Данные таблицы показывают, что темп прироста стоимости основных производственных фондов повысился на 3 %, он равен темпу прироста объема выпуска. Это означает, что основных фондов как раз достаточно для производства данной продукции. Уровень капиталоотдачи довольно высокий (больше 1), то есть основные фонды используются эффективно.

4.2 Факторный анализ использования основного капитала и капиталоотдачи активной части основного капитала

Для анализа нам необходимо дополнительно рассчитать время использования оборудования:

Таблица 6.

Время использования оборудования

Из таблицы 5 видно, что темп роста объема производства продукции и темп роста основных средств равны, следовательно, основные средства используются максимально эффективно.

Факторная модель:

Определим влияние на прирост капиталоотдачи изменение удельной доли активной части основных средств:

К^{УД акт}0 = УДакт * Ко акт баз = 0,7* 3,52= 2,46.

Увеличение удельной доли на 0,7 % привело к увеличению капиталоотдачи на 2,46 коп. с рубля.

Определим влияние на прирост капиталоотдачи изменение капиталоотдачи активной части основных средств:

К ^{Ко акт}0 = Коакт * УДакт.факт. = - 0,05* 54,2=- 2,71коп. / руб.

В результате снижения капиталоотдачи активной части основных средств на 0,05 коп/руб. капиталоотдача основных средств уменьшилась на 2,71 коп. с рубля. прибыль рентабельность оборотный капиталоотдача

Всего изменений: 2,79- 2,46 = - 5,25 коп. / руб.

Определим влияние на прирост капиталоотдачи активной части изменения количества отработанных дней:

Ко акт ¹ = (Дбаз * Псм баз * Ксм баз * Wчас. об.баз): Р об факт = (360 * 8 * 1 * 23,8): 37500= 1,83коп. / руб.

Ко акт = Ко акт¹ - Ко акт баз = 1,83- 3,52=- 1,69.

Увеличение стоимости оборудования на 1100 руб. привело к уменьшению капиталоотдачи активной части на 1,69 коп. с рубля.

Определим влияние на прирост капиталоотдачи активной части изменения количества отработанных дней:

Ко акт ¹¹ = (Дфакт * Псм баз * Ксм баз * Wчас. об.баз): Р об факт = (355 * 8 * 1 * 23,8): 37500= 1,8 коп. / руб.

Ко акт = Ко акт¹¹ - Ко акт ¹ = 1,8- 1,83 = - 0,03 коп. с рубля.

В результате 5-дневных простоев капиталоотдача активной части уменьшилась на 0,03 коп. с рубля.

Определим влияние на прирост капиталоотдачи активной части изменения продолжительности смены:

Ко акт ¹¹¹ = (Дфакт * Псм факт * Ксм баз * Wчас. об.баз): Р об факт = (355 * 8 * 1 * 23,8): 37500= 1,8коп. / руб.

Ко акт = Ко акт¹¹ - Ко акт ¹ = 1,8- 1,8 = 0 коп. с рубля.

За период продолжительность смены не изменилась, поэтому капиталоотдача также не изменилась.

Определим влияние на прирост капиталоотдачи активной части изменения коэффициента сменности:

Ко акт⁴ = (Дфакт * Псм факт * Ксм факт * Wчас. об.баз): Р об факт = (355 * 8 * 1,02 * 23,8): 37500= 1,839 коп. / руб.

Ко акт = Ко акт⁴ - Ко акт ¹¹¹ = 1,839- 1,8= 0,039 коп. с рубля.

Повышение коэффициента сменности на 0,02 копеек привело к росту капиталоотдачи активной части на 0,039 коп.

Определим влияние на прирост капиталоотдачи активной части изменения часовой выработки единицы оборудования:

Ко акт⁵ = Ко акт факт - Ко акт⁴ = 3,47- 0,039 = +3,43.

Увеличение часовой выработки привело к росту капиталоотдачи активной части на 3,43 коп. с рубля.

Таким образом, мы выяснили, что оборудование используется эффективно. Однако существуют следующие недостатки: так, в результате снижения капиталоотдачи активной части основных средств на 0,05 коп/руб. капиталоотдача основных средств уменьшилась на 2,71 коп. с рубля. Увеличение стоимости оборудования на 1100 руб. привело к уменьшению капиталоотдачи активной части на 1,69 коп. с рубля. В результате 5-дневных простоев капиталоотдача активной части уменьшилась на 0,03 коп. с рубля.

5.1 Общая оценка

Таблица 7.

Динамика изменения основных показателей, характеризующих эффективность использования оборотного капитала

Динамика изменения основных показателей, характеризующих эффективность использования оборотного капитала, показывает, что с увеличением выпуска на 3 % средняя стоимость оборотных активов повысилась на 8,3 % (или на 1230 р.). В результате этого снизилась оборачиваемость оборотного капитала на 0,23 оборота. Поэтому уменьшился коэффициент загрузки на 10 %.

5.2 Факторный анализ использования оборотного капитала

Определим влияние на период оборота средней стоимости оборотных средств:

Т^Sоб.ср.= (Д * S_{об.сред.факт.}: V_{реал. баз.}) - (Д * S_{об.сред. баз.}: V_{реал. баз.}) = (360 * 15990: 68450) - (360 * 14760: 68450) = 84,1 - 77,6 = 6,5.

Определим влияние на изменение длительности оборота прироста объема реализации:

Т ^{V реал..}= (Д * S_{об.сред.факт.}: V_{реал. факт.}) - (Д * S_{об.сред. баз.}: V_{реал. баз.}) = (360 * 15990: 70520) - (360 * 14760: 68450) = 81,6- 77,6 = 4.

Всего изменений = 6,5 + 4 = 10,5.

Ускорение оборачиваемости капитала способствует:

- относительной экономии мобильных средств, т.е. уменьшению потребности в оборотном капитале:

Э = S_{оборот. сред.} - (V_{реал.факт.}: V_{реал. баз.}) * S_{оборот. средс. баз.} = 14760- (70520: 68450) * 14760 = -6113.

Таким образом, наблюдается высвобождение оборотных средств в результате ускорения мобильных средств.

- для оценки средств влияния оборачиваемости мобильных средств на прирост прибыли можно воспользоваться следующим соотношением:

П^{К об} = П_баз * (К_{об.факт.}: К_{об. баз.}) - П_баз. = (21000* 0,96) - 21000= -840.

Т.е. в результате снижения оборачиваемости снижение прибыли составит 840 руб.

Таким образом, в результате экономии мобильных средств предприятие получит высвобождение оборотных средств в размере 6113 руб. А в результате снижения оборачиваемости снижение прибыли составит 840 руб. За счет изменения средней стоимости оборотных средств оборачиваемость повысится на 6,5, а за счет снижения длительности оборота - на 4, т.е. изменения будут положительными.

Заключение

Таким образом, прибыль от реализации в 2007 и 2008 гг. составила соответственно 21000 и 20055, т.е. на 945 снизилась в связи с падением объема реализации продукции. Следовательно, понизилась и прибыль балансовая, в основном за счет снижения прибыли от прочей реализации. Доля себестоимости фактически произведенной продукции увеличилась на 0,1 %, а себестоимость фактически реализованной продукции снизилась на 1,3 %. Это говорит о снижении доли затрат на предприятии. Также снизилась доля прибыли от реализации на 4 %.

Баланс товарной продукции показывает, что планировалось на балансе объем товарной продукции 44180, а фактическое выполнение составило 48750. Эти данные говорят о повышении продаж и о стабильности финансового положения предприятия.

Однако результаты расчетов показывают, что план прибыли от реализации недовыполнен в основном за счет влияния структурного фактора. Изменение структуры товарной продукции способствовало снижению суммы прибыли на 666, так как в общем объеме реализации снизился удельный вес высокорентабельных видов продукции. В связи с повышением себестоимости продукции сумма прибыли уменьшилась на 31021, а за счет увеличения объема продаж увеличилась на 750.

Анализ балансовой прибыли выявил, что общее влияние всех факторов на балансовую прибыль составляет -884 (т.е. отрицательно). Наибольшее отрицательное влияние на балансовую прибыль оказала прибыль от реализации (-945).

Что касается рентабельности, то план по рентабельности перевыполнен на 0,5 % (т.е. 43,6 % - 43,1 %). За счет изменения балансовой прибыли фактическая рентабельность повысится по сравнению с плановой рентабельностью на 0,6 % (т.е. 43,6 % - 43 %). Увеличение прибыли связано с высоким темпом роста объема реализации. Это повышение снова подтверждает устойчивое положение предприятия.

Увеличение рентабельности оборота привело к росту рентабельности общехозяйственной деятельности на 35,95 %.

Темп прироста стоимости основных производственных фондов повысился на 3 %, он равен темпу прироста объема выпуска. Это означает, что основных фондов как раз достаточно для производства данной продукции. Уровень капиталоотдачи довольно высокий (больше 1), то есть основные фонды используются эффективно.

Оборудование предприятие использует эффективно. Однако существуют следующие недостатки: так, в результате снижения капиталоотдачи активной части основных средств на 0,05 коп/руб. капиталоотдача основных средств уменьшилась на 2,71 коп. с рубля. Увеличение стоимости оборудования на 1100 руб. привело к уменьшению капиталоотдачи активной части на 1,69 коп. с рубля.

Динамика изменения основных показателей, характеризующих эффективность использования оборотного капитала, показывает, что с увеличением выпуска на 3 % средняя стоимость оборотных активов повысилась на 8,3 % (или на 1230 р.). В результате этого снизилась оборачиваемость оборотного капитала на 0,23 оборота. Поэтому уменьшился коэффициент загрузки на 10 %.

Таким образом, в результате экономии мобильных средств предприятие получит высвобождение оборотных средств в размере 6113 руб. А в результате снижения оборачиваемости снижение прибыли составит 840 руб. За счет изменения средней стоимости оборотных средств оборачиваемость повысится на 6,5, а за счет снижения длительности оборота - на 4, т.е. изменения будут положительными.

Можно сказать, что, несмотря не ухудшение некоторых показателей, предприятие в целом работает эффективно.

Список литературы

1. Анализ хозяйственной деятельности в промышленности. / Под ред. В.И. Стражева. - Мн.: Высшая школа, 1998.

2. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория анализа хозяйственной деятельности: Учебник. - М.: Финансы и статистика, 1997.

3. Ермолович Л.Л. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия. - Мн.: БГЭУ, 1997.

4. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности промышленного предприятия. - Мн.:ИСЗ, 1998.

5. Савицкая Г.В. Теория анализа хозяйственной деятельности. - Минск: ИСЗ, 1996.

6. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Методика финансового анализа. - М.: ИНФРА-М, 1996.

7. Экономический анализ деятельности предприятий / Под ред. М.В. Дембинского. - М.: Высшая школа, 1991.

Размещено на Allbest.ru