Анализ финансового состояния предприятия

Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

Введение

1. Краткая экономическая характеристика ООО "Ювента"

2. Анализ финансового состояния предприятия

3. Анализ дебиторской задолженности предприятия

Выводы и предложения

Список использованных источников

Введение

Целью производственной преддипломной практики является закрепление и углубление теоретических знаний, приобретение и развитие практических навыков анализа финансового состояния предприятия, осуществления контрольно-аналитической работы, а также сбор, обобщение, анализ и систематизация материалов, необходимых для выпускной квалификационной работы.

Задачи преддипломной практики:

1) проанализировать финансовое состояние и дебиторскую задолженность предприятия;

2) выявить основные направления совершенствования дебиторской задолженности в ООО "Ювента"

Для решения поставленных задач использовались следующие методы исследования: теоретический анализ литературы по проблеме исследования, различные виды наблюдений, экономико-математические и статистические способы обработки экономической информации (сравнение, относительные и средние величины, метод балансовой увязки показателей и др.).

Анализ основан на данных баланса (форма № 1 по ОКУД) и отчета о финансовых результатах (форма № 2 по ОКУД) Общества с ограниченной ответственностью "Ювента" за 2011-2012 годы.

Теоретической и методологической основой работы послужили многие положения, изложенные в трудах российских ученых экономистов и финансистов, таких как: О.В. Ефимова, В.В. Ковалев, Г.В. Савицкая, Е.С. Стоянова, А.Д. Шеремет, Л.В. Донцова, Н.А. Никифорова, Л.Т. Гиляровская, В.Р. Бланк и т.д.

Преддипломная практика проходила в ООО "Ювента", осуществляющее оптово-розничную торговлю мягкой и корпусной мебелью.

1. Краткая экономическая характеристика ООО "Ювента"

ООО "Ювента" создано в июне 2006 года, занимается оптово-розничной торговлей мягкой и корпусной мебелью.

ООО "Ювента" является Обществом, основанным на коллективной собственности. Учредителями Общества являются физические лица.

По состоянию на 01.06.2006 года уставный фонд сформирован полностью и составляет 10 тысяч рублей.

Высший орган управления Обществом - Собрание участников.

Исполнительным органом Общества, осуществляющим руководство текущей деятельностью, является директор.

ООО "Ювента" в своей деятельности руководствуется Уставом и нормативно-правовыми актами РФ.

Цели, которые ставит перед собой ООО "Ювента":

· выживание в условиях конкурентного рынка за счет сохранения и увеличение объемов реализации;

· получение прибыли;

· формирование у потребителей положительного имиджа компании.

На данный момент предприятие специализируется на продаже:

- кухонных гарнитуров широкого ассортимента с фасадами из МДФ ПВХ, софтформинга, ламината;

- мягкой мебели различной модификации (механизм трансформации, механизм "выкатной", механизмы альтернатива, книжка и др.);

- корпусной мебели (стенки-горки из МДВ ПВХ и т.д.).

Конкурентное преимущество товаров компании обеспечивается внедрением систем управления качеством и конкурентоспособными ценами. Постоянно отслеживается качество изготовленной продукции.

Наиболее полное удовлетворение спроса населения продукцией высокого качества является основной задачей промышленных предприятий. Темпы роста объема производства продукции, повышение ее качества непосредственно влияют на величину издержек, прибыль и рентабельность предприятия. Также немаловажную роль играет ассортимент продукции. Ассортимент продукции ООО "Ювента" представлен на рисунках 1, 2.

Рисунок 1. Реализованная продукция за 2012г., в натуральном выражении

Рисунок 2. Реализованная продукция за 2012 г., в стоимостном выражении

2. Анализ финансового состояния предприятия

В качестве внешнего проявления финансовой устойчивости выступает платежеспособность предприятия, сущностью которой является обеспеченность оборотных активов долгосрочными источниками формирования. Большая или меньшая текущая платежеспособность (или неплатежеспособность) обусловлена большей или меньшей степенью обеспеченности (или необеспеченности) оборотных активов долгосрочными источниками.

Платежеспособность - это возможность предприятия своевременно и в полном объеме расплачиваться по своим обязательствам и требованиям, предъявляемым одновременно со стороны всех кредиторов организации. При анализе платежеспособности осуществляют анализ ликвидности баланса. Ликвидность баланса - это степень покрытия отдельных статей активов, расположенных по степени убывания уровня ликвидности, соответствующими статьями пассивов, которые расположены по принципу убывания необходимости их возврата.

Таблица 1. Анализ ликвидности баланса фирмы

АКТИВ	На н.г	На к.г.	ПАССИВ	На н.г.	На к.г.	Платежный недостаток / излишек
						на 2011	на 2012
Наиболее ликвидные активы - А 1	703	375	Наиболее срочные пассивы - П 1	147	7381	+556	-7006
Быстрореализуемые активы - А 2	1141	1648	Краткосрочные пассивы - П 2	-	-	-	-
Труднореализуемые активы - А 3	1844	5653	Долгосрочные пассивы - П 3	3647	1009	-1803	+4644
Постоянные активы - А 4	4	4	Постоянные пассивы - П 4	-10	-27	-6	-23
БАЛАНС	3784	8363	БАЛАНС	3784	8363	Х	Х

Проведем группировку активов и пассивов баланса (по Савицкой Г.В.):

На начало года: На конец года:

А 1=80+623=703 А 1=190+185=375.

А 2 =0+1141=1141 А 2 =0+1648=1648.

А 3 =0+1844=1844 А 3 =0+5653=5653.

А 4= 4+0+0=4 А 4= 4+0+0=4.

П 1=147 П 1=7381.

П 2=0 П 2=0.

П 3=3647 П 3=1009.

П 4=-10 П 4=-27.

А 1+А 2>П 1+П 2 (1844>294) А 1+А 2<П 1+П 2 (2023<14762).

А 3<П 3 (1844<3647)А 3>П 3 (5653>1009).

А 4>П 4 (4>-10) А 4>П 4 (4>-27).

За счет наиболее ликвидных активов предприятие может покрыть 239 % краткосрочных обязательств (на начало года); и 2,5 % (на конец года).

.

.

За счет ликвидных активов предприятие способно покрыть 627 % краткосрочных обязательств (на начало года); и 13,7 % (на конец года).

.

Данный коэффициент составил 12,54 (на начало года) и 0,519 (на конец года). Показывает достаточную общую обеспеченность предприятия оборотными средствами на начало года и недостаточную - на конец года.

Проведем группировку активов согласно О.В. Ефимовой:

На начало года:

1) ликвидные средства, находящиеся в немедленной готовности к реализации = 80+623=703;

2) ликвидные средства, находящиеся в распоряжении организации = 0+1141+1844=2985;

3) неликвидные средства = 21.

На конец года:

1) ликвидные средства, находящиеся в немедленной готовности к реализации = 185+190=375;

2) ликвидные средства, находящиеся в распоряжении организации = 0+1648+5653=7301;

3) неликвидные средства = 18.

К_уточн. = Ден средства + ценные бумаги + задолженность.

Краткосрочные обязательства:

.

.

62,72 % текущих обязательств могут быть погашены не только за счет денежных средств, но и за счет ожидаемых поступлений за отгруженную продукцию, выполненные работы или оказанные услуги (на начало года), 13,7 % - на конец года.

К_{уточн.(скор.)} = Ден средства + ценные бумаги + задолженность - выданные.

Краткосрочные обязательства - Авансы полученные.

.

.

6,272 % текущих обязательств могут быть погашены не только за счет денежных средств, но и за счет ожидаемых поступлений (на начало года), 13,7 % - на конец года.

Анализ указанных коэффициентов проводится путем сравнения с аналогичными показателями прошлых лет, с внутрифирменными нормативами и плановыми показателями, что позволяет оценить платежеспособность организации и принять соответствующие управленческие решения как оперативные, так и на перспективу. Очевидно, что высшей формой устойчивости организации является ее способность не только в срок расплачиваться по своим обязательствам, но и развиваться в условиях внутренней и внешней среды. Для этого она должна обладать гибкой структурой финансовых ресурсов и при необходимости иметь возможность как привлекать заемные средства, так и своевременно возвращать взятую ссуду с уплатой причитающихся процентов за счет прибыли или других финансовых ресурсов, т.е. быть кредитоспособной.

Основным фактором, формирующим общую платежеспособность организации, служит наличие у нее реального собственного капитала.

3. Анализ дебиторской задолженности предприятия

Проведем анализ деловой активности предприятия за анализируемый период.

Таблица 2. Анализ динамики и структуры оборотных активов

Показатели	Абсолютные величины	Удельные веса (%) в общей величине активов	Изменения
	на нач. года	на конец года	на нач. года	на конец года	в абс. величинах	в уд. весах	в % к изм. общ. величины активов
Запасы	1844	5653	48,78	67,63	3809	18,85	83,18
НДС по приобретенным ценностям	92	683	2,42	8,17	591	5,75	12,91
Долгосрочная дебиторская задолженность	-	-	-	-	-	-	-
Краткосрочная дебиторская задолженность	1141	1648	30,19	19,72	507	-10,47	11,07
Краткосрочные финансовые вложения	623	185	16,48	2,21	-438	-14,27	-9,56
Денежные средства	80	190	2,13	2,27	110	0,14	2,4
Прочие оборотные активы	-	-	-	-	-	-	-
Итого оборотных активов	3780	8359	100	100	4579	0	100

Общая величина оборотных активов увеличилась на 4579 тыс. руб. за год. На конец года она составила 8359 тыс. руб. Значительный удельный вес в общей сумме оборотных активов на начало года занимают: запасы (48,78 %); дебиторская задолженность (30,19 %); краткосрочные финансовые вложения (16,48). За год удельный вес запасов увеличился на 18,85 % и составил 67,63 %. Доля дебиторской задолженности снизилась на 10,47 % и составила 19,72 %. Доля НДС увеличилась (на 5,75 %) и составила 8,17 %. Незначительную долю в общей сумме оборотных активов занимают денежные средства (2,13 % - на начало года; 2,27 % - на конец года). Величина краткосрочных финансовых вложений за год снизилась (на 14,27 %) и составила 2,21 %.

Наибольшее влияние на увеличение общей суммы оборотных активов оказало увеличение запасов на 3809 тыс. руб., а также увеличение НДС на 591тыс. руб. и краткосрочных финансовых вложений на 507 тыс. руб.

Величина запасов за год увеличилась на 3809 тыс. руб. Значительный удельный вес в общей сумме запасов на начало года занимает готовая продукция (39,18 %), а также готовая продукция (80,58 %), стоимость сырья и материалов (18,28 %). За год запасы готовой продукции увеличились на 3525 тыс. руб., а их удельный вес возрос на 8,06 % (и составил 88,64 %).

Таблица 3. Анализ структуры запасов

Показатели	Абсолютные величины	Удельные веса (%) в общей величине активов	Изменения
	на нач. года	на конец года	на нач. года	на конец года	в абс. величинах	в уд. весах	в % к изм. общ. величины активов
Сырье и материалы	337	624	18,28	11,04	287	-7,24	7,53
Готовая продукция	1486	5011	80,58	88,64	3525	8,06	92,54
Товары отгруженные	-	-	-	-	-	-	-
Расходы будущих периодов	21	18	1,14	0,32	-3	-0,82	-0,07
Прочие запасы	-	-	-	-	-	-	-
Итого запасов	1844	5653	100	100	3809	0	+100

Это увеличение и повлияло в большей степени на увеличение общей величины запасов. Величина затрат на сырье и материалы увеличилась на 287 тыс. руб., а их удельный вес уменьшился на 7,24 %. Расходы будущих периодов уменьшились на 3 тыс. руб. за год, а их доля - на 0,82 %.

Увеличение общей величины запасов обусловлено, главным образом, увеличением запасов готовой продукции.

Таблица 4. Анализ структуры дебиторской задолженности

Показатели	Абсолютные величины	Удельные веса (%) в общей величине активов	Изменения
	на нач. года	на конец года	на нач. года	на конец года	в абс. величинах	в уд. весах	в % к изм. общ. величины активов
Покупатели и заказчики	1141	1648	100	100	507	0	100
Векселя к получению	-	-	-	-	-	-	-
Задолженность дочерних и зависимых обществ	-	-	-	-	-	-	-
Задолженность участников (учредителей) по взносам в уставный капитал	-	-	-	-	-	-	-
Авансы выданные	-	-	-	-	-	-	-
Прочие дебиторы	-	-	-	-	-	-	-
Итого дебиторской задолженности	1141	1648	100	100	507	0	100

Общая величина дебиторской задолженности увеличилась за год на 507 тыс. руб. Дебиторская задолженность складывается из задолженностей покупателей и заказчиков на начало года она составляет 1141 тыс. руб. на конец года 1648 тыс. руб.

Таблица 5. Анализ структуры денежных средств

Показатели	Абсолютные величины	Удельные веса (%) в общей величине активов	Изменения
	на нач. года	на конец года	на нач. года	на конец года	в абс. величинах	в уд. весах	в % к изм. общ. величины активов
Касса	80	190	100	100	110	0	0
Расчетные счета	-	-	-	-	-	-	-
Валютные счета	-	-	-	-	-	-	-
Итого денежных средств	80	190	100	100	110	0	+100

Денежные средства за год увеличились с 80 до 190 тыс. руб. Денежные средства в кассе составляют структуру общей суммы.

Общая сумма денежный средств увеличилась за счет увеличения прочих денежных средств.

1. Коэффициент общей оборачиваемости капитала:

,

,

.

2. Коэффициент оборачиваемости мобильных средств (оборотных активов):

,

.

3. Коэффициент оборачиваемости материальных оборотных активов

,

.

4. Коэффициент оборачиваемости готовой продукции:

,

,

.

5. Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности:

,

.

6. Средний срок оборота дебиторской задолженности:

,

.

7. Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности:

,

.

8. Средний срок оборота кредиторской задолженности:

,

.

9. Фондоотдача основных средств и прочих внеоборотных активов:

,

.

Коэффициент оборачиваемости денежной наличности и краткосрочных финансовых вложений:

,

.

.

Коэффициент оборачиваемости инвестированного капитала:

К_{об.инв.к.} = Чистый объем реализации / Среднегодовая стоимость СК+ДО

.

.

Показатель оборачиваемости средств производства:

К_{об.ср.пр-ва} = Чистый объем реализации / Ср.год.стоимость реальных активов

.

.

Наибольшая скорость оборота наблюдается у внеоборотных активов (К_об = 6067,5 оборотов в год). Наименьшая скорость оборота - у суммарного капитала и у мобильных средств (К_об = 3,996 и К_об = 4 оборотов в год соответственно). Максимальный период оборачиваемости, следовательно, у суммарного капитала и у мобильных средств (П_об= 90 дней у каждого), а минимальный период оборачиваемости - у внеоборотных активов (П_об = 1 день).

Т.к. П^ДЗ_об< П^КЗ_об, то можно сделать вывод о том, что дебиторы расплачиваются по своим обязательствам быстрей, чем рассматриваемое предприятие.

Выводы и предложения

В период прохождения практики проведен финансовый анализ торгового предприятия ООО "Ювента". Исходные данные для проведения анализа: бухгалтерский баланс (форма №1) и отчет о финансовых результатах (форма №2). С помощью данных этих форм отчетности в расчетной части были получены следующие коэффициенты: ликвидности и платежеспособности; показатели деловой активности и др.

На основе произведенных расчетов были сделаны соответствующие выводы о финансовом состоянии ООО "Ювента". Общая величина оборотных активов увеличилась на 4579 тыс. руб. за год. На конец года она составила 8359 тыс. руб. Значительный удельный вес в общей сумме оборотных активов на начало года занимают: запасы; краткосрочные финансовые вложения; дебиторская задолженность. Наибольшее влияние на увеличение общей суммы оборотных активов оказало увеличение запасов на 3809тыс. руб., а также увеличение НДС на 591 тыс. руб.

Общая сумма источников капитала за год увеличилась на 4579 тыс. руб. Наибольшую долю в общей сумме источников капитала занимают заемные средства. На увеличение общей суммы источников повлияло, в основном, увеличение заемного капитала.

Наибольший удельный вес в валюте баланса занимает заемный капитал. В составе заемного капитала наибольшая доля принадлежит долгосрочному капиталу на начало года и краткосрочному капиталу на конец года.

Общая сумма собственного капитала за год уменьшилась на 17 тыс. руб. Наибольший удельный вес в общей сумме собственного капитала занимает нераспределенная прибыль. На уменьшение общей величины собственного капитала в большей степени повлияло появление непокрытого убытка отчетного года.

Общая величина заемного капитала увеличилась за год на 4596 тыс. руб. Наибольшую долю в общей сумме заемного капитала занимают долгосрочные заемные средства на начало года и кредиторская задолженность на конец года. За год произошло увеличение доли заемных средств в общей сумме источников на 0,06 %. На увеличение общей суммы заемного капитала полностью повлияло увеличение кредиторской задолженности. финансовое баланс ликвидность платежеспособность

В ходе анализа финансовой деятельности предприятия были сделаны следующие выводы:

- предприятие не имеет собственных оборотных средств;

- имеет место доверие к предприятию со стороны кредиторов, что говорит о уверенности кредиторов в устойчивом развитии предприятия на перспективу;

- сильна зависимость предприятия от внешних финансовых источников;

- предприятие финансово нестабильно, т.е. обязательства не покрываются текущими активами т.д.

Запасы и затраты рассматриваемого предприятия намного больше плановых и временно свободных источников на начало года, предназначенных для их финансирования, то можно сказать, что предприятие находится в кризисном состоянии, при котором нарушается платежный баланс. Равновесие платежного баланса в данной ситуации обеспечивается за счет просроченных платежей по оплате труда, ссудам банка, поставщикам, бюджету и т.д. Что касается конца года, то там ситуация противоположная, т.е. предприятие вышло из кризисного состояния и платежный баланс восстановился.

За счет наиболее ликвидных активов предприятие может покрыть 239 % краткосрочных обязательств (на начало года); и 2,5 % (на конец года).

За счет ликвидных активов предприятие способно покрыть 627 % краткосрочных обязательств (на начало года); и 13,7 % (на конец года).

Предприятие достаточно обеспечено оборотными средствами.

Так как период оборачиваемости дебиторской задолженности меньше периода оборачиваемости кредиторской задолженности, то можно сделать вывод о том, что дебиторы расплачиваются по своим обязательствам быстрей, чем рассматриваемое предприятие.

Список использованных источников

1. Афонин И.В. Управление развитием предприятия. - М.: ИТК Дашков и К - 2008. - 380 с.

2. Балабанов И.Т. Планирование финансов хозяйствующего субъекта. - М.: Финансы и статистика, 2009.

3. Баканов М.И., Шеремет А.Д Экономика промышленного предприятия М.: Финансы и статистика, 2009.

4. Горфингель В.Я., Швандар В.А. Экономика предприятия - М.: ЮНИТИ - 2008. - 718 с.

5. Ефимова О.В. Экономика организации - М.: Бухгалтерский учет, 2009.

6. Ефимова О.В. Анализ оборотных активов организации //Бухгалтерский учет, 2012, №10, с. 47-49.

7. Ефимова О.В. Финансовый анализ. - 4-ое издание. - М.: изд-во "Бухгалтерский учет", 2008.

8. Карпова Т.П. Управленческий учет. - М.: ЮНИТИ - 2009-329 с.

9. Ковалев В.В. "Финансовый анализ", М., Финансы и статистика, 2008. -512 с.

10. Керимов В.Э. Управленческий учет. - М.: ИЦ Маркетинг - 2007. - 258 с.

11. Ковалев В.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. - М.: Проспект - 2009. - 420 с.

12. Любушин Н.П. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия. - М.: ЮНИТИ. - 2008. - 470 с.

13. Ковалев В.В. Финансовый анализ: методы и процедуры. - М.: Финансы и статистика, 2009.

14. Канке А.А., Кошевая И.П. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Учебное пособие. - М.:ФОРУМ: ИНФРА-М, 2008.

15. Николаева С.А. Управленческий учет. - М.: ИПБ. - БИНФА. - 2007. - 125 с.

16. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятий. - М.: Новое знание. - 2009. - 651 с.

17. Сергеев И.В. Экономика предприятия: Учебное пособие. -2-е изд., перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика, 2008.

18. Стоянова Е.С. Финансовый менеджмент. - М.: Перспектива - 2010. - №5. - 655 с.

19. Стражев В.И. Анализ хозяйственной деятельности в промышленности. - М.: Высшая школа - 2005. - 480 с.

20. Чуев И.Н., Чечевицына Л.Н. Экономика предприятия. - М.: ИТК Дашков и К. - 2009. - 416 с.

Размещено на Allbest.ru

...