Расчет плановых технико-экономических показателей предприятия

Размещено на http://www.allbest.ru/

Министерство образования и науки Российской Федерации

Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего профессионального образования

«Алтайский государственный технический университет им. И.И. Ползунова»

Кафедра: «Менеджмента технологий»

КУРСОВАЯ РАБОТА

по дисциплине: «Экономика и финансовое обеспечение инновационной деятельности»

на тему: «Расчет плановых технико-экономических показателей предприятия»

Выполнил

студент: 3 курса, группы Ин-01

Грукач А.А

Руководитель:

к.т.н., доцент

Ж.М. Козлова

Барнаул 2012



Содержание

Введение

1. Капитал предприятия

1.1 Основной и оборотный капитал

1.2 Физический и моральный износ

1.3 Амортизация

1.4 Заработная плата как цена равновесия на рынке труда. Дифференциация ставок заработной платы

1.5 Характеристика предприятия ООО «Молочная река»

2. Расчет плановых технико-экономических показателей ООО «Молочная река»

2.1 Производственная программа предприятия

2.2 Планирование затрат на производство и реализацию продукции

2.3 Планирование внереализационных расходов

2.4 Порядок формирования и распределения прибыли

2.5 Построение точки безубыточности

2.6 Технико-экономические показатели предприятия

Заключение

Список использованных источников



Введение

Основной хозяйствующей структурной единицей в условиях рыночной экономики является предприятие. Именно предприятие является производителем товаров и услуг, важнейшим рыночным субъектом, вступающим в различные хозяйственные отношения с другими субъектами. Рыночные отношения порождают у многих граждан естественное стремление иметь собственное дело, с помощью которого они приумножат собственность. В конечном итоге это приводит к появлению особого вида деятельности - предпринимательства.

Предпринимательство определяется в ГК РФ (ст. 2) как самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли (или личного дохода) от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законом порядке.

Предпринимательство в России осуществляется гражданами либо от имени юридического лица под его юридическую ответственность, либо индивидуальными предпринимателями (ПБОЮЛ), а также главами крестьянских хозяйств (фермерами) под их собственную имущественную ответственность. Предпринимательство предполагает свободу договора, недопустимость произвольного вмешательства кого-либо в частные дела, неприкосновенность собственности (ст. 1 ГК РФ). Единственным ограничителем свободы действий предпринимателя являются нормы гражданского права. Это - основополагающие принципы предпринимательства.

Основной формой организации предпринимательства является предприятие.



1. Капитал предприятия

Капитал является главной экономической базой создания и развития предпринимательской фирмы, так как он характеризует общую стоимость средств в денежной, материальной и нематериальной формах, инвестированных в формирование его активов. В процессе своего функционирования капитал обеспечивает интересы собственников и персонала фирмы, а также государства [22, с.355].

Под общим понятием капитала фирмы обычно понимаются различные его виды, которых достаточно много.

По принадлежности различают собственный и заемный капитал. Собственный капитал характеризует общую стоимость средств фирмы, принадлежащих ей на праве собственности. В его составе учитываются уставный (складочный), добавочный, резервный капитал, нераспределенная прибыль и прочие резервы.

1.1 Основной и оборотный капитал

По объекту инвестирования различают основной и оборотный капитал. Основной капитал представляет собой ту часть используемого фирмой капитала, который инвестирован во все виды внеоборотных активов, а не только в основные средства, как иногда трактуется в литературе. Оборотный капитал -- это часть капитала фирмы, инвестированного в оборотные средства фирмы [28, c.42].

В зависимости от целей использования выделяют следующие виды капитала: производительный, ссудный и спекулятивный. Производительный капитал характеризует те средства предпринимательской фирмы, которые инвестированы в его операционные активы для осуществления хозяйственной деятельности. Ссудный капитал характеризует средства, которые используются в процессе осуществления инвестиционной деятельности фирмы, причем речь идет о финансовых инвестициях в денежные инструменты такие, как депозитные вклады в коммерческих банках, облигации, векселя и т.п. Спекулятивный капитал используется в процессе осуществления спекулятивных финансовых операциях, т.е. в операциях, основанных на разнице в ценах приобретения и реализации. Развитие рыночных отношений требует самого серьезного внимания к реальной оценке капитала предприятия. Господствовавший в прошлом метод административного (директивного) установления цен на любую продукцию привел к тому, что сегодня, по существу, требуется полная и всесторонняя оценка имущества предприятий и других субъектов хозяйствования для реального отражения потенциала, которым они обладают. В ходе пользования той или иной инвентарной единицей собственник может нести какие-либо расходы по поддержанию ее в эксплуатационном состоянии, а также целенаправленно улучшать ее свойства и качества. Одновременно в ходе эксплуатации инвентарная единица может терять свои первоначальные свойства. Данный процесс отражает амортизация. Многим видам оборотных средств также свойственно постепенное ухудшение качества и утеря первоначальных свойств в результате длительного хранения. Следовательно, стоимости имущества и других активов предприятия свойственна динамика [22, с.349]. Постоянно изменяется и стоимость капитала предприятия в целом. Она официально отражается в балансе предприятия. Это та стоимость, по которой все имущество и другие активы предприятия числятся в реестрах бухгалтерского учета. Порядок отражения балансовой стоимости в бухгалтерском учете регламентируется нормативными актами.

капитал заработная плата амортизация производственный

1.2 Физический и моральный износ

Основные фонда подвергаются износу двоякого рода -- физическому (материальному) и моральному (экономическому). Физический износ проявляется в постоянной утрате технико-экономических свойств и, следовательно, в утрате потребительной стоимости, которая по мере использования основных фондов переносится на готовый продукт [22, с.350].

Существует два метода определения физического износа основных фондов: по срокам службы и их техническому состоянию.

Физический износ, но срокам службы определяется по формуле [22, с.350]:

И'ф=Тф / Тн * (100-Л)(%) (1.1.)

где И'ф -- размер физического износа (%),

Тф, Тн -- фактический и нормативный сроки службы объекта,

Л -- ликвидационная стоимость объекта в процентах к его балансовой стоимости. При проведении технического обследования оценивают физический износ отдельных конструктивных элементов, а затем определяют средневзвешенный процент износа в целом по объекту. Моральный износ -- это преждевременное, до окончания нормативного срока физического износа, отставание оборудования по своей технической характеристике и экономической эффективности от нового оборудования [22, с.350]. Различают две формы морального износа: первая выражает уменьшение стоимости основных фондов вследствие сокращения общественно необходимых затрат труда на их воспроизводство; она рассчитывается по формуле [22, с.351]:

И'м= (1- Фв / Фп ) * 100% (1.2.)

где Фп, Фв -- первоначальная и восстановительная стоимость средств труда. Вторая форма морального износа выражает уменьшение эффективности основных фондов в результате внедрения новых, более прогрессивных и экономически эффективных основных фондов; она рассчитывается по формуле [22, с.351]:

И”м = (1- Пб / Пн) * 100% (1.3.)

где Пб, Пн -- производительность базисных и новых основных фондов или расходы на их эксплуатационное обслуживание. Восстановление основных фондов может быть «полным» и «частичным». Полное восстановление основных фондов происходит после их полного физического износа и осуществляется путем замены действующего оборудования новым (или в ходе его капитального строительства). При частичном восстановлении происходит замена отдельных частей деталей посредством их ремонта. Наряду с восстановлением в натуральной форме осуществляется «экономическое восстановление» -- возмещение по стоимости через систему амортизации.

1.3 Амортизация

Амортизация -- плановый процесс накопления денежных средств для возмещения выбывших основных фондов на протяжении всего намечаемого срока функционирования основных фондов [22, с.351]. Накопление денежных средств достигается за счет включения в издержки производства так называемых «амортизационных» сумм отчислений. Все имущество, подлежащее амортизации, объединяется в следующие четыре категории:

здания, сооружения и их структурные компоненты;

легковой автотранспорт, легкий грузовой автотранспорт, конторское оборудование и мебель, компьютерная техника, информационные системы и системы обработки данных;

технологическое, энергетическое, транспортное и иное оборудование и материальные активы, не включенные в первую или вторую категорию;

нематериальные активы. Расчет амортизационных отчислений производится путем умножения суммарной стоимости имущества, отнесенного к соответствующей амортизационной категории, на указанную норму амортизации (за исключением имущества, в отношении которого расчет амортизационных отчислений производится для каждой единицы в отдельности) [22, с.352]. В целях создания условий для ускоренного развития высокотехнологических отраслей экономики и внедрения эффективных машин и оборудования предприятиям предоставлено право применять механизм ускоренной амортизации активной части производственных основных фондов. При введении ускоренной амортизации применяется равномерный («линейный») метод ее исчисления (при этом методе норма амортизационных отчислений увеличивается на коэффициент в размере не выше 2). Амортизационные отчисления, начисленные ускоренным методом, используются предприятиями строго по целевому назначению. Если это требование не выполняется, то дополнительная сумма амортизации, соответствующая расчету по ускоренному методу, включается в налогооблагаемую базу и подлежит налогообложению в соответствии с действующим законодательством. Таким образом, по объекту инвестирования различают основной и оборотный капитал. Основной капитал представляет собой ту часть используемого фирмой капитала, который инвестирован во все виды внеоборотных активов; оборотный капитал -- это часть капитала фирмы, инвестированного в оборотные средства фирмы. Амортизация -- плановый процесс накопления денежных средств для возмещения выбывших основных фондов на протяжении всего намечаемого срока функционирования основных фондов.

1.4 Заработная плата как цена равновесия на рынке труда. Дифференциация ставок заработной платы

Основным источником денежных доходов трудоспособного населения является заработная плата. Заработная плата - совокупность вознаграждений в денежной или (и) натуральной форме, полученных работником за фактически выполненную работу, а также за периоды, включаемые в рабочее время [25, с.319]. Заработная плата является основным источником дохода работников предприятия, поэтому в значительной мере обуславливает уровень их благосостояния. Зарплата заинтересовывает работников в повышении эффективности производства, способствует развитию, творческой активности человеческого фактора и в конечном итоге влияет на темпы и масштабы социально-экономического развития страны. Заработная плата, и, прежде всего ее размер, структура, распределение между различными категориями работающих, является не только экономической, но и социальной категорией. Именно зарплата, отражая распределительные отношения, претерпевает наибольшие изменения при переходе к рынку. В системе оплаты труда ведущее место занимает заработная плата. Это часть вновь созданной стоимости, которая распределяется между работниками в зависимости от количества и качества вложенного труда. В современных условиях заработная плата предельными размерами не ограничивается. В структуру заработной платы входят следующие виды выплат: оплата по тарифным ставкам (окладам), сдельным расценкам, доплата, надбавки, премии, иные выплаты, разновидности и размеры которых определяются нанимателем.

Функции заработной платы: Воспроизводственная (или компенсационная) - заработная плата должна обеспечивать работнику социально нормальный уровень жизни, создающий условия для расширенного воспроизводства трудового ресурса. Распределительная - заработная плата должна дифференцировать доходы работников в зависимости от размера их трудового вклада с учетом как количественных, так и качественных параметров трудовой деятельности. Стимулирующая - заработная плата должна выступать предпосылкой повышения эффективности труда. Воспроизводственная функция оплаты труда первична. Она определяет степень свободы работника в удовлетворении материальных потребностей, рассматривая, как правило, в качестве точки отсчета минимальный потребительский бюджет как норматив, отражающий минимальный уровень рационально обоснованных норм потребления [11, с.38]. Для достижения высоких конечных результатов оплату труда руководителей, специалистов, рабочих в условиях рыночной экономики целесообразно строить на следующих принципах [25, с.322]:

обоснованным критерием дифференциации заработной платы по предприятиям должен быть конечный результат труда работников. Повышение заработной платы следует производить лишь в меру роста конечных результатов труда коллектива;

необходимо обеспечивать опережающий рост производительности труда по сравнению с ростом заработной платы, так как это является непременным условием нормального развития производства, производительных сил;

целесообразно сочетать индивидуальную и коллективную заинтересованность и ответственность в результатах труда;

механизм оплаты труда должен стимулировать повышение квалификации работников, учитывать условия труда;

системы оплаты труда должны быть простыми, понятными всем работникам.

Кроме того, решая вопросы оплаты труда, нужно иметь в виду следующие четыре фактора: финансовое положение предприятия; уровень стоимости жизни; уровень заработной платы, которую выплачивают конкуренты за такую же продукцию; рамки государственного регулирования в этой области.

Организация заработной платы руководителей, специалистов и рабочих осуществляется в соответствии с национальным законодательством. Система организации оплаты труда на предприятии включает: нормирование труда, тарифную систему, формы и оплаты труда, надбавки и доплаты к заработной плате [24, с.181]. Нормирование труда позволяет установить всесторонне обоснованные нормы его затрат, которые применяются для изучения результатов труда. Нормы служат базой для оплаты и материального поощрения с учетом вклада работника в общие результаты коллективного труда. Выполнение нормами перечисленных функций позволяет обоснованно устанавливать размеры оплаты труда [23, с.430]. Центральным звеном оплаты труда выступает тарифная система - это совокупность нормативов, посредством которых осуществляется дифференциация и регулирование оплаты труда работников предприятия или формы. Она состоит из тарифных ставок, единой тарифной сетки и единого тарифно-квалификационного справочника. При этом в централизованном порядке устанавливается только минимальный уровень заработной платы, который при наличии финансовых возможностей на предприятии может быть выше. В связи с изменением минимальной величины заработной платы проводится корректировка единой тарифной сетки и межразрядных коэффициентов. Единая тарифная сетка включает разряды. Должностной оклад работника определяется умножением тарифной ставки первого разряда, утвержденной правительством, на величину тарифного коэффициента согласно ЕТС по занимаемой им должности [25, с.323]. В настоящее время применяются следующие виды доплат и надбавок к тарифным ставкам и должностным окладам: доплаты за условия труда, доплаты за работу в ночное время, за интенсивность труда, доплаты за руководство бригадой, доплаты за совмещение профессий, доплаты за высокое профессиональное мастерство и прочие виды надбавок. Премирование работников является наиболее гибким элементом заработной платы. С его помощью учитываются индивидуальные способности работника. Премирование может быть индивидуальным и коллективным. Показатели и системы премирования отличаются у работников разных категорий. Премирование основных рабочих производится обычно за выполнение задания, качество труда, экономию материальных ресурсов. Премирование вспомогательных рабочих - за качество обслуживания, обеспечение бесперебойной работы оборудования, создание для основных рабочих нормальных условий работы. Премирование руководителей, специалистов осуществляется по показателям работы управляемых ими объектов [14, с.282]. В настоящее время существенных ограничений в премировании нет. Тарифная система представляет собой совокупность нормативных материалов, позволяющих определить оплату труда каждого работника по качеству вложенного труда. Основными элементами тарифной системы являются тарифные сетки, тарифные ставки и оклады, справочники тарификации работ и тарифно-квалификационные справочники, районные коэффициенты к заработной плате. Эти элементы взаимосвязаны [13, с.285]. Размер оплаты труда работника в зависимости от сложности труда, интенсивности и условий труда, с учетом значимости сфер приложения труда и цены рабочей силы на рынке труда (связанной кроме того со спросом и предложением на труд конкретного вида) устанавливается в практике организации заработной платы тарифной ставкой. Тарифные ставки дифференцированы по разрядам тарифной сетки в соответствии с различиями в сложности выполняемых работ, возрастание их размеров идет от первого к последующим разрядам [26, с.344]. В зависимости от учета затрат рабочего времени тарифные ставки могут быть часовыми, дневными и месячными. На большинстве сельскохозяйственных работ устанавливают дневные тарифные ставки за выполнение нормы выработки или за рабочий день при повременной оплате. Применяют также часовые и минутные тарифные ставки (при оплате ремонтных, автотранспортных работ и др.). Тарифные ставки по разрядам устанавливаются на основе разрабатываемых тарифных сеток. Тарифная сетка представляет шкалу, определяющую соотношения в размерах тарифных ставок в зависимости от квалификации (сложности) труда. Иначе говоря, тарифная сетка - это инструмент дифференциации заработной платы в зависимости от сложности труда и квалификации работников. Это достигается применением тарифных коэффициентов. Тарифный коэффициент того или иного разряда показывает, во сколько раз тарифная ставка данного разряда больше ставки первого разряда [14, с.288]. Соотношение между тарифными коэффициентами, соответствующими крайним разрядам, называется диапазоном тарифной сетки. Он характеризует общественную оценку квалифицированного и менее квалифицированного труда для данной группы работ. По тарифной сетке можно определить уровень оплаты по любому разряду. Для этого нужно тарифную ставку 1-го разряда умножить на тарифный коэффициент данного разряда [14, с.289]. Тарифные ставки и сетки не позволяют определить заработок исполнителя за выполнение конкретных работ. Необходимо знать и тарифные разряды. Этой цели служат тарифно-квалификационные справочники и справочники тарификации работ. Все основные сельскохозяйственные работы тарифицируются по справочнику тарификации работ. В нем приведен перечень работ с указанием присвоенных им тарифных разрядов. Определив по справочнику разряд той или иной работы, по тарифной сетке устанавливают тарифную ставку. Предприятие имеет право самостоятельно определять формы и системы оплаты труда работников. При этом заработная плата каждого конкретного работника определяется конечными результатами работы производственного подразделения и предприятия в целом. Формы и системы оплаты труда различаются порядком начисления заработной платы в зависимости от его результативности. Система начисления должна быть простой и ясной, чтобы связь между производительностью труда, качеством продукции и выполнения работ, с одной стороны, и величина заработной платы - с другой, могла быть доступной пониманию каждого рабочего и служащего [19, с.18]. Повременная форма оплаты труда предполагает, что величина заработной платы определяется на основе фактически отработанного времени и установленной тарифной ставки (оклада).

Сдельная форма - заработная плата начисляется работнику исходя из количества фактически изготовленной продукции или затрат времени на ее изготовление. Сдельную форму заработной платы принято подразделять на системы: прямую сдельную, сдельно-премиальную, сдельно-прогрессивную, косвенную сдельную и аккордную. Прямая сдельная система оплаты заключается в том, что заработок начисляется работнику по заранее установленным расценкам за единицу качественно изготовленной продукции (выполненной работы). Основной элемент данной системы - сдельная расценка, устанавливаемая исходя из тарифной ставки (оклада), соответствующей разряду работы, и нормы выработки или нормы времени на данную работу. При сдельно-премиальной системе работнику сверх заработка по прямым сдельным расценкам начисляется и выплачивается премия за количественные и качественные показатели работы. Сдельно-прогрессивная система состоит в том, что оплата труда работника в пределах установленной исходной базы (нормы) производится на основе одинарных расценок, а сверх установленной исходной базы - по повышенным сдельным расценкам. Косвенная сдельная система предполагает, что уровень заработка работника ставится в прямую зависимость от результатов труда (работы) обслуживаемых им работников. Данная система обычно применяется для оплаты вспомогательных рабочих [13, с.285]. Аккордная сдельная система - установление размера оплаты не за каждую производственную операцию в отдельности, а за весь комплекс работ, взятый в целом. Повременная оплата может быть простой и повременно-премиальной, при которой помимо заработка по тарифной ставке (окладу) за фактически отработанное время выплачивается премия за выполнение и перевыполнение определенных показателей в работе [26, с.349]. В заключение данного вопроса следует повторить, что заработная плата занимает ключевое место в системе оплаты труда. Заработная плата выполняет ряд функций, среди которых первичной является воспроизводственная функция. Основу организации оплаты труда на предприятиях составляет тарифная система, которая представляет собой совокупность нормативных материалов, на базе которых обеспечивается дифференциация и регулирование заработной платы в зависимости от сложности, характера и условий труда.



1.5 Характеристика предприятия ООО «Молочная река»

Организуем условное предприятие в форме общества с ограниченной ответственностью, пусть это будет ООО «Молочная река». Основным видом деятельности является производство и продажа мороженого пломбир.

ООО «Молочная река» организована в 2000 году, имеет свой Устав. Предприятие имеет уставный капитал, который составляет 650300 руб.

Органами управления и контроля ООО «Молочная река» является общее собрание общества, правление общества и совет общества.

Участниками ООО «Молочная река» является директор ООО «Молочная река» Иванов П.И. (его доля составляет 35%), бухгалтер Каменева Т.Ю. (ее доля 20%), менеджер по продажам Якимова С.Ф. (20%), Медиков С.Г. (25%).

Объектом права собственности общества являются имущественные комплексы, здания, сооружения, сырье и материалы, деньги, ценные бумаги, другое имущество производственного, потребительского и иного назначения.

Занесем эти данные в таблицу 1.

Таблица 1 - Краткая характеристика общества с ограниченной ответственностью «Молочная река»

№ п/п	Показатель	Характеристика
1.	Наименование предприятия	ООО «Молочная река»
2.	Основной вид деятельности	Производство и продажа мороженого пломбир
3.	Уставный капитал, руб.	650300
4.	Участники ООО	Иванов П.И., Каменева Т.Ю., Якимова С.Ф., Медиков С.Г.
5.	Доли участников в уставном капитале, в % и в руб.	Иванов П.И. - 35% (227605). Каменева Т.Ю. - 20% (130060). Якимова С.Ф. - 20% (130060). Медиков С.Г. - 25% (162575).
6.	Органы управления обществом	Общее собрание общества, совет общества и правление общества.



2. Расчет плановых технико-экономических показателей ООО «Молочная река»

2.1 Производственная программа предприятия

Представим производственную программу на примере условного предприятия ООО «Молочная река».

Таблица 2 - Технико-экономические показатели предприятия в базовом и плановом периоде

% п/п	Показатели	Единица измерения	Период
			базисный	плановый
1	Годовая производственная мощность предприятия	Т	600	600
2	Годовой объем производства	Т	360	492
3	Коэффициент использования производственной мощности	%	60	82
4	Вид продукции	Мороженое пломбир

Для начала найдем годовой объем производства в плановом периоде.

Исходя из варианта 5 (Приложение 1) коэффициент использования производственной мощности равен 82 %. Исходя из имеющихся данных, определим годовой объем производства в плановый период.

Возьмем годовой объем производства за X, тогда;

X = (82/100) * 600 = 492 т.

Занесем полученные данные в таблицу с технико-экономическими показателями предприятия в базовом и плановом периоде. (Таблица 2).

Далее составим годовой план производства продукции и занесем данные в таблицу 3.

Для этого необходимо определить отпускную цену без НДС и объем реализуемой продукции в стоимостном выражении.

При планировании отпускной цены будем ориентироваться на среднюю, рыночную цену. Проведенные маркетинговые исследования по ценам, сложившимся в Алтайском крае, позволяют нашему предприятию заложить прибыль в цену в размере 15% от себестоимости. При этом качество товара несколько лучше, чем у конкурентов. Отпускная цена без НДС вычисляется по формуле [6; 83]:

Ц = С_П + П_{единицу}*0,15;

где Ц - цена, С_п - себестоимость продукции, П_{единицу} - прибыль от реализации единицы продукции.

Посчитаем себестоимость продукции на 1 т продукции:

С_1т =С_пр / V_пр;

6 731 923/ 492=13 682,77 руб.

Ц = 13 682,77+ 13 682,77* 0,15 = 15 735.18 руб.

Объем реализуемой продукции в стоимостном выражении (W_peал) определяется по формуле:

W_peал = Ц ^* Nг,

где Nг - годовая программа выпуска продукции [6; 85].

Wреал = 15 735.18 * 492 = 7 741 708,56 руб.

Таблица 3 - Годовой план производства продукции

Наименование показателя	Единица измерения	Значение показателя
1. Объем реализуемой продукции в натуральном выражении	Т	492
2. Цена отпускная без НДС	Руб.	15 735.18
3. Объем реализуемой продукции в стоимостном выражении	Руб.	7 741 708,56



2.2 Планирование затрат на производство и реализацию продукции

Для того, чтобы произвести планирование затрат на производство и реализацию продукции необходимо рассчитать следующие затраты:

1. Материальные затраты = З_с + З_{всп.мат} + З_зап.ч + З_эив

1.1. Затраты на сырье и вспомогательные материалы (определяются из планового объема продукции, норм расхода и цен). Приложение 2.

Плановый объем продукции (ПО) равен 492 т.

Затраты на сырье З_с - это произведение цены сырья Ц_с на норму его расхода N_p [5; 118].

3_С^А = Ц_С^А* N_P^A = 5800 * 0,50 = 2900 руб./т.

3_С^Б = Ц_С^Б* N_P^Б = 7500 * 0,11 = 825 руб./т.

Таблица 4 - Годовая плановая смета затрат на производство и реализацию продукции

№ п/п	Элементы затрат	Затраты, руб.	Удельный вес, %
1	2		4
1	Материальные затраты в том числе: - Сырье; - Вспомогательные материалы; - Запасные части для ремонта оборудовании; - Электроэнергия, вода.	2 337 984 177 120 104 075 146 616	37,3 2,8 1,6 2,3
2	Затраты на оплату труда	1 577 340	24
3	Амортизация	1 379 000	17
4	Прочие затраты в том числе: - Налоги и сборы; - Затраты на ремонт основных средств; - Другие затраты (на страхование имущества, оплата услуг связи, охрана, командировочные, канцелярские, имущества, консультационные)	1 009 787 403 915 269 276 336 596	15 6 4 5
5	Производственная себестоимость товарной продукции	6 731 923	100

З_с^В = Ц_с^В* N_P^B = 6100 * 0,07 = 427 руб./т.

З_с^Г = Цс^Г* N_p^Г = 15000 * 0,04 = 600 руб./т.

Следовательно, З_с = 3_С^А + 3_С^Б + З_с^В + З_с^Г = 2900 +825+427+600 = 4752 руб./т. Затраты на сырье на плановый объем ЗПО_С = 492 * 4752 = 2 337 984 руб.

1.2. Расход вспомогательных (упаковочных) материалов на 1 т продукции составляет 400 м². Цена 1м² - 0,9 руб. Следовательно затраты на 1 т вспомогательных материалов составят 3_BM = 400*0,9 = 360 руб./т.

Затраты на плановый объем ЗПО_ВМ =492* 360 = 177 120 руб.

1.3. Рассчитаем затраты на запасные части для ремонта оборудования. Данные затраты в базисном периоде составили 90 500 руб.

Индекс изменения цен в плановом периоде (I_ц^план) в нашем случае составляет 1,15. Тогда I_ц^план = 90500 * 1,15 = 104 075 руб.

1.4.Затраты на электроэнергию и воду рассчитаем используя данные приложения 2.

Затраты на электроэнергию З_Э - это произведение нормы расходов электроэнергии N_p^Э на тариф 1 квт/час Т_Э [5; 121].

тогда З_Э = N_p^Э * Т_Э = 300 * 0,9 = 270 руб./т.

ЗПО_Э = 492 * 270 = 132 840руб.

Затраты на воду З_в - это произведение нормы расходов воды N_P^B на тариф 1 м³ Т^В [5; 122].

тогда З_в = N_P^B* Т^В = 4 * 7 = 28 руб./т.

ЗПО_в = 492 * 28 = 13 776руб.

ЗПО_ЭВ = 132840+13776= 146 616 руб.

2.Для расчета затрат на оплату труда воспользуемся данными приложения 3. В плановом периоде численность промышленно-производственного персонала (ППП) остается без изменения. При расчете плановых затрат на оплату труда предусмотрим рост средней заработной платы ППП в размере 15%.

2.1. Тогда зарплата основных рабочих (З_ор) в плановом периоде возрастет на 465 руб. и составит 3 565 руб. Затраты на заработную плату (ЗЗП) составят 42 780 руб.

З_ор = 3 100 * 0,15 = 465 + 3 100 = 3 565 руб./чел.

ЗЗП_ор = 3 565 * 12 = 42 780 руб.

2.2. Зарплата вспомогательных рабочих (З_вр) в плановом периоде возрастет на 435 руб. и составит 3 335 руб. Затраты на заработную плату (ЗЗП) составят 20 010 руб.

З_вр = 2 900 * 0,15 = 435 + 2 900 = 3 335 руб./чел.

ЗЗП_вр = 3 335*6 = 20 010руб.

2.3. Зарплата руководителей (З_р) в плановом периоде возрастет на 630 руб. и составит 4 830 руб. Затраты на заработную плату (ЗЗП) составят 24 150 руб.

З_р = 4 200 * 0,15 = 630 +4 200 = 4 830 руб./чел.

ЗЗП_р = 4 830*5 = 24 150 руб.

2.4. Зарплата специалистов (З_с) в плановом периоде возрастет на 495 руб. и составит 4 830 руб. Затраты на заработную плату (ЗЗП) составят 34 155 руб.

З_с = 3 300 * 0,15 = 495 + 3 300 = 3 795 руб./чел.

ЗЗП_С = 3 795 * 9 = 34 155 руб.

2.5. Зарплата технических исполнителей (З_ти) в плановом периоде возрастет на 270 руб. и составит 2 070 руб. Затраты на заработную плату (ЗЗП_ТС) составят

З_ти = 1 800 * 0,15 = 270 + 1 800 = 2 070 руб./чел.

ЗЗП_тс = 2 070 * 5 = 10 350руб.

Теперь рассчитаем общие затраты на оплату труда (ОЗ_ОТ)

ОЗот = (ЗЗП_ор + ЗЗП_вр + ЗЗПр + ЗЗП_С + ЗЗП_ТС) * 12 = (42 780 + 20 010 + 24 150 + 34 155 + 10 350) * 12 = 131 445 * 12 = 1 577 340 руб.

3. Для расчета плановой суммы амортизации будем использовать данные приложения 4 и 5. Для 1-й и 3-й группы применим линейный метод начисления амортизации; для 2-й группы основных фондов применим нелинейный метод начисления амортизации.

Рассчитаем амортизацию линейным способом для 1-й группы, к которой относятся здания.

При расчете суммы износа линейным методом: срок полезного использования умножается на количество месяцев в году, затем стоимость объекта принятая на баланс делится на общее количество месяцев полезного использования. Полученная сумма ежемесячно списывается на износ данного объекта до истечения срока полезного использования, затем данный объект списывается.

Для расчета амортизации линейным способом воспользуемся формулой:

К=1/n * 100; [5; 137]; А^лин = С_{первонач} * К / 100%,

Где К - норма амортизации в % к первоначальной стоимости, n - срок полезного использования.

Первоначальная стоимость здания 7 160 000 руб.

Срок полезного использования 20 года (240 месяцев).

К = 1/20* 100 = 5 %

Таким образом, годовая норма амортизации составит 5%.

Годовая сумма амортизации зданий (А^лин) составит 7 160 000 * 5/100% =358 000 руб.

Рассчитаем амортизацию нелинейным способом для 2-й группы, к которой относятся машины и оборудование.

Для расчета амортизации нелинейным способом воспользуемся формулой:

К = 2/n * 100; [5; 139]



Остаточная стоимость 3 620 000 руб.

К = 2/8 * 100 = 25%

А^нелин = С_остат * К / 100%

А^нелин = 3 620 000 * 25 / 100 =905 000руб.

3.3. Рассчитаем амортизацию линейным способом для 3-й группы, к которой относятся транспортные средства.

Для расчета амортизации линейным способом воспользуемся формулой: К = 1/n * 100; Первоначальная стоимость объекта 580 000 руб.

Срок полезного использования 5 лет.

К =1/5 * 100 = 20

Таким образом, годовая норма амортизации составит 20 %.

Годовая сумма амортизации транспортных средств (А_тс) составит 580 000* 20 / 100 = 116 000руб.

Рассчитаем общую годовую сумму амортизации А_ос = А_з + А_мо + А_тс = 358 000 +905 000 + 116 000 =1 379 000руб.

6. Прочие затраты в структуре плановой сметы затрат составят 15%.

Сумма затрат:

?=2337984+177120+104075+146 616+1577340+1379000= 5722135(руб.)

5722135руб-85%

Х=15%*5722135/85%=1009788руб

«Прочие затраты» 6% из которых придется на налоги и сборы, а именно 403 915руб. (6 731 923*6%), 4% на затраты и ремонт основных средств, 269 276 руб. (6 731 923*4%), 5% на другие затраты, 336 596 руб. (6 731 923* 5%).

Производственная себестоимость =5722135+1009788=6 731 923

7. Рассчитаем удельные веса элементов сметы затрат по формуле:

Уд.вес = Затраты(руб) *100/Спр, тогда

Уд. вес сырья = 2 337 984 руб *100%/6731923=34,7%

Уд. вес всп. Мат. =177 120 руб *100%/6731923=2,6%

Уд. вес зап.ч. = 104 075 руб *100%/6731923=1,5%

Уд. вес эл. Вода=146 616 руб *100%/6731923=2,1%

Уд вес опл. Тр. = 1 577 340 руб *100%/6731923=23,4%

Уд. вес ам.= 1 379 000 руб *100%/6731923=20,4%

Уд.вес пр.з = 1 009 787 * 100/ 6731923=14,9%

Уд.вес нал=403 915 руб *100%/6731923=5.9%

Уд. вес рем = 269 276 руб *100%/6731923=3.9%

Уд.вес др.з. = 336 596 руб *100%/6731923=4,9%

8. Производственная себестоимость продукции складывается из суммы всех затрат и составит в нашем случае С_пр - 6 731 923 руб.

На основании полученных данных составим годовую плановую смету затрат на производство и реализацию продукции. (Таблица 4).

2.3 Планирование внереализационных расходов

Внереализационные расходы - это убытки прошлых лет, выявленные в отчетном году; курсовые разницы по операциям в иностранной валюте; выплаченные пени; штрафы и неустойки; убытки от списания безнадежной дебиторской задолженности, по которой истекли сроки исковой давности; убытки от стихийных бедствий и др.

В этом разделе необходимо запланировать расходы по выплате процентов по полученным кредитам под оборотные средства, т.е. необходимо рассчитать плановую потребность в оборотных средствах.

Плановую потребность в оборотных средствах определим исходя из коэффициента загрузки средств в обороте (К_з) который равен 0,17 руб. на 1 руб. товарной продукции и коэффициента обеспеченности собственными оборотными средствами (К_оос) равным 0,7.

1) Для начала определим величину оборотных средств ОС по формуле:

ОС = Qст * Кз, где

Qст - объем продукции в стоимостном выражении, руб.

Кз - коэффициент оборачиваемости оборотных средств, руб. на 1 руб. товарной продукции.

ОС = 7 741 708,56 * 0,17 = 1 316 090.45руб.

2) Далее определим собственные оборотные средства:

ОСс = ОС * Коос, где

ОСс - собственные оборотные средства, руб.

ОСз - заемные оборотные средства, руб.

ОС - оборотные средства, руб.

Коос - коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами.

ОСс = 1 316 090.45 * 0,7 = 921 263,315 руб.

3) ОСз = 1 316 090.45 - 921 263,315 =394 827,135 руб.

Возьмем кредит под оборотные средства под 35% годовых (процент банка). Процент за кредит равен 394 827,135 * 0,35=138 189,497 руб.

2.4 Порядок формирования и распределения прибыли

Таблица 5 - Расчет плановых показателей прибыли

№ п/п	Наименование показателя	Значение показателя, руб.
1	Доходы от реализации продукции	7 741 708,56
2	Расходы на производство и реализацию продукции	6 731 923
3	Прибыль от производства и реализации продукции	1 009 785,56
4	Внереализационные расходы	138 189,497
5	Балансовая прибыль	871 596,06
6	Налог на прибыль	209 183,05
7	Чистая прибыль	662 413,01

Произведем расчеты плановых показателей куда войдут: доходы от реализации продукции, расходы на производство и реализацию продукции, внереализационные расходы, прибыль, налог на прибыль, чистая прибыль. Произведенные расчеты занесем в таблицу 5.

1. Доходы от реализации продукции это объем реализуемой продукции в стоимостном выражении, который равен 7 741 708,56.

2. Расходы на производство и реализацию есть полная себестоимость продукции, т.е. 6 731 923 руб.

3. Прибыль от производства и реализации продукции = доходы от реализации продукции - расходы на производство и реализацию продукции

Пр = 7 741 708,56 - 6 731 923= 1 009 785,56 руб.

4. Внереализационные расходы - это расходы по выплате процентов по полученным кредитам под оборотные средства = 138 189,497 руб.

5. Балансовая прибыль = Прибыль от производства и реализации продукции - внереализационные расходы

ПБ = 1 009 785,56 - 138 189,497 = 871 596,06 руб.

6. Налог на прибыль:

Нпр = Бп*24% / 100%

Нпр = (871 596,06 *24%)/100% = 209 183,05 руб.

7. Чистая прибыль = БП - Нпр

Пч = 871 596,06 - 209 183,05 = 662 413,01 руб.

2.5 Построение точки безубыточности

Точка безубыточности - это такой объем продаж продукции фирмы, при котором выручка от продаж полностью покрывает все расходы на производство продукции, в том числе среднерыночный процент на собственный капитал фирмы и нормальный предпринимательский доход [4; 312].

Первая проблема, связанная с точкой безубыточности, - это проблема определения критического объема продукции, при котором достигается безубыточность. В самом общем виде схема любого отчета о финансовых результатах выглядит следующим образом:

Выручка - Переменные затраты - Постоянные затраты = Чистая прибыль. Таким образом, для построения точки безубыточности нам понадобятся следующие данные: выручка, постоянные затраты, переменные затраты.

В нашем случае выручка равна 7 741 708,56 руб.

К постоянным затратам за текущий период отнесем амортизацию, так как в течение данного периода она будет неизменной и затраты на оплату труда(кроме основных и вспомогательных рабочих): З_пост = А + З_{опл тр}.(кроме осн и всп. раб) ⁼ 1 379 000 руб. +( 24 150+34 155+10 350)*12 =2 202 860 руб.

Рассчитаем переменные затраты З_пер.

З_пер = С_п - З_пост =6 731 923 -2 202 860 = 4 529 063 руб. [9; 352]

Объем производства продукции равен 492 т.

Таким образом, построим график взаимосвязи показателей объема производства, затрат и прибыли. (Рисунок 2).

2 202 860/(15 735,18-4 529 063/492)=337,35

2 202 860/4 529 063*7 741 708,56=3 765 436,7

Из графика видно, что точка безубыточности достигается при затратах 2 202 860 руб. при объеме производства 337,35т продукции.



Рисунок 1 - График взаимосвязи показателей объема производства, затрат и прибыли

2.6 Технико-экономические показатели предприятия

Таблица 6 - Плановые годовые технико-экономические показатели предприятия

№ п/п	Наименование показателя	Единица измерения	Значение показателя
1	2	3	4
1	Годовая производственная мощность	т	600
2	Коэффициент использования производственной мощности	%	82
3	Основные производственные фонды	Руб.	12 265 000
4	Оборотные средства	Руб.	1 316 090,45
5	Объем реализуемой продукции в натуральном и стоимостном выражении	Т Руб.	492 7 741 708,56
6	Цена единицы продукции	Руб.	15 735,18
7	Затраты на производство и реализацию продукции	Руб.	6 731 923
8	Затраты на 1 руб. товарной продукции	Руб.	0,869
9	Прибыль от производства и реализации продукции	Руб.	1 009 785,56
9	Балансовая прибыль	Руб.	871 596,06
10	Чистая прибыль	Руб.	662 413,01
11	Численность промышленного производственного персонала (ППП)	Чел.	37
12	Фонд заработной платы (ППП)	Руб.	1 577 340
13	Средняя заработная плата одного работающего на предприятии	Руб.	42630
14	Рентабельность продаж	%	13,04
15	Рентабельность основной деятельности	%	11,25
16	Общая рентабельность предприятия	%	6,41
17	Чистая рентабельность предприятия	%	4,87
18	Производительность труда	тыс. руб./чел	209 235,36
19	Фондоотдача	т.	0,63
20	Фондоемкость	т.	1,58
21	Коэффициент оборачиваемости оборотных средств	оборотов	5,88
22	Длительность одного оборота	Дни	61

Рассчитаем недостающие технико-экономические показатели и занесем их в таблицу 6.

Для того чтобы завершить расчеты технико-экономических показателей предприятия нам необходимо рассчитать следующие показатели:

Основные производственные фонды рассчитаем по первоначальной стоимости, тогда:

ОПФ = 7 160 000 + 4 525 000 + 580 000 = 12 265 000 руб.

Оборотные средства (О_с) на рубль товарной продукции составляют 0,17 руб. тогда среднегодовая стоимость оборотных средств составит:

Ос = 0,17 * 7 741 708,56 = 1 316 090,45 руб.

Затраты на 1 руб. товарной продукции:

З = С/ТП, [7; 202]

где ТП - стоимость товарной продукции, тыс. р.;

С - полная себестоимость товарной продукции, тыс. р..

З = 6 731 923 / 7 741 708,56 = 0,869 руб.

Рентабельность продаж (R_п), которая вычисляется по формуле:

R_п=П_реал / Выручка * l00% [7;211].

П_реал - прибыль от реализации годового объема продукции,

R_п= 1 009 785,56 / 7 741 708,56*100 = 13,04% .

Рентабельность основной деятельности: данный показатель рентабельности исчисляется по формуле:

Р = БП/ затраты * 100% [7; 219],

где Р - уровень рентабельности основной деятельности производства, %;

БП - балансовая прибыль, руб.;

Р =871 596,06 / 7 741 708,56 * 100% =11,25%.

Общая рентабельность предприятия (Р_о):

Р₀ = БП / (ОФ + ОС) *100% [7; 221], где

БП- балансовая прибыль

Р_о =(871 596,06 /(12 265 000 + 1 316 090,45)) * 100 = 6,41%.

Чистая рентабельность предприятия (Р_ч):

Р_ч = П_ч / (ОФ + ОС) =(662 413,01/ (12 265 000 + 1 316 090,45)) * 100 = 4,87% [7; 229].

Определим производительность труда (ПТ)

ПТ=ТП/ППП, [7; 236]

где ППП - численность промышленно-производственного персонала, чел.

ПТ =7 741 708,56 / 37 = 209 235,36 тыс. р./чел.

Фондоотдача (Ф_о) характеризует выход продукции на 1 рубль основных средств:

Фо = W_реал/C_срг [7; 243],

где С_срг - среднегодовая стоимость основных фондов, млн. руб.

Где, С_н - стоимость ОПФ на начало года, а С_к - стоимость на конец года.

Таким образом:

Ф_о =7 741 708,56 / 12 265 000 = 0,63 т.

Фондоемкость показывает Ф_е, сколько основных средств используется для производства 1 рубля продукции.

Ф_е = C_cpг / W_peaл [7; 254].

Ф_е = 12 265 000 /7 741 708,56 = 1,58 т.

Коэффициент оборачиваемости:

Коэффициент оборачиваемости оборотных средств - показывает сколько раз каждый рубль, вложенный в оборотные средства, совершил оборотов и определяется по формуле:

К_об - Р/О [7; 260], где

Р - стоимость реализованной продукции (выручка от реализации);

О - сумма оборотных средств.

К_об =7 741 708,56 /1 316 090,45 = 5,88об.

Это означает, что каждый рубль вложенный в оборотные средства, совершил в течении года 5,88 оборотов.

Длительность одного оборота в днях (Д) определяется по формуле:

Д = Т/К_об [7;263], где

Т - количество календарных дней в рассматриваемом периоде.

Д = 360/5,88 = 61,22д

Это значит, что каждый рубль, вложенный в оборотные средства, совершает оборот за 61 день.



Заключение

В заключении сделаем выводы. Рыночные отношения порождают у многих граждан естественное стремление иметь собственное дело, с помощью которого они приумножат собственность. В конечном итоге это приводит к появлению особого вида деятельности - предпринимательства.

Предпринимательская деятельность (предпринимательство) - инициативная самостоятельная деятельность, направленная на удовлетворение потребности и получение прибыли.

Основной формой организации предпринимательства является предприятие. Предприятие является важнейшим экономическим субъектом. Предприятие - самостоятельный хозяйствующий субъект с правом юридического лица, созданный в порядке, установленном законом, для производства продукции, выполнения работ и оказания услуг в целях удовлетворения спроса со стороны и получения прибыли[5].

На условном предприятии мы сделали расчеты плановых технико-экономических показателей. Мы запланировали затраты на производство и реализацию продукции, запланировали внереализационные расходы, сформировали прибыль предприятия, построили точку безубыточности. Чистая прибыль у нашего условного предприятия ООО «Молочная река» равна 662 413,01 руб. Мы выяснили, что точка безубыточности достигается при затратах близких к 2 202 860 руб. при объеме производства 337,5т продукции.



Список использованных источников

1. Гражданский кодекс РФ. Часть 1. - Собрание законодательства РФ от 05.12.2008. №32

2. Налоговый кодекс РФ, глава 25 «Налог на прибыль организаций» - Собрание законодательства РФ от 07.08.2008 № 32.

3. Баканов М.И., Шермет А.Д. Теория анализа хозяйственной деятельности: Учебник. - 4-е изд., перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика, 2004. - 456 с.

4. Безруких П.С. Состав и учет издержек производства и обращения М.: ФБК «Контакт», 2006. - 426 с.

5. Бердникова Т.Б., Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия.- М.: Инфра-М, 2008.-212с.

6. Валиков В.З. Краткий курс экономической теории: Учебник. - М.: Менеджер, 2005. - 328 с.

7. Грибов В.Д., Грузинов В.П. Экономика предприятия: Учебное пособие. Практикум. - 3-е изд., переработанное и дополненное. - М.: Финансы и статистика, 2006. - 336.: ил.

8. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия.- М.: Инфра-М, 2ОО8.-423с.

9. Экономика предприятия: Учебник/ Под ред. проф. О.И. Волкова - М: ИНФРА-М, 2007.

10. Экономика предприятия: Учебник/Под ред. Н.А. Сафронова - М.: ИНФРА-М, 2006.-412 с.

11. Богдащиц Е. Зарабатываем или получаем // Финансы. Учет. Аудит - 2002. - № 11. - С.38-39.

12. Войтов А.Г. Экономика. Общий курс: Учебник. - 5-е перераб. и доп. изд. - М.: Информационно-внедренческий центр «Маркетинг», 2001. - 584с.

13. Долан Э.Дж., Линдсей Д.Е.. Микроэкономика. - Санкт-Петербург: «Литера Плюс», 1994. - 580с.

14. Зайцев Н.Л. Экономика организации: Учебник. - М.: ЭКЗАМЕН, 2000. - 768с.

15. Козырев В.М. Основы современной экономики: Учебник. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика, 2001. - 432с.: ил.

16. Нуреев Р.М. Курс микроэкономики. - М.: Инфра - М., 2000. - 560с.

17. Основы экономической теории: Курс лекций/ Под общ. ред. А.А. Кочеткова. - М.: ”Дашков и Ко”, 2004. - 492с.

18. Пиндайк Р., Рабинфельд Д. Микроэкономика. / Пер. с англ. - СПб: Питер, 2002. - 608с.

19. Рофе А. И. Организация и оплата труда на предприятии. - М.: Профиздат, 1991. -144с.

20. Сажина М.А., Чибриков Г.Г. Экономическая теория. - М.: Инфра - М, 1998. - 562с.

21. Скрипченко Д. Формы, системы и размеры оплаты труда // Экономика. Финансы. Управление. - 2004. - № 3. - С.48-58.

22. Современная экономика. Лекционный курс. Многоуровневое учебное пособие; под ред. Мамедова О.Ю. - Ростов-на-Дону: изд-во «Феникс», 2000. - 544с.

23. Шепеленко Г.И. Экономика, организация и планирование производства на предприятии: Учебное пособие для студентов экономических факультетов и вузов. 2-е изд., перераб. и доп. - Ростов-на-Дону: издательский центр «МарТ», 2000. - 544с.

24. Экономика, организация и планирование промышленного производства: Учебное пособие для учащихся средних специальных учеб. заведений / Т.В. Карпей, В.С. Коржов, Л.А. Селькина и др.; Под общ. ред. Т.В. Карпей. - 3-е изд., перераб. и доп. - Мн.: Дизайн, ПРО, 2003. - 272с.

25. Экономика предприятия / В.Я. Хрипач, Г.З, Суша, Г.К. Оноприенко; Под ред. В.Я. Хрипача. - Мн.: Экономпресс, 2000. - 464с.

26. Экономика труда: (социально-трудовые отношения) / Под ред. Н. А. Волгина, Ю.Г. Одегова. - М.: ЭКЗАМЕН, 2002. - 736с.

27. Экономическая теория. / Под ред. Н.И. Базылева, С.П. Гурко. - Мн.: БГЭУ, 1999. - 550с.

28. Экономическая теория: Пособие для преподавателей и аспирантов. / Под ред. Н.И. Базылева, С.П. Гурко. - Мн.: Экоперспектива, 2002. - 637с.

Размещено на Allbest.ru

...