Методы экономического анализа хозяйственной деятельности

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ

ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ

ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

ВСЕРОССИЙСКИЙ ЗАОЧНЫЙ ФИНАНСОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ ИНСТИТУТ

Кафедра «Бухгалтерский учет, аудит и статистика»

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

по дисциплине «ЭКОНОМИЧЕСКИЙ АНАЛИЗ»

Уфа 2011г.



Задание 1

По данным бухгалтерского баланса (Приложение 1) проанализировать и оценить динамику состава и структуры активов и пассивов организации. Данные об имущественном положении и источниках финансирования активов организации отразить в таблице 1.

Пояснения:

Графы 2, 3 и 4 заполняются на основании данных формы № 1 «Бухгалтерский баланс».

Графа 5 рассчитывается как разница между показателями граф 2 и графы 3.

Значения в графе 6 выполняются аналогично графе 5.

Значения по каждой строке граф 7 и 8 определяется по формуле:

Значения показателей по строкам граф 9, 10 и 11 рассчитываются аналогично строкам граф 7 и 8, но за базовый показатель берется значение строки «Баланс» граф 2, 3 и 4 соответственно для актива и пассива.

Графа 12 вычисляется как разница между показателем графы 9 и графы 10 по каждой строке.

Значения в графе 13 рассчитываются аналогично вычислениям по графе 12.

Анализ актива баланса.

В 2010 году организация значительно увеличила вложения средств в осуществление своей деятельности. Об этом свидетельствует рост величины валюты баланса на 200 808 тыс. руб., а также относительный показатель - темп роста, который составил 110,72%. В 2011 году организация продолжила увеличение вложений средств в осуществление своей деятельности на 337138 тыс. руб. (116,26%).

Данная тенденция показывает увеличение хозяйственного оборота предприятия, его деловой активности. Это является признаком улучшения финансового положения организации.

Величина активов возросла за счет вложений в оборотные (на 79 450 тыс. руб. (6,50 %) в 2010 г. и на 57929 тыс. руб. (4,45%) в 2011 г.). И при этом увеличились показатели внеоборотных активов (на 121 358 тыс. руб. (18,65%) в 2010 г. и на 279909 тыс. руб. (36,17%) в 2011 г.). Относительные показатели структуры актив баланса за 2010-2011 гг. отражают повышение доли оборотных активов на 2,49% и 6,38% на отчетную дату и аналогичное снижение доли внеоборотных активов (2,49%) и (6,38%) соответственно.

Удельный вес оборотных активов (62,77%) превысил удельный вес внеоборотных активов (37,23%) на конец 2010. Также удельный вес оборотных активов (56,40%) превышает удельный вес внеоборотных активов (43,60%) и на конец 2011.

В 2010 гг. в составе внеоборотных активов произошло увеличение основных средств на 117322 тыс. руб. (20,35%). В 2011 г. организация также увеличила основные средства на 203852 тыс. руб. (29,38%)

Тенденция увеличения основных средств следует оценить как положительную, можно сделать вывод о том, что организация увеличивает свое имущество.

За 2010 оборотные активы увеличились на 79450 тыс. руб., за 2011 г. - на 57929 тыс. руб. Этому способствовало увеличение статьи «Запасы» (на 50863 тыс. руб. (9,53%) в 2010 г. и на 112643 тыс. руб. (19,27%) в 2011 г.).

В 2010 г. увеличилась дебиторская задолженность на 31100 тыс. руб., или 6,00 %, но в 2011 г. сумма долгов, причитающихся предприятию со стороны других предприятий, а также граждан, являющихся их должниками, дебиторами снизилась на 63900 тыс. руб.

Поэтому в 2010 г. денежные средства уменьшились (на 5678 тыс. руб., или 45,58%) в связи с тем, что организация увеличила сумму займов и кредитов.

Но в 2011 г. иная ситуация - денежные средства увеличились на 2669 тыс. руб. (38,83%) из-за сокращения дебиторской задолженности.

Уменьшение НДС (1937 тыс. руб., или 17,46%) в 2010 г. скорее всего, связано с тем, что организация меньше приобрела ценностей. В 2011 г. организация значительно увеличила доходные вложения в материальные ценности, что и увеличило НДС на 287 тыс. руб. (3,14%).

Анализ пассива баланса.

Пассив баланса характеризуется положительной динамикой итоговой величины раздела «Капитал и резервы» (на 29112 тыс. руб. (4,27%) на конец 2010 г. и на 47101 тыс. руб. (6,62%) на конец 2011 г.). Повышение удельного веса в валюте баланса итоговой величины раздела «Капитал и резервы» с 4,27% до 6,62% в конце года является положительным фактором.

Расширение финансирования бизнеса происходило за счет собственного капитала. Источником этого является прирост нераспределенной прибыли на 18063 тыс. руб. на конец 2010 г. и на 1487 тыс. руб. на конец 2011 г.

На 31 декабря 2010 г. произошли уменьшение долгосрочных обязательств на 72,61% и увеличение краткосрочных обязательств на 105,79%, в 2011 г. по сравнению с прошлым годом долгосрочные и краткосрочные обязательства увеличились на 85,32% и 12,34% соответственно.

Таблица 1. Структурно-динамический анализ активов и пассивов организации (по данным формы №1)

Показатель	Пояснения	Остатки по балансу, тыс.руб.	Изменение (+, -), тыс.руб.	Темп роста (снижения), %	Структура активов и пассивов, %	Изменение (+, -), %
		на 31 декабря 2011	на 31 декабря 2010	на 31 декабря 2009	2011-2010	2010-2009	2011-2010	2010-2009	2011	2010	2009	2011-2010	2010-2009
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13	14
I. Внеоборотные активы - всего, в том числе:
Нематериальные активы	110	315	245	196	70	49	128,57	125	0,01	0,01	0,01	0,00	0,00
Результаты исследований и разработок		0	0	0	0	0	0,00	0	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00
Основные средства	120	897650	693798	576476	203852	117322	129,38	120,3516	37,23	33,46	30,78	3,78	2,68
Доходные вложения в материальные ценности	135	86750	22204	22853	64546	-649	390,70	97,16	3,60	1,07	1,22	2,53	-0,15
Долгосрочные финансовые вложения	140	14741	8982	8440	5759	542	164,12	106,42	0,61	0,43	0,45	0,18	-0,02
Отложенные налоговые активы	145	51741	46759	42665	4982	4094	110,65	109,60	2,15	2,25	2,28	-0,11	-0,02
Прочие внеоборотные активы	150	0	0	0	0	0	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00
Итого по разделу I	190	1051197	771988	650630	279209	121358	136,17	118,65	0,00	37,23	34,74	-37,23	2,49
II. Оборотные активы										0,00	0,00	0,00	0,00
Запасы	210	697100	584457	533594	112643	50863	119,27	109,53	28,91	28,18	28,49	0,73	-0,31
в том числе готовая продукция	214	22584	28314	31982	-5730	-3668	79,76	88,53	0,94	1,37	1,71	-0,43	-0,34
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	220	9420	9133	11065	287	-1932	103,14	82,54	0,39	0,44	0,59	-0,05	-0,15
Дебиторская задолженность	240	485300	549200	518100	-63900	31100	88,36	106,00	20,13	26,48	27,66	-6,35	-1,18
Финансовые вложения	250	158380	152150	147044	6230	5106	104,09	103,47	6,57	7,34	7,85	-0,77	-0,51
Денежные средства	260	9542	6873	12560	2669	-5687	138,83	54,72	0,40	0,33	0,67	0,06	-0,34
Прочие оборотные активы	270	0	0	0	0	0	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00
Итого по разделу II	290	1359742	1301813	1222363	57929	79450	104,45	106,50	56,40	62,77	65,26	-6,38	-2,49
БАЛАНС	300	2410939	2073801	1872993	337138	200808	116,26	110,72	100,00	100,00	100,00	0,00	0,00
III. Капитал и резервы
Уставный капитал (складочный капитал, устав. фонд, вклады товарищей)	410	500000	500000	500000	0	0	100,00	100,00	20,74	24,11	26,70	-3,37	-2,58
Собственные акции, выкупленные у акционеров		(.......)	(.......)	(.......)	0	0	0	0	0	0	0	0
Переоценка внеоборотных активов		98365	52873	42851	45492	10022	186,04	123,39	4,08	2,55	2,29	1,53	0,26
Добавочный капитал (без переоценки)		75815	75815	75815	0	0	100,00	100,00	3,14	3,66	4,05	-0,51	-0,39
Резервный капитал		2860	2738	1711	122	1027	104,46	160,02	0,12	0,13	0,09	-0,01	0,04
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	470	81404	79917	61854	1487	18063	101,86	129,20	3,38	3,85	3,30	-0,48	0,55
Итого по разделу III	490	758444	711343	682231	47101	29112	106,62	104,27	31,46	34,30	36,42	-2,84	-2,12
IV. Долгосрочные обязательства									0,00	0,00	0,00	0,00	0,00
Заемные средства	510	261878	131518	577253	130360	-445735	199,12	22,78	10,86	6,34	30,82	4,52	-24,48
Отложенные налоговые обязательства	515	47732	35554	32645	12178	2909	134,25	108,91	1,98	1,71	1,74	0,27	-0,03
Резервы под условные обязательства		0	0	0	0	0	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00
Прочие обязательства	520	0	0	0	0	0	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00
Итого по разделу IV	590	309610	167072	609898	142538	-442826	185,32	27,39	12,84	8,06	32,56	4,79	-24,51
V. Краткосрочные обязательства									0,00	0,00	0,00	0,00	0,00
Заемные средства	610	600916	516586	302745	84330	213841	116,32	170,63	24,92	24,91	16,16	0,01	8,75
Кредиторская задолженность	620	741804	678640	277969	63164	400671	109,31	244,14	30,77	32,72	14,84	-1,96	17,88
Доходы будущих периодов	640	165	160	150	5	10	103,13	106,67	0,01	0,01	0,01	0,00	0,00
Резервы предстоящих расходов	650	0	0	0	0	0	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00
Прочие обязательства	660	0	0	0	0	0	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00
Итого по разделу V	690	1342885	1195386	580864	147499	614522	112,34	205,79	55,70	57,64	31,01	-1,94	26,63
БАЛАНС	700	2410939	2073801	1872993	337138	200808	116,26	110,72	100,00	100,00	100,00	0,00	0,00

Задание 2

По данным бухгалтерского баланса и пояснений к бухгалтерскому балансу сгруппировать активы по степени ликвидности и пассивы по срочности оплаты. Рассчитать показатели оценки ликвидности баланса и спрогнозировать ожидаемое состояние платежеспособности. Результаты расчетов представить в таблице 2 и 3.

Таблица 2 Группировка активов по степени ликвидности и пассивов по срочности оплаты

Показатель	Алгоритм расчета	Сумма, тыс.руб.	Изменение (+, -)
		2011	2010	2009	2011-2010	2010- 2009
Активы
А-1: Наиболее ликвидные активы	250+260	16792	159023	159604	8899	-581
А-2: Быстрореализуемые активы	240+270	485300	549200	518100	-63900	31100
А-3: Медленно реализуемые активы	210+220	706520	593590	544659	112930	48931
А-4: Трудно реализуемые активы	190	1051197	771988	650630	279209	121358
БАЛАНС	300	2410939	2073801	1872993	337138	200808
Пассивы
П-1: Наиболее срочные обязательства	620	741804	678640	277969	63164	400671
П-2: Краткосрочные обязательства	610+660	600916	516586	302745	84330	213841
П-3: Долгосрочные обязательства	590	309610	167072	609898	142538	-442826
П-4: Собственные средства	490+640+650	758609	711503	682381	47106	29122
БАЛАНС	700	2410939	2073801	1872993	337138	200808

Активы сгруппированы по степени ликвидности на 4 группы:

А-1: Наиболее ликвидные активы включают денежные средства и краткосрочные финансовые вложения; А-2: Быстро реализуемые активы включают краткосрочную дебиторскую задолженность; А-3: Медленно реализуемые активы включают материальные оборотные средства - запасы, НДС по приобретённым ценностям, долгосрочную дебиторскую задолженность и прочие оборотные активы за исключением расходов будущих периодов; А-4: Трудно реализуемые активы подразумевают под собой внеоборотные активы.

Пассивы сгруппированы по срочности оплаты на 4 группы:

П-1: Наиболее срочные обязательства включают краткосрочную кредиторскую задолженность, задолженность перед учредителями, доходы будущих периодов и резервы предстоящих расходов; П-2: Краткосрочные обязательства включают краткосрочные займы и кредиты и прочие краткосрочные обязательства; П-3: Долгосрочные обязательства включают все долгосрочные пассивы; П-4: Собственные средства подразумевают под собой капитал и резервы организации за исключением расходов будущих периодов.[3, с 156]

Произведем расчет основных показателей платежеспособности баланса.

1. Рассчитаем коэффициент абсолютной ликвидности на основе данных II и IV разделов бухгалтерского баланса по формуле, указанной в таблице 3:

К_{абсол.ликв.2011} =

К_{абсол.ликв.2010} =

К_{абсол.ликв.2009} =

Коэффициент абсолютной ликвидности показывает, какая доля краткосрочных долговых обязательств может быть покрыта за счет денежных средств и их эквивалентов в виде рыночных ценных бумаг и депозитов, т.е. практически абсолютно ликвидными активами.

Таблица Расчет основных показателей платежеспособности баланса

Показатель	Нормативные значения	Формула для расчета	Расчетные данные
			2011	2010	2009	изменение (+, -)
						2011-2010	2010-2009
Коэффициент абсолютной ликвидности			0,1251	0,1330	0,2748	-0,0079	-0,1418
Коэффициент критической ликвидности			0,4865	0,5925	1,1670	-0,1060	-,5745
Коэффициент текущей ликвидности			1,0127	1,0892	2,1049	-0,0765	-1,0157
Коэффициент восстановления (утраты) платежеспособности	больше 1		0,4872	0,2907	-	0,1965

где ДС - денежные средства; КФВ - краткосрочные финансовые вложения; КО - краткосрочные обязательства; ДЗ - дебиторская задолженность; ПОА - прочие оборотные активы. ОА - оборотные активы

Нормативное ограничение К_ал > 0,2 означает, что каждый день подлежат погашению не менее 20% краткосрочных обязательств компании.

По данному показателю платежеспособность соответствует нормативному уровню только в 2009 году.

2. Рассчитаем коэффициент критичной ликвидности (К_кр.л.), или, как его еще называют, «промежуточной ликвидности»:

К_{крит.ликв.2011} =

К_{кит.ликв.2010}=

К_{крит.ликв.2009} =

Коэффициент критической ликвидности показывает платежные возможности предприятия при условии своевременного проведения расчетов с дебиторами, благоприятной реализации готовой продукции и, в случае необходимости, реализации материальных запасов. Он характеризует потенциальную возможность предприятия расплатиться с краткосрочными долгами. В нашем примере этот коэффициент соответствует нормативному уровню в 2009 - 2010 гг., что означает платежеспособность предприятия в данный период.

3. Для обобщающей оценки ликвидности оборотных активов рассчитаем коэффициент текущей ликвидности:

К_{тек.ликв.2011} =

К_{тек.ликв.2010}=

К_{тек.ликв.2009} =

Коэффициент текущей ликвидности характеризует способность компании погашать текущие (краткосрочные) обязательства за счёт оборотных активов. Иногда называется коэффициентом покрытия.

Это один из важнейших финансовых коэффициентов. Чем выше показатель, тем лучше платежеспособность предприятия. Хорошим считается значение коэффициента более 2, что мы видим в 2009 году. С другой стороны, значение более 3 может свидетельствовать о нерациональной структуре капитала, это может быть связано с замедлением оборачиваемости средств, вложенных в запасы, неоправданным ростом дебиторской задолженности.

4. Основным показателем, характеризующим наличие реальной возможности у предприятия восстановить (либо утратить) свою платежеспособность в течение определенного периода, является коэффициент восстановления (утраты) платежеспособности. Так как в 2010, 2011 гг. коэффициент К_{тек.ликв.} меньше норматива 2, то рассчитывается коэффициент восстановления платежеспособности за период, установленный равным шести месяцам.

Коэффициент утраты в нашем примере меньше единицы, а это значит, что организация может утратить платежеспособность.

На основе рассчитанных показателей сделаем следующие выводы.

Бухгалтерский баланс считается ликвидным, если соблюдается следующее соотношение [4]:

Получилось на начало и на конец года:

Первые три неравенства означают необходимость соблюдения правила ликвидности - превышения активов над обязательствами.

Первое неравенство не соблюдается, так как наиболее ликвидные активы в 2009 -2011 гг. были меньше суммы наиболее срочных обязательств.

Второе неравенство соблюдается только в 2010-2011 гг., так как быстрореализуемые активы значительно превышают краткосрочные обязательства.

Третье неравенство не соблюдается в 2011 г., так как медленно реализуемые активы были меньше суммы долгосрочных обязательств.

Четвертое неравенство не соблюдается в 2010-2011 гг., так как собственные средства превышают стоимость труднореализуемых активов. Это означает, что собственных средств достаточно для формирования внеоборотных активов и для покрытия потребности в оборотных активах.

Задание 3

По данным отчета о прибылях и убытках (Приложение 2) провести анализ доходов организации. Расчеты представить в таблице 4. Рассчитать основные показатели оценки доходов организации.

Таблица 4 Анализ доходов организации

Показатель	2011 г., тыс. руб.	2010 г., тыс. руб.	Темпы роста, %	Структура доходов, %	Изменение (+, -)
				2011 г.	2010 г.	тыс. руб.	%
1. Доходы организации - всего, в том числе:	4632280	4337602	106,79%	100,00%	100,00%	294678	-
1.1. Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг	3811655	3432620	111,04%	82,28%	79,14%	379035	3%
1.2. Проценты к получению	288296	401232	71,85%	6,22%	9,25%	-112936	-3%
1.3. Доходы от участия в других организациях	0	0	0,00%	0,00%	0,00%	0	0%
1.4. Прочие доходы	532329	503750	105,67%	11,49%	11,61%	28579	0%
2. Расходы организации - всего	4527268	4120338	109,88%	-	-	406930	-
Расчет основных показателей оценки доходов организации
1. Выручка от продажи в 1 руб. доходов	0,8228	0,7914	-	0,0315
2. Доходы на 1 руб. расходов	1,0232	1,0527	-	-0,0295

Выручка от продажи в 1 руб. доходов определяется как отношение Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг к Доходы организации.

Доходы на 1 руб. расходов определяются как отношение доходов организации к ее расходам.

Таким образом, общая сумма доходов за исследуемый период возросла на 176,1 млн.руб. (66,38 %). Это произошло в основном из-за роста выручки от продажи на 68,73%.

Общая сумма расходов за исследуемый период возросла на 406930 тыс. руб. (9,88 %).

Отсюда следует, что темпы роста расходов за 2011 г. опережают темп роста доходов.

Рассчитанное значение выручки от продаж в 1 руб. доходов показывает, что на 1 руб. доходов приходится 79 коп. выручки от продаж в 2010 году и около 82 коп. в отчётном году. Этот показатель возрос, т.к. возросла сумма выручки от продажи в отчётном году по сравнению с предыдущим, что и привело к росту доходов.

Значение доходов на 1 руб. расходов показывает, что на 1 руб. расходов приходится 1,05 руб. доходов в 2011 году и 1,02 руб. в 2010 году. Этот показатель снизился, т.к. темпы роста расходов опережают темпы роста доходов в 2011 году.

Но в целом, по полученным значениям можно говорить о достаточно эффективной деятельности организации.

Задание 4

По данным бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках рассчитать влияние факторов на изменение рентабельности активов: рентабельности продаж, коэффициента оборачиваемости собственного капитала, коэффициента автономии. Результаты представить в таблице 5.

Таблица 5 Факторный анализ рентабельности активов организации (по данным бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках)

Показатель	Алгоритм расчета	2011	2010	Изменение (+,-)
Исходные данные
1. Прибыль от продаж (Р), тыс. руб.	форма №2	3686	15887	-12201
3. Среднегодовые остатки всех активов (А), тыс. руб.	форма №1 (ст. 300 н.г. + ст. 300 к.г.)/2	2242370	1973397	268973
3. Среднегодовые остатки собственного капитала (СК), тыс. руб.	форма №1 (ст. 490 н.г. + ст. 490 к.г.)/2	734894	696787	38107
4. Выручка (N), тыс.руб.	форма № 2	3811655	3432620	379035
Расчетные данные
5. Рентабельность активов, %	Р / А	0,16%	0,81%	-0,64%
6. Коэффициент автономии	СК / А	0,3277	0,3531	-0,0254
7. Коэффициент оборачиваемости собственного капитала	N / СК	5,1867	4,9264	0,2603
8. Рентабельность продаж, % (х)	Р / N	0,10%	0,46%	-0,37%
Расчет влияния факторов
Влияние изменения рентабельности активов факторов - всего,% В том числе:	-0,64%
а) коэффициента автономии(независимости)	-0,0001
б) коэффициента оборачиваемости собственного капитала	0,00
в) рентабельности продаж, %	-0,64%
Баланс отклонений, %	-0,64%

Под рентабельностью активов понимается соотношение чистой прибыли и стоимости активов организации. Рентабельность активов показывает способность активов компании порождать прибыль.

Коэффициент автономии- доля собственных средств предприятия в общей сумме активов баланса. Он характеризует степень финансовой независимости от кредиторов. Коэффициент оборачиваемости собственного капитала показывает скорость оборота собственного капитала. Резкий рост отражает повышение уровня продаж. Существенное снижение показывает тенденцию к бездействию собственных средств. Рентабельность продаж вычисляется как отношение чистой прибыли к выручке от продаж. Коэффициент рентабельности продажхарактеризует эффективность производственной и коммерческой деятельности и показывает, сколько предприятие имеет чистой прибыли с рубля. Чтобы рассчитать влияние факторов на изменение рентабельности активов используем модель Дюпона. Рентабельность активов можно представить путем расширения исходной факторной системы (, умножив и разделив числитель и знаменатель на исходные показатели. В результате получаем трехфакторную мультипликативную модель рентабельности активов от ряда новых качественных показателей

f = x?y?z

= -0,0001.

0.

-0,0064

Рентабельность активов уменьшилась на 0,64 % главным образом за счет уменьшения рентабельности продаж (-0,64%) и коэффициента автономии на 0,0001.

Задание 5

Проанализировать влияние следующих факторов на изменение прибыли от продаж, указанных в таблице 6:

· объема продаж;

· себестоимости продукции

· коммерческих расходов

· управленческих расходов

· цен на проданную продукцию

· структурных сдвигов проданной продукции.

Дать оценку рассчитанным факторам и сделайте общий вывод.

Таблица 6. Исходная информация для проведения факторного анализа прибыли от продаж, тыс. руб.

Показатели	Условные обозначения	Предыдущий год	Фактически по ценам и затратам предыдущего года	Отчетный год
1. Выручка	N	3432620	6615840	3811655
2. Себестоимость продаж	Sпр	3273197	5987470	3695352
3. Коммерческие расходы	Sком	11642	119190	12258
4. Управленческие расходы	Sупр	3110	341250	2940
5. Прибыль от продаж	PN	144671	167930	101105



Пояснение:

Графы 3 и 5 заполняются на основании данных формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках».

Для того, чтобы проанализировать влияние перечисленных факторов на изменение прибыли от продаж, необходимо выполнить:

Шаг 1: Расчет прироста прибыли от продаж:

101105-144671 = -43566 тыс. руб.

Шаг 2: Расчет темпа роста объема продаж в сопоставимых ценах:

192,73%

192,73 % - 100 = 92,73 %

Шаг 3: Расчет прироста прибыли от продаж в связи с увеличением объема продаж на 92,73% :

134159,80 тыс. руб.

Под влиянием увеличения объема продаж на 92,73 % прибыль от продаж выросла на 134159,80 тыс. руб.

Шаг 4: Расчет изменения себестоимости проданной продукции:

3695352 - 5987470 = -2292118 тыс. руб.

В связи с уменьшением себестоимости проданной продукции на 2292118 тыс. руб. прибыль от продаж увеличиться на эту же сумму: + 2292118 тыс. руб.

Шаг 5: Расчет изменения коммерческих расходов при неизменном объеме продаж:

12258 - 119190 = - 106932 тыс. руб.

Этот фактор увеличил прибыль от продаж на +106932тыс. руб.

Шаг 6: Расчет изменения управленческих расходов при неизменном объеме продаж:

2940 - 341250 = - 338310 тыс. руб.

За счет снижения управленческих расходов на 338310 тыс. руб. прибыль от продаж увеличилась на такую же сумму.

Шаг 7: Расчет влияния на изменение прибыли от продаж увеличения цен на проданную продукцию:

3 811 655 - 6 615 840 =- 2804185 тыс. руб.

Это свидетельствует о том, что продукцию продавали по низким ценам и получили в связи с этим прибыль на 2804185 тыс. руб. меньше.

Шаг 8: Расчет влияния изменения структурных сдвигов проданной продукции:

167 930 - 144671 * 1,9273 = -110894,42 тыс. руб.

В организации уменьшилась прибыль от продаж на 110894,42 тыс. руб. в связи с изменением структуры продаж, в частности за счет уменьшения объема продаж более рентабельной продукции.

Для проверки правильности решения задания сведем баланс отклонений:

134159,80 +2292118 + 106932+ 338310 - 2804185 -110894,42 = -43566 тыс. руб., что соответствует уменьшению прибыли от продаж.

Вывод: безусловно, каждый из исследованных факторов влияет на изменение прибыли от продаж организации, но наибольшее влияние на величину этого показателя оказывают себестоимость проданной продукции и цены на нее.

Задание 6

По данным бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках (Приложение 2) и справочных данных заполнить таблицу 7. Проанализировать показатели интенсификации использования основных ресурсов организации. Результаты расчетов обобщить в таблице 7.

Таблица 7. Расчет показателей оценки ресурсов организации

Показатель	Предыдущий год	Отчетный год	Темп роста (снижения), %
Исходные данные
1. Выручка от продажи, тыс. руб.	3811655	3432620	-9,94%
2. Оплата труда с отчислениями на социальные нужды, тыс. руб.	1723955	1798185	4,31%
3. Материальные затраты, тыс. руб.	1749350	1791060	2,38%
4. Среднегодовая стоимость основных средств, тыс. руб.	635137	795724	25,28%
5. Среднегодовые остатки оборотных активов, тыс. руб.	1262088	1330777,5	5,44%
Расчетные данные
1. Зарплатоотдача, коп.	2,2110	1,9089	-13,66%
2. Материалоотдача, коп.	2,1789	1,9165	-12,04%
3. Фондоотдача, коп.	6,0013	4,3138	-28,12%
4. Оборачиваемость оборотных активов, количество оборотов	3,0201	2,5794	-14,59%

Пояснение:

Графы 2 и 3 исходных данных заполняются на основании данных форм № 1 «Бухгалтерский баланс», № 2 «Отчет о прибылях и убытках» и № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу».

Значения по каждой строке графы 4 и 5 рассчитываются по формуле:

Темп роста (снижения) рассчитывался делением значения отчетного года на предыдущий и умножением на 100.

Для того, чтобы заполнить раздел таблицы «Расчетные данные», необходимо воспользоваться следующими формулами [1, с. 98]:

1. Зарплатоотдача = Выручка от продажи

Оплата труда с отчислениями на социальные нужды

2. Материалоотдача = Выручка от продажи

Материальные затраты

3. Фондоотдача = Выручка от продажи

Основные средства

4. Оборачиваемость оборотных активов = Выручка о продажи

Оборотные средства

Все показатели уменьшились в отчетном году по сравнению с предыдущим. Это связано с уменьшением выручки от продаж на 9,94%.

Среднегодовая стоимость основных средств возросла на 25,28%, что повлияло на уменьшение фондоотдачи (-28,12%).

Составим сводный анализ показателей интенсификации ресурсов организации. Для этого произведем расчет следующих показателей:

· коэффициент динамики качественных показателей;

· прирост ресурса на 1% прироста выручки;

· доля влияния на 100% прироста выручки (экстенсивности и интенсивности);

· относительная экономия ресурсов.

Динамика качественных показателей использования ресурсов. В отчётном году по сравнению с предшествующим оплата труда с отчислениями на социальные нужды составила 0,8634 (зарплатоотдача), материалоотдача - 0,8796 фондоотдача основных производственных фондов 0,7188, оборачиваемость оборотных средств - 0,8541.

Приведенные данные показывают, что качественный уровень использования ресурсов повысился, кроме фондоотдачи основных производственных фондов.

Соотношение прироста ресурсов в расчете на 1 % прироста объема производства. В нашем примере на каждый процент прироста продукции требовалось уменьшить численность работающих на -0,43% (104,31-100% )/ (90,06-100%); увеличить потребление материальных ресурсов - на -0,24% , основные производственные фонды - на -2,54% и материальные оборотные средства - на -0,55% .

Доля влияния интенсивности на прирост объема производства продукции. В статистике, планировании и анализе хозяйственной деятельности для количественной оценки роли отдельных факторов официально используется индексный метод. Влияние количественного фактора определяется делением темпа прироста ресурса на темп прироста результативного показателя и умножением на 100 %. Для определения доли влияния качественного фактора полученный результат вычитается из 100 %.

-0,43 * 100% = - 43,30%;

-0,24*100% = - 23,98%;

-2,54*100% = -254,26%;

-0,55*100% = -54,73%;

100 % - (-43,30%) = +143,30%;

100 % - (-23,98%) = +123,98%;

100 % - (-254,26%) = +354,26%;

100% - (-54,73%) = +154,73%

В расчетах весь прирост продукции принимается за 100%.

Сумма относительной экономии (перерасход) по каждому виду ресурсов определяется: из соответствующего показателя за отчётный год вычитают этот же показатель за предыдущий год, скорректированный на темп роста выручки от продаж.

Определим относительную экономию (перерасход) оплаты труда с отчислениями на социальные нужды: 1798185 - (1723955 * 0,9006) = + 245591,13 тыс. руб.

Экономия материальных затрат составила: 1791060 - (1749350 * 0,9006) = + 215595,39 тыс. руб.

Экономия основных средств составила: 795724 - (635137 * 0,9006) = + 223719,62 тыс. руб.

Экономия оборотных активов: 1330777,5 - (1262088 * 0,9006) = +194141,05 тыс. руб.

Комплексная оценка всесторонней интенсификации производства.

На практике часто ограничиваются динамическими или пространственными методами сравнения частных показателей интенсификации по отдельным ресурсам за какие-то периоды времени или между предприятиями отрасли (региона).совокупная относительная экономия всех ресурсов составила: 879047,18 тыс. р., которая складывается из экономии фонда заработной платы в сумме +245591,13 тыс. р., из экономии материальных ресурсов +215595,39 тыс. р., относительного перерасхода основных производственных фондов +223719,62 тыс. р. и экономии материальных оборотных средств +194141,05 тыс. р. Обобщающим показателем всесторонней интенсификации для предприятий (объединений) является уровень рентабельности P/F+E как отношение прибыли (Р) к сумме основных производственных фондов (F) и оборотных нормируемых средств (Е).

Этот показатель вбирает в себя все качественные характеристики частных показателей интенсификации, что видно из следующего моделирования уровня рентабельности:

где V/N - зарплатоемкость продукции (V - фонд оплаты труда, N - объем продукции), которая в достаточной степени отражает трудоемкость продукции;

M/N - материалоемкость продукции;

A/N - амортизациоемкость продукции;

F/N - фондоемкость продукции по основным фондам;

E/W - уровень запасов оборотных средств на рубль продукции (или фондоемкость по оборотным средствам).

В динамике уровня рентабельности отражается динамика всесторонней интенсификации хозяйственной деятельности, что делает этот показатель наиболее обобщающим показателем эффективности работы предприятия.

Методы экономического анализа позволяют уточнить динамику уровня рентабельности за счет учета влияния внешних факторов, не зависящих от предприятия (изменение цен и т д.).

Следует рассчитывать совокупную долю влияния экстенсивности и интенсивности по всем ресурсам. Затраты по всем ресурсам определяют как сумму оплаты труда, материальных затрат, основных производственных фондов, оборотных средств в товарно-материальных ценностях:

для предыдущего года: 1723955 + 1749350 + 635137+ 1262088 = 5370530 тыс. р.;

для отчетного года: 1798185 + 1791060 + 795724 + 1330777,5 = 5715747 тыс. р.

Далее выявим динамику совокупных затрат: 5715747 : 5370530= 1,0643.

Сопоставлением динамики продукции и динамики совокупных затрат рассчитывают динамику производительности совокупных ресурсов 0,9006 : 1,0643 = 0,8462. Прирост совокупных ресурсов на 1% прироста продукции: 6,43 : (-9,94) = 0,6466. Следовательно, доля экстенсивности на 100% прироста продукции составила -64,66 %, а интенсивности равна 164,66%. Совокупный социально-экономический эффект повышения интенсивности составил 879047,18 тыс. р., а совокупный экономический эффект, отраженный в показателях предприятия, -879047,18 тыс. р. (5715747 - (5370530 * 0,9006)).

По результатам комплексной оценки использования производственных ресурсов можно сделать следующие выводы:

Качественный показатель использования всех производственных ресурсов составил 1,0643.

Это свидетельствует о том, что по сравнению с предыдущим годом качественное, т.е. интенсивное, использование ресурсов повысилось на 6,43%.

Относительная экономия производственных ресурсов составила -879047,18 тыс.руб.

Всё это свидетельствует о том, что, анализируя комплексно деятельность организации, можно предположить, что она не предпринимает усилия к повышению эффективности использования производственных ресурсов.

Сведем все данные в итоговую таблицу 8.

платежеспособность ликвидность оборотный актив



Таблица 8

Сводный анализ показателей интенсификации ресурсов организации

Вид ресурса	Динамика качественных показателей, коэф.	Прирост ресурса на 1% прироста выручки, %	Доля влияния на 100% прироста выручки	Относительная экономия ресурсов (+, -)
			экстенсивности	интенсивности
1. Оплата труда с отчислениями на социальные нужды	86,3383	-0,43	-43,30%	143,30%	245591,13
2. Материальные затраты	87,9587	-0,24	-23,98%	123,98%	215595,39
3. Основные средства	71,8815	-2,54	-254,26%	354,26%	223719,62
4. Оборотные средства	85,4076	-0,55	-54,73%	154,73%	194141,05
Комплексная оценка всесторонней интенсификации	1,0643	0,8462	-64,66%	164,66%	879047,18



Список использованной литературы

1. Анализ финансовой отчетности: учебник / под ред. М.А. Вахрушиной, Н.С. Пласковой. - М.: Вузовский учебник, 2007.

2. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учеб. пособие / Под ред. д.э.н., проф. М.А.Вахрушиной. - М.: Вузовский учебник, 2008.

3. Экономический анализ: Учебник для вузов / Под ред. Л.Т. Гиляровской. - 2-е изд., доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2004.



Приложение 1

Форма № 1 «Бухгалтерский баланс» на 31 декабря 2011 г., тыс. руб.

Наименование показателя	Пояснения	на 31 декабря 2011	на 31 декабря 2010	на 31 декабря 2009
АКТИВ
I. Внеоборотные активы
Нематериальные активы	110	315	245	196
Результаты исследований и разработок		0	0	0
Основные средства	120	897650	693798	576476
Доходные вложения в материальные ценности	135	86750	22204	22853
Долгосрочные финансовые вложения	140	14741	8982	8440
Отложенные налоговые активы	145	51741	46759	42665
Прочие внеоборотные активы	150	0	0	0
Итого по разделу I	190	1051197	771988	650630
II. Оборотные активы

Подобные документы

• Экономический анализ хозяйственной деятельности организации

  Оценка динамики изменений состава и структуры актива и пассива баланса ЗАО "ЧЗМК". Расчет и оценка абсолютных и относительных показателей финансовой устойчивости предприятия. Анализ ликвидности, платежеспособности, деловой активности, рентабельности.
  
  курсовая работа [1,0 M], добавлен 01.05.2011
  

• Оценка финансового состояния предприятия на примере ООО "Беттастрой"

  Изучение теоретических основ экономического анализа. Общий анализ динамики состава и структуры пассива и актива баланса предприятия. Оценка платежеспособности и ликвидности, финансовой устойчивости организации, а также показателей ее рентабельности.
  
  курсовая работа [55,5 K], добавлен 05.10.2014
  

• Оценка производственно-хозяйственной деятельности строительной организации

  Предмет, метод, основные направления экономического анализа. Анализ риска потери финансовой устойчивости на основе расчета абсолютных показателей. Оценка платежеспособности предприятия, структуры активов и пассивов. Анализ ликвидности баланса предприятия.
  
  курсовая работа [54,1 K], добавлен 05.10.2010
  

• Анализ ликвидности и платежеспособности предприятия ОАО "Газпром газораспределение Смоленск"

  Информация об основных показателях финансово-хозяйственной деятельности ОАО "Газпром газораспределение Смоленск". Методика анализа ликвидности бухгалтерского баланса и оценка платежеспособности организации. Коэффициенты обеспеченности оборотных активов.
  
  курсовая работа [1,3 M], добавлен 21.05.2015
  

• Основы экономического анализа

  Динамика состава и структуры активов и пассивов организации. Группирование пассивов по срочности оплаты. Интенсификация использования основных ресурсов и коэффициент текущей ликвидности. Комплексная оценка деятельности организации методом расстояний.
  
  контрольная работа [72,1 K], добавлен 02.12.2010
  

• Анализ финансово-экономического состояния предприятия

  Оценка структуры и динамики имущества предприятия и источников его формирования. Взаимосвязь показателей актива и пассива баланса. Анализ ликвидности и платежеспособности, показателей финансовой устойчивости и вероятности банкротства предприятия.
  
  курсовая работа [45,4 K], добавлен 02.11.2011
  

• Комплексный анализ финансового состояния предприятия

  Основные задачи и методики комплексного анализа финансово-хозяйственной деятельности в современных условиях. Анализ ликвидности баланса предприятия. Показатели оценки платежеспособности и ликвидности. Расчет показателей оборочиваемости оборотных активов.
  
  реферат [60,9 K], добавлен 21.04.2011
  

• Анализ ликвидности баланса и состава и качества трудовых ресурсов

  Процесс анализа состава трудовых ресурсов при оценке выполнения плана по численности. Абсолютный излишек (недостаток) работников. Понятие ликвидности баланса, оценка платежеспособности. Пример анализа статей актива и пассива по данным предприятия.
  
  контрольная работа [464,0 K], добавлен 24.08.2010
  

• Комплексная оценка эффективности использования производственных ресурсов

  Расчет показателей ресурсоотдачи и оценка качества использования ресурсов. Анализ влияния изменения ресурсов и ресурсоотдачи на динамику выпуска продукции. Определение типа развития производства и совокупного эффекта интенсификации производства.
  
  курсовая работа [46,1 K], добавлен 20.02.2015
  

• Комплексная оценка деятельности предприятия

  Анализ источников формирования и размещения капитала предприятия, оценка финансовой устойчивости и платежеспособность на основе анализа ликвидности баланса. Комплексная оценка экономического потенциала предприятия и эффективности его использования.
  
  курсовая работа [56,2 K], добавлен 21.06.2010
  

• Анализ хозяйственной деятельности "ЭПЛ Даймонд"

  Исследование состава, структуры и динамики активов бухгалтерского баланса, рентабельности капитала. Характеристика влияния частных показателей оборачиваемости на продолжительность оборота оборотных активов. Оценка потенциального банкротства организации.
  
  практическая работа [41,6 K], добавлен 11.09.2014
  

• Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия

  Анализ актива. Анализ пассива. Анализ состава дебиторской и кредиторской задолженности. Оценка платежеспособности. Оценка показателей финансовой устойчивости, независимости. Анализ оборачиваемости оборотных средств. Показатели рентабельности.
  
  курсовая работа [75,7 K], добавлен 17.01.2003
  

• Анализ финансово-хозяйственной деятельности ТОО "Импеданс"

  Предмет, задачи, методы и приемы экономического анализа. Оценка платежеспособности и ликвидности предприятия, структуры и источников средств и их использования, оборачиваемости активов, соотношения затрат и прибыли, рентабельность торговой сделки.
  
  курсовая работа [69,8 K], добавлен 17.03.2016
  

• Экономический анализ

  Решение задач методами арифметических разниц и экономического анализа. Комплексная оценка всесторонней интенсификации производства. Суть метода цепных подстановок. Расчет влияния экстенсивности и интенсивности на выручку. Способ долевого участия.
  
  контрольная работа [57,2 K], добавлен 29.04.2010
  

• Анализ и оценка ликвидности предприятия на примере ОАО "ТНК"

  Определение и виды ликвидности, методы управления ею. Оценка ликвидности баланса предприятия. Теоретические аспекты и значение анализа рентабельности и платежеспособности предприятия. Анализ и оценка показателей ликвидности ОАО "ТНК" и пути их повышения.
  
  курсовая работа [39,8 K], добавлен 26.04.2011
  

• Анализ баланса предприятия

  Экспресс-анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Оценка структуры активов и пассивов исследуемой организации. Анализ ликвидности баланса, платежеспособности, финансовой устойчивости и деловой активности, эффективности деятельности.
  
  курсовая работа [107,4 K], добавлен 26.01.2014
  

• Оценка технико-экономических показателей ОАО "Тацинский элеватор"

  Анализ динамики состава, структуры актива и пассива баланса, финансовой устойчивости предприятия. Оценка рентабельности основных и оборотных средств ОАО "Тацинский элеватор", коэффициент оборачиваемости запасов. Оценка ожидаемых доходов или прибыли.
  
  курсовая работа [303,2 K], добавлен 23.01.2011
  

• Комплексная оценка финансово-хозяйственной деятельности предприятия

  История создания, направления деятельности и организационная структура ООО "ТК Гранд". Анализ показателей финансово-хозяйственной деятельности организации. Оценка платежеспособности, ликвидности, финансовой устойчивости и рентабельности предприятия.
  
  курсовая работа [563,5 K], добавлен 13.10.2014
  

• Экономический анализ хозяйственной деятельности организации

  Анализ имущества и платежеспособности предприятия. Общая оценка финансового состояния предприятия. Оценка вероятности банкротства, дебиторской и кредиторской задолженности. Показатели оборачиваемости оборотных средств. Анализ ликвидности баланса.
  
  курсовая работа [70,1 K], добавлен 24.12.2010
  

• Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия

  Задачи анализа финансовой устойчивости и платежеспособности предприятия. Методы определения ликвидности активов баланса. Структура имущества, источники его формирования. Анализ соотношения активов по степени ликвидности и обязательств по сроку погашения.
  
  контрольная работа [78,2 K], добавлен 05.12.2014
  

• главная
• рубрики
• по алфавиту
• вернуться в начало страницы
• вернуться к началу текста
• вернуться к подобным работам