План экономического и социального развития фирмы

Размещено на http://www.allbest.ru/

1. Общие сведения о предприятии

ООО «АрктикСпецТранс» является коммерческим предприятием, основной специализацией которого являются автотранспортные перевозки собственным и арендованным транспортом (при необходимости любыми другими видами транспорта), любые работы по перемещению грузов кранами.

Автотранспортное предприятие было учреждено 24 ноября 1999 года Общество действует на основании части I Гражданского кодекса РФ и иных законодательных актов РФ 000 «АрктикСпецТранс» является юридическим лицом и имеет самостоятельный баланс, расчетный и иные счета в учреждениях банка, печать со своим наименованием и товарный знак. Предприятие находится в юго-западной части промышленной зоны г. Усинска. Юридический адрес: 169711 Республика Коми, г. Усинск, ул. Нефтяников 26.

Основными задачами 000 «АрктикСпецТранс» являются:

- оперативное оказание услуг квалифицированным персоналом физическим и юридическим лицам по перевозки грузов в Усинском районе и за его пределами;

- повышение конкурентоспособности предприятия и получение прибыли.

Основными видами деятельности 000 «АрктикСпецТранс» являются:

*перевозка грузов на коммерческой основе *погрузка и выгрузка опасных грузов;

*погрузочно-разгрузочные работы;

*осуществление деятельности по содержанию и эксплуатации нефтебаз;

*осуществление деятельности по монтажным и пусконаладочным работам по системам защиты приборов безопасности опасных производственных объектов;

*перевозка опасных грузов на коммерческой основе;

* осуществление деятельности по эксплуатации подъемных сооружений;

* осуществление перевозки собственных работников для производственных целей.

ООО «АрктикСпецТранс» имеет 3 неотапливаемых крытых механизированных склада, оборудованных рампами и подъемными эстакадами для работы с железнодорожными вагонами и автотранспортом площадью 1950 м, 1 отапливаемый склад, оборудованный рампами и подъездной эстакадой для работы с железнодорожным и автотранспортом площадью 800 м, открытые площадки для хранения и переработки грузов общей площадью 60000 м. Общая занимаемая предприятием площадь составляет 160000 м.

Предприятие на своем балансе имеет следующие автотранспортные средства и крановые механизмы:

2 козловых крана грузоподъемностью 12,5 т;

башенный кран грузоподъемностью 10 т;

кран КС грузоподъемностью 25 т;

2 крана Урал грузоподъемностью 25т;

10 седельных тягачей Урал;

6 полуприцепов-контейнеровозов;

автомобильный прицеп-трал грузоподъемностью 80 т;

2 автомобиля МАЗ общей грузоподъемностью 100 т;

балластный тягач «Tatra»;

полуприцепы для перевозки ГСМ емкостью 16 м³'

автопогрузчики грузоподъемностью 5 т и 3 т. по 2 единицы;

4 бортовых полуприцепа.

Численность работников ООО «АрктикСпецТранс» согласно штатному расписанию в 2008 г. составляет 148 чел.

2. Краткий анализ хозяйственной деятельности предприятия

2.1 Основные технико-экономические показатели

Основные технико-экономические показатели ООО «АрктикСпец-Тракс» за 2004-2005 года представлены в табл. 1.1.

Таблица 1. Основные технико-экономические показатели работы ООО «АрктикСпецТранс» за 2008-2009 года

Показатели	2008 г.	2009 г.	Изменение	Темп роста, %
Переработано груза, тыс. т.	124,9	118,6	-6,3	95,0
Поступило вагонов, шт.	3810	3531	-279	92,7
Выполненный объем работ в текущих ценах, млн. руб.	121,8	142,3	20,5	116,8
Себестоимость выполненного объема работ, млн. руб.	93,5	118	24,5	126,2
Среднесписочная численность персонала, чел.	124	148	24	119,4
Среднегодовая выработка на 1 работника, млн. руб./чел.	0,98	0,96	-0,02	97,9
ФЗП, млн. руб.	44,2	56,6	12,4	128,1
Чистая прибыль, млн. руб.	28	14,3	-13,7	51,1

В 2009 году наблюдается значительный рост стоимостных показателей: объема выполненных работ и себестоимости продукции при одновременном снижении объема перевезенных грузов в натуральном выражении. Такая ситуация указывает на то, что увеличение товарной продукции в текущих ценах связано с ростом стоимости перевозки грузов на 10 ткм.

Чистая прибыль снизилась на 13,7 млн. руб., или на 48,9%. Это объясняется более высокими темпами роста себестоимости по сравнению с темпами роста объема реализованной продукции.

ООО «АрктикСпецТранс» - коммерческая организация, основным видом деятельности которой является оказание услуг физическим и юридическим лицам. Предприятие имеет основной целью своей деятельности получение прибыли и оперативное оказание услуг компетентными, квалифицированными работниками. ООО «АрктикСпецТранс» стремится к тому, чтобы оказывать услуги по перевозке грузов с минимально возможными расценками и гибкой системой скидок и при этом с высоким качеством работы.

* За рассмотренный 2008-2009 гг. ухудшение технико-экономических показателей деятельности предприятия: значительно возросла себестоимость выполненных работ, прирост выполненных работ за 2009 год был достигнут за счет роста цены, так как объем работ в натуральных показателях снизился на 5%.

Необоснованным надо признать рост численности работников, так как не был обеспечен рост продукции, производительность труда работников снизилась на 2,1%.

* Опережающими темпами по сравнению с производительностью растет фонд оплаты труда.

2.2 Анализ объема производства

Объем продукции - один из важнейших показателей, характеризующих производственно-хозяйственную деятельность предприятия.

В кратком анализе производства и реализации продукции (работ, услуг) проведем:

Анализ динамики товарной продукции.

Анализ влияния внутренних факторов на изменение товарной продукции.

Анализ реализованной продукции.

Таблица 2. Выполнение объема перевозок в текущих и в сопоставимых ценах

Показатели	2008 год	2009 год	Изменение -
			в сумме	в%%
1. Объем реализованных услуг в действующих ценах, тыс. руб.	121849,8	142285,8	20436	116,8
2. Переработано грузов, т	124923	118590	-6333	94,9
3. Индекс цен	1.33
4. Объем реализованных услуг в сопоставимых ценах, тыс. руб.	162060	142285,8	-19774	87,8

В анализируемом периоде объем реализованной продукции возрос на 116,8%, что в сумме составило 20,4 млн. руб.

Наблюдается рост тарифов на оказываемые услуги на 33% и при снижении объема переработанных грузов в натуральных измерителях на 6,3 тыс. тонн или 5,1%, можно утверждать, что весь прирост объема реализации был достигнут за счет цены.

Об этом же свидетельствует и анализ объемов реализации в сопоставимых ценах. При корректировке показателей за 2008 г. видим, что данный показатель в 2009 г. ниже на 19,8 млн. руб.

Проведем оценку влияния факторов на изменение товарной продукции по предприятию. Количественно величину влияния внутренних факторов, связанных с эффективностью использования основных фондов, трудовых и материальных ресурсов можно установить способом элиминирования.

Таблица 3. Исходные данные для анализа влияния факторов на объем реализации

Показатели	Обозначения	2008 год	2009 год	Изменение, +,-	Темп прироста, %
1	2	3	4	5	6
1. Товарная продукция в сопоставимых ценах	Q	162060	142286	-19774	87,8
2. Среднесписочная численность ППП, чел.	z	124	148	24	119,4
3. Среднегодовая выработка на 1 работника, млн. руб./чел.	в	1306,94	961,39	-345,55	73,6
4. Материальные затраты	мз	42319,27	57254	14934,7	135,3
5. Среднегодовая стоимость основных фондов, млн. руб.	F	46486	62692,5	16206,5	134,9
6. Материалоотдача, руб./руб.	m	3,83	2,49	-1,34	64,9
7. Фондоотдача, руб./руб.	f	3,49	2,27	-1,22	65,1

Оценку влияния изменения объема реализации проводят по группам факторов:

влияние трудовых факторов

влияние материальных факторов

3) влияние факторов, связанных с использованием основных фондов Для оценки влияния трудовых факторов на изменение товарной продукции используем следующую факторную модель:

Q = Z*B, где

Q - объем товарной продукции,

Z - среднесписочная численность ППП,

В-среднегодовая выработка на 1 работника.

Для оценки влияния материальных факторов на изменение товарной продукции используем следующую факторную модель:

Q = Sm * Мо, где

Q - объем товарной продукции, Sm - материальные затраты,

Мо - материалоотдача.

Для оценки влияния факторов, связанных с использованием основных фондов, на изменение товарной продукции используем следующую факторную модель:

Q = F * fо, где

Q - объем товарной продукции,

F - среднегодовая стоимость основных фондов,

fo - фондоотдача.

Приведем влияние данных групп факторов в таблицу 4.

Таблица 4. Факторный анализ объема реализации

Группы факторов	Формула	Сумма
Влияние трудовых факторов
влияние изменения численности	Qz = (Z2-Z I)*B1	31366
влияние изменения среднегодовой выработки	Qb = (B2-B1)*Z2	-51141
ИТОГО		-19774
Влияние материальных факторов
влияние изменения суммы материальных затрат	Qs = (Sm2-Sm 1)*Mol	57192
влияние изменения материалоотдачи	Qm = (Mo2-Mol)*Sm2	-76966
ИТОГО		-19774
Влияние факторов, связанных с использованием ОФ
влияние изменения среднегодовой стоимости ОФ	QF = (F 2 - F 1) * fo 1	56499
влияние изменения фондоотдачи	Qf=(fo2-fo 1) * F2	-76274
ИТОГО		-19774

Из табл. 4 можно сделать вывод о том, что снижение товарной продукции произошло в результате влияние различных факторов.

В целом можно сказать, что на предприятии преобладает экстенсивный тип развития производства.

Влияние трудовых факторов свидетельствует о том, что снижение производительности труда (интенсивного фактора) уменьшило объем товарной продукции на 51,1 млн. руб., за счет роста численности (экстенсивного фактора) прирост составил 31,3 млн. руб.

Такая же картина наблюдается и по влиянию материальных факторов.

1.3 Анализ структуры и состояния основных производственных фондов

Одним из важнейших факторов повышения эффективности производства на промышленных предприятиях является обеспеченность их основными фондами в необходимом количестве и ассортименте и более полное их использование.

Задача фондов - обеспечить непрерывность производства и воспроизводства, поэтому эти фонды и называются производственными. Воспроизводство и оборачиваемость основных фондов - фактор, влияющий на уровень рентабельности и финансовое состояние предприятия.

При проведении анализа основных фондов изучается их состав, структура, динамика, техническое состояние, уровень производства и его организация. Это необходимо для определения эффективности использования основных фондов предприятия.

Анализ начинается с изучения объема основных средств, их динамики и структуры, который проводится способом сравнения путем сопоставления данных на начало и конец отчетного периода.

Таблица 5. Динамика состава и структуры основных фондов

Наименование	Наличие на начало года	Посту-пило	Выбыло	Наличие на конец года	Изменение за год
	Руб.	%			Руб.	%	Руб.	%
1	2	3	4	5	6	7	8	9
Здания	1166	2,20	40	0	1206,0	1,67	40	0
Сооружения	13138	24,80	8235	0	21373,0	29,52	8235	0
Машины и оборудование	21591	40,75	8064	156	29499,0	40,74	7908	136,63
Транспортные средства	14037	26,49	2719	100	16656,0	23,01	2619	118,66
Производственный и хозяйственный инвентарь	2073	3,91	615	0	2688,0	3,71	615	129,67
Другие виды основных средств	979	1,85	267	267	979,0	1,35	0	0
ИТОГО:	52984	100	19940	523	72401	100	19417	136,65
В т.ч. прозводственные основные фонды:	52984	100,0	19940	523	72401	100,0	19417	136,65
из них - активная часть	50839	95,9	8679	156	59362,0	82,0	8523	116,76
-пассивная часть	2145	4,1	11261	367	13039,0	18,0	10894	607,88
- непроизводственные основные фонды	0	0,00	0	0	0	0,00	0	0

За 2009 год основные фонды Общества возросли на 19,4 тыс. руб. или 36,65%. Основной прирост был получен за счет роста группы показателей ОФ по сооружениям на 8,2 тыс. руб. (был построен хоз. способом дополнительный ангар), за счет роста машин и оборудования увеличение составило 7,9 тыс. руб., увеличился парк автомашин на 2,6 тыс. руб.

В течение 2009 года существенных изменений в структуре основных фондов не произошло.

Из приведенных данных таблицы видно, что наибольший удельный вес в структуре основных средств в отчетном году занимают машины и оборудование (40,7%), на втором месте находятся сооружения (29,5%).

Далее проведем анализ движения и технического состояния основных фондов. Он проводится на основе целого ряда показателей.

Для характеристики движения основных фондов используются коэффициенты поступления, выбытия и прироста.

Коэффициент поступления (Кпост) отражает общее увеличение стоимости основных фондов без учета их выбытия и определяется по формуле:

Кпост = Fnocт / Fkг, где

F пост - стоимость поступивших основных средств, руб. F к г - стоимость основных фондов на конец года, руб.

Коэффициент выбытия (К выб) характеризует степень интенсивности выбытия и определяется по формуле:

Квыб = Fвыб / F нг, где

F выб - стоимость выбывших основных средств, руб.

F н г - стоимость основных фондов на начало года, руб.

Коэффициент прироста (Кпр) основных средств характеризует увеличение стоимости основных средств с учетом их выбытия и определяется по формуле:

К пр = (Fпост - Fвыб) / F кг

Для характеристики технического состояния основных фондов используют коэффициенты годности и износа.

Коэффициент годности (Кг) отражает долю остаточной стоимости основных фондов в их первоначальной стоимости и определяется по формуле:

К г = Fост / Fпер, где

F ост - остаточная стоимость основных фондов, руб.

F пер - первоначальная стоимость основных фондов, руб.

Коэффициент износа (Кизн) характеризует долю перенесенной стоимости фондов в их первоначальной стоимости и определяется по формуле:

К изн = Fhзh / Fпер, где

Fизн - сумма износа основных фондов или накопленная амортизация за весь срок службы, руб.

Данные показатели рассчитываются по всем группам основных фондов за два года и сводятся в табл. 6.

Таблица 6. Динамика показателей состояния и движения основных фондов

Показатели	2008 год	2009 год	Изменение
1	2	3	4
Показатели движения основных фондов
1. Коэффициент поступления основных средств	0,296	0,28	-0,020
2. Коэффициент выбытия основных средств	0,067	0,010	-0,057
3. Коэффициент прироста основных средств	0,245	0,27	-0,0229
Показатели технического состояния основных фондов
6. Коэффициент годности	0,69	0,66	0,03
7. Коэффициент износа	0,31	0,34	-0,03

В 2009 году коэффициент поступления основных фондов составляет 0,28 или 28%, что свидетельствует о том, что в общей стоимости ОПФ на конец года - 28% новые основные средства. В 2008 году этот показатель составлял 0,296 что на 0,02 выше 2009 года.

Коэффициенты годности и износа основных фондов показывают на то, что ОПФ предприятия еще относительно новые.

Анализ эффективность использования основных фондов проведем на основе обобщающего показателя - фондоотдачи, который характеризует количество реализованной продукции, получаемой с одного рубля основных фондов.

Относительное изменение объема товарной продукции при изменении фондоотдачи (Q(f)%) определяется по формуле:

Q(f)% = (TpQ - TpF) / (TpQ - 100), где

TpQ - темп роста объема продукции, %

TpF - темп роста среднегодовой стоимости основных производственных средств, %

TpF - темп роста среднегодовой стоимости основных производственных средств, %

Для анализируемого общества относительное изменение объема при изменении фондоотдачи составит -1,185.

Значение данного коэффициента указывает на отсутствие резервов роста рентабельности производства, так как темпы роста объемов производства ниже темпов роста среднегодовой стоимости основных фондов предприятия. Значение данного коэффициента связано с перспективными планами развития производства. Приобретение автотранспортной техники связано с увеличением объема перевозок в перспективе.

На величину и динамику фондоотдачи влияют многие факторы, зависящие и не зависящие от предприятия. Уровень фондоотдачи зависит, прежде всего, от эффективности использования машин и оборудования. Зависимость фондоотдачи от экстенсивных и интенсивных факторов использования машин и оборудования можно проанализировать по формуле:

fo = Q/Qh * Q4/F06 * F06/F = Кмз * Ктех * J, где

Q - объем товарной продукции, руб.;

Q4 - товарная продукция за минусом материальных затрат, руб.;

Fo6 - среднегодовая стоимость машин и оборудования, руб.

F - среднегодовая стоимость основных производственных фондов, руб.;

К мз - коэффициент материальных затрат, ед.;

К тех - коэффициент технологичности, ед.;

J - удельный вес машин и оборудования в общей стоимости производственных фондов, ед.

Факторный анализ фондоотдачи проведем способом цепных подстановок с использованием таблицы 7.

Таблица 7. Влияние отдельных факторов на изменение фондоотдачи

	Кмз	Ктех	J	fo	Изменение
2008 год	1,353	4,98	0,39	2,621
Кмз	1,673	4,98	0,39	3,241	0,620
К тех	1,673	3,33	0,39	2,167	-1,073
J	1,673	3,33	0,41	2,270	0,102
ИТОГО					-0,352

За анализируемый период фондоотдача снизилась на 0,352 руб., что вызвано снижением коэффициента технологичности, который вызвал уменьшение фондоотдачи на 1,073 руб. Однако данное уменьшение фондоотдачи было замедлено ростом коэффициента материальных затрат на 0,32 ед., что повлекло прирост итогового показателя на 0,62 руб. и увеличением удельного веса машин и оборудования в общей стоимости ОПФ на 4,7%. Такое положение связано с перспективными планами развития производства.

2.4 Анализ прибыли и рентабельности

Прибыль и рентабельность являются важнейшими показателями оценки работы предприятия, измерения эффективности его деятельности. В то же время прибыль является источником расширения производства, модернизации оборудования, пополнения оборотных средств и т.д. Поэтому анализ прибыли и рентабельности является важнейшей задачей.

Анализ прибыли начинается с анализа уровня и динамики прибыли, который представлен в табл. 8.

Таблица 8. Анализ динамики прибыли

Показатели	2008 год	2009 год	Изменение, руб.
	Млн. руб.	Уд. вес, %	Млн. руб.	Уд. вес, %	Млн. руб.	%
Балансовая прибыль,	37,6	100	24,9	100	-12,7	66,22
- с учетом инфляции,	72,9		24,9		-48,0	34,14
1. Прибыль (убыток) от реализации продукции,	28,4	75,53	24,3	97,59	-4,1	85,56
- с учетом инфляции,	37,8		24,3		-13,5	64,33
2. Прибыль (убыток) от прочей реализации,	10,1	26,86	2,5	10,04	-7,6	24,75
- с учетом инфляции,	13,4		2,5		-10,9	18,61
3. Прибыль (убыток) от внереализационной деятельности,	-0,9	-2,39	-1,9	-7,63	-1,0	211,11
- с учетом инфляции.	-1,7		-1,9		-0,2	108,82

За анализируемый период наблюдается снижение балансовой прибыли на 12,7 млн. руб., при этом с учетом инфляции она уменьшилась на 48,0 млн. руб. Такое соотношение обусловлено тем, что в 2009 году ООО ТК «АрктикСпецТранс» получило меньше прибыли от реализации продукции, что связано с сокращением объемов производства. Что касается других видов прибыли (от прочей реализации и от внереализациионной деятельности) на предприятии также наблюдается снижение данных показателей. Наибольший процент балансовой прибыли, который в 2009 г. заметно возрос, имеет прибыль от реализации продукции в течение всего анализируемого периода.

Это объясняется отсутствием положительных финансовых результатов по внереализационнной деятельности, а также снижением прибыли от прочих видов деятельности, в которых участвует общество.

Так как прибыль от реализации имеет наибольший удельный вес и является наиболее важной составляющей прибыли, то далее проведем анализ влияния факторов на изменение прибыли от реализации в целом по предприятию.

На изменение прибыли от реализации продукции оказывают влияние следующие факторы:

физический объем реализованной продукции;

структура реализованной продукции;

себестоимость производства и реализации продукции;

цены на реализованную продукцию.

Исходные показатели результаты расчета сводятся в таблицу 9.

Таблица 9. Данные для анализа влияния факторов на изменение прибыли от реализации

Показатели	2009 год	Фактически выпущенная продукция
		по ценам и себестоимости предыдущего года	по фактически действующим ценам и себестоимости
Выручка от реализации продукции (за минусом НДС и акцизов)	121,8	115,7	142,3
Себестоимость реализации продукции	93,5	88,7	118,0
Прибыль от реализации	28,4	26,9	24,3

Оценка влияния факторов на изменение прибыли от реализации проводится следующим образом:

1. Влияние на прибыль изменения физического объема реализованной продукции (Ilq) определяется по формуле:

Пq = (Пр1 * Тр q) / 100 - Пр1, где

Пр1 - прибыль от реализации в предыдущем году, руб.;

Тр q - темп роста объема реализованной продукции, рассчитанный как отношение объема реализованной продукции в отчетном году в ценах предыдущего года к объему реализованной продукции в предыдущем году, %.

Для ООО ТК «АрктикСпецТранс» Пq = -1,4 млн. руб.

2. Влияние на прибыль структурных сдвигов в объеме реализованной продукции (Пстр) определяется по формуле:

П стр. = Пр2, ц1, с1 - Пр1 - Ilq, где

Пр2, ц1, с1 - прибыль от фактически реализованной продукции в отчетном году в ценах и себестоимости предшествующего года, руб.

Для ООО ТК «АрктикСпецТранс» Пстр = 0 млн. руб.

3. Влияние на прибыль от реализации продукции изменения себе
стоимости (Псеб):

П себ = С2, cl - С2, где

С2, cl - себестоимость фактически реализованной продукции по себестоимости предыдущего года, руб.;

С2 - фактическая себестоимость от четного года, руб.

Для ООО ТК «АрктикСпецТранс» Псеб = -29,2 млн. руб.

4. Влияние на прибыль от реализации цен на продукцию (Пц) рассчитывается по формуле:

Пц = В2 - В2, ц1, где

В2 - фактическая выручка отчетного года, руб.;

В2, ц1 - выручка фактически реализованной продукции в ценах предыдущего года.

Для ООО ТК «АрктикСпецТранс» Пц = 26,6 млн. руб.

Таким образом, общее влияние показателей на прибыль составит -4,0 млн. руб. Такое изменение прибыли от реализации обусловлено ростом себестоимости продукции, что уменьшило прибыль на 29,2 млн. руб., а также сокращением фактического объема перевозок в натуральном выражении, что не позволило вырасти итоговому показателю, и снизило его на 1,4 млн. руб., однако увеличение цен на продукцию замедлил снижение прибыли от реализации. Рост последнего показателя привел бы к увеличению прибыли на 26,6 млн. руб.

По результатам основных технико-экономических показателей ООО ТК «АрктикСпецТранс» можно сделать следующие выводы:

1. В анализируемом периоде увеличение выручки от реализации продукции (оказания услуг, выполнения работ) по сравнению с предыдущим годом на 20,4 млн. руб. связано с увеличением цен на оказываемые услуги на 33%. При корректировке показателей товарной продукции за 2008 г. видим,

что данный показатель в 2009 г. ниже на 19,8 млн. руб. Это произошло за счет снижения объемов услуг, оказанных потребителям, величина которого в 2009 г. ниже, чем в прошлом на 6,3 тыс. т.

Для автотранспортного предприятия относительное изменение объема при изменении фондоотдачи составит -1,185. Значение данного коэффициента указывает на отсутствие резервов роста рентабельности производства, так как темпы роста объемов производства ниже темпов роста среднегодовой стоимости основных фондов предприятия. Значение данного коэффициента связано с перспективными планами развития производства. Приобретение автотранспортной техники связано с увеличением объема перевозок в перспективе.

Анализ влияния факторов на величину фондоотдачи показал, что за период 2008-2009 гг. фондоотдача снизилась на 0,352 руб. Это вызвано снижением коэффициента технологичности, который вызвал уменьшение фондоотдачи на 1,073 руб. Однако данное уменьшение фондоотдачи было замедлено ростом коэффициента материальных затрат на 0,32 ед., что повлекло прирост итогового показателя на 0,62 руб. и увеличением удельного веса машин и оборудования в общей стоимости ОПФ на 4,7%. Такое положение связано с перспективными планами развития производства.

Проведенный факторный анализ прибыли за 2008-2009 гг. показал,
что общее влияние показателей на балансовую прибыль составит -4,0 млн.
руб. Такое изменение прибыли от реализации обусловлено ростом себестоимости продукции, что уменьшило прибыль на 29,2 млн. руб., а так же сокращением фактического объема перевозок в натуральном выражении, что не позволило вырасти итоговому показателю, и снизило его на 1,4 млн. руб. Однако увеличение цен на продукцию замедлил снижение прибыли от реализации. Рост последнего показателя привел бы к увеличению прибыли на 26,6 млн. руб.

2. Исследование уровня затрат и их влияние на финансовые результаты деятельности ООО ТК «Арктикспецтранс»

3.1 Объекты, задачи анализа себестоимости и источники информации

Показатель себестоимости, представляя собой затраты предприятия на производство и реализацию продукции, относится к группе качественных показателей хозяйственной деятельности.

Себестоимость продукции - важнейший показатель экономической эффективности ее производства, отражающий все стороны хозяйственной деятельности и аккумулирующий результаты использования всех производственных ресурсов. От его уровня зависят финансовые результаты деятельности предприятий, темпы расширенного воспроизводства, финансовое состояние субъектов хозяйствования.

Анализ себестоимости продукции, работ и услуг позволяет выяснить тенденции изменения данного показателя, выполнение плана по его уровню, влияние факторов на его прирост, резервы, а также дать оценку работы предприятия по использованию возможностей снижения себестоимости продукции.

Задачи анализа:

проанализировать состав и структуру затрат на производство для определения основных направлений поиска резервов их снижения;

изучить изменение уровня затрат по сравнению с предыдущим периодом и планом как в целом, так и по отдельным статьям себестоимости;

установить и количественно измерить факторы, повлиявшие на изменение затрат на производство и себестоимости продукции;

определить вклад каждого подразделения в общие результаты, достигнутые предприятием по снижению себестоимости;

выявить и количественно измерить резервы снижения затрат на выпуск и реализацию продукции.

Источниками информации о себестоимости являются данные статистической отчетности «Отчет о затратах на производство и реализацию продукции (работ, услуг) предприятия (организации)», плановые и отчетные калькуляции себестоимости продукции, данные синтетического и аналитического учета затрат по основным и вспомогательным производствам и т.д. Объекты анализа себестоимости продукции:

полная себестоимость продукции в целом и по элементам затрат;

уровень затрат на рубль выпущенной продукции;

себестоимость отдельных изделий; отдельные статьи затрат.

3.2 Анализ себестоимости по экономическим элементам

Анализ затрат на производство и реализацию продукции начинается с анализа себестоимости продукции по экономическим элементам затрат.

Таблица 10. Динамика структуры затрат на производство и реализацию продукции по экономическим элементам

Элементы затрат	Сумма, млн. руб.	Удельный вес, %
	2008 год	2009 год	изменение	2006 год	2007 год	изменение
Затраты на производство и реализацию продукции - всего в т.ч.	93478	117958	24480	100	100	0
по элементам затрат:
1. Материальные затраты	31819	57254	25435	34,04	48,54	14,50
2. Затраты на оплату труда	44650	39310	-5340	47,77	33,33	-14,44
3. Отчисления на социальные нужды	8639	8836	197	9,24	7,49	-1,75
4. Амортизация	3689	7243	3554	3,95	6,14	2,19
5. Прочие затраты - всего	4681	5315	634	5,01	4,51	-0,50

За анализируемый период на предприятии произошло увеличение затрат на производство и реализацию продукции на 24,5 млн. руб. Это связано с ростом практически по всем элементам затрат. Такой рост вызван инфляционными процессами в целом в нашей стране, что привело к росту цен и тарифов на сырье, материалы и другие необходимые ресурсы. В структуре затрат на производство и реализацию продукции наибольшую долю занимает в 2006 г. статья «материальные затраты», расходы по которой выросли на 25,4 млн. руб. или на 79,9%, и удельный вес составил 48,54%. Выплаты по статье «затраты на оплату труда» за анализируемый год уменьшились на 5,3 млн. руб., что снизилось в 2007 г. и долю данной статьи на 14,44% и она составила 33,33%.

3.3 Анализ себестоимости по статьям калькуляции

Следующим этапом в анализе является анализ себестоимости по калькуляционным статьям тех видов продукции, которые являются наиболее важными или занимают наибольший удельный вес в затратах предприятия или более затратные. Такой анализ позволяет наметить направление, по которому должно пойти изыскание резервов снижения себестоимости.

Калькуляционные статьи затрат, их состав и методы распределения затрат по видам продукции формируются с учетом характера и особенностей производства.

При определении себестоимости продукции на автомобильном транспорте практикуется условное деление затрат на переменные и постоянные. К переменным расходам относят те, которые зависят от изменения общего пробега автомобилей. Это затраты на топливо, ГСМ, техническое обслуживание и ремонт автомобилей, амортизационные отчисления по подвижному составу и др.

В переменные расходы условно включают некоторые виды расходов, не зависящие от пробега автомобилей, например внутригаражный расход топлива, ежедневное обслуживание, обтирочные материалы, часть расходов по ремонту автомобилей (например, расходы на окраску)

К постоянным расходам относят те, которые не зависят от общего пробега автомобилей. Они планируются на 1 автомобиле-день работы.

Это накладные расходы и заработная плата водителей. Заработная плата водителей грузовых автомобилей при сдельной системе оплаты труда включается в постоянные расходы условно, так как ее величина зависит от расстояния перевозок грузов и, следовательно, от пробега автомобилей

Фактическая себестоимость определяется в конце года. Для этого подсчитывают общую сумму фактических затрат, учтенных по дебету счета 20 «Основное производство», за вычетом стоимости отработанного масла и других возвратных материалов и делят ее на количество тонно-километров, выполненных автопарком.

После составления расчета себестоимости услуг автотранспорта и определения фактической себестоимости тонно-километра плановая себестоимость перевозок, по которой учитывались выполненные работы в течение годы на счетах затрат, доводятся до фактической. Для анализа динамики себестоимости продукции составляется табл. 11

Таблица 11. Динамика себестоимости по калькуляционным статьям

Статьи затрат	2008 год	2009 год	Изменение
	Руб.	%	Руб.	%	Руб.	%
1	2	3	4	5	6	7
Заработная плата водителей с отчислениями на соц. нужды	23980,0	25,65	26187,3	22,20	22073	109,20
Смазочные и прочие эксплуатационные материалы	9545,7	10,21	11018,1	9,34	1472,4	115,42
Электроэнергия	1113,7	1,19	1475,2	1,25	361,5	132,46
ТО и эксплуатационный ремонт автомобилей	2227,3.	2,38	2583,4	2,19	356,1	115,99
Амортизация	2582,3	2,76	4297,8	3,64	1715,5	166,43
Производственная себестоимость	39449,0	42,20	45561,8	38,63	6112,8	115,50
Общехозяйственные расходы	54029,0	57,80	72396,2	61,37	18367,2	134,00
Полная себестоимость товарной продукции	93478,0	142,2	117958,0	138,62	24480,0	126,19

Согласно табл. 11 производственная себестоимость составляла в 2008 г. 42,2%, а в 2009 г. ее удельный вес в общей себестоимости снизился до 38,63%. Это связано с тем, что возросли общехозяйственные расходы (общецеховые расходы, расходы на содержание УА).

Как уже отмечалось на предприятии, наблюдается рост себестоимости по всем экономическим элементам, кроме заработной платы. Аналогичная ситуация и по калькуляционным статьям. Рост заработной платы водителей подвижного состава, что связано с увеличением численности рабочих данной категории.

В течение анализируемого периода себестоимость единицы продукции (10 т.км) изменялась следующим образом: в 2008 г. они составляли 1,8 тыс. руб., в 2009 г. - 2,3 тыс. руб. Таким образом, затраты на единицу производимой продукции увеличились на 99,06%. Это говорит о том, что рост цен на сырье, материалы и заработной платы увеличил полную себестоимость продукции практически в 2 раза. Остальное влияние приходится на рост объема производства.

За данный период наблюдается опережение темпов прироста полной себестоимости продукции над темпами прироста объемов производства. Это указывает на относительное увеличение расходов в расчете на один рубль продукции и неблагоприятно сказывается на финансовых результатах предприятия.

3.4 Анализ постоянных и переменных затрат

Для более детального анализа себестоимости продукции проанализируем влияние изменения постоянных и переменных затрат на итоговый показатель. Для проведения анализа используем данные табл. 11.

На основании таблицы 11 можно сделать следующие выводы:

ООО ТК «АрктикСпецТранс» имеет экономию по сравнению с планом в 2009 году в размере 3,4%.

При соблюдении действующих норм расхода материальных и денежных ресурсов общество должно было сэкономить 4,1 млн. руб. или 3,4%. Действительная экономия автотранспортного предприятия составила 0,08 млн. руб. или 0,1%.

Влияние допустимых отклонений на изменение статей затрат свидетельствует о том, что по всем статьям калькуляции, кроме общехозяйственных организация должна иметь экономию в связи с невыполнением плана по пробегу и грузообороту. Влияние относительных отклонений на изменение калькуляционных статей показывает, как в действительности расходовались денежные средства.

Анализ показывает, что по отдельным статьям затрат имеется относительная экономия. На анализируемом предприятии экономия связана с тем, что персонал бережно относится к расходу смазочных материалов, запасных частей, что не достигается нарушением графиков смазки или некачественной смазкой. Относительный перерасход по статье техобслуживание и эксплуатационный ремонт автомобилей, связан с изменением плана технического обслуживания и ремонта техники, а амортизационных отчислений - с увеличением числа автотранспортной техники (планировалось увеличение объема перевозок).

4. Что касается общехозяйственных расходов, то в отчетном году наблюдается их экономия по сравнению с планом на 3,2 млн. руб. или 2,66%. Это объясняется улучшением методов планирования и совершенствованием системы управления автотранспортным предприятие.

Следующим этапом анализа калькуляционных статей является анализ переменных, постоянных расходов и доли заработной платы водителей в общей себестоимости. Для проведения анализа составим табл. 13.

Изменение общей себестоимости продукции произошло в результате прироста доли постоянных затрат и снижения доли заработной платы водителей в общей совокупности. За счет экономии фонда заработной платы в отчетном году экономия по данной статье составила 1796 тыс. руб., что привело к снижению себестоимости продукции на -2,1%. За счет увеличения постоянных расходов на 19,6% прирост итогового показателя составил 3,49%.

В целом по ООО ТК «АрктикСпецТранс» наблюдается увеличение затрат на 1 рубль товарной продукции на 0,062 руб. Это связано с увеличением материальных затрат на рубль товарной продукции на 0,141 руб. и амортизационных отчислений на 0,021 руб. Наибольшее снижение затрат на 1 рубль товарной продукции связано с уменьшением затрат по фонду заработной платы и выплат социального характера.

Список литературы

производственный финансовый фонд социальный

1. Анализ хозяйственной деятельности в промышленности: Уч. Л.А. Богдановская, Г.Г. Виногоров, О.Ф. Мигун и др.: под общ. редакцией В.И. Стражева. - 2-е изд., стереотип. - Минск: Высш. шк., 1996. - 363 с.

2. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа: Учебник. - 4-е изд., доп. и перераб. - М.: Финансы и статистика, 1997. - 416 с.

3. Демченков B.C., Милета В.И. Системный анализ деятельности предприятий: М.: Финансы и статистика, 1990. - 182 с.

4. Методика анализа деятельности предприятий в условиях рыночной экономики: Учеб. пособие / В.Г. Лебедев, Д.Н. Томилина, Г.Н. Бургонова и др.; Под ред. Г.А. Краюхина; СПбГИЭА. - СПб., 1996. - 234 с.

5. Оленькова Н.Б. Технико-экономический анализ хозяйственной деятельности предприятий топливно-энергетического комплекса. Уч. пособие. - Ухта: Комибизнес, 1996. - 90 с.

Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия - 4-е изд., перераб. и доп. - Минск: ООО «Новое знание», 1999. - 688 с.

Размещено на Allbest.ru

...