Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

Глава 1. Теоретические основы статистики бюджетной системы как составной части статистики государственных финансов

1.1 Понятие государственного бюджета. Уровни бюджетной системы

1.2 Бюджетная классификация

Глава 2. Система принципов и способов расчета и анализа показателей доходов и расходов государственного бюджета

2.1 Статистика государственных внебюджетных фондов

2.2 Статистика налогообложения и анализ ее показателей



Глава 1. Теоретические основы статистики бюджетной системы как составной части статистики государственных финансов

Государственные финансы - форма организации денежных отношений, участником которых в той или иной форме выступает государство. Государственные финансы - совокупность экономических отношений, система образования и распределения денежных фондов, необходимых государству для содержания его органов и выполнения присущих ему функций.

Государственные финансы представляют собой часть финансовой системы, в той ее части, которая относится к централизованным (публичным) финансам. Главное назначение государственных финансов - обеспечить формирование и использование финансовых ресурсов у государства, необходимых для реализации его функций.

Государственным финансам, также как и другим категориям финансов присущи функции:

· распределительная;

· контрольная;

· регулирующая.

1.1 Понятие государственного бюджета. Уровни бюджетной системы

Государственный бюджет - важнейшая составляющая государственных финансов, основной финансовый план образования и использования бюджетного фонда.



Схема основных составляющих государственных финансов

ГОСУДАРСТВЕННЫЕ ФИНАНСЫ	Консолидированный бюджет Российской федерации
	Финансовые ресурсы Центрального Банка России
	Государственные целевые внебюджетные фонды
	Поступления от источников, находящихся за рубежом
	Финансы государственных предприятий и организаций

Бюджетная система России имеет три уровня бюджетов:

1. Федеральный бюджет и бюджеты государственных внебюджетных фондов;

2. Бюджеты субъектов РФ или региональные бюджеты и бюджеты территориальных государственных внебюджетных фондов;

3. Бюджеты муниципальных образований или местные бюджеты.

Статистика государственных финансов является составной частью финансовой статистики и включает статистику бюджетов различных уровней, государственного долга, внебюджетных фондов, государственного страхования и сводный финансовый баланс (табл. 1.1).

Таблица 1.1 Состав бюджетной системы Российской Федерации

Государственный бюджет	Централизованный фонд денежных средств государства, который является основным инструментом перераспределения национального дохода
Состав бюджетной системы
Местные (региональные) финансы	Бюджеты муниципальных образований. Субъектами Российской Федерации являются 21 республика, 7 краев, 48 областей, 9 автономных округов, 1 автономная область, 2 города федерального значения. В состав региональных финансов входят бюджеты сельских поселений
Консолидированный бюджет	Бюджеты субъектов Российской Федерации и бюджеты территориальных государственных внебюджетных фондов
Федеральный бюджет	Форма образования и расходования фонда денежных средств, предназначенного для финансового обеспечения задач и функций органов государственного управления на федеральном уровне
Финансы государственных внебюджетных фондов	Фонд обязательного медицинского страхования Российской Федерации (ФОМС РФ); Фонд социального страхования Российской Федерации (ФСС РФ); Пенсионный фонд Российской Федерации (ПФ РФ)

1.2 Бюджетная классификация

бюджет финансы налогообложение статистика

Бюджетная классификация является единой, она закреплена в "Бюджетном кодексе Российской Федерации", принятом в 1998 году и вступившим в действие с 1 января 2000 года. В Бюджетный кодекс вносились изменения более чем 20 федеральными законами, последний из которых был принят 26 апреля 2007 года. В этом законе уточнено определение и состав "Бюджетной классификации Российской Федерации". Она разработана на основе рекомендаций международных финансовых организаций с учетом специфики России и начиная с 1 января 2008 года включает только четыре классификации вместо действовавших - восьми.

Бюджетная классификация используется для составления, утверждения и исполнения бюджетов всех уровней. На уровне субъектов федерации и органов местного самоуправления бюджетные классификации при утверждении могут детализировать объекты бюджетных классификаций, но при этом не должны нарушать общих принципов построения и единства бюджетной классификации РФ.

Современная бюджетная классификация РФ с 1 января 2008 года включает:

- классификацию доходов бюджета;

- классификация расходов бюджета;

- классификацию источников внутреннего финансирования дефицитов бюджетов;

- классификация операций публично-правовых образований.

Бюджетная классификация РФ включает две группировки доходов: "Налоговые доходы и неналоговые доходы" и "Безвозмездные перечисления" и не сгруппированные данные по "Доходам от предпринимательской и иной, приносящей доход, деятельности":

1. Налоговые доходы и неналоговые доходы включают Налоги на прибыль (доход), на товары и услуги, на совокупный доход, на имущество, на внешнюю торговлю и внешнеэкономические операции, прочие налоги, сборы и пошлины, доходы от имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности, или от деятельности, находящейся в государственной и муниципальной собственности, от продажи земли и нематериальных, доходы активов от внешнеэкономической деятельности, прочие и другие неналоговые доходы (000 1 00 00000 00 0000 000);

2. Безвозмездные перечисления (0002 00 00000 00 0000 000) включают следующие перечисления:

- От нерезидентов.

- От бюджетов других уровней.

- От государственных внебюджетных фондов.

- От государственных организаций.

- От наднациональных организаций.

- Средства, передаваемые в целевые бюджетные фонды.

Бюджетная классификация РФ включает следующие группировки расходов:

· Общегосударственные вопросы (0100);

· Национальная оборона (0200);

· Национальная безопасность и правоохранительная деятельность (0300);

· Национальная экономика (0400);

· Жилищно-коммунальное хозяйство (0500);

· Охрана окружающей среды (0600);

· Образование (0700);

· Культура, кинематография. Средства массовой информации (0800);

· Здравоохранение и физическая культура и спорт (0900);

· Социальная политика (1000);

· Межбюджетные трансферты (1100).

Основные параметры федерального и региональных бюджетов определяются следующими показателями:

1) валовой внутренний продукт (ВВП) или валовой региональный продукт (ВРП);

2) темпы роста ВВП или ВРП;

3) индекс потребительских цен;

4) средний обменный курс рубля по отношению к доллару и евро.

Бюджеты, входящие в бюджетную систему РФ являются самостоятельными и не включаются друг в друга. Бюджеты всех уровней сводятся в консолидированный бюджет РФ.

Консолидированный бюджет представляет собой статистический свод бюджетных показателей, которые характеризуют агрегированные данные по доходам и расходам, источникам поступления средств и направлениям их расходования на территории федерации и отдельным ее субъектам. Он включает в себя федеральный бюджет и консолидированные бюджеты субъектов РФ. Консолидированные бюджеты субъектов РФ или территориальные бюджеты включают в себя региональные и местные бюджеты.

Статистика государственного бюджета занимается совершенствованием бюджетных классификаций приведением их в соответствие с принятыми международными классификациями.

Статистика определяет степень исполнения бюджетов разных уровней, объемы и динамику доходов и расходов, структуру бюджетов, источников доходов и основных направлений их расходования. В задачи статистики входит сбор и обработка материалов об исполнении бюджетов, систематизация данных для их разработки. Наличие внутреннего и внешних долгов государства, влияющих на расходную часть бюджета, делают необходимым определять их объем, динамику и структуру.

Статистическая отчетность - особая форма организации сбора данных, присущая только государственной статистике. Она проводится в соответствии с федеральной программой статистических работ. Государственная статистика включает все виды статистических наблюдений (регулярные и периодические отчеты, единовременные учеты, различного рода переписи, выборочные анкетные, социологические, монографические обследования и т.д.), формы и программы которых утверждены Государственным комитетом РФ по статистике или по согласованию с ним органами государственной статистики республик в составе РФ, краёв, областей, автономной области, автономных округов, городов Москвы и Санкт-Петербурга. Сведения о деятельности предприятий, организаций поступают в статистические органы в установленные сроки в виде определенных документов (отчетов). Бланки таких отчетов называют формами статистической отчетности. Каждая из них имеет свой шифр и название. Например, 1-п "Отчет о продукции промышленного предприятия" или 10-ф "Отчет по отдельным показателям финансовой деятельности предприятий (организаций)". Программа отчетности, т.е. перечень собираемых сведений, методика их регистрации и форма бланка отчетности, разрабатывается и утверждается Госкомстатом РФ. Формы отчетности, включающие финансовые результаты, утверждаются, кроме того, и Министерством финансов РФ.

Источниками информации о государственном бюджете являются:

- показатели федерального бюджета, устанавливаемые Законом о федеральном бюджете на каждый год;

- показатели региональных и местных бюджетов, принятые соответствующими законодательными органами;

- отчетность Главного управления федерального казначейства и его подразделений;

- отчетность Министерства РФ по налогам и сборам и его территориальных инспекций;

- отчетность Государственного таможенного комитета РФ;

- отчетность Центрального банка России и 32-ух территориальных управлений;

- статистическая отчетность предприятий и организаций: №1- бухгалтерский баланс,№2- отчет о финансовых результатах, №5 - приложение к бухгалтерскому балансу, №3 - отчет о движении капитала, №4 - отчет о движении денежных средств и другие, а также аналогичная информация по страховым, кредитным и другим организациям.



Глава 2. Система принципов и способов расчета и анализа показателей доходов и расходов государственного бюджета

Для разработки плана и прогнозов исполнения бюджета используется метод экстраполяции и экспертных оценок.

Применительно к бюджету метод экстраполяции заключается в составлении перспективы экономического развития исходя из практики предшествующих периодов, показателей социально - экономического развития страны, отдельных ее регионов, а метод экспертных оценок - это прогноз, базирующийся на оценках сделанных и обоснованных высококвалифицированными специалистами.

Результат финансовой деятельности государства (применительно к России - в лице органов государственного управления и органов самоуправления) выражается в бюджетном профиците или дефиците. Показатель превышения доходов над расходами называется профицитом, а превышение расходов над доходами - дефицитом.

Рассмотрим динамику доходов и расходов Консолидированного бюджета Российской Федерации.

Таблица 2. Консолидированный бюджет Российской Федерации

Годы	Доходы	Расходы	Профицит(+), дефицит (-)
1940	2,6	2,5	+0,1
1950	5,5	5,4	+0,1
1960	26,6	26,2	+0,4
1970	41,1	40,4	+0,7
1980	78,2	76,1	+2,1
1990	159,5	151,1	+8,5
1991	310,0	347,6	-37,6
1992	5327,6	5969,5	-641,9
1993	49730,4	57674,0	-7943,6
1994	72379,6	230385,0	-65494,0
1995	37006,6	486111,8	-49105,2
1996	558,5	652,7	- 94,2
1997	711,6	839,5	-127,9
1998	686,8	842,1	-155,3
1999	1213,6	1258,0	- 44,4
2000	2097,7	1960,1	+137,6
2001	2683,7	2419,4	+264,3
2002	3519,2	3422,3	+96,9
2003	4138,7	3964,9	+173,8
2004	5429,9	4669,7	+760,2
2005	8579,6	6820,6	+1759,0

Данные таблицы 2 свидетельствуют о том, что до 1991 года консолидированный бюджет РФ был бездефицитным, а начиная с 1991 по 2000 годы бюджет имел дефицит. С 2000 года консолидированный бюджет имеет профицит.

Относительными показателями профицита (дефицита) является их процентное отношение к валовому внутреннему продукту (ВВП). При наличии бюджетного дефицита к ВВП не превышающим 3% финансовое положение страны считается нормальным.

Относительная характеристика дефицита консолидированного бюджета представлена на рис. 3, а профицита - на рис.4.

Рисунок 3. Дефицит консолидированного бюджета РФ в процентах к ВВП



График выполнен по источнику: Российский статистический ежегодник. М.: Госкомстат РФ, 2006, с. 612

Рисунок 4. Профицит консолидированного бюджета РФ в процентах к ВВП.

График выполнен по источнику: Российский статистический ежегодник. М.: Госкомстат РФ, 2006, с. 612

Наличие дефицита требует его покрытия, т.е. его финансирования. Классификация источников финансирования дефицитов бюджетов - является единой как для внешних, так и для внутренних источников финансирования бюджетов 000 01 00 00 00 00 0000 000 .

Источники внутреннего финансирования дефицитов бюджетов:

- Государственные (муниципальные) ценные бумаги;

- Кредиты кредитных организаций в валюте Российской Федерации;

- Бюджетные кредиты от других бюджетов бюджетной системы РФ;

- Кредиты международных финансовых организаций в валюте РФ;

- Изменение остатков средств на счетах по учету средств бюджета;

- Иные источники внутреннего финансирования дефицитов бюджетов;

- Бюджетные кредиты, предоставленные федеральным бюджетом внутри страны за счет средств целевых иностранных кредитов.

Прочие предоставленные федеральным бюджетом внутри страны

000 02 00 00 00 00 0000 000.

Источник внешнего финансирования дефицитов бюджетов:

- Государственные ценные бумаги, номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте;

- Кредиты иностранных государств, включая целевые иностранные кредиты в иностранной валюте;

- Кредиты кредитных организаций в иностранной валюте;

- источники внешнего финансирования дефицитов бюджетов.

Одними из основных в статистике бюджета, являются показатели исполнения федерального бюджета, субъектов РФ и местных бюджетов.

Анализ статей бюджета по результатам расчетов производится сравнением абсолютной величины расходов по каждой статье утвержденного и фактически исполненного бюджетов и сопоставлением изменения их удельного веса в соответствующих расходах. Анализ исполнения бюджета дополняется показателями структуры доходов и расходов бюджетов разных уровней.

Среди относительных используются показатели доли доходов и расходов федерального бюджета в доходах и расходах консолидированного бюджета. Важными показателями являются исполнение Федерального и региональных бюджетов по статьям в процентном отношении соответственно к ВВП и ВРП (валовому региональному продукту) и процентное отношение доходов и расходов консолидированного бюджета и его статей к ВВП.

2.1 Статистика государственных внебюджетных фондов

Вопросы образования государственных внебюджетных фондов находятся в компетенции Федерального Собрания РФ и представительных органов субъектов федерации и местного самоуправления. Наибольшая часть внебюджетных фондов находится в собственности государства и муниципальных образований.

Государственный внебюджетный фонд - это фонд денежных средств, образуемый вне федерального бюджета и бюджетов субъектов РФ. Он предназначен для реализации конституционных прав граждан на пенсионное обеспечение, социальное страхование, социальное обеспечение в случае безработицы, на охрану здоровья и медицинскую помощь.

Государственные внебюджетные фонды являются формой перераспределения и использования финансовых ресурсов, которые привлекаются государством для финансирования некоторых общественных потребностей не включаемых в бюджет. Доходы и расходы государственных внебюджетных фондов формируются в порядке, который установлен федеральным законом или в порядке предусмотренном Бюджетным кодексом РФ. Эти фонды комплексно расходуются на основе оперативной самостоятельности и строго в соответствии с целевыми назначениями фондов.

Внебюджетные фонды создаются на федеральном и территориальном уровнях. Средства государственных внебюджетных фондов являются федеральной собственностью, они не входят в состав бюджетов других уровней и не подлежат изъятию. В соответствии со статьей 13 Налогового кодекса РФ, взносы в государственные внебюджетные фонды отнесены к федеральным налогам и сборам. Поэтому с введением в действие второй части Кодекса правоотношения по сбору страховых взносов осуществляются не по отдельным нормативным актам самих фондов, а законодательством о налогах и сборах.

В задачи статистики государственных внебюджетных фондов входит разработка классификаций и системы показателей, характеризующие работу этих фондов, статистическое наблюдение за поступлением и расходованием средств этих фондов.

Источниками информации по государственным внебюджетным фондам является квартальная статистическая отчетность по форме № 9-ф (Сведения о поступлении и расходовании средств государственных внебюджетных фондов). Статистическое наблюдение по большинству государственных внебюджетных фондов начало проводиться с 1992 года.

По целям, которые решают внебюджетные фонды, различают: социальные, экономические, научно-технические, внешнеэкономические, культурно-просветительские, экологические и другие.

По периоду функционирования программ или сроку реализации конкретных целей внебюджетные фонды подразделяются на краткосрочного, долгосрочного и бессрочного функционирования. Примером фонда краткосрочного функционирования может быть фонд помощи переселенцам и беженцам; долгосрочного - фонды регионального развития, НИОКР; бессрочного - пенсионные, экологический, социального страхования.

По охвату проблем, которые решают внебюджетные фонды их можно подразделить на фонды решающие комплекс проблем и отдельные проблемы. Примером первых являются региональные фонды, а вторых- дорожные, медицинского страхования и другие.

По отраслям экономики - внебюджетные фонды образованы в составе ряда министерств РФ и ведомств, таких как министерство связи, путей сообщения, строительства, комитетов РФ по металлургии, машиностроению, рыболовству и другие.

Дадим характеристику социальным государственным внебюджетным фондам. Наиболее крупные государственные внебюджетные фонды - это социальные фонды. Экономическое содержание государственных внебюджетных фондов социальной направленности определяется основным их назначением, которое заключается в страховании таких рисков как потеря работы или трудоспособности, болезни и других. Страхование таких рисков представляет собой систему правовых, организационных и экономических мер создаваемых государством и направленных на минимизацию или компенсацию последствий изменения социального и материального положения населения и наступления социальных страховых рисков. Страховые платежи в государственные социальные фонды имеют характер налоговых платежей.

Статистика государственных внебюджетных фондов собирает и обобщает информацию о субъектах обязательного социального страхования, об источниках поступления денежных средств в фонды обязательного социального страхования и направлениях их использования. Рассмотрим статистику отдельных социальных государственных внебюджетных фондов.

Пенсионный фонд РФ - это наибольший по объему средств из социальных фондов. На него приходится почти 75% всех средств социальных фондов. Он представляет собой централизованную систему аккумулирования и перераспределения денежных средств. Его задачами являются:

· обеспечение финансовой стабильности пенсионной системы РФ;

· выплаты трудовых, военных, социальных пенсий и других видов пенсий и пособий в установленные сроки и в полном объеме;

· повышение размера пенсий с изменением уровня инфляции и экономической ситуации в стране.

Аккумулирование и перераспределение средств Пенсионного фонда характеризуется системой показателей. Среди них следующие абсолютные показатели:

1. Остаток средств на начало года;

2. Общий объем поступлений в фонд за год - всего

в том числе:

- страховые взносы, налоговые платежи;

- поступления из федерального фонда;

- поступления из Государственного фонда занятости РФ;

- кредиты, ссуды;

- прочие поступления;

3. Общий объем расходования фонда за год - всего

в том числе:

- финансирование выплат населению пенсий, пособий;

- возврат кредитов, ссуд;

- прочие расходы.

Показатели поступления средств по источникам и их расходование по направлениям изучается в динамике. Остаток средств на начало года определяется балансовым методом.

Среди относительных показателей можно выделить:

· относительные величины структуры поступлений в Пенсионный фонд;

· относительные величины структуры расходования средств Пенсионного фонда;

· удельный вес остатка средств Пенсионного фонда на начало года в общем объеме поступлений за год.

Сравнение удельного веса средств израсходованных на финансирование выплат населению пенсий и пособий в динамике характеризует эффективность функционирования Пенсионного фонда.

Система пенсионного обеспечения тесно связана с демографической ситуацией в стране и занятостью населения. В связи с этим важное значение имеют следующие показатели:

- число пенсионеров - всего и по видам получаемых пенсий и пособий;

- коэффициент общей нагрузки, определяемый отношением числа лиц нетрудоспособного возраста на 1000 человек трудоспособного возраста;

- коэффициент пенсионной нагрузки, рассчитываемый отношением числа лиц пенсионного возраста на 1000 человек трудоспособного населения;

- уровень безработицы, который определяется процентным соотношением числа безработных к численности экономически активного населения.

Фонд социального страхования РФ. Этот фонд является вторым по величине аккумулируемых средств социальными фондами. Он является специализированной финансово-кредитной организацией при Правительстве РФ и строго целевым. Основными его задачами являются:

- обеспечение гарантированных государством различного рода пособий, санаторно-курортного лечения, оздоровление работников и членов их семей;

- участие в разработке и реализации государственных программ по охране здоровья;

- частичное содержание санаториев - профилакториев, санаторно- оздоровительных лагерей для детей и юношей;

- разработка мероприятий по совершенствованию социального страхования и другие.

Аккумулирование и перераспределение средств Фонда социального страхования характеризуется системой показателей. К абсолютным показателям относятся:

1. Остаток средств на начало периода;

2. Поступления за год - всего,

в том числе:

- страховые взносы, налоговые платежи;

- из Федерального бюджета;

- от реализации путевок;

- от вклада на депозит и прочих финансовых вложений;

- из Пенсионного фонда РФ;

- прочие поступления;

3. Расходование за год - всего,

в том числе на финансирование:

- выплат населению пенсий, пособий;

- отдельных мероприятий по санаторно-курортному обслуживанию;

- выплаты пособий сверх установленных норм на санаторно- курортное лечение и оздоровление за счет средств федерального бюджета;

- исполнительной дирекции Фонда;

- перечислено в Пенсионный фонд РФ;

- прочие расходы.

К относительным показателям, характеризующим поступление и расходование средств Фонда социального страхования, относятся:

- показатели структуры поступлений в фонд с выделением доли страховых взносов и налоговых платежей в общем объеме поступлений;

- показатели структуры расходования средств фонда с выделением доли пенсий и пособий в общем объеме израсходованных средств фондом.

Государственный фонд занятости населения. Он создан в 1991 году для реализации государственной политики занятости населения. В его задачи входит:

- профессиональное переобучение и переподготовка кадров;

- материальная поддержка безработного населения;

- организации и содержании служб занятости населения;

- разработка программ занятости;

- разработка мероприятий по социальной защищенности разных категорий населения и другие.

Средства этого фонда являются собственностью государства и имеют строго целевой характер расходования.

Аккумулирование и расходование средств Государственного фонда занятости населения характеризуется следующими абсолютными показателями:

1. Остаток средств на начало года;

2. Поступление средств - всего,

в том числе:

- страховые взносы, налоговые платежи;

- из федерального бюджета;

- из бюджетов субъектов РФ;

- добровольные поступления;

- прочие поступления;

3. Расходование - всего,

в том числе на финансирование:

- выплат населению пенсий и пособий

- отдельных мероприятий по социальному обеспечению

- расходов по образованию

- по науке и научному обслуживанию

- исполнительной дирекции фонда

- общественных работ

- поддержку предприятий

- прочие расходы.

К относительным показателям, характеризующим аккумулирование и расходование средств Государственного фонда занятости населения относятся:

- показатели структуры поступлений средств в фонд с выделением доли страховых взносов и налоговых платежей в общем объеме поступивших средств;

- показатели структуры израсходованных средств фонда с выделением доли финансирования выплат населению пенсий и пособий.

Федеральный фонд обязательного медицинского страхования. Этот фонд обеспечивает конституционное право граждан РФ на медицинскую помощь. Средства Федерального фонда находятся в государственной собственности РФ и являются целевыми. Основными его задачами являются:

1) участие в разработке и реализации государственной финансовой политики в обязательном медицинском страховании;

2) обеспечение прав граждан в системе обязательного медицинского страхования;

3) реализация комплекса мероприятий, способствующих финансовой устойчивости системы обязательного медицинского страхования и другие.

Аккумулирование и расходование средств Федерального фонда обязательного медицинского страхования (ОМС) характеризуется следующими абсолютными показателями:

1) Остаток средств на начало года;

2) Поступление средств в фонд за год - всего,

в том числе:

- страховые взносы, налоговые платежи от вклада в депозит и прочих финансовых вложений;

- возврат ранее размещенных средств;

- штрафы, пени, прочие санкции;

- прочие поступления.

3) Расходование средств фонда за год - всего, тв том числе на финансирование:

· целевых программ обязательного медицинского страхования и отдельных мероприятий по здравоохранению;

· расходов по науке и научному обслуживанию;

· расходов по образованию;

· исполнительной дирекции Фонда;

· расходов по созданию и совершенствованию информационной системы Фонда;

· субвенции территориальным фондам;

· финансовые вложение прочие расходы.

Среди относительных показателей, характеризующих поступление и расходование средств Федерального фонда обязательного медицинского страхования выделяют:

· показатели структуры поступления средств в фонд с выделением доли страховых взносов и налоговых платежей;

· показатели структуры расходования средств фонда с выделением доли субвенций территориальным фонда. Субвенции - это средства, передаваемые из Федерального фонда ОМС - территориальным фондам ОМС с целью выравнивания объема и качества предоставляемой населению медицинской помощи в объеме базовой программы ОМС граждан России.

Движение средств государственных социальных внебюджетных фондов в течении года определяется балансовым методом:

Он.г. = Ок.г. + П - Р,

где Он.г. и Ок.г. - соответственно остаток средств на начало и конец года, П -поступление средств в фонд,

Р - расходование средств фонда

2.2 Статистика налогообложения и анализ ее показателей

Налоговые поступления формируют основную часть доходов бюджетов разных уровней.

Налоговая система - это совокупность налогов, пошлин и сборов, которые взимаются на территории государства в соответствии с "Налоговым кодексом" и нормативными документами в пользу общества.

Налоги - это часть дохода, которая взимается безвозвратно, безэквивалентно в форме принудительного платежа преимущественно в денежной форме.

Пошлины - это обязательные плата за совершение действий в интересах заявителя государственными и другими органами в соответствии с действующим законодательством.

Сбор - это платеж, который устанавливается в рамках налогового законодательства органами местного самоуправления.

Налоги выполняют распределительную, контрольную и воспроизводственные функции. Налоги являются частью финансовых отношений связанных с формированием доходной части бюджетов всех уровней и внебюджетных фондов. Источником налогов является валовой внутренний продукт (ВВП). Налоги формируют финансы государства и составляют значительную часть доходов бюджетов различных уровней и внебюджетных фондов.

Объектом налогообложения является предмет, на который начисляется налог или его использование. Это может быть имущество, доходы юридических и физических лиц, капитал пользование природными ресурсами и др.

Масштаб обложения - это единицы, которые являются основой для измерения налогов. Площадь земли, например, для исчисления земельного налога, размер прибыли ОАО - для исчисления налога на прибыль.

Единица обложения - это часть объекта обложения, по которой взимается налог.

Налоговая ставка - размер налога удерживаемого с единицы обложения исчисляемый в процентах.

Налоговое событие - это ситуация требующая уплаты налога, пошлины или сбора.

Источниками информации о налогах и налогоплательщиках, налогооблагаемой базе служат статистическая отчетность, формы отчетности используемые Министерством РФ по налогам и сборам, Государственным таможенным комитетом РФ. Среди них важное значение имеют формы бухгалтерской и статистической отчетности предприятий, указанные в первом вопросе. Среди отчетности Министерства РФ по налогам и сборам следует выделить формы: №1 -НМ - отчет о поступлении налоговых и других доходов в бюджетную систему РФ, №4 -НМ - отчет о задолженности по налоговым платежам в бюджетную систему РФ и уплате налоговых санкций и пеней, №5-НБН - отчет о базе налогообложения по основным видам налогов, №7-НП - отчет по крупнейшим предприятиям - юридическим лицам, №1-ДДК - отчет о декларировании доходов физических лиц, № 1 -ККМ - отчет о контрольной работе по применению контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением, №8 -МА - отчет об использовании специальных марок для маркировки алкогольной продукции, №8 -МТ - отчет об использовании специальных марок для маркировки табачной продукции, № 8-0 - сводный отчет об оптовом обороте этилового спирта, алкогольной продукции и виноматериалов, №1 -УЧ - отчет о работе по учету налогоплательщиков и другие.

Статистика изучает налоги с использованием различных статистических методов. Наиболее широкое применение имеет метод группировок (классификаций). Они способствуют рациональной организации эффективному управлению налогообложением.

Классификаторы, используемые в налоговых органах, согласуются с "Единой системой классификации и кодирования информации" - общероссийскими, а также ведомственными и системными классификаторами.

В основу классификаций налогов положены различные группировочные признаки. Они являются объективными критериями разграничения и систематизации налогов и сборов позволяющими делать сопоставления с международными стандартами. Рассмотрим основные их них.

По уровню взимания и распоряжения налогами или статусная классификация выделяет федеральные, региональные и местные налоги и сборы. В соответствии с "Налоговым кодексом РФ" (НК РФ) к федеральным налогам и сборам относятся следующие: НДС (налог на добавленную стоимость); акцизы; налог на прибыль (доход) предприятий и организаций; таможенные пошлины и сборы; экологический налог; налоги на пользование недрами и на воспроизводство минерально-сырьевой базы; подоходный налог с физических лиц; налог на доходы от капитала; государственная пошлина; взносы в государственные социальные внебюджетные фонды. С введением с января 2001 года новых глав НК РФ подоходный налог с физических лиц почти полностью идет в региональные бюджеты.

Региональные налоги и сборы устанавливаются НК РФ и вводятся законами субъектов Федерации и обязательны к уплате на территории этих субъектов. К ним относятся налоги: лесной, водный, дорожный, на недвижимость, с продаж, на игорный бизнес, транспортный, на имущество организаций, федеральные лицензионные сборы, на дополнительный доход от добычи углеводородов и сбор за право пользования объектами животного мира и водными биологическими ресурсами.

Местные налоги устанавливаются НК РФ, вводятся нормативными актами органов местного самоуправления и обязательны к уплате на конкретной территории. К ним относятся налоги: на имущество физических лиц, на наследование и дарение, на рекламу, земельный налог, а также региональные и местные лицензионные сборы.

По способу изъятия различают прямые и косвенные налоги. Прямые налоги взимаются непосредственно с доходов или имущества, а косвенные - устанавливаются на товары и услуги в виде надбавок к цене или тарифу.

По объекту налогообложения применяются налоги имущественные физических и юридических лиц (на недвижимость, ее продажу, дарение или наследование), ресурсные, налоги, взимаемые с выручки от реализации продукции, работ, услуг или дохода (прибыли), по операциям с ценными бумагами, по отдельным видам деятельности и другим объектам.

По субъекту уплаты налогов выделяют: физические и юридические лица.

По характеру использования различают общие и специальные налоги.

По способу обложения или по построению налоговых ставок выделяют кадастровые, декларационные, налично-денежные и безналичные ставки.

По методу исчисления или технике расчета различают налоги регрессивные, пропорциональные, линейные, ступенчатые, твердые в абсолютных суммах и кратных суммах по отношению к законодательно установленной месячной минимальной оплате труда.

По учетно-экономической целесообразности налоги группируют на налоги включаемые в себестоимость продукции, работ или услуг; включаемые в цену реализации продукции, работ и услуг (налог на добавленную стоимость, акцизы); налоги на прибыль и за счет прибыли, которая остается в распоряжении юридического лица; налоги, которые относятся на финансовые результаты до налогообложения прибыли, налоги удерживаемые из дохода физических лиц.

По полноте прав пользования налоговых платежей и сборов разграничивают собственные или закрепленные налоги и регулирующие налоги.

Налоговые доходы группируют так же по секторам экономики и отраслям промышленности.

Для характеристики налогообложения используется система показателей. Рассмотрим абсолютные показатели в натуральных единицах измерения.

Статистический показатель, характеризующий число налогоплательщиков определяется количеством юридических лиц и физических, зарегистрированных индивидуальными предпринимателями без образования юридического лица, а также физическими лицами уплачивающими подоходный налог по месту работы, т.е. по месту получения оплаты труда. Источником этой информации служат реестры налогоплательщиков, которые ведут органы Министерства РФ по налогам и сборам.

Ввиду того, что предприятия и организации, физические лица, состоящие на учете в налоговых органах, платят разные налоги, ведется соответствующий учет, который определяет количество юридических и физических лиц по каждому виду налогов, а также число малых предприятий.

По физическим лицам учитывается количество поданных деклараций.

Налоговые органы контролируют полноту и своевременность уплаты налогов сборов и других обязательных платежей. Для этого проводятся камеральные и документальные проверки. При камеральных проверках налоговый инспектор проверяет наличие, правильность заполнения документов, налоговых расчетов при их приемке, а документальные проверки осуществляются с выездом на предприятие. Контрольные функции налоговых служб характеризуются следующими абсолютными натуральными показателями:

- количество проверенных плательщиков - всего, из них: количество плательщиков, по которым установлены нарушения налогового законодательства;

- количество случаев приостановления операций по счетам плательщиков, количество материалов, переданных в правоохранительные и судебные органы;

- количество должностных лиц и граждан, на которых наложен административный штраф.

К абсолютным стоимостным показателям налогообложения относят:

- налоговые доходы, которые включают все обязательные платежи, поступающие в определенных размерах и в сроки установленные законодательством;

- налоговые поступления, включающие все виды прямых и косвенных налогов. Налоговые поступления определяются показателем в номинальном выражении согласно Закону о федеральном бюджете на каждый год и дается его фактическое исполнение;

- общую сумму налоговых поступлений доходной части бюджетов разных уровней;

- сумму авансовых налоговых платежей;

- суммы отдельных видов налогов в соответствии с бюджетными классификациями;

- суммы налоговых поступлений по отдельным секторам экономики и отраслям промышленности;

- объем общей налоговой задолженности перед консолидированным бюджетом - всего, в том числе по налогам:

а) федеральным

из них: НДС и налог на прибыль;

б) региональным;

в) местным

- объем налоговой задолженности показывается на дату за определенный период или накопленным итогом;

- объем налоговой задолженности по заблокированным счетам;

- чистая налоговая задолженность перед консолидированным бюджетом, которая определяется разницей между общей налоговой задолженностью и авансовыми налоговыми платежами;

- дополнительно начисленная сумма налогов и финансовых санкций по результатам проверок налоговых органов;

- сумма поступивших налогов и финансовых санкций, дополнительно начисленная по результатам проверок;

- суммы, возвращенные плательщикам по излишне уплаченным налогам;

- суммы начисленных административных штрафов;

- суммы отсрочки и рассрочки по налоговым платежам;

- налогооблагаемая база по каждому из следующих налогов: НДС, акцизы, налог на прибыль, ресурсный, подоходный налог с физических лиц;

- суммы возврата по поданным декларациям физических лиц;

- суммы доплаты налогов по поданным декларациям физических лиц.

Все объемные показатели исследуются в динамике и по ним рассчитываются аналитические показатели ряда динамики. Большое значение в налоговой статистике имеют следующие относительные показатели:

- доля налогов консолидированного бюджета в ВВП;

- доля налогов консолидированного бюджета субъектов федерации в валовом региональном продукте;

- удельный вес налогов в доходах консолидированного бюджета;

- доля всех налогов в общей сумме доходов бюджетов разных уровней;

- удельные веса прямых и косвенных налогов в общей сумме налоговых поступлений;

- удельные веса подоходного налога с физических лиц и налогов с юридических лиц в консолидированном бюджете;

- удельные веса подоходного налога с физических лиц, налога на прибыль, НДС, импортных и экспортных пошлин, акцизов в налоговых поступлениях федерального и консолидированного бюджетов;

- удельные веса НДС и налога на прибыль в федеральном бюджете.

Сопоставление налогов с ВВП или валовым региональным продуктом позволяет судить о том насколько оптимально и эффективно налогообложение.

Статистика изучает динамику удельного веса налоговых поступлений в доходах бюджета.

Кроме перечисленных относительных показателей для анализа используются показатели структуры региональных и местных налогов в динамике. Так, например, рассчитывается структура налоговых доходов консолидированного бюджета по секторам экономики и отраслям промышленности.

Большое значение имеет рассмотрение структуры налоговой задолженности по видам налогов перед бюджетами.

В условиях рыночных отношений при выборе территории инвестирования большое значение имеет налоговый климат, количественную оценку которого можно определить уровнем налоговой нагрузки на хозяйствующие субъекты. Территориальные различия в налогообложении связаны с трехуровневой системой налогообложения и кругом полномочий, которые предоставлены региональным и местным органам власти действующим законодательством. Эти полномочия распространяются на введение региональных и местных налогов, определение налоговых льгот, ставок налогов, порядка и сроков уплаты налогов. Модель оценки налоговой нагрузки в регионах и на ее основе определение налоговой привлекательности различных регионов России была предложена Е.А. Кусковым (МГУ им. Ломоносова). Основным подходом по этой методике является сравнение налоговой нагрузки на среднестатистическое промышленное предприятие, зарегистрированное в определенном субъекте Федерации.

Для оценки налоговой нагрузки используют упрощенную модель, по которой рассчитывается суммарная налоговая нагрузка гипотетического предприятия, зарегистрированного в 81 субъекте Федерации, и его сотрудников. Для проведения расчетов из перечня всех возможных федеральных, региональных и местных налогов, сборов, а также взносов в государственные внебюджетные фонды взяты те, которые формируют наибольшую долю налоговой нагрузки. Ставки этих налогов для расчетов берутся в соответствии с действующим налоговым законодательством. Далее рассчитывается суммарное налоговое бремя - это сумма всех рассматриваемых в модели налогов. Налоговая нагрузка определяется процентным отношением суммарного налогового бремени к объему реализации продукции, работ и услуг.

В задачи статистики государственного бюджета входит сбор и разработка показателей, которые характеризуют сеть, штаты и контингенты бюджетных учреждений и необходимы для составления государственного бюджета. Сбор и разработка показателей осуществляется:

· по детским дошкольным организациям;

· общеобразовательным школам;

· по учреждениям, осуществляющим подготовку кадров в профессионально- технических лицеях, средних и высших учебных заведениях, переподготовку кадров;

· учреждениям культуры, искусства и средств массовой информации;

· учреждениям здравоохранения и физической культуры;

· учреждениям государственного управления и местного самоуправления;

· учреждениям, обеспечивающим правоохранительную деятельность и безопасность государства;

· учреждениям сельского хозяйства и другим.

Одним из основных показателей, на основе которого по большинству перечисленных учреждений определяются штаты, сеть и расходы по ним, является контингент детей, учащихся школ, студентов. Для здравоохранения, органов государственного и местного управления, учреждений, обеспечивающих правоохранительную деятельность - это численность населения и другие. Так, например, расходы на общеобразовательные школы определяются в первую очередь контингентом учащихся, затем такими показателями как количество классов, педагогических ставок и другими.

Перечисленные показатели рассчитываются в среднем за год, для этого используют средневзвешенную арифметическую или среднюю хронологическую моментного ряда динамики. Особенностью расчетов этих средних для образовательных учреждений является не совпадение бюджетного и учебного года, поскольку бюджетный год включает 8 месяцев одного учебного года (январь - август) и 4 месяца следующего за ним учебного года (сентябрь - декабрь).

Пример 1

Рассчитать среднегодовую численность учащихся средних образовательных школ города "А" и "В", если известно, что на 01.01. 2012 года численность учащихся в городе "А" составит 100 тысяч, а на 01.09.2012 года - 106 тысяч. Численность учащихся в городе "В" на 2012 бюджетный год будет характеризоваться следующими показателями:

Месяцы	Численность учащихся, тысяч.
Январь	300
Февраль	300
Март	301
Апрель	301
Май	301
Июнь	301
Июль	301
Август	301
Сентябрь	305
Октябрь	305
Ноябрь	304
Декабрь	304

Определить среднюю численность учащихся на 2012 бюджетный год по каждому городу.

Решение

1. Число учащихся на 2012 бюджетный год в городе "А":

Т ср. = (100 х 8) + (106 х 4) : 12 = 102 тыс.

2. Число учащихся на 2012 бюджетный год в городе "В":

Т ср. = (0,5х 300+301+301+301+301+301+301+305+305+304+0,5х 304): (12-10) = 302 тыс.

Количество классов школ устанавливается в зависимости от плотности населения и численности учащихся, числа учащихся в одном классе (наполняемости классов). Максимальная наполняемость 1 - 9 классов должна составлять 30 человек, а 10 - 11 классов - 25 человек, за исключением районов с низкой плотностью населения, где невозможно укомплектовать классы по указанным нормативам и для этого классы объединяются.

Среднее количество классов для расчета фонда заработной платы учителям рассчитывается с учетом того, что зарплата за вторую половину декабря отчетного года выплачивается в январе нового бюджетного года, поэтому в новом учебном году учителя получают зарплату за 3,5 месяца, а за январь - август зарплата выплачивается за 8,5 месяцев.

Пример 2

Количество классов среднеобразовательных школ города "А" на начало бюджетного года составит 3500, а на 01 сентября - 3600. Определить среднее количество классов для расчета фонда заработной платы учителей в бюджетном году.

Решение

Среднее количество классов (Тср) для расчета фонда зарплаты составит:

Тср = (3500х 8,5) + (3603х 3,5) : 12 = 3530 классов

Контингент студентов на бюджетный год определяется с учетом их выпуска и приема в Вузы. Их среднегодовое число (Тср.) будет определяться по формуле

Тср. = Тн.г. - 0,5 х Тв + 0,33 х Тп,

где Тн.г. - численность студентов на начало бюджетного года

Тв - численность выпуска студентов, как правило, с 01 .07.

Тп - численность принятых студентов, как правило, с 01.09.

Фонд зарплаты учителей, профессорско-преподавательского состава определяется исходя из среднего количества педагогических ставок (должностей) и средней ставки заработной платы. Для расчетов расходов на здравоохранение используются показатели среднегодового числа коек, койко-мест и их занятости, оборачиваемости койко-дней, среднее число посещений врача за год одним жителем региона и число посещений врачом одного больного на дому и другие.

Фонд заработной платы по стационарным медицинским учреждениям определяется в зависимости от среднего количества коек и средней зарплаты на одну койку. Для расчета расходов на медикаменты в стационарах используются показатели койко-мест и нормы расхода на одно койко-место. Разработка показателей на бюджетный год по большинству учреждений проводится в разрезе городской и сельской местности, а также в территориальном разрезе.

Для анализа сети, штатов, контингента, расходов бюджетных учреждений используются ряды динамики, многофакторные модели и аналитические показатели этих рядов.

Размещено на Allbest.ru

...