Сущность и функции финансов

14. Расходы государственного бюджета

Бюджетная система Российской Федерации состоит из трех звеньев и включает в себя: - федеральный бюджет; - бюджеты субъектов РФ (республиканский, краевые, областные, городские, автономные) - местные бюджеты (городские, районные, поселковые, сельские). Расходы бюджета - это денежные средства, направляемые на финансовое обеспечение задач и функций государства и местного самоуправления. Расходы государственного бюджета выполняют функции политического, социального и хозяйственного регулирования. Расходы государственного бюджета показывают направления и цели государственных ассигнований. Все расходы можно подразделить на следующие группы: военные; экономические; на социальные нужды; на внешнеполитическую деятельность; на содержание аппарата управления. Эти затраты выражают экономические отношения, на основе которых происходит процесс использования средств централизованного фонда денежных средств государства по различным направлениям.

Бюджет определяет только размеры бюджетных расходов по статьям затрат, а бюджетополучатели осуществляют расходы. За счет бюджета происходит перераспределение бюджетных средств по уровням бюджетной системы через дотации, субвенции, субсидии и бюджетные ссуды. Расходы бюджета носят в основном безвозвратный характер. На возвратной основе могут предоставляться только бюджетные кредиты и ссуды Структура бюджетных расходов ежегодно устанавливается непосредственно в бюджетном плане и зависит от экономической ситуации и общественных приоритетах. Одновременно с экономической классификацией расходов бюджета используются и организационная, в основе которой лежит распределение ассигнований по целевым программам и уровням управления. Группировка расходов по целевым программам указывает на конкретных получателей бюджетных средств, ответственных за эффективное использование выделяемых бюджетных ресурсов. Государственные расходы классифицируются по источникам на бюджетные ассигнования, расходы за счет резервных и страховых фондов, кредитные источники финансирования , в государственном секторе экономики используется источник самофинансирования.

15. Доходы государственного бюджета

Доходы бюджета - денежные средства, принудительное изъятые в пользу государства из части валового внутреннего продукта, созданного в процессе общественного воспроизводства, поступающие в безвозмездном и безвозвратном порядке в соответствии с действующей классификацией и существующим законодательством и возникновением финансовых взаимоотношений государства с налогоплательщиками. Доходы преследуют одну цель - формирование доходной части бюджетов разных уровней в денежной форма или обезличенной формах. и носят налоговый и неналоговый характер Доходная часть бюджета формируется в основном из налогов. Налог на добавленную стоимость с таможенными пошлинами и налогом на прибыль превышает 2/3 налоговых доходов.

Значительная доля поступлений приходится на акцизы и платежи за пользование природными ресурсами, налог на покупку иностранных денежных знаков. Неналоговые доходы (доходы от продажи имущества, находящегося в государственной собственности, доходы от реализации государственных запасов и от внешнеэкономической деятельности) бюджетов образуются в результате либо экономической деятельности самого государства, либо перераспределения уже полученных доходов по уровням бюджетной системы. Налоги, поступающие в соответствующие бюджеты, называются закрепленными доходами. Перечисление сверх закрепленных доходов вышестоящего бюджета нижестоящему для покрытия его расходов называются регулирующими доходами, позволяющие сбалансировать доходную и расходную части бюджетов. Средства передаваемые вышестоящим бюджетом, используемые на финансирование целевого мероприятия, называются субвенциями. Инвестиции и другие капитальные расходы производятся за счет средств федерального бюджета, когда их значимость выходит за рамки региональных интересов. Подвижная структура бюджетных доходов во многом определяется конкретными экономическими условиями: странах с высоким уровнем жизни основой налоговых доходов являются доходы физических лиц, а в странах с низким уровнем жизни - косвенные налоги (Акцизы, добавка к цене) и налоги с юридических лиц.

Агрегированную схему доходов имеет вид:

1. Текущие доходы:

1.1. Налоговые поступления: подоходные налоги, налоги на прибыль и прирост капитала; отчисления в государственные социальные фонды; налоги, взимаемые в зависимости от фонда оплаты труда; налоги на собственность; внутренние налоги на товары и услуги; налоги на внешнюю торговлю и внешнеэкономические операции; прочие налоги, сборы и пошлины

1.2. Неналоговые поступления: доходы от собственности и предпринимательской деятельности;административные сборы и платежи, доходы от продаж; поступления по штрафам и санкциям; прочие неналоговые поступления.

2. Доходы от операций с капиталом: продажа основного капитала;доходы от реализации государственных запасов; доходы от продажи земли; поступления капитальных трансфертов (единовременную безвозмездную передачу права собственности на активы (имущественную стоимость)) из негосударственных источников;

3. Полученные официальные трансферты - от нерезидентов (безвозмездные, невозвратные, необязательные поступления, имеющие нерегулярный, единовременный, добровольный характер); - от других органов государственного управления (дотации, субвенции)

16. Налоговые проверки: камеральные и выездные

Налоговый кодекс РФ устанавливает два вида налоговых проверок: камеральная и выездная. Камеральная проверка - это проверка представленных налогоплательщиком налоговых деклараций и иных документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налогов и проверка других имеющихся у налогового органа документов о деятельности налогоплательщика, проводимая по месту нахождения налогового органа.

Камеральная проверка проводится уполномоченными должностными лицами налогового органа в соответствии с их служебными обязанностями без какого-либо специального решения руководителя налогового органа в течение трех месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации и документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налога, если законодательством о налогах и сборах не предусмотрены иные сроки.

Целью камеральной проверки является контроль за соблюдением налогоплательщиками законодательных и иных нормативных правовых актов о налогах и сборах, выявление и предотвращение налоговых правонарушений, взыскание сумм неуплаченных (не полностью уплаченных) налогов и соответствующих пени, возбуждение при наличии оснований процедуры взыскания в установленном порядке налоговых санкций, а также подготовка необходимой информации для обеспечения рационального отбора налогоплательщиков для проведения выездных налоговых проверок. В настоящее время камеральные проверки остаются существенным фактором пополнения бюджета. Обнаруженные в ходе камеральных проверок ошибки в самих налоговых декларациях, в обосновании льгот дают существенную прибавку в платежах в бюджет.

Выездная налоговая проверка это комплекс действий по проверке первичных учетных и иных бухгалтерских документов налогоплательщика, регистров бухгалтерского учета, бухгалтерской отчетности и налоговых деклараций, хозяйственных и иных договоров, актов о выполнении договорных обязательств, внутренних приказов, распоряжений, протоколов, любых других документов; по осмотру (обследованию) различных предметов, любых используемых налогоплательщиком для извлечения доходов либо связанных с содержанием объектов налогообложения производственных, складских, торговых и иных помещений и территорий; по проведению инвентаризации принадлежащего налогоплательщику имущества; а также других действий налоговых органов (их должностных лиц), осуществляемых по месту нахождения налогоплательщика (месту его деятельности, месту расположения объекта налогообложения) и в иных местах вне места нахождения налогового органа. Выездной налоговой проверкой могут быть охвачены только три календарных года деятельности налогоплательщика непосредственно предшествовавшие году проведения проверки.

17. Сущность государственного бюджета и его роль в социально-экономических процессах

Государственный бюджет является главным в системе финансовых планов любой страны, поскольку объединяет их в единую систему, определяя на текущий год финансовые взаимоотношения государства с различными звеньями финансовой системы и характеризует его важное место в перераспределении национального дохода, особую роль в общественном воспроизводстве. Главная цель государственного бюджета - обеспечение финансовой и макроэкономической стабильности в стране, создание эффективной системы перераспределения национального дохода, обеспечивающей экономический рост и повышение уровня жизни населения. Через государственный бюджет перераспределяется около 50% национального дохода, примерно 3/4 всех денежных средств многих стран, что позволяет государству не только удовлетворять общегосударственные потребности, но и активно влиять на всю жизнь общества, обеспечивать выполнение программы экономического и социального развития страны, но придть ЕМУ силу ЗАКОНА. Поэтому бюджет любой страны утверждается высшими законодательными органами -- парламентами, а выполнение его доходной и расходной части становится обязательным для участников бюджетного процесса. В Бюджетном Кодексе РФ бюджет определен как форма образования и расходования фонда денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций государства и местного самоуправления. Сущность и значение государственного бюджета наиболее полно проявляются в его функциях, важнейшими из которых являются распределительная (перераспределительная) и контрольная.

Благодаря первой происходит концентрация денежных средств в руках государства и их использование с целью удовлетворения общегосударственных потребностей, а также для воздействия на различные стороны хозяйственной жизни: на повышение нормы накопления, ускорение темпов экономического роста, стимулирование научно-технического прогресса, развитие отдельных наиболее перспективных отраслей экономики, регулирование темпов обновления и расширения основного капитала. Контрольная функция позволяет узнать, насколько своевременно и полно поступают финансовые ресурсы в распоряжение государства, как фактически складываются пропорции в распределении бюджетных средств, эффективно ли они используются. Ее смысл заключается в том, что бюджет объективно -- через формирование и использование фонда денежных средств государства -- отображает экономические процессы, происходящие в структурных звеньях экономики.

Благодаря этому бюджет может "сигнализировать" о том, как поступают в распоряжение государства финансовые ресурсы, соответствует ли размер централизуемых средств государства объему его потребностей и т.д. Основу контрольной функции составляет движение бюджетных ресурсов, отражаемое в соответствующих показателях бюджетных поступлений и расходных назначений. Экономическое значение бюджета заключается прежде всего в том, что он через систему доходов (налоги), объем и направление финансовых средств воздействует на социально-экономическое процессы -- деловую активность, занятость, рынок капитального оборудования и потребительских товаров, объем валового национального продукта. По своей внешней форме государственный бюджет -- это основной финансовый план государства, определяющий его доходы и расходы, движение основной части централизованных финансовых ресурсов на конкретный период (как правило, на год). В процессе составления основного финансового плана государства бюджет воплощается в централизованный фонд денежных средств, что и определяет материальное содержание государственного бюджета. Бюджет состоит из двух взаимосвязанных частей: доходной, которая содержит перечень поступающих средств, и расходной, объединяющей все виды производимых затрат. Доходная часть призвана обеспечить предусмотренные сметой ресурсы. Расходная часть отражает направление расходования аккумулируемых в бюджете средств. Аккумуляция средств в бюджете позволяет государству осуществлять социальные программы, направленные на развитие культуры, здравоохранения, образования, поддержку семей с низкими доходами, решение жилищной проблемы. Функция сектора государственного управления заключается в оказании нерыночных услуг обществу в целом и перераспределении доходов и собственности. Сектор государственного управления отличается от других секторов экономики также по способам финансирования затрат -- с помощью налогов и иных обязательных платежей других секторов экономики.

18. Базовые концепции финансового менеджмента

Финансовый менеджмент основывается на следующих фундаментальных концепциях:

1. Концепция денежного потока. В основе обоснования финансовых решений лежит оценка связаных с ними денежных потоков, характеризующиеся по: объему; продолжительности; времени. Для их сравнения требуется дисконтирование ("снижение стоимости, уценка") - приведение их разновременных значений к их ценности к моменту приведения. 2. Концепция временной ценности денежных ресурсов. Одни и те же суммы денежных средств, полученные в разное время не равноценны, что связано с инфляцией, риском. 3. Концепция компромисса между риском и доходностью (эффективностью). Получение связано с риском и прямо пропорциональной зависимости между ними (чем больше доходность, тем больше риск). Необходим выбор компромисса. 4. Концепция стоимости капитала. Активы организации должны быть профинансированы за счет различных накопительных источников, обслуживание которых обходится предварительно неодинаково, стоимость капитала - это стоимость привлечения источников финансирования: для кредита - проценты, для эмиссии акций - дивиденды. 5. Концепция эффективности рынка капитала. Организация выступает на рынке капитала эффективности которого ависит от его информационной насыщенности и доступности информации в качестве инвестора, кредитора, заемщика. Информация влияет на ценовой курс акций. 6. Концепция асимметрии показателей, связана с предыдущей концепцией. Отдельные лица (менеджеры, некоторые собственники) могут владеть информацией (например: курс валют), недоступной для других (конфиденциальная информация). Информация может быть использована по разному, в зависимости от того, какой эффект (положительный или отрицательный) дает ее обнародование.

7. Концепция агентских отношений. Связана с тем, что в большинстве случаев одни лица владеют организацией, а другие им управляют. Собственники нанимают профессиональных менеджеров, которые должны представлять и защищать их интересы. При этом собственники несут агентские издержки (зарплата менеджерам). 8. Концепция альтернативных затрат. Управление финансами связано с выбором альтернативных решений, основывающийся на сравнении альтернативных затрат (оценке упущенной выгоды) - дохода, который можно было бы получить, выбрав иной вариант вложения средств. 9. Концепция времен неограниченной деятельности организации. Организация создана на неограниченный срок.

19. Налоговые правонарушения и ответственность за их совершение

Налоговым правонарушениям и ответственности за их совершение посвящен VI раздел НК РФ. Налоговое правонарушение, согласно статье 106 Налогового Кодекса (НК) РФ, -- это виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, за которое НК РФ установлена ответственность. НК РФ регламентирует различные виды ответственности за совершение разнообразным противоправных деяний: разделение на налоговые преступления, за которые предусмотрена уголовная ответственность, и налоговые правонарушения, влекущие административную ответственность. Налоговым правонарушением признается действие (бездействие) при одновременном наличии четырёх элементов: объекта, объективной стороны, субъекта, субъективной стороны.

Элементы налогового правонарушения: 1 Объект налогового правонарушения: Урегулированные и защищенные составные части закона благ и ценностей, которым наносится вред противоправными действиями (бездействиями): - Установленный законом порядок исчисления и уплаты налогов и сборов. - Порядок учета налогоплательщиков. - Порядок составления налоговой отчетности. 2 Объективная сторона налогового правонарушения - Противоправное действие (бездействие) субъекта правонарушения, за которое нормами НК РФ установлена ответственность. 3 Субъективная сторона налогового правонарушения - Юридическая вина в форме умысла или неосторожности. 4 Субъект налогового правонарушения Лица, совершившие правонарушение: - Налогоплательщик. - Плательщик сборов. - Налоговый агент. Лица, способствующие осуществлению налогового контроля: - Эксперт. - Переводчик. - Специалист (кредитная организация выступает в качестве особого субъкта правонарушения).

Определено законом три основания отнесения деяния к налоговому правонарушению: Нормативное -- деяние должно быть соответствующим образом закреплено нормой, определяющей ответственность за совершение данного деяния. Процессуальное -- акт уполномоченного органа в наложении конкретного взыскания за конкретное правонарушение. Фактическое -- есть деяние конкретного субъекта, нарушающего правовые предписания, охраняемые санкциями. Общие условия привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения: - привлечение виновного лица к ответственности не освобождает его от обязанности уплатить причитающуюся сумму налога; - привлечение организации за совершение налогового правонарушения не освобождает ее должностных лиц, при наличии соответствующих оснований, от административной, уголовной или иной ответственности, предусмотренной законами РФ; - никто не может быть повторно привлечен к налоговой ответственности за совершение одного и того же налогового правонарушения; -лицо считается невиновным в совершении налогового правонарушения пока его виновность не будет доказана в предусмотренном федеральным законом порядке и установлена вступившим в законную силу решением суда; - лицо, привлекаемое к ответственности, не обязано доказывать свою невиновность в совершении налогового правонарушения.

Обязанность по доказыванию обстоятельств, свидетельствующих о факте налогового правонарушения и виновности лица в его совершении, возлагается на налоговые органы. Неустранимые сомнения в виновности лица, привлекаемого к ответственности, толкуются в пользу этого лица (принцип презумпции невиновности налогоплательщика закреплен в п. 6 ст. 108 НК РФ); - если вина налогоплательщика не доказана, то и санкции не могут применяться к налогоплательщику.

20. Кредитоспособность заемщика и методы её определения

Под кредитоспособностью заемщика (банковских клиентов) следует понимать такое финансово-хозяйственное состояние организации, которое дает уверенность в эффективном использовании заемных средств, способность и готовность заемщика вернуть кредит в соответствии с условиями договора. Изучение банками разнообразных факторов, которые могут повлечь за собой непогашение кредитов, или, напротив, обеспечивают их своевременный возврат, составляют содержание банковского анализа кредитоспособности.

При анализе кредитоспособности банки изучают: 1. Способность заемщика выполнить свои обязательства в срок - осуществляется разбор финансово-хозяйственных сторон деятельности организации 2. Готовность исполнения обязательств - носит юридический характер и связан с личными качествами руководителей организации. Состав и содержание показателей, отражающие финансово-хозяйственное состояние организации с точки зрения эффективности размещения и использования заемных средств и всех средств вообще, оценить способность и готовность заемщика совершать платежи и погашать кредиты в заранее определенные сроки, вытекают из самого понятия кредитоспособности. Способность своевременно возвращать кредит оценивается путем анализа баланса организации на ликвидность, эффективного использования кредита и оборотных средств, уровня рентабельности, а готовность определяется посредством изучения дееспособности заемщика, перспектив его развития, деловых качеств руководителей организации.

В основе определения класса кредитоспособности Заемщика лежит критериальный уровень показателей и их рейтинг. Рейтинг (значимость) показателя в системе определяется экономистом индивидуально для каждого Заемщика в зависимости от политики данного коммерческого банка, особенностей клиента, ликвидности его баланса, положения на ссудном рынке. При оценке кредитоспособности клиента коммерческого банка рекомендуется использовать не только основные, но и дополнительные показатели. В их числе могут быть показатели, характеризующие оборачиваемость запасов или средств в расчетах, долю ликвидных активов в общей сумме оборотных средств или соотношение ликвидных активов I класса и задолженности, уровень неплатежей за истекший период, эффективность производственного потенциала, доходность и прибыльность партнеров (например, кредитоспособность заказчика, среднюю продолжительность строительства, равномерность распределения дохода).

Размещено на Allbest.ru