Общая характеристика ОАО ТНК "ДАСТАН"

Размещено на http://www.allbest.ru/

1. Общая характеристика ОАО ТНК «ДАСТАН»

технологический рынок сбыт бухгалтерский

С 10 июня по 4 августа 2013 года я Асаматова Алтын Кыбаловна проходила производственную практику в Открытом Акционерном Обществе «Транснациональная Корпорация «ДАСТАН»

Организационно-правовая форма - открытое акционерное общество. Открытом Акционерном Обществе «Транснациональная Корпорация «ДАСТАН» является хозяйственным обществом и руководствуется в своей деятельности действующим законодательством КР, Гражданским Кодексом КР, налоговым кодексом КР, административным кодексом КР, таможенным кодексом КР, трудовым кодексом КР, Уставом.

Юридический адрес общества: Кыргызская Республика, г. Бишкек, 720005 Байтик Баатыра 36.

ОАО ТНК «ДАСТАН» осуществляет учет результатов работ, ведет бухгалтерский, налоговый и статистический учет по нормам, действующим в Кыргызской Республики.

Общество имеет расчетный счет в банке, круглую печать со своим наименованием, штампы, бланки и другие реквизиты.

Управление предприятием осуществляется в соответствии с законодательством КР и Уставом предприятия.

Предприятие образовано в 1956 году как завод «Физических приборов».

В1975 году переименовано в «Приборостроительный завод им. 50-летия Киргизской ССР.

В 1993 году преобразовано в «ОАО ТНК «Дастан»

Технический и производственный потенциалы предприятия позволяют производить продукцию высокого качества.

Корпорация производит и реализует переносные и стационарные медицинские центрифуги с комплектом сменных роторов.

За годы работы в новых экономических условиях освоены новые направления производства товаров:

- продукция производственно - технического назначения;

- товары народного потребления.

Целевые рынки сбыта - Кыргызская Республика, Государства СНГ,

Созданы представительства Корпорации с центрами сервисного обслуживания в г.г. Москва, Новосибирск, Красноярск, Екатеринбург, Полтава (Украина), Алматы (Казахстан), Минск (Республика Беларусь).

В целях увеличения объема продаж проводит активную политику расширения ассортимента выпускаемой продукции, модернизации производимых изделий.

ОАО «ТНК «Дастан» - мощное предприятие с широкими технологическими возможностями. Имеющееся оборудование обеспечивает все виды механической обработки, сварочное, гальваническое, лакокрасочное, инструментальное, кузнечное производства, а также производство печатных плат, пластмассовых и резинотехнических изделий.

Испытательные лаборатории предприятия осуществляют все виды механических, климатических и электрических испытаний.

Для более эффективного решения задач все подразделения объединены интегрированной автоматизированной системой управления предприятием, созданы автоматизированные рабочие места.

ОАО ТНК «Дастан» открыто для предложений о сотрудничестве в области организации совместных производств товаров с выходом на рынки стран СНГ и других государств

Общество самостоятельно планирует свою производственно-хозяйственную деятельность, а также социальное развитие коллектива. Основу планов составляют договоры. Реализация товаров осуществляются по ценам и тарифам, устанавливаемым самостоятельно.

Ассортиментный перечень производимых и продаваемых товаров:

1.ЦЕНТРИФУГА ОПН-0539

2.Роторы

3 Центрифуга ОС-6М

4 Иглоотсекатель

5 ПЛАЗМАЭКСТРАКТОР ПЭ-1 «ДАСТАН»

6 ЦЕНТРИФУГА ОПн-12

7 ЦЕНТРИФУГА ОПн-8

8 ЦЕНТРИФУГА Цн-12

9 ЦЕНТРИФУГА ОПн-3.03 ДАСТАН

10 ЦЕНТРИФУГА ОПн-3. 01 ДАСТАН

11 ЦЕНТРИФУГА ОПн-3.04 ДАСТАН

12 ЦЕНТРИФУГА ОПн-3.02 ДАСТАН

13 ЦЕНТРИФУГА ОПн-3М.05

14 ЦЕНТРИФУГА ОПн-3М

15 ЦЕНТРИФУГА ОС-6МЦ

16 ЦЕНТРИФУГА РС-6МЦ

17 ЦЕНТРИФУГА РС-6

18 ЦЕНТРИФУГА ЦР-12 Организация бухгалтерского учета

1.1 Организация бухгалтерского учета

Порядок организации и ведения бухгалтерского учета, составления и представления бухгалтерской отчетности определяется МСФО

Согласно МСФО, организация ведет бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций путем двойной записи на взаимосвязанных счетах бухгалтерского учета, включенных в рабочий план счетов бухгалтерского учета.

Для ведения бухгалтерского учета в организации формируется учетная политика, предполагающая имущественную обособленность и направленность деятельности организации, последовательность применения учетной политики, а также временную определенность фактов хозяйственной деятельности.

Учетная политика организации должна отвечать требованиям полноты, осмотрительности, приоритета содержания перед формой, непротиворечивости и рациональности.

Учетная политика общества формируется в соответствии с требованиями, установленными Положением по бухгалтерскому учету.

При этом утверждается:

- рабочий план счетов бухгалтерского учёта, содержащий синтетические и аналитические счета, необходимые для ведения бухгалтерского учёта в соответствии с требованиями своевременности и полноты учёта и отчётности;

- формы первичных учётных документов, применяемых для оформления фактов хозяйственной деятельности, по которым не предусмотрены типовые формы первичных учётных документов, а также формы документов для внутренней бухгалтерской отчётности;

- порядок проведения инвентаризации активов и обязательств организации;

- методы оценки активов и обязательств;

- правила документооборота и технология обработки учётной информации;

- порядок контроля хозяйственными операциями;

- другие решения, необходимые для организации бухгалтерского учёта.

Учётная политика организации должна обеспечивать:

- полноту отражения в бухгалтерском учёте всех факторов хозяйственной деятельности (требование полноты);

- своевременное отражение фактов хозяйственной деятельности в бухгалтерском учёте и бухгалтерской отчётности (требование своевременности);

- большую готовность к признанию в бухгалтерском учёте расходов и обязательств, чем возможных доходов и активов, не допуская создания скрытых резервов (требование осмотрительности);

- отражение, в бухгалтерском учёте факторов хозяйственной деятельности исходя не столько из их правовой формы, сколько из экономического содержания фактов и условий хозяйствования (требование приоритета содержания перед формой);

- тождество данных аналитического учёта оборотам и остаткам по счетам синтетического учета на последний календарный день каждого месяца (требование непротиворечивости);

- рациональное ведение бухгалтерского учёта, исходя из условий хозяйственной деятельности и величины организации (требование рациональности).

Способы ведения бухгалтерского учёта, избранные организацией при формировании учётной политики, применяются с первого января года, следующего за годом утверждения соответствующего организационно-распорядительного документа.

Органом управления Общества является Председатель Правления - согласно Уставу.

Персонал фирмы (трудовой коллектив) формируется в соответствии со штатным расписанием, утвержденным председателем правления.

Все вопросы, касающиеся трудовой деятельности работников фирмы, регулируется ТК Кыргызской Республики, Правилами внутреннего трудового распорядка, утверждаемыми Участником.

Размер выплат каждому работнику фирмы должен быть не ниже среднего установочного показателя заработной платы по Республике в соответствии с местом положением ведения экономической деятельности характерного территориального подразделения, установленного действующим законодательством Кыргызской Республики.



Структура бухгалтерской службы представлена ниже:

Схема

Ведение бухгалтерского учета и представление финансовой отчетности предприятия осуществляется в соответствии с МСФО, а также с Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Кыргызской Республике.

В сферу деятельности бухгалтерской службы предприятия входят следующие вопросы: компетенция главного бухгалтера и обязанности отделов бухгалтерии.

В обязанности главного бухгалтера входит: формирование бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках и прочих форм промежуточной и годовой бухгалтерской отчетности.

Также главный бухгалтер осуществляет экономический анализ деятельности предприятия, сбор сведений для анализа результатов работы по каждому объекту или коммерческой сделке, анализ годовой деятельности предприятия. Главный бухгалтер следит за обучением персонала правильному учету и оформлению документов с целью ликвидации сбоев в работе бухгалтерской службы.

Главный бухгалтер осуществляет контакты с региональными представителями фирм по вопросам, касающимся расчетов и другому информационному обмену, участвует в группах по стратегическому планированию направлений деятельности предприятия. Своевременно информирует руководство предприятия обо всех проблемах и вопросах текущего функционирования предприятия.

Финансовая группа занимается банковскими счетами и ведением налоговой отчетности.

Центральная Бухгалтерия ведет учет готовой продукции и занимается начислением амортизации.

Отдел по оплате труда рассчитывает заработную плату персоналу.

Материальный отдел ведет учет по материалам.

Производственно-калькуляционный отдел рассчитывает с/с продукции и услуг.

Бухгалтерия предприятия обеспечивает обработку документов, рациональное ведение бухгалтерских записей в учетных регистрах и на их основе - составление отчетности.

Бухгалтерский учет на предприятии осуществляется в соответствии с требованиями действующего законодательства Кыргызской Республики.

На предприятии используется автоматизированная система бухгалтерского учета на базе программы «1С: Бухгалтерия 7.7». По этой причине журналы-ордера и соответствующие ведомости не ведутся, а используются такие учетные регистры как «Анализ счета» (синтетический учет), «Оборотная ведомость по счету» и «Журнал операций по счету» (аналитический учет).

Кроме них ведется Главная книга - регистр синтетического учета. В ней каждому счету отводится развернутый лист для записи остатка на начало и конец месяца, оборота по дебету в развернутом виде. Главная книга открывается на год, а каждому месяцу отводится одна строка. На основании Главной книги и части регистров заполняется баланс и другие формы отчетности.

Журналы операций и Главная книга взаимно дополняют друг друга. После проверки оборотов выводится сальдо на начало следующего месяца и записывается в соответствующей колонке Главной книги. Для проверки правильности записей в Главной книге подсчитывают суммы оборотов и сальдо по всем счетам. Суммы дебетовых и кредитовых оборотов, а также дебетовых и кредитовых сальдо всегда равны

Исходными данными для программы «1С: Бухгалтерия» являются проводки, вносимые в журнал хозяйственных операций. Программа позволяет при вводе проводок автоматически формировать и распечатывать первичные документы. Введя реквизиты операции, сразу можно получить и проводки в журнале операции, и первичный документ. На основании введенных проводок программа формирует отчетность и различные стандартные вспомогательные документы, в частности: оборотно-сальдовую ведомость, шахматку, сводные проводки-итоги, журналы операций и др.

В настоящее время бухгалтерия предприятия оснащена многофункциональными компьютерами. Они позволяют накапливать данные непосредственно в традиционных учетных регистрах (карточках, свободных листах и др.) и на машинных носителях информации. Компьютеры относительно просты в эксплуатации, что позволяет оснащать рабочие места бухгалтеров.

Система бухгалтерского учета ОАО «ТНК «Дастан» состоит из рабочего плана счетов бухгалтерского учета, регистров бухгалтерского учета, применяемых форм первичных документов, системы документооборота и других учетных процедур, необходимых для организации бухгалтерского учета на предприятии.

Учет основных средств

Организация учета основных средств ведется на основе Положения по бухгалтерскому учету "Учет основных средств". Основные средства - часть имущества, используемая в качестве труда при производстве продукции, выполнении работ или оказании услуг либо для управления организацией в течение периода, превышающего 12 месяцев.

При определении состава и группировки основных средств руководствуются Обще - Кыргызским классификатором основных фондов, утвержденным Постановлением Государственного комитета Кыргызской Республики по стандартизации, метрологии и сертификации.

Бухгалтерский учет основных средств должен обеспечивать выполнение следующих задач:

- правильное выполнение документов и своевременное отражение в учете поступления основных средств, их внутреннего перемещения, выбытия;

- достоверное определение результатов от реализации и прочего выбытия основных средств;

- полное определение затрат, связанных с поддержанием основных средств в рабочем состоянии;

- контроль за сохранностью основных средств, принятых к бухгалтерскому учету.

Для выполнения этих задач в ОАО «ТНК «Дастан» определены лица, ответственные за сохранность и перемещение объектов основных средств. Каждому объекту основных средств присваивается, при принятии их к бухгалтерскому учёту, соответствующий инвентарный номер. Учёт основных средств ведётся бухгалтерией предприятия в единой инвентарной книге.

Основные средства принимаются к бухгалтерскому учёту по первоначальной стоимости на основании следующих документов:

- Счет-фактура

- Накладная

- Акт приемки - передачи основных средств.

В балансе отражаются по остаточной стоимости.

Если основное средство стоит менее 10 000 сом. (без учета НДС), то срок полезного использования для него не устанавливается, а его стоимость в полном объеме сразу списывается в расходы и в бухгалтерском, и в налоговом учете для целей налогообложения.

В ОАО «ТНК «Дастан» суммы начисленной амортизации по объектам основных средств отражаются в бухгалтерском учете путем накопления соответствующих сумм.

Учет нематериальных активов

Нематериальные активы - группа хозяйственных средств предприятия, не имеющих вещественно-натуральной формы, соответствующей по содержанию и обладающих следующими свойствами: долговременным использованием в хозяйственной деятельности (свыше одного года), способностью приносить доход, возможностью отчуждения. К ним относятся права возникающие:

- из авторских и иных договоров на произведения науки, литературы, искусства и объекты смежных прав, на программы для ЭВМ. Базы данных и др.;

- из патентов на изобретения, промышленные образцы, селекционные достижения, из свидетельств на полезные модели, товарные знаки и знаки обслуживания или лицензионных договоров на их использование;

- из прав на "ноу-хау" и др.

Кроме того, к нематериальным активам могут относиться организационные расходы, а также деловая репутация организации.

В настоящее время для документального оформления движения нематериальных активов рекомендуется использовать формы первичных документов, используемых для учета основных средств. Организации сами разрабатывают формы соответствующих документов исходя из Положения о документах и документообороте в бухгалтерском учете и закона о бухгалтерском учете, определивших перечень обязательных реквизитов в документах, и особенностей учитываемых объектов.

В соответствии с особенностями нематериальных активов в документах по их поступлению и выбытию должна быть дана их характеристика, указаны порядок и срок использования, первоначальная стоимость, норма амортизации, дата ввода и вывода из эксплуатации и некоторые другие реквизиты. Особое внимание следует обратить на правильность оформления перехода права на владение нематериальными активами. Приобретенные права должны быть оформлены договорами с юридическими или физическими лицами. Приобретение права на пользование природными ресурсами возможно лишь при наличии документов, подтверждающих права продавцов или учредителей, и оформление передачи права в соответствии с установленным законодательством порядком.

Учет материально - производственных запасов

В ОАО «ТНК «Дастан» порядок ведения учета МПЗ определяется положением о бухгалтерском учете «Учет материально-производственных запасов».

Материальные ценности приходуются на балансовом счете 1700 "Запасы вспомогательных материалов" по цене приобретения. В соответствии материально-производственные запасы отражены в учете и отчетности по фактической себестоимости.

Согласно учетной политики в ОАО «ТНК «Дастан» оценка материально-производственных запасов и расчет фактической себестоимости отпущенных в производство или ином выбытии материально-производственных запасов производятся по средней себестоимости.

К материально-производственным запасам относятся следующие активы: материалы, товары. Материалы могут использоваться для выполнения работ или оказания услуг и для управленческих нужд организации. Все материалы по способу их использования и назначения делятся на субсчета: «Топливо», «Запчасти», «Хозяйственный инвентарь и инструменты».

Товары - это материально-производственные запасы, приобретенные у других организаций и предназначенные для их продажи третьим лицам.

В ОАО «ТНК «Дастан» аналитический учет товаров ведется по ассортименту товаров. Учет товаров ведет материально ответственное лицо.

На 1-е число каждого месяца составляется оборотная ведомость по аналитическим счетам, где по каждому наименованию и сорту указывается остаток на начало месяца в натуральном и денежном выражении, приход и расход, а также остаток на конец месяца. Суммарные итоги этой ведомости должны быть равны оборотам и сальдо синтетического счета "Товары". Натуральные показатели оборотной ведомости сверяются также с данными складского учета, которые ведет материально ответственное лицо. Такая оборотная ведомость составляется на дату проведения инвентаризации товаров. Результаты сверки данных бухгалтерского учета товаров оформляются специальным актом, который подписывают бухгалтер и материально ответственные лица. После сверки составляется оборотная ведомость по аналитическим счетам, и сопоставляются ее итоги с данными синтетического счета 1600 "Товары" (сальдо на начало и конец месяца, дебетовый и кредитовый обороты на месяц). Выявленные ошибки исправляются для достижения тождества между стоимостными данными синтетического и аналитического учета, а также между данными учета в натуральных показателях материально ответственных лиц и бухгалтерии.

Для получения материалов от поставщика ОАО «ТНК «Дастан» выдает доверенности лицам, состоящим с ним в трудовых отношениях. Доверенности подписываются руководителем и главным бухгалтером и заверяются печатью.

Выдачу доверенности регистрируют в журнале учета выдачи доверенностей и выдают под расписку получателю. Доверенность должна быть полностью заполнена, и иметь образец подписи лица на имя, которого она выдана. Представитель предприятия, получивший материалы, передает их должностному лицу, ответственному за их хранение и отчитывается перед бухгалтерией. Срок действия доверенности, как правило, 10 дней.

Не использованные доверенности возвращаются в бухгалтерию, где хранятся до конца отчетного года, а затем списываются по акту. Выдача доверенностей лицам, не работающим в организации, не допускается.

Расчетные документы (платежные требования, счета-фактуры, товарно-транспортные накладные и др.) на поступающие материалы направляются в бухгалтерию, где бухгалтер:

- проверяет соответствие данных этих документов договору поставки в отношении ассортимента материалов, их количества, цен, сроков отгрузки;

- акцептует расчетные документы поставщика или отказываются от акцепта;

- передает уполномоченному лицу распоряжение на получение и доставку груза.

Если перевозка материалов осуществляется автотранспортом, то в качестве первичного документа применяют товарно-транспортную накладную, которую составляет грузоотправитель в четырех экземплярах.

Все поступившие на предприятие материальные ценности приходуются в установленных единицах измерения.

На основании данных приходных и расходных документов по мере совершения хозяйственных операций заведующий складом делает записи в карточках складского учета.

После каждой записи прихода (расхода) материалов заведующий складом выводит остаток материалов на конец дня. В конце месяца заведующий складом подсчитывает обороты за месяц по приходу и расходу и выводит остаток на конец месяца. Сводные данные по каждому виду материалов отражаются в материальном отчете, который составляется заведующим складом и сдается в бухгалтерию.

Согласно учетной политики предприятия, при отпуске материально-производственных запасов в производство и ином выбытии их оценка производится по средней себестоимости, которая определяется по каждому виду запасов.

Под отпуском материальных ценностей на производство понимается отпуск этих материалов непосредственно для изготовления продукции.

Отпуск материалов на производство осуществляется на основе заявок, установленных отделом логистики и продаж. Контроль за расходованием товаров в производство осуществляется работниками отдела логистики на основе покупок и продаж оформляемым на каждую единицу продукции.

Инвентаризация проводится инвентаризационной комиссией, состав которой утверждается приказом (распоряжением) руководителя организации. Проверка фактического наличия имущества производится при обязательном участии материально ответственных лиц. Руководитель организации должен создать условия, обеспечивающие полную и точную проверку фактического наличия имущества в установленные сроки.

1.2 Учет расчетов с персоналом по оплате труда

В процессе хозяйственной деятельности у предприятия возникают взаимоотношения с членами трудового коллектива по оплате труда за выполненную работу и оказанные услуги. Для учета расчетов по этим взаимоотношениям предусмотрен пассивный расчетный счет 3520 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Все работы на предприятии выполняют члены трудового коллектива, числящиеся в его штате, которые принимаются на основе трудового контракта.

Для учета личного состава, начисления и выплаты заработной платы на предприятии используют унифицированные формы первичной учетной документации, утвержденные Госкомстатом Кыргызстана.

Первичными документами по учету численности работников и их движении являются приказы о приеме, увольнении, перевода на другое место работы или предоставление отпуска. На всех работников, принятых на работу открывается личная карточка учета, где указываются данные работника: фамилия, имя, отчество, паспортные данные, специальность, установленный оклад, количество иждивенцев и трудовых книжках.

На предприятии заработная плата работникам и служащим начисляется в зависимости от количества отработанного времени указанного в табеле учета рабочего времени, согласно установленным окладам.

В ОАО «ТНК «Дастан» с помощью 7-й версии программы «1С: Предприятие» формируется «Карточка счета» по оплате труда, в котором отражаются сальдо на начало и на конец расчётного периода, суммы начислений и удержания, рассчитанные исходя из следующих показателей:

· количества дней;

· основной заработанной платы;

· материальной помощи;

· компенсаций за отпуск;

· внеочередных выплат;

· налога на доходы физических лиц,

· социальные выплаты в пенсионный фонд.

На предприятии формируется также расчёт по оплате труда для каждого работника, где указывается сумма начисленной заработной платы, дополнительных выплат, производится расчет удержаний из заработной платы и указывается сумма к выдаче.

В состав затрат на оплату труда, включаемых в себестоимость, входят:

1. выплаты заработной платы за фактически выполненную работу

2. премии за производственные результаты

3. стимулирующие и компенсирующие выплаты

4. оплата очередных отпусков

В сводном расчёте также определены суммы отчислений в Пенсионный Фонд. Эти данные заносятся в Регистр расчёта отчислений в Пенсионный Фонд, в котором определены по каждой возрастной группе база и проценты для начисления накопительной и страховой части, а также суммы социального страхования и по больничным листам. На основании ведомости составляются расчётная ведомость по средствам Фонда Социального Страхования КР и расчёт по авансовым платежам по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование для лиц, производящих выплаты физическим лицам: организаций; индивидуальных предпринимателей; физических лиц, не признаваемых индивидуальными предпринимателям.

Из оплаты труда членов трудового коллектива производятся различного рода удержания. По своему характеру они подразделяются на обязательные и удержания по инициативе предприятия.

К числу обязательных платежей относится налог на доходы физических лиц с страховые взносы в пенсионный фонд, исчисление сумм которого производится налоговыми агентами нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца применительно ко всем доходам, в отношении которых установлена налоговая ставка 10% и на страховые выплаты в социальный фонд 10%, начисленным налогоплательщику за данный период.

После подсчета удержаний, сложенных из налогов и аванса заработной платы рассчитывается сумма заработной платы к выдаче. Выплата производится по платежным ведомостям. В платежной ведомости указывают: фамилию, имя, отчество работника, специальность и сумму к выдаче. Их подписывают директор и главный бухгалтер, после чего передают кассиру для исполнения.

В соответствии с действующим законодательством о труде все работники имеют право на ежегодный отпуск с сохранением места работы (должности) и среднего заработка. Ежегодный оплачиваемый отпуск предоставляется работникам предприятия продолжительностью 28 календарных дней. На основании приказа о предоставлении работнику отпуска оформляется записка-расчёт, в которой рассчитывается время, и оплата ежегодного отпуска.

Оплата по больничным листкам производится исходя из расчёта, приведённого в приложении к справке о заработанной плате листка нетрудоспособности частично из Фонда Социального Страхования, частично за счёт собственных средств.

2. Учет денежных средств, расчетных и кредитных операций

2.1 Учет кассовых операций

При осуществлении расчётов наличными деньгами общество руководствуется решением законодательствами КР, которым установлен Порядок ведения кассовых операций. Согласно ему организация имеет кассу, в которой находятся остатки наличных денег, по согласованию с руководителем организации.

В ОАО «ТНК «Дастан» кассовая книга ведется автоматизированным способом. При этом листы кассовой книги формируют в виде распечаток «Вкладной лист кассовой книги». Одновременно с ней формируется распечатка «Отчет кассира» Обе распечатки составляются к началу следующего рабочего дня, имеют одинаковое содержание и включают все обязательные реквизиты.

Приход наличных денег в кассу отражается по дебету счета 1100 "Касса" на основании приходного кассового ордера.

Деньги, снятые с расчетного счета, должны быть оприходованы проводкой:

- поступили с расчетного счета денежные средства в кассу организации: Д-т 1100 К-т 1200.

Расход наличных из кассы отражается по кредиту счета 1100.

Операции по расходованию денежных средств отражают записью:

- выдана работникам заработная плата (подотчетные суммы): Д-т 3520 (3521) К-т 1100.

По истечении дня кассир формирует отчёт по кассе, который включает:

отрывной листок кассовой книги, где указываются остатки денежных средств в кассе на начало и на конец дня, а также движение денег в кассе:

- оприходование денежных средств в кассу

- сдача денежных средств в банк

- выдача под отчёт

2. приходный кассовый ордер на сумму принятых денежных средств;

3. расходный кассовый ордер на сумму выдачи из кассы;

Отчёт по кассе поступая в бухгалтерию, пересчитывается, проверяется и заносится в компьютер.

Учёт операций по расчётному счёту

Основной частью денежного оборота является безналичный денежный оборот, в котором движение денег происходит в виде перечислений по счетам.

Безналичные расчёты полностью проходят через банковские организации, поэтому все свободные денежные средства общество, за исключением наличных денег в кассе, хранит на расчётных счетах.

На расчётный счёт зачисляются: денежные средства за проданные товары, краткосрочные и долгосрочные кредиты, полученные от банков и другие поступления.

Банк выполняет поручения организации о перечислении денежных средств:

поставщикам и подрядчикам за полученные товарно-материальные ценности и выполненные работы;

банкам по погашению кредитов, полученных ранее;

бюджету по погашению задолженности по налогам;

внебюджетным фондам;

прочим кредиторам.

Зачисление, перечисление и выдача денежных средств с расчётного счёта производятся на основании расчётных документов, формы которых предусмотрены банком:

1.Объявление на взнос наличными выписывается при взносе наличных денег на расчётный счёт, состоящее из трёх частей:

объявления на взнос наличными, остаётся в банке;

квитанции, прикладывающейся к отчёту по кассе;

ордера, прикладывающегося к отчёту по банку.

2. Платёжное поручение - распоряжение предприятия банку о перечислении соответствующей суммы с его расчётного счёта на расчётный счёт получателя.

Платёжные поручения выписываются в соответствующем количестве экземпляров в зависимости от того, в каком банке территориально находится расчётный счёт получателя.

Для наблюдения за движением денежных средств на расчётном счёте банк регулярно выдает предприятию выписки по ним. Основными реквизитами по выписке являются: номер расчётного счёта; дата выписки; входящий и исходящий остатки; суммы перечислений (зачислений) с указанием номеров документов; название банка и организации; итого оборотов.

Записи по расчётному счёту в банке отражаются в порядке, обратном ведению записей в организациях: по кредиту - поступление денежных средств на расчётный счёт, а по дебету - их расходование. К выпискам прилагаются документы, служащие основанием совершённых операций по расчётному счёту. Получив выписку, бухгалтер организации проверяет: соответствие записей в выписке прилагаемым документом; правильность сальдо и оборотов. Проверив выписку, бухгалтер проставляет по каждой записи коды корреспондирующих счетов.

Бухгалтерский учёт наличия и движения денежных средств на расчётном счёте ведётся на счёте 1200 «Расчётный счёт», при этом делаются следующие проводки:

- зачислены деньги из кассы на расчётный счёт: Д-т 1200 К-т 1100

- перечислена задолженность поставщикам: Д-т 3110 К-т 1200

- перечислены платежи в бюджет, органам социального страхования: Д-т 3530 К-т 1200

Регистром аналитического учёта может являться карточка счёта за выбранный период.

Учет подотчетных сумм

Работникам предприятия выдаются из кассы предприятия наличные деньги на операционные, хозяйственные и командировочные расходы. Средства на данные цели выделяются только ограниченному кругу лиц в размерах и на сроки, определяемые генеральным директором. С каждым работником, внесенным в список постоянных получателей денег на хозяйственно - операционные расходы заключен договор о материальной ответственности.

Выдача денег в подотчет оформляется расходным кассовым ордером.

Что касается выдачи наличных под отчет на командировочные расходы, то она производиться в пределах сумм, которые рассчитаны бухгалтерией.

Направление работников предприятия в командировку производится руководителем предприятия и оформляется выдачей командировочного удостоверения по установленной форме. При заполнении командировочного удостоверения указываются все необходимые реквизиты: Ф.И.О. выезжающего, пункт назначения командировки, наименование принимающей организации, цель и срок командировки.

Цель командировки, указываемая в Приказе или Указании о командировании, а также в командировочном удостоверении, должна носить строго производственный характер.

В течение 3 дней по возвращении из командировки работник обязан представить отчет о выполнении задания, утвержденный генеральным директором предприятия и авансовый отчет о расходовании полученных под отчет сумм вместе с командировочным удостоверением с отметками из мест назначения и документами, подтверждающими оплату проезда, найма жилого помещения и других расходов, связанных с командировкой.

При принятии к рассмотрению отчета по командировке фактическое время пребывания в командировке определяется по отметкам в командировочном удостоверении о дне прибытия в место командировки и дне выбытия из места командировки. При этом отметки в командировочном удостоверении о прибытии и выбытии работника заверяются печатью, которой обычно пользуется в своей хозяйственной деятельности то или иное предприятие для засвидетельствования подписи соответствующего должностного лица.

Командированному работнику возмещаются расходы по найму жилого помещения и проезду к месту командировки и обратно к месту постоянной работы, а также оплачиваются суточные.

Расходы по проезду к месту командировки и обратно, к месту постоянной работы, возмещаются командированному работнику в полном размере.

Размер суточных рассчитывается исходя из фактического количества дней пребывания в командировке на основании отметок, сделанных в командировочном удостоверении. Суточные выплачиваются командированному работнику за каждый день нахождения в командировке, включая выходные и праздничные дни, а также дни нахождения в пути, в том числе за время вынужденной остановки в пути. Суточные за время нахождения в пути выплачиваются по тем же нормам, что и за время пребывания в месте командировки.

В настоящее время командировочные расходы возмещаются по нормам, установленным Постановлением правительства КР от 26.08.2008г за №471., в следующих размерах:

- оплата суточных - 250 сом по территории КР - 300 в г. Бишкек за каждый день нахождения в командировке в пределах территории КР;

- по остальным странам согласно перечню постановления.

Неизрасходованные наличные деньги должны быть возвращены в кассу предприятия не позднее трех дней по истечении срока, на который они были выданы. Деньги в новый подотчет выдаются только при условии полного расчета по предыдущей подотчетной сумме. После исполнения операции, для которой были получены деньги, подотчетное лицо представляет в бухгалтерию авансовый отчет о расходах с приложенными к нему оправдательными документами, подтверждающими правильность расходов.

Проверенный бухгалтером авансовый отчет утверждается директором предприятия и после этого принимается к учету. Расходы по командировкам списываются на издержки обращения. Учет ведется на счете 1520 «Расчеты подотчетными лицами» с формированием следующих проводок:

- выдача из кассы наличных средства в подотчет: Д-т 1520 К-т 1100

- сдан в кассу неиспользованный остаток подотчетных сумм: Д-т 1100 К-т 1520

- удержан из заработной платы неиспользованный остаток подотчетной суммы: Д-т 3520 К-т 1520

2.2 Учёт расчётов с дебиторами и кредиторами

Важнейшей составной частью работы бухгалтерии является учет долговых обязательств. Долги, которые обязаны выплатить предприятию дебиторы, и его задолженность другим организациям существенно влияют на финансовое положение, использование денежных средств в обороте, величину прибыли, фактически полученной предприятием в отчетном периоде.

Дебиторами называются юридические лица, которые являются должниками нашего предприятия, а кредиторской называется задолженность нашего предприятия перед другими юридическими лицами за поставленные товарно-материальные ценности, выполненные работы и оказанные услуги.

Учет кредитных операций

В процессе производственно-хозяйственной деятельности у многих организаций возникает потребность в заемных средствах для обеспечения своих планов и проектов. Получить кредит или заем можно у кредитных организаций, а также у предприятий, оформив соответствующий договор.

Под договором займа понимается передача одной стороной (заимодателем) в собственность другой стороне (заемщику) денежных средств или других вещей, определенных родовыми признаками. По данному договору заемщик должен возвратить заимодателю такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей в срок, определенный договором. При этом заимодатель имеет право на получение с заемщика процентов по займу в размере и порядке, определенных условиями договора. Когда заимодателем является юридическое лицо, то независимо от суммы займа договор должен быть оформлен в письменной форме.

При отсутствии в договоре условий о размере процентов за пользование заемными средствами, их размер определяется по существующей в месте нахождения заимодателя ставке банковского процента (ставкой рефинансирования) на день уплаты суммы долга или его части. Если отсутствуют иные соглашения, то проценты по договору выплачиваются ежемесячно.

По кредитному договору банк или иная кредитная организация (кредитор) предоставляет денежные средства (кредит) заемщику в размере и на условиях, предусмотренных договором, а заемщик обязуется возвратить полученную денежную сумму и уплатить проценты за пользование кредитом.

Операции с заемными средствами подразделяются на три основные составляющие:

- получение (выдача) заемных средств;

- начисление и уплата (получение) процентов за пользование заемными средствами;

- погашение затрат по заемным средствам и суммы долговых обязательств (получение ранее выданных средств).

Планом счетов в бухгалтерском учете для отражения информации о полученных организацией краткосрочных кредитах и займах предназначен счет 3330 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам", а для долгосрочных кредитов и займов - счет 3340 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам".

ОАО «ТНК «Дастан» принимает к учету задолженность по основной сумме кредитов и займов (без учета начисленных процентов) в момент фактической передачи денег или других вещей и отражает ее в составе кредиторской задолженности. То есть моментом возникновения задолженности признается дата зачисления денежных средств на расчетный счет. Задолженность по полученным кредитам и займам отражается с учетом причитающихся на конец отчетного периода к уплате процентов согласно условиям договоров.

Учет кредитов и займов и процентов по ним ведется с помощью следующих проводок:

- отражена сумма полученного кредита (займа): Д-т 1200 К-т 3330;

- погашена задолженность по кредиту (займу): Д-т 3330 К-т 1200;

- отражено начисление процентов по кредиту (займу): Д-т 9110.2 К-т 3331;

- Погашены проценты по кредиту (займу): Д-т 3331 К-т 1200

3. Учет финансовых результатов

3.1 Инвентаризация

Для обобщения информации о формировании конечного финансового результата деятельности организации в отчётном году используют счёт 5999. Счёт 5999 - активно-пассивный, сальдо его показывает нарастающим итогом финансовый результат, полученный с начала года до отчётного периода. По дебету счёта отражаются убытки (потери, расходы), а по кредиту - прибыли (доходы) организации. Сопоставление дебетового и кредитового оборотов за отчётный период показывает конечный финансовый результат.

По окончании отчётного года при реформации баланса сумма нераспределённой прибыли, составляющая разницу между суммой полученной прибыли (убытка) и суммой начисленных в бюджет налогов и штрафных санкций, записывается на счёт 5300 «Нераспределённая прибыль (непокрытый убыток)».

Аналитический учёт на счёте 5999 формирует данные, необходимые для составления отчёта о прибылях и убытках.

Проверка и уточнение данных бухгалтерского учета товаров и тары периодически проводятся при помощи инвентаризации.

Основные задачи инвентаризации:

- контроль за сохранность товарно-материальных ценностей, соответствие их фактического наличия с данными бухгалтерского учета;

- проверка правильности соблюдения цен;

- выявление неходовых и залежавшихся товаров;

- выявление нарушений правил хранения и размещения товаров и тары на складах.

Согласно действующему положению по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в КР количество инвентаризаций в отчетном году и сроки их проведения устанавливаются организациями самостоятельно. В организациях оптовой и розничной торговли инвентаризация непродовольственных товаров проводится, как правило, не реже одного раза в год, продовольственных товаров - не реже 2 раз в год.

Для соответствия фактических и бухгалтерских остатков товаров на складе инвентаризация в ОАО «ТНК «Дастан» проводится 1 раз в квартал перед сдачей бухгалтерской отчетности.

В обязательном порядке инвентаризации проводится в следующих случаях

- при смене материально ответственного лица (на день приемки-передачи дел);

- при установлении фактов краж, хищений или злоупотреблений, а также порчи ценностей;

- при переоценке товарно-материальных ценностей;

- в случае стихийных бедствий, пожара, аварий или других чрезвычайных ситуаций;

- при ликвидации (реорганизации) организации, передаче имущества в аренду.

Для проведения инвентаризации в организации ОАО «ТНК «Дастан» создается постоянно действующая комиссия. При большом объеме работ для одновременного проведения инвентаризации имущества и финансовых обязательств создаются рабочие инвентаризационные комиссии.

Состав постоянно действующих и рабочих инвентаризационных комиссий утверждает генеральный директор организации. В состав инвентаризационной комиссии включаются представители администрации (руководитель или его заместитель), работники бухгалтерии, экономисты. В состав комиссий можно включать представителей внутреннего аудита организации, независимых аудиторских организаций. Инвентаризация проводится при обязательном участии материально ответственных лиц.

Основанием для проведения инвентаризации в ОАО «ТНК «Дастан» является распоряжение (приказ) руководителя организации, в котором указывается:

- инвентаризируемый объект;

- состав инвентаризационной комиссии;

- дата проведения инвентаризации;

- время начала и окончания инвентаризации.

Распоряжение вручается председателю инвентаризационной комиссии.

До начала проверки фактического наличия товаров и тары инвентаризационная комиссия должна получить от материально ответственного лица последний товарный отчет и приложение к нему все приходные и расходные документы.

Эти документы комиссия тщательно проверяет, и председатель инвентаризационной комиссии их визирует с указанием «До инвентаризации (дата)». Это должно служить бухгалтерии основанием для определения остатков товаров к началу инвентаризации.

После этого материально ответственное лицо дает подписку о том, что к началу инвентаризации все приходные и расходные документы на товары и тару включены в товарный отчет и к моменту проведения инвентаризации все поступившие ценности оприходованы, а выбывшие - списаны в расход. В подписке он указывает прописью суммы товаров, и тары на начало инвентаризации по данным товарного учета и подтверждает их правильность своей подписью.

На выявленные товары, имеющие брак, порчу и лом, комиссия оформляет соответствующий акт.

По окончании инвентаризации в описях указывается прописью общая сумма товарно-материальных ценностей.

Описи подписывают все члены инвентаризационной комиссии и материально ответственные лица. В конце описи материально ответственные лица дают расписку о том, что проверка комиссии имущества производилась в их присутствии, у них нет к членам комиссии каких-либо претензий, и они приняли перечисленные в описи товарно-материальные ценности на ответственное хранение.

По окончании инвентаризации инвентаризационные описи передаются в бухгалтерию, где сверяют фактическое наличие товаров на складе с учетными данными и составляют сличительную ведомость.

В нее записываются наименование товаров, номенклатурные номера, количество и стоимость по учетным ценам тех товаров и тары, по которым в результате инвентаризации выявлены расхождения между фактическим наличием и данным учета.

В сличительной ведомости пересортица показывается, развернуто: излишки, зачтенные в покрытие недостач (количество, сумма, порядковый номер зачтенных недостач), и недостачи, покрытые излишками (количество, сумма, порядковый номер, зачтенных излишков).

В заключительной части ведомости указывается, В каком количестве и сумме приходуются окончательные излишки и списываются недостачи товаров. Сличительная ведомость составляется в двух экземплярах и подписывается бухгалтером, а материально ответственное лицо просматривает ее под расписку. Один экземпляр находится в бухгалтерии организации, второй - у материально ответственного лица.

Отчетность

В соответствии с действующим законодательством ОАО «ТНК «Дастан» составляет бухгалтерскую и статистическую отчётность, используя при этом формы, рекомендуемые Минфином КР.

Бухгалтерская отчётность, содержащая сведения об имуществе, об обязательствах и финансовых результатах в стоимостных показателях, составляется на основании данных бухгалтерского за месяц, квартал, полугодие, 9 месяцев и за год.

Бухгалтерская отчётность ОАО «ТНК «Дастан», сформированная за год включает:

- бухгалтерский баланс (форма № 1);

- отчёт о прибылях и убытках (форма № 2);

- отчет от движении денежных средств (форма №3)

- отчет об изменениях в капитале (форма №4)

- налоговая декларация по налогу на прибыль;

- пояснительная записка к балансу;

В Фонд Социального Страхования сдается расчётная ведомость по Средствам Социального Страхования Кыргызской Республики.

Статистическая отчётность содержит сведения по отдельным показателям хозяйственной деятельности ОАО «ТНК «Дастан», как в натуральном, так и в стоимостном измерении, и составляется по данным статистики, бухгалтерского и оперативного учёта.

Размещено на Allbest.ru

...