Анализ показателей производства и реализации продукции

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

Введение

1. Анализ выполнения плана производства продукции

1.1 Оценка выполнения производственной программы по объему товарной и валовой продукции

1.2 Анализ выполнения плана по ассортименту

1.3 Анализ выполнения плана по структуре продукции

2. Анализ выполнения договорных обязательств качества продукции и ритмичности производства

2.1 Анализ выполнения договорных обязательств

2.2 Анализ качества продукции

2.3 Анализ ритмичности выпуска продукции

3. Измерение факторов, влияющих на выполнение производственной программы

4. Анализ выполнения плана реализации продукции

4.1 Анализ выполнения плана отгрузки продукции

4.2 Анализ выполнения плана реализации продукции

Выводы и предложения

Список используемой литературы

Приложения

Введение

Важнейшим показателем деятельности предприятия является объем вырабатываемой продукции и ее реализации. В условиях рыночной экономики решающее значение приобретает показатель объема реализованной продукции. Только реализованная с прибылью продукция формирует источники дальнейшего расширения и совершенствования производства, улучшения финансового состояния предприятия, материального стимулирования работников.

Показатели валовой и товарной продукции используются для определения динамики объема производства, для материально-технического снабжения расчета численности работающих, производительности труда, себестоимости, использования фонда оплаты труда и других экономических показателей деятельности предприятия. Эти показатели тесно связаны с показателем объема реализации продукции, так как выполнение плана реализации продукции зависит от ее производства.

План производства продукции предприятия определяет номенклатуру (ассортимент), количество, качество и сроки выпуска продукции. Разработке плана производства предшествует выявление потребителей и спроса на планируемую продукцию и определение возможного объема ее реализации.

Целью данной курсовой работы является анализ и диагностика производства и продажи продукции с целью выявления наиболее эффективных путей увеличения объёма выпуска продукции и улучшения её качества, изыскания неиспользованных внутренних резервов роста производства.

Проведённый в курсовой работе анализ производства и продажи продукции является актуальным и значимым для любого предприятия.

Основными задачами курсовой работы являются:

оценка динамики по основным показателям объёма, структуры и качества продукции;

проверка сбалансированности и оптимальности плановых показателей, их напряжённости и реальности;

выявление внутрихозяйственных резервов увеличения выпуска и продажи продукции;

разработка мероприятий по использованию внутрихозяйственных резервов для повышения темпов роста продукции, улучшения ассортимента и качества.

При выполнении данной курсовой работы используются традиционные и математические способы и приемы анализа. В числе традиционных способов и приемов анализа можно выделить использование абсолютных, относительных и средних величин, применение сравнения, группировки.

В ходе написания курсовой работы была использована литература следующих авторов: Ермолович Л.Л., Ковалев А.И., Савицкая Г.В., Чечевицына Л.Н. и др.

1. Анализ выполнения плана производства продукции

1.1 Оценка выполнения производственной программы по объему товарной и валовой продукции

Объем производства промышленной продукции характеризуется показателями валовой и товарной продукции. Важнейшим показателем, используемым для оценки выполнения производственной программы, является товарная продукция.

В состав товарной продукции входит: стоимость готовых изделий, полуфабрикатов, отпущенных на сторону и др.

В состав валовой продукции включают стоимость товарной продукции, а также изменение остатков незавершенного производства, полуфабрикатов, инструментов собственного производства.

Анализ выполнения производственной программы начинается с общей оценки выполнения плана выпуска валовой и товарной продукции с последующей детализацией этих показателей. Степень выполнения плана выпуска валовой и товарной продукции определяют сравнением фактических данных с плановыми показателями, а также с данными за предыдущий год. Результаты анализа представлены в таблице 1.1

Таблица 1.1- Выполнение плана товарной и валовой продукции, тыс. руб.

Показатели	Предыдущий год	План	Отчет	Отклонение от плана
				Абсолютная сумма	Проценты
Товарная продукция	2230	2144	2630	486	22,7
Валовая продукция	2590	2612	2570	-42	-1,6

Из данной таблицы видно что, за отчетный период объем товарной продукции увеличился на 486 тыс.рублей, или на 22,7%. За этот же период времени объем валовой продукции сократился на -42тыс.рублей, или на -1,6%.

Увеличение товарной продукции характеризуется положительную оценку т.к может привести к объему продаж выручки и прибыли. Положительном моментом в работе предприятии являлось товарная продукция по сравнению с прошлым годом на 400 тыс.рублей (2630-2230).

Рисунок 1.1-Выпуск товарной и валовой продукции

В дальнейшем анализе проводится контроль за выполнением состава товарной и валовой продукции.

Исходные и расчетные показатели отражаются в таблице 1.2.

Таблица 1.2.- Выполнение плана по составу товарной и валовой продукции, тыс. руб.

Показатели	План	Отчет	Отклонение от плана
			абсолютная сумма	проценты
Готовые изделия	1960	2440	480	24,5
Работы промышленного характера	184	190	6	3,26
Товарная продукция	2144	2630	486	22,7
Изменение остатков незавершенного производства, полуфабрикатов	468	-60	-528	-112,8
Валовая продукция	2612	2570	-42	-1,60

В отчетном периоде объем товарной продукции увеличивается на 486 тыс. руб. или 22,7% это увеличение произошло за счет роста готовых изделий 480 тыс.руб., или 24,5%. При увеличение работы промышленного характера 6 тыс. руб. или 3,26%.

За этот же период времени объем валовой продукции снизилось на 42 тыс.руб. или 1,60%. Это снижение вызвано сокращение товарной продукции.

Обоснование оценки т.к может привести уменьшении объема продаж выручки и прибыли. Положительным моментом в работе предприятия явилось увеличение незавершенного производства на 528 тыс. руб.

Рисунок 1.2 - Состав товарной и валовой продукции

Различие в уровне выполнения плана товарной и валовой продукции объясняется изменением остатков незавершенного производства.

Сверхплановое снижение остатков незавершенного производства высвобождает оборотные средства и улучшает финансовое состояние. В то же время недостаточные размеры незавершенного производства могут привести к простоям, и, в конечном счете, не выполнению плана выпуска продукции.

После общей оценки выполнения плана валовой и товарной продукции исчисляют темпы роста объема производства, которые определяют отношением уровня фактически выпущенной валовой продукции в отчетном периоде к ее уровню в предыдущем и плановом периодах. Темпы роста исчисляют в процентах.

Результаты поквартального роста объема производства отражаются в таблице 1.3.

Таблица 1.3 - Динамика производства валовой продукции

Показатели	Предыдущий год	План	Отчет	В % к плану	В % к предыдущему году
Валовая продукция всего, тыс. руб.	2590	2612	2570	98,39	99,22
в том числе:
1 квартал	690	680	640	94,11	92,75
2 квартал	696	698	670	95,98	96,26
3 квартал	600	614	620	100	103
4 квартал	604	620	640	103	105

На основе приведенной таблицы видно что, в отчетном году план выпуска валовой продукции за год был выполнен на 98,39% в том числе: в I квартале на 94,11%, во II квартале на 95,98%, в III квартале на 100%, в IV квартале на 103%.

По сравнению с прошлым годом темп роста валовой продукции составил на 99,22% в том числе: в I квартале 92,75% во II квартале на 96,26% в III квартале на 103% в IV квартале на 105%. Снижение валовой продукции заслуживает отрицательной оценки т.к может привести к снижению объема продаж выпуска и прибыли.

Отрицательным моментом в работе предприятия явилось снижение валовой продукции по сравнению с прошлым годом.



Рисунок 1.3.- Поквартальный выпуск валовой продукции

1.2 Анализ выполнения плана по ассортименту

Для обеспечения более полного удовлетворения потребностей населения необходимо, чтобы предприятие выполняло план не только по общему объему продукции, но и по ассортименту (номенклатуре). Номенклатура - это перечень наименований изделии и их кодов, установленных для соответствующих видов продукции.

Ассортимент - это перечень наименований продукции с указанием ее объема выпуска по каждому виду. Он бывает полный, групповой и внутригрупповой.

Изучение ассортимента продукции проводится в целях уточнения среднего числа видов продукции: расширение ассортимента является для предприятия средством привлечения клиентуры с различными вкусами и потребностями и развивается в различных направлениях.

В выполнение плана по ассортименту засчитывается продукция в объёме, предусмотренном плановым заданием. Продукция, выработанная сверх плана, не засчитывается в объём выполнения плана по ассортименту, хотя учитывается в общем, выпуске продукции. При невыполнении планового задания хотя бы по одному продукту, план выпуска продукции считается невыполненным.

В процессе анализа необходимо выяснить, как хозяйствующий субъект выполняет план по ассортименту в натуральном и стоимостном выражении, какова динамика выпуска отдельных видов изделий.

Выполнить задание по ассортименту означает выпустить изделия по заданной номенклатуре.

Оценка выполнения плана по всему ассортименту предусматриваемой предприятием продукции исчисляется с помощью среднего процента выполнения задания по ассортименту.

Таблица 1.4 - Анализ показателей выполнения плана по ассортименту, тыс. руб.

Изделия	План	Отчет
		всего	в % плану	в пределах плана
А	714	714	100	714
Б	820	815	99,39	815
В	610	1101	180,49	610
Итого	2144	2630	122,66	2139

Степень выполнения плана по ассортименту = 2139/2144*100=99,7%

Из данных таблицы видно, что предприятие выполнило план выпуска товарной продукции в целом на 122,66% , а по ассортименту 99,7% . Предприятие допустило нарушение ассортимента выпущенной продукции, так как недовыпустило таких изделий, как Б - на 5 тыс. руб. ( 815 - 820 ). Невыполнение предприятием плана выпуска продукции по ассортименту заслуживает отрицательной оценки, так как может привести к нарушению нормального хода выполнения плана на других предприятиях, к недостаточному обеспечению потребителей народного хозяйства и населения в изделиях Б, а также к снижению прибыли самого предприятия - изготовителя

Рисунок 1.4.- Выполнение ассортимента продукции

Невыполнение предприятием плана выпуска продукции по ассортименту может привести к нарушению нормального хода выполнения плана на других предприятиях, находящихся с ним в кооперированных связях, а также недостаточному обеспечению потребностей народного хозяйства и населения в отдельных видах продукции.

Нарушение планового ассортимента выпуска товарной продукции оказывает влияние на такие важнейшие технико-экономические показатели работы предприятия, как производительность труда, себестоимость продукции, реализация и прибыль. В процессе дальнейшего анализа необходимо установить причины невыполнения плана по ассортименту товарной продукции. Чаще всего такими причинами являются: выпуск сверх плана менее трудоемкой продукции, недостатки в снабжении необходимыми материалами и полуфабрикатами, организационные неполадки в работе предприятия. После выявления этих причин должны быть разработаны организационно-технические мероприятия по их ликвидации.

Исходные и расчетные данные для анализа ассортимента приводятся в таблице 1.4.

1.3 Анализ выполнения плана по структуре продукции

Выполнение плана по структуре продукции означает сохранение установленных планом соотношений между отдельными ее видами, т. е. равномерное его выполнение. Структурные сдвиги в производстве продукции оказывают существенное влияние на ряд экономических показателей работы предприятия: использование рабочей силы и фонда оплаты труда, себестоимость продукции, рентабельность и другие.

Для исчисления обобщающего показателя, характеризующего выполнение плана по структуре, необходимо плановый выпуск продукции по отдельным изделиям пересчитать (умножить) на общий процент выполнения плана выпуска продукции. Полученные таким путем показатели сопоставляют с отчетными данными. При этом учитывают только фактический выпуск продукции в размере, не превышающем пересчитанные плановые показатели. Уровень выполнения плана по структуре определяют сравнением суммы продукции, засчитываемой в выполнение плана по структуре, с фактическим выпуском товарной продукции.

Расчет степени выполнения плана по структуре товарной продукции оформляется в таблице 1.5.

Таблица 1.5 - Показатели выполнения плана по структуре товарной продукции, тыс. руб.

Изделие	План	Отчет	Выполнение плана в %	Выпуск продукции при плановой структуре	Засчитывают в выполнении плана по структуре
А	714	714	100	875,79	714
Б	820	815	99,39	1005,8	815
В	610	1101	180,49	748,22	748,22
Итого	2144	2630	122,66	2630	2277

Процент структуры = 2277/2630*100 = 86,57%

В отчетном периоде предприятие выполнило план на 122,66%, а по структуре на 86,57%, что заслуживает отрицательной оценки, так как структурные сдвиги в производстве продукции оказывают существенное влияние на ряд экономических показателей работы предприятия: использование рабочей силы и фонда оплаты труда, себестоимость продукции, рентабельность и др.

Рисунок 1.5.-Структура товарной продукции

производственный программа продукция

2. Анализ выполнения договорных обязательств, качества продукции и ритмичности производства

2.1 Анализ выполнения договорных обязательств

В условиях рыночных отношений для предприятия очень важно соблюдение договорных обязательств. Выполнение договорных обязательств важно не только с точки зрения сиюминутной финансовой выгоды, но также и для поддержания репутации. Партнер с высокой репутацией имеет более прочное положение на рынке.

При анализе выполнения договорных обязательств рассматриваются только те изделия и соответственно объемы производства, по которым были заключены договоры. Объем производства (в стоимостном выражении) каждого изделия сравнивается с фактически достигнутыми показателями. В случае превышения объема поставок изделий по сравнению с предусмотренными договорами, в расчет принимается только обусловленная контрактом сумма (т. е. величина превышения не учитывается).

В задании предполагается, что объем поставок по договорам соответствует плановым значениям, тогда процент выполнения договорных обязательств (Пд) определяется по следующей формуле:

Пд = ТП расч / ТП план * 100 , (2.1)

где Т.П. расч. - товарная продукция, принимаемая в расчет выполнения договорных обязательств.

Результаты анализа оформляются в таблице 2.1.

Таблица 2.1. - Анализ выполнения договорных обязательств

Изделия	Товарный выпуск продукции, шт	Цена 1 шт, руб	Товарный выпуск продукции, руб.	Принимается в расчет выполнение договорных обязательств
	план	факт		план	факт
А	216	204	114	24624	23256	23256
Б	96	98	56	5376	5488	5376
В	76	78	78	5928	6084	5928
Прочая продукция	38	40	44	1672	1760	1672
Итого	х	х	х	37600	36588	36232

Процент выполнения договорных обязательств равен 96,36% (36232/37600)*100. Объем недопоставок составил 1368 тыс. руб.

( 36232 - 37600), что вызвано срывом поставок изделия А . Договорные поставки по остальным изделиям выполнены полностью. Невыполнение договорных поставок заслуживает отрицательной оценки, так как может привести к ухудшению репутации фирмы и снижению финансовой выгоды в будущем.

Рисунок 2.1- Выполнение договорнных обязательств

2.2 Анализ качества продукции

Важным показателем деятельности предприятий является качество продукции. Его повышение - одна из форм конкурентной борьбы, завоевания и удержания позиций на рынке. Высокий уровень качества продукции способствует повышению спроса на продукцию и увеличению суммы прибыли не только за счёт объёма продаж, но и за счёт более высоких цен.

Вопрос качества - это вопрос экономии материальных, трудовых и финансовых ресурсов. Качество продукции характеризуется надёжностью, долговечностью, безопасностью, наличием или отсутствием рекламаций.

В условиях рынка обеспечение конкурентоспособности, получение наиболее выгодных контрактов возможны для тех предприятий, у которых уровень качества соответствует требованиям внутреннего и внешнего рынков. Поэтому оценка качества является важнейшей составляющей экономического анализа.

В условиях рынка оценка качества строится на показателях, отражающих конкурентоспособность продукции на внутреннем и внешнем рынках.

Обобщающие показатели характеризуют качество всей продукции независимо от её вида и назначения, например, удельный вес:

новой продукции в общем её выпуске;

продукции, соответствующей мировым стандартам;

экспортируемой продукции, в том числе в высокоразвитые промышленные страны и др.

Основными обобщающими показателями качества выпуска продукции является удельный вес продукции (в % ), отпущенных заказчикам с первого предъявления (без возврата на исправление), в общем объёме продукции, выпущенном предприятием за анализируемый период. Он также косвенно отражает степень соответствия продукции требованиям клиента.

Низкое качество выпущенной продукции может негативно отразиться на потреблении услуг предприятия, что неизменно приведёт к уменьшению объёма реализации продукции, услуг. Кроме того, все затраты, связанные с переделкой некачественной продукции, приводят к увеличению общей суммы затрат предприятия на оказание услуг предприятия и, следовательно, уменьшению прибыли от реализации.

Обобщающим показателем сортности, продукции за какой-либо отчетный период времени является коэффициент сортности, определяемый как отношение стоимости продукции разных сортов к первому сорту. Коэффициент определяется по плану и отчету. Чем ближе коэффициент сортности к единице, тем выше качество продукции.

К сортн = Стоимость продукции всех сортов / Стоимость всей продукции по цене первого сорта * 100 (2.2)

Выполнение плана по сортности можно оценить и другим способом, сопоставляя фактическую среднюю цену единицы продукции с плановой ценой. В ходе анализа применяются следующие формулы:

Ц ср = С / В , (2.3)

где Ц ср - средняя цена единицы продукции.

С - стоимость продукции всех сортов.

В - выпуск продукции всех сортов в натуральном выражении.

Степень выполнения плана сортности находится по формуле:

% сортн. = Ц факт / Ц план * 100 , (2.4)

где Ц факт - фактическая средняя цена.

Ц план - плановая средняя цена.

В результате изменения средней цены предприятие получает дополнительную прибыль или убыток от изменения сортности, которые определяются по формуле:

П (У) = (Ц факт - Ц план) * В факт , (2.5)

где П (У) - дополнительная прибыль (+), (-).

В факт - фактический выпуск продукции в натуральном выражении

Результаты анализа качества продукции приводятся в таблице 2.2.

Таблица 2.2. - Показатели сортности продукции

Сорт продукции	Цена за единицу, руб	Выпуск продукции, шт	Стоимость продукции, руб
		план	отчет	план	отчет
1	150	38	35	5700	5250
2	60	30	28	1800	1680
3	40	20	26	800	1040
Итого	х	88	89	8300	7970

Первый способ:

Кс ( план ) = ((8300/(150*88))*100 = 62,87%

Кс ( факт ) = ((7970/(150*89))*100 = 59,70%

Из данных расчетов видно, что предприятие понизило сортность фактического выпуска продукции по сравнению с планом на 3,17%(59,70-62,87). Снижение коэффициента сортности произошло в результате уменьшение продукции 1 и 2-го, сорта и увеличение продукции 3-го сорта. Это свидетельствует о снижении качества продукции по сравнению с планом и отрицательно характеризует работу предприятия.

Второй способ:

Ц ср (план) =8300/88 = 94,31 руб.

Ц ср (отч) = 7970/89 = 89,55 руб.

Выполнение плана по сортности 94,95%(89,55/94,31*100).

В результате уменьшение фактической средней цены, предприятие получило убыток в размере 476руб (89,55-94,31)*89, что заслуживает отрицательной оценки, так как приведет к снижение прибыли и рентабельности.

Рисунок 2.2- Выпуск продукции по сортам

2.3 Анализ ритмичности выпуска продукции

Под ритмичностью понимают равномерность выпуска продукции в соответствии с заданием. Ритмичность производства продукции является качественным показателем, характеризующим работу предприятия. Хорошая ритмичность производства обеспечивает более полное использование рабочей силы производственных мощностей и материальных ресурсов.

Неритмичное прохождение изделий в производственном цикле обуславливает пониженное качество и меньший объем выпуска продукции, повышенные расходы на заработную плату, выплату штрафов за срыв поставок и ряд других потерь. Конкретная величина потерь от неритмичности производства определяется расчетным путем. Неритмичная работа ведет к «штурмовщине», нарушает нормальный режим работы, мешает полному использованию материальных и трудовых ресурсов, вызывает преждевременный износ производственных фондов, невыполнение плана выпуска продукции, ухудшение ее качества и повышение себестоимости.

Работу предприятия характеризует коэффициент ритмичности. Существует ряд способов определения коэффициента ритмичности.

При любом способе можно сравнивать фактические показатели выпуска продукции либо с плановым, либо со средними и расчет коэффициента ритмичности производить в стоимостных или натуральных показателях.

Анализ ритмичности осуществляется не только в целом по предприятию, но и по его структурным подразделениями: цехам, участкам, сменам, бригадам и рабочим местам. При анализе ритмичности за месяц следует учитывать количество рабочих мест в каждой декаде.

Для характеристики ритмичности выпуска продукции по декадам в течение месяца используется таблица 2.3.

Таблица 2.3. - Показатели ритмичности продукции за месяц

Показатели	План на месяц	Фактический выпуск за месяц
		всего	В том числе по декадам
			1	2	3
Выпуск товарной продукции, тыс.руб.	94	98	28	34	36
Количество рабочих дней	22	22	7	8	7
Среднесуточный выпуск, тыс.руб.	4,27	4,45	4	4,25	5,14
Процент фактического ежедневного выпуска продукции к плану	100	104,2	93,67	99,53	120,3

Разные уровни выпуска товарной продукции по декадам свидетельствуют об имеющихся резервах его увеличения, которые предприятия в последующем должно использовать. Для выявления резервов следует исчислить коэффициент ритмичности, то есть обобщающий показатель равномерности выполнения плана выпуска товарной продукции. Он определяется как отношение фактически выпущенной товарной продукции в пределах плана за определенный период времени к плановому выпуску продукции за это же время.

Чтобы определить степень влияния неритмичности работы на выпуск товарной продукции, следует из 100% вычесть коэффициент ритмичности (в процентах). Неритмичная работа предприятия снижает возможное выполнение плана выпуска продукции. Снижение возможного выполнения плана выпуска продукции находится сравнением суммы фактического выпуска продукции в пределах плана с ее выпуском предусмотренном в плане.

Основными причинами неритмичной работы могут быть: перебои в снабжении предприятия сырьем, топливом, электроэнергией, неполное использование оборудования, неслаженность работы отдельных цехов и другие.

Рисунок 2.3- Ритмичность выпуска продукции

Результаты проведённого анализа оформляются в таблице 2.4.

Таблица 2.4- Анализ ритмичности за месяц, тыс. руб.

Декада	План	Отчет	Фактический выпуск в пределах плана
1	74	74	74
2	78	79	78
3	80	84	80
Итого	232	237	232

Коэффициент ритмичности составляет 1 (232/232)*100%.

Это означает, что 100% планового объема продукции выполнена без нарушения дневного графика. Несмотря на перевыполнения плана выпуска продукции за месяц 5 тыс.руб. (237-232) предприятие в течение месяца работало ритмично. Что заслуживает положительной оценки.

Ритмичная работа в течение месяца характеризуется с положительной стороны т.к. приведет к увеличению выручки и прибыли .

Рисунок 2.4 - Анализ ритмичности за месяц

3. Измерение факторов, влияющих на выполнение производственной программы

На выполнение производственной программы влияют различные факторы. Одни из них могут быть положительными, способствующими выполнению и перевыполнению производственной программы, другие - отрицательными, тормозящими ход ее выполнения. Все факторы взаимосвязаны и взаимообусловлены и подразделяются на следующие группы:

1. Факторы, связанные с организацией труда и использованием рабочей силы:

А) изменение численности рабочих

(фактическое число рабочих - плановое число рабочих) х плановая средняя выработка одного рабочего.

Б) изменение производительности труда

(фактическая средняя выработка одного рабочего - плановая средняя выработка одного рабочего) х фактическое число рабочих

Сумма факторов должна быть равна отклонению валовой продукции.

2. Факторы, связанные с наличием и использованием средств труда (основных фондов):

А) изменение количество оборудования

(фактическое количество оборудования - плановое количество оборудования) х плановая средняя выработка единицы оборудования

Б) изменение производительности оборудования

(фактическая средняя выработка оборудования - плановая средняя выработка оборудования) х фактическое количество оборудования

Сумма факторов должна быть равна отклонению валовой продукции.

Исходные и расчетные показатели, необходимые для определения факторов приводится в таблице 3.1.

Таблица 3.1 - Показатели выполнения производственной программы

Показатели	План	Отчет
Валовая продукция, тыс. руб.	2612	2570
Среднесписочное число рабочих, чел.	62	62
Среднее количество единиц основного оборудования, шт.	45	48
Средняя выработка одного рабочего, тыс. руб.	42,129	41,452
Средняя выработка единицы оборудования, тыс. руб.	58,044	53,542

Как видно из таблицы видно что, предприятие не выполнило план выпуска валовой продукции на 42 тыс. руб. (2570-2612)или на 1,60% (42/2612 *100%).

На это выполнение плана оказали влияние различные факторы, для определения которых необходимо исчислить следующие показатели

I группа - Факторы, связанные с организацией труда и использованием рабочей силы:

А) изменение численности рабочих

(62- 62) *42,129=0 тыс.руб.

Б) изменение производительности труда

(41,452- 42,129) * 62= -42 тыс.руб.

Сумма факторов 42-0=42 тыс.руб.

Из расчетов видно, что количество оборудования осталось без изменений, что привело на уменьшение валовой продукции, что свидетельствует о неэффективном его использовании при снижении средней выработки оборудования.

II группа - Факторы, связанные с наличием и использованием средств труда (основных фондов):

А) изменение количество оборудования

(48 - 45) *58,044=174,13 тыс.руб.

Б) изменение производительности оборудования

(53,542 - 58,044) х 48= -216,09 тыс.руб.

Сумма факторов 216,09-174,13=42 тыс.руб.

Увеличение численности рабочих на 4 человека, снизило возможное выполнение плана производства валовой продукции на 173,13тыс. руб. На выполнение плана производственной программы привело и снижение среднегодовой выработки одного рабочего по сравнению с планом на -0,6 тыс.руб.(41,452-42,129) , что вызвано недовыполнением плана производства валовой продукции на - 216,09тыс.

Таким образом, на недовыполнение плана валовой продукции оказали влияние два фактора. Сумма этих двух факторов дает невыполнение плана производства валовой продукции. Что предприятие заслуживает отрицательной оценки

Рисунок 3.1 - выполнения производственной программы

4. Анализ выполнения плана реализации продукции

4.1 Анализ выполнения плана отгрузки продукции

Анализ выполнения плана реализации продукции начинается с определения выполнения плана отгрузки продукции потребителям. Такой анализ связан с тем, что между отгрузкой готовой продукции покупателям и ее реализацией имеется разрыв во времени.

Анализ выполнения плана отгрузки производится на основании данных отчетности, оперативного учета и первичной документации. Отгрузка промышленной продукции осуществляется в соответствии с заключенными договорами между поставщиками и потребителями. Показатели учета выполнения договоров позволяют установить выполнение плана отгрузки по объему, ассортименту, потребителям, срокам и качеству отгружаемой продукции.

Для контроля выполнения плана реализации продукции применяют графики отгрузки, в которых указывают плановые и фактические данные об отгрузке продукции потребителям. В зависимости от характера отгружаемой продукции оперативный учет ведут в натуральном и денежном выражении.

Для обобщения показателей выполнения плана отгрузки составляется таблица, в которой натуральные показатели преобразуются в стоимостные. В процессе анализа определяют выполнение плана отгрузки за квартал по объему и ассортименту. Необходимо также выяснить в ходе анализа степень выполнения плана по срокам отгрузки всех изделий.

Неравномерная отгрузка готовой продукции может быть результатом неритмичной работы предприятия по выпуску продукции, «штурмовщины» в последний месяц квартала, либо следствием неполадок в работе по сбыту. Анализ должен установить, каким потребителям задерживалась отгрузка готовой продукции, выяснить причины нарушения сроков отгрузки, а также наметить мероприятия по устранению выявленных недостатков.

Результаты расчётов приводятся в таблице 4.1.

Таблица 4.1 - Выполнение плана отгрузки продукции за 4 квартал

Продукция.	Отгружено, тыс. руб.	В % к плану
	План	Отчет
Изделие А Октябрь	115	113	98,26
Ноябрь	114	114	100
Декабрь	120	126	105
Итого	349	353	101,14
Изделие Б Октябрь	90	90	100
Ноябрь	90	96	106,66
Декабрь	84	82	97,61
Итого	264	268	101,51
Изделие В Октябрь	70	64	91,42
Ноябрь	68	72	105,88
Декабрь	72	73	101,38
Итого	210	209	99,52
Всего	823	830	100,85
в том числе:
Октябрь	275	267	97,09
Ноябрь	272	282	103,67
Декабрь	276	281	101,81

Приведённые в таблице данные показывают, что предприятие план отгрузки в 4-м квартале выполнило на 100,85%, в том числе в октябре на 97,09%, в ноябре 103,67%, в декабре на 101,81%. В течение 4-го квартала отгрузка продукции осуществлялась равномерно, так как план отгрузки в каждом месяце был выполнен и перевыполнен, что заслуживает положительной оценки, так как может привести к увеличению объёма продаж, выручки и прибыли.

Недостатком в работе предприятия явилось нарушение ассортимента отгружаемой продукции, по изделию В в октябре на 91,42%.



Рисунок 4.1 - Выполнение плана по месяцам

4.2 Анализ выполнения плана реализации продукции

Как известно, производство продукции должно завершаться ее реализацией. Поэтому особое внимание следует уделять динамике объема реализованной продукции. На объем реализации продукции оказывают влияние 2 группы факторов:

1) изменение объема производства продукции;

2) изменение остатков нереализованной продукции.

Влияние факторов на изменение объема реализации продукции можно анализировать и в действующих целях соответствующего года. При таком анализе определяется доля изменения остатков нереализованной продукции от объема производства продукции и ее увеличение (уменьшение) по сравнению с предыдущим периодом.

Увеличение остатков нереализованной продукции в действующих ценах соответствующего года в отчетном году по сравнению с предыдущим годом при одновременном снижении их доли от объема продукции свидетельствует о росте цен на продукцию и снижение физического объема остатков нереализованной продукции.

При значительном увеличении (уменьшении) остатков нереализованной продукции следует рассмотреть изменение отдельных видов остатков нереализованной продукции по данным бухгалтерского учета: готовая продукция на складе, товары отгруженные и т.д. Следует указать причины роста остатков нереализованной продукции (неритмичность работы предприятия; скопление на складах продукции; дебиторская задолженность и т.д.). В процессе анализа следует определить меры по сокращению остатков готовой продукции, ускорению ее отгрузки и расчетов за продукцию.

При анализе выполнения плана реализации необходимо, прежде всего, проверить правильность объемов реализации в плане.

Объем реализации продукции зависит от наличия остатков готовой продукции на складе, товаров отгруженных, срок оплаты которых не наступил товаров, неоплаченных в срок, товаров на ответственном хранении у покупателей и от выполнения плана выпуска товарной продукции.

Анализ выполнения плана реализации продукции осуществляется сравнением фактического объема реализованной продукции с планом.

После общей оценки выполнения плана по объему реализации продукции анализируют факторы, оказавшие влияние на отклонение от плана. Такими факторами могут быть: степень выполнения плана производства товарной продукции, изменение остатков готовой продукции и товаров, отгруженных за отчетный период, а также цен на продукцию предприятия.

Кроме указанных факторов, на объем реализации продукции могут оказать влияние изменение сортности выпущенной продукции, нарушение установленного планом ассортимента продукции, неритмичная работа предприятия и другие.

В процессе анализа должны быть выявлены все эти факторы и намечены мероприятия, направленные на увеличение объема реализации продукции.

Заключительной частью анализа выполнения плана реализации продукции является разработка конкретных мероприятий по мобилизации внутренних резервов, увеличивающих объем реализации и прибыль предприятия. Эти мероприятия должны быть направлены на решение всех вопросов производственной, хозяйственной и финансовой работы на предприятии и, прежде всего на выполнение плана выпуска товарной продукции, ускорение ее реализации, изменение прогрессивных форм расчетов, ускоряющих поступление платежей от покупателей.

Резервами увеличения объема реализации могут быть: увеличение выпуска продукции повышенного спроса, уменьшение остатков готовой продукции на складе и товаров отгруженных до минимальных размеров, повышение качества продукции и другие. Для использования этих резервов необходимо разработать соответствующие мероприятия.

Выводы и предложения

В результате проведённого исследования было выявлено, что в анализируемом периоде произошло увеличение товарной на 486 тыс.руб. или на 22,7%. При увеличение работы промышленного характера 6 тыс. руб. или 3,26%. Произошло повышение сортности выпускаемой продукции, так же увеличился рост производительности труда рабочих, произошла равномерная отгрузка продукции в IV-м квартале

За это же время произошло снижение объема валовой продукции на 42 тыс.руб. или на 1,6%,снижение коэффициента сортности произошло в результате уменьшение продукции 1 и 2-го, сорта и увеличение продукции 3-го сорта. Недостатком в работе предприятия явилось нарушение ассортимента отгружаемой продукции, по изделию В в октябре на 91,42%.

Для повышения эффективности работы предприятия предлагаю следующие мероприятия:

1) С целью повышения производительности труда, приобретать современное оборудования, замена и модернизация старого.

2) Повышать квалификацию рабочих для освоения нового оборудования.

3) Смена поставщиков, выбор наиболее ответственных и с наиболее лучшим качеством продукции.

4) увеличение фонда рабочего времени и повышение среднечасовой выработки рабочих;

5) резерв увеличения является фонда рабочего времени за счет сокращения его потерь по вине предприятия;

6) сокращение потерь рабочего времени по вине предприятия;

7) создание дополнительных рабочих мест, для повышения производительности;

8) повышения среднечасовой выработки за счет совершенствования техники, технологии, организации производства и рабочей силы;

9) сократить и, возможно, ликвидировать внутрисменные простои оборудования путем повышения качества ремонтного обслуживания оборудования, своевременного обеспечения основного производства рабочей силой.

10) Для увеличения объёма продаж и выручки от реализации систематически проводить исследование спроса и предложения населения на выпускаемую продукцию.

11) Внедрение послепродажного сервисного обслуживания продаваемых товаров.

12) С целью повышения эффективности производства, проводить маркетинговые исследования.

13) С целью увеличения уровня продаж, проводить акции, делать скидки.

14) С целью увеличения объема выпуска продукции, повысить уровень механизации

15) Внедрение мероприятий НТП.

Список используемой литературы

1. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия / Под ред .П.П. Табурчака - Ростов н/Д: Феникс,2006 .

2. Бердникова Т.Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности: Учебное пособие. - М.: ИНФРА - М, 2004 .

3. Бороненкова С.А. Управленческий анализ - М.: «Финансы и статистика», 2003 .

4..Ковалев В.В., Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. - М.: ПБОЮЛ М.А. Захаров, 2005.

5.Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. - М: ИНФРА-М, 2006.

6. Прыкин Б.В. Технико-экономический анализ производства: Учебник для вузов. - М.: ЮНИТИ - ДАНА, 2007 .

7. Пястолов С.М. Экономический анализ деятельности предприятия. - М.: Академический Проект, 2006.

8. Пястолов С.М.Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия.-М.: Издательский центр «Акадкмия»; Мастерство, 2005.

9 Савицкая Г.В. Методика комплексного анализа хозяйственной деятельности - М.: ИНФРА-М, 2004.

10.Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности АПК: учебник. - 2 издание, исправление - Мн.: Новое издание 2005.

11.Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. - М.: ИНФРА - М, 2006.

12. Табурчак П.П., Викуленко А.Е., Овчинникова Л.А. Учебное пособие для ВУЗов - Ростов н/Д: Феникс, 2007 .

13 Хотинская Г.И., Харитонова Т.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие. - М.: Издательство «Дело и Сервис», 2004

14 Чечевицына Л.Н., Чуев И.Н. Анализ финансово-хозяйственной деятельности: учебник 2005

15.Чуев И.Н., Чечевицына Л.Н. Анализ финансово-хозяйственной деятельности. Учебное пособие. - 2006.

16. Экономика предприятия. / под ред. проф. О.И.Волкова. - М.:ИНФРА-М, 2007

Приложение 1

Задание на курсовую работу по дисциплине «Анализ финансово-хозяйственной деятельности»

Тема: «Анализ показателей производства и реализации продукции»

Задание № 1. Дать общую оценку выполнения плана товарной и валовой продукции.

тыс.руб.

Показатели	Предыдущий год	Отчётный год
		по плану	фактически
Товарная продукция	2230	2144	2630
Валовая продукция	2590	2612	2570

Задание № 2. Осуществить контроль за выполнением состава товарной и валовой продукции.

тыс.руб.

Показатели	По плану	По отчету
Готовые изделия	1960	2440
Работы промышленного характера	184	190
Товарная продукция	2144	2630
Изменение остатков незавершенного производства	486	-60
Валовая продукция	2612	2570

№ 3. Провести анализ поквартального роста продукции.

тыс.руб.

Показатели	Предыдущий год	Отчётный год
		по плану	по отчету
Валовая продукция - всего	2590	2612	2570
в том числе:
1 квартал	690	680	640
2 квартал	696	698	670
3 квартал	600	614	620
4 квартал	604	620	640

Задание № 4. Изучить выполнение ассортимента товарной продукции.

тыс. руб.

Изделие	План	Отчет
А	714	714
Б	820	815
В
Итого товарная продукция	2144	2630

Задание № 5. Дать оценку выполнения структуры товарной продукции. Исходные данные в задании № 4.

Задание № 6. Провести анализ выполнения договорных обязательств.

Изделие	Товарный выпуск, штук	Цена за штуку, руб.
	План	Факт
А	216	204	114
Б	96	98	56
В	76	78	78
Прочая продукция	38	40	44

№ 7. Дать оценку качества продукции. Определить размер дополнительной прибыли (убытков) от изменения сортности.

Сорт продукции	Цена за единицу, руб.	Выпуск продукции, шт.
		План	Отчет
1	150	38	35
2	60	30	28
3	40	20	26
Итого	Х

Задание № 8. Изучить ритмичность работы предприятия за октябрь месяц, если планом предусмотрено выпуск 94 тыс.руб.

Фактический выпуск продукции за месяц составил, тыс.руб:

98, в том числе 1 дек. - 28, 2 дек. - 34, 3 дек.- 36.

Задание № 9. Изучить ритмичность работы предприятия за ноябрь месяц.

тыс. руб.

Декады	План	Отчет
1	74	74
2	78	79
3	80	84
Итого	232	237

Задание № 10. Определить величину факторов оказавших влияние на изменение валовой продукции.

Показатели	План	Отчет
Валовая продукция, тыс.руб.	2612	2570
Среднесписочное число рабочих, чел.	62	62
Среднесписочное количество единиц основного оборудования, шт.	45	48

Задание № 11. Дать оценку показателей отгрузки продукции за 4 квартал.

тыс. руб.

Продукция	План	Отчет
Изделие А
октябрь	115	113
ноябрь	112	114
декабрь	120	126
Изделие Б
октябрь	90	90
ноябрь	90	96
декабрь	84	82
Изделие В
октябрь	70	64
ноябрь	68	72
декабрь	72	73