Анализ финансовой деятельности УПХ "Уссурийский аграрный техникум"

Производственные показатели деятельности хозяйства. Организационно-экономическая характеристика "Уссурийского аграрного техникума". Состав и динамика балансовой прибыли в процессе анализа хозяйственной деятельности. Суть анализа финансовых коэффициентов.

Рубрика Экономика и экономическая теория
Вид курсовая работа
Язык русский
Дата добавления 26.06.2013
Размер файла 268,2 K

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Введение

балансовый прибыль финансовый хозяйственный

Актуальность проведения анализа финансовых результатов деятельности предприятия на современном этапе развития производства несомненна. Прибыль предприятия является основной целью деятельности любой коммерческой организации. В международной практике для обеспечения получения необходимой информации о величине, динамике и структуре финансовых результатов осуществляется анализ финансовых результатов деятельности предприятия. Анализ финансовых результатов деятельности предприятия занимает ведущее место в системе управления предприятием. Это объясняется тем, что на каждом предприятии должны предусматриваться мероприятия по увеличению прибыли, а именно данный анализ позволяет выявить резервы по увеличению прибыли и рентабельности

В последние годы, в условиях перехода к рыночным отношениям в деятельности предприятия финансовые результаты стали занимать одно из ведущих направлений, как в области учета, так и при анализе и аудите деятельности предприятия.

Собственники предприятий заинтересованы в максимизации прибыли, поскольку именно за счет прибыли предприятия могут развиваться, увеличивать масштабы производства, а, следовательно, и приносить больший доход своим владельцам.

Цель: Изучить иерархию и структуру формирования прибыли и степень влияния тех или иных факторов на её величину

Для достижения цели использовались следующие методы: сравнение, графический метод, метод цепных подстановок, средних и относительных величин, также горизонтальный, вертикальный сравнительный анализ, группировка и др.

Стадии :

· сбор требующихся фактов

· анализ показателей производства, снабжения и сбыта

· анализ объема и качества продукции

· Анализ себестоимости

· Анализ финансовых результатов

Объектом курсовой работы является УПХ «Уссурийский аграрный техникум», а предметом - финансовые результаты деятельности действующего предприятия.

Финансовая отчетность предприятия -- это наиболее объективный источник информации о предприятии и эффективности его деятельности, который доступен менеджерам, инвесторам и конкурентам.

Анализ данных прошлых периодов -- это первый шаг в определении финансовой стратегии предприятия и установлении четких задач на будущее. Такой анализ создает некоторый контроль над деятельностью предприятия в будущем.

Основной целью финансового анализа является получение небольшого числа ключевых (наиболее информативных), параметров, дающих объективную и точную картину финансового состояния предприятия, его прибылей и убытков, изменений в структуре активов и пассивов, в расчетах с дебиторами и кредиторами. Основная цель анализа финансового состояния заключается в том, чтобы на основе объективной оценки использования финансовых ресурсов выявить внутрихозяйственные резервы укрепления финансового положения и повышения платежеспособности.

Как экономическая категория прибыль отражает чистый доход, созданный в сфере материального производства, т. е. прибыль отражает экономический эффект, полученный в результате деятельности предприятия. Прибыль одновременно является и финансовым результатом и основным элементом финансовых ресурсов предприятия. Именно поэтому анализ финансовых результатов деятельности предприятия приобретает особую актуальность на сегодняшний день.

1. Организационно - экономическая характеристика УПХ «Уссурийский аграрный техникум»

Совхоз-техникум «Уссурийский» образован 1 ноября 1970 года на базе колхоза «Путь к коммунизму». Он расположен в северной части Уссурийского района Приморского края в долине реки Раздольная. Совхоз состоит из одного отделения с усадьбой в с. Доброполье. Землепользование совхоза представлено единым земельным массивом общей площадью 3438 га.,в т.ч. сельскохозяйственных угодий 2649 га, из них пашни 1722 га, сенокосов 379 га, пастбищ 562 га. Хозяйство находится в зоне рискованного земледелия. Вследствие близости реки Раздольная, почти ежегодно поля подвергаются затоплению и хозяйство несёт большие убытки.

Климат умеренный и муссонный. Главной его особенностью является регулярная, посезонная смена континентальных и морских, воздушных масс, то есть чередование зимних и летних муссонов. В зимнем периоде Приморье подвержено влиянию холодных воздушных масс. На территорию нашего края этот воздух приносит холодную, сухую и солнечную погоду. С летними муссонами связано обилие дождей. Затяжные и быстро проходящие ливни приносят циклоны-тайфуны. Самый холодный месяц - январь. Средняя температура января колеблется от -15 до -25. Самый теплый месяц - июль. Средняя температура июля колеблется от +20 до +25. Осадки в разное время года распределяются неравномерно, в среднем за лето и начало осени выпадает почти 70% годового количества осадков. Зимой осадков мало, менее 10% годового количества. Весна обычно холодная, затяжная. Лето жаркое, но сырое. Дожди в первой половине лета идут очень редко, во второй половине начинается их усиление, они идут без перерыва несколько суток и более. Особенностью лета является повышенная влажность воздуха. Осень продолжительная и сухая. Первые заморозки бывают в конце сентября и начале октября. Зима солнечная, безоблачная, но ветреная. Почва промерзает задолго до выпадения снега. Осадков зимой выпадает мало.

Растительный покров представляет собой злаково-осоковый или разнотравный с примесью злаков. Сорная растительность полей: полынь, осот, пырей, сурепка, хвощ.

Хозяйство имеет в основном буроподзолистые почвы. Эти почвы широко используются в сельском хозяйстве для возделывания различных с/х культур. Для получения высоких урожаев в почву необходимо вносить минеральные одобрения, особенно фосфорные и органические.

Природные условия благоприятны для развития земледелия и животноводства. В хозяйстве выращивают зерновые культуры, картофель, овощи, сахарную свеклу. За продолжительный безморозный период ( от 150 - 200 дней ) успевает вызревать такая теплолюбивая культура, как соя. Совхоз занимается выращиванием крупного рогатого скота и свиней.

Удаленность совхоза от районного центра и железнодорожной станции города Уссурийска составляет 7 км, а от краевого центра, города Владивостока, 130 км.

Пунктами сдачи сельхозпродукции являются Уссурийский мясокомбинат-20 км., Уссурийский гормолокозавод - 8 км., Заготзерно-19 км. Таким образом, расположение данного хозяйства экономически выгодное и удобное, что способствует выгодной реализации основной продукции. Совхоз имеет механизированный двор, тракторный парк, склад для запасных частей, а также различные мастерские.

Совхоз имеет обширные связи с организациями районного и краевого центра. Частыми покупателями сельхозпродукции являются представители предприятий Крайнего Севера.

Транспортная связь с другими предприятиями осуществляется посредством дорог. Дороги обеспечивают надёжную транспортную связь совхоза с сельскохозяйственными угодьями.

Земля - естественная база для функционирования и развития всех отраслей народного хозяйства. Будучи основой производства, земля в сельском хозяйстве выступает и как средство труда и как предмет труда.

Размер хозяйства и размер производства.

Показатели

Номер формы годового отчета

Базисный год

Отчетный год

Динамика

в %

1

2

3

4

5

РАЗМЕР ХОЗЯЙСТВА ХАРАКТЕРИЗУЮТ:

Площадь сельхозугодий, га

9 АПК

2719

2763

101,61824

В том числе пашня, га

9 АПК

1778

1777

99,943757

Среднегодовая стоимость основных производственных фондов, тыс.руб.

91240

82822

90,773783

Среднегодовая стоимость оборотных средств, тыс.руб.

6АПК,

10783

7349

101,61824

ф.1 ОКУД

Среднегодовая численность работников, занятых в сельском хозяйстве

5 АПК

49

43

87,755102

РАЗМЕР ПРОИЗВОДСТВА ХАРАКТЕРИЗУЮТ:

Валовая продукция в сопоставимых ценах, тыс.руб.

6 АПК

14457

13923

96,306288

Заработная плата, тыс. руб

1972

1900

96,3488843

Выручка от реализации, тыс.руб.

7 АПК, ф. №2 ОКУД

4300

6122

142,37209

Зерно, ц

9 АПК

5492

5758

104,84341

Соя, ц

9 АПК

449

500

111,35857

Картофель, ц

9 АПК

1995

2013

100,90226

Овощи, ц

9АПК

2451

2512

102,48878

Молоко, ц

13 АПК

2908

3014

103,64512

Прирост КРС, ц

13 АПК

166

172

103,61446

В таблице просчитаны и выбраны из источников данные по размеру хозяйства и производства. Колонка номер 5 показывает динамику показателей. Динамика- это состояние движения, ход развития, изменение какого-либо явления под влиянием действующих на него факторов. Т.е изменения показателя, произошедшие за минувший год, для того, чтобы рассчитать её необходимо найти разность показателя отчетного и базисного года.

Исходя из части таблицы «размер хозяйства» видно что размеры не потерпели значимых изменений, что естественно говорит о некой стабильности и устойчивости предприятия во времени.

Часть «Размер производства» позывает, что незначительно уменьшилась валовая продукция в сопоставимых ценах(~4%), что связано с уменьшением объема производства. В сравнении с уменьшением количества кадров, значительно увеличилась заработная плата персонала. Основные показатели производства стабильны.

Размер и структура товарной продукции

Вид продукции и отрасль:

Выручка 2002г.

Выручка 2003г.

Отклонение по

Форма 7 АПК

сумма

уд.вес

Сумма

уд.вес

сумме

по уд.весу

1

2

3

4

5

6

7

Зерновые и зернобобовые всего:

735

16,54

696

17,49

-39

0,95

Пшеница

216

4,86

208

5,23

-8

0,37

Овес

101

2,27

128

3,22

27

0,94

Ячмень

418

9,41

360

9,05

-58

-0,36

Свекла

1442

32,46

1429

35,91

-13

3,46

Картофель

448

10,08

373

9,37

-75

-0,71

Овощи

640

14,40

589

14,80

-51

0,40

Прочая продукция растениеводства

443

9,97

196

4,93

-247

-5,04

Итого по растениеводству

4443

100

3979

100,00

-464

0,00

КРС

449

7,26

300

9,69

-149

2,43

Молоко

2528

40,86

1373

44,33

-1155

3,47

Переработанная продукция животноводства:

1252

20,24

288

9,30

-964

-10,94

Мясо КРС

1252

20,24

288

9,30

-964

-10,94

Прочая продукция и услуги

706

11,41

848

27,38

142

15,97

Всего валовой продукции по хозяйству

6187

100,00

3097

100,00

-3090

0,00

В таблице просчитаны и выбраны из источников данные по размеру и структуре товарной продукции. В таблице необходимо рассчитать выручку за 2002 и 2003 год по каждому иду продукции, удельный вес каждого вида в валовой продукции и отклонение по сумме и удельному весу. Колонки номер 3 и 5 считаются идентично, с учетом поправки колонки по году = Выручка по каждому виду производства разделить на итого по отрасли производства(или на всего валовой прибыли по хозяйству). Отклонения находится как разница показателей производства за 2003 и 2002 годы. Графически даная таблица представлена в следующих диаграммах. На основании графических данных можно сделать вывод, что наибольшую долю производства продукции животноводства составляет Молоко (42%), а растениеводства Свекла (33%).

1.1 Производственные и экономические показатели деятельности хозяйства

Показатели

Номер

2002г.

2003г.

Изменение к базисному году (+,-)

п/п

Формы

1

2

3

4

5

6

1.

Урожайность основных культур, ц с 1га

Зерно пшеницы

9АПК

16,9

17,7

0,8

Свекла

9АПК

8,1

8,3

0,2

Овощи

9АПК

45,5

46,3

0,8

Средняя урожайность с 1га

23,5

24,1

0,6

2.

Продуктивность животных:

Среднесуточный прирост, г

454,8

471,23

16,43

КРС

7,97

9,35

1,38

3.

Уровень производства

А) на 100га с./х. угодий:

Молока, ц

1,06951

1,09084

0,021332437

Прироста КРС в живой массе, ц

0,06105

0,06225

0,001199319

Валовой продукции, тыс.руб.

5,31703

5,03909

-0,277940371

Товарной продукции, тыс.руб.

5,31703

5,03909

-0,277940371

Б) на 100 га пашни, ц:

Зерна

3,08886

3,24029

0,151428736

Картофеля

1,12205

1,13217

0,010123735

Овощей

1,63105

1,69499

0,06394544

4.

Производительность труда и его оплата, руб.

А)произведено валовой продукции на 1 работника

295,041

323,791

28,74988135

Б) оплата труда 1 работника в год

40,2449

44,186

3,941148552

5.

Себестоимость 1ц продукции, руб.

Зерна

7АПК

200

245

45

Свекла

7АПК

679

1442

763

картофеля

7АПК

383

448

65

Молока

9АПК

1735

2528

793

Прироста КРС

9АПК

348

449

101

Овощи .

7АПК

481

640

159

6.

Прибыль и рентабельность производства

Прибыль всего, тыс.руб.

Ф№2

2405

5011

2606

А)на 100га с/х угодий,

0,88452

1,81361

0,92909203

Б) на одного работника

49,0816

116,535

67,45325107

7.

Уровень рентабельности по хозяйству, %

А) в растениеводстве

72,474

55,3782

-17,09584444

б) в животноводстве

86,6112

59,4093

-27,20192707

В таблице просчитаны и выбраны из источников данные по производственным и экономическим показателям деятельности хозяйства. В таблице Колонки 2,3,4 и 5 берутся из производственного отчета данного предприятия, а колонка номер 6 «Изменение к базисному году» рассчитывается. «Изменение к базисному году»= отчетный год прошлый год. Положение у предприятия хорошее, однако ему нужно стремиться к стабильности путем увеличения разнообразия продукции и снижения затрат.

Оценка финансового состояния хозяйства

№ п/п

Показатели

На начало года

На конец года

Изменение

Сумма

Уд.вес

сумма

Уд.вес

суммы

Уд веса

1

2

3

4

5

6

7

8

1.

А I

124

0,20181963

89

0,15384084

-35

-0,0479788

(стр.250 - стр. 252 + стр. 260)

2.

А II

268

0,43619082

890

1,53840835

622

1,102217535

( стрю.240 - стр. 244)

3.

А III

10391

16,9121596

6370

11,0108553

-4021

-5,90130435

(Стр.210 + стр. 220 + стр. 230 + стр. 270)

4.

А IV

50658

82,4498299

50503

87,2968955

-155

4,847065608

(стр. 190)

5.

Итого активы

61441

100

57852

100

-3589

0

6.

П I ( стр. 620)

7102

11,5590567

5852

10,1154671

-1250

-1,4435896

7.

П II

288

0,46874237

669

1,15639909

381

0,687656717

(стр. 610 + стр. 660)

8.

П III

6315

10,278153

8606

14,8758902

2291

4,597737178

(стр.590 + стр.630 + стр. 640 + стр.650)

9.

Итого пассивы:

61441

100

57852

100

-3589

0

10.

П IV

47736

77,6940479

42725

73,8522437

-5011

-3,84180429

(Стр. 490 - стр. 244 - стр. 252)

11.

Коэффициент текущей ликвидности

0,0020182

0,001538

-0,00047979

12.

Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами

0,00529038

0,017623

0,012332337

13.

Коэффициент утраты платежеспособности

0,1691216

0,110109

-0,05901304

14.

Коэффициент восстановления платежеспособности

0,10278153

0,148759

0,045977372

15.

Коэффициент финансовой независимости

0,77694048

0,738522

-0,03841804

В таблице просчитаны и выбраны из источников данные по оценке финансового состояния хозяйства. В таблице колонки заполняются путем расчета, используя нужные формулы. Проанализировав эту таблицу, мы видим, что предприятие не получает большой прибыли, но оно достаточно самостоятельно. Это видно из: коэффициента текущей ликвидности, который на начало года был больше на 0,00153841, чем на конец года; коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами на начало года был меньше чем на конец года на 0,00704203; коэффициент утраты платежеспособности на начало года был больше, чем на конец отчетного года на0,11010856; коэффициент восстановления платежеспособности на начало гола был больше на 0,056804158,чем в конце отчетного года; коэффициент финансовой независимости на начало отчетного года был больше, чем на конец отчетного года на 0,73852244.

2. Теоретические аспекты темы и характеристика информационных источников

2.1 Анализ состава и динамики балансовой прибыли

В процессе анализа хозяйственной деятельности используются следующие показатели прибыли: балансовая прибыль, прибыль от реализации продукции, работ и услуг, прибыль от прочей реализации, финансовые результаты от внереализационных операций, налогооблагаемая прибыль, чистая прибыль.

Балансовая прибыль включает в себя финансовые результаты от реализации продукции, работ и услуг, от прочей реализации, доходы и расходы от внереализационных операций.

Налогооблагаемая прибыль - это разность между балансовой прибылью и суммой прибыли, облагаемой налогом на доход (по ценным бумагам и от долевого участия в совместных предприятиях), а также суммы льгот по налогу на прибыль в соответствии с налоговым законодательством, которое периодически изменяется.

Чистая прибыль - это та прибыль, которая остается в распоряжении предприятия после уплаты всех налогов, экономических санкций и отчислений в благотворительные фонды.

Необходимо проанализировать состав балансовой прибыли, ее структуру, динамику и выполнение плана за отчетный год. При изучении динамики прибыли следует учитывать инфляционные факторы изменения ее суммы. Для этого выручку корректируют на средневзвешенный индекс роста цен на продукцию предприятия в среднем по отрасли, а затраты по реализованной продукции уменьшают на их прирост в результате повышения цен на потребленные ресурсы за анализируемый период.

Величина балансовой, налогооблагаемой и чистой прибыли зависит от многочисленных факторов. Кроме того, следует иметь в виду, что размер прибыли во многом зависит и от учетной политики, применяемой на анализируемом предприятии. Закон о бухгалтерском учете и другие нормативные документы предоставляют право субъектам хозяйствования самостоятельно выбирать некоторые методы учета, способные существенно повлиять на формирование финансовых результатов.

Действующие нормативные акты допускают следующие методы регулирования прибыли субъектом хозяйствования.

1.Изменение стоимостных границ отнесения имущества к основным средствам или к малоценным и быстроизнашивающимся предметам, что влечет за собой изменение суммы текущих затрат и прибыли в связи с различными способами начисления износа по основным средствам и по МБП.

2.Изменение метода начисления износа по малоценным и быстороизнашивающимся предметам.

3.Использование метода ускоренной амортизации по активной части основных средств также приводит к увеличению себестоимости продукции и уменьшению суммы прибыли, а следовательно, и налогов на прибыль.

4.Применение различных методов оценки нематериальных активов и способов начисления амортизации по ним.

5. Выбор метода оценки потребленных производственных запасов (NIFO, FIFO, LIFO).

6.Изменение порядка списания затрат по ремонту основных средств на себестоимость продукции (по фактическим затратам или равномерными частями за счет созданного ремонтного фонда).

7.Изменение сроков погашения расходов будущих периодов, сокращение которых ведет к росту себестоимости продукции отчетного периода.

8.Изменение метода определения прибыли от реализации продукции (по моменту отгрузки продукции или моменту ее оплаты).

Таким образом, учетная политика, формируемая администрацией, открывает большой простор для выбора методологических приемов, способных радикально менять всю картину финансовых результатов и финансового состояния предприятия.

Поэтому в процессе анализа необходимо установить соответствие принятой учетной политики предприятия действующим нормативным положениям по ведению бухгалтерского учета и определить влияние изменений в учетной политике на сумму балансовой, налогооблагаемой и чистой прибыли, а также на размер налогов, сумму отчислений в фонды предприятия и сумму выплаченных дивидендов акционерам.

2.2 Анализ финансовых результатов от реализации продукции, работ и услуг

Основную часть прибыли предприятия получают от реализации продукции и услуг. В процессе анализа изучаются динамика, выполнение плана прибыли от реализации продукции и определяются факторы изменения ее суммы.

Прибыль от реализации продукции в целом по предприятию зависит от четырех факторов: объема реализации продукции; ее структуры; себестоимости и уровня среднереализационных цен.

Объем реализации продукции может оказывать положительное и отрицательное влияние на сумму прибыли. Увеличение объема продаж рентабельной продукции приводит к пропорциональному увеличению прибыли. Если же продукция является убыточной, то при увеличении объема реализации происходит уменьшение суммы прибыли.

Структура товарной продукции может оказывать как положительное, так и отрицательное влияние на сумму прибыли. Если увеличится доля более рентабельных видов продукции в общем объеме ее реализации, то сумма прибыли возрастет и, наоборот, при увеличении удельного веса низкорентабельной или убыточной продукции общая сумма прибыли уменьшится.

Себестоимость продукции и прибыль находятся в обратно пропорциональной зависимости: снижение себестоимости приводит к соответствующему росту суммы прибыли, и наоборот.

Изменение уровня среднереализационных цен и величина прибыли находятся в прямо пропорциональной зависимости: при увеличении уровня цен сумма прибыли возрастает, и наоборот.

Если сравнить сумму прибыли плановую и условную, исчисленную исходя из фактического объема и ассортимента продукции, но при плановых ценах и плановой себестоимости продукции, узнаем, насколько она изменилась за счет объема и структуры реализованной продукции:

Анализ выполнения плана по реализации продукции

Вид продукции

Продано в 2002 г.

2003г.

2003г. в % к

по плану

фактически

плану

2002г.

1

2

3

4

5=4/3*100

6=4/2*100

Зерно

5492

5758

5058

87,843001

92,0975965

Картофель

1995

2013

2053

101,987084

102,907268

Корнеплоды

449

500

600

120

133,63029

Молоко

2908

3014

3000

99,535501

103,163686

Прирост живой массы КРС

166

172

172

100

103,614458

Овощи

2451

2512

2612

103,980892

106,56875

Чтобы найти влияние только объема продаж, необходимо плановую прибыль умножить на процент перевыполнения (недовыполнения) плана по реализации продукции в оценке по плановой себестоимости или в натурально-условном исчислении и результат разделить на 100:

Затем можно определить влияние структурного фактора (из первого результата нужно вычесть второй):

Влияние изменения полной себестоимости на сумму прибыли устанавливается сравнением фактической суммы затрат с плановой, пересчитанной на фактический объем продаж:

Изменение суммы прибыли за счет отпускных цен на продукцию определяется сопоставлением фактической выручки с условной, которую бы предприятие получило за фактический объем реализации продукции при плановых ценах:

Эти же результаты можно получить и способом цепной подстановки, последовательно заменяя плановую величину каждого факторного показателя фактической

2.3 Ассортиментная политика предприятия и ее влияние на формирование прибыли

Для оценки ассортиментной политики предприятия, используется целая система показателей, в том числе и получение максимума прибыли. Чтобы установить, какие конкретно произошли изменения в ассортиментной политике предприятия, необходимо провести более детальный анализ структуры продаж с учетом уровня доходности отдельных видов продукции.

Если предприятие производит неоднородные виды продукции, тогда структура реализованной продукции определяется отношением каждого вида продукции в оценке по плановой себестоимости к общему объему реализаций продукции в той же оценке. В этом случае для расчета влияния структурного фактора на изменение общей суммы прибыли используется модель

где Riпл -- плановая рентабельность i-х видов продукции (отношение суммы прибыли к полной себестоимости реализованной продукции); (VPПiф, х Сiпл)-- стоимость фактического объема продаж в целом по предприятию в оценке по плановой себестоимости продукции.

При этом следует иметь в виду, что результаты расчетов в данном случае будут не совсем точными, так как себестоимость реализованной продукции тоже подвержена влиянию структурного фактора.

2.4 Анализ уровня среднереализационных цен

Среднереализационная цена единицы продукции -- отношение выручки от реализации соответствующего вида продукции к объему его продаж. На изменение ее уровня оказывают влияние такие факторы, как качество реализуемой продукции, рынки ее сбыта, конъюнктура рынка, инфляционные процессы.

Качество товарной продукции - один из основных факторов, от которого зависит уровень средней цены реализации. За более высокое качество продукции устанавливают более высокие цены, и наоборот.

Изменение среднего уровня цены изделия за счет его качества можно определить по формуле:

где Цн и Цп - соответственно цена изделия нового и прежнего качества; VРПн -- объем реализации продукции нового качества; VРПобщ -- общий объем реализованной продукции i-го вида за отчетный период.

Расчет влияния сортности продукции на изменение средней цены можно выполнить двумя способами.

В основу первого способа положен принцип цепной подстановки: сравнивается сумма выручки за общий объем фактически реализованной продукции при ее фактическом и плановом сортовом составе. Если полученную разность разделить на общее количество фактически реализованной продукции, узнаем, как изменилась средняя цена за счет ее качества.

В основу второго способа расчета положен прием абсолютных разниц: отклонение фактического удельного веса от планового по каждому сорту умножаем на плановую цену единицы продукции соответствующего сорта, результаты суммируем и делим на 100:

По такой же методике рассчитывается изменение средней цены реализации в зависимости от рынков и каналов сбыта продукции

Если на протяжении года произошло изменение отпускных цен на продукцию по сравнению с плановыми в связи с инфляцией, то изменение цены по каждому виду продукции умножается на объем ее реализации по новым ценам и делится на общее количество реализованной продукции за отчетный период. В заключение обобщаются результаты анализа по каждому виду продукции.

2.5 Анализ внереализационных финансовых результатов

Выполнение плана прибыли в значительной степени зависит от финансовых результатов деятельности, не связанных с реализацией продукции. Это прибыль или убытки прошлых лет, выявленные в отчетном году; прибыль от сдачи в аренду земли и основных средств; полученные и выплаченные пени, штрафы и неустойки; убытки от списания безнадежной дебиторской задолженности, по которой истекли сроки исковой давности; убытки от стихийных бедствий; доходы по акциям, облигациям, депозитам; доходы и убытки от валютных операций; убытки от уценки готовой продукции и материальных запасов и т.д.

В процессе анализа изучаются состав, динамика, выполнение плана и факторы изменения суммы полученных убытков и прибыли по каждому источнику внереализационных результатов.

Основными видами ценных бумаг являются акции, облигации внутренних государственных и местных займов, облигации субъектов хозяйствования (акционерных обществ, коммерческих банков), депозитные сертификаты, казначейские, банковские и коммерческие векселя и др.

Доход держателя акций складывается из суммы дивиденда и прироста капитала, вложенного в акции вследствие роста их цены. Сумма дивиденда зависит от количества акций и уровня дивиденда на одну акцию, величина которого определяется уровнем рентабельности акционерного предприятия, его дивидендной политикой, уровнем процентной ставки за кредит, налоговой и амортизационной политикой государства и т.д. В процессе анализа изучается динамика дивидендов, курса акций, чистой прибыли, приходящейся на одну акцию, устанавливаются темпы их роста или снижения.

Доход от других ценных бумаг (облигаций, депозитных сертификатов, векселей) зависит от их количества, стоимости и уровня процентных ставок.

В процессе анализа изучают динамику и структуру доходов по каждому виду ценных бумаг, определяют влияние факторов на изменение их величины.

Доходы от сдачи в аренду основных средств и земли зависят от количества сданных объектов в аренду или от размера земельной площади и уровня арендной платы. На данном предприятии сумма полученного дохода от сдачи в аренду основных средств увеличилась за счет роста уровня арендной платы в связи с инфляцией.

Убытки от выплаты штрафов возникают в связи с нарушением отдельными службами договоров с другими предприятиями, организациями и учреждениями. При анализе устанавливаются причины невыполнения обязательств, принимаются меры для предотвращения допущенных нарушений.

Изменение суммы полученных штрафов может произойти не только в результате нарушения договорных обязательств поставщиками и подрядчиками, но и по причине ослабления финансового контроля со стороны предприятия в отношении их. Поэтому при анализе данного показателя следует проверить, во всех ли случаях нарушения договорных обязательств поставщикам были предъявлены соответствующие санкции.

Убытки от списания невостребованной дебиторской задолженности возникают обычно на тех предприятиях, где постановка учета и контроля за состоянием расчетов находится на низком уровне, а также по причине банкротства клиентов. Прибыли (убытки) прошлых лет, выявленные в текущем году, также свидетельствуют о недостатках бухгалтерского учета.

В заключение анализа разрабатываются конкретные мероприятия, направленные на предупреждение и сокращение убытков и потерь от внереализационных операций и увеличение прибыли от долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений.

2.6 Анализ рентабельности предприятия

Показатели рентабельности характеризуют эффективность работы предприятия в целом, доходность различных направлений деятельности (производственной, предпринимательской, инвестиционной), окупаемость затрат и т.д. Они более полно, чем прибыль, отражают окончательные результаты хозяйствования, потому что их величина показывает соотношение эффекта с наличными или использованными ресурсами. Их используют для оценки деятельности предприятия и как инструмент в инвестиционной политике и ценообразовании.

Показатели рентабельности можно объединить в несколько групп:

1) показатели, характеризующие окупаемость издержек производства и инвестиционных проектов;

2) показатели, характеризующие прибыльность продаж;

3) показатели, характеризующие доходность капитала и его частей.

Все показатели могут рассчитываться на основе балансовой прибыли, прибыли от реализации продукции и чистой прибыли.

Рентабельность производственной деятельности (окупаемость издержек) -- отношение валовой (Прп) или чистой прибыли (ЧП) к сумме затрат по реализованной продукции (Зрп):

Она показывает, сколько предприятие имеет прибыли с каждого рубля, затраченного на производство и реализацию продукции. Может рассчитываться в целом по предприятию, отдельным его подразделениям и видам продукции.

Аналогичным образом определяется окупаемость инвестиционных проектов: полученная или ожидаемая сумма прибыли от проекта относится к сумме инвестиций в данный проект.

Рентабельность продаж (оборота) -- отношение прибыли от реализации продукции, работ и услуг или чистой прибыли к сумме полученной выручки (В):

Характеризует эффективность предпринимательской деятельности: сколько прибыли имеет предприятие с рубля продаж. Широкое применение этот показатель получил в рыночной экономике. Рассчитывается в целом по предприятию и отдельным видам продукции.

Рентабельность (доходность) капитала - отношение балансовой (валовой, чистой) прибыли к среднегодовой стоимости всего инвестированного капитала (KL) или отдельных его слагаемых: собственного (акционерного), заемного, перманентного, основного, оборотного, производственного капитала и т.д.:

В процессе анализа следует изучить динамику перечисленных показателей рентабельности, выполнение плана по их уровню и провести межхозяйственные сравнения с предприятиями-конкурентами.

Уровень рентабельности производственной деятельности (окупаемость затрат), рассчитанный в целом по предприятию, зависит от трех основных факторов первого порядка: изменения структуры реализованной продукции, ее себестоимости и средних цен реализации.

Необходимо также более детально изучить причины изменения среднего уровня цен и способом пропорционального деления рассчитать их влияние на уровень рентабельности.

Затем надо установить, за счет каких факторов изменилась себестоимость единицы продукции и аналогичным образом определить их влияние на уровень рентабельности. Такие расчеты делаются по каждому виду товарной продукции, что позволяет более точно оценить работу субъекта хозяйствования и полнее выявить внутрихозяйственные резервы роста рентабельности на анализируемом предприятии.

Примерно также производится факторный анализ рентабельности продаж. Детерминированная факторная модель этого показателя, исчисленного в целом по предприятию, имеет следующий вид:

Уровень рентабельности продаж отдельных видов продукции зависит от среднего уровня цены и себестоимости изделия:

Вид продукции

Выручка от реализации продукции,

Себестоимость реализованной продукции, тыс.руб.

Прибыль (+) или убыток (-),

Уровень рентабельности,

т.руб.

тыс.руб.

%

2002

2003

2002

2003

2002

2003

Откло-нение

2002

2003

1

2

3

4

5

6= 2-4

7=3-5

8=7-6

9=6:4*100

10=

7:5*100

Зерно

735

696

713

593

22

103

81

3,09

17,37

Корнеплоды

1442

1429

1450

1400

-8

29

37

0,55

2,07

Картофель

448

373

440

400

8

-27

-35

1,82

6,75

Овощи

589

640

590

580

-1

60

61

0,17

10,34

Итого по растениеводству

3214

3138

3193

2973

21

165

144

0,66

5,55

Мясо КРС

300

449

300

400

0

49

49

0,00

12,25

Молоко

1373

2528

1400

1600

-27

928

955

1,93

58,00

Итого по животноводству

1673

2977

1700

2000

-27

977

1004

1,59

48,85

Всего по хозяйству

4887

6115

4893

4973

-6

1142

1148

0,12

22,96

Аналогично осуществляется факторный анализ рентабельности совокупного капитала. Балансовая сумма прибыли зависит от объема реализованной продукции (VРП), ее структуры (УДi), себестоимости (Сi), среднего уровня цен (Цi) и финансовых результатов от прочих видов деятельности, не связанных с реализацией продукции и услуг (ВФР).

Среднегодовая сумма основного и оборотного капитала (KL) зависит от объема продаж и коэффициента оборачиваемости капитала (Коб), который определяется отношением выручки к среднегодовой сумме основного и оборотного капитала. Чем быстрее оборачивается капитал на предприятии, тем меньше его требуется для обеспечения запланированного объема продаж. И наоборот, замедление оборачиваемости капитала требует дополнительного привлечения средств для обеспечения того же объема производства и реализации продукции. При этом исходят из того, что объем продаж сам по себе не оказывает влияния на уровень рентабельности, так как с его изменением пропорционально увеличиваются или уменьшаются сумма прибыли и сумма основного и оборотного капитала при условии неизменности остальных факторов.

При углубленном анализе необходимо изучить влияние факторов второго уровня, от которых зависит изменение среднереализационных цен, себестоимости продукции и внереализационных результатов.

2.7 Факторный анализ финансовых результатов от реализации продукции (работ услуг)

Основную часть прибыли предприятия получают от реализации продукции и услуг. В процессе анализа изучаются динамика, выполнение плана прибыли от реализации продукции и определяются факторы изменения ее суммы.

Прибыль от реализации продукции в целом по предприятию зависит от четырех факторов первого уровня соподчиненности:

1. объема реализации продукции;

2. структуры продукции;

3. себестоимости продукции;

4. уровня средне реализационных цен.

Объем реализации продукции может оказывать положительное и отрицательное влияние на сумму прибыли. Увеличение объема продаж рентабельной продукции приводит к пропорциональному увеличению прибыли. Если же продукция является убыточной, то при увеличении объема реализации происходит уменьшение суммы прибыли.

Структура товарной продукции может оказывать как положительное, так и отрицательное влияние на сумму прибыли. Если увеличится доля более рентабельных видов продукции в общем объеме ее реализации, то сумма прибыли возрастет, и наоборот, при увеличении удельного веса низко- рентабельной или убыточной продукции общая сумма прибыли уменьшится.

Себестоимость продукции и прибыль находятся в обратно пропорциональной зависимости: снижение себестоимости приводит к соответствующему росту суммы прибыли и наоборот.

Изменение уровня средне реализационных цен и величина прибыли находятся в прямо пропорциональной зависимости: при увеличении уровня цен сумма прибыли возрастает и наоборот.

Расчет влияния этих факторов на сумму прибыли можно выполнить одним из способов факторного анализа.

Также следует проанализировать выполнение плана и динамику прибыли от реализации отдельных видов продукции. Величина этого показателя зависит от трех факторов:

1. объема продажи продукции (VPTIi);

2. себестоимости (Ci);

3. средне реализационных цен

Факторный анализ реализации отдельных видов продукции выглядит следующим образом:

Вид продукции

Количество реализуемой продукции, ц

Цена реализации 1 ц,

Выручка от реализации,

Отклонение (+, -),

тыс.руб.

тыс.руб.

тыс.руб.

По плану

фактически

По плану

фактически

По плану

фактически

При фактическом количестве и плановых ценах

Всего

в том числе за счет

количества

Цены реализации, 1 ц

Зерно

5758

5058

0,13

0,14

749

708

658

-40

-91

50,58

Корнеплоды

500

600

3

2,4

1500

1440

1800

-60

300

-360

Картофель

2013

2053

0,25

0,18

503

370

513

-134

10

-143,71

овощи

2512

2612

0,25

0,25

628

653

653

25

25

0

Итого по растениеводству

10783

10323

3,63

2,97

39142

30659

37472

-8483

-1669,8

-6813,2

Мясо крупного рогатого скота

172

172

1,7

2,6

292

447

292

155

0

154,8

Молоко

3014

3000

0,46

0,84

1386

2520

1380

1134

-6,44

1140

Итого по животноводству

3186

3172

2,16

3,44

1679

2967

1672

1288

-30,24

4060,16

Всего по хозяйству

13969

13495

5,79

6,41

40821

33627

39144,89

-7195

-1700,04

-2753

Как видно из этих данных, наибольшее влияние на отклонение прибыли оказало изменение объема реализации продукции. Отклонения рассчитаны способом абсолютных разниц, а именно: (количество реализуемой продукции по факту минус количество реализуемой продукции по плану) и умножить на цену реализации по плану; и ( цена реализации по факту минус цену реализации по плану) и умножить на количество реализуемой продукции по факту.

В рамках внутреннего финансового анализа при условии наличия необходимых аналитических данных бухгалтерского учета общая величина прибыли (убытка) от реализации товаров (работ, услуг) предприятия рассматривается как сумма величин прибылей (убытков) от реализации по товарным направлениям. Прибыли (убытки) от реализации по товарным направлениям выступают в качестве факторов общей...


Подобные документы

Работы в архивах красиво оформлены согласно требованиям ВУЗов и содержат рисунки, диаграммы, формулы и т.д.
PPT, PPTX и PDF-файлы представлены только в архивах.
Рекомендуем скачать работу.