Денежные поступления предприятия

Таблица 3

Динамика выручки и прибыли от реализации ОАО «Могилевский мясокомбинат» за 2009-2011 гг.

Индексы цен, для пересчета в сопоставимый вид в 2010 г. по сравнению с 2009 г. - 1,104; в 2011 г. по сравнению с 2010 г. - 1,872. Следовательно, выручка от реализации 2010 года в сопоставимых ценах равна млн р., в 2011 году - млн р. Увеличение выручки от реализации за счет роста цен:

- в 2010 году по сравнению с 2009 годом: млн р.;

- в 2011 году по сравнению с 2010 годом: млн р.

В 2009 году прибыль от реализации была на уровне 5,18 % выручки от реализации , в 2010 году - 8,34 % и в 2011 году - 11,16 % .

Если бы цены не менялись, то выручка от реализации не выросла бы в 2010 году по сравнению с 2009 годом на 66163 млн р., а в 2011 году по сравнению с 2010 годом - на 271938 млн р., а увеличилась бы только на 29275 млн р. в 2010 году и на 271430 млн р. в 2011 году, т.е. соответственно на 36888 млн р. (66163 - 29275) меньше в 2010 году и на 508 млн р. (271938 - 271430) в 2011 году. При сохранении рентабельности продаж на уровне предыдущего периода и без изменения цен прибыль от реализации увеличилась бы:

- в 2010 году по сравнению с 2009 годом на 1516,4 млн р.:

млн р.;

- в 2011 году по сравнению с 2010 годом на 42,4 млн р.:

млн р.

Такой прирост прибыли имел бы место, если бы не изменялись ни цены, ни рентабельность продаж, а изменялся только объем реализации в натуральных измерителях. Рост цен дал бы дополнительное увеличение прибыли:

- в 2010 году по сравнению с 2009 годом на 1910,8 млн р.:

млн р.;

- в 2011 году по сравнению с 2010 годом на 42,4 млн р.:

млн р.

Таким образом, и динамика цен, и динамика натуральных объемов способствовали росту прибыли в отчетном периоде по сравнению с предыдущим. Этому увеличению содействовали также все факторы, связанные с затратами на производство и реализацию продукции. Если бы затраты увеличивались пропорционально росту выручки от реализации, то они сложились бы в других размерах. Себестоимость составила бы:

- в 2010 году: млн р.;

- в 2011 году: млн р.

Фактически она равна 284845 млн р. в 2010 году и 517665 млн р. в 2011 году. Разница млн р. (отрицательная величина) и млн р. (отрицательная величина) - это положительное влияние себестоимости на прибыль от реализации.

Таким образом, решающим фактором роста прибыли от реализации в 2009-2011 гг. стало уменьшение себестоимости.

Опережение темпов роста выручки от реализации -- условие увеличения прибыли, и наоборот.

Это соотношение темпов определяет снижение или повышение рентабельности продаж. Рентабельность продаж -- это процентное отношение прибыли от реализации к выручке от реализации продукции (работ, услуг). Показатель рентабельности продаж -- один из ключевых в оценке эффективности деятельности предприятия. На изменение уровня рентабельности продаж влияют те же факторы, которыми определяется изменение суммы прибыли от реализации.

В ОАО «Могилевский мясокомбинат» рентабельность продаж в 2009 году 5,18% выручки от реализации, в 2010 году - 8,34 %, т.е. выше на 3,16 процентных пункта. В 2011 году рентабельность продаж составила 11,16 %, что выше 2010 года на 2,82 процентных пункта.

Факторы роста определяются исходя из предположения, что было бы, если бы тот или иной элемент, формирующий прибыль от реализации, изменился так, как он изменился фактически, а остальные элементы сохранились в размерах предыдущего периода.

Определим, какой была бы рентабельность продаж отчетного периода при фактической выручке от реализации и уровне затрат предыдущего периода:

- в 2010 году по сравнению с 2009 годом:

В 2009 г. при тех же затратах, но меньшем объеме реализации рентабельность была 5,18 %. Следовательно, рост выручки от реализации при прочих неизменных условиях явился бы фактором увеличения рентабельности продаж на 20,19 пункта;

- в 2011 году по сравнению с 2010 годом:

В 2011 г. при тех же затратах, но большем объеме реализации рентабельность составила 11,16%. Следовательно, рост выручки от реализации при прочих неизменных условиях явился бы фактором увеличения рентабельности продаж на 39,96 пункта.

Решающее значение в росте рентабельности продаж принадлежит росту выручки от реализации, опережающему увеличению себестоимости.

Планирование и прогнозирование поступлений выручки от реализации основывается на учете двух факторов:

- емкости освоенного рынка продаж выпускаемой продукции и возможностей его расширения;

- производственных мощностей организации, позволяющих выпускать такой объем продукции, который востребован рынком.

Первый фактор в условиях рыночной конкуренции товаропроизводителей является определяющим, и его необходимо прежде всего учитывать при прогнозировании объемов продаж продукции.

При планировании выручки по поступлению денег на расчетный счет (в кассу предприятия) состав остатков нереализованной продукции на начало года включает готовую продукцию на складе, в том числе: товары отгруженные, документы по которым не сданы в банк; товары отгруженные, срок оплаты которых не наступил; товары отгруженные, не оплаченные в срок покупателями; товары на ответственном хранении у покупателей. На конец года остатки нереализованной продукции принимаются в расчет только готовой продукции на складе и продукции отгруженной, срок оплаты которой не наступил.

При планировании выручки по отгрузке нереализованной продукцией считается только готовая продукция на складе предприятия, поскольку отгруженная продукция считается реализованной.

На случай непоступления платежей от потребителей предусматривается создание фонда риска или резерва по сомнительным долгам предприятия. Сомнительным долгом считается дебиторская задолженность, не оплаченная в установленный срок и не обеспеченная гарантия.

Внереализационые доходы по каждому виду планируются методом прямого счета.

Планирование выручки от реализации продукции не завершается расчетом объемов ее поступлений, а продолжается в процессе выполнения плана путем его оперативного регулирования с учетом изменившихся условий.

2.3 Планирование и прогнозирование объема продаж продукции

Обоснованное прогнозирование объемов продаж продукции и поступлений доходов имеет особую важность в финансовом планировании, поскольку от него зависит расчет финансовых результатов деятельности предприятия и реальность большей части стратегических и тактических решений по развитию бизнеса. Оценка будущих поступлений средств от реализации продукции -наиболее ответственная и в то, же время сложная задача, поскольку ее решение связано с необходимостью учета не только внутреннего потенциала предприятия, но также и различных внешних условий, а именно: конъюнктуры рынка, угрозы появления на нем конкурентных товаров, динамики и уровня цен на аналогичную продукцию и др.

Чтобы застраховаться от крупных просчетов, необходимо составлять многовариантные планы объемов продаж, сориентированные на низший, наиболее вероятный, и внешний объем сбыта продукции по основным номенклатурным позициям.

Расчет объемов продукции целесообразно начинать с наихудшего варианта, когда возможна потеря части рынка из-за конкуренции, появления на рынке нового более качественного продукта или же по внутренним причинам (снижение объемов производств из-за недопоставок сырья, комплектующих и т. д.).

Следующий, вариант расчета должен быть сориентирован на наивысшие объемы продаж, когда предполагается расширение сегмента рынка, устранение конкурентов, привлечение новых покупателей за счет хорошей рекламы, обеспечение высокого качества изделий, налаженной системы послепродажного обслуживания.

Существенную трудность представляет расчет наиболее вероятных объемов продаж, так как он требует реальных оценок собственного потенциала и емкости рынка. Показатели вероятных объемов продаж окажутся средними между низшими и высшими прогнозами.

Важный фактор, определяющий объем продаж, связан с наличием производственных мощностей организации, производственных ресурсов (оборудования, сырья, персонала).

Поскольку не вся произведенная в данном периоде (Т) продукция реализуется в течение этого периода, при планировании объема продаж учитываются также объемы переходящих остатков продукции на начала (О₁) и на конец (О₂) планового года, т.е. используется формула реализации:

(2)

Все составляющие формулы расчета объема продаж продукции выражены в ценах реализации: остатки на начало года - в действовавших ценах периода, предшествующего планируемому; готовая продукция и остатки нереализованной продукции на конец периода - в ценах планируемого периода.

Стоимость готовой продукции в планируемых ценах реализации определяется на основе полученного предприятием государственного заказа, заключенных хозяйственных договоров на поставку продукции и заявок потребителей.

При планировании объема продаж продукции пользуются двумя методами: прямого счета и расчетным.

Метод прямого счета заключается в том, что по каждому производимому в организации изделию в отдельности по формуле (2) рассчитывается объем реализации в отпускных ценах и результаты суммируются.

В ОАО «Могилевский мясокомбинат», выпускающем продукцию в широком ассортименте, объем продаж планируется расчетным методом исходя из общего выпуска готовой продукции в планируемом периоде в отпускных целях и общей суммы входных и выходных остатков.

В связи с тем, что на момент планирования точные данные об остатках нереализованной продукции на начало планируемого периода могут отсутствовать, в расчет принимаются ожидаемые остатки нереализованной продукции.

Остатки товаров на складе на конец планируемого периода предусматриваются в размере установленной нормы их запаса на складе (в днях), а товаров отгруженных, срок оплаты которых не наступил, - с учетом среднедневного оборота платежных документов. При определении суммы переходящих остатков готовой продукции на конец года исходят из объема выпуска готовой продукции по производственной себестоимости в IV квартале.

В ОАО «Могилевский мясокомбинат» выпуск колбас полукопченых в IV квартале 2011 года по производственной себестоимости - 7154 млн р.; норма запаса готовой продукции - 5 дней; средний период документооборота - 4 дня. Остаток готовой продукции на конец 2011 года составит:

млн р.

Используя результаты данного расчета, необходимо определить переходящие остатки готовой продукции в отпускных ценах.

Для этих целей используется коэффициентный метод перевода остатков нереализованной продукции из производственной себестоимости в отпускные цены.

Коэффициент перевода определяется как отношение готовой продукции в отпускных ценах к ее производственной себестоимости за IV квартал отчетного года для входных остатков и за IV квартал планируемого года - для выходных.

В ОАО «Могилевский мясокомбинат» выпуск колбас полукопченых в IV квартале 2011 года в отпускных ценах 8488,5 млн р., по производственной себестоимости - 6013 млн р. Коэффициент перевода для входных остатков:

Выпуск колбас полукопченых в IV квартале 2011 года в отпускных ценах 9761,8 млн р., по производственной себестоимости 6975,1 млн р. Коэффициент перевода для выходных остатков:

Далее исчислим объем продаж продукции в отпускных ценах на планируемый год, имея в виду, что производственная себестоимость входных остатков колбас полукопченых в 2011 году - 2219,8 млн р. Их стоимость в отпускных ценах составит:

млн р.

Производственная себестоимость выходных остатков 3107 млн р. Их стоимость в отпускных ценах:

млн р.

Готовая продукция (колбасы полукопченые) в отпускных ценах 35012 млн р. Объем продаж в 2012 году составит:

млн р.

2.4 Влияние дебиторской и кредиторской задолженности на объем выручки от реализации продукции

На объем выручки от реализации продукции существенное влияние оказывает дебиторская и кредиторская задолженность.

Дебиторская и кредиторская задолженность возникает в процессе купли-продажи товаров, выполнения работ и оказания услуг.

Кредиторская задолженность возникает при расчетах с поставщиками, предпринимателями и другими предприятиями и организациями, когда платежи проводятся после отгрузки продукции, товаров, выполнения работ и оказания услуг. Это является долгом за полученную продукцию, работы, услуги и одним из источников временно привлеченных средств. Наличие непросроченной кредиторской задолженности, которая не ведет к уплате штрафных санкций; положительно сказывается на деятельности предприятия, поскольку оно получает материалы, топливо, товары и другие материальные ресурсы с отсрочкой на определенное время платежа за них.

Дебиторскую задолженность составляют средства, которые принадлежат предприятию и должны быть перечислены на его счет в качестве платы за отгруженные товары или оказанные услуги. Средства, находящиеся на счетах должников, не участвуют в хозяйственном обороте предприятия, поэтому отрицательно отражаются на его финансовом положении; -

На размер дебиторской задолженности оказывают влияние такие факторы, как вид продукции, емкость рынка, степень насыщенности рынка данной продукции, принятый в организации порядок расчетов и др.

При выборе формы и порядка расчетов предприятие должно учитывать характер хозяйственных связей с целью сокращения разрыва между моментом получения материальных ценностей и услуг и совершения платежа, недопущения возникновения необоснованной дебиторской и кредиторской задолженности. Для разработки прогноза поступления денег за отгруженную продукцию и товары, выполненные работы и оказанные услуги необходимо реально оценить возможное погашение дебиторской задолженности и выявить размер нереальных долгов.

Ожидаемая величина невзысканной дебиторской задолженности определяется на основе данных бухгалтерского учета обычно за три предыдущих года. Полученная прогнозная величина сопоставляется с объемом отгруженной продукции. Наиболее точно нереальную дебиторскую задолженность можно определить путем проведения сверки расчетов с должниками и оценки их платежеспособности.

За два последних года ОАО «Могилевский мясокомбинат» списано за счет созданного резерва по сомнительным долгам 12126,5 млн р. при стоимости отгруженной продукции за указанный период 854436 млн р. (Приложения Г, И). Следовательно, средний процент неоплаченной задолженности составил:

На начало 2012 года размер дебиторской задолженности составил 19229 млн р. В таком случае нереальной следует считать задолженность в размере:

млн р.

На счетах расчетов с поставщиками и покупателями должны быть только суммы, сверенные и согласованные с ними. Поэтому при оценке дебиторской задолженности на начало периода необходимо провести ее инвентаризацию, определить нереальную к взысканию задолженность и возможные сроки взыскания остальной задолженности, которую нужно продисконтировать в зависимости от сроков погашения и прогнозируемого уровня инфляции. В приказе об учетной политике должны предусматриваться сроки сверки задолженности покупателей за отгруженную им продукцию или товары, которые в зависимости от объемов операций должны быть месячными или квартальными.

3. Контроль и оперативное регулирование поступлений выручки от реализации продукции

Выручка от реализации продукции (работ, услуг) являемся основным источником доходов предприятий. Поэтому обеспечение поступлений выручки от реализации в полном объеме и в срок является основной задачей финансового менеджера предприятия.

Контроль за поступлением выручки от реализации базируется на оперативных планах реализации продукции, которые составляются на каждый месяце разбивкой по дням нарастающим итогом с начала месяца. Такой подход позволяет отслеживать текущее отставание в поступлении средств анализировать его причины и принимать меры к восполнению недополученных сумм в течение месяца. Этот контроль обеспечивается с помощью ведения оперативных документов.

Оперативный план поступления от реализации продукции должен рассчитываться на основе оперативных планов ее производства, поступлений изделий на склад готовой продукции, отгрузки и е учетом условий оплаты, предусмотренных договорами - с покупателями. Только обоснованно составленный план позволяет реально оценить величину ежедневных поступлений денежных средств и оперативно реагировать на возможные отставания. Причины отставания от предусмотренного графика поступлений выручки могут быть внутренними, вызванными недостатками в деятельности самого предприятия, и внешними, обусловленными изменениями рыночных условий. Анализ внутренних причин сводится к установлению и устранению фактов невыполнения оперативного плана выпуска продукции в объеме и номенклатуре, невыполнения графиков отгрузки товаров, предусмотренных договорами с покупателями, нарушений сроков оплаты отгруженной продукции покупателями.

Для контроля за своевременностью и полнотой оплаты отгруженной продукции финансовые службы должны вести специальную картотеку платежных документов от сдачи их в банк на инкассо до фактического поступления денег на счет предприятия. На основе приемлемых по отношению к каждому покупателю форм расчетов; определяется период оборота платежных документов и тщательно отслеживается его соблюдение. Если деньги к указанному сроку не поступили, выясняются причины создавшегося положения. Ими могут быть отказ покупателя от оплаты счета вследствие нарушения поставщиком условий договора поставок; отсутствие средств у покупателя. Во всех случаях договорные отношения должны быть оперативно отрегулированы, а к заведомо неаккуратным плательщикам необходимо применять особые меры воздействия, включая предварительную оплату товаров, перевод на аккредитивную форму расчетов и т. п.

Более сложной работой финансовой службы является планирование "и оперативное регулирование поступлений выручки от реализации продукции с учетом изменений внешних факторов. Она требует глубокого изучения конъюнктуры рынка, причин изменения спроса покупателей на производимую продукцию, динамики цен и других условий реализации. Маркетинговые исследования должны носить регулярный характер, обеспечивать гибкость в управлении производством и реализацией продукции.

Заключение

По результатам курсовой работы можно сделать следующие выводы.

Выручка от реализации продукции является одним из источников формирования дохода организации.

Выручка от реализации продукции (работ, услуг) является важнейшей финансовой категорией. Она представляет собой сумму денежных средств, поступивших на счет предприятия за реализованную продукцию и оказанные услуги. Косвенные налоги не входят в состав выручки от реализации продукции и учитываются отдельно.

Размер выручки от реализации продукции зависит от количества, ассортимента, качества реализуемой продукции, цены и расчетно-платежной дисциплины.

ОАО «Могилевский мясокомбинат» производит и реализует широкий ассортимент продукции.

Как показывают данные анализа, темпы роста объема производства продукции в 2007, 2010 и 2011 гг. были выше темпов роста реализации продукции, что свидетельствует о неоплаченной покупателями продукции. Но в 2006, 2008 и 2009 гг. темпы роста реализации выше темпов роста объема производства продукции, что говорит об обратном - остатков неоплаченных покупателями услуг нет.

Если бы цены не менялись, то выручка от реализации не выросла бы в 2010 году по сравнению с 2009 годом на 66163 млн р., а в 2011 году по сравнению с 2010 годом - на 271938 млн р., а увеличилась бы только на 29275 млн р. в 2010 году и на 271430 млн р. в 2011 году, т.е. соответственно на 36888 млн р. меньше в 2010 году и на 508 млн р. в 2011 году.

В ОАО «Могилевский мясокомбинат», выпускающем продукцию в широком ассортименте, объем продаж планируется расчетным методом исходя из общего выпуска готовой продукции в планируемом периоде в отпускных целях и общей суммы входных и выходных остатков.

На объем выручки от реализации продукции существенное влияние оказывает дебиторская и кредиторская задолженность.

Дебиторская и кредиторская задолженность возникает в процессе купли-продажи товаров, выполнения работ и оказания услуг.

Кредиторская задолженность возникает при расчетах с поставщиками, предпринимателями и другими предприятиями и организациями, когда платежи проводятся после отгрузки продукции, товаров, выполнения работ и оказания услуг. Это является долгом за полученную продукцию, работы, услуги и одним из источников временно привлеченных средств. Наличие непросроченной кредиторской задолженности, которая не ведет к уплате штрафных санкций; положительно сказывается на деятельности предприятия, поскольку оно получает материалы, топливо, товары и другие материальные ресурсы с отсрочкой на определенное время платежа за них.

Ожидаемая величина невзысканной дебиторской задолженности определяется на основе данных бухгалтерского учета обычно за три предыдущих года. Полученная прогнозная величина сопоставляется с объемом отгруженной продукции. Наиболее точно нереальную дебиторскую задолженность можно определить путем проведения сверки расчетов с должниками и оценки их платежеспособности.

Планирование выручки от реализации продукции не завершается расчетом объемов ее поступлений, а продолжается в процессе выполнения плана путем его оперативного регулирования с учетом изменившихся условий.

Список использованных источников:

1. Анализ хозяйственной деятельности в промышленности / под ред. В.И. Стражевой. - Минск: Выш. шк., 2004. - 363 с.

2. Анализ хозяйственной деятельности предприятия / под ред. Л.Л. Ермолович - Минск: ООО Новое знание, 2001. - 576 с.

3. Артеменко, В.Г. Финансовый анализ / Артеменко В.Г., Беллендир М.В. - М.: ДИС, 2004. - 246 с.

4. Балабанов, И.Г. Анализ и планирование финансов хозяйствующего субъекта. - М.: Финансы и статистика, 2000. - 254 с.

5. Ермолович, Л.Л. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебно-практическое пособие. - Минск: БГЭУ, 2002. - 576 с.

6. Ковалева, А.М. Финансы в управлении предприятием. - М.: Финансы и статистика, 2001. - 232 с.

7. Кошкина, Г.М. Финансы предприятий - Новосибирск: Издательство Мроя, 2006. - 364 с.

8. Крейнина, М.Н. Финансовый менеджмент: учебное пособие. - М.: Изд-во «Дело и Сервис», 2005. - 240 с.

9. Негашев, Е.В. Анализ финансов предприятия в условиях рынка. - М.: Высшая школа, 2003. - 148 с.

10. Организация коммерческой деятельности: Справ. пособие / под общ. ред. С.Н. Виноградовой. - Минск: Выш. шк., 2000. - 464 с.

11. Павлова, Л.Н. Финансовый менеджмент. Управление денежным оборотом. - М.: Финансы и статистика, 2001. - 206 с.

12. Панков, Д.А. Современные методы анализа финансового положения предприятия. - Минск: ООО «Профит», 2002. - 118 с.

13. Савицкая, Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. - 2-е изд., перераб. и доп. - Минск: ИП «Экоперспектива», 2004. - 688 с.

14. Современный маркетинг / Под ред. В.Е. Хруцкого. - М.: Финансы и статистика, 2001. - 256 с.

15. Теория анализа хозяйственной деятельности. / под ред. Осмоловского В.А. - Минск: Выш. шк., 2001. - 286 с.

16. Управление финансовой деятельностью предприятия: Справ. / Близнец В.Ф., Вукулова Т.И., Ткачук М.И. и др. Под ред. Ткачук М.И. - Минск: ООО «Мисанта», 1998. - 282 с.

17. Финансовый менеджмент: учебник для вузов / под ред. проф. Г.Б. Полякова. - М.: Финансы, ЮНИТИ, 2001. - 180 с.

18. Финансы предприятий: учеб. пособие / Е.И.Бородина, Ю.С.Голикова, Н.В.Копина, З.М.Смирнова; под ред. Е.И.Бородиной. - М.: Банки и биржи, 2002. - 648 с.

19. Финансы: учебник для вузов / под ред. проф. Л. А. Дробозиной - М.: Финансы, ЮНИТИ, 2001. - 626 с.

20.Финансы: учебник / под ред. Н.Е.Дробозиной. - Минск: Выш. шк., 1999. - 364 с.

21. Экономический анализ: Ситуации, тесты, примеры, выбор оптимальных решений, финансовое прогнозирование: учеб. пособие / под ред. М.И. Баханова, А.Д. Шеремета. - М.: Финансы и статистика, 2000. - 268 с.

Размещено на Allbest.ru