Размещено на http://www.allbest.ru/

саНКТ-ПЕТЕРБУРГСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ МОРСКОЙ ТЕХНИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ

Кафедра Экономики Судостроительной Промышленности

Курсовая работа

Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности предприятия

Проверила:

к. э. н., доцент

Неуступова А.С.

Санкт-Петербург 2010



Содержание

Введение

Этап 1

Анализ затрат на 1 рубль товарной продукции. Оценка влияния результатов анализа на динамику прибыли предприятия

Теоретические основы анализа затрат на рубль товарной продукции

Этап 2

Этап 3

Этап 4

Заключение

Список использованной литературы

Приложения



Введение

Экономический анализ - это систематизированная совокупность методов, способов и приемов, используемых для получения выводов и рекомендаций экономического характера по отношению к определенному объекту хозяйствования.

Экономический анализ проводится в различных по виду деятельности организациях, поэтому его подразделяют на следующие виды:

- экономический анализ в проектной деятельности;

- экономический анализ в инвестиционной деятельности;

- экономический анализ в финансовой деятельности;

- экономический анализ в производственной деятельности;

- экономический анализ в прочих видах деятельности;

Переход к рыночной экономике требует от предприятий повышения эффективности производства, конкурентоспособности продукции и услуг на основе внедрения достижений научно-технического прогресса, эффективных форм хозяйствования и управления производством, преодоления бесхозяйственности, активизации предпринимательства, инициативы и т. д.

Важная роль в реализации этой задачи отводится экономическому анализу деятельности субъектов хозяйствования. С его помощью вырабатывается стратегия и тактика развития предприятия, обосновываются планы и управленческие решения, осуществляется контроль за их выполнением, выявляются резервы повышения эффективности производства, оцениваются результаты деятельности предприятия, его подразделений и работников.

Объектом исследования настоящей курсовой работы является акционерное общество закрытого типа. Предприятие занимается производством продукции четырех типов. Предмет исследования работы - вся финансово-хозяйственная деятельность данного ЗАО. Основными целями настоящей работы являются :

1. проанализировать выполнение плана по выпуску, ассортименту, поставкам и качеству товарной продукции;

2. дать оценку имущественного состояния предприятия и его запасов, проанализировать состав и структуру источников формирования имущества;

3. проанализировать финансовые результаты деятельности и оценить их.

Источниками для анализа являются данные по ЗАО, а именно, данные о запланированном и фактическом объеме производства, так же бухгалтерский баланс на 1 января 2010 года и отчет о прибылях и убытках за 2010 год.



Этап 1

Анализ затрат на 1 рубль товарной продукции. Оценка влияния результатов анализа на динамику прибыли предприятия

Одним из основных факторов, влияющих на прибыль предприятия, являются затраты, которые представляют стоимость материальных, трудовых, финансовых ресурсов в денежном измерении, использованных на обеспечение процесса расширенного воспроизводства. Понятие «затраты» шире, чем понятие себестоимость, которая представляет собой затраты на простое воспроизводство, текущие расходы конкретного производителя.

Под себестоимостью продукции, работ и услуг понимаются выраженные в денежной форме совокупность затрат на производство и реализацию продукции. На предприятиях планируются, учитываются и анализируются такие основные показатели:

- расходы по обычным видам деятельности в поэлементном разрезе;

- себестоимость продаж продукции: производственная и полная;

- затраты на 1 руб. продукции в двух вариантах: производственной и полной;

- калькуляция себестоимости отдельных изделий. При расчете стоимости продукции по статьям калькуляции в ее состав включают расходы, предусмотренные отраслевыми инструкциями по планированию, учету и анализу.

При расчете себестоимости по экономически однородным элементам затрат в ее состав включаются следующие расходы: материальные затраты, амортизация, затраты на оплату труда, отчисления на социальные нужды, прочие затраты. Соотношение отдельных экономических элементов в общих затратах определяют структуру затрат на производство. В различных отраслях промышленности она неодинакова, поскольку зависит от специфики отрасли.

При анализе затрат используются, в частности, такие показатели, как трудозатраты на 1 руб. продукции (зарплатоемкость), затраты по амортизации на 1 руб. продукции (амортизациеемкость), доля материальных затрат в общей сумме затрат и др. Анализ затрат на рубль товарной продукции устанавливает прямую связь между себестоимостью и прибылью, так как разница между ценой и себестоимостью составляет прибыль.

Затраты на рубль товарной продукции изменяются под воздействием следующих факторов:

- изменение структуры ассортимента продукции. Уровень затрат не одинаков по отдельным видам продукции, поэтому изменение удельного веса отдельных наименований в общем объеме приводит к изменению затрат на рубль продукции в целом по предприятию;

- изменение уровня себестоимости. Уменьшение затрат на рубль продукции при соблюдении режима экономии приводит к снижению себестоимости, и наоборот;

- изменение цен на сырье и материалы. Если цены растут, то увеличиваются и затраты;

- изменение отпускных цен на продукцию. Влияние вышеперечисленных факторов на изменение затрат на рубль товарной продукции рассчитывается способом цепных подстановок по данным об издержках на производство и реализацию продукции и по данным о выпуске товарной продукции.

Результаты анализа используются при подсчете резервов роста прибыли предприятия.

Теоретические основы анализа затрат на рубль товарной продукции

Каждое предприятие, фирма прежде чем начать производство продукции, определяет, какую прибыль, какой доход она сможет получить.

Прибыль предприятия, фирмы зависит от двух показателей: цены продукции и затрат на ее производство. Цена продукции на рынке есть следствие взаимодействия спроса и предложения. Под воздействием законов рыночного ценообразования в условиях свободной конкуренции цена продукции не может быть выше или ниже по желанию производителя или покупателя, она выравнивается автоматически.

Другое дело - затраты на производство продукции - издержки производства. Они могут возрастать или снижаться в зависимости от объема потребляемых трудовых или материальных ресурсов, уровня техники, организации производства и других факторов. Следовательно, производитель располагает множеством рычагов снижения затрат, которые он может привести в действие при умелом руководстве.

Издержки - это денежное выражение затрат производственных факторов, необходимых для осуществления предприятием своей производственной и коммерческой деятельности. Они могут быть представлены в показателях себестоимости продукции, которая характеризует в денежном измерении все материальные затраты и затраты на оплату труда, которые необходимы для производства и реализации продукции.

В общем виде затраты на производство и реализацию (себестоимость продукции, работ, услуг) представляют собой стоимостную оценку используемых в процессе производства продукции (работ, услуг) природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных фондов, трудовых ресурсов, а также других затрат на ее производство и реализацию.

Издержки предприятия состоят из всей суммы расходов предприятия на производство продукции и ее реализацию. Эти издержки, выраженные в денежной форме, называются себестоимостью и являются частью стоимости продукта. В нее включают стоимость сырья, материалов, топлива, электроэнергии и других предметов труда, амортизационные отчисления, заработная плата производственного персонала и прочие денежные расходы.

В хозяйственной же практике и законодательных актах нашей страны для определения величины издержек производства часто используют термин «себестоимость». Себестоимость соответствует рассмотренному понятию явные (бухгалтерские) издержки производства. Поэтому необходимо более подробно остановиться на затратах производства, включаемых в себестоимость продукции. Себестоимость продукции (работ, услуг) представляет собой стоимостную оценку используемых в процессе производства продукции (работ, услуг) природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных фондов, трудовых ресурсов, а также других затрат на ее производство и реализацию.

Себестоимость продукции находится во взаимосвязи с показателями эффективности производства. Она отражает большую часть стоимости продукции и зависит от изменения условий производства и реализации продукции. Существенное влияние на уровень затрат оказывают технико-экономические факторы производства. Это влияние проявляется в зависимости от изменений в технике, технологии, организации производства, в структуре и качестве продукции и от величины затрат на ее производство. Анализ затрат, как правило, проводится систематически в течение года в целях выявления внутрипроизводственных резервов их снижения.

Для анализа уровня и динамики изменения стоимости продукции используется ряд показателей.

К ним относятся:

- смета затрат на производство;

- себестоимость товарной и реализуемой продукции;

- снижение себестоимости сравнимой товарной продукции;

- затраты на один рубль товарной (реализованной) продукции.

Смета затрат на производство - наиболее общий показатель, который отражает всю сумму расходов предприятия по его производственной деятельности в разрезе экономических элементов. В ней отражены,

во-первых, все расходы основного и вспомогательного производства, связанные с выпуском товарной и валовой продукции;

во-вторых, затраты на работы и услуги непромышленного характера (строительно-монтажные, транспортные, научно-исследовательские и проектные и др.);

в-третьих, затраты на освоение производства новых изделий независимо от источника их возмещения.

Эти расходы исчисляют, как правило, без учета внутризаводского оборота.

В себестоимость товарной продукции включают все затраты предприятия на производство и сбыт товарной продукции в разрезе калькуляционных статей расходов. Себестоимость реализуемой продукции равна себестоимости товарной за вычетом повышенных затрат первого года массового производства новых изделий, возмещаемых за счет фонда освоения новой техники, плюс производственная себестоимость продукции, реализованной из остатков прошлого года.

Для анализа уровня себестоимости на различных предприятиях или ее динамики за разные периоды времени затраты на производство должны приводиться к одному объему. Себестоимость единицы продукции (калькуляция) показывает затраты предприятия на производство и реализацию конкретного вида продукции в расчете на одну натуральную единицу. Калькуляция себестоимости широко используется в ценообразовании и сравнительном анализе.

Затраты на один рубль товарной (реализованной) продукции - наиболее известный на практике обобщающий показатель, который отражает себестоимость единицы продукции в стоимостном выражении обезличенно, без разграничения ее по конкретным видам.

Он широко используется при анализе снижения себестоимости и позволяет, в частности, характеризовать уровень и динамику затрат на производство продукции в целом по промышленности.

Для учета динамики себестоимости продукции на предприятиях рассчитывается дополнительный показатель себестоимости всей товарной продукции - затраты на рубль товарной продукции (ТП). Полная себестоимость товарной продукции / стоимость товарной продукции в оптовых ценах предприятия = затраты на рубль товарной продукции

Показатель затрат на рубль продукции является важным обобщающим показателем себестоимости продукции. Он который выгоден тем, что очень универсальный: может рассчитываться в любой отрасли производства и наглядно показывает прямую связь между себестоимостью и прибылью. Определяется он отношением общей суммы затрат на производство и реализацию продукции к себестоимости произведенной продукции в действующих ценах.

При анализе стоимости произведенной продукции следует учитывать как изменение объема прироста произведенной и реализованной продукции, так и изменение цен на нее, а также изменение ассортимента выпускаемой продукции. В затратах (издержках производства) следует учитывать: изменение объемов производства, изменение цен на ресурсы, изменения норм расходования ресурсов на производство единицы продукта и изменение ассортимента выпускаемой продукции.

В качестве основного показателя экономической эффективности текущих издержек (потребления ресурсов) можно использовать показатель затрат на 1 руб. товарной или реализованной продукции, тем более, что в качестве факторов, влияющих на уровень и динамику показателя издержек, могут быль выделены и частные показатели использования (применения) ресурсов живого труда и средств труда.

В процессе такого комплексного анализа прежде всего определяют показатель затрат на 1 руб. стоимости продукции, причем числитель (общую сумму текущих издержек) представляют в виде суммы четырех слагаемых - издержек, связанных с использованием живого труда, издержек, связанных с использованием средств труда или основного капитала, издержек, связанных с использованием предметов труда, и прочих издержек, учитывающих затраты основных факторов производства.

Снижение себестоимости продукции является важнейшим фактором развития экономики предприятия. Себестоимость продукции, представляя собой затраты предприятия на производство и обращение, служит основой измерения расходов и доходов, т.е. самоокупаемости - основополагающего признака хозяйственного рыночного расчета. Таким образом, себестоимость - один из обобщающих показателей интенсификации и эффективности потребления ресурсов.

Эффективное управление затратами предприятия подразумевает снижение себестоимости, планирование и учет издержек, контроль за отклонениями с выявлением причин этих отклонений и организация информационной системы, которая позволила бы принимать управленческие решения и создать основу для стимулирования работников предприятия. Эта задача особенно актуальна для водоснабжающего предприятия, так как имеет место государственное регулирование цен.

Важным является не только исследование фактического уровня и обоснованности затрат, образующих себестоимость, но и выработка предложений по усовершенствованию учета на предприятии, выявление основных факторов роста затрат, их причин, и системы управления затратами.

Для успешного функционирования предприятия на современном рынке необходимо формирование совершенной системы управления затратами на производство продукции, принятие на длительный период регламента управления, регулирующего обязанности по разработке и утверждению планов, доведению плановых заданий до исполнителей, контролю, а также распределению во времени плановой и контрольной деятельности. Поэтому требуется структурная и процедурная организация процессов планирования, учета и контроля за затратами предприятия.

Система управления затратами должна содействовать руководству в принятии решений, касающихся разработки изделия, назначения цены, маркетинга, ассортимента и способствовать внесению усовершенствований.

Таким образом, управление затратами понимается как совокупность мер по воздействию на них. Его объектами являются уровень, формирование и структура затрат. Отдельные методы управления затратами выдвигают различные основные задачи, они не исключают друг друга, а могут быть во многом параллельно или взаимодополняюще реализованы.

В настоящее время многие промышленные предприятия сталкиваются с проблемами, связанными с высоким уровнем затрат на рубль производимой ими продукции, что сказывается на прибыльности деятельности предприятий, так как им приходится устанавливать цены на продукцию в несколько раз ниже ее себестоимости. Поэтому встает необходимость разработки целостной системы управления затратами на основе поиска резервов, способной решать проблемы эффективного использования внутрихозяйственных факторов снижения затрат с помощью методов их выявления, анализа и планирования.

Таким образом, целью развития предприятия в настоящее время является укрепление своих позиций на рынке за счет дальнейшего снижения затрат на рубль товарной продукции, путем рационального использования запасов сырья и привлечения заемного капитала.

В такой ситуации предприятию можно использовать следующие варианты стратегий:

1. Детальный анализ и сокращение издержек производства.

2. Ценообразование базирующееся на ценовой политике конкурентов.

3. Активизация поиска заказчиков, с целью увеличения объемов продаж.

4. Выход на новые рынки с улучшенными или отличными от выпускаемой продукции характеристиками.

Способ снижения издержек требует того, чтобы продукция не считалась низкого качества среди потребителей, потому что в такой ситуации преимущество в области себестоимости перестает приносить дополнительную прибыль. В связи с этим необходимо ужесточить существующий контроль за качеством производимой продукции. По мере развития рыночных отношений в российской экономике повышается роль затрат на производство и реализацию продукции предприятий и организаций. Именно затраты являются основой для ценообразования и решающим фактором формирования прибыли. Предприятия в условиях рынка постоянно стремятся поддерживать оптимальный уровень издержек производства. Количество товара, которое предприятие может предложить на рынке, зависит от уровня затрат на его производство и цены, по которой товар будет продаваться на рынке. Из этого следует, что знание издержек на производство и реализацию товара является одним из важнейших условий эффективного хозяйствования предприятия. В настоящее время, в условиях тяжелой экономической ситуации, необходимо искать пути рационализации производства путем управления затратами.



Этап 2

На данном этапе на основе исходных данных необходимо проанализировать выполнение плана по выпуску товарной продукции, выполнение плана по ассортименту, а также дать оценку выполнения договорных обязательств по поставкам продукции. Кроме того, необходимо проанализировать структуру и качество товарной продукции и самостоятельно определить цену изделий по сортам.

Таблица №1 Анализ выполнения плана по выпуску товарной продукции за 200_ год.

Вид продукции (услуги)	Объем производства и продажа продукции, тыс. руб.	Абсолютное отклонение от плана, тыс. руб.	Выполнение плана, %
	по плану	фактически
1	2	3	4 (2-1)	5 (2:1*100)
A	24316	25864	1548	106,366
B	15964	14308	-1656	89,627
C	7832	7354	-478	93,897
D	11300	11242	-58	99,487
Итого	59412	58768	-644	98,916

Проанализировав таблицу №1, можно утверждать, что план по выпуску товарной продукции недовыполнен на 644 тыс. рублей за счет снижения объема продукции по товарам В, С и D: на 1656 тыс. руб., 478 тыс. руб. и 58 тыс.руб. соответственно, а объем производства и выпуска продукции товара А увеличился на 1548 тыс. руб.

Таблица №2 Анализ выполнения плана по ассортименту за 200_ год

Вид продукции (услуги)	Товарная продукция в сопоставимых ценах, тыс. руб.	Принимается в пределах плана, тыс. руб.	Выполнение плана, %
	по плану	фактически
1	2	3	4	5
A	24316	25864	24316	100
B	15964	14308	14308	89,627
C	7832	7354	7354	93,897
D	11300	11242	11242	99,487
Итого	59412	58768	57220	96,31

Анализируя выполнение плана по ассортименту можно сделать вывод, что выполнив план по продукции А, предприятие недовыполнило план по продукции в на 10,373%, продукции С на 6,103% и продукции D на 0,513%, что привело к общему снижению производства на 3,69%.

Таблица №3 Анализ выполнения договорных обязательств по поставкам продукции за 200_ год

Вид	Объем поставки товарной продукции, тыс. руб.	Объем	Выполнение плана, %
продукции (услуги)	по плану	фактически	недопоставки продукции, тыс. руб.
1	2	3	4	5
A	24316	25864	1548	93,634
B	15964	14308		100
C	7832	7354	478	93,897
D	11300	11242	58	99,487
Итого	59412	58768	644	98,916

Выполнение плана = (План-Недопоставка)/План*100%

Анализ таблицы выполнения договорных обязательств по поставке продукции показал, что договорные обязательства были выполнены в целом на 98,916% (объем недопоставки составил 644 тыс.руб.).

В полном объеме договорные обязательства по поставке были исполнены только по продукции В, по остальным же видам продукции поставки были выполнены не полностью: по продукции А недопоставка составила 6,366%, по С -6,103%, по D - 0,513%



Таблица №4 Анализ структуры товарной продукции

Вид	Товарный выпуск, тыс. руб.	Удельный вес в % к итогу	Изменение структуры, %
продукции (услуги)	по плану	фактически	по плану	фактически
1	2	3	4	5	6
A	24316	25864	40,93	44,01	3,08
B	15964	14308	26,87	24,35	-2,52
C	7832	7354	13,18	12,51	-0,67
D	11300	11242	19,02	19,13	0,11
Итого	59412	58768	100	100	0,00

Анализ структуры товарной продукции основан на оценке соотношений (удельного веса) различных видов изделий в их общем объеме. Устанавливается удельный вес плановой и фактически выпущенной продукции по всем изделиям. Определяются сдвиги (изменения), в структуре фактически выпущенной продукции по отношению к плану.

Проанализировав структуру товарной продукции, можно прийти к выводу, что на предприятии произошли сдвиги в структуре товарной продукции. Так в фактическом объеме производства доля продукции В, C, стала ниже на 2,52, 0.67, а доля продукции А и D стала выше на 3,08% и 0,11 соответственно.

Таблица №5 Анализ качества продукции

Сорт продукции	Цена за 1 шт., руб.	Объем производства, тыс. шт.	Стоимость выпуска, млн. руб.
		план	факт	план	факт	По цене I сорта
						план	факт
1	2	3 табл1/цену	4	5 п2*п3	6	7	8
I	130	84,83	95,51	11,028	12,416	11,028	12,416
II	110	68,75	73,85	7,562	8,124	8,938	9,601
III	100	57,25	53,24	5,725	5,324	7,443	6,921
Итого		210,83	222,6	24,315	25,864	27,409	28,938

В ходе анализа качества продукции за отчетный период показал, что с уменьшением объема производства продукций I и II сорта уменьшилась их фактическая стоимость, что привело к общему увеличению стоимости выпуска (с 24,315 до 25,864 млн.руб.)

Таблица №6 Влияние изменения структуры производства продукции по сортам на уровень цены и объем продукции в стоимостном выражении.

Сорт продукции	Цена за 1 шт., руб.	Структура продукции, %	Изменение средней цены за счет структуры, тыс. руб. (+,-)
		план	факт	(+,-)
1	2	3 из 5табл/?V	4	5=4-3	6
I	130	45,35	48,00	2,65	-22,63
II	110	31,1	31.41	0,31	-12,73
III	100	23,55	20,58	-2,97	-8,19
Итого		100	100	0	-

В ходе анализа качества продукции рассчитывается доля каждого сорта в общем объеме производства, средний коэффициент сортности и средневзвешенная цена изделия в сопоставимых условиях.

1)Средний коэффициент сортности = (кол-во продукции I сорта)/ (общее кол-во)

К_с.пл.= 84,83/210,83 = 0,402

К_с.ф.= 95,51/222,6 = 0,429

2)Средний коэффициент сортности = (кол-во продукции II сорта)/ (общее кол-во)

К_с.пл.= 68,75/210,83 = 0,326

К_с.ф.= 73,85/222,6 = 0,332

3)Средний коэффициент сортности = (кол-во продукции III сорта)/ (общее кол-во)

К_с.пл.= 57,25/210,83 = 0,272

К_с.ф.= 53,24/222,6 = 0,239

Из вышеизложенного следует, что повышается качество продукции I и II, что подтверждается увеличением коэффициента сортности с 0,402 до 0,429, и с 0,326 до 0,332, одновременно уменьшается качество продукции III сорта.

Определим средневзвешенную плановую и фактическую цену:

Цпл = 24315/210,83 = 115,33 тыс.руб.

Цф = 25864/222,6 =116,19 тыс.руб.

По сорту I:

= (116,19 - 115,33)*95,51= 82,14 тыс.руб.

По сорту II:

=(116,19 - 115,33)*73,85= 63,51 тыс.руб.

По сорту III:

=(116,19 - 115,33)*53,24= 45,79 тыс.руб.

Проанализировав таблицу можно говорить о том, что изменение структуры производства по сортам привело к изменению уровня средней цены, а именно цена выпуска на товар I сорта уменьшилась на 22,63 тыс.руб., на товары II и III сортов на 12,73 тыс.руб. и 8,19 тыс.руб. соответственно.



Этап 3

На основе методов горизонтального и вертикального анализа бухгалтерского баланса дать оценку имущественного состояния предприятия) и его запасов. Проанализировать состав и структуру источников формирования имущества. Рассчитать коэффициенты автономии, концентрации заемного капитала, соотношения заемного и собственного капитала, коэффициентов ликвидности. Дать аналитическую оценку динамики показателей.

Таблица №7 Анализ состава и структуры имущества предприятия

Размещение имущества	На начало периода	На конец периода	Изменение за период (+,-)
	тыс. руб.	в % к итогу	тыс. руб.	в % к итогу	тыс. руб.	в % к началу периода
	1	2	3	4	5=3-1	6=5/1*100
1.Внеоборотные активы, всего, в том числе:	52494	89,02	58720	69,53	6226	11,86
1.1.Нематериальные активы	1920	3,26	2010	3,38	90	4,69
1.2.Основные средства	49383	83,74	49836	59,01	453	0,92
1.3.Незавершенное строительство	969	1.64	5962	7,06	4993	515,27
1.4.Долгосрочные финансовые вложения	222	0,38	912	1,08	690	310,81
2.Оборотные активы, всего, в том числе:	6478	10,98	25730	30,47	19252	297,19
2.1. Запасы	5690	9,65	20683	24,49	14993	263,50
2.2. НДС	459	0,78	1451	1,72	992	216,12
2.2.Дебиторская задолженность	147	0,25	2641	3,13	2494	1696,60
2.3.Краткосрочные финансовые вложения	-	-	122	0,14	122	122
2.4.Денежные средства	182	0,31	833	0,99	651	357,69
Баланс	58972	100	84450	100	25478	143,2

Стоимость реальных активов определяется как сумма: ОС+МПЗ+ЗНП

РА₀= 49383+5690+969 = 56042 тыс. руб.

РА₁= 49836+20683+5962 = 76481 тыс. руб.

Рассчитаем удельный вес стоимости реального имущества:

УдВесРИ₀= 56042/58972 = 0,9503

УдВесРИ₁= 76028/84450 = 0,9003

Анализ состава и структуры имущества по данным баланса показал, что по внеоборотным активам за отчетный период наблюдается увеличение, составившее 11,86% или 6226 тыс. рублей. В основном это связано с увеличением доли предприятия в незавершенном строительстве, долгосрочных финн. Вложений. Одновременно с этим можно наблюдать незначительное увеличение нематериальных активов предприятия на 90 тыс.руб. Говоря об оборотных активах, мы можем судить об их увеличении (на 297,19 или на 19252 тыс. руб.), и увеличение по статье «денежные средства» составило 357,69%, (651 тыс.руб.). Предприятие могло бы вложить их в новые, перспективные сферы, но из-за незначительного снижения удельного веса стоимости реального имущества не приходится говорить о расширении производственной деятельности.

Таблица №8 Анализ состава и структуры запасов

Материальные оборотные средства	На начало периода	На конец периода	Изменение за период (+,-)
	тыс. руб.	в % к итогу	тыс. руб.	в % к итогу	тыс. руб.	в % к началу периода
Запасы и затраты, всего, в том числе:	5690	100	20683	100	14993	263,50
сырье и материалы	2995	52,64	11645	56,30	8650	288,81
товары	686	12,06	2532	12,24	1846	269,07
затраты в незавершенном производстве	553	9,72	2161	10,45	1608	290,78
готовая продукция	1435	25,22	3331	16,11	1896	132,13
расходы будущих периодов	21	0,37	1014	4,90	993	4728,60

При анализе запасов определяется коэффициент накопления запасов (Кн). Он определяется отношением стоимости производственных запасов, незавершенного производства к стоимости готовой продукции и товаров.



Кн₀= (2995+553)/(1435+686)=1,67

Кн₁= (11645+2161)/(3331+2532)=2,35

Коэффициент накопления характеризует уровень стабильности запасов товарно-материальных ценностей и при оптимальном варианте он должен быть меньше 1. Данное соотношение справедливо только в том случае, если продукция предприятия конкурентоспособна и пользуется спросом.

Увеличение коэффициента накопления в рассматриваемом периоде от 1,67 до 2,35 свидетельствует об уменьшении стоимости готовой продукции и уменьшении запаса товаров. В общем, величина запасов в анализируемом периоде увеличилась на 14993 тыс.руб. К тому же Кн=2,35 указывает на низкий уровень стабильности запасов в этот период.

Таблица №9 Анализ состава и структуры источников формирования имущества

Источники средств	На начало периода	На конец периода	Изменение за период (+,-)
	тыс. руб.	в % к итогу	тыс. руб.	в % к итогу	тыс. руб. 3-1	В % к началу периода 5/1*100
1.Источники средств, всего, из них:	58972	100	84450	100	25478	43,20
1.1.Собственный капитал	51250	86,91	53035	62,80	1785	3,48
1.2.Заемный капитал, всего, в том числе:	7722	13,09	31415	37,20	23693	306,82
1.2.1.Долгосрочные обязательства	-	-	-	-	-	-
1.2.2.Краткосрочные кредиты и займы	540	0,92	2869	3,40	2329	431,30
1.2.3.Кредиторская задолженность	7182	12,18	28546	33,80	21364	297,47



Анализ структуры и состава источников формирования имущества предприятия показал, что увеличение источников в целом составило 25478 тыс.рублей, что произошло из-за увеличения величины заемного капитала(на 23693 тыс.руб.)

Таблица №10 Значения коэффициентов, характеризующих общую финансовую устойчивость (в долях единиц).

Показатели	На начало периода	На конец периода	Отклонение (+,-)
1. коэффициент автономии (Ка)	0,87	0,63	-0,24
2. Коэффициент концентрации заёмного капитала (Кз)	0,13	0,37	0,24
3. Коэффициент соотношения заёмных и собственных средств (Кз/с)	0,15	0,59	0,44

Общую финансовую устойчивость характеризуют показатели: коэффициент автономии, коэффициент концентрации заемного капитала, коэффициент соотношения заемных и собственных средств.

Коэффициент автономии (или коэффициент концентрации собственного капитала):

, где

СК - собственный капитал - источники собственных средств (итог III раздела пассива баланса "Капитал и резервы"); ВБ - валюта баланса (сумма собственного и заемного капитала, т.е. общая сумма финансирования).

Ка₀= 51250/(7722+51250) = 0,87

Ка₁ = 53035/(31415+53035) = 0,63

Финансовое положение предприятия можно считать устойчивым, если значение коэффициента не менее 0,5, то есть половина имущества должна быть сформирована за счет собственных средств предприятия.

Следовательно, предприятие можно считать устойчивым, т.к. 63% имущества сформировано за счет собственных средств предприятия.

Коэффициент концентрации заемного капитала:

,

где ЗК - заемный капитал (итог IV и V раздела пассива баланса)

Кз.₀ = 7722/58972 = 0,13

Кз.₁ = 31415/84450 = 0,37

Коэффициент характеризует долю долга в сумме капитала. Чем выше эта доля, тем больше зависимость предприятия от внешних источников

При оценке данного коэффициента следует отметить то, что за рассматриваемый период зависимость предприятия от внешних источников финансирования увеличилась на 0,24%.

Коэффициент соотношения заемных и собственных средств:

Кз/c 0 = 7722/51250 = 0,15

Кз/c 1 = 31415/53035 = 0,59

Коэффициент соотношения заемных и собственных средств показывает, сколько заемных средств привлекло предприятие на один рубль вложенных в активы собственных средств.

На один рубль собственных средств на начало периода приходится 0,15 руб. заемных, а на конец - 0,59 руб., что свидетельствует о снижении финансовой устойчивости предприятия и повышении его зависимости от внешних источников.



Таблица №11 Анализ показателей ликвидности

№ п/п	Показатели	На начало периода	На конец периода	Отклонение (+,-)
	Исходные данные для расчета:
1.	Денежные средства, тыс. руб.	182	833	651
2.	Краткосрочные финансовые вложения, тыс. руб.	-	122	122
3.	Итого наиболее ликвидных активов, тыс. руб.	182	955	773
4.	Активы быстрой реализации (краткосрочная дебиторская задолженность), тыс. руб.	147	2641	2494
5.	Итого сумма наиболее ликвидных и быстро реализуемых активов, тыс. руб.	329	3596	3267
6.	Медленно реализуемые активы (запасы, НДС), тыс. руб.	6149	22134	15985
7.	Итого ликвидных активов, тыс. руб.	6478	25730	19252
8.	Краткосрочные долговые обязательства, тыс. руб.	23750	34858	11108
9.	Относительные коэффициенты:
10.	Коэффициент абсолютной ликвидности (Кал)	0,007	0,027	0,02
11.	Коэффициент критической ликвидности (Ккл)	0,01	0,10	0,09
12.	Коэффициент текущей ликвидности (Ктл)	0,27	0,74	-0,47

Текущая платежеспособность организации оценивается при помощи относительных коэффициентов ликвидности, посредством которых определяется степень и качество покрытия краткосрочных долговых обязательств ликвидными активами. Предприятие считается ликвидным, когда оно в состоянии выполнить свои краткосрочные обязательства, реализуя текущие активы.

Оценка платежеспособности проводится по данным бухгалтерского баланса.

Коэффициент абсолютной ликвидности

В хозяйственной практике рекомендуемое значение коэффициента абсолютной ликвидности находится в интервале 0,25-0,50.

Он определяется отношением наиболее ликвидных активов - денежных средств и краткосрочных финансовых вложений к сумме краткосрочных долговых обязательств:



Кал.0=182/23750=0,007

Кал.1=(833+122)/34858=0,027

В данном случае, значение полученных коэффициентов значительно ниже рекомендуемого, что свидетельствует о значительном дефиците свободных денежных средств; предприятие может лишь на 0,027% погасить свои краткосрочные обязательства в текущий момент.

Коэффициент критической (быстрой) ликвидности

Он определяется отношением суммы наиболее ликвидных средств и быстрореализуемых активов к сумме краткосрочных долговых обязательств.

.

Этот показатель характеризует ту часть текущих обязательств, которая может быть погашена не только за счет наличности, но и за счет ожидаемых поступлений за отгруженную продукцию, выполненные работы или оказанные услуги.

Коэффициент критической ликвидности отражает прогнозируемые платежные возможности предприятия при условии своевременного проведения расчетов с дебиторами. Рекомендуемое значение данного показателя 0,8-1,2

Ккл.0=182+147/23750=0,01

Ккл.1=833+122+2641/34858=0,10

Как показывают расчеты, значение коэффициента ниже рекомендуемого, но имеется тенденция к увеличению.

Коэффициент текущей ликвидности(общий коэффициент покрытия):

Он равен отношению всех текущих оборотных активов к величине краткосрочных долговых обязательств. Характеризует ожидаемую платежеспособность предприятия на период равный средней продолжительности оборота всех оборотных средств. Показывает платежные возможности не только своевременных расчетов с дебиторами и реализации готовой продукции, но также в случае продажи прочих элементов материальных оборотных средств. Рекомендуемое значение коэффициента - 2.

Ктл.0=182+147+6149/23750=0,27

Ктл.1=833+122+2641+22134/348585=0,74

Коэффициент текущей ликвидности в рассматриваемом периоде ниже нормы. Это свидетельствует о том, что лишь незначительная доля всех текущих обязательств может быть погашена на конец периода.

После расчета коэффициентов ликвидности, можно сказать, что значения находятся ниже нормы, однако, наблюдается положительная тенденция в виде их незначительного увеличения, что может свидетельствовать о росте платежеспособности предприятия.



Этап 4

На данном этапе произведем факторный анализ прибыли от продажи продукции и анализ затрат на 1 рубль товарной продукции. Дадим оценку оборачиваемости запасов материально-производственных ресурсов предприятия на основе информации бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках. Установим сумму высвобожденных средств из оборота (или дополнительно привлеченных средств в оборот) в результате изменения скорости оборота. Определим факторы, влияющие на динамику периода оборота хозяйственных средств и уровень рентабельности.

Таблица №12 Факторный анализ прибыли от продажи продукции

	Показатели	Предыдущий период, тыс. руб.	Отчётный период, тыс. руб.	Изменение за период
				тыс.руб.	%
1	2	3	4	5=4-3	6=5:3 *100
	Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг	54129	58768	4639	8,57
	Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг	45388	47612	2224	4,90
	Управленческие расходы	5647	6598	951	16,84
	Коммерческие расходы	998	1056	58	5,81
	Прибыль от продажи товаров, продукции, работ, услуг	2096	3502	1406	67,08

Из таблицы видно, что несмотря на увеличение себестоимости проданных товаров на 2224 тыс.руб. и управленческих расходов на 951 тыс.руб. увеличилась выручка предприятия на 4639 тыс.руб.(8,57%) и выросла прибыль организации на 1406 тыс.руб.(67,08%)

Формализованный расчет прибыли от продажи продукции (Пр) можно представить в таком виде:

, где:



Вр- выручка (нетто) от продажи продукции, товаров, работ и услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей), руб.;

Ср - себестоимость реализации продукции, товаров (работ, услуг), исключая управленческие и коммерческие расходы, руб.;

Ру - управленческие расходы, руб.;

Рк - коммерческие расходы, руб.

Определим влияние факторов на сумму прибыли по следующим формулам.

1. Влияние изменения выручки от продажи продукции на прибыль от продажи:

, где:

?Пр₁ - прирост (уменьшение) прибыли за счет изменения выручки от продажи продукции, руб.;

Про - прибыль от продажи базисного (предыдущего) периода, руб.;

Jр - индекс изменения объема продажи, определяемый отношением выручки от продажи (без НДС) отчетного периода (Вр₁) к выручке от продажи предыдущего периода (Вр₀) по формуле:

Jp =58768/54129=1,0857

Пр₁=2096*(1,0857-1)=179, 6272 тыс.руб.

2. Влияние изменения уровня себестоимости на прибыль от продажи (?Пр₂):

, где:

С₀,C₁ - себестоимость продукции предыдущего и отчетного периода, руб.;

?Пр₂ = 45388*1,0857-47612= 1665,7516 тыс.руб.

3. Влияние изменения уровня управленческих расходов на прибыль от продажи (?Пр₃):

, где:

Ру₀, Ру₁ - управленческие расходы предыдущего и отчетного периода соответственно, руб.;

?Пр₃ = 5647* 1,0857 - 6598= -467,0521

4. Влияние изменения уровня коммерческих расходов на прибыль от продажи (?Пр₄):

, где:

Рк₀, Рк₁ - коммерческие расходы предыдущего и отчетного периода соответственно, руб.;

?Пр₄ =998*1,0857-1056 =27,5286 тыс.руб.

5. Сумма факторных отклонений дает общее изменение прибыли от продажи продукции за анализируемый период:

=179,6272+1665,7516-467,0521+27,5286 тыс.руб.= 1405,86 тыс.руб.

Таким образом, факторный анализ определяет совокупное влияние факторов на прибыль от продаж. Положительное влияние на изменение прибыли от продаж оказали выручка от реализации, увеличение себестоимости продукции а отрицательное влияние оказал рост управленческих расходов. Однако, в целом, они не смогли привести к общему уменьшению прибыли от продаж.

Таблица №13 Анализ затрат на 1 руб. товарной продукции

№ п/п	Наименование показателя	Предыдущий период	Отчетный период	Изменение
1.	Общие затраты на 1 руб. выручки (нетто), в том числе:	0,96	0,94	-0,02
1.1.	Себестоимость реализации на 1 руб. выручки (Ср/Вр)	0,84	0,81	-0,03
1.2.	Управленческие расходы на 1 руб.выручки (Ру/Вр)	0,10	0,11	0,01
1.3.	Коммерческие расходы на 1 руб.выручки (Ру/Вр)	0,018	0,018	0,00
2.	Прибыль от продажи на 1 руб. выручки (Пр/Вр)	0,04	0,06	0,02

Анализ затрат на рубль товарной продукции устанавливает прямую связь между себестоимостью и прибылью, так как разность между ценой и себестоимостью составляет прибыль. Связь выражается через формулу:

Вр=Сп+Пр, где:

Вр - выручка от реализации продукции (нетто), руб.;

Сп - полная себестоимость реализованной продукции (Сп=Ср+Ру+Рк), руб.;

Пр - прибыль от продажи товарной продукции., руб.

Преобразуем представленную формулу делением ее элементов на один и тот же показатель - величину выручки (Вр), тогда получим:

Вр/Вр=Сп/Вр+Пр/ВР,

где Сп/Вр=Зт,

где: Зт - затраты на рубль товарной продукции, определяемые отношением общей суммы затрат на производство и реализацию продукции к выручке от продажи продукции.

Получим формулу:

1=ЗТ+Пр/Вр

Исходя из формулы, чем ниже уровень затрат на рубль товарной продукции, тем выше прибыль предприятия.

Изменение затрат на рубль товарной продукции зависит от изменения уровня удельных постоянных и переменных затрат:

Зт=Ср/Вр+Рк/Вр+Ру/Вр

СБо=Сро/Вро=45388/54129=0,84

СБ1=Ср1/Вр1= 47612/58768=0,81

УРо= Руо/Вро = 5647/54129=0,10

УР1= Ру1/Вр1 = 6598/58768 =0,11

РКо = Руо/Вро = 998/54129=0,018

РК1 = Ру1/Вр1 = 1056/58768= 0,018

ЗТ0=0,84+0,10+0,018=0,96

ЗТ1= 0,81+0,11+0,018=0,94

Из анализа затрат на 1 руб. товарной продукции видно, что общие затраты на 1 руб. изменились незначительно, и структура незначительно изменилась. Также проанализировав таблицу можно сделать вывод о том, что затраты предприятия на 1 руб. выручки крайне высоки и составляют 0,96 копеек, и 0,94 следовательно уровень прибыли на 1 рубль выручки составляет 4 и 6 копеек.

Таблица №14 Динамика показателей оборачиваемости текущих активов

№ п/п	Наименование показателя	Предыдущий период	Отчетный период	Изменение
				(+,-)
1	Выручка от продажи продукции (без НДС и аналогичных платежей), тыс.руб.	54129	58768	4639
2	Средняя величина запасов, тыс. руб.	13186,5	13186,5	0
3	Продолжительность оборота запасов, дней	88	81	-7
4	Коэффициент оборачиваемости запасов, количество раз	4	5	1
5	Коэффициент загрузки средств в обороте	0,24	0,22	-0,02

Для измерения оборачиваемости запасов материа...