Планирование запасов на предприятии

339

438

835

590

455

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) в том числе:

5 199

8 103

9 646

28 638

35 516

покупатели и заказчики

4 699

6 208

5 160

17 015

20 039

векселя к получению

289

задолженность дочерних и зависимых обществ

3

24

133

3 168

2 085

авансы выданныe

54

441

1 957

5 012

4 174

прочие дебиторы

443

1 141

2 396

3 443

9 218

Краткосрочные финансовые вложения

3 700

0

0

1 077

0

Денежные средства

3 543

2 203

634

7 212

481

в том числе: касса

7

36

38

85

27

расчетные счета

3 533

1 819

347

232

408

валютные счета

3

72

249

6 895

46

прочие денежные средства

276

Итого оборотных средств

31 251

32 327

51 815

89 288

88 196

Таблица 2.

Структура оборотных активов предприятия

Оборотные активы	01.10.11	Доля в %	01.10.12	Доля в %	Изме-нение
Запасы	43 829	49,1%	49 975	56,7%	6 146
в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности	16 913	18,9%	34 813	39,5%	17 900
затраты в незавершенном производстве (издержках обращения)	4 158	4,7%	8 704	9,9%	4 546
готовая продукция и товары для перепродажи	21 215	23,8%	3 768	4,3%	-17 447
товары отгруженные
расходы будущих периодов	1 273	1,4%	2 690	3,1%	1 417
прочие запасы и затраты	270	0,3%			-270
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	7 942	8,9%	1 769	2,0%	-6 173
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)	590	0,7%	455	0,5%	-135
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) в том числе:	28 638	32,1%	35 516	40,3%	6 878
покупатели и заказчики	17 015	19,1%	20 039	22,7%	3 024
векселя к получению
задолженность дочерних и зависимых обществ	3 168	3,5%	2 085	2,4%	-1 083
задолженность участников (учредителей) по взносам в уставный капитал
авансы выданныe	5 012	5,6%	4 174	4,7%	-838
прочие дебиторы	3 443	3,9%	9 218	10,5%	5 775
Краткосрочные финансовые вложения	1 077	1,2%	0		-1 077
Денежные средства	7 212	8,1%	481	0,5%	-6 731
в том числе: касса	85	0,1%	27	0,03%	-58
расчетные счета	232	0,3%	408	0,5%	176
валютные счета	6 895	7,7%	46	0,1%	-6 849
прочие денежные средства
Итого оборотных средств	89 288	100%	88 196	100 %	-

В структуре оборотных средств на конец года преобладают запасы - 56,7%, на дебиторскую задолженность приходится 40,7%, НДС - 2,0%, денежные средства - 0,5 %, краткосрочные финансовые обязательства - 0,44%.

В текущем периоде наблюдается уменьшение оборотных средств, однако крайне незначительное. Существенно изменилась их структура. Прежде всего резко уменьшилась доля денежных средств в структуре оборотных средств предприятия: изменение составило 6 731 тыс. руб., в результате чего их доля в общем объеме оборотных средств сократилась с 8,1 % до 0,5 %.

Данные баланса показывают, что такое уменьшение величины денежных средств связано с расходованием за отчетный период средств на валютных счетах предприятия: они сократились на 6 849 тыс. руб. и их доля в общем объеме оборотных средств упала с 7,7 % до 0,1 %. Таким образом, денежные средства в иностранной валюте были израсходованы почти полностью.

Также в отчетном периоде наблюдается рост дебиторской задолженности: на конец 2011 года она составила 35 971тыс. руб., увеличившись на 6 878 тыс. руб. и ее с ее доля в общем объеме оборотных средств увеличилась с 32,1% до 40,3% в отчетном периоде. Рост дебиторской задолженности вызван ростом задолженности покупателей готовой продукции, которая увеличилась на 3 024 тыс. руб., а также существенным ростом прочей дебиторской задолженности.

Объем производственных запасов возрос на 6 146 тыс. руб. (или на 7,6%), причем существенно изменилась их структура. Резко возросла доля сырья и материалов - с 17,9 % до 39,5 % в общем объеме оборотных средств (или на 17 900 тыс. руб.). При этом существенно сократились запасы готовой продукция на складе, которая за отчетный год уменьшилась с 21 215 тыс.руб. до 3 768 0 тыс.руб. Доля сырья и материалов, напротив, уменьшилась на 2 039 тыс.руб. и на конец года составила 2 318 тыс.руб.

Доля НДС с 8,9 % до 2,0% (на 6 173 тыс. руб.)

Создавшееся положение свидетельствует о том, что, учитывая рост материальных запасов и сокращение готовой продукции на складе, организация на конец года имеет проблемы с производством продукции.

Произведем расчет рентабельности оборотного капитала и оборачиваемости оборотных средств.

Рентабельность оборотного капитала вычисляется, как частное от деления прибыли, остающейся в распоряжении организации после уплаты налогов и всех отвлечений, на сумму оборотных средств.

R _ок = Чистая прибыль предприятия / Оборотные активы , руб.

Согласно данным баланса выручка от продажи товаров за минусом НДС, акцизов и прочих обязательных платежей равна 236 201 тыс. руб и 246933 тыс. руб. за 2011 и 2010 годы соответственно.

R₂₀₁₀=246933/ 51815 = 4, 76 руб.

R₂₀₁₁= 236201/ 89288 = 2, 65 руб.

Заметно снижение этого показателя в 2011 по сравнению с 2010 г. на 2,11 руб, что составляет 55,67%. Данный показатель отражает эффективность использования оборотного капитала организации. Он определяет, сколько рублей прибыли приходится на один рубль, вложенный в оборотные активы. Из полученных данных мы можем сделать вывод, что эффективность использования оборотных активов заметно снизилась засчет снижения величины чистой прибыли и увеличения суммы оборотных средств предприятия.

Оборачиваемость оборотных средств - продолжительность одного оборота в днях, определяется по формуле:

, дней,

где ОА - Стоимость оборотных активов, руб.

N - Выручка от продажи товаров с учетом НДС, руб.

 , руб.

L₂₀₁₀= (((51815 +89288)/2)/ 246933) * 360 = 102,9 дня

L₂₀₁₁ = (((89288+88196)/2) / 236 201)* 360 = 135,3 дня

Как следует из расчета, по сравнению с предыдущим годом продолжительность оборота оборотных активов увеличилась на 32,4 дня. Это означает, что средства, вложенные в анализируемом периоде в оборотные активы, проходят цикл и снова принимают денежную форму на 32,4 дня дольше, чем в предыдущем году.

В результате потребовались дополнительные средства для продолжения производственной деятельности хотя бы на уровне прошлого года.

Коэффициент оборачиваемости (в оборотах):

, оборотов

L₂₀₁₀= 246933 / ((51815 +89288)/2) = 3,5 оборотов

L₂₀₁₁ = 236 201 /((89288+88196)/2) = 2,7 оборотов

Таким образом, в прошлом году на 1 руб. оборотных средств приходилось 3,5 руб. реализованной продукции, а в отчетном году 2,7 руб., т.е. произошло уменьшение числа оборотов (на 0,8). Это негативная тенденция.

В структуре оборотных средств значительный удельный вес занимают товарно-материальные и сбытовые запасы. Поэтому сокращение товарно-материальных запасов до оптимальных размеров будет способствовать повышению рентабельности, поскольку, чем большей суммой оборотных средств располагает предприятие при данном размере прибыли, тем меньше рентабельность.

Ускорение оборачиваемости оборотных средств является центральной экономической проблемой материально-технического снабжения. Ее решение позволит не только увеличить материальные ресурсы для полного удовлетворения предприятий, но и улучшить экономические показатели их работы.

Одной из важнейших задач материально-технического снабжения является своевременность обеспечения предприятий и организаций необходимыми им материальными ресурсами. При этом под своевременностью подразумевается поставка всех разновидностей материальных ресурсов непосредственно к местам потребления в установленные сроки и необходимого качества. Нарушение сроков поставок материалов ведет к невыполнению планов производства и реализации продукции.

2.4 Планирование запасов с учетом методов логистики

2.4.1 Нормирование оборотных средств в производственных запасах

Норматив производственных запасов в днях запаса (Нпз) складывается из норматива текущего запаса, подготовительного и страхового и может быть определен по формуле (4)

Нпз=Nтз + Nпз +Nстр, дней

Nтз - норма текущего запаса, дн.;

Nпз - норма подготовительного запаса, дн.;

Nстр - норма страхового запаса, дн.

Норматив производственных запасов (Ф_ПЗ) рассчитывается по формуле:

Ф_ПЗ = Н_ПЗ * С_ПЗ,

где: N_ПЗ - норматив производственных запасов в днях запаса;

С_ПЗ - однодневный расход производственных запасов, определяемый по формуле:

С_ПЗ =

На основании данных бухгалтерской отчетности материальные затраты за 2012 год составили:

Таблица 3:

Материальные затраты предприятия за период 1-2 кв. 2012 г.

Показатели	1 кв. 2012г.	2 кв. 2012г.	В среднем за месяц
1	2	3	4=(2+3)/6
Материальные затраты, тыс. руб.	54 746	61 766	19 419

Однодневный расход производственных запасов (С_ПЗ) составляет:

С_ПЗ = == 647 тыс. рублей

Текущий запас (N_ТЕК) необходим для обеспечения бесперебойного хода производства на предприятии в период между очередными поставками. Норма текущего запаса принимается равной половине среднего интервала между двумя очередными поставками.

Таблица4:

Интервалы между поставками по данным складского учета

№ п/п	Наименование	Цикл поставки	№ п/п	Наименование	Цикл поставки
1	2	3	4	5	6
1	Полипластавто	160	101	ПХР	53
2	Промсталь	160	102	ЧП Лебедев А. К.	53
3	ПромТех	160	103	ТВМ	53
4	Руссталь	160	104	Фрактал	53
5	Союз г. Дзержинский	160	105	ЧП Гагулин В.В.	53
6	Сталь-сервис	160	106	ФМС-плюс	53
7	ТД "ХЗНМ"	160	107	Пинотекс	53
8	Светлов	160	108	Тэкникал Консалтинг	53
9	Ижсталь	160	109	Мотор-Супер	53
10	Апогей-Самара	160	110	Номатекс	53
11	БЕ ИП АВТОВАЗ	160	111	САК	53
12	Заречье	160	112	Импульс ЗАО	40
13	Самараметалл	160	113	Авиакоравиационный завод	40
14	Металлоцентр	160	114	ЧП Семушкин Ю.В.	40
15	МТП АВТОВАЗ	160	115	Адэр	40
16	ОПП ДTР "АвтоВАЗ"	160	116	Кардан	40
17	Подшипник-Интер	160	117	ЧП Пашкевич Э. В.	40
1	2	3	4	5	6
18	Химфорум	160	118	Волга-сталь	40
19	Череповецкий СтЗ	160	119	ОПТИМА	40
20	Феликс	80	120	ЧП Юнусов Р.М.	40
21	ЧП Фокеев Г. Б.	80	121	Гипос ром	40
22	ИнМаш	80	122	Элект	40
23	РосКомплект	80	123	Униформа	32
24	Росинпром	80	124	АРС-Центр	32
25	Ресурсконтракт	80	125	ДААЗ	32
26	Русский проект	80	126	Авиатехавто	32
27	Мегапласт	80	127	Турбо-авто	32
28	Раклон	80	128	Диск	32
29	Крюкова Л.С.	80	129	Строй-Сервис	32
30	Пять соток	80	130	ЧП Резников Е. В.	32
31	Июль	80	131	Дилор	27
32	КА-2	80	132	ЧП Фролов Н.А.	27
33	Инжектор спец	80	133	ЧП Вишневский О. Л.	27
34	Завод Автосвет	80	134	Гамма-авто	27
35	Корвет.Т	80	135	ЧП Сенотов А.Ю.	27
36	ЧП Мелихова И. В.	80	136	Волжская компания	27
37	ЛЕНОКС	80	137	Кливер	23
38	Тандем	80	138	Тольятти	23
39	ЭТМ	80	139	Слик	20
40	Управление малой механизации	80	140	Вентол	20
41	ЭЛЕКТРОПРИБОР	80	141	ЧП Антонова М. И.	18
42	УАЗ-комплект	80	142	ЧП Шильцов Ю.А.	18
43	Тюльпан	80	143	ЧП Хованских А. Н.	18
44	Альянс-Авто	80	144	Баумаркет	16
45	АСОМИ	80	145	МИР-авто	16
46	Тольятти-Сенатор	80	146	ТРЭКОЛ	16
47	Бромеко	80	147	Спецодежда	15
48	Веха автокомплекс	80	148	Автоснабтехника	15
49	Тема-Плюс	80	149	Фаянс	15
50	Санфа	80	150	ЧП Рогочов	15
51	Сферасервис	80	151	Лана	13
52	СК-Холдинг	80	152	Интра плюс	13
53	ЧП Зуев С. П.	80	153	Магистраль	13
54	Саратовстекло	80	154	Контакт	12
55	Свидетелев В.С.	80	155	Успех опт	11
56	Метэкспо	80	156	Курганмашзавод	11
57	СДК	80	157	ЧП Левошин С.В.	11
58	Новаторские технологии	80	158	Ойл-центр	11
59	ВолгаПромМаркет	80	159	ТТС	10
60	ДВК	80	160	Синапс	10
61	Гельветика-Самара	80	161	Авиастар-СП	9
62	ЧП Винокуров С. А.	80	162	ЧП Хапёрский С.Б.	9
63	Стандартпласт-Иваново	80	163	Галвест	8
64	Стройизоляция	80	164	МКФ	7
65	Эй-Джи-Эй Авто	53	165	АвтоВАЗагрегат	7
1	2	3	4	5	6
66	Витал	53	166	Промкриоген	6
67	ЧП Шералиев К.П.	53	167	ЧП Шумилов М.А.	6
68	Аква-Инвест	53	168	УГС	6
69	ВолгаСпецСнаб	53	169	Фрост	5
70	МеталлПро	53	170	Автопласт	4
71	Эластомер	53	171	АвтоВАЗ" СКП	3
72	ЧП Платонов А.В.	53	172	Топаз-10	2
73	Юсупов Р.И.	53	173	АВТОВАЗ ЦСК ГЦЗЧ	1
74	Энал	122	174	Балкан	61
75	ЧП Зуев А.А.	122	175	Веха автокомплекс	61
76	ЧП Мелихова И. В.	122	176	Турбо-авто	52
77	ЧП Качалкин В. Д.	122	177	Кастер	52
78	Сеан-Издат	122	178	Канцона Трейд	52
79	Техника для дома	122	179	ТИХАН	52
80	Все для вас	122	180	Риком принт	46
81	Техпром-Электро	122	181	Санэл Технолоджи	46
82	Импульс ООО	122	182	ЧП Резников Е. В.	41
83	Эдем	122	183	Гарт-С	41
84	Контур	122	184	Норман	37
85	ЧП Данчик	122	185	ЧП Рязанова В.К.	33
86	Фаянс	122	186	Адэр	30
87	Пальмира Трэйд	122	187	Баумаркет	30
88	Электросвет	91	188	Лана	28
89	Корст	91	189	Тольятти-Сенатор	28
90	ЭТМ	91	190	Рем-Альт	26
91	Самвен-Тольятти	91	191	Сервис-плюс	24
92	Балкан-ЛТД	91	192	ЧП Шумилов М.А.	24
93	Балкан-ТехСервис	91	193	ЧП Потапов А.В.	23
94	Светлана Л	73	194	ЧП Чернова Т. Ю.	23
95	ТРЭК	73	195	Светснаб	21
96	Сферасервис	73	196	Тюльпан	19
97	ЧП Дюринг В.Д.	73	197	Успех опт	18
98	Тема-Плюс	73	198	Кайман	17
99	Сервис-Т	73	199	ИнструмСнаб	11
100	Пять соток	61	200	Аверс	10
		9 870			2 785

Всего 200 поставщиков с общим циклом поставки 12 655 дней Рассмотрим из них несколько тех, которые поставляют однородный вид сырья, материалов. К примеру, "Руссталь", "Ижсталь", "Метэкспо" и "Волга-сталь".

Средний интервал между поставками составляет: (160+160+40+80)/4/2 = 55 дней, что является нормой текущего запаса по данному виду материала (N_ТЕК).

Страховой запас (N_СТР) предусмотрен для предупреждения последствий связанных со сбоями в снабжении. Норма страхового запаса устанавливается в 30% от нормы текущего запаса.

N_СТР = N_ТЕК*30% = 55*30% = 16 дней.

Подготовительный (технологический) запас (N_ПОДГ) создается на сырье и материалы, требующие соответствующей дополнительной подготовки: сушка, сортировка, раскрой, комплектация и т.п. Норма подготовительного запаса определяется с учетом конкретных условий производства и включает в себя время на прием, разгрузку, оформление документов и подготовку к дальнейшему использованию сырья, материалов и комплектующих. N_ПОДГ = 1 день.

Норматив производственных запасов в днях запаса

N_ПЗ = N_ТЕК + N_СТР + N_ПОДГ = 55+10+1 = 66 дней.

Норматив производственных запасов (Ф_ПЗ) = N_ПЗ * С_ПЗ = 647 * 66 = 42702 тыс. рублей.

В соответствии с бюджетом "СТРОЙСЕРВИС" на 2012 год имеется следующее соотношение материальных затрат между подразделениями:

Служба первого заместителя директора - 51.80%

Служба главного инженера - 3.09%

Служба заместителя директора по производству - 45.20%

Таким образом, согласно данному методу расчета, норматив производственных запасов по подразделениям составляет:

Служба первого заместителя директора - 22 119,62 тыс. рублей

Служба главного инженера - 1281,06 тыс. рублей

Служба заместителя директора по производству - 19 301,3 тыс. рублей



Рис.4 Норматив производственных запасов по подразделениям

2.4.2 Нормирование оборотных средств в незавершенном производстве

Основным видом деятельности ОАО "Стройсервис" являются строительно-монтажные работы (СМР).

ОАО "Стройсервис" для обеспечения своей основной деятельности занимается дополнительно сбором и эксплуатацией необходимых внедорожных транспортных средств и автомобилей. В данном виде деятельности компания насчитывает 5 видов изделий, длительность производства и производственная себестоимость которых отражены в таб.№5, №6. Рассчитаем для данных видов продукции норматив НЗП.

Оборотные средства в незавершенном производстве авансируются для создания циклового, оборотного и страхового заделов, обеспечивающих бесперебойный ход производственного процесса в цехах и на участках. В натуральном выражении остатки незавершенного производства состоят из необходимого количества деталей, узлов и полуфабрикатов на рабочих местах и между ними. Размер незавершенного производства определяют следующие факторы:

- объем выпускаемой продукции;

-длительность производственного цикла;

-коэффициент нарастания затрат (готовности продукции) в незавершенном производстве.

Коэффициент нарастания затрат рассчитывается как отношение себестоимости незавершенного производства к плановой себестоимости изделия и учитывает длительность производственного цикла. Необходимость расчета коэффициента нарастания затрат обусловлена тем, что затраты в незавершенном производстве осуществляются в разное время. Обычно их делят на единовременные и остальные затраты. К единовременным затратам относится расход сырья, основных материалов, полуфабрикатов. Остальные затраты (заработная плата, амортизационные отчисления, накладные расходы и т. п.) нарастают постепенно на протяжении всего цикла. При неравномерном нарастании затрат используют формулу: (5)

Кнз=Зi./С*Т,

где Зi -- затраты на i-й период времени нарастающим итогом (i = 1, 2, ..., n), С -- плановая себестоимость изделия; Т -- длительность полного производственного цикла изделия в календарных временных единицах (дни, недели, месяцы).

Норма оборотных средств в незавершенном производстве рассчитывается по предприятию в целом или по подразделениям с последующим суммированием.

Величина норматива незавершенного производства (Ннп) может быть определена по формуле (6)

Ннп=Vсут Тц Кнз ,

где Vсут -- плановой объем выпуска продукции по производственной себестоимости; Тц -- длительность производственного цикла; Кнз -- коэффициент нарастания затрат..

Норматив незавершенного производства (Ф_НЗП) равняется сумме нормативов по всем видам продукции:

Ф_НЗП =, где:

m - количество наименований продукции;

Ф_НЗП - норматив незавершенного производства по j-ому виду готовой продукции, руб.

Таблица 5:

Длительность производственного цикла по видам продукции по данным КНО

Чертежный №	Наименование продукции	Длительность производственного цикла, дней
192200900001000	Внедорожное транспортное средство в сборе	15
212182009003000	Автомобиль специальный в сборе с двигателем 21214	22
212180000001030	Автомобиль в сборе с двигателем 21214	17
212090000001000	Автомобиль в сборе	22
213102009001000	Автомобиль в сборе	27

Таблица 6:

Производственная себестоимость, план производства и доля единовременных начальных затрат в себестоимости продукции на 2012 год по данным ПЭБ

Чертежный №	Наименование продукции	План произ-водства	Себесто-имость, тыс. руб.	Доля началь-ных затрат, d
192200900001000	Внедорожное транспортное средство в сборе	150	317	0.618
212182009003000	Автомобиль специальный в сборе с двигателем 21214	150	381	0.655
212180000001030	Автомобиль в сборе с двигателем 21214	500	189	0.860
212090000001010	Автомобиль в сборе	60	412	0.781
213102009001000	Автомобиль в сборе	60	385	0.738

Коэффициент нарастания затрат (k_НЗj) характеризует степень готовности изделий и определяется отношением средней себестоимости незавершенного производства к производственной себестоимости готовой продукции. В случае равномерного нарастания затрат на производство коэффициент нарастания затрат рассчитывается по формуле

k_НЗj = , где:

d - доля единовременных начальных затрат в себестоимости продукции (расход сырья и материалов в начале цикла изготовления).

Таблица 7 :

Коэффициент нарастания затрат по видам продукции

Чертежный №	Наименование продукции	kНЗ
192200900001000	Внедорожное транспортное средство в сборе	0,809
212182009003000	Автомобиль специальный в сборе с двигателем 21214	0,828
212180000001030	Автомобиль в сборе с двигателем 21214	0,930
212090000001010	Автомобиль в сборе	0,891
213102009001000	Автомобиль в сборе	0,869

Ф_НЗПj = , где:

N_j - объем выпуска j-ого вида продукции в натуральных единицах;

S_j - производственная себестоимость j-ого вида продукции, руб.;

Т_Цj - длительность производственного цикла j-ого вида продукции, дн.;

k_НЗj - коэффициент нарастания затрат по j-ому изделию,

F - период расчета - 360 дней.

Таблица 8:

Объем незавершенного производства (Ф_НЗП) на месяц по видам продукции

Чертежный №	Наименование продукции	ФНЗП, тыс. рублей
192200900001000	Внедорожное транспортное средство в сборе	1 603
212182009003000	Автомобиль специальный в сборе с двигателем 21214	2 890
212180000001030	Автомобиль в сборе с двигателем 21214	4 150
212090000001010	Автомобиль в сборе	1 345
213102009001000	Автомобиль в сборе	1 506
ИТОГО ФНЗП		11 494

Таким образом, норматив оборотных средств в незавершенном производстве зависит от суточного объема производимой продукции, длительности производственного цикла и коэффициента нарастания затрат. Он характеризует степень готовности изделия и определяется отношением себестоимости незавершенного производства к себестоимости готовой продукции.

По данным видам продукции мы получили норматив НЗП, равный 11494 тыс. руб. Самую большую долю в этой величине занимает "Автомобиль в сборе с двигателем 21214", хотя заложенная себестоимость по данному виду продукции самая низкая (189 тыс.руб.), а производственный план самый высокий ( 500 ед.). При этом длительность производства не является самой высокой. Коэф-т нарастания затрат равен 0,93, он показывает, что доля единовременных начальных затрат в себестоимости продукции (расход сырья и материалов в начале цикла изготовления) по данному виду продукции наиболее высокая..

2.4.3 Нормирование оборотных средств в расходах будущих периодов

Экономическое содержание расходов будущих периодов состоит в необходимости финансирования некоторых затрат, которые совершаются в настоящее время, но будут списаны на себестоимость в последующем. В состав расходов будущих периодов входят следующие затраты: на освоение новых видов продукции и новых технологических процессов (за исключением машиностроения, металлургической и некоторых отраслей химической промышленности, где эти затраты финансируются из фонда развития производства, науки и техники); на горно-подготовительные работы (очистка, осушка, взрывные работы или иная подготовка территории), вскрышные работы горно-химических предприятий и предприятий других отраслей (за исключением затрат, производимых за счет капитальных вложений); по подписке на периодические издания; арендная плата; на связь; налоги и сборы, уплачиваемые за будущее время. Норматив определяется по формуле: (8)

Wрбп=Рн+Рпл-Рс

где Wрбп -- норматив оборотных средств по расходам будущих периодов; Рн -- сумма расходов на начало планового года; Рпл -- планируемая сумма расходов в предстоящем периоде; Рс -- сумма расходов, относимых на себестоимость продукции в планируемом периоде.

Сумма расходов на начало планируемого года берется из баланса. Намечаемая сумма затрат в планируемом году исчисляется на основе плана научно-технического развития фирмы, предусматривающего освоение новых видов продукции и новых технологических процессов, приобретение и изготовление для этих целей необходимых материалов и полуфабрикатов, инструмента и приспособлений, оформление технической документации и другие расходы. Сумма расходов будущих периодов, включаемая в себестоимость планируемого периода, определяется на основе плановой сметы затрат на производство.

Норматив расходов будущих периодов (Н_РБП) складывается из расходов будущих периодов на начало года (РБП_н/г) и расходов в плановом году(РБП_пл) за минусом расходов будущих периодов, списываемых на затраты в плановом периоде (РБП_сп):

Н_РБП =

По данным бухгалтерского учета расходы будущих периодов на 1 июля 2012 года составляют 3 256 тыс. рублей. Расходы по плану научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ на 2 полугодие 2012 год составляют 318 тыс. рублей. На затраты в 2012 году списано 356 тыс. рублей расходов будущих периодов.

Н_РБП = (РБПн/г + РБПпл - РБПсп.) = (3 256 + 318 - 356) = 3 218 тыс. рублей

2.4.4 Нормирование оборотных средств в готовых изделиях на складе

Нормы оборотных средств в готовых изделиях на складе включают: подготовительный запас -- для обработки и подготовки к отпуску готовой продукции, поступающей от выпускающих цехов; текущий запас, равный норме отпуска; страховой запас -- для компенсирования возможных простоев производства и для удовлетворения потребностей новых потребителей.

Норматив оборотных средств в запасах готовой продукции (Нгп) рассчитывается как произведение однодневного выпуска продукции по себестоимости и нормы оборотных средств по готовой продукции:

Норма оборотных средств по готовой продукции (N_ГП) в днях по данным МТО составляет 7 дней.

Однодневный выпуск товарной продукции за квартал (В_ТП) равен 94246 тыс. рублей (по данным 1-го квартала 2012 года):

В_ТП = = = 1 047 тыс. рублей.

Норматив оборотных средств на готовую продукцию (Ф_ГП) равен:

Н_ГП = N_ГП *В_ТП = 7*1 047 = 7 329 тыс. рублей.

5. Норматив денежных средств (Н_ДС) рассчитывается по формуле:

Н_ДС = К_АЛ * К, где

К_АЛ - коэффициент абсолютной ликвидности 0.11;0.08;

К - собственный капитал предприятия.

Собственный капитал предприятия (К) по данным бухгалтерского учета на 01.04.2012 года составляет 47 790 тыс. рублей. К_АЛ возьмем равный нижнему пределу норматива - 0,02. Норматив денежных средств (ФДС) равен: Н_ДС = К_АЛ * К = 0.11 * 47 790 = 956 тыс. рублей

6. Норматив дебиторской задолженности (Н_ДЗ) рассчитывается по формуле:

Н_ДЗ = К_БЛ * К - Н_ГП - Н_ДС, где

К_БЛ - коэффициент быстрой ликвидности 1;

К - собственный капитал предприятия.

Для расчета норматива дебиторской задолженности берем коэффициент быстрой ликвидности, равный 0,4.

Норматив дебиторской задолженности (Н_ДЗ) равен:

Н_ДЗ = К_БЛ * К - Н_ГП - Н_ДС = 0,4*47 790 - 7 329 - 956 = 10 831 тыс. рублей.

В соответствии с бюджетом ОАО "СТРОЙСЕРВИС" имеется следующее соотношение материальных затрат между подразделениями:

Служба первого заместителя директора - 51.80%

Служба главного инженера - 3.09%

Служба заместителя директора по производству - 45.20%

Следовательно, норматив дебиторской задолженности по службам составляет:

Служба первого заместителя директора - 5 611 тыс. рублей

Служба главного инженера - 325 тыс. рублей

Служба заместителя директора по производству - 4 895 тыс. рублей

Рис. 5 Норматив дебиторской задолженности по службам

Общий норматив оборотных средств (Нобщ) состоит из суммы частных нормативов: (3)

Нобщ = Нпз + Ннзп + Нгп + Нбр,

где Нпз - норматив производственных запасов;

Ннп - норматив незавершенного производства;

Нгп - норматив готовой продукции;

Нбр - норматив будущих расходов.

Общий норматив оборотных средств предприятия с учетом норматива денежных средств и дебиторской задолженности равен:

Нобщ = Н_ПЗ + Н_НЗП +Н_РБП + Н_ГП + Н_ДС + Н_ДЗ = 27 821 + 11 494 + 3 218 + 7 329 + 956 + 10 831 = 61 649 тыс. рублей.

Согласно классификации запасов, выделяются текущие, страховые (гарантийные), подготовительные, сезонные и другие виды запасов.

2.5 Методы планирования текущей составляющей нормы производственного запаса

1) Выше был рассчитан норматив производственных запасов традиционным методом. Он составил 27 821 тыс. руб.

2) Фасоляк Н. Д. (1972 г.) [2] предложил свою методику расчета нормы производственных запасов: (10)

где R_ср - среднесуточный расход нормируемой марки в году;

Т_n - интервал n-й поставки (дни);

Q_n - объем n-й поставки;

Q_ср - средний объем поставки;

N - количество поставок в году;

n - порядковый номер поставки.

Норма текущей составляющей производственного запаса, рассчитанная по методу Фасоляк Н. Д., составила 23 352 тыс. руб.

3) Формула расчета нормы производственных запасов по методу Федорчука Б. К. (1967 г.)[3] имеет вид: (11)

Норма текущей составляющей производственного запаса, рассчитанная по методу Федорчук Б. К. составила 34 928 тыс. руб.



Рис. 6. Сравнение различных методов расчета текущей составляющей нормы производственного запаса

2.6 Методы планирования страховой составляющей нормы производственного запаса

1) Согласно распространенной практике, расчет страховой составляющей производственного запаса рассчитывается как 50 % от стоимости текущего производственного запаса.

Таким образом:

H_c = 27821 тыс. руб.*0,5 = 13910,5 тыс. руб.

2) По методике Инютиной К. В. (1969 г.)[2] страховая составляющая производственного запаса рассчитывается по формуле: (12)

где H_c - страховая составляющая нормы запаса, в днях среднесуточного расхода; t_n - интервал n-й поставки, дни; Т_ср - средний интервал между поставками, дни; Q_n - объем n-й поставки; n - порядковый номер поставки.

Рассчитанная данным методом норма страхового запаса составила 12 508 тыс. руб.

3) Фасоляк Н. Д. (1977 г.)[2] предложил следующую методику расчета данного показателя: (13)

где K - коэффициент, показывающий надежность обеспечения запасом (при K = 2 надежность равна 95 %)

Рассчитанная данным методом норма страхового запаса составила 14 410 тыс. руб.

4) Формула расчета нормы страхового запаса по методу Мельниковой Е. А и др. (1979 г.)[3] имеет вид: (14)

где R_cp - среднесуточный расход нормируемой марки в году;

Z_m - отклонение значения нормируемого суточного остатка от среднего уровня его остатков перед поставками Z.

Рассчитанная данным методом норма страхового запаса составила 18 931 тыс. руб.

5) По методике Хрящева А. С., Федорука Б. К. (1980 г.)[3] норма страхового запаса рассчитывается по формуле: (15)

где - среднеквадратическое отклонение суточных остатков от среднего уровня, вычисленного по скользящей средней.

Рассчитанная данным методом норма страхового запаса составила 8 827 тыс. руб.

6) По методике Вожжова А. П. (1981 г.)[3] страховая составляющая производственного запаса рассчитывается по формуле: (16)

где <...