортового состава на изменение среднего уровня себестоимости изделия

Сорт продукции	Себестоимость изделия, руб.	Структура продукции	Изменение среднего уровня себестоимости за счет сортового состава, руб.
		план	факт	+, -
I	985	0,45	0,56	+0,11	+108,35
II	659	0,31	0,29	-0,02	-13,18
III	412	0,31	0,29	-0,09	-37,08
Итого	-	1	1	-	+58,09

Данные таблицы 12свидетельствуют о том, что в связи с улучшением качества продукции (увеличением доли первого сорта и уменьшением, соответственно, доли второго сорта) средний уровень себестоимости изделия выше базового на 58,09 руб.

Определим влияние изменения сортового состава на сумму прибыли:

Псорт = ( Цсорт - Ссорт)VРПобш1 = (69,32 - 58,09)6328 = 71063,44 руб,

где Цсорт - изменение среднего уровня цены за счет сортового состава;

Ссорт - изменение среднего уровня себестоимости изделия за счет сортового состава;

VРПобщ1 - общий объем выпуска продукции в натуральном выражении отчетного периода.

Изменение сортового состава повлекло за собой увеличение суммы прибыли от реализации изделия на 71,06 тыс. руб.

7. Анализ ритмичности работы предприятия

Ритмичность - это равномерный выпуск и отгрузка продукции в соответствии с графиком в объеме и ассортименте, предусмотренных планом.

Ритмичная работа является основным условием своевременного выпуска и реализации продукции. Неритмичность ухудшает все экономические показатели:

ь снижается качество продукции;

ь увеличивается объем незавершенного производства и сверхплановые остатки готовой продукции на складах и как следствие замедляется оборачиваемость капитала;

ь не выполняются поставки по договорам, и предприятие платит штрафы за несвоевременную отгрузку продукции;

ь несвоевременно поступает выручка, из-за чего возникает дефицит денежного потока;

ь перерасходуется фонд заработной платы в связи с тем, что в начале месяца рабочим платят за простои, а в конце - за сверхурочную работу.

Все это приводит к повышению себестоимости продукции, уменьшению суммы прибыли, ухудшению финансового состояния предприятия.

Одним из наиболее распространенных показателей - коэффициент ритмичности. Он определяется суммированием фактического удельного веса выпуска продукции за каждый период, но не более планового уровня.

Коэффициент вариации (Кв) определяется как отношение среднеквадратичного отклонения от планового задания за сутки (декаду, месяц, квартал) к среднесуточному (среднедекадному, среднемесячному, среднеквартальному) плановому выпуску продукции.

Показатель аритмичности рассчитывается как сумма положительных и отрицательных отклонений в выпуске продукции от плана за каждый день (неделю, декаду). Чем менее ритмично работает предприятие, тем выше показатель аритмичности.

Внутренние причины аритмичности - тяжелое финансовое состояние предприятия, низкий уровень организации, технологии и материально-технического обеспечения производства, а также планирования и контроля.

Внешние причины - несвоевременная поставка сырья и материалов поставщиками, недостаток энергоресурсов не по вине предприятия и т. д.

В процессе анализа необходимо подсчитать упущенные возможности предприятия по выпуску продукции в связи с неритмичной работой. Это разность между фактическим и возможным выпуском продукции, исчисленном исходя из наибольшего среднесуточного (среднедекадного) объема производства.

Рассчитаем коэффициенты ритмичности, аритмичности вариации по данным таблицы 13.

Таблица 13 - Ритмичность выпуска продукции по кварталам

Квартал	Выпуск продукции тыс. руб.	Удельный вес продукции, %	Выполнение плана, коэффициент
	план	факт	план	факт
Первый	50000	45879	25	18,3	0,91758
Второй	50000	49856	25	19,9	0,99712
Третий	50000	58215	25	23,2	1,1643
Четвертый	50000	96850	25	38,6	1,937
Итого за год	200000	250800	100	100	5,016

Коэффициент ритмичности равен 86,4%:

Критм = 18,3+19,9+23,2+25 = 86,4%

Коэффициент аритмичности равен:

Каритм = 0,08242+0,00288+0,1643+0,937 = 1,18658

Коэффициент вариации составляет 2,591. Это значит, что выпуск продукции по кварталам отклоняется от графика в среднем на 259,1%

8. Анализ факторов и резервов увеличения выпуска и реализации продукции

Изучив динамику и выполнения плана по выпуску и реализации продукции, необходимо установить факторы изменения ее объема.

С 1 января 2006 года выручка на предприятии определяется по отгрузке товарной продукции, в связи с этим возможна следующая методика анализа реализации продукции. Баланс товарной продукции будет иметь следующий вид:

ГПн + ТП = РП + ГПк,

отсюда

РП = ГПн + ТП - ГПк,

где ГПн, ГПк - соответственно остатки готовой продукции на складах на начало и конец периода;

ТП - стоимость выпуска товарной продукции;

РП - объем реализации продукции за отчетный период.

Проведем анализ факторов изменения объема реализации продукции.

Таблица 14 - Анализ факторов изменения объема реализации продукции

Показатель	Стоимость продукции в базовых ценах, тыс. руб.	Изменение объема реализации
	план	Факт	тыс. руб.	%
Остаток готовой продукции на начало периода	11852	12516	+664	+1,3
Выпуск продукции за отчетный период	200000	250800	+50800	+101,2
Остаток готовой продукции на конец периода	2962	4250	-1288	-2,5
Реализация продукции	208890	259066	+50176	100

Данные таблицы 14 свидетельствуют о перевыполнении плана реализации продукции за счет увеличения выпуска продукции. За отчетный год выпуск продукции увеличился на 50800 тыс. руб., остаток готовой продукции на начало года вырос на 664 тыс. руб., объем реализованной продукции увеличился на 50176 тыс. руб.

Особое внимание в процессе анализа уделяется изучению влияния факторов, определяющих объем производства и реализации продукции. Их можно объединить в 3 группы:

1. обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами и эффективность их использования:

ВП = ЧРГВ;

РП = ЧРГВДв,

где ЧР - среднесписочная численность работников предприятия;

ГВ - среднегодовая выручка продукции одним работником;

Дв - доля реализованной продукции в объеме выпущенной продукции отчетного периода.

2. обеспеченность предприятия основными производственными фондами и эффективность их использования:

ВП = ОПФФО;

РП = ОПФФОДв,

где ОПФ - среднегодовая сумма основных производственных фондов предприятия;

ФО - фондоотдача основных производственных фондов.

3. Обеспеченность производства сырьем и материалами и эффективность их использования:

ВП = МЗМО;

РП = МЗМОДв,

где МЗ - сумма потребленных материальных запасов для производства продукции;

МО - материалоотдача (производство продукции на рубль материальных затрат).

Влияние данных факторов на объем выпуска (ВП) и реализации (РП) продукции можно рассчитать, используя один из приемов детерминированного факторного анализа. Затем, зная причины изменения среднегодовой выработки (ГВ), фондоотдачи (ФО) и материалоотдачи (МО), следует установить их влияния на выпуск продукции путем умножения их прироста за счет i-го фактора соответственно на фактическую численность персонала (ЧРф), фактическую среднегодовую стоимость основных производственных фондов (ОПФф) и фактическую сумму потребленных материальных ресурсов (МЗф):

ВПxi = ГВxiЧРф, РПxi = ГВxiЧРфДвф,

ВПxi = ФОxiОПФф, РПxi = ФОxiОПФфДвф,

ВПxi = МОxi МЗф, РПxi = МОxiМЗфДвф.

Анализ влияния изменения эффективности использования основных фондов на объем производства продукции с помощью приемов детерминированного факторного анализа.

Таблица 15 - Основные показатели, используемые при расчетах

Показатель	Обозначения	план	факт	отклонение
1.Объем выпуска продукции, тыс. руб.	ВП	200000	250800	+50800
2.Прибыль от реализации продукции, тыс. руб.	П	38698	43545	+4847
3.Среднегодовая стоимость, тыс. руб. основных производственных фондов активной части единицы оборудования	ОПФ ОПФач Ц	68954 48267,8 567,86	59153 40815,57 438,88	-9801 -7452,23 -128,98
4.Коэффициент активной части фондов.	УДач	0,7	0,69	-0,01
5.Фондорентабельность, (%)	Rопф	56,12	73,61	+17,49
6.Рентабельность продукции, (%)	Rвп	19,349	17,362	-1,987
7.Фондоотдача, руб. основных производственных фондов активной части	ФО ФОопф ФОач	2,9 4,14	4,24 6,14	+1,34 +2
8.Среднегодовое количество технологического оборудования, ед.	К	85	93	+8
9.Отработано за год всем оборудованием, тыс. час.	Т	168,3	174,9	+6,6
10.Отработано за год единицей оборудования: часов смен дней	Тед См Д	1980 257 128,5	1881 258 134	-99 +1 +5,5
11.Коэффициент сменности работы оборудования.	Ксм	2	1,92	-0,08
12.Средняя продолжительность смен, час.	Тс	7,7	7,3	-0,4
13.Выработка продукции за 1 машино-час, тыс. руб.	ЧВ	1,19	1,43	+0,24

Анализ фондорентабельности.

Наиболее обобщающий показатель эффективности использования основных фондов является фондорентабельность. Ее уровень зависит не только от фондоотдачи, но и от рентабельности продукции. Взаимосвязь этих показателей можно представить следующим образом:

Rопф = = = ФО Rвп,

где Rопф - рентабельность основных производственных фондов;

П - прибыль от реализации продукции;

ОПФ - среднегодовая стоимость основных производственных фондов;

ВП - стоимость производственной продукции;

ФО - фондоотдача;

Rвп - рентабельность произведенной продукции.

Факторами I уровня, влияющие на фондорентабельность, являются:

- фондоотдача основных производственных фондов;

- рентабельность продукции.

Используя метод абсолютных разниц, можно получит:

Rофпў = ФОRВПпл= 1,3419,349 = 25,928 (изменение за счет фондоотдачи основных фондов);

RофпІ = ФОфRВП=4,24(-1,987) = -8,425 (изменение за счет рентабельности произведенной продукции).

Следовательно, изменение фондорентабельности определяется суммой:

Rопф = Rофпў + RофпІ = 25,928+(-8,425) = 17,503

Если принять фондоотдачу основных производственных фондов (ФО) за результативный показатель, то для него факторами I уровня являются:

- фондоотдача активной части фондов (ФОач);

- изменения доли активной части фондов (УДач).

Факторами II уровня являются:

- изменение структуры оборудования;

- изменение времени работы оборудования;

- изменение выработки оборудования.

Оценка влияния факторов I уровня.

Используя способ абсолютных разниц, получаем:

ФОуд = (УДач(ф) - УДач(пл))ФОач пл = -0,014,14 = -0,0414

ФОач = (ФОач(ф) - ФОач(пл))УДач(ф) = 20,69 = 1,38

Итого ФО = ФОуд + ФОач = 1,3386

продукция ассортимент сбыт выпуск

Оценка влияния факторов II уровня.

Фондоотдача активной части фондов непосредственно зависит от его структуры, времени работы и среднечасовой выработки.

Факторную модель фондоотдачи оборудования можно расширить, если время работы единицы оборудования представить в виде произведения отработанных дней (Д), коэффициента сменности (Ксм) и средней продолжительности смены (Тс).

Среднегодовая стоимость технологического оборудования равна произведению количества (К) и средней стоимости его единицы в сопоставимых ценах (Ц).

Расчет влияния факторов на прирост фондоотдачи активной часть основных производственных фондов можно выполнить способом цепной подстановки.

Далее находятся разности, характеризующие вклад в изменение фондоотдачи соответствующих факторов второго уровня:

1) ФОач1 = ФОач(усл1) - ФОач(пл) = 5,34 - 4,14 = 1,2 (изменение фондоотдачи за счет изменения структуры оборудования);

2) ФОач2 = ФОач(усл2) - ФОач(усл1) = 5,6 - 5,34 = 0,26 (изменение фондоотдачи за счет изменения числа целодневных простоев оборудования);

3) ФОач2 = ФОач(усл3) - ФОач(усл2) = 5,37 - 5,6 = -0,23 (изменение фондоотдачи за счет изменения коэффициента сменности);

4) ФОач2 = ФОач(усл4) - ФОач(усл3) = 5,1 - 5,37 = -0,27 (изменение фондоотдачи за счет изменения продолжительности смены);

5) ФОач2 = ФОач(ф) - ФОач(усл4) = 6,12 - 5,1 = 1,02 (изменение фондоотдачи за счет выработки оборудования).

Чтобы узнать, как эти факторы повлияли на уровень фондоотдачи ОПФ, полученные результаты надо умножить на фактический удельный вес активной часть фондов в общей сумме ОПФ:

ФОxi = ФОачi УДач(ф)

Результаты расчета представлены в виде таблицы 16.

Таблица 16 - Результаты факторного анализа фондоотдачи

Фактор влияния	Изменение фондоотдачи, руб.
Структуры оборудования	0,828
Целодневных простоев	0,1794
Коэффициента сменности	-0,1587
Внутрисменных простоев	-0,1863
Среднечасовой выработки	0,7038
Итого	1,3662

Влияние изменения фондоотдачи на объем выпуска продукции определяется умножения ее прироста за счет i-го фактора на фактическую среднегодовую стоимость основных производственных фондов (ОПФф):

ВПxi = ФОxi ОПФф = 1,366259153 = 80814,83 тыс. руб.

Влияние факторов изменения фондоотдачи на уровень рентабельности фондов определяется умножением абсолютного прироста фондоотдачи за счет i-го фактора на плановый уровень рентабельности продукции. Результаты факторного анализа фондорентабельности представлены в виде таблицы 17.

Таблица 17 - Результаты факторного анализа фондорентабельности

Фактор	Изменение фондоотдачи, руб. (ФОxi)	Изменение фондорентабельности, %
Первого уровня
1.1.Доля активной части фондов	-0,0414	-0,8
1.2.Отдача активной части фондов	1,38	26,7
Итого	1,3386	25,9
Второго уровня
2.1.Структура оборудования	0,828	16,02
2.2.Целодневные простои	0,1794	3,47
2.3.Коээфициент сменности	-0,1587	-3,07
2.4.Внутрисменные простои	-0,1863	-3,6
2.5.Среднечасовая выработка	0,7038	13,62
Итого	1,3662	26,43

На основании этого расчета можно установить неиспользованные резервы повышения уровня рентабельности основных производственных фондов: 0,8+3,07+3,6 = 7,47

По группам однородного оборудования рассчитывается изменение объема производства продукции за счет его количества, экстенсивности и интенсивности использования:

ВПi = КiЧДiЧКсмiЧПiЧЧВi,

где Кi - количество i-го оборудования;

Дi - количество отработанных дней единицей оборудования;

Ксмi - коэффициент сменности работы оборудования;

Пi - средняя продолжительность смены;

ЧВi - выработка продукции за один машино-час наi-м оборудовании.

По условию данной курсовой работы все оборудование принимается однотипным.

Расчет влияния рассматриваемых факторов производится способом подстановки, т.е. выполняются следующие вычисления:

ВПпл = КплЧДплЧКсм(пл)ЧПплЧЧВпл = 85128,527,71,19 = 200165,7 тыс.руб.

ВПусл1 = КфЧДплЧКсм(пл)ЧПплЧЧВпл = 93128,527,71,19 = 219004,9 тыс.руб.

ВПусл2 = КфЧДфЧКсм(пл)ЧПплЧЧВпл = 9313427,71,19 = 228378,6 тыс.руб.

ВПусл3 = КфЧДфЧКсм(ф)ЧПплЧЧВпл = 931341,927,71,19 = 219243,5 тыс.руб.

ВПусл4 = КфЧДфЧКсм(ф)ЧПфЧЧВпл = 931341,927,31,19 = 207854,2 тыс.руб.

ВПф = КфЧДфЧКсм(ф)ЧПфЧЧВф = 931341,927,31,43 = 249774,4 тыс.руб.

Далее находится разности, характеризующие вклад в изменение выпуска продукции соответствующих факторов второго уровня:

ВПк = ВПусл1 - ВПпл = +18839,2 тыс. руб. (влияние на выпуск продукции изменения количества оборудования);

ВПд = ВПусл2 - ВПусл1 = +9373,7 тыс. руб. (влияние на выпуск продукции целодневных простоев оборудования);

ВПКсм = ВПусл3 - ВПусл2 = -9135,1 тыс. руб. (влияние на выпуск продукции внутрисменных простоев оборудования);

ВПп = ВПусл4 - ВПусл3 = -11389,3 тыс. руб. (влияние на выпуск продукции изменения коэффициента сменности);

ВПчв = ВПф - ВПусл4 = +41920,2 тыс. руб. (влияние на выпуск продукции изменения выработки продукции за 1 машино-час).

Для того что бы увеличить выручку нужно устранить внутрисменные простои оборудования (-9135,1 тыс. руб.); и увеличить коэффициент сменности оборудования ( -11389,3 тыс. руб.).

Таким образов выручка увеличится на 20524,4 тыс. руб. (9135,1+11389,3).

Размещено на Allbest.ru

...