Оперативне планування на торговельному підприємстві

Размещено на http://www.allbest.ru/

МІНІСТЕРСТВО ОСВІТИ І НАУКИ УКРАЇНИ

ДОНЕЦЬКИЙ НАЦІОНАЛЬНИЙ УНІВЕРСИТЕТ ЕКОНОМІКИ І ТОРГІВЛІ ІМЕНІ МИХАЙЛА ТУГАН-БАРАНОВСЬКОГО

УДК [005.51:005.92]:658.8

АВТОРЕФЕРАТ

дисертації на здобуття наукового ступеня

кандидата економічних наук

ОПЕРАТИВНЕ ПЛАНУВАННЯ НА ТОРГОВЕЛЬНОМУ ПІДПРИЄМСТВІ

Спеціальність 08.00.04 - Економіка та управління підприємствами (за видами економічної діяльності)

РАСУЛОВА УЛЯНА СЕРГІЇВНА

Донецьк - 2007

Дисертацією є рукопис.

Робота виконана в Донецькому національному університеті економіки і торгівлі імені Михайла Туган-Барановського Міністерства освіти і науки України.

Науковий керівник:

Садєков Алімжан Абдуллович, доктор економічних наук, професор, Донецький національний університет економіки і торгівлі імені Михайла Туган-Барановського, проректор з наукової роботи, завідувач кафедри прикладної економіки.

Офіційні опоненти:

Смолін Ігор Валентинович, доктор економічних наук, професор, Київський національний торговельно-економічний університет Міністерства освіти і науки України, декан факультету банківської справи;

Власова Наталя Олексіївна, кандидат економічних наук, професор, Харківський державний університет харчування та торгівлі Міністерства освіти і науки України, завідувач кафедри економіки підприємств харчування і торгівлі.

Захист відбудеться "11" грудня 2007 р. о 12-00 годині на засіданні спеціалізованої вченої ради Д 11.055.01 у Донецькому національному університеті економіки і торгівлі імені Михайла Туган-Барановського за адресою: 83050, м. Донецьк, вул. Щорса, 31.

З дисертацію можна ознайомитись у бібліотеці Донецького національного університету економіки і торгівлі імені Михайла Туган-Барановського за адресою: 83017, м. Донецьк, б. Шевченка, 30.

Автореферат розісланий "10" листопада 2007 р.

Вчений секретар спеціалізованої вченої ради О.В. Виноградова.

ЗАГАЛЬНА ХАРАКТЕРИСТИКА РОБОТИ

Актуальність теми. В сучасних умовах трансформації економіки України виникає об`єктивна необхідність використання якісно нових підходів к управлінню діяльністю підприємств роздрібної торгівлі. Ефективність їх функціонування в значній мірі залежить від швидкості реагування на зміни зовнішнього середовища та обґрунтування управлінських рішень на оперативному рівні, оскільки процес закупівлі та продажу товарів з ціллю отримання прибутку відбувається щоденно. Це потребує формування нової ідеології планування, адекватної сучасному ринковому господарюванню. Відповідно постає питання організації ефективного процесу оперативного планування на торговельному підприємстві.

Сутність планування як загальнофірмової функції управління відображено в роботах І.Т. Балабанова, М.І. Бухалкова, А.А.Васильєва, В.А. Горемикіна, Є. Гринолла, Т.Г. Морозової, Л.О. Омелянович, А.І. Орлова, Дж. Пеппера, М.К. Поукока, В.Н. Самочкіна, А.Х. Тейлора, Р.Б. Тян, Д. Хана, Е.А. Черниш, Т.В. Яркіної, аспекти методів планування розглянуті в роботах Глівенко С.В., Ларіонова А.І., Модіна А.А. Питанням організації планування на торговельних підприємствах присвячено роботи І.А. Бланка, Н.О. Власової, В.В. Іванової, Л.О. Лігоненко, А.А. Мазаракі, В.Є. Москалюка, А.А. Садєкова, І.В. Смоліна, Н.М. Ушакової, Л.В. Фролової та інших.

Віддаючи належне фундаментальності та важливості досліджень вищеназваних вчених, необхідно відмітити, що проблеми організації оперативного планування саме на торговельному підприємстві з урахуванням сучасних вимог висвітлено недостатньо. Потребують більш глибокого вивчення питання щодо сутності, функцій, механізму оперативного планування на торговельному підприємстві, оцінки ефективності організації оперативного планування.

Актуальність проблеми, недостатність вивчення окремих її аспектів в умовах ринкової перебудови форм і методів господарювання торговельних підприємств визначили мету і завдання дисертаційної роботи.

Зв`язок роботи з науковими програмами, планами, темами. Робота виконувалася відповідно до комплексного плану науково-дослідних робіт Донецького національного університету економіки і торгівлі імені Михайла Туган-Барановського, а саме: держбюджетна тема "Механізм регулювання внутрішньої торгівлі на регіональному рівні" (державний реєстраційний номер 0107U001518, особисто автором розроблено й обґрунтовано методику складання основних видів планів торговельного підприємства). Матеріали дослідження використовувалися при виконанні двох госпдоговірних тем, а саме: "Науково-методичні рекомендації по організації оперативного планування в ТОВ "Стройінвест" (особисто автором розроблено методичний підхід до планування балансу за системою "прогноз-програма-план" та систему стимулювання робітників за участь в процесі оперативного планування) та "Обґрунтування інноваційних підходів в управлінні ЗАТ "Інтертехніка" (особисто автором розроблено й апробовано методики складання квартального балансового плану та рейтингового аналізу продаж).

Мета і завдання дослідження. Метою дисертаційної роботи є розвинення теоретичних та методичних засад оперативного планування на торговельному підприємстві та розробка практичних рекомендацій щодо його удосконалення.

Для досягнення поставленої мети в роботі сформульовано і вирішено такі завдання:

· визначення понятійно-категоріального апарату щодо процесу оперативного планування на торговельному підприємстві;

· дослідження системи інформації щодо забезпечення оперативного планування;

· обґрунтування концептуальних засад організації оперативного планування на торговельному підприємстві;

· дослідження особливостей розвитку роздрібних торговельних підприємств в умовах перехідної економіки;

· діагностика стану організації оперативного планування на торговельних підприємствах;

· розробка наукового підходу до оцінки ефективності оперативного планування на торговельних підприємствах;

· удосконалення системи матеріального стимулювання робітників з урахуванням їхньої участі в процесі оперативного планування;

· удосконалення науково-методичного підходу до складання оперативного балансового плану;

· розробка науково - методичного підходу до оперативного аналізу та контролю виконання плану реалізації товарів торговельного підприємства.

Об`єктом дослідження є процеси планування діяльності на торговельному підприємстві.

Предметом дослідження є теоретично-методологічні та методичні проблеми розвитку оперативного планування на торговельних підприємствах.

Методи дослідження. Теоретичною та методологічною основою дослідження є наукові концепції та теоретичні розробки вітчизняних і закордонних вчених з проблем планування діяльності підприємства, сталого розвитку та сучасних концепцій управління підприємствами.

У процесі проведення дослідження використовувались методи аналізу, синтезу і логічного узагальнення (для уточнення сутності процесу оперативного планування, визначення етапів процесу оперативного планування, формулювання критеріїв якості інформації та розроблення системи інформаційних потоків, що забезпечують процес оперативного планування); структурно-функціональний метод (для систематизації принципів оперативного планування, розробки концептуальної схеми процесу оперативного планування); статистичні методи (для визначення тенденцій та особливостей розвитку роздрібних торговельних підприємств, для удосконалення методу оцінки ефективності оперативного планування, для розробки науково-методичного підходу до оперативного аналізу та контролю виконання плану реалізації товарів в асортиментному розрізі; для розробки методики складання поліваріантного балансового плану); метод експертних оцінок та групування (для діагностики стану оперативного планування на торговельних підприємствах); метод математичного моделювання (для розробки факторної критеріальної моделі комерційної рентабельності).

Інформаційну базу дослідження складають закони України, нормативно-правові акти Верховної Ради та Кабінету Міністрів України; дані Державного комітету статистики України, статистичної звітності й аналітичних обстежень результатів діяльності торговельних підприємств Донецького регіону.

Наукова новизна результатів. Основний науковий результат дисертаційної роботи полягає в розвиненні теоретичних положень щодо організації оперативного планування на торговельному підприємстві та розробці методичних та практичних рекомендацій щодо його удосконалення.

Наукова новизна висунутих у дисертації й обґрунтованих автором положень і рекомендацій полягає в наступному.

Уперше:

- запропонований науково - методичний підхід до оперативного аналізу та контролю виконання плану реалізації товарів в асортиментному розрізі на підставі рейтингової оцінки з визначенням проблемних товарних груп, який враховує ступінь виконання плану по основних показниках діяльності торговельного підприємства, надає змогу оцінити ефективність товарної політики по асортиментних групах за розробленою шкалою та вжити заходи по виправленню ситуації.

Удосконалено:

- метод оцінки ефективності процесу оперативного планування на торговельному підприємстві на підставі розрахунку коефіцієнту ефективності та рівня суттєвості відхилень, використання якого на відміну від існуючих дозволяє дослідити ступінь відповідності оперативного плану основних показників діяльності цілям підвищення ефективності діяльності підприємства та оцінити припустимість наявних відхилень від планових завдань;

- науково-методичний підхід до стимулювання участі працівників в розробці та реалізації оперативних планів на підставі використання системи коефіцієнтів, що враховують складність проведених робіт по розробці планів, їх ефективність, ступінь виконання плану товарообороту та ступінь дотримання планової асортиментної структури;

- науково-методичний підхід до складання поліваріантного оперативного балансового плану торговельного підприємства, який на відміну від існуючих використовує принципи підходу "прогноз-програма-план", що надає змогу враховувати бажаний сценарій ринкової поведінки підприємства і таким чином підвищити ефективність прийняття управлінських рішень.

Дістало подальшого розвитку:

- теоретично-методологічні засади оперативного планування на торговельному підприємстві, а саме: уточнено визначення оперативного планування як процесу складання системи поліваріантних планів; запропоновано систематизацію принципів оперативного планування згідно з логікою процесу складання оперативних планів та групування методів оперативного планування в залежності від ціни їх використання та точності отриманих результатів;

- концептуальні засади організації оперативного планування на підставі системного підходу: запропоновано формувати систему організації оперативного планування як комплекс взаємопов`язаних складових: підсистема інформаційних потоків, підсистема цілей та пріоритетів підприємства, підсистема оперативних планів підприємства, підсистема стимулювання участі в процесі розробки та реалізації оперативних планів, підсистема аналізу та контролю виконання плану реалізації товарів, підсистема оцінки ефективності оперативного планування;

- інформаційне забезпечення оперативного планування, а саме: розроблено систему інформаційних потоків, що забезпечують процес оперативного планування, в якій згідно з логікою його протікання виділено підсистему інформаційного дослідження та підсистему інформації по центрах відповідальності, що надає змогу організації ефективного документообігу стосовно оперативного планування.

Практичне значення одержаних результатів полягає в розробці рекомендацій, які доцільно і можливо безпосередньо використовувати в процесі оперативного планування на торговельному підприємстві. Практичне значення мають наступні розробки: методика розрахунку коефіцієнту ефективності оперативного планування та рівня суттєвості відхилень; методика розрахунку оплати праці із урахуванням винагороди за участь в розробці та реалізації оперативних планів; методика складання поліваріантного балансового плану підприємства; методика рейтингового аналізу виконання плану реалізації товарів; шкала оцінки ефективності товарної політики.

Висновки і рекомендації, запропоновані в дисертаційній роботі, схвалено і впроваджено в практику діяльності підприємств: методичний підхід до планування балансу за системою "прогноз-програма-план" та систему стимулювання робітників за участь в процесі оперативного планування в ТОВ "Стройінвест" (довідка № 36 від 9.11.2007 р.), система інформаційних потоків та методичний підхід оцінки ефективності процесу оперативного планування в ТОВ "Готель "Централь" (довідка № 001/400 від 19.10.2007 р.), система аналізу та контролю плану реалізації товарів та методичний підхід оцінки ефективності процесу оперативного планування в ТОВ "Ельбрус" (довідка № 26/18 від 03.04.2007 р.).

Результати дослідження, отримані в дисертаційній роботі, використовуються у навчальному процесі при викладанні дисциплін: "Планування діяльності підприємства", "Економіка підприємства", "Обґрунтування господарчих рішень", а також при виконанні курсових, дипломних та магістерських робіт.

Особистий внесок здобувача. Сформульовані і обґрунтовані в дисертаційній роботі наукові положення, висновки і рекомендації отримані автором самостійно на підставі проведеного дослідження практики оперативного планування на торговельних підприємствах України.

Апробація результатів. Основні положення дисертаційної роботи доповідалися й обговорювалися на 15 науково-практичних конференціях:

на 8 міжнародних: "Перспективні новинки науки і техніки - 2005" (м. Прага, 2005 р.); "Управління підприємством: проблеми та шляхи їх вирішення" (м. Ялта, 2005 р.); "Управління розвитком соціально-економічних систем: глобалізація, підприємництво, стале економічне зростання" (м. Донецьк, 2006 р.); "Наукові дослідження - теорія та експеримент 2006" (м. Полтава, 2006 р.); "Розвиток наукових досліджень 2006" (м. Полтава, 2006 р.); "Тенденції розвитку світової торгівлі в 21 столітті" (Россия, г. Пермь, 2007 р.); "Наука і вища освіта" (м. Запоріжжя, 2007 р.)., "Проблеми підвищення ефективності господарювання на мезо- та мікроекономічному рівні" (м. Одеса, 2007 р.); на 3 всеукраїнських: "Актуальні проблеми сучасної науки" (м. Київ, 2006 р.); "Україна наукова" (м. Київ, 2006 р.); "Проблеми глобалізації та моделі стійкого розвитку економіки" (м. Луганськ, 2007 р.); на 4 конференціях викладачів і аспірантів ДонНУЕТ за підсумками науково-дослідної роботи за 2003-2006 рр.

Публікації. За результатами дослідження опубліковано 20 наукових праць загальним обсягом 6,78 друк. арк., у тому числі 10 статей у фахових виданнях, рекомендованих ВАК України, загальним обсягом 5,22 друк. арк.

Структура й обсяг роботи. Дисертація складається зі вступу, 3 розділів, 9 підрозділів, висновків, списку використаних джерел із 135 найменувань і 28 додатків (обсягом 30 сторінок). Основний зміст викладено на 175 сторінках, дисертація містить 28 таблиць (обсягом 23 сторінки) і 30 рисунків (обсягом 15 сторінок).

ОСНОВНИЙ ЗМІСТ ДИСЕРТАЦІЙНОЇ РОБОТИ

У вступі обґрунтовано актуальність теми, сформульовано мету і завдання дослідження, його об'єкт, предмет і методи, розкрито наукову новизну і практичне значення, відображено апробацію результатів.

У першому розділі "Теоретичні засади оперативного планування в підприємствах торгівлі" проведено уточнення понятійно-категоріального апарату щодо процесу оперативного планування на торговельному підприємстві; систематизовані принципи оперативного планування; визначено зміст системи економічної інформації для забезпечення процесу оперативного планування; обґрунтовано концептуальний підхід до організації оперативного планування на торговельному підприємстві.

Розмаїтість підходів до визначення поняття оперативного планування свідчить про неоднозначність розуміння його змісту. Існуючим визначенням оперативного планування притаманні суттєві недоліки, а саме: воно розглядається частково як стратегічне, але в інших проміжках часу, а частково - як тактичне без виділення специфіки; порушується логіка процесу через те, що оперативне планування розглядається як етап бюджетування, а не навпаки та не враховується принцип гнучкості планування; немає чіткої визначеності щодо часового горизонту оперативного планування. Приймаючи до уваги вказане вище, було сформульоване авторське визначення оперативного планування на торговельному підприємстві, як процесу складання системи поліваріантних планів торговельного підприємства на підставі прогнозування основних показників діяльності із урахуванням тенденцій у зовнішньому середовищі в рамках реалізації обраної стратегії та визначений термін процесу оперативного планування в рамках одного року з розбивкою поквартально, помісячно, подекадно тощо.

Оскільки планування передбачає розроблення комплексу заходів та визначення послідовності досягнення конкретних задач з урахуванням можливості максимально ефективного використання ресурсного потенціалу підприємства, для ефективної реалізації цієї мети воно повинне базуватися на певних принципах та методах. Відповідно в роботі проведена систематизація принципів оперативного планування, які розміщені згідно з логікою цього процесу як одного з видів загального планування діяльності підприємства. Відокремлено вісім загальних принципів та одинадцять підлеглих. Запропоновано групування методів оперативного планування в залежності від ціни їх використання та точності отриманих результатів.

Якість оперативного планування обумовлюється повнотою та достовірністю інформації, тому що як і будь-яка інша функція управління воно являє собою процес перетворення вихідної інформації про стан і умови функціонування суб'єкта господарювання в інформацію про ресурси і методи досягнення поставлених перед ним цілей та задач. У роботі визначений зміст системи економічної інформації для забезпечення процесу оперативного планування як сукупності інформації фінансового, управлінського, статистичного обліку та нормативно-планової інформації, яка застосовується при здійсненні етапів оперативного планування, може бути записана та формалізована й відповідає критеріям якості. Обґрунтовано склад системи інформаційних потоків, що забезпечуватимуть процес оперативного планування на торговельних підприємствах згідно з логікою його протікання. Інформаційні потоки розділено на дві підсистеми - підсистему інформаційного дослідження та підсистему інформації по центрах відповідальності. Перша підсистема включає інформацію про зміни в навколишньому середовищі, прогнозну інформацію, інформацію про виконання планів та рівень суттєвості відхилень у передплановому періоді; друга підсистема складається з планової інформації, результатів моніторингу фактичних показників діяльності підприємства та поточних розрахунків передбачуваного ступеня реалізації планових завдань, їх ефективності та суттєвості відхилень.

Розроблені концептуальні засади організації оперативного планування на торговельному підприємстві на підставі системного підходу. Доведено, що система організації оперативного планування має включати підсистему інформаційних потоків процесу оперативного планування, підсистему цілей та пріоритетів підприємства, підсистему оперативних планів підприємства, підсистему стимулювання участі у процесі розробки та реалізації оперативних планів, підсистему аналізу та контролю реалізації оперативних планів, підсистему оцінки ефективності оперативного планування.

У другому розділі "Дослідження стану оперативного планування в торгівлі" проведене дослідження макро- та мікросередовища функціонування торговельних підприємств; проведений аналіз практики оперативного планування на торговельних підприємствах та оцінка його ефективності.

Оскільки згідно розробленої в роботі концепції системи організації оперативного планування на торговельних підприємствах попереднім етапом цього процесу є аналіз факторів зовнішнього та внутрішнього середовища, в роботі було проведене дослідження зовнішнього середовища функціонування торговельних підприємств. Дослідження сучасних особливостей розвитку роздрібної торгівлі дозволило виявити, що розвиток роздрібної торгівлі за останні роки має чітко визначені особливості. Торгівля є однією з провідних галузей в економіці держави, про що свідчить факт стійкої тенденції зростання роздрібного товарообороту як в діючих (середній темп приросту в період 1998-2006 років - 21,8 %) так і в зіставних (середній темп приросту - 23,4 %) цінах. Однак інші показники роздрібної торгівлі є досить суперечливими. Негативними тенденціями в галузі є збільшення суми збитків та зменшення кількості об`єктів роздрібної торгівлі. Крім цього для торгівлі Донецької області характерно зменшення питомої ваги зайнятих в галузі, нижчій за середньо-державний рівень оплати праці та розмір товарообороту на одну особу населення протягом останніх п`яти років.

В роботі проведений аналіз практики оперативного планування на торговельних підприємствах з використанням SWOT - аналізу. У досліджувану сукупність ввійшло 85 торговельних підприємств, що працюють на ринку від п'яти років та більше й річний товарооборот яких є більшим за 300 тис. грн. Виявлено, що процес оперативного планування на торговельних підприємствах є неповним, оскільки наявне невиконання певних елементів. Зокрема, на досліджуваних підприємствах не здійснюється стимулювання працівників за участь в розробленні оперативних планів та не проводиться оцінка ефективності оперативного планування, не враховується рівень суттєвості відхилень фактичних показників діяльності від планових та під час оцінки реалізації планів не розроблюються заходи мінімізації причин появи відхилень.

Що стосується внутрішнього середовища, то встановлено позитивний вплив на процес оперативного планування рівня підготовки працівників. У той же час виявлено, що аналіз ефективності оперативного планування не забезпечений методично, система стимулювання працівників за участь в процесі оперативного планування не пов`язана з його ефективністю, не аналізується виконання плану товарообороту з урахуванням асортиментної структури.

В дисертації обґрунтовано науково-методичний підхід до оцінки ефективності оперативного планування, який пропонується проводити по двох напрямках: розрахунок коефіцієнту ефективності оперативного планування основних показників діяльності та розрахунок рівня суттєвості відхилень фактично отриманого чистого прибутку від планового. Коефіцієнт ефективності оперативного планування (Кефопі) рекомендується розраховувати за формулою 1:

Кефопі = >1, (1)

де Афі - фактичне значення і-го показника;

Аплі - планове значення і-го показника;

Аопті - оптимальне значення і-го показника, яке встановлюється виходячи з періоду життєвого циклу, на якому знаходиться підприємство (рис. 1 Обумовленість оптимальності планових показників періодом життєвого циклу підприємства).

Теоретично рекомендоване значення коефіцієнту ефективності дорівнює одиниці. Відхилення по коефіцієнту мають аналізуватися по модулю: процес оперативного планування може бути оцінений як ефективний, коли відхилення наявного коефіцієнту ефективності від теоретично рекомендованого не перевищують 0,1. Для торговельного підприємства найважливішими показниками, що найбільш повно характеризують ефективність його діяльності, є товарооборот та прибуток; відповідно коефіцієнт ефективності оперативного планування рекомендується розраховувати на підставі результатів виконання плану товарообороту, прибутку від реалізації товарів або чистого прибутку.

Оскільки виконання плану на 100 % є ситуацією ідеальною, постає питання аналізу відхилень та визначення того, який розмір відхилення фактичних показників від планових може вважатися нормальним, а який - занадтим. Для цього рекомендована методика розрахунку рівня суттєвості відхилень фактичного чистого прибутку підприємства від планового як найголовнішого показника, що характеризує ефективність діяльності підприємства, яка заснована на використанні аудиторських стандартів. Ураховуючи специфіку формування торговельного прибутку доведено, що для розрахунку рівня суттєвості відхилень треба використовувати наступні показники: товарооборот по собівартості, валовий доход, сукупні витрати та прибуток від реалізації. Розрахунок рівня суттєвості відхилень проводиться в наступній послідовності: обчислюються значення фактично отриманого валового доходу, прибутку від реалізації, товарообороту по собівартості та сукупних витрат з урахуванням питомої ваги кожного з вищенаведених показників, рекомендованої аудиторськими стандартами (для перших двох показників вона дорівнює п'яти, для останніх - двом); середньоарифметичне отриманих значень являє собою рівень суттєвості відхилення фактичного чистого прибутку підприємства від запланованого. Ситуація вважається нормальною, коли наявні відхилення фактичного чистого прибутку від планового, взяті за модулем, не перевищують розрахованого рівня суттєвості.

Апробація методичного підходу до оцінки ефективності проводилася на восьми торговельних підприємствах (табл. 1).

Таблиця 1.

Результати оцінки ефективності оперативного планування

Підприємства	2003 рік	2004 рік	2005 рік
	Відхилення від оптимального Кеф, коеф.	Відхилення від рівня суттєвості, тис. грн.	Відхилення від оптимального Кеф, коеф.	Відхилення від рівня суттєвості, тис. грн.	Відхилення від оптимального Кеф, коеф.	Відхилення від рівня суттєвості, тис. грн.
ЗАТ "Фірма "Мебель"	-0,23	139,13	-0,17	80,46	-0,15	152,98
ТОВ "ПКФ "РДС- комфорт"	-0,08	80,87	-0,03	183,14	-0,01	108,20
ЗАТ "ТКЦ Онікс"	-0,08	5,58	-0,17	-0,09	0,24	6,93
"Ізумруд" товарне відділення №18	-0,25	2,02	-0,12	3,16	-0,11	3,57
"Рубін" товарне відділення №19	-0,13	2,50	-0,06	5,52	-0,04	3,70
ТОВ "Ельбрус"	-0,15	1,93	-0,26	2,20	-0,05	2,25
ТОВ "Готель Централь"	-0,11	19,60	-0,27	-3274,83	-0,04	298,57
ТОВ "Сідма"	-0,04	8,19	-0,05	170,82	-0,06	29,19

Після розрахунку рівня суттєвості відхилень та на підставі розрахунку коефіцієнту ефективності можна зробити висновок про те, що система оперативного планування може вважатися повністю ефективною лише по двом з усієї сукупності досліджуваних підприємств - ТОВ "ПКФ "РДС - комфорт" та ТОВ "Сідма", оскільки на даних підприємствах відхилення від оптимального коефіцієнту ефективності є меншими за 0,1 та відсутні від`ємні відхилення від рівня суттєвості. оперативне планування торгівля

У третьому розділі "Удосконалення оперативного планування на торговельному підприємстві" розроблено науково-методичний підхід до стимулювання працівників за участь в процесі оперативного планування; запропоновано науково - методичний підхід до складання поліваріантного оперативного балансового плану підприємства; розроблений метод оперативного аналізу та контролю виконання плану реалізації товарів в асортиментному розрізі.

В дисертації запропоноване проведення стимулювання працівників підприємства за участь в процесі оперативного планування на підставі використання методичного підходу, заснованого на розрахунку системи коефіцієнтів, що враховують складність проведених робіт по розробці системи оперативних планів, їх ефективність, ступінь виконання плану товарообороту та ступінь дотримання планової асортиментної структури.

Систему стимулювання участі робітників торговельного підприємства в процесі оперативного планування діяльності (рис. 2 Система стимулювання участі робітників торговельного підприємства в процесі оперативного планування діяльності).

Застосування даної системи коефіцієнтів передбачає ряд етапів, а саме:

1. Виходячи зі звітів про реалізацію оперативних планів торговельного підприємства, усі кінцеві виконавці плану товарообороту підрозділяються на 3 категорії: ті, які не виконали план продаж, ті, які виконали план у межах припустимих відхилень та ті, які перевиконали план;

2. Для працівників другої категорії сума преміювання розраховується як певний відсоток від запланованого обсягу продаж;

3. Для тих категорій персоналу, відхилення у виконанні планів по яких виходять за межі припустимих, розраховуються наступні коефіцієнти:

3.1. Коефіцієнт який враховує розмір відхилення фактичного товарообороту від планового - формула 2:

Квідх = (%викф - %відхпр) / 100, (2)

де %викф - фактичний відсоток виконання плану по кожному конкретному працівнику;

%відхпр - припустимий відсоток відхилення фактичного товарообороту від планового.

3.2. Коефіцієнт, який враховує дотримання запланованої асортиментної структури - формула 3:

Кас = [((%викф 1 - %викпр1) + (%викф n - %викпрn))/N]/100, (3)

де %викф - фактичний відсоток виконання плану по кожному конкретному працівнику по товарній групі;

%викпр - припустимий відсоток відхилення фактичного товарообороту від планового по товарній групі;

N - кількість товарних груп, за реалізацію яких відповідає працівник.

3.3. Узагальнюючий коефіцієнт, який враховує ступінь досягнення запланованого товарообороту:

а) для працівників, які перевиконали план товарообороту - формула 4:

Креал = 1+(Квідх*Кас); (4)

б) для працівників, які не виконали план товарообороту - формула 5:

Креал = 1 - (Квідх*Кас). (5)

Як показала апробація використання даної системи на торговельних підприємствах, за таких умов зберігається основний принцип стимулювання, що полягає в необхідності якомога більшої індивідуалізації винагороджень. Крім того, розрахунок системи запропонованих коефіцієнтів надає змогу й знижувати оплату для менеджерів, невиконання планів яких є істотним.

В роботі обґрунтовано методичний підхід до складання поліваріантного оперативного балансового плану торговельного підприємства на підставі використання принципів підходу "прогноз - програма - план". Цей підхід надає змогу враховувати бажаний сценарій ринкової поведінки підприємства на плановий період (рис. 3. Складання балансового плану підприємства відповідно принципам системи "Прогноз-програма-план").

На першому етапі формується прогнозний балансовий план з урахуванням тенденцій, що склалися на підприємстві; на другому - балансовий план, який відповідає теоретично рекомендованим значенням фінансових коефіцієнтів і на третьому - складається балансовий план з урахуванням одного з трьох можливих сценаріїв поведінки підприємства на ринку: сценарію виходу на нові ринки, реструктуризації або нарощування обсягів продажу та закріплення ринкової позиції підприємства.

Такий підхід дозволяє підприємству інтегрувати оперативні плани в загальну систему планування та надає можливості одночасного моделювання як бажаного ресурсного потенціалу, так і бажаного рівня ліквідності, тим самим оптимізуючи ці параметри і задовольняючи як оперативним, так і стратегічним цілям діяльності торговельного підприємства.

Оскільки заключним етапом оперативного планування, як і будь-якого іншого, є аналіз та контроль реалізації планів, та враховуючи, що на торговельних підприємствах не приділяється належної уваги аналізу виконання плану товарообороту в асортиментній структурі, в роботі розроблено науково - методичний підхід до оперативного аналізу та контролю виконання плану реалізації товарів в асортиментному розрізі який, з одного боку, системно враховує усі показники, що впливають на результати діяльності торговельного підприємства, а з іншого - не потребує великої кількості розрахунків та є достатньо простим у використанні.

Цей підхід базується на розрахунку рангу товарної групи (Rm) - формула 6:

, (6)

де к1- ваговий коефіцієнт товарообороту по собівартості;

Тсф, пл. - фактичне та планове значення товарообороту по собівартості;

к2 - ваговий коефіцієнт норми торгової надбавки;

NНф, пл. - фактичне та планове значення норми торгової надбавки;

к3 - ваговий коефіцієнт доходу від реалізації;

Дрф, пл. - фактичне та планове значення доходу від реалізації;

к4 - ваговий коефіцієнт прибутку від реалізації;

Прф, пл. - фактичне та планове значення прибутку від реалізації;

к5 - ваговий коефіцієнт рентабельності продаж;

Рпрф, пл. - фактичне та планове значення рентабельності продаж;

к6 - ваговий коефіцієнт тривалості одного обороту запасів товарів;

tоф, пл. - фактична та планова тривалість одного обороту запасів товарів;

к7 - ваговий коефіцієнт середнього розміру товарних запасів;

Зтф, пл. - фактичний та плановий розмір запасів товарів.

Значення вагових коефіцієнтів встановлюються на підставі проведення експертного опитування фахівців підприємства. Отримані ранги товарних груп розміщуються у порядку збільшення; товарним групам присвоюється рейтинг; причому найвищій рейтинг має товарна група з найнижчім рангом (чим меншим є отримане значення рангу товарної групи, тим меншими є відхилення фактичних показників від планових по даній групі). Після проведення розрахунків за вищенаведеною формулою визначається коло проблемних товарних груп, ранги по яких є вищими за середньоарифметичний ранг.

Для оцінки ефективності товарної політики з ціллю коригування наступних оперативних планів реалізації товарів в асортиментному розрізі обґрунтований підхід, що схематично може бути представленим як система зв`язку показників - формула 7:

? %ТН< ? %Т< ? %Др< ? %Пр< ? %Рпр, (7)

? %Зт< ? %tобз,

де ? %ТН, ? %Т, ? %Др, ? %П, ? %Рпр, ? %Зт, ? %tобз - темпи приросту норми торговельної надбавки, товарообороту від реалізації, доходу від реалізації, прибутку від реалізації, рентабельності продаж, запасів товарів, терміну одного обороту запасів товарів.

Оцінку ступеня ефективності товарної політики запропоновано проводити відповідно розробленої шкалі, яка надає змогу оцінити товарну політику як максимально високу, достатньо високу, нормальну, середню та низьку (табл. 2 Шкала оцінки ступеня ефективності товарної політики).

Розроблений науково - методичний підхід до оперативного аналізу та контролю плану реалізації товарів в асортиментному розрізі дозволяє керівництву підприємства ефективно визначати перелік проблемних товарних груп та вчасно приймати певні заходи задля запобігання подальшому погіршанню ситуації, сприяючи тим самим максимальному виконанню оперативних планів товарообороту в асортиментному розрізі й відповідно підтриманню ефективності діяльності підприємства на належному рівні.

ВИСНОВКИ

У дослідженні вирішено науково-прикладне завдання щодо розробки теоретичних і методичних основ удосконалення оперативного планування на торговельному підприємстві і запропоновано практичні рекомендації з їх реалізації.

Сутність основних висновків і рекомендацій зводиться до наступного.

1. Оперативне планування діяльності торговельного підприємства визначено як процес складання системи поліваріантних планів підприємства на підставі прогнозування основних показників діяльності із урахуванням тенденцій у зовнішньому середовищі в рамках реалізації обраної стратегії в рамках одного року.

2. Доведено, що ефективність оперативного планування залежить від якості його інформаційного забезпечення. Для удосконалення інформаційного забезпечення рекомендовано формувати в торговельних підприємствах систему інформаційних потоків, що забезпечують оперативне планування, із групуванням їх в підсистему інформаційного дослідження та підсистему інформації по центрах відповідальності.

3. Обґрунтована необхідність організації процесу оперативного планування в торговельних підприємствах на засадах системного підходу. Запропоновано комплексну систему організації оперативного планування, яка включає шість підсистем: підсистема інформаційних потоків процесу оперативного планування, підсистема цілей та пріоритетів підприємства, підсистема оперативних планів підприємства, підсистема стимулювання участі у процесі розробки та реалізації оперативних планів, підсистема аналізу та контролю реалізації оперативних планів, підсистема оцінки ефективності оперативного планування.

4. Аналіз особливостей розвитку роздрібних торговельних підприємств дозволив виявити тенденції, які потребують урахування у механізмах удосконалення організації оперативного планування. На фоні стабільного росту роздрібного товарообігу у країні встановлено зростання збитковості торговельних підприємств, зменшення їх кількості. В Донецькій області за останні роки сталося зменшення питомої ваги зайнятих у галузі, залишається нижчім за середньо-державний рівень оплати праці та рівень середньодушового товарообігу.

5. Діагностика стану організації оперативного планування на торговельних підприємствах Донецького регіону виявило наступні проблеми: недосконалість матеріального стимулювання участі працівників підприємств в оперативному плануванні; відсутність методик оцінки ефективності оперативного планування; недостатнє інформаційне забезпечення оперативного планування, особливо це стосується інформації про аналіз відхилень, аналіз причин їх появи та суттєвості відхилень фактичних показників від запланованих; не приділяється достатньої уваги оперативному плануванню асортиментної структури товарообігу.

6. Для оцінки ефективності оперативного планування на торговельному підприємстві розроблено методичний інструментарій, якій складається із двох коефіцієнтів: ефективності оперативного планування і рівня суттєвості відхилень фактичних показників від планових. Застосування цих інструментів підвищує якість оперативного планування.

7. Розроблено методичний підхід до стимулювання працівників торговельного підприємства з урахуванням винагороди за участь в процесі оперативного планування, на підставі розрахунку системи коефіцієнтів із урахуванням складності робіт по складанню планів, ефективності оперативного планування та результатів реалізації плану товарообороту в асортиментному розрізі.

8. Доведено, що в системі оперативних планів необхідно розробляти оперативний балансовий план. Для складання цього плану обґрунтовано використовувати принципи підходу "прогноз-програма-план". На цій основі запропоновано методику складання оперативного балансового плану.

9. Для підвищення ефективності оперативного планування товарообігу в асортиментному розрізі розроблено метод оперативного аналізу і контролю на підставі рейтингової оцінки з визначенням проблемних товарних груп, який враховує ступені виконання плану по основних показниках діяльності торговельного підприємства. З ціллю оцінки ефективності товарної політики розроблена шкала, що надає змогу оцінити її як максимально високу, достатньо високу, нормальну, середню та низьку, та у випадку виявлення недостатньої ефективності по конкретній товарній групі вжити ряд заходів по удосконаленню та виправленню ситуації.

СПИСОК ОПУБЛІКОВАНИХ АВТОРОМ ПРАЦЬ ЗА ТЕМОЮ ДИСЕРТАЦІЇ

Статті у фахових виданнях:

1. Расулова У.С. Складання асортиментного набору підприємств методом Фора та Мальгранжа // Торгівля і ринок України. - Донецьк: ДонДУЕТ. - Вип.16.- Т.2. - 2004. - С. 286-290.

2. Расулова У.С. Дослідження практики планування на торговельних підприємствах Донецького регіону // Торгівля і ринок України. - Донецьк: ДонДУЕТ. - Вип.19. - Т.3.- 2005. - С. 224-228.

3. Расулова У.С. Розрахунок рівня суттєвості відхилень фактичних показників від планових на торговельному підприємстві // Торгівля і ринок України. - Донецьк:ДонДУЕТ. - Вип.20.- 2005. - С. 275-281.

4. Расулова У.С. Оцінка ефективності оперативного планування на торговельних підприємствах // Торгівля і ринок України. - Донецьк: ДонДУЕТ. - Вип.21.- Т.2. - 2006.- С. 306-313.

5. Расулова У.С. SWOT - аналіз процесу оперативного планування на торговельних підприємствах Донецького регіону // Торгівля і ринок України. - Донецьк: ДонДУЕТ. - Вип.22.- 2006.- С. 310-318.

6. Расулова У.С. Стимулювання участі персоналу в процесі розробки та реалізації оперативних планів торговельних підприємств // Наукові записки. - Тернопіль: Економічна думка. - Вип.16.-2006.- С. 280-284.

7. Расулова У.С. Складання короткострокового балансового плану торговельного підприємства згідно з системою "Прогноз-програма-план" // Вісник Хмельницького національного університету. - Хмельницький: ХНУ. - Вип.2 (91). - 2007.- С. 128-136.

8. Расулова У.С. Особливості розвитку роздрібної торгівлі на регіональному рівні // Економіка: проблеми теорії та практики. - Дніпропетровськ: ДНУ. - Вип. 226.- Т.2.- С. 461-468.

9. Расулова У.С. Концепція оперативного планування на торговельному підприємстві. // Торгівля і ринок України. - Донецьк: ДонНУЕТ.- Вип. 23. - Т.2.- 2007. - С. 84-91.

10. Расулова У.С. Оперативний аналіз та контроль реалізації товарів торговельного підприємства // Вісник соціально - економічних досліджень. - Одеса: ОДЕУ. - Вип. 27. - С. 283 - 289.

За матеріалами конференцій:

11. Расулова У.С. Систематизація принципів оперативного планування згідно з логікою процесу складання планів // Перспективні новинки науки та техніки: Матеріали ІІ міжнар.наук.-практ.конф. - Прага: Наука і освіта, 2005. - Т.2. - С. 20-23.

12. Расулова У.С. Оперативне планування на торговельному підприємстві: визначення та задачі // Управління підприємством: проблеми та шляхи їх вирішення: Матеріали міжнар. наук.-практ. конф. - Ялта:ДонДУЕТ, 2005. - Т.2. - С. 126-129.

13. Расулова У.С. Стан та особливості розвитку роздрібної торгівлі Донецького регіону // Управління розвитком соціально-економічних систем: глобалізація, підприємництво, стале економічне зростання. Праці VІІ міжнар.наук.-практ.конф. - Донецьк: ДНУ,2006. - Ч.4.- С. 309-311.

14. Расулова У.С. Побудова системи економічних потоків процесу оперативного планування // Наукові дослідження: теорія та експеримент: Матеріали ІІ міжнар. наук.-практ.конф. - Полтава: ІнтерГрафіка, 2006. - Т.Х.- С. 46-51.

15. Расулова У.С. Класифікація економічної інформації підприємства // Актуальні проблеми сучасної науки: Матеріали ІІ всеукр.наук.-практ.інтернет-конф.- Київ:ТОВ "ТК Меганом", 2006. - Ч.3.- С. 63-65.

16. Расулова У.С. Проблеми побудови ефективної системи стимулювання участі робітників в оперативному плануванні // Розвиток наукових досліджень - 2006: Матеріали ІІ міжнар.наук.-практ.конф.- Полтава: Інтеграфіка, 2006.- Т.ХІ - С. 8-10.

17. Расулова У.С. Ефективність оперативного планування торговельних підприємств Донецького регіону // Україна наукова: Матеріали ІІ всеукр.наук.-практ.інтернет-конф.- Київ:ТОВ "ТК Меганом",2006. - Ч.2. - С. 29-31.

18. Расулова У.С. Складання поліваріантного балансового плану підприємства відповідно принципам системи "Прогноз-програма-план" // Проблеми глобалізації та моделі стійкого розвитку економіки: Матеріали ІІІ всеукр.наук.-практ.конф.- Луганськ: СНУ ім. В.Даля, 2007. - С. 416-419.

19. Расулова У.С. Влияние степени выполнения оперативных планов на эффективность деятельности торгового предприятия // Тенденции развития мировой торговли в ХХІ веке: Материалы ІІ междунар.науч.-практ.конф.- Пермь: Изд-во ПОНИЦАА, 2007 - С. 263-266.

20. Расулова У.С. Рейтинговий аналіз продажів торговельного підприємства по товарних групах // Наука і вища освіта: Тези доповідей ХV міжнар.наук.-практ.конф. - Запоріжжя: ЗІДМУ, 2007. - Ч.2. - С. 75-76.

АНОТАЦІЯ

Расулова У.С. Оперативне планування на торговельному підприємстві. - Рукопис.

Дисертація на здобуття наукового ступеня кандидата економічних наук за спеціальністю 08.00.04 - Економіка та управління підприємствами (за видами економічної діяльності). - Донецький національний університет економіки і торгівлі імені Михайла Туган-Барановського, Донецьк, 2007 р.

Дисертаційна робота присвячена вирішенню ряду недостатньо розроблених проблем оперативного планування на торговельному підприємстві. У роботі уточнено поняття оперативного планування на торговельному підприємстві, систематизовані принципи оперативного планування, удосконалено систему інформації для оперативного планування, запропоновано концептуальні засади організації процесу оперативного планування діяльності торговельного підприємства. Запропоновано методичний підхід до оцінки ефективності організації оперативного планування. Удосконалена система стимулювання працівників підприємства за участь в процесі оперативного планування. Удосконалений методичний підхід до складання оперативного поліваріантного балансового плану відповідно принципам системи "прогноз-програма-план". Запропонований метод оперативного аналізу та контролю виконання плану реалізації товарів в асортиментному розрізі на підставі рейтингової оцінки з визначенням проблемних товарних груп.

Ключові слова: торговельне підприємство, оперативне планування, ефективність, стимулювання, балансовий план.

АННОТАЦИЯ

Расулова У.С. Оперативное планирование на торговом предприятии. - Рукопись.

Диссертация на соискание научной степени кандидата экономических наук по специальности 08.00.04 - Экономика и управление предприятиями (по видам экономической деятельности). - Донецкий национальный университет экономики и торговли имени Михаила Туган-Барановского, Донецк, 2007 г.

Диссертационная работа посвящена решению недостаточно разработанных проблем оперативного планирования деятельности торгового предприятия. На основании теоретического исследования особенностей становления и развития оперативного планирования деятельности торгового предприятия дано авторское определение понятия "оперативное планирование на торговом предприятии". Проведена систематизация принципов оперативного планирования в соответствии с логикой протекания данного процесса.

Определено содержание системы экономической информации для обеспечения процесса оперативного планирования на торговом предприятии. Предложены критерии качества информации, коррелирующие как с принципами построения и функционирования системы экономической информации, так и с принципами оперативного планирования. Обоснован состав системы информационных потоков, обеспечивающих процесс оперативного планирования, которые разделены на две подсистемы: подсистему информационного исследования и подсистему информации по центрам ответственности.

Обоснованы концептуальные основы формирования системы организации оперативного планирования на торговом предприятии, в которой выделены: подсистема информационных потоков процесса оперативного планирования, подсистема целей и приоритетов предприятия, подсистема оперативных планов предприятия, подсистема стимулирования участия работников предприятия в оперативном планировании, подсистема анализа и контроля реализации оперативных планов, подсистема оценки эффективности оперативного планирования.

Проведенный анализ особенностей развития розничных торговых предприятий позволил выявить тенденции, требующие учёта в механизмах усовершенствования организации оперативного планирования. На фоне стабильного роста розничного товарооборота в стране установлен рост убыточности торговых предприятий, уменьшение их количества. В Донецкой области в последние годы произошло уменьшение относительной доли занятых в отрасли, остаётся более низким по сравнению со средне-государственным уровень оплаты труда и уровень среднедушевого товарооборота.

Усовершенствован методический подход к оценке эффективности оперативного планирования на торговом предприятии на основе расчёта коэффициента эффективности оперативного планирования и существенности отклонений фактических показателей от плановых.

Усовершенствован методический подход к стимулированию работников торгового предприятия с учётом вознаграждения за участие в процессе оперативного планирования по двум направлениям: систему стимулирования персонала за участие в разработке оперативных планов предприятия предложено формировать на основе усовершенствованной системы оценки сложности работ каждого специалиста, а систему премирования работников за выполнение плана товарооборота в ассортиментном разрезе - на основе разработанной системы коэффициентов, учитывающих размер фактического отклонения товарооборота от планового и степень соответствия потоварной реализации плановой ассортиментной структуре.

Усовершенствована методика составления поливариантного квартального балансового плана, учитывающего желаемый сценарий рыночного поведения предприятия на основе использования принципов подхода "прогноз-программа-план", одновременно реализующая принцип мониторинга финансовой деятельности предприятия и учитывающая инфляционные процессы.

Разработана методика анализа реализации плана товарооборота с учётом запланированной ассортиментной структуры, позволяющая проводить рейтинговую оценку товарных групп и определение среди них проблемных. С целью оценки степени эффективности товарной политики по конкретным товарным группам разработана шкала, дающая возможность её оценки как максимально высокой, достаточно высокой, нормальной, средней и низкой, для случаев недостаточной эффективности по конкретной товарной группе рекомендованы управленческие решения по исправлению ситуации.

Ключевые слова: торговое предприятие, оперативное планирование, эффективность, стимулирование, балансовый план.

ANNOTATION

Rasulova U.S. Operative planning on a trade enterprise. - Manuscript.

Dissertation for the degree of candidate of economics sciences in specialty 08.00.04 - Economy and enterprise management (by type of economic activity). - Mikhail Tugan - Baranovsky Donetsk National University of Economics and Trade, Donetsk 2007.

Dissertational work is devoted to actual problems of operative planning on a trade enterprise. The concept of the operative planning specified on a trade enterprise is in-process, principles of the operative| planning are systematized, the system of information for the operative planning is improved, the chart of the conceptual approach to |concept-based| organization of process of the operative |efficient| planning of activity of trade enterprise is offered. The methodical approach to| the estimation of efficiency of process of the operative planning is offered. The system of stimulation of workers of enterprise for participation in the process of the operative planning is improved. The methodical |to| approach to drafting of operative multivalent balance plan according to principles of the system "prognosis-program-plan" is improved. The methodical approach to an operative analysis and control of fulfilling the plan of realization of commodities in an assortment cut with subsequent and definition of problem commodity groups is offered.

Keywords: trade enterprise, operative planning, efficiency, stimulation, balance plan.

Размещено на Allbest.ru

...