Организационно-правовая и экономическая характеристика предприятия общественного питания ООО "Глория"

Размещено на http://www.allbest.ru/

Уральский институт экономики управления и права

(УИЭУИП)

Контрольная работа

по дисциплине:

«Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятий торговли и общественного питания»

Екатеринбург 2012

Содержание

1. Организационно-правовая и экономическая характеристика предприятия общественного питания ООО «Глория»

2. Анализ трудовых ресурсов предприятия общественного питания ООО «Глория»

2.1 Анализ обеспеченности трудовыми ресурсами

2.2 Анализ движения рабочей силы

2.3 Анализ использования рабочего времени

2.4 Оценка эффективности использования трудовых ресурсов

2.5 Анализ формирования фонда заработной платы

1. Организационно-правовая и экономическая характеристика предприятия общественного питания ООО «Глория»

ООО «Глория». Компания зарегистрирована 18 января 2002 года. Полное название: Общество с ограниченной ответственностью "Глория", ОГРН: 1026605253784, ИНН: 6661017685. Регион: Свердловская область, г. Екатеринбург. ООО "Глория" расположена по адресу: 620147, г. Екатеринбург, ул. Мостовая, д. 57А.

Тип собственности ООО "Глория" - коммерческое предприятие. Форма собственности ООО "Глория" - частная собственность.

Отрасль: предприятия общественного питания.

Основные виды деятельности ООО "Глория": неспециализированная оптовая торговля пищевыми продуктами, включая напитки, и табачными изделиями (51.39), неспециализированная оптовая торговля замороженными пищевыми продуктами (51.39.1 ).

Дополнительные виды деятельности: розничная торговля пищевыми продуктами, включая напитки, и табачными изделиями в специализированных магазинах (52.2), деятельность ресторанов и кафе (55.30), деятельность столовых при предприятиях и учреждениях (55.51), поставка продукции общественного питания (55.52).

Предприятие имеет: 31 пищеблок, где оказывают услуги по предоставлению горячего питания учащимся; основное производство-столовая «Академическая», где выпускается, реализуется продукция собственного производства и осуществляется обслуживание клиентов.

Краткая характеристика основных технико-экономических показателей предприятия приведены в таблице № 1.

Таблица №1 Основные технико-экономические показатели предприятия

Показатель	2010 год тыс. руб	2011 год тыс. руб	Отклонение (+,-)	Отчетный год в % к прошлому
1	2	3	4	5
Товарооборот в действующих ценах, тыс. руб.	88230	96720	+8490	109,62
Товарооборот в сопоставимых ценах, тыс. руб.	73525	80600	+7075	109,62
Валовой доход, тыс. руб.	45290	47730	+2440	105,39
Валовой доход, в % к обороту	51,33	49,35	-1,98	96,14
Издержки , тыс. руб.	43120	44110	+1010	102,3
Издержки, в % к обороту	48,87	45,6	-3,27	93,3
Прибыль от продаж, тыс.руб.	22550	24300	+1750	107,76
Прибыль от продаж, в % к обороту	2,46	25,12	0,44	98,28
Себестоимость реализованной продукции, тыс.руб.	34610	37460	2850	108,23
Прибыль до налогообложения, тыс.руб.	25600	26700	1100	104,29
Прибыль до налогообложения, в % к обороту	29,02	27,6	1,42	95,1

Проанализировав таблицу, можно сделать вывод, что финансово-хозяйственную деятельность предприятия можно оценить как положительную, так как возросли такие показатели как себестоимость (на 2850 тыс. руб. в 2011 г по сравнению с 2010 годом) и выручки (на 3990 тыс. руб. в 2011 г), следовательно, возросла и прибыль от продаж (на 770 тыс. руб. в 20011 г,). Положительным фактором для предприятия считается снижение уровня издержек обращения в 2011 году против 2010 года на 2,11%,. Таким образом индексная цепочка показателей имеет вид: Јn > Јт/об > Јио т. е. 1,405 > 1,055 > 1,01

Темп роста объема продаж за 2010 год составил 103,96% , а в 2011 году этот же показатель составил 103,69% т.е. произошло увеличение объема реализованной продукции на 3,96% и 3,69% соответственно.

Показатель рентабельности продаж в 2011 г. составил 3,48%, что выше показателя 2010 г. на 0,87%,. Данное повышение рентабельности продаж связано с пропорциональным увеличением прибыли от продаж и выручки от реализации, что связано с ростом объема реализации продукции.

2. Анализ трудовых ресурсов предприятия общественного питания ООО «Глория»

2.1 Анализ обеспеченности трудовыми ресурсами

Проведем анализ методом сравнения. (Табл.1) Как видно из таблицы, численность персонала увеличилась на 11,11% по сравнению с планом в отчетном периоде и фактом базисного, что говорит о том, что в организации используются экстенсивные факторы развития производства. Причем возросла численность как рабочих (рост в 18,18% к плану отчетного периода и рост в 14,71% к факту базисного периода), так и руководителей (рост на 33,33% к факту базисного периода).

Таблица 1 Данные об обеспеченности организации трудовыми ресурсами

Категория персонала	Базисный период	Отчетный период	фактически, %
	план	факт	план	факт	к плану отчетного периода	к факту базисного периода
всего	46	45	45	50	111.11	111.11
Рабочие	35	34	33	39	118.18	114.71
Служащие:
- руководители	3	3	4	4	100.00	133.33
- специалисты	8	8	8	7	87.50	87.50

Проведем анализ изменения структуры персонала производственного подразделения, т.е. проведем вертикальный анализ. (Табл. 2)

Таблица 2

Категория персонала	Структура персонала		изменение удельного веса персонала
	Базисный период	Отчетный период	к плану отчетного периода	к факту базисного периода
	план	факт	%	план	%	факт	%
всего	46	45	100	45	100	50	100	-	-
Рабочие	35	34	75.56	33	73.33	39	78	+4.67	+2.44
- руководители	3	3	8.82	4	8.89	4	8	-0.89	-0.82
- специалисты	8	8	17.78	8	17.78	7	14	-3.78	-3.78

Данные таблицы показывают увеличение удельного веса рабочих при незначительном снижении удельного веса руководителей и специалистов. Это подтверждает экстенсивность развития производства на данном предприятии, а также это может быть обусловлено изменениями в структуре управления организацией, оценка которых может быть дана по результатам анализа качественных показателей использования труда. Численность специалистов не всегда может быть обеспечена из-за отсутствия специалистов необходимой квалификации.

2.2 Анализ движения рабочей силы

Движение рабочей силы на предприятии, связанное с приемом и увольнением работников, является важным объектом анализа, поскольку уровень стабильности кадров - один из факторов, оказывающих влияние на производительность труда и эффективность производства.

Анализ движения рабочих кадров выполняется путем расчета следующих коэффициентов:

Коэффициент общего оборота, рассчитываемый как отношение числа принятых и уволенных работников за анализируемый период к среднесписочной численности работников.

Коэффициент оборота по приему - отношение числа принятых к среднесписочной численности работников.

Коэффициент оборота по выбытию - отношение числа уволенных к среднесписочной численности работников.

Коэффициент текучести - отношение численности уволившихся по собственному желанию, за прогулы и другие нарушения трудовой дисциплины к среднесписочной численности работников.

Данный анализ представлен в форме таблицы 3.

Показатели	Базисный период , чел.	Отчетный период , чел.
	план	факт	план	факт
Численность работающих на начало года	43.00	43.00	49.00	47.00
Принято	16.00	18.00	7.00	37.00
Выбыло	10.00	14.00	15.00	31.00
- на учебу	3.00	1.00	4.00	2.00
- в Вооруженные силы	2.00	2.00	1.00	1.00
- на пенсию и по другим причинам, предусмотренным законом	5.00	2.00	10.00	7.00
- по собственному желанию	0.00	8.00	0.00	19.00
- за нарушение трудовой дисциплины	0.00	1.00	0.00	2.00
Численность работающих на конец года	49.00	47.00	41.00	53.00
Среднесписочная численность = (Численность работающих на начало года + Численность работающих на конец кода года)/2	46.00	45.00	45.00	50.00
Коэффициенты оборота:
по выбытию = численность выбывших/среднесписочная численность	0.22	0.31	0.33	0.62
коэффициент текучести = (уволенные по собственному желанию +за дисциплинарные нарушения)/среднесписочную численность	0.00	0.20	0.00	0.42

Анализ показывает, что коэффициент текучести рабочей силы организации наиболее высок по факту отчетного года по сравнению и с фактом базисного периода и с планом отчетного. Это может быть вызвано:

низкой заработной платой;

тяжелым и непрестижным трудом;

отсутствием карьерного роста;

социальной незащищенностью работников и т.д.

Необходимо тщательно изучить причины, вызвавшие увеличение данного коэффициента и разработать мероприятия по его снижению в перспективе и доведению до оптимального, т.к. высокая текучесть рабочей силы отрицательно сказывается на эффективности работы организации.

Должны быть исследованы причины выбытия работников в результате нарушения трудовой дисциплины, т.к. это бывает связано с нерешенными социальными проблемами.

Однако обеспеченность организации работниками не влияет на степень их использования и, естественно, на выпуск продукции. Выпуск продукции зависит от труда, затраченного на производство, определяемого количеством рабочего времени, от эффективности труда и его производительности. Поэтому необходимо изучить эффективность использования рабочего времени трудовым коллективом организации.

2.3 Анализ использования рабочего времени

Полноту использования трудовых ресурсов можно оценить по количеству отработанных дней и часов одним работником за анализируемый период времени, а также по степени использования фонда рабочего времени.

Фонд рабочего времени может быть представлен следующими показателями:

? номинальный фонд рабочего времени - это календарное количество дней за вычетом праздничных и выходных дней;

? явочный фонд рабочего времени - это календарный фонд рабочего времени за вычетом неявок на работу (целодневных потерь рабочего времени);

? бюджет рабочего времени - это явочный фонд рабочего времени с учетом плановой продолжительности рабочего дня;

? полезный фонд рабочего времени - это бюджет рабочего времени с учетом внутрисменных потерь рабочего времени.

Cоставим баланс рабочего времени (таб. 4).

Таблица 4

Показатели	Базисный период	Отклонение	Отчетный период	Отклонение
	план	факт	на одного рабочего	на весь персонал	план	факт	на одного рабочего	на весь персонал
Календарное время, дней	365,00	365,00	0,00	-	365,00	365,00	0,00	-
Выходные дни	104,00	104,00	0,00	-	104,00	104,00	0,00	-
Праздничные дни	10,00	10,00	0,00	-	11,00	11,00	0,00	-
Номинальный фонд рабочего времени	251,00	251,00	0,00	-	250,00	250,00	0,00	-
Неявки на работу по причинам на одного человека, дн.:	45,90	46,80	0,90	40,50	48,20	50,30	2,10	105,00
- ежегодные отпуска	24,00	21,00	-3,00	-135,00	24,00	23,00	-1,00	-50,00
- отпуска по учебе	1,00	0,8	-0,20	-9,00	1,00	1,3	0,30	15,00
- отпуска по беременности и родам	3,8	4,1	0,30	13,50	4,2	5,6	1,40	70,00
- дополнительные отпуска, предоставляемые по решению администрации	5,9	6,6	0,70	31,50	6,8	8,7	1,90	95,00
- болезни	9,7	10,4	0,70	31,50	10,3	6,9	-3,40	-170,00
- неявки по разрешению администрации	1,5	2,1	0,60	27,00	1,9	2,4	0,50	25,00
- прогулы	0,00	1,5	1,50	67,50	0,00	2,3	2,30	115,00
- простои	0,00	0,3	0,30	13,50	0,00	0,1	0,10	5,00
Явочный фонд рабочего времени	205,10	204,20	-0,90	-40,50	201,80	199,70	-2,10	-105,00
Номинальная продолжительность рабочей смены, ч	8,00	8,00	0,00	0,00	8,00	8,00	0,00	0,00
Бюджет рабочего времени, ч	1640,80	1633,60	-7,20	-324,00	1614,40	1597,60	-16,80	-840,00
Внутрисменные простои, ч	0,00	0,2	0,20	9,00	0,00	0,4	0,40	20,00
Количество часов, на которые сокращаются предпраздничные дни	10,00	10,00	0,00	0,00	11,00	11,00	0,00	0,00
Полезный фонд рабочего времени, ч	1630,80	1623,40	-7,40	-333,00	1603,40	1586,20	-17,20	-860,00
Средняя продолжительность рабочего дня	7,95124	7,95005	-0,00119	-0,05	7,94549	7,94291	-0,00258	-0,13
Среднесписочная численность (ССЧ)	46,00	45,00			45,00	50,00

Сопоставим также данные показателей в базисном периоде по факту с аналогичными показателями факта отчетного периода (таб. 5).

Таблица 5

Показатели	Отклонение (факт базисного периода к факту отчетного периода)
	на одного рабочего	на весь персонал
Календарное время, дней	0.00
Выходные дни	0.00
Праздничные дни	1.00
Номинальный фонд рабочего времени	-1.00	-50
Неявки на работу по причинам на одного человека, дн.:	+3.50	+175
- ежегодные отпуска	+2.00	+100
- отпуска по учебе	+0.50	+25
- отпуска по беременности и родам	+1.50	+75
- дополнительные отпуска, предоставляемые по решению администрации	+2.10	+105
- болезни	-3.50	-175
- неявки по разрешению администрации	+0.30	+15
- прогулы	+0.80	+40
- простои	-0.20	-10
Явочный фонд рабочего времени	-4.50	-225
Номинальная продолжительность рабочей смены, ч	0.00	0
Бюджет рабочего времени, ч	-36.00	-1800
Внутрисменные простои, ч	+0.20	+10
Количество часов, на которые сокращаются предпраздничные дни	+1.00	+50
Полезный фонд рабочего времени, ч	-37.20	-1860
Средняя продолжительность рабочего дня, ч	-0.01	-0.35673
ССЧ, чел	+5

На основании таб. 3, 4, 5 составим таблицу использования рабочего времени (Таб. 6).

Таблица 6 Использование рабочего времени

Показатель	в базисном периоде (факт)* *далее индексы аналогичны строке 1	в отчетном периоде	изменение относительно базисного периода	отклонение от плана
		по плану	фактически	по плану	фактически
Среднесписочная численность,Ч, чел	(Ч0) 45	(Ч`1) 45	(Ч1) 50	0	5	5,000
Время, отработанное всеми рабочими, Тч, тыс.ч	73,05	72,15	79,31	-0,903	6,257	7,160
Отработанное время всеми рабочими, Дн, тыс.чел/дн	9,19	9,08062	9,985	-0,10847	0,796	0,904
Время, отработанное одним рабочими, Трч=Тч/Ч, ч	1623,4	1603,33	1586,2	-20,0667	-37,2	-17,133
Число дней, отработанных одним рабочим, Дрн=Дн/Ч	204,200	201,792	199,700	-2,408	-4,500	-2,092
Средняя продолжительность рабочего дня Тсм=Т1/Дн, ч	7,9501	7,9455	7,9429	-0,0046	-0,0071	-0,0026

Из табл. 6 следует, что рабочее время планировалось использовать эффективнее. Каждый член трудового коллектива в отчетном году должен был отработать 201,8 рабочих дня, запланированных в отчетном году, что составляет даже меньшее количество, чем было отработано в базисном периоде. Предполагалось снижать или не увеличивать количество внутрисменных потерь в расчете на одного члена трудового коллектива на 0, 0046 ч. Однако по факту отчетного года они увеличились (т.к. уменьшилась средняя продолжительность рабочего дня) на 0,0071ч при сравнении с фактом базисного периода и на 0,0026ч по сравнению с планом отчетного.

Фактическая эффективность использования рабочего времени понизилась по сравнению с базисным на 0,0071 ч. В данном случае оказали влияние как целосменные, так и внутрисменные потери.

По данным таблицы 6 проанализируем влияние каждого вида потерь на эффективность использования рабочего времени.

Время, отработанное одним рабочим (Трч), определяется числом отработанных дней (Дрн) и средней продолжительностью рабочего дня (Тсм):

Трч = Дрн * Тсм (16)

Используя данную мультипликативную модель, способом цепных подстановок определим влияние на отработанное время целодневных (?Трч(Дрн)) и внутрисменных (?Трч(Тсм)) потерь:

Трч0= Дрн0 * Тсм0 = 204,200 * 7,9501 = 1623,41 ч;

Трч1 = Дрн1 * Тсм1 = 199,700 * 7,9429 = 1586,197 ч;

?Трч = 1586,197-1623,41= -32,213 ч;

Трч`1= Дрн1 * Тсм0 = 199,700 * 7,9501 = 1587,635 ч;

?Трч(Дрн) = 1587,635 - 1623,41 = - 35,775 ч;

?Трч(Тсм) = 1586,197 - 1587,635 = -1,438 ч.

Следовательно, время, отработанное одним рабочим, сократилось на 35,775 ч за счет роста целодневных потерь и уменьшилось ещё на 1,438 ч за счет роста внутрисменных потерь. Фактически снижение времени, отработанное одним рабочим составило 37, 213 ч.

Поскольку планируемое время, отработанное одним рабочим (Трч`1), и фактические данные (Трч1) не совпадают на 17,133 ч, следует проанализировать причины полученных расхождений.

Влияние изменения численности персонала на продолжительность рабочего времени рассчитывают так: среднесписочную численность рабочих умножают на время, отработанное одним рабочим:

50 х 1603,33 = 80166,50 ч

Сравнением полученного значения с плановым определяют изменение рабочего времени из-за изменения численности персонала организации. В организации продолжительность рабочего времени увеличилась на:

80166,50 - 72150,00 = +8016,5 ч в связи с увеличением численности персонала (+5 чел)

Сопоставим плановую продолжительность рабочего времени, рассчитанную в соответствии с фактической численностью рабочих (80166,50 ч), с фактически отработанным рабочим временем (79310,00 ч). Результаты показывают, что в трудовом коллективе потери рабочего времени составляют 856,5 ч.

Суммарные потери рабочего времени следует подразделять на зависящие от числа дней, отработанных рабочим (целодневные), и зависящие от продолжительности рабочего дня (внутрисменные). Каждый работник в среднем недоработал 2,092 рабочих дня, а все рабочие - 104,6 чел.-дн. (50 * 2,092).

При плановой продолжительности рабочего дня 7,9455 ч целодневные потери рабочего времени в расчете на одного рабочего составили 16,622 ч (2, 092 * 7,9455).

2.4 Оценка эффективности использования трудовых ресурсов

Показатели обеспеченности трудовыми ресурсами еще не характеризуют степень их использования, а, следовательно, не могут являться факторами, непосредственно влияющими на объем выпускаемой продукции. Выпуск продукции зависит не столько от численности работающих, сколько от количества затраченного на производство труда, определяемого количеством рабочего времени; от эффективности общественного труда, его производительности.

Традиционно для оценки эффективности использования трудовых ресурсов применяется показатель производительности труда.

Анализ производительности труда осуществляется в следующей последовательности:

оценивают выполнение плана и динамику производительности труда (все показатели производительности труда сравниваются в динамике с планом (прогнозом), с передовыми предприятиями отрасли, конкурентами);

изучают взаимосвязь между различными показателями производительности труда;

определяется влияние различных факторов на производительность труда;

выявляют резервы увеличения производительности труда.

Производительность труда определяется количеством продукции, которую производит один рабочий за единицу времени (выработкой), или количеством времени, затраченным на изготовление единицы продукции (трудоёмкостью).

В данном задании будем анализировать отчетный период.

Из исходной таблицы (Приложение 1) имеем:

Таблица 7

Период (год)	Объем выпущенной продукции.	Объем реализованной продукции.	Цена. тыс. руб.	Себестоимость единицы продукции. руб.	Объем выпущенной продукции, тыс. руб
	тыс. м	тыс. м
	план	факт	план	факт	план	факт	план	факт	план (2*6)	факт (3*7)
итого	11417	10408	11 390	10662	110,35	106,4	68,65	79,91	15136,1	13251,05

Для определения уровня выработки продукции на одного работника составляем таблицу 8.

Показатель	отчетный период	отклонение
	план (индекс 0)	факт (индекс 1)	абсолютное	% к плану
Выпуск товарной продукции, N, тыс.руб	15136,10	13251,05	-1885,05	87,55
Численность работающих, Ч, чел	45,00	50,00	5,00	111,11
Численность рабочих, Чр, чел	33,00	39,00	6,00	118,18
Удельный вес рабочих в общей численности персонала, D	73,33	78,00	4,67	106,36
Отработанное время всеми работающими, tч, тыс.ч	72,15	79,31	7,16	109,92
Одним рабочим, tчр, ч	1603,330	1586,200	-17,13	98,93
Среднегодовая выработка одного работающего, В, тыс. руб	336,36	265,02	-71,34	78,79
Среднегодовая выработка одного рабочего, Вр,тыс.руб	458,67	339,77	-118,90	74,08
Среднечасовая выработка продукции рабочим, в, руб ч	209,79	167,08	-42,71	79,64

Из таблицы 8 следует, что среднегодовая выработка продукции на одного работника снизилась на 118,90 тыс руб. или на 25,92%, что может быть вызвано:

Уменьшением интенсивности труда

Увеличением трудоемкости продукции

Увеличением целодневных и внутрисменных простоев

Непроизводительными затратами рабочего времени

Изменением структуры фактически выпущенной продукции

Изменением удельного веса рабочих в численности персонала, т.е. структуры работающих

В упрощенном виде факторную модель среднегодовой выработки рабочих (Вр?) можно представить как произведение времени, отработанного всеми работающими, удельного веса рабочих в общей численности персонала и среднечасовой выработки продукции рабочим:

Вр? = tч * D * в (17)

Факторная модель, представленная формулой - мультипликативная. Способ решения - абсолютных разниц. Ниже приведен расчет среднегодовой выработки рабочих в зависимости от влияния различных факторов. (Табл. 9)

Вр? 1=79,31*0,78*167,08 = 10335,87=10,335 тыс руб

Вр? 0= 72,15*0,7333*209,79=11099,48=11,099 тыс.руб

?Вр? = -763,61 рублей = -0,764 тыс.руб

Таблица 9 Расчет влияния факторов на величину среднегодовой выработки

Фактор	Алгоритм расчета	Влияние фактора, тыс. руб
Время, отработанное всеми работающими	?в (tч) = ?t х Do х в0 = = 7.16 х 0,733 х 0,20979 =	+1,101
Удельный вес рабочих в общей численности персонала	?в (D) = ?D х t1 х в0 = = 0,0467 х 79,31 х 0,20979 =	+0,777
Среднечасовая выработка одного рабочего	?в (tч) = ?в х t1 х D1 = = -0,04271 х 79,31 х 0,78 =	-2,642
Итого ?Вр?		-0,764

Отрицательное влияние на среднегодовую выработку рабочих оказало снижение среднечасовой выработки одного рабочего, как следствие понижения интенсивности труда. Увеличение потерь рабочего времени - целодневных и внутрисменных простоев, также оказывает отрицательное влияние на среднегодовую выработку рабочих. Что подтверждается ранее произведенным анализом рабочего времени. Время, отработанное одним рабочим, сократилось за счет роста целодневных и внутрисменных потерь.

Среднечасовая выработка одного рабочего также зависит от факторов, связанных с изменением трудоемкости изготовления продукции и стоимостной оценки. К факторам, влияющим на трудоемкость изготовления выпускаемой продукции, относятся: технический уровень производства; непроизводительные затраты времени, в связи с выпуском брака; состояние организации производства и т. д. На изменение объема производства влияют структура выпускаемой продукции и ритмичность кооперированных поставок.

2.5 Анализ формирования фонда заработной платы

Анализ использования трудовых ресурсов, уровня производительности труда необходимо проводить в тесной связи с оплатой труда.

Расходы на оплату труда регламентирует ст. 2 Налогового Кодекса РФ, где указано: «В расходы налогоплательщика на оплату труда включаются любые начисления работника в денежной и (или) натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами (контрактами) и (или) коллективными договорами».

Основные понятия и определения, связанные с оплатой и нормированием труда, изложены в разделе VI Трудового кодекса РФ.

Основным показателем, характеризующим уровень оплаты труда работников, является их средняя заработная плата. Средняя заработная плата определяется, исходя из фонда оплаты труда работников списочного состава (включая фонд оплаты труда совместителей) и суммы материального поощрения.

Производительность труда, его интенсивность оказывают влияние на фонд заработной платы. [11]

На основе исходных данных (Приложение 2) составим таблицу 10.

Таблица 10 Данные о составе фонда заработной платы

Показатели	Отчетный период, тыс. руб.	отклонение
	план	удельный вес	факт	удельный вес	абсолютное (факт-план)	% к плану
Оплата труда рабочих:	2625,82	100,00	3282,16	100,00	656,34	125,00
1. Оплата по сдельным расценкам	1145,62	43,63	1348,71	41,09	203,09	117,73
2. Премия за производственные результаты работникам, труд которых оплачивается по сдельным расценкам	158,41	6,03	218,52	6,66	60,11	137,95
Итого (переменная часть заработной платы рабочих)	1304,03	49,66	1567,23	47,75	263,2	120,18
3. Оплата по тарифным ставкам	612,34	23,32	895,23	27,28	282,89	146,20
4. Премия за производственные результаты работникам, труд которых оплачивается по тарифным ставкам	78,95	3,01	85,63	2,61	6,68	108,46
5. Прочие виды оплат, в т.ч. оплата простоев	0	0,00	12,58	0,38	12,58
6. Оплата отпусков	630,5	24,01	721,49	21,98	90,99	114,43
Итого (постоянная часть заработной платы рабочих)	1321,79	50,34	1714,93	52,25	393,14	129,74
Оплата труда служащих:	76,5	100,00	95,27	100,00	18,77	124,54
1. Оплата по окладам	41,65	54,44	48,51	50,92	6,86	116,47
2. Оплата отпусков	22,17	28,98	28,49	29,90	6,32	128,51
3. Премии	12,68	16,58	15,67	16,45	2,99	123,58
4. Доплаты и надбавки	0	0,00	2,6	2,73	2,60
Итого	2702,32		3377,43		675,11	124,98

Как видно из данных расчетов в таблице 10, фонд заработной платы в отчетном периоде увеличился по сравнению с запланированным на 24,98 % или на 675,11 тысяч рублей. Наиболее возросли расходы на оплату по тарифным ставкам (+282,89 тыс. руб) и сдельным расценкам (+203,09 тыс. руб). Увеличение расходов на оплату по тарифным ставкам можно объяснить увеличением в отчетном году численности рабочих при простой повременной оплате труда (таб. 2).

Увеличение расходов при сдельной оплате труда объясняется влиянием объемного показателя - увеличение выпуска продукции. Однако в данном примере (таб. 7) объем продукции наоборот - снизился. Объемный фактор действует совместно со структурным фактором, т.е. изменения удельного веса отдельных изделий, имеющих большую или меньшую трудоемкость изготовления и, следовательно, оплату единицы продукции, приводят к изменению начисленной оплаты труда рабочего-сдельщика. В данном примере, т.к. объем продукции снизился, имеет место как раз структурный фактор увеличения доли трудоемких изделий, что привело к увеличению расходов при сдельной форме оплаты труда.

Также увеличилась в отчетном периоде по сравнению с запланированным оплата отпусков рабочим (+90,99 тыс. руб.).

Чтобы определить как влияют отдельные факторы на изменение затрат на оплату труда, входящих в состав себестоимости продукции, используют следующие алгоритмы (таб. 11).

При расчете показателей, пользуясь исходными таблицами (таб. 9), используем данные отчетного периода (план, факт).

Также принимаем, что служащие состоят из руководителей и специалистов.

трудовой персонал заработный анализ

Таблица 11 Факторы, влияющие на изменение затрат на оплату труда в составе себестоимости продукции

Фактор	Алгоритм и расчет (тыс. руб)	Обозначения в алгоритме
Заработная плата рабочих	?Фзр = Фзр1 - Фзр0 ?Фзр = 656,34	Фзр0, Фзр1-плановая и фактическая оплата труда рабочих
В переменной части за счет изменения: -Объёма выпуска продукции ?Фзр(q) -Структуры продукции ?Фзр(D) -Прямой оплаты труда за изготовление единицы продукции ?Фзр(Rг), где Rцг-расценка на изготовление г-го изделия __ (г=1,q)	?Фзр(q)=Фзр0*К-Фзр0 ?Фзр(D)=Фзр0(q1)*К-ФзрК ?Фзр(Rцг)=Фзр1- Фзр0(q1)	К-коэфициент роста объема товарной продукции; Фзр0(q1)-переменные расходы на оплату труда рабочих по плану, пересчитанные на фактический выпуск и ассортимент; Фзр1-переменные расходы труда рабочих по отчету.
В постоянной части за счет изменения: - оплаты по тарифным ставкам (+премия), ?Фтзр -оплаты отпусков и прочих видов дополнительной заработной платы, ?Фозр -оплаты целодневных и внутрисменных простоев и прочих выплат, ?Фп	?Фтзр=Фт1-Фт0 ?Фтзр=289,57 ?Фозр=Фозр1-Фозр0 ?Фозр=90,99 ?Фп=Фп1 ?Фп=12,58	Фт1,Фт0-плановая м фактическая оплата труда по тарифным ставкам; Фозр1,Фозр0-оплата отпусков и прочих видов дополнительной з\пл по плану и фактически; Фп1-фатическая оплата целодневных и внутрисменных простоев;
Заработная плата служащих, ?Фзс -В том числе за счет изменения численности служащих, ?Фзс(Чс) -средней оплаты туда служащих, ?Фзс(?Зс)	?Фзс=Фзс1-Фзс0 ?Фзс=18,77 ?Фзс(Чс)=(Чс1-Чс0)*?Зс0 ?Фзс(Чс)=(11-12)*76,5\12= = -1*6,4= -6,4 ?Фзс(?Зс)=( ?Зс1-?Зс0)*Чс1= = (95,27\11-6,4)*11= =(8,7-6,4)*11=25,3	Фзс0, Фзс1-плановая и фактическая оплата труда служащих; Чс1,Сс0-среднесписочная численность служащих по плану и фактически (Приложение 2)?Зс0, ?Зс1-среднегодовая оплата труда служащих по плану и фактически

На основании таб. 11 имеем

Таблица 12

Фактор	Влияние фактора
Заработная плата рабочих	?Фзр = +656,34
За счет изменения переменной части оплаты труда рабочих	+263,2
В постоянной части за счет изменения: - оплаты по тарифным ставкам (+премия), ?Фтзр -оплаты отпусков и прочих видов дополнительной заработной платы, ?Фозр -оплаты целодневных и внутрисменных простоев	+289,57 +90,99 +12,58
Заработная плата служащих, ?Фзс -В том числе за счет -изменения численности служащих, ?Фзс(Чс) -средней оплаты труда служащих, ?Фзс(?Зс)	?Фзс=+18,77 -6,4 +25,3

Соотношение между темпами роста производительности труда и средней заработной платы анализируется путем сопоставления фактических и плановых показателей повышения средней заработной паты и производительности труда. (Таб. 13)

Таблица 13 Расчет темпов прироста годовой средней заработной платы и средней годовой выработки одного работающего на предприятии

Показатель	отчетный период	темп роста	темп прироста
	план	факт
Cреднегодовая з/п на одного работающего, тыс. руб	2702,32/45=
=60,052	3377,43/50=
=67,549	112,5	12,5
Среднегодовая выработка одного работающего тыс. руб	336,36	265,02	71,34	-21,2

Исходя из плановых и фактических показателей о численности работающих на предприятии (таб. 1), данных о фонде заработной платы (таб. 10), среднегодовой выработки одного работающего (таб. 8), можно сделать вывод, что на предприятии темп прироста (в нашем случае снижения) производительности труда опережает темп прироста заработной платы в 1,6 раза.

Размещено на Allbest.ru

...