Оценка затрат предприятия

Размещено на http://www.allbest.ru/

Федеральное государственное образовательное учреждение

Высшего профессионального образования

«Сибирский Федеральный Университет»

Институт управления бизнес-процессами и экономики

Экономический факультет

Центр повышения квалификации и переподготовки кадров

Контрольная работа

по дисциплине: «Управление затратами»

Красноярск, 2011 г.

Таблица № 1 Исходные данные предприятия

Таблица № 2 Динамика затрат по экономическим элементам

Вывод: Из проведенного анализа затрат по экономическим элементам видно, что в отчетном году по сравнению с базисным общая сумма затрат увеличилась на 113800 тыс. рублей, или на 50, 18 %. На это изменение оказало влияние, в первую очередь, увеличение затрат на оплату труда, а именно на 50000 тыс. рублей. Так же за отчетный год наблюдается рост показателя выручка от реализации, он составляет 50, 79 %. Несмотря на увеличение всех показателей численность работников сократилась на 25%.

Таблица № 3 Расчет относительной экономии (перерасхода) по ресурсу

Оценку динамики изменения каждого ресурса необходимо осуществлять с учетом темпа роста, объема производства и продаж.

Базовая формула

ОО(Ре) = Рео -Реб + Тр(В); Тр(В) = Во/Вб = 448188/297220=1,51

ОО(МЗат) = МЗато -МЗатб * Тр(В)= 111800-76000*1,51= -2960

ОО(ФОТ) = ФОТо -ФОТб* Тр(В) =130000-80000*1,51= 9200

ОО(ОТЧсоц) = ОТЧсоцо -ОТЧсоцб * Тр(В) =36400-28800*1,51= -7088

ОО(АМ) = АМо -АМб * Тр(В)=26000-18000*1,51= -1180

ОО(ПРЗ) = ПРЗо -ПРЗб * Тр(В)=36400-24000*1,51= 160

ОО(Ре) = Рео -Реб * Тр(В)=340600-226800*1,51= -1868

ОО(Ч) = Чо -Чб * Тр(В)=150-200*1,51= -152

ОО(Чс)=ОО(Ч)*( ФОТо+ ОТЧсоцо): Чо = -152*(130000+36400):150= -166400

Вывод: Из таблицы 3 видно, что по общей сумме затрат наблюдается перерасход в 1868 тыс. руб., это связано с возникшим перерасходом по статье затраты на оплату труда, он составляет 9200 тыс. руб., несмотря на то, что по статьям материальные затраты, отчисления на социальные нужды, и амортизация экономия.

Таблица № 4 Оценка структуры затрат по экономическим элементам

Находим процент затрат в базисном году для всех показателей.

Мзатб: Вб *100 = 76000:297220*100 = 25,57

ФОТб: Вб *100 = 80000:297220*100= 26,92

ОТЧсоцб : Вб *100 = 28800:297220*100= 9,69

АМб : Вб *100 = 18000:297220*100= 6,06

ПРЗб : Вб *100 = 24000:297220*100= 8,07

Реб : Вб *100 =226800:297220*100= 76,31

Находим процент затрат в отчетном году для всех показателей.

Мзато: Во *100 = 111800:448188*100 = 24,94

ФОТо: Во *100 = 130000:448188*100= 29,01

ОТЧсоцо: Во *100 = 36400:448188 *100= 8,12

АМо: Во *100 = 26000:448188*100= 5,8

ПРЗо: Во *100 = 36400:448188*100 = 8,12

Рео: Во *100 = 340600:448188*100= 75,99

Вывод: Удельный вес общей суммы затрат в отчетном году снизился по сравнению с базисным с 76,31% на 75,99%. Несмотря на это доля затрат на оплату труда увеличилась до 29,01%, доля материальных затрат уменьшилась до 24,94%, наиболее всего удельный вес снизился по статье отчисления на социальные нужды с 9,69% до 8,12%.

Таблица № 5 Оценка чувствительности затрат при изменении объема продаж на 1%

Вывод: При оценке чувствительности затрат при изменении объема продаж на 1% все показатели затрат, а именно материальные, затраты на оплату труда, отчисления на социальные нужды, амортизация и прочие затраты используются экстенсивно, исключение составляет численность, данный ресурс используется интенсивно.

Таблица № 6 Расчет интенсивных показателей использования производственных ресурсов

Находим материалоотдачу - отношение выручки от продаж к расходам на материальные ресурсы за определенный период.

КМЗатб = В : МЗат = 297220:76000=3,9108

КМЗато = В : МЗат = 448188:111800=4,0088

Находим зарплатоотдачу - отношение выручки от продаж к расходам на оплату труда за определенный период.

Кфотб = В : ФОТ = 297220:80000=3,7153

Кфото = В : ФОТ = 448188:130000=3,4476

Находим амортизациоотдачу - отношение выручки от продаж к расходам на амортизацию за определенный период.

КАМб = В : АМ = 297220:18000=16,5122

КАМо = В : АМ = 448188:26000=17,238

Находим затратоотдачу- отношение выручки от продаж к расходам на затраты за определенный период.

КРеб = В : Ре = 297220:226800= 1,3105

КРео = В : Ре = 448188:340600=1,3159

Находим производительность труда- отношение выручки от продаж к численности работников.

КПРб= В : Ч = 297220:200=1486,1

КПРо= В : Ч = 448188:152=2948,6053

Находим трудоемкость продукции - отношение численности работников к выручке за определенный период.

Епрб= Ч:В= 200: 297220 = 0,00067

Епро= Ч:В =-152: 448188 = -0,0003

Находим материалоемкость продукции - отношение материальных затрат к выручке за определенный период.

ЕМЗатб= МЗат:В= 76000:297220 = 0,2557

ЕМЗато= МЗат:В = 111800:448188= 0,2494

Находим зарплатоемкость - отношение затрат на оплату труда к выручке за определенный период.

Ефотб= ФОТ:В = 80000: 297220 = 0,2692

Ефото= ФОТ:В = 130000:448188 = 0,2901

Находим амортизациоемкость продукции - отношение амортизации к выручке за определенный период.

ЕАМб= АМ:В = 18000: 297220 = 0,0606

ЕАМо= АМ:В = 26000 : 448188 = 0,0580

Находим затратоемкость продукции- отношение затрат к выручке за определенный период.

ЕРеб= Ре:В = 226800: 297220 = 0,7631

ЕРео= РЕ:В = 340600: 448188 = 0,7599

Для комплексной оценки интенсивности использования ресурсов используется интегральный показатель.

Тр(Кобщ) = [ Тр(КМзат) * Тр(КФОТ) * Тр(КПР)]1/3 = [0,0251*0,072 *1,0106] 1/3 = 0,0006

Вывод: Из расчета интенсивных показателей использования производственных ресурсов следует, что в отчетном году производительность труда увеличилась на 1462,505 и составляет 2948,6053. Также увеличилась и амартизациоотдача в отчетном периоде по сравнению с базисным на 0,7258, и равна 17,238. Материалоотдача и затратоотдача тоже увеличились, но незначительно. Такие коэффициенты как трудоемкость, материалоемкость, амортизациоемкость и затратоемкость снизились но не существенно, наиболее снизился показатель зарплатоотдача, в отчетном периоде она составляет 3,4476, что на 0,2677 меньше чем в базисном. Комплексная оценка интенсивности показывает, что отдача от прямых затрат снизилась.

Таблица № 7 Влияние производственных факторов на прирост выручки предприятия

Находим изменения интенсивных и экстенсивных показателей, степень влияния.

?В(МЗат) = ( МЗато - Мзатб)*К Мзатб = (111800 - 76000)*3,91 = 139978

?В(МЗат) : ?В * 100 = 139978: 150968 = 92,72

?В(КМЗат) = ?В - ?В(МЗат) = 150968-139978 = 10990

?В(КМЗат) : ?В * 100 = 10990:150968 = 7,28

?В(ФОТ) = ( ФОТо - ФОТб)*ФОТб = (130000-80000)*3,72 = 186000

?В(ФОТ) : ?В * 100 = 186000:150968=123,2

?В(КФОТ) = ?В - ?В(ФОТ) = 150968-186000=-35032

?В(КФОТ) : ?В * 100 = -35032:150968=-23,2

?В(АМ) = ( АМо - АМб)*АМб = (26000-18000) * 16,51 = 132080

?В(АМ) : ?В * 100 = 132080: 150968 *100=87,5

?В(КАМ) = ?В - ?В(АМ) = 150968-132080=18880

?В(КАМ) : ?В * 100 = 18880:150968*100 = 12,5

?В(Ре) = ( Рео - Реб)*Реб = (340600-226800)*1,31=149078

?В(Ре) : ?В * 100 = 149078:150968*100=98,75

?В(КРе) = ?В - ?В(Ре) = 150968-149078=1890

?В(КРе) : ?В * 100 = 1890:150968*100=1,25

Вывод: Из данных производственных факторов на прирост выручки положительно влияет оплата труда с начислениями ФОТ, это влияние составляет 123,2%, так же положительное влияние в размере 92,72%, 87,5% оказывают соответственно материальные ресурсы и амортизационные отчисления. Зарплатоотдача оказывает отрицательное влияние, оно составляет 23,2 %.

экономия ресурс затраты зарплатоотдача

Таблица № 8 Оценка влияния качества использования каждого вида затрат на прирост затратоотдачи

Вывод: Изменение затратоотдачи в отчетном году по сравнению с базисным составляет 0,005, под влиянием зарплатоемкости и доли прочих затрат в выручке от продаж, которые выросли на 0,021 и 0,001 соответственно. Такие показатели, как материалоотдача и амортизациоемкость снизились в отчетном периоде по сравнению с базисным на 0,007 и 0,002 соответственно, что оказало незначительное влияние на изменение затратоотдачи.

Таблица № 9 Оценка влияния факторов интесификации на прирост показателя затратоотдача

Проведем факторный анализ.

1 этап. Оценка влияния изменения первого фактора У1 на прирост результативного показателя У.

?КРе(У1) = 1: [У1о + У2б + У3б + У4б ] - 1: [У1б + У2б + У3б + У4б ] = 1: [0,249+0,269+0,060+0,080]-1: [0,256+0,269+0,060+0,080]= 1,517-1,502=0,015

2 этап. Оценка влияния изменения второго фактора У2 на прирост результативного показателя У.

?КРе(У2) = 1: [У1о + У2о + У3б + У4б ] - 1: [У1о + У2б + У3б + У4б ] = 1: [0,249+0,290+0,060+0,080]-1: [0,249+0,269+0,060+0,080] =1,471-1,517=-0,046

3 этап. Оценка влияния изменения третьего фактора У3 на прирост результативного показателя У.

?КРе(У3) = 1: [У1о + У2о + У3о + У4б ] - 1: [У1о + У2о + У3б + У4б ] = 1: [0,249+0,290+0,058+0,080]-1: [0,249+0,290+0,060+0,080] = 1,475-1,471=0,004

4 этап. Оценка влияния изменения четвертого фактора У4 на прирост результативного показателя У.

?КРе(У4) = 1: [У1о + У2о + У3о + У4о ] - 1: [У1о + У2о + У3о + У4б ] = 1: [0,249+0,290+0,058+0,081]-1: [0,249+0,290+0,058+0,080] =1,475-1,477= -0,002

Теперь рассчитаем степень влияния каждого фактора на прирост результативного фактора путем деления абсолютного прироста на прирост результативного прироста.

СТ(Ук) = ?КРе(У1): ?КРе*100= 15

СТ(Ук) = ?КРе(У2): ?КРе*100= -46

СТ(Ук) = ?КРе(У3): ?КРе*100= 4

СТ(Ук) = ?КРе(У4): ?КРе*100= -2

Вывод: Результативный показатель снизился из-за доли фонда оплаты труда с отчислениями выручки на 46% и из-за доли прочих затрат выручки от продаж на 2 %. Так же результативный показатель увеличился под влиянием затратоотдачи на 15%, а под влиянием амортизациоемкости на 4%.

Размещено на Allbest.ru