Планирование и пути повышения финансовых результатов предприятия

Размещено на http://www.allbest.ru/

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОСССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ БЮДЖЕТНОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

«Воронежский государственный технический университет»

(ФГБОУ ВПО «ВГТУ», ВГТУ)

Инженерно-экономический факультет

Кафедра экономики и управления на предприятиях машиностроения

КУРСОВАЯ РАБОТА

по дисциплине «Экономика предприятия»

на тему «Планирование и пути повышения финансовых результатов предприятия»

Выполнила: студентка гр. МОФ-121

Борисова О. С.

Проверила: Дедова Е. С.

Воронеж - 2013



Содержание

Введение

1. Теоретические основы планирования финансовых результатов предприятия

1.1 Сущность и виды финансовых результатов предприятия

1.2 Пути повышения финансовых результатов предприятия

1.3 Обзор современных методов планирования прибыли

2. Расчет технико-экономических показателей деятельности предприятия

3. Анализ и пути повышения финансовых результатов предприятия

3.1 Анализ финансовых результатов предприятия

Заключение

Список литературы

Введение

Проблема планирования финансовых результатов предприятия и путей их повышения актуальна в настоящее время, так как изменение социально-экономического развития государства в период перехода к рыночным отношениям приводит к качественным структурным сдвигам в сторону интенсификации производства, что обусловливает неизменный рост денежных накоплений и главным образом прибыли предприятий различных форм собственности. Заинтересованность предприятий в производстве и реализации качественной, пользующейся спросом на рынке продукции, отражается на величине прибыли, которая при прочих равных условиях находится в прямой зависимости от объема реализации этой продукции.

Прибыль является основным источником собственных средств фирмы. С одной стороны, прибыль рассматривается как результат деятельности фирмы, с другой, как основа дальнейшего развития. Для страны прибыль фирм означает наполняемость доходной части бюджета, возможность решения социальных проблем страны или региона.

Целью курсовой работы, выполняемой по теме «Планирование и пути повышения финансовых результатов предприятия», является изучение теоретических основ планирования прибыли, а также приобретение практических навыков определения путей повышения прибыли и расчета плановых значений финансовых результатов предприятия.

Основными задачами данной работы являются:

· изучение теоретических основ планирования финансовых результатов предприятия

· проведение расчета плановых значений финансовых результатов

· рассмотрение анализа и путей повышения финансовых результатов предприятия

1. Теоретические основы планирования финансовых результатов предприятия

1.1 Сущность и виды финансовых результатов предприятия

В народнохозяйственной практике и экономической литературе денежными накоплениями называют чистый доход общества, реализуемый в денежной форме на предприятиях сферы материального производства. Чистый доход - это категория производства, связанная с процессом деления труда на необходимый и прибавочный. Прибавочный продукт - это продукт, созданный трудом людей на предприятии, который выступает как чистый доход общества.

В любом общественном производстве труд всегда делится на две части - необходимый и прибавочный труд, продукт которого всегда служит удовлетворению общих общественных потребностей.

Прибавочный продукт всегда выступает в двух формах: натурально-вещественной (в виде определенной массы потребительской стоимости) и стоимости. В условиях товарно-денежных отношений стоимость прибавочного продукта (чистый доход общества) реализуется в денежной форме и обособляется в самостоятельную категорию - денежные накопления.

Денежные накопления реализуются в виде прибыли, акцизов, налога на добавленную стоимость, отчислений на социальное и медицинское страхование и пр. Большая часть денежных накоплений реализуется в форме прибыли. Прибыль - это денежное выражение основной части денежных накоплений, создаваемых предприятиями любой формы собственности. Прибыль является показателем, наиболее полно отражающим эффективность производства, объем и качество произведенной продукции, состояние производительности труда, уровень себестоимости. Вместе с тем прибыль оказывает стимулирующее воздействие на укрепление коммерческого расчета, интенсификацию производства при любой форме собственности.

Как финансовая категория прибыль выполняет функции: воспроизводственную, стимулирующую и контрольную.

Воспроизводственная функция - один из источников финансирования расширенного воспроизводства.

Стимулирующая - источник образования поощрительных фондов и социального развития коллектива.

Контрольная - один из основных показателей результативности хозяйственной деятельности предприятия.

Прибыль - важнейшая финансовая категория, призванная отражать финансовый результат хозяйственной деятельности предприятия.

Общий финансовый результат хозяйственной деятельности в бухгалтерском учете определяется на счете прибылей и убытков путем подсчета и балансирования всех прибылей и убытков за отчетный период. Хозяйственные операции на счете прибылей и убытков отражаются по накопительному принципу, т.е. нарастающим итогом с начала отчетного периода.

Другим принципом определения финансовых результатов является использование метода начисления. По этой причине прибыль (убыток), показанные в отчете о финансовых результатах, не отражают реального притока денежных средств предприятия в результате его хозяйственной деятельности. Для восстановления реальной картины о величине финансового результата деятельности предприятия как приросте (или уменьшении) стоимости его капитала, образовавшегося в процессе его хозяйственной деятельности за отчетный период, необходимы дополнительные корректирующие расчеты.

На счете прибылей и убытков финансовые результаты деятельности предприятия отражаются в двух формах:

1. как результаты (прибыль или убыток) от реализации продукции, работ, услуг, материалов и иного имущества, с предварительным выявлением их на отдельных счетах реализации;

2. как результаты, не связанные непосредственно с процессом реализации, так называемые внереализационные доходы (прибыли) и потери (убытки).

Внереализационные доходы и потери прямо отражаются по кредиту и дебету счета прибылей и убытков без предварительной записи на каких-либо других счетах.

Основными показателями прибыли являются:

общая прибыль (убыток) отчетного периода - балансовая прибыль (убыток);

прибыль (убыток) от реализации продукции (работ, услуг);

прибыль от финансовой деятельности;

прибыль (убыток) от прочих внереализационных операций;

чистая прибыль.

Все показатели содержатся в форме № 2 квартальной и годовой бухгалтерской отчетности предприятия - "Отчет о финансовых результатах".

Балансовая прибыль (убыток) представляет собой сумму прибыли (убытка) от реализации продукции, финансовой деятельности и доходов от прочих внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям.

Прибыль (убыток) от реализации продукции (работ, услуг) определяется как разница между выручкой от реализации продукции в действующих ценах без НДС, спецналога и акцизов и затратами на ее производство и реализацию.

Прибыль (убыток) от финансовой деятельности и от прочих внереализационных операций определяется как результат по операциям, отражаемым на счетах 47 "Реализация и прочее выбытие основных средств" и 48 "Реализация прочих активов", а также как разница между общей суммой полученных и уплаченных:

штрафов, пени и неустоек и других экономических санкций;

процентов, полученных по суммам средств, числящихся на счетах предприятия;

курсовых разниц по валютным счетам и по операциям в иностранной валюте;

прибылей и убытков прошлых лет, выявленных в отчетном году;

убытков от стихийных бедствий;

потерь от списания долгов и дебиторской задолженности;

поступлений долгов, ранее списанных как безнадежные;

прочих доходов, потерь и расходов, относимых в соответствии с действующим законодательством на счет прибылей и убытков.

При этом суммы, внесенные в бюджет в виде санкций в соответствии с законодательством Российской Федерации, в состав расходов от внереализационных операций не включаются, а относятся на уменьшение чистой прибыли, т.е. прибыли, остающейся в распоряжении предприятия после уплаты налога на прибыль. [2]

Чистая прибыль предприятия, т.е. прибыль, остающаяся в его распоряжении, определяется как разность между балансовой прибылью и суммой налогов на прибыль, рентных платежей, налога на экспорт и импорт.

Чистая прибыль направляется на производственное развитие, социальное развитие, материальное поощрение работников, создание резервного фонда, уплате в бюджет экономических санкций, связанных с нарушением предприятием действующего законодательства, на благотворительные и другие цели.

Неотъемлемым признаком рыночной экономики является появление консолидированной прибыли. Консолидированная прибыль - это прибыль, сводная по бухгалтерской отчетности о деятельности и финансовых результатах материнских и дочерних предприятий. Консолидированная бухгалтерская отчетность представляет собой объединение отчетности двух и более хозяйствующих субъектов, находящихся в определенных юридических и финансово-хозяйственных взаимоотношениях. Необходимость консолидации определяется экономической целесообразностью. Предпринимателям выгодно вместо одной крупной фирмы создавать несколько более мелких предприятий, юридически самостоятельных, но экономически взаимосвязанных, т.к. в этом случае может быть получена экономия на налоговых платежах. Кроме того, в связи с дроблением и ограничением юридической ответственности по обязательствам снижается степень риска в ведении бизнеса, достигается большая мобильность в освоении новых форм вложения капитала и рынков сбыта.

Прибыль от реализации продукции (товаров, работ, услуг) представляет собой разницу между выручкой от реализации продукции без НДС, спецналога, акцизов, экспортных тарифов, и затратами на производство и реализацию, включаемыми в себестоимость продукции.

Выручка от реализации продукции определяется по мере отгрузки товаров (продукции, работ, услуг) и предъявления покупателю расчетных документов. Метод определения выручки от реализации продукции устанавливается предприятием на длительный срок исходя из условий хозяйствования и заключения договоров. В отраслях сферы товарного обращения (торговля, общественное питание) вместо категории "выручка от реализации продукции" используется категория "товарооборот". Сущность товарооборота составляют экономические отношения, связанные с обменом денежных доходов на товары в порядке купли-продажи. В зарубежной практике вместо термина "выручка" зачастую используют термин "валовой доход". Однако это очень широкая трактовка данного термина. Валовой доход как экономическая категория выражает собой вновь созданную стоимость, или чистую продукцию хозяйствующего субъекта. В практике планирования и учета в торговле под валовым доходом понимается сумма торговых надбавок (скидок); в общественном питании - сумма торговых набавок (скидок) и наценок.

Себестоимость продукции представляет собой стоимостную оценку используемых в процессе производства продукции природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных фондов, трудовых ресурсов, а также других затрат на ее производство и реализацию. Полная характеристика состава всех затрат, входящих в себестоимость, приводится в Положении о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли, утвержденном постановлением Правительства РФ от 05.08.92 г. № 552. Затраты, входящие в себестоимость по экономическому содержанию группируются по следующим элементам:

материальные затраты (за вычетом стоимости возвратных отходов);

затраты на оплату труда;

отчисления на социальные нужды;

амортизация основных фондов;

прочие затраты.

Хозяйствующие субъекты, в т.ч. получившие убыток, имеющие превышение фактических расходов на оплату труда работников, занятых в основной деятельности, в составе себестоимости продукции (работ, услуг) по сравнению с нормируемой величиной уплачивают в бюджет налог с суммы превышения этих расходов.[3,4]

Исходя из приведенных положений, можно сделать вывод о том, что прибыль является важным экономическим показателем деятельности предприятия, регламентирующим различные направления его деятельности.

1.2 Пути повышения финансовых результатов предприятия

прибыль финансовый планирование

На формирование финансовых результатов предприятия влияют следующие факторы:

1) Цена продукции

2) Объем реализации продукции

3) Себестоимость готовой продукции

4) Ассортимент и номенклатура выпускаемой продукции

1. Объем реализации продукции.

При увеличении объема продаж прибыль растет за счет снижения доли постоянных расходов. При достижении равновесия спроса и предложения размер прибыли стабилизируется и некоторое время остается на неизменном уровне. Такое положение может сохраняться довольно долго при отсутствии угрозы со стороны конкурентов и при стабильном спросе на продукцию. При наличии конкурентов поддержание уровня продаж достигается путем снижения рентабельности, т.е. понижения цены за счет доли прибыли. Эффективность начинает снижаться.

При усилении конкурентной борьбы предприятие не в состоянии далее поддерживать уровень продаж за счет снижения цены, поскольку работа становится неэффективной, убыточной. Для поддержания эффективности предприятию нужно снижать издержки пропорционально снижению цены или же переходить к выпуску другой продукции, спрос на которую еще не исчерпан. Учитывая жизненный цикл продукции, предприятия должны приступать к освоению нового вида продукции на этапе роста прибыли, чтобы к моменту начала снижения рентабельности старой продукции выпуск новой продукции достиг точки безубыточности. Такая стратегия позволит постоянно сохранять достигнутый уровень рентабельности и даже, при благоприятной конъюнктуре, повысить его. [7]

2. Снижение затрат на производство и реализацию продукции является одним из основных условий соблюдения режима экономии. Поэтому на каждом предприятии их размер планируется и увеличивается как в целом, так и в разрезе отдельных статей. Планирование себестоимости промышленной продукции осуществляется в зависимости от характера выпускаемой продукции. Снижение затрат на производство и реализацию продукции имеет большое значение. Во-первых, это один из существенных резервов интенсификации производства. За счет экономии сырья, материалов, топлива, энергии и затрат живого труда можно выпустить значительное количество дополнительной продукции.

Во-вторых, снижение себестоимости (при сохранении тех же цен на готовую продукцию), ведет к увеличению прибыли предприятий и росту рентабельности.

В-третьих, сокращение затрат на производство единицы изделия является материальной основой для снижения цен на промышленную продукцию, которое приводит к сокращению издержек производства в других отраслях, уменьшению затрат на капитальные вложения и в то же время создает условия для понижения различных цен на товары массового потребления.

В-четвертых, сокращение затрат на производство и реализацию продукции приводит к ускорению оборачиваемости оборотных средств.

Основными резервами снижения себестоимости промышленной продукции являются:

· Систематическое уменьшение затрат живого труда на единицу продукции на основе научно-технического прогресса;

· Улучшение использования основных производственных фондов и увеличение в связи с этим выпуска продукции на каждый рубль основных фондов;

· Рациональное использование сырья, материалов, топлива, энергии и сокращение затрат на единицу изделия без снижения качества продукции;

· Сокращение потерь от брака и ликвидация непроизводственных расходов;

· Сокращение расходов по сбыту продукции. [5]

3.Ассортимент и номенклатура выпускаемой продукции

Повышение качества продукции, дизайна, техническое усовершенствование и другие приемы поддержания спроса на продукцию требуют дополнительных затрат и потому также должны применяться задолго до того, как уровень рентабельности начнет снижаться, или по крайней мере сразу же, как только такая тенденция наметится. Более того, на гребне спроса улучшение предлагаемого товара может повлечь за собой и повышение цены на нее и прибыли.

По отношению к технологиям, видам и сферам деятельности обновление приводит к диверсификации производства, снижению производственных издержек, внедрению новых ресурсосберегающих технологий на более высоком научно-техническом уровне.

Для систематизации путей повышения финансовых результатов заполним таблицу. [7]

Таблица 1.1: Пути повышения финансовых результатов предприятия

Фактор, влияющий на финансовый результат	Направление влияния	Пути повышения финансовых результатов
Цена продукции	При спросе эластичном по цене рост цены приводит к снижению прибыли	Снижение цены реализации при эластичном спросе
Объем реализации	При снижении объекта реализации происходит снижение прибыли	Увеличение объема продаж
Себестоимость готовой продукции	Увеличение себестоимости приводит к увеличению цены, а следовательно к снижению прибыли	Снижение себестоимости (при сохранении тех же цен на готовую продукцию)
Качество продукции	Реализация некачественной продукции приводит к снижению спроса, а следовательно и к снижению прибыли	Повышение качества продукции

Т.о., можно сделать вывод о том, что при повышении финансовых результатов предприятия наиболее важную роль играют такие факторы, как цена, объем реализации, себестоимость, ассортимент и номенклатура выпускаемой продукции.

1.3 Обзор современных методов планирования прибыли

Прибыль представляет собой превращенную форму прибавочной стоимости, формированную в процессе общественного воспроизводства для удовлетворения различных интересов предприятия и его собственника.

От правильности определения величины прибыли зависит обеспеченность предприятия денежными ресурсами. Прибыль формируется в зависимости от учета различных видов деятельности и показателей, основными из которых являются: учет изменений объема производства, учет изменений ассортимента, учет издержек, учет цен на материалы, сырье, топливо, готовую продукцию и т.д.

К основным методам планирования прибыли от реализации продукции предприятия относят:

1. Метод прямого расчета

2. Аналитический метод

3. Совмещенный метод (комплексный)- совокупность методов 1 и 2.

4. Нормативный метод - является основой для внедрения системы бюджетирования

5. Факторный метод - основан на факторном анализе прибыли в зависимости от набора факторов; ассортимента выпускаемой продукции (работ, услуг), ритмичности выпуска и реализации продукции, качества продукции и др.

6. Экономико-математический метод.

Рассмотрим подробнее:

1. Метод прямого расчета. Расчет прибыли при помощи этого метода осуществляется по каждому виду произведенной и реализованной продукции (работ, услуг) по всему ассортименту. При этом в расчет принимаются следующие показатели: а) объем продаж (реализации) - количество произведенной и реализованной продукции умноженное на цену реализации. б) издержки (затраты) - полная себестоимость единицы произведенной и реализованной продукции, умноженная на их количество.

2. Аналитический метод. Основной принцип, применяемый для расчета прибыли данным методом - это ориентация на уровень издержек и рентабельности на основе анализа деятельности предприятия за предшествующие периоды. В расчетах используются плановые, отчетные и уточненные данные. Планирование прибыли по уровню базовой рентабельности произведенной продукции осуществляется по этапам: а) рассчитывают базовую прибыль исходя из фактических отчетных данных, скорректированных на определенные изменения в отчетном (предшествующем) периоде; б) определяют процент базовой рентабельности произведенной и реализованной продукции в текущем году с учетом корректировок - рассчитывается как соотношение прибыли к стоимости или прибыли к объему реализации (продаж); в) рассчитывается плановый объем произведенной и реализованной продукции в денежном выражении на планируемый год; г) рассчитывается прибыль от реализации с учетом базовой рентабельности: объем умножается на базовый объем рентабельности; д) полученная величина прибыли корректируется на сумму прибыли, полученную от производства и реализации тех видов продукции, прибыль по которым рассчитывалась методом прямого расчета.

3. Совмещенный (комплексный) метод. Этот метод применяется в тех случаях, когда на предприятии выпускают сравнимую продукцию, для которой применяется аналитический метод расчета прибыли, и несравнимую продукцию, для которой применяется метод прямого расчета. Аналитический метод применяется для проверки или сравнения.

4. Нормативный метод (метод бюджетирования). Применяется в том случае, если возможно установить нормы и нормативы расходования материалов, топлива, зарплаты по конкретным видам продукции (прямых и косвенных затрат) по центрам ответственности организации предприятия. Этот метод представляет собой сочетание метода прямого расчета с установлением норм и нормативов.

5. Факторный метод. Включает следующие этапы планирования величины прибыли: а) определение базовых показателей отчетного периода - валовой прибыли; прибыли от реализации продукции, прочих доходов и расходов; себестоимости продукции, величины структурных элементов себестоимости и др. б) определение плановых показателей хозяйственной деятельности предприятия - роста объема производства и реализации продукции; снижения себестоимости, изменения прочих доходов и расходов и т.д. в) определение индексов инфляции: цен на выпускаемую и реализуемую продукцию; цен на потребляемые материальные ресурсы; цен на потребляемые трудовые ресурсы; г) определение индексов по др. изменениям, в том числе амортизационных отчислений, прочих затрат. Принцип расчетов состоит в том. Что основная сумма прибыли рассчитывается любым методом планирования прибыли, а затем производится ее корректировка на инфляционные ожидания и др. изменения.

6. Экономико-математический метод. Этот метод применяется только в крупных или сверхкрупных предприятиях, где есть возможность использования большой учетной информационной базы, вычислительной техники и компьютерных программ. Показатели плановой прибыли используются в расчете критических точек деятельности, точек безубыточности, финансовой прочности и независимости, самостоятельности развития предприятия и т.д. Процесс управления прибылью включает регулирование массы и динамики прибыли предприятия и моделирование безубыточной деятельности в рамках стратегических и тактических задач. Причем в расчетах может использоваться прибыль от реализации продукции и валовая прибыль. Валовая прибыль представляет сумму всех прибылей и убытков предприятия. [1]

Планирование прибыли является важным аспектом в деятельности предприятия, так как от правильности определения величины прибыли зависит обеспеченность предприятия денежными ресурсами. Прибыль формируется в зависимости от учета различных видов деятельности и показателей, основными из которых являются: учет изменений объема производства, учет изменений ассортимента, учет издержек, учет цен на материалы, сырье, топливо, готовую продукцию и т.д.

2. Расчет плановых значений финансовых результатов

Исходными данными для расчетов потребности в материальных ресурсах служит предполагаемый объем продаж (или выпуска продукции), а также нормативная база потребностей в материальных ресурсах (нормы расхода материалов, энергоносителей, действующие цены и тарифы, возвратные отходы, стоимость возвратных отходов).

Затраты по основным материалам на одно изделие ведутся по каждому из используемых материалов, комплектующих:

, (1)

Цмi - цена i-го материала за единицу, р.;

Kм-з - коэффициент, учитывающий транспортно-заготовительные расходы; Нмi - норма расхода i-го материала на изделие, кг, г, т;

Н0i - масса возвратных отходов, кг, г, т;

Ц0i - цена возвратных отходов, р.

Коэффициент, учитывающий транпортно-заготовительные расходы на различных предприятиях в данном случае равен 1,05

Таблица 1 - Затраты по основным материалам и комплектующим на одно изделие

Наименование материала	Норма расхода	Цена единицы, р.	Возвратные отходы, р.	Затраты на основные материалы и комплектующие, р.
1	2	3	4	5
Материал 1	52	5,2	3,64	280,28
Материал 2	120	3,0	3,60	374,40
Комплектующие	*	*	*	220
И т о г о:	*	*	*	874,68

Возвратные отходы мат №1=52Ч0,1Ч0,7= 3,64

Возвратные отходы мат.№2=120Ч0,1Ч0,3= 3,60

Расчет затрат на сырье и материалы:

S_m1= 52Ч5,2Ч1,05 - 3,64 = 280,28

S_m2 = 120Ч3,0Ч1, 05 - 3,60= 374,40

Расчет потребности в материальных ресурсах на годовой выпуск продукции (таблица 2) определяется путем расчета затрат на основные материалы и комплектующие на годовой выпуск продукции при полном использовании мощности (то есть объем выпуска второго года) и остальных составляющих материальных ресурсов с учетом их удельных весов в общем объеме.

Таблица 2 - Расчет потребности в материальных ресурсах на годовой выпуск, тыс. р.

Составляющие элемента “материальные затраты”	Удельный вес в составе элемента “материальные затраты”	Сумма, тыс. р.
1	2	3
Основные материалы и комплектующие	85	9971,35
Вспомогательные материалы, запчасти для ремонта оборудования, работы и услуги производственного характера	5	586,55
Топливо, энергия, приобретаемые со стороны	10	1173,10
Всего материальных затрат	100	11731

Объем выпуска 11400 шт.

874,68Ч11400= 9971350 р. = 9971,35 тыс. р.

9971,35 - 85%

Х - 100%

Х = = 11731

11731Ч0,05=586,55

11731Ч0,1= 1173,10

В составе материальных затрат необходимо выделить зависимые от объема производства и независимые от объема производства. Определим сумму материальных затрат, прямым счетом относимых на себестоимость продукции и входящих в состав косвенных расходов. Так как потребность в основных материалах меняется при изменении объема производства, их следует отнести к переменным расходам в полном объеме.

Опираясь на данные аналогичных предприятий, примем удельный вес переменных расходов в составе вспомогательных материалов равным 30 %, в составе топлива и энергии - 60 %.

Таблица 3 - Материальные затраты на производство продукции.

Элементы затрат	На годовой выпуск	На единицу продукции
	Сумма, тыс. р.	В том числе	Сумма, р.	В том числе
		постоянные	переменные		постоянные	переменные
1	2	3	4	5	6	7
Основные материалы, комплектующие изделия	9971,35	-	9971,35	874,68	-	874,68
Вспомогательные материалы, запчасти для ремонта, работы и услуги производственного характера	586,55	410,59	175,97	51,46	36,02	15,44
Топливо, энергия, приобретаемые со стороны	1173,10	469,24	703,86	102,90	41,16	61,74
Всего материальных затрат	11731	879,83	10851,18	1029,04	77,18	951,86

Рассчитаем материальные затраты на годовой выпуск продукции:

586,55Ч0,7= 410,59; 586,55Ч0,3=175,974

1173,10Ч0,4 =469,24; 1173,10Ч0,6 = 703,86

Рассчитаем материальные затраты на единицу продукции:

51,46Ч0,7 = 36,02

51,46Ч0,3 = 15,44

102,90Ч0,4 = 41,16

102,90Ч0,6 = 61,74

При расчете потребности в основных средствах, прежде всего, необходимо рассчитать требуемое количество оборудования по видам (токарное, сверлильное и т. п.) для обеспечения запланированной производственной мощности (выпуска продукции во второй и последующие годы).

Расчет потребности в технологическом оборудовании ведется на основе общей трудоемкости программы выпуска продукции и режима работы предприятия.

, (2)

где - потребность в оборудовании j-го вида, шт. (определяется путем округления расчетного значения в большую сторону);

- годовая программа выпуска изделий, шт. (в данном случае объем производства второго года);

t j - трудоемкость работ, выполняемых на j-м оборудовании, нормо-ч;

kвнj - коэффициент выполнения норм при работе на оборудовании j-го вида;

Fэфj - эффективный фонд времени работы оборудования j-го вида, ч.



(3)

где Dp - число рабочих дней в году (Dp = 260);

m - число смен работы оборудования в сутки;

tp - продолжительность рабочего дня (можно принять равной 8 ч);

k потерь - плановые потери рабочего времени на ремонт и наладку оборудования (k потерь равен 10 %).

Таблица 4 - Расчет потребности в технологическом оборудовании

Вид оборудования	Трудоемкость годового выпуска, нормо-ч,	Годовой фонд времени работы оборудования, ч Fэфj	Количество оборудования
			расчетное	принятое (округленное)
1	2	3	4	5
Токарная	3Ч11400 = 34200	3952	8,65	9
Фрезерная	12Ч11400 = 136800	3952	34,61	35
Шлифовальная	25Ч11400 = 285000	3952	72,12	72
Сверлильная	12Ч11400 = 136800	3952	34,61	35
Сборочная	8Ч11400 = 91200	3952	23,08	23
Итого:	Х	Х	Х	174

Рассчитаем годовой фонд времени работы оборудования:

ч.

Рассчитаем количество оборудования:



Токарное: 342000ч3952 = 8,65

Фрезерное: 136800ч3952 = 34,61

Шлифовальное: 285000ч3952 = 72,12

Сверлильное: 136800ч3952 = 34,61

Сборочное: 91200ч3952 = 23,08

Определим первоначальную стоимость технологического оборудования, принимая во внимание его оптовую цену (исходные данные), а также затраты на его транспортировку (kтр = 5 % от цены оборудования), затраты на строительно-монтажные работы по подготовке фундамента (kсм = 20 % от цены оборудования), затраты на монтаж и освоение оборудования (kм = 10 % от цены оборудования).

Таблица 5 -Расчет стоимости технологического оборудования

Наименование оборудования	Оптовая цена единицы оборудования, тыс. р.	Количество оборудования, шт.	Первоначальная стоимость оборудования, тыс. р.
1	2	3	4
Токарное	180,6	9	3819,69
Фрезерное	282, 6	35	23260,30
Шлифовальное	238, 6	72	40371,12
Сверлильное	180, 2	35	14821,45
Сборочное	24, 6	23	1329,63
И т о г о	*	174	83602,19

К_тф.+ К_см. + К_м = 5% + 20% + 10% = 35%

Рассчитаем первоначальную стоимость технологического оборудования:

Ф_пер.= (Опт. цена + (Опт. ценаЧ(К_тф.+ К_см.+ К_м.))Чкол-во оборудования

Ф_{пер.ток.}=(180, 6 + (180, 6Ч35%))Ч9= 3819,69

Ф_{пер.фрез.}=(282,8 +(282,6Ч35%))Ч35= 23260,30

Ф_{пер.шлиф}=(238,6 + (238,6Ч35%))Ч72= 40371,12

Ф_{пер.сверл.}=(180,2 + (180,2Ч35%))Ч35= 14821,45

Ф_{пер.сбор.}=(24,6 + (24,6Ч35%))Ч23= 1329,63

Общая потребность в основных средствах рассчитывается по видам, принимая во внимание удельные веса каждого вида основных средств.

Таблица 6 - Расчет потребности в основных средствах

Элементы основных средств	Удельный вес, %	Сумма, тыс. р.
1	2	3
1. Земельные участки и объекты природопользования	-	-
2. Здания	33	91962,41
3 Сооружения	5	13933,70
4. Машины и оборудование в том числе:	40	111469,59
4.1 Рабочие машины и оборудование	30	83602,19
5. Транспортные средства	10	27867,40
6. Производственный и хозяйственный инвентарь	7	19507,18
7. Другие виды основных средств	5	13933,70
Всего основных средств	100	278673,97

Т.к. мы знаем потребность в основных средствах элемента «Рабочие машины и оборудование», мы можем рассчитать потребность остальных элементов в основных фондов.

Приведем пример расчета:

83602,19 = 30%

Х = 100%

Х=(83602,19Ч100)ч30= 278673,97

278673,97Ч0,33 = 91962,41

Аналогично рассчитываем потребность в основных средствах для всех пунктов и сводим их в таблицу 6.

Расчет годовой суммы амортизационных отчислений осуществим линейным способом исходя из первоначальной стоимости объекта основных средств и нормы амортизации, исчисленной самостоятельно в соответствии с 258 и 259 статьями 25 главы налогового кодекса и Постановлением № 1 от 1.01.02 “О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы”. Для расчета нормы амортизации необходимо выбрать срок полезного использования основных фондов из разрешенного диапазона.

Таблица 7 - Расчет годовой суммы амортизационных отчислений

Наименование элементов основных средств	Первоначальная стоимость, тыс. р.	Годовая норма амортизации, %	Годовая сумма амортизационных отчислений
1. Земельные участки и объекты природопользования	-	-	-
2. Здания	91962,41	1ч30=0,03Ч100=3%	2738,87
3 Сооружения	13933,70	1ч7=0,14Ч100=14%	1950,72
4. Машины и оборудование	111469,59	1ч5=0,2Ч100=20%	22293,92
5. Транспортные средства	27867,40	1ч5=0,2Ч100=20%	5573,48
6. Производственный и хозяйственный инвентарь	19507,18	1ч6=0,17Ч100=17%	3316,22
7. Другие виды основных средств	13933,70	1ч6=0,17Ч100=17%	2368,73
Всего	278673,97	*	38241,94

Приведем пример расчета:

А_зд. = 91962,41*0,33 = 2738,87

Дальнейшие расчеты ведутся аналогично, сведем их в таблицу 2.7.

Определим потребность в трудовых ресурсах для выполнения запланированного объема выпуска изделий при полном использовании мощности (объем второго года) с разделением по категориям промышленно-производственного персонала (рабочие, специалисты, руководители, прочие служащие). В результате выполнения данного раздела получим сумму ежегодных расходов на трудовые ресурсы.

Расчет потребности в персонале начинается с расчета численности рабочих на нормируемых работах. Такими рабочими в курсовом проекте являются основные рабочие. Если программа производства N задана на год, фонд времени одного рабочего при 40-часовой рабочей неделе, продолжительности отпуска 24 дня составляет 1780 ч (Fэф) и сложившийся показатель выполнения норм (kвн), то численность рабочих (Чр):

, (4)

Необходимо определить численность основных рабочих по каждой из специальностей, соответствующих указанной в задании. При определении численности расчетное число рабочих по каждой специальности округляем в большую сторону.

Таблица 8 - Расчет численности основных рабочих

Вид работ	Трудоемкость единицы продукции, нормо-часах	Программа выпуска, шт	Численность рабочих
			расчетное	округленное
1	2	3	5	6
1 Токарные	3	11400	18,30	18
2 Фрезерные	12	11400	73,19	73
3 Шлифовальное	25	11400	152,49	153
4 Сверлильное	12	11400	85,39	85
5 Сборочные	8	11400	48,80	49
И т о г о	Х	Х	Х	378

Приведем пример расчета:

;

Дальнейшие расчеты ведутся аналогично, сведем их в таблицу 8.

Структура персонала предприятий аналогичного профиля приведена в приложении Е.



Таблица 9 - Расчет численности персонала предприятия

Категории персонала	Численность	Удельный вес, %
1	2	3
1 Рабочие, всего,	437	81
в том числе: основные	378	70
вспомогательные	59	11
2 Руководители	49	9
3 Специалисты	38	7
5 Прочие	16	3
И т о г о:	540	100

Приведем пример расчета:

378 - 80% Х = (378*100)/80 = 540

Х - 100%

Чвсп = 540*0,11 59

Дальнейшие расчеты ведутся аналогично, сведем их в таблицу 2.9.

Расчет расходов на оплату труда персонала начнем с расчета оплаты основных производственных рабочих, учитывая технологическую трудоемкость (tшт), разряд работ, тарифную ставку, необходимые доплаты, надбавки. Основная заработная плата производственных рабочих-сдельщиков на i-й операции (Зсдi):

Зсдi = N tштi kтi CтI, (5)

где N - количество изделий, (в курсовом проекте объем выпуска изделий второго года) шт.;

tштi - норма времени на i-й операции, нормо-часах;

kтi - тарифный коэффициент, соответствующий разряду на i-й операции (Приложение Ж);

CтI - тарифная ставка I разряда, руб.

Часовую тарифную ставку примем равной 35.



Таблица 10 - Расчет оплаты труда по сдельным расценкам

Виды работ	Объем выпуска изделий, шт	Норма времени, нормо-ч.	Часовая ставка первого разряда	Тарифный коэффициент	Годовая оплата труда по сдельным расценкам, р.
1	2	3	4	5	6
1 Токарные	11400	3	35	1,53	1831410
2 Фрезерные	11400	12	35	1,53	7325640
3 Шлифовальные	11400	25	35	1,53	15261750
4 Сверлильное	11400	12	35	1,35	6463800
5 Сборочные	11400	8	35	1,53	4883760
И т о г о	Х	Х	Х	Х	35766360

Приведем пример расчета:

Зток=11400*3*1,53*35= 1831410 р.

Дальнейшие расчеты ведутся аналогично, сведем их в таблицу 2.10.

Годовой фонд оплаты труда всего персонала рассчитаем, используя данные о структуре фонда оплаты труда.

Таблица 11 - Годовой фонд заработной платы персонала, тыс. р.

Категории персонала	Фонды	Всего оплата труда, тыс.р.
	Оплата труда по сдельным расценкам	Зарплата по тарифным ставкам	Премии	Дополнительная зарплата
1	2	3	4	5	6
1. осн. рабочие	35766,36	*	8941,59	6706,19	51414,14
2. всп. рабочие	*	4207,81	1051,95	788,96	6048,72
3. руководители	*	7889,64	1972,41	1479,31	11341,36
4. специалисты	*	3681,83	920,46	690,34	5292,63
5. прочие	*	1051,95	262,99	197,24	1512,18
ВСЕГО	35766,36	16831,23	13149,40	9862,01	75609,03

Приведем пример расчета:

Прем.осн. = 35766,36*0,25 = 8941,59

Доп.з/п. = (35766,36+8941,59)*0,15 = 6706,19

Дальнейшие расчеты ведутся аналогично, сведем их в таблицу 11.

Для укрупненных расчетов допускается использовать данные о структуре фонда оплаты труда на аналогичных предприятиях (Приложение Е), Премии установим на уровне 25 %. Дополнительная заработная плата планируется в процентах от основной с учетом премии. Процент дополнительной заработной платы примем равным 15 %.

Таблица 12 - Годовые расходы, связанные с производством и реализацией продукции при полном использовании мощности

Элементы расходов	Сумма, тыс.р.	Удельный вес, %
1	2	3
1. Материальные расходы	11731	7,12
2. Расходы по оплате труда	75609,03	45,90
3. Социальные отчисления	22682,71	13,77
4. Суммы начисленной амортизации	38241,94	23,41
5. Прочие расходы	16473,85	10
ИТОГО текущие затраты на производство	164738,53	100

Приведем пример расчета:

Проч. расх. = (11731+75609,03+22682,71+38241,94)*10% / 90% = 164738,53

Удельный вес рассчитываем с помощью пропорции:

x = (11731*100)/164738,53 = 7,12%

Дальнейшие расчеты ведутся аналогично, сведем их в таблицу 2.12.

Материальные расходы были рассчитаны в таблице 3, фонд оплаты труда - в таблице 11, амортизация - в таблице 7. По элементу «Прочие расходы» отражаются налоги, выплачиваемые из себестоимости и другие расходы на производство и реализацию, которые не вошли в предыдущие статьи. В курсовом проекте по данной статье отразим социальные отчисления сумма которых рассчитывается в процентах (30%) от расходов на оплату труда. Поскольку график реализации работ в первый год предполагает неполное использование производственной мощности, необходимо, выделив переменную и постоянную часть в составе затрат, рассчитать себестоимость единицы продукции (таблица 14) и всей выпущенной продукции (таблица 13) как при полном использовании производственной мощности так и для периода освоения.

При расчете затрат в период освоения необходимо учитывать, что при изменении объема производства переменные затраты изменяются прямо пропорционально объему производства, а постоянные затраты не изменяются.

Таблица 13 -Затраты на годовой выпуск продукции, тыс. р.

Элементы затрат	Освоение (первый год)	Полное использование
	всего	в том числе	всего	в том числе
		переменные	постоянные		переменные	постоянные
1	2	3	4	5	6	7
1. Материальные расходы, в том числе:	8475,16	7595,33	879,83	11731	10851,18	879,83
1.1. Основные материалы и комплектующие	6979,45	6979,45	*	9971,35	9971,35	*
1.2. Вспомогательные материалы, запчасти для ремонта, работы и услуги производственного характера	533,77	123,18	410,59	586,55	175,97	410,59
1.3. Топливо, энергия со стороны	961,94	492,70	459,24	1173,10	793,86	459,24
2. Расходы на оплату труда, в том числе:	49294,09	25099,20	24194,89	75609,03	51414,14	24194,89
основных рабочих	25099,20	25099,20	*	51414,14	51414,14	*
вспомогательных рабочих	6048,72	*	6048,72	6048,72	*	6048,72
руководителей	11341,36	*	11341,36	11341,36	*	11341,36
специалистов	5292,63	*	5292,63	5292,63	*	5292,63
прочих служащих	1512,18	*	1512,18	1512,18	*	1512,18
3.Социальные отчисления	14788,23	7529,76	7258,47	22682,71	15424,24	7258,47
4.Суммы начисленной амортизации	38241,94	*	38241,89	38241,89	*	38241,89
5. Прочие расходы	14991,21	3459,51	11531,70	16473,85	4942,16	11531,70
ВСЕГО	125790,63	43683,80	82106,83	164378,53	82631,72	82106,83

Коэффициент затрат на период освоения составил:

8000/11400 = 0,7

Все переменные затраты полного использования мощности мы умножаем на коэффициент 0,7 и получаем переменные затраты периода освоения:

Мат.расходы_осв.= 11731*0,7 = 8475,16

Дальнейшие расчеты ведутся аналогично, сведем их в таблицу 2.13.

Для определения себестоимости единицы продукции необходимо величину затрат на годовой выпуск (таблица 2.13) поделить на объем выпуска продукции.

Таблица 14 - Себестоимость единицы продукции, р.

Элементы затрат	освоение (первый год)	полное использование
	всего	в том числе	всего	в том числе
		переменные	постоянные		переменные	постоянные
1	2	3	4	5	6	7
1. Материальные расходы	1209,34	10851,18	1258,16	11731	10851,18	879,83
2. Расходы на оплату труда	7544,98	4510,01	3034,97	6632,37	4510,01	2122,36
3. Социальные отчисления	2263,50	1353,00	910,50	1989,71	1353,00	636,71
4. Суммы начисленной амортизации	4797,01	*	4797,01	3354,55	*	3354,55
5. Прочие расходы	1880,04	433,52	1446,52	1445,07	433,52	1011,55
ВСЕГО	28594,87	171...

Подобные документы

• Анализ финансовых результатов деятельности предприятия

  Экономическая сущность и основы анализа финансовых результатов. Анализ и оценка финансовых результатов деятельности предприятия. Анализ прибыли до налогообложения и от продаж, рентабельности. Пути улучшения финансовых результатов деятельности предприятия.
  
  курсовая работа [237,8 K], добавлен 06.06.2011
  

• Формирование финансовых результатов деятельности промышленного предприятия

  Экономическое содержание и значение прибыли. Методы регулирования финансовых результатов. Пути увеличения прибыли на предприятии. Анализ финансовых результатов деятельности предприятия. Факторный анализ прибыли от реализации продукции.
  
  курсовая работа [46,7 K], добавлен 25.04.2002
  

• Оценка финансовых результатов деятельности предприятия

  Теоретические и методические основы анализа финансовых результатов деятельности предприятия. Характеристика деятельности ОАО "Нефтекамскшина", анализ ее финансовых результатов и показателей рентабельности, а также общие рекомендации по их улучшению.
  
  дипломная работа [279,9 K], добавлен 21.11.2010
  

• Пути улучшения финансовых результатов деятельности предприятия ООО "ЦАПП"

  Основы анализа финансовых результатов промышленного предприятия. Организационно-экономические особенности ООО "Центр автоматизации производственных процессов". Изучение финансовых результатов, выявление резервов и разработка мероприятий по их улучшению.
  
  дипломная работа [928,4 K], добавлен 25.08.2011
  

• Пути повышения финансовых результатов предприятия

  Понятие, принципы формирования и распределения прибыли. Состав финансовых результатов предприятия. Определение динамики, структуры и эффективности использования основных производственных фондов на ЗАО "Глинки". Оценка рентабельности предприятия.
  
  курсовая работа [270,1 K], добавлен 31.08.2013
  

• Механизм формирования и использования финансовых результатов предприятия

  Понятие и сущность анализа финансовых результатов деятельности предприятия. Трендовая, структурная, сравнительная системы и анализ коэффициентов. Классификация расходов, методы планирования прибыли. Организационно-экономическая характеристика предприятия.
  
  дипломная работа [852,4 K], добавлен 22.01.2011
  

• Анализ финансовых результатов деятельности в ООО "ТД "Авдон"

  Сущность, значение, пути формирования и методика анализа финансовых результатов предприятия. Анализ ликвидности, финансовой устойчивости и рентабельности предприятия. Разработка и внедрение мероприятий по повышению эффективности финансовых результатов.
  
  курсовая работа [84,2 K], добавлен 24.04.2011
  

• Планирование финансовых результатов работы предприятия (на примере ОАО "Тепличное" Медведевского района РМЭ)

  Формы и методы планирования прибыли и рентабельности. Характеристика деятельности ОАО "Тепличное". Анализ и оценка финансового состояния и финансовых результатов работы деятельности предприятия. Обоснование плана прибыли и рентабельности производства.
  
  курсовая работа [74,7 K], добавлен 11.03.2014
  

• Анализ финансовых результатов ООО "Евролот-Запад"

  Сущность и формирование финансовых результатов деятельности предприятия. Нормативно-правовое регулирование, анализ и оценка прибыли и рентабельности. Мероприятия по оптимизации финансовых результатов деятельности предприятия, резервы увеличения прибыли.
  
  дипломная работа [134,5 K], добавлен 03.10.2010
  

• Анализ финансовых результатов деятельности фирмы

  Понятие финансовых результатов деятельности предприятия. Анализ балансовой прибыли (убытка), финансового результата от операционной и неоперационной деятельности. Оценка использования прибыли. Мероприятия по улучшению финансовых результатов предприятия.
  
  курсовая работа [61,7 K], добавлен 16.03.2013
  

• Анализ финансовых результатов с целью предупреждения банкротства

  Теоретические основы формирования и планирования прибыли в организации, основные методы анализа финансовых результатов. Показатели рентабельности деятельности организации. Резервы увеличения прибыли от продаж и определение эффекта операционного рычага.
  
  курсовая работа [185,9 K], добавлен 04.08.2009
  

• Анализ финансовых результатов и планирование прибыли

  Теоретические основы формирования и планирования прибыли в организации. Показатели рентабельности деятельности, организационно-экономическая и финансовая характеристики. Анализ формирования финансовых результатов и показателей деятельности организации.
  
  дипломная работа [254,9 K], добавлен 17.02.2010
  

• Оценка и учет финансовых показателей деятельности предприятия

  Учет финансовых результатов от продажи продукции предприятия "Управления сельского хозяйства Черемшанского района". Бухгалтерский учет операционных и внереализационных доходов и расходов. Динамика и резервы повышения финансовых результатов предприятия.
  
  курсовая работа [74,8 K], добавлен 21.03.2011
  

• Анализ финансовых результатов деятельности предприятия на примере ООО "Ансант"

  Понятие и состав финансовых результатов, этапы их формирования. Экономическая характеристика ООО "Ансант". Общий анализ уровня и динамики финансовых результатов хозяйственной деятельности предприятия, прибыли от продаж продукции и уровня рентабельности.
  
  курсовая работа [88,1 K], добавлен 28.09.2012
  

• Оценка финансовых результатов деятельности предприятия

  Значение финансовых результатов для оценки деятельности предприятия. Налогообложение и распределение прибыли. Пути увеличения рентабельности. Методика анализа динамики балансовой прибыли. Факторный анализ в системе директ-костинг. Деятельность ООО "ДЗВ".
  
  дипломная работа [95,2 K], добавлен 11.01.2012
  

• Анализ финансовых результатов деятельности предприятия на примере ОАО Гостиница "Венец"

  Задачи анализа финансовых результатов деятельности предприятия. Методика факторного анализа прибыли от реализации продукции в целом и отдельных ее видов. Анализ финансовых результатов деятельности, состава и динамики прибыли ОАО Гостиница "Венец".
  
  курсовая работа [93,2 K], добавлен 03.12.2010
  

• Статистика финансовых результатов деятельности предприятия ООО "Завод ДВП"

  Задачи и показатели статистики финансовых результатов. Экономико-статистический анализ финансовых результатов деятельности ООО "Завод ДВП". Динамика прибыли и рентабельности. Корреляционно-регрессионный анализ чистой прибыли и производительности труда.
  
  курсовая работа [114,1 K], добавлен 14.11.2010
  

• Формирование финансовых результатов ОАО "Мордовспирт"

  Экономическая суть финансовых результатов деятельности предприятия. Методы анализа формирования и распределения прибыли. Анализ динамики и структуры прибыли предприятия. Оценка рентабельности деятельности хозяйствующего субъекта. Резервы роста прибыли.
  
  курсовая работа [301,5 K], добавлен 13.12.2015
  

• Формирование финансовых результатов деятельности предприятия

  Понятие и классификация доходов и прибыли предприятия. Величина и структура доходов до налогообложения предприятия и чистой выручки. Анализ формирования финансовых результатов деятельности ОАО "Белорецкий маслосыркомбинат" и методы распределения прибыли.
  
  курсовая работа [145,4 K], добавлен 31.01.2012
  

• Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия

  Организационно–экономическая характеристика ОАО ПО "Красноярский завод комбайнов". Анализ финансовых результатов деятельности предприятия, состава и динамики прибыли предприятия, финансовых результатов от реализации продукции, показателей рентабельности.
  
  курсовая работа [59,0 K], добавлен 24.11.2008
  

• главная
• рубрики
• по алфавиту
• вернуться в начало страницы
• вернуться к началу текста
• вернуться к подобным работам