Размещено на http://www.allbest.ru/

Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего профессионального образования

Московский государственный университет путей сообщения

(МИИТ)

Кафедра «Бухгалтерский учет и статистика»

КУРСОВАЯ РАБОТА

Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия

Вариант - 82

Выполнила:ст.гр.ЭЭТ-513

Барулина А.О.

Проверил:

профессор Данилин В.Ф.

Москва - 2012

Содержание

Введение

Раздел 1. Анализ выполнения производственной программы (объем производства и реализации продукции

Раздел 2. Анализ расходов и себестоимости продукции

Раздел 3. Анализ финансовых результатов от производства и реализации продукции

Раздел 4. Анализ использования трудовых ресурсов

Раздел 5. Анализ эффективности использования основных производственных фондов

• Раздел 6. Анализ использования материальных ресурсов

Список использованной литературы

Введение

финансовый хозяйственный себестоимость реализация

Экономический анализ хозяйственной деятельности в условиях рыночной экономики все более приобретает характер системного анализа. При системном анализе особое внимание уделяется исследованию взаимосвязи и обусловленности его отдельных разделов, показателей и факторов производства.

Основными задачами экономического анализа являются: обоснование разработанных показателей и нормативов; оценка выполнения и динамика показателей; выявление причин и факторов, повлиявших на отклонение фактических уровней показателей от расчетных (базовых) их величин; изыскание резервов увеличения объемов производства и реализации продукции, снижения себестоимости, увеличения прибыли и рентабельности; разработка мероприятий, направленных на использование выявленных резервов и т.д.

Источниками информации для экономического анализа и диагностики являются:

плановая информация (коллективные договоры, расчетные технико-экономические показатели, хозяйственные договоры, данные о наличии производственной мощности, нормы расхода материально-сырьевых и топливно-энергетических ресурсов);

статистическая отчетность;

бухгалтерская отчетность;

первичная и оперативная отчетность;

вне учетные материалы (материалы ревизий и целевых проверок,

переписка с поставщиками и потребителями, рекламации на поступающее сырье и материалы).

Курсовая работа выполняется в последовательности, предусмотренной в методических указаниях и задании.

Данная работа выполняется по варианту № 82, в котором первая цифра варианта означает базисный (плановый) уровень показателя, а вторая цифра - фактический его уровень отчетного года.

Исходные данные приведены в базовом (основном) варианте. Показатели базового (основного) варианта корректируются на соответствующие коэффициенты их изменения, которые представлены в табл.2.

В табл.1 представлен базовый вариант значений показателей.

Таблица 1

Объем и стоимость реализованной продукции (базовый вариант)

Таблица 2

Коэффициенты изменения показатели по вариантам

(% прироста/снижения к базовому варианту)

Раздел 1. Анализ выполнения производственной программы (объем производства и реализации продукции)

Стоимость реализованной продукции - это объем реализации в стоимостном выражении (D), который изменяется в зависимости от объема продукции в натуральном выражении (V) и средней цены единицы продукции (Ц). На уровень средней цены продукции влияют факторы структурных изменений и индивидуальных цен по типам продукции:

D= V * Ц; D= D_A + D_Б;V= V_А + V_Б; Ц= Уf_i*ц_i.

На основании данных базового варианта (табл.2) и заданных в процентах изменений показателей формируется таблица исходной информации (табл.3).

Таблица 3

Расчет объема и стоимости реализации продукции с учетом темпов прироста факторов на базисном и отчетном уровнях по отношению к базовому варианту

Анализ стоимости реализованной продукции (дохода) по основным факторам выполняется в типовых аналитических таблицах (табл.4 (ТАТ-1) и табл.5 (ТАТ-2)).

Таблица 4

Анализ стоимости реализованной продукции (дохода) по основным факторам, тыс. руб. (ТАТ-1)

Таблица 5

Анализ выручки от реализации по типам продукции (ТАТ-2)

Результаты анализа обобщаются в табл.6. Расчет относительных отклонений фактических доходов от базисного уровня по любому из факторов и доля его влияния производится по следующим формулам:

,

или ,

где x - любой фактор.

Таблица 6

Баланс отклонений и расчет доли влияния основных факторов на изменение стоимости реализованной продукции

По результатам анализа объема и стоимости реализованной продукции можно сделать следующие выводы:

1.Объем реализации продукции в стоимостном выражении (доход) увеличился на 4746 тыс. руб. (24,830 %) с 19114 тыс. руб. до 23860 тыс. руб.

Это обусловлено увеличением средней цены реализованной продукции в целом по двум типам продукции всего на 35,1455руб. (15,12 %); структура производства продукции также повлияла на изменение объема реализации: производство более дешевого продукта типа А уменьшилось (его удельный вес составил 39% в отчетном периоде, 41% в базовом), что повлекло к уменьшению дохода на 143 (-1,602169%)тыс.руб., производство продукта типа Б уменьшилось (абсолютное изменение удельного веса составило -2%), что привело к уменьшению дохода на 91тыс.руб.(-1,02437%), общий доход от влияния структуры производства повысился на 234тыс.руб. (2,6265506%). Увеличение цены на товартипаА на 10,6157 и товаратипа Б размером56,6434 тыс. руб. или на 6,966% и 19,965% соответственно, привело к увеличению дохода в части цены на 388тыс.руб. на товары типа А (2,030%),и 2979(15,587%) тыс. руб. на товары типа Б, что в итоге привело к увеличению дохода в зависимости от качественного фактора - цены, на 3133тыс. руб. (16,392%).

2. Проведенный анализ, показывает, что в целом доходы предприятия в отчетном периоде, по сравнению с базовым, увеличились.

Факторы, положительно повлиявшие на формирование доходов, - это увеличение объема реализованной продукции (на 8,438%) и увеличение цены на товар типа Б (на 15,587%).

Раздел 2. Анализ расходов и себестоимости продукции

Е =V*С, C=C^зав+С^пост, С= ?f_i*c_i

В данном разделе необходимо определить влияние факторов: объема производства, качественных факторов (уровня себестоимости в зависящей и независящей части в целом и по типам продукции), а также структурных изменений на общую сумму расходов. Анализ выполняется способом корректировок.

На основании данных базового варианта и заданных в процентах изменений показателей формируется таблица исходной информации.

В табл.7 дан базовый вариант значений факторов, в табл.8 - информационная база для аналитических расчетов по варианту 82.

Таблица 7

Расходы и себестоимость производства продукции (базовый вариант)

Таблица 8

Расчет расходов и себестоимости производства продукции с учетом темпов прироста факторов на базисном и отчетном уровнях по отношению к базовому (основному) варианту

Анализ расходов и себестоимости производства и реализации продукции целесообразно выполнить способом корректировок (рис. 2).

Расчет влияния факторов - структурных изменений по видам продукции - на общую сумму расходов выполняется способом оценки влияния структурных изменений:

Расчет относительных отклонений фактических расходов от базисного уровня по любому из факторов производится по следующей формуле:

, где x - любой фактор.

Доля влияния факторов в общем изменении расходов рассчитывается по формуле:

или ,

где x - любой фактор.

Результаты расчетов отражены на рисунке по следующей схеме:

, где Х - любой фактор.

Рис. 1. Баланс отклонений (абсолютных и относительных) по факторам и доли влияния факторов в общем изменении расходов

Рис. 2. Алгоритм анализа расходов и себестоимости (способом корректировок)

Анализ изменения расходов и себестоимости продукции позволяет сделать следующие выводы:

1. В отчетном периоде расходы на производство и реализацию продукции увеличились на 1676 тыс. руб. и составили 89148 тыс. руб.в отчетном периоде.

Наибольшее влияние на это изменение произвело увеличение объема производства продукции (при увеличении объема производства на 6937шт., расходы увеличились на 1521 тыс. руб. или на 8,441%)., увеличение постоянной составляющей себестоимости и зависящей составляющей себестоимости продукции привели к общему росту расходов.

2. Уменьшение зависящей составляющей себестоимости за счет перераспределения структуры производства в пользу производства продукции с меньшей себестоимостью (продукция типа А) привели к уменьшению расходов на производство на 530 тыс.руб. (2,939%)

Перераспределение структуры производства по продукции типа Б также повлияло на структуру расходов и поспособствовало ее уменьшению на 204 тыс. руб. (1,131%).

3. Так же положительное влияние на изменение величины расходов оказал рост себестоимости продукции в части постоянных затрат, произошедшее из-за увеличения объема выпуска продукции, которое привело к снижению расходов на 974 тыс. руб. (5,402 %), что составило 58,1 % от общей величины изменения расходов на производство.

Раздел 3. Анализ финансовых результатов от производства и реализации продукции

Уровень среднегодовой выработки в отчетном периоде по сравнению с базисным увеличился на 788 руб./чел. или на 21,49% и составил 4452 руб./чел.

Главным образом, этот процесс обусловлен увеличением фактора объем реализации продукции (доход) на 4746 (24,83%), выработка выросла на 910руб/чел и доля влияния фактора составила -115,53%. Это произошло под влиянием факторов:

- Увеличение средней цены единицы продукции увеличило выработку на 601 руб/чел (16,39%) доля влияния этого фактора -76,27%