Оценка интеллектуальной собственности

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

КРАСНОЯРСКИЙ ИНСТИТУТ ЭКОНОМИКИ

НОУ ВПО «Санкт-Петербургский университет управления и экономики»

Факультет: «Экономики и управления»

Специальность: «Государственное и муниципальное управление»

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

по дисциплине: «Инвестиции»

на тему: «Оценка интеллектуальной собственности»

Выполнил: Студентка 6 курса,

5-1531/6-6 группы

Блинова Е.А.

Проверил: Злотников М.С.

г. Красноярск, 2013 г.



Содержание

Введение

1. Объекты интеллектуальной собственности и методы их оценки

1.1. Определение объектов интеллектуальной собственности

2. Модели оценки исключительных прав на интеллектуальную собственность

2.1 Затратный подход

2.2 Доходный подход

2.3 Рыночный подход

3. Профессиональная оценка

3.1 Организации профессиональных оценщиков и стандарты оценки

3.2 Оценка нематериальных активов по международным стандартам

3.3 Оценка нематериальных активов по европейским стандартам

Заключение

Список использованной литературы



Введение

Ключевым фактором успеха любой организации является контроль над имеющимися в её распоряжении активами. Для этого руководству компании необходимо владеть информацией о нынешней и прогнозной рыночной стоимости активов, о средней отдаче по аналогичным активам и прочей совокупностью технологической информации. Только обладая подобной информацией в полном объёме, можно эффективно управлять имущественным комплексом предприятия, под которым понимается совокупность таких действий, как модернизация, реконструкция, ликвидация, покупка, продажа активов в случае прогнозируемого негативного изменения их стоимости и недостаточной их отдачей.

По мере развития экономики, внедрения новых технологий и выпуска наукоемкой продукции, объекты интеллектуальной собственности (ОИС) становятся одной из наиболее важных составных частей активов предприятия. Достаточно часто встречаются случаи, когда стоимость ОИС компании превосходит стоимость всех ее материальных активов и является основным ресурсом компании в конкурентной борьбе.

Это особенно справедливо для предприятий, имеющих устойчивую деловую репутацию на рынке, владеющими известными товарными знаками или работающими на рынке наукоемкой продукции.

Необходимость в оценке ОИС активов возникает при внесении такого рода объектов в уставной фонд предприятия, при совершении сделок купли-продажи или при заключении лицензионного соглашения на право использования интеллектуальной собственности, при определении размера компенсации, а также при изменении стоимости основных средств предприятия в бухгалтерском учете.



1. Объекты интеллектуальной собственности и методы их оценки

Интеллектуальная собственность как объект оценки - исключительное право гражданина или юридического лица на результаты интеллектуальной деятельности и приравненные к ним средства индивидуализации юридического лица, индивидуализации продукции, выполняемых работ или услуг (фирменное наименование, товарный знак, знак обслуживания и т.п.).

Руководствуясь вышеприведенным определением, оценку интеллектуальной собственности можно обозначить как процесс установления (в денежном выражении) полезности результатов интеллектуальной деятельности и приравненных к ним средств индивидуализации юридического лица, индивидуализации продукции, выполняемых работ или услуг.

Существуют методики по оценке стоимости патентов, секретов производства и технологий и других объектов интеллектуальной собственности. В то же время, в условиях современной российской экономики для ряда объектов интеллектуальной собственности, таких как ноу-хау, товарный знак, имидж предприятия и т.п., строго обоснованную оценку стоимости провести достаточно сложно. Проблемы могут возникать в связи с недостатком объективной информации о состоянии конъюнктуры соответствующих сегментов рынка, при прогнозировании конкурентоспособности данного объекта и моделировании его жизненного цикла. При этом, все расчёты необходимо вести не применительно к гипотетическим программам использования конкретного объекта интеллектуальной собственности, а исходя из реальных практически осуществимых программ и планов.

Как правило, интеллектуальная собственность в процессе экономической деятельности предприятия может реализоваться в двух основных формах: в качестве вклада в уставный капитал предприятия или в хозяйственной деятельности предприятия в качестве "нематериальных активов".

Использование результатов проведенной оценки интеллектуальной собственности в уставном капитале позволяет предприятию и её авторам- создателям получить следующие практические преимущества:

Во-первых, сформировать значительный по размерам уставный капитал без отвлечения денежных средств и обеспечить доступ к банковским кредитам и инвестициям (интеллектуальную собственность можно использовать наравне с другим имуществом предприятия в качестве объекта залога при получении кредитов).

Во-вторых, амортизировать интеллектуальную собственность в уставном фонде и заместить её реальными денежными средствами (капитализировать интеллектуальную собственность). При этом амортизационные отчисления на законных основаниях остаются в распоряжении предприятия, включаются в себестоимость продукции и не облагаются налогом на прибыль.

В-третьих, авторам и предприятиям -владельцам интеллектуальной собственности участвовать в качестве учредителей(собственников)при организации дочерних и самостоятельных фирм без отвлечения денежных средств.

В тоже время использование результатов проведенной оценки интеллектуальной собственности в хозяйственной деятельности позволит:

Во-первых, документально подтвердить права собственности и поставить её объекты на баланс в качестве активов предприятия. Это даёт возможность производить амортизацию интеллектуальной собственности и образовывать соответствующие фонды амортизационных отчислений за счёт себестоимости продукции.

Во-вторых, получить дополнительные доходы за передачу прав на использование объектов интеллектуальной собственности, а также обеспечить обоснованное регулирование расценок на продукцию инновационной деятельности предприятия в зависимости от объёма передаваемых прав на её использование.

Кроме этого, документальное подтверждение прав собственности и прав на использование интеллектуальной собственности, а также получение официальных охранных документов позволяет обеспечить реальный контроль за долей рынка и возможность законного преследования недобросовестных конкурентов и "пиратов" (нарушителей исключительных прав на объекты интеллектуальной собственности).

1.1 Определение объектов интеллектуальной собственности

интеллектуальный собственность оценка

Согласно Положения по бухгалтерскому учету "Учет нематериальных активов" ПБУ 14/2000, утвержденному министерством финансов Российской федерации, приказом от 16 октября 2000 года N 91н, к нематериальным активам могут быть отнесены следующие объекты интеллектуальной собственности (исключительное право на результаты интеллектуальной деятельности):

- исключительное право патентообладателя на изобретение, промышленный образец, полезную модель;

- исключительное авторское право на программы для ЭВМ, базы данных;

- имущественное право автора или иного правообладателя на топологии интегральных микросхем;

- исключительное право владельца на товарный знак и знак обслуживания, наименование места происхождения товаров;

- исключительное право патентообладателя на селекционные достижения.

В составе нематериальных активов учитываются также деловая репутация организации и организационные расходы (расходы, связанные с образованием юридического лица, признанные в соответствии с учредительными документами частью вклада участников (учредителей) в уставный (складочный) капитал организации).

Объекты интеллектуальной собственности должны отвечать следующим условиям:

а) отсутствие материально-вещественной (физической) структуры;

б) возможность идентификации (выделения, отделения) организацией от другого имущества;

в) использование в производстве продукции при выполнении работ или оказании услуг либо для управленческих нужд организации;

г) использование в течение длительного времени, т.е. срока полезного использования, продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;

д) организацией не предполагается последующая перепродажа данного имущества;

е) способность приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем;

ж) наличие надлежаще оформленных документов, подтверждающих существование самого актива и исключительного права у организации на результаты интеллектуальной деятельности (патенты, свидетельства, другие охранные документы, договор уступки (приобретения) патента, товарного знака и т.п.).

Обобщая вышесказанное можно разделить нематериальные активы на три группы:

1. Объекты интеллектуальной собственности.

2. Организационные расходы.

3. Гудвилл (цена деловой репутации).

Объекты интеллектуальной собственности в свою очередь делятся на:

1. Объекты интеллектуальной собственности научно-технической и производственной сферы:

- Промышленная собственность (изобретения, полезные модели, промышленные образцы, товарные знаки и знаки обслуживания, селекционные достижения, право на пресечение недобросовестной конкуренции).

- Права на секреты (ноу-хау).

- Объекты авторского права (программы ЭВМ, базы данных, топологии интегральные, научные публикации).

2. Объекты интеллектуальной собственности гуманитарной сферы:

- объекты авторского права (литературные произведения ,музыкальные произведения, произведения искусства).

Организационные расходы это издержки, представленные в виде отложенных (или отсроченных) расходов - гонорары юристам за составление учредительных документов, услуги за регистрацию фирмы и т.п. Все эти расходы возникают в момент создания предприятия.

Под ценой фирмы (гудвилл) понимается стоимость ее деловой репутации. В процессе оценки гудвилл определяется как величина, на которую стоимость бизнеса превосходит рыночную стоимость его материальных активов и той части нематериальных активов, что отражена в бухгалтерской отчетности. Гудвилл возникает, когда предприятие получает стабильные, высокие прибыли, ее доход на активы или собственный капитал) выше среднего, в результате чего стоимость бизнеса превосходит стоимость его чистых активов. Гудвилл как экономическая величина принимается на баланс только в момент смены владельца предприятия.

В практической деятельности проблема оценки нематериальных активов возникает в связи с:

1. Куплей-продажей прав на объекты интеллектуальной собственности.

2.Добровольной продажей лицензий на использование объектов интеллектуальной собственности.

3. Принудительным лицензированием и определением ущерба в результате нарушения прав интеллектуальной собственности.

4. Внесением вкладов в уставный капитал.

5. Оценкой бизнеса.

6. Акционированием, приватизацией, слиянием и поглощением.

7. Оценкой нематериальных активов предприятия, проводимой в целях внесения изменений в финансовую отчетность.

Работа по оценке нематериальных активов, прежде всего интеллектуальной собственности в составе нематериальных активов, производиться в определенной последовательности.

На первом этапе осуществляется экспертиза объектов интеллектуальной собственности. Проверяется факт наличия объектов интеллектуальной собственности, а также факт их использования.

На втором этапе проводится экспертиза охранных документов (патентов и свидетельств). Проверка охранных документов проводится, прежде всего, по срокам действия.

Таблица 1.

Объект интеллектуальной собственности	Охранный документ	Срок действия (лет)
Изобретение	Патент	20
Промышленный образец	Патент	10 (на 5 лет возможность продления)
Полезная модель	Свидетельство	5 (на 3 года возможность продления)
Товарный знак	Свидетельство	10 (возможность продления каждые 10 лет)
Объект авторского права - Личные неимущественные права (право авторства, право на имя, право на защиту репутации, право на обнародование)		Бессрочны и неотчуждаемы. Авторское право действует в течение всей жизни автора и 50 лет после его смерти.
Объект авторского права- Имущественные права		Имеют сроки действия, отчуждаемы.

При оценке объектов интеллектуальной собственности оцениваются только имущественные права.

При проведении экспертизы охранных документов необходимо обратить внимание на то, что были ли произведены выплаты ежегодных пошлин на поддержание охранных документов в силе (иначе охранный документ теряет силу).

На следующим этапе необходимо произвести экспертизу правоустанавливающих документов. В документах должен быть четко обозначен правообладатель. Автор и правообладатель могут не совпадать. Оцениваются только имущественные права, которые находятся у правообладателя.

Обязательно необходимо проверить государственную регистрацию лицензионного договора и договора переуступки.



2. Модели оценки исключительных прав на интеллектуальную собственность

На сегодняшний день существует несколько подходов к оценке интеллектуальной собственности. Подход к оценке стоимости -- общий способ определения стоимости, в рамках которого используются один или более методов оценки.

Методы, используемые при расчете стоимости исключительных прав на использование объектов интеллектуальной собственности (ОИС), определяются характеристикой типа стоимости, а также тем, для чего предназначена выполняемая оценка и как планируется использовать ее результаты. Предпочтения при выборе того или иного подхода к оценке зависит от наличия необходимой информации, требований покупателей или собственников объектов интеллектуальной собственности (ОИС), экономической ситуации на момент оценки.

2.1 Затратный подход

- метод стоимости замещения;

- метод восстановительной стоимости;

- метод исходных затрат метод.

Методы затратного подхода заключаются в расчете затрат на воспроизводство оцениваемых объектов интеллектуальной собственности в текущих ценах за вычетом износа.

Методы затратного подхода используются преимущественно для целей инвентаризации созданных и/или приобретенных объектов интеллектуальной собственности, балансового учета в действующем предприятии, а также для определения минимальной цены лицензии, на передачу прав использования оцениваемой интеллектуальной собственности, ниже которой сделка для ее правообладателя становится невыгодной.

Затратный подход предполагает следующие методы оценки: метод прямого восстановления; метод замещения; метод фактических затрат; метод приведенных затрат.

Согласно правилам бухгалтерского учета затраты на опытно-конструкторские разработки признаются активом, когда они соответствуют следующим критериям:

- продукт или процесс четко определен, а затраты, относящиеся к продукту или процессу, могут быть отдельно установлены и надежно измерены;

- техническая осуществимость продукта или процесса может быть продемонстрирована;

- хозяйствующий субъект намеревается производить, продавать или использовать продукт или технологию;

- наличие рынка для продукта или технологии, или, в случае использования его внутри субъекта вместо его продажи, его польза для субъекта может быть продемонстрирована;

- наличие достаточных ресурсов или возможность продемонстрировать их доступность для завершения проекта и поставки на рынок или применения продукта или технологии.

Общая модель оценки ОИС затратным методом имеет вид:

где

Сб - стоимость (восстановительная стоимость) ОИС;

Кс = 1 - (Тр/Тн) - коэффициент морального старения (Тр - текущий срок действия охранного документа;

Тн - номинальный срок действия охранного документа);

Зi - затраты на создание ОИС, понесенные в i-м году;

аi - коэффициент приведения разновременных ежегодных сумм к одному расчетному году (аннуитет) для i-го расчетного года;

Киi - коэффициент индексации, учитывающий изменение индексов цен для i-го расчетного года;

t - начальный год расчетного периода;

Т - конечный год расчетного периода.

Затраты на создание ОИС, в частности, определяются следующим образом: З = Ззп + Знз + Зм + Знр + Зпт + Зпр + Зн,

Ззп - заработная плата исполнителей научно-исследовательских и проектно-технологических работ - авторов ОИС;

Знз - начисление на заработную плату;

Зм - материальные и приравненные к ним затраты;

Знр - накладные расходы предприятия-создателя ОИС;

Зпт - затраты на патентование созданного ОИС;

Зпр - прочие расходы, включая услуги сторонних организаций, привлеченных на создание ОИС;

Зн - налоги и другие обязательные платежи, осуществленные по затратам на создание ОИС.

2.2 Доходный подход

- расчета роялти;

- метод исключения ставки роялти;

- методы DCF;

- методы прямой капитализации;

- экспресс -- оценка;

- метод избыточной прибыли;

- метод основанный на «правиле 25%»;

- экспертные методы.

Доходный подход предполагает следующие методы оценки: метод прямой капитализации; метод дисконтирования денежных потоков; метод избыточной прибыли; метод роялти; метод освобождения от роялти.

Наиболее широко распространенным методом доходного подхода является “метод роялти”. Для установления размера “роялти" определяется процент отчислений, который обосновывается путем анализа рынка или исследования затрат, делается прогноз относительно объема продаж, по которому ожидается выплата роялти. Если рассматривается новый вид продукции, то составляется ежегодный прогноз объемов продаж и ожидаемых платежей на определенный период (на срок действия охранного документа, предприятия и т.п.).

Общая модель оценки ОИС методом роялти имеет вид:

Где Сд - текущая стоимость оцениваемого ОИС;

i - порядковый номер года использования оцениваемого ОИС;

Vi - объем продаж продукции, производимой с использованием оцениваемого ОИС;

Ri - стандартная ставка роялти от объема продаж продукции;

Zi - предполагаемые расходы, связанные с работами по доведению приобретаемого объекта интеллектуальной собственности до уровня готовности к использованию в коммерческих целях, а также различные организационные, экономические, административно-технические издержки, связанные с соблюдением условий лицензионного договора;

qi - ставка дисконтирования для данного сектора рынка ОИС;

m - cрок применения или предоставления прав на использование ОИС.



2.3 Рыночный подход

- метод сравнения продаж объектов интеллектуальной собственности.

Методы подхода сравнительного анализа продаж предполагают определение стоимости оцениваемой интеллектуальной собственности на основе анализа цены сделок купли-продажи аналогичных ОИС, с учетом поправок на различие характеристик ОИС.

Однако, эти методы имеют ограниченное применение в силу уникальности и специфики ОИС, разнообразия условий коммерческих сделок и конфиденциальности сведений по ним, а также по причине невозможности нахождения полного аналога оцениваемой интеллектуальной собственности.

Если методические приемы затратного и доходного подходов достаточно четко формализованы и отработаны в аналитическом плане, то при применении методов подхода на основе сравнительного анализа продаж возникает ряд проблем, требующих проведения соответствующих научных и методологических исследований.

Метод на основе подхода сравнительного анализа продаж позволяет рассчитать стоимость оцениваемого ОИС путем внесения поправок в цены продаж объектов-аналогов ОИС, выбранных для сравнения.

Общая модель сравнительного анализа продаж выглядит следующим образом

Сср = Sс * Пс,

Где Сср - расчетная величина рыночной стоимости оцениваемого ОИС методом на основе сравнительного анализа продаж;

Sс - скорректированная величина стоимости сопоставимого ОИС-аналога на дату оценки с оцениваемым ОИС;

Пс - совокупная величина поправок к скорректированной величине стоимости сопоставимого ОИС-аналога, отражающая количественные и качественные различия между характеристиками оцениваемого ОИС и сопоставимого ОИС.

Сопоставимые параметры проданного и оцениваемого ОИС должны быть схожи в отношении даты продажи, экономических условий, физических характеристик и конкурентоспособности на одном и том же рынке, т.е. с позиции спроса и предложения они должны находиться примерно в одинаковом положении.

Иначе, перенос стоимостных показателей с сопоставимого ОИС на оцениваемый ОИС может привести к ошибочным результатам.

Тогда, скорректированная величина стоимости сопоставимого ОИС Sс для переноса на оцениваемый ОИС определяется по формуле:

Sс = Са * Кi - А,

где

Са - цена продажи сопоставимого объекта (ОИС-аналога) на день продажи (на дату сделки);

Кi - коэффициент, учитывающий изменение индекса инфляции за период с даты совершения сделки до даты оценки для сравнения с оцениваемым ОИС, рассчитываемый с помощью специальных индексов (индекс-дефлятор, отраслевые индексы, индексы потребительских цен и т.п.).

Другим вариантом индексации средств является процедура, построенная на предположении о том, что эти средства в документально зафиксированный момент времени не направлялись на разработку оцениваемого ОИС, а переводились по текущему обменному курсу в доллары США и уже в виде свободно конвертируемой валюты вкладывались в коммерческий банк под проценты. А - величина начисленной амортизации за период с даты совершения сделки с ОИС-аналогом до даты оценки рассматриваемого ОИС, определяемая по формуле:

А = Са * m /k,

где

m - период с даты совершения сделки по ОИС-аналогу до даты оценки при сравнительном анализе продаж, (в месяцах);

k - полный срок амортизации, определяемый исходя преимущественно из экономического срока службы оцениваемого актива, (в месяцах).

Величина совокупной поправки к скорректированной величине стоимости сопоставимого ОИС-аналога, отражающая количественные и качественные различия между характеристиками оцениваемого ОИС и сопоставимого ОИС-аналога, Появляется функцией:

Пс = f (Гв, Оэ, Ви, Ппр, Пп, Фп, Тд, Юсс, Спп, Вс),

где

Гв - страна-владелец ОИС;

Оэ - отрасль промышленности или область применения ОИС;

Ви - вид изделия, производимого с использованием ОИС;

Ппр - полнота передаваемых прав (простая, эксклюзивная);

Пп - наличие правовой защиты (охранного документа);

Фп - форма платежа (паушальный, роялти и/или комбинированный);

Тд - территория действия охранного документа или лицензии;

Юсс - юридический срок службы охранного документа или лицензии;

Спп - срок предоставляемых прав;

Вс - степень влияния ОИС на производство нового или на совершенствование имеющегося изделия, или на диверсификацию продукции.

Потребительские свойства ОИС определяются большим числом параметров и полный аналог оцениваемого ОИС или информация по сделкам, совершенным с подобными объектами в данный момент, может вообще отсутствовать (т.е. не бывает абсолютно одинаковых ОИС). Тогда задача анализа рыночных продаж может быть сформулирована как задача поиска функции, отражающей зависимость стоимости ОИС от характеристических свойств лицензионных соглашений.

В результате применения разных методов к определению расчетной величины стоимости ОИС получаются результаты, отличающиеся друг от друга. Это в значительной степени объясняется тем, что при использовании этих методов допускаются погрешности, различающиеся между собой своим характером и величиной.

При согласовании результатов предпочтительнее использование аппарата "средневзвешенной", суть которого заключается в том, что результату расчета, полученного каким-то методом, может быть придан больший (или меньший) вес по сравнению с другими методами. В этом случае, характер описания расчетов, проведенных этим методом, должен быть таким, чтобы его относительная весомость (определенная самостоятельно Оценщиком или с помощью экспертов) не вызывала бы у пользователя результатов оценки каких-либо сомнений.

Модель определения итоговой величины оценки ОИС Си на основе средневзвешенной имеет следующий вид:

Си = a * Сз + b * Сд + g * Сс

В частности, чем менее точно, то есть, чем более приближенно рассчитывается каким-то методом стоимость ОИС, тем, при прочих равных условиях, меньший коэффициент весомости (a, b, g) этому варианту стоимости назначается.



3. Профессиональная оценка

Оценка интеллектуальной стоимости (далее ИС) - это обширная область деятельности, лишь частично пересекающаяся со сферой профессиональной оценки, т.е. с профессиональной оценкой стоимости имущества, включая нематериальные активы (далее НМА). В том числе она включает оценку патентов и лицензий для продажи и оценку ущерба при нарушении исключительных прав. То и другое имеет лишь косвенное отношение к деятельности профессиональных оценщиков. То же можно сказать относительно оценки технологий на ранней стадии. В этом разделе предметом анализа является не столько оценка ИС, сколько институт профессиональной оценки в той его части, которая связана с оценкой НМА.

3.1 Организации профессиональных оценщиков и стандарты оценки

В большинстве стран оценочная деятельность регулируется профессиональными организациями оценщиков, которые разрабатывают и принимают свои стандарты оценки. Эти стандарты обязательны для применения членами организаций.

Существуют также объединения саморегулирующихся организаций оценщиков, создаваемые на национальном, европейском и мировом уровне с целью гармонизации стандартов оценочной деятельности. Наиболее авторитетная из таких организаций - Международный комитет по стандартам оценки (МКСО) - International Valuation Standards Committee (IVSC). Этот комитет (МКСО) разрабатывает и регулярно публикует дополнения и изменения к международным стандартам оценки (МСО), на основе которых саморегулирующиеся организации в разных странах разрабатывают свои собственные стандарты.



3.2 Оценка нематериальных активов по международным стандартам

Международные стандарты оценки (МСО-2001), принятые в 2001 году, состоят из собственно стандартов и руководств по их применению. В частности оценке НМА посвящено руководство № 4. Следует отметить, что до 2001 года МКСО не удавалось принять ни одного официального документа по оценке НМА (были только проекты). Данное обстоятельство говорит в первую очередь о сложности стандартизации оценки НМА и об ответственном подходе МКСО к этой проблеме.

Вместе с тем, принятое в 2001 году руководство по оценке № 4 нельзя признать удачным. В нем слишком сильно проявились присущие профессиональным оценщикам стереотипы мышления и недостаточно глубокое понимание большинством из них специфики предмета. Концепции и методы, применяемые в оценке НМА, в целом те же, что и при оценке активов других типов. Специфика оценки НМА выражена слишком слабо, а классификация НМА очень приблизительна. Так, все элементы рыночного капитала объединены в понятии гудвилл, элементы человеческого капитала (точнее, его следы) включены в понятие “неосязаемые элементы стоимости действующего предприятия”. Абсолютно невнятно объяснено, что такое ИС. Разумеется, можно предполагать, что в национальных стандартах каждой из стран это понятие будет корректно расшифровано с учетом особенностей национального законодательства в данной области. Но гораздо более вероятно другое объяснение, а именно, не очень уверенное владение предметом.

Теми же причинами можно объяснить абсолютно серьезное отношение к затратному методу, в частности, детальное обсуждение “затрат на восстановление” и “затрат на замещение всех основных частей актива”. Применительно к большей части НМА эти рассуждения выглядят странно.

В целом довольно большой объем руководства удивительно бездарно растрачен на рекомендации, часть из которых правильна, но абсолютно не специфична для НМА, а другая часть не применима именно к НМА. В этой связи принятие и публикацию данного руководства следует считать неудачей. Более того, есть основание предполагать, что МКСО в его нынешнем составе абсолютно не готов к методической работе в области оценки НМА.

3.3 Оценка нематериальных активов по европейским стандартам

В ноябре 2000 года Европейская группа профессиональных ассоциаций оценщиков - TEGOVA (The European Group of Valuer's Associations) - опубликовала новые стандарты оценки, которые дополнены методическими руководствами. Одно из них, а именно, методическое руководство под номером 8 (далее - МР 8) посвящено оценке НМА, в том числе НМА, не включаемым в баланс компании. Более того, в МР 8 нашла отражение новая парадигма оценки бизнеса, основанная на теории ИК. Об этом достаточно убедительно свидетельствует состав НМА, подлежащих оценке. Согласно МР 8, все подлежащие оценке НМА, включая НМА, не учитываемые на балансе, делятся на три категории:

- Гудвилл бизнеса (нераспределенные нематериальные активы);

- Персональный гудвилл;

- Идентифицируемые нематериальные активы.

Гудвилл бизнеса неотделим от компании и может быть учтен на балансе после ее продажи. Персональный гудвилл, как правило, связан с личностью руководителя компании, не передается при ее продаже и поэтому не учитывается при расчете ее стоимости за исключением случаев, когда при смене собственника компании руководить ей продолжает то же лицо.

Идентифицируемые НМА могут оцениваться в индивидуальном порядке, если им можно приписать конечный срок службы, и если за этот период они обеспечивают бизнесу измеримые выгоды. Обычно эта категория включает права ИС и другие аналогичные активы, в том числе ноу-хау, информационные ресурсы, списки клиентов и т.п.

Кроме того, к НМА согласно МР 8 могут относится:

- обученная и собранная вместе рабочая сила

- благоприятные трудовые договоры

- благоприятные договоры аренды

- благоприятные договоры страхования

- благоприятные контракты на поставки

- контракты о найме

- соглашения об отказе от конкуренции

- клиентские отношения

- разрешения

- технические библиотеки и хранилища газет

- прочие нематериальные активы.

Из всего списка потенциальных НМА к человеческому капиталу, безусловно, относятся: персональный гудвилл, обученная и собранная вместе рабочая сила; благоприятные трудовые договоры; контракты о найме. Эти активы, как правило, неотчуждаемы. Исключения составляют контракты о найме, в которых предусмотрена возможность передачи нанимаемого лица в другую компанию. Кроме того, ноу-хау относят одновременно к человеческому капиталу и к структурному.

Человеческий капитал, как уже было сказано, не может быть собственностью компании. В этом его принципиальное отличие от имущественных прав, возникающих в частности из обязательств служащих компании. В то же время человеческий капитал играет едва ли не ведущую роль в формировании стоимости компании. Имущественные права, как правило, могут быть включены в состав НМА. В том числе при использовании довольно изощренной юридической техники в имущество компании могут быть превращены контракты с наиболее ценными работниками.

Клиентский капитал представлен в МР 8 такими НМА, как: соглашения об отказе от конкуренции, клиентские отношения. Вероятно, сюда же следует включить часть прав ИС, в том числе права на: товарные знаки, знаки обслуживания, наименования мест происхождения товаров, фирменную упаковку, фирменное наименование. При этом права ИС могут быть учтены на балансе, а соглашения об отказе от конкуренции и клиентские отношения, как правило, нет. Иначе говоря, здесь имеет место еще один разрыв между составом НМА в оценочном и в бухгалтерском смысле.

Перечисленные выше особенности МР 8 дают основания утверждать, что данное руководство разработано на основе теории ИК или, как минимум, с учетом этой теории. Однако МР 8 не содержит каких-либо рекомендаций относительно проведения измерений или расчетов, отличных от стандартных оценочных процедур. Тем не менее, руководство допускает, что при необходимости и надлежащем обосновании могут быть применены методы расчетов, отличные от принятых в стандарте. Эта норма обычна для такого рода нормативных документов.



Заключение

Возможность определения и установления стоимости интеллектуального продукта, в том числе изобретения, условий его распространения, осуществления и реализации объективно позволяет приравнять такой продукт к товару и, следовательно, определить круг лиц, обладающих правами владения, распоряжения и использования этого изобретения.

Восприятие интеллектуального продукта (изобретения) как категории собственности, введение специального ее обозначения в мировой практике как промышленной собственности, понимание необходимости ее охраны и защиты стало значительным шагом в развитии общества, позволило законодательно регулировать правоотношения, связанные с созданием, правовой охраной и использованием изобретений и других интеллектуальных продуктов.

Нет универсального, точного метода определения стоимости нематериальных активов, поскольку каждый из них настолько индивидуален, что невозможно создать математический алгоритм для достоверного и точного расчета стоимости рассматриваемого нематериального актива. Для практической оценки стоимости нематериальных активов специалисты рекомендуют затратный, доходный и комбинированный подходы, обычно используемые в оценке других видов активов.



Список использованной литературы

1. Федеральный закон «Об оценочной деятельности в Российской Федерации» от 17 июля 1998 года (с изменениями на 27 февраля 2003 года).

2. А.П. Сергеев «Право интеллектуальной собственности в российской федерации», учебник, «Проспект», 1996г.

3. А.Н. Козырев «Оценка интеллектуальной собственности», Экспертное Бюро-М, 1997г.

4. Ш 63 Шипова Е.В. Оценка интеллектуальной собственности: Учеб. пособие. - Иркутск: Изд-во БГУЭП,2003.

5. Белолипецкий В.Г. Финансы фирмы. - М.: ИНФРА - М, 1999.

6. Бункина М.К. Экономическая политика / М.К. Бункина, А.М. Семенов. - М.:ЗАО "Бизнес-школа" Интел-синтез, 1999.

7. Вводный курс по экономической теории / Под ред. Г.П. Журавлевой. М.:ИНФРА - М, 1998.

8. Григорьев В.В. Оценка предприятий: имущественный подход / В.В.Григорьев, И.М. Островкин. - М.: Дело, 1998.

9. Оценка бизнеса. Под редакцией проф. А.Г.Грязновой, д.э.н., проф. М.А.Федотовой. - Москва «Финансы и статистика», 2002

10. Черняк В.З. Оценка бизнеса. - М.: Финансы и статистика, 1996.

Размещено на Allbest.ru

...