Размещено на http://www.allbest.ru/

Вариант № 6

Состав документации при возбуждении арбитражного процесса о признании предприятия банкротом

Федеральный закон "О несостоятельности (банкротстве)" от 26.10.2002 N 127-ФЗ трактует: «Несостоятельность (банкротство) - признанная арбитражным судом неспособность должника в полном объеме удовлетворить требования кредиторов по денежным обязательствам и (или) исполнить обязанность по уплате обязательных платежей».

В соответствии с Арбитражным процессуальным кодексом Российской Федерации, для возбуждения арбитражного процесса о признании предприятия банкротом надо подать в арбитражный суд в письменной форме исковое заявление. Исковое заявление также может быть подано в арбитражный суд посредством заполнения формы, размещенной на официальном сайте арбитражного суда в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет".(в ред. Федеральных законов от 27.07.2010 N 228-ФЗ, от 11.07.2011 N 200-ФЗ) АПК РФ от 24.07.2002 №95-ФЗ

Согласно статье 38, Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)" от 26.10.2002 N 127-ФЗ:

1. Наряду с документами, предусмотренными Арбитражным процессуальным кодексом Российской Федерации, к заявлению должника прилагаются документы, подтверждающие:

наличие задолженности, а также неспособность должника удовлетворить требования кредиторов в полном объеме;

основание возникновения задолженности;

иные обстоятельства, на которых основывается заявление должника.

2. К заявлению должника также прилагаются:

учредительные документы должника - юридического лица, а также свидетельство о государственной регистрации юридического лица или документ о государственной регистрации индивидуального предпринимателя;

список кредиторов и должников заявителя с расшифровкой кредиторской и дебиторской задолженностей и указанием адресов кредиторов и должников заявителя;

бухгалтерский баланс на последнюю отчетную дату или заменяющие его документы либо документы о составе и стоимости имущества должника-гражданина;

решение собственника имущества должника - унитарного предприятия или учредителей (участников) должника, а также иного уполномоченного органа должника об обращении должника в арбитражный суд с заявлением должника при наличии такого решения;

решение собственника имущества должника - унитарного предприятия или учредителей (участников) должника, а также иного уполномоченного органа должника об избрании (назначении) представителя учредителей (участников) должника или представителя собственника имущества должника - унитарного предприятия;

протокол собрания работников должника, на котором избран представитель работников должника для участия в арбитражном процессе по делу о банкротстве, если указанное собрание проведено до подачи заявления должника;

отчет о стоимости имущества должника, подготовленный оценщиком, при наличии такого отчета;

документы, подтверждающие наличие у руководителя должника допуска к государственной тайне, с указанием формы такого допуска (при наличии у должника лицензии на проведение работ с использованием сведений, составляющих государственную тайну);

иные документы в случаях, предусмотренных настоящим Федеральным законом.

3. К заявлению должника прилагаются подлинники указанных в 38 статье документов или их заверенные надлежащим образом копии. Федеральный закон "О несостоятельности (банкротстве)" от 26.10.2002 N 127-ФЗ, ст.38

Модели оценки вероятности угрозы банкротства и область их применения

В настоящее время отечественные и зарубежные специалисты предлагают различные методы анализа финансовой отчетности, которые отличаются друг от друга в зависимости от целей и задач анализа, информационной базы, технического обеспечения, оперативности решения аналитических и управленческих задач, опыта и квалификации персонала.

В формировании зарубежных научных направлениях анализа финансовой отчетности выделяют пять относительно самостоятельных подходов, научных школ.] Такое деление является достаточно условным, поскольку в той или иной степени эти подходы пересекаются и взаимно дополняют друг друга:

* школа эмпирических прагматиков (empirical Pragmatists School);

* школа статистического финансового анализа (Ratio Statisticians School);

* школа мультивариантных аналитиков (Multivariate Modelers School);

* школа аналитиков, занятых диагностикой банкротства компаний (Distress Predictors School);

* школа участников фондового рынка (Capital Marketers School)

Представители первой школы (например, Роберт Фоулк), работая в области анализа кредитоспособности компаний, пытались обосновать набор относительных показателей, пригодных для анализа. Их цель состояла в отборе таких индикаторов, которые могли бы помочь аналитику ответить на вопрос, сможет ли компания расплатиться по своим краткосрочным обязательствам. Данный аспект анализа деятельности компании рассматривался представителями этой школы как наиболее важный, поэтому анализ базировался на показателях оборотных средств, собственного оборотного капитала, краткосрочной кредиторской задолженности. Важным вкладом представителей этой школы в теорию систематизированного анализа финансовой отчетности является то, что они впервые рассчитали по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности многообразие аналитических коэффициентов, которые стали полезными для принятия управленческих решений финансового характера.

Появление второй школы связывают с работой Александра Уолла, посвященной разработке критериев кредитоспособности. Главная идея представителей этой школы состоит в том, что аналитические коэффициенты, рассчитанные по данным бухгалтерской отчетности, должны соответствовать определенным нормативным значениям или диапазонам значений. Целью исследований стала разработка подобных нормативов для коэффициентов в разрезе отраслей, подотраслей и групп однотипных компаний на основе использования статистических методов. Исследования показали, что коэффициентам свойственна пространственно-временная мультиколлинеарность(взаимообусловленность). Это вызвало необходимость классифицировать всю совокупность коэффициентов по группам, внутри каждой из которых показатели коррелируются между собой, а показатели разных групп относительно независимы.

Идеи теории анализа финансовой отчетности представителей третьей школы (например, Джеймса Блисса, Артура Винакора) базируются на взаимосвязи частных коэффициентов, характеризующих финансовое состояние и эффективность текущей деятельности компании, и обобщающих показателей финансово-хозяйственной деятельности. Главная задача этой школы состоит в построении пирамиды (системы) финансовых показателей и разработке на ее основе имитационных моделей.

Представители четвертой школы сделали основной упор на анализе финансовой устойчивости компании, предпочитая перспективный анализ ретроспективному. По их мнению, ценность бухгалтерской отчетности заключается исключительно в ее способности обеспечить предсказуемость возможного банкротства. Первые попытки анализа деятельности фирм-банкротов были предприняты в 30-е годы, в наиболее законченном виде методика и техника прогнозирования банкротства представлена в работах Эдварда Альтмана и Уильяма Бивера.

Пятая школа представляет собой самое новое по времени появление научного направления в систематизированном анализе финансовой отчетности. Последователи этой школы (например, Джордж Фостер) считают, что ценность отчетности состоит в возможности ее использования для прогнозирования уровня эффективности инвестирования в те или иные ценные бумаги и степени связанного с ним риска. Учет и анализ банкротств:уч.пособие/Г.В.Федорова-М.:Омега-Л,2006.стр.80-82

Исследования зарубежных ученых в области предсказания банкротства предприятий показывают, что из множества финансовых показателей можно выбрать лишь несколько полезных и более точно предсказывающих банкротство.

Одной из первых попыток было использование аналитических коэффициентов для прогнозирования банкротства в работе У. Бивера.Он проанализировал за пятилетний период 20 коэффициентов по группе компаний, половина из которых обанкротилась.

Система показателей У. Бивера для оценки финансового состояния предприятия представлена в табл.1.

С помощью этих показателей используются тренды показателей для диагностики предприятий.



Таблица 1. Система показателей диагностики банкротства У. Бивера

Коэффициент Бивера имеет следующее значение:

0,4-0,45 - благополучное состояние предприятия;

0,17 - настораживающий норматив, по которому вероятность банкротства возможна в течение пятилетнего периода;

0,15 (отрицательное значение норматива) - это уже вероятность кризиса, который может наступить в течение текущего года.

Наибольшую известность в области прогнозирования угрозы банкротства получила работа Э.Альтман, разработавшего с помощью аппарата множественного дискриминантного анализа методику расчета кредитоспособности, которая позволяет в первом приближении разделить хозяйствующие субъекты на потенциальных банкротов и не банкротов. При построении индекса банкротства Альтман обследовал 66 предприятий промышленности, половина из которых обанкротилась, а половина работала успешно. Впервые в 1968 г. Э. Альтман по данным 33 компаний исследовал 22 финансовых коэффициента, базировавшихся данных одного периода перед банкротством, отобрал из них 5 наиболее значимых для прогноза, , которые включил в линейную дискриминантную функцию: рентабельность, оборачиваемость активов, задолженность кредиторам, реинвестирование прибыли в активы, доля собственных средств в активах. На основе данных коэффициентов Альтман создал окончательную Z-модель (счета), которая является одним из основных методов оценки вероятности банкротства предприятий и широко используется в США Существует простая двухфакторная модель, для которой выбирают два ключевых показателя. От этих показателей, по мнению Э. Альтмана, зависит вероятность банкротства.

Формула двухфакторной модели записывается в виде:

Z = - 0,3877 - 1,0736 · X₁ + 0,0579 · X₂

X1 - коэффициент покрытия (характеризует ликвидность), отношение текущих активов к текущим обязательствам;

Х2 - коэффициент финансовой зависимости (характеризует финансовую устойчивость), отношение заемных средств к общей величине пассивов.

Если результат расчета значения Z < 0, то вероятность банкротства невелика, если Z > 0, то высока вероятность банкротства, если Z=0, то вероятность банкротства равна 50 %.

Достоинство модели - в возможности применения в условиях ограниченного объема информации о предприятии, но данная модель не обеспечивает высокую точность прогнозирования банкротства, так как не учитывает влияние на финансовое состояние предприятия других важных показателей (рентабельности, отдачи активов, деловой активности).

При построении индекса банкротства Э. Альтманом обследовано 66 предприятий промышленности, половина которых обанкротилась, а половина работала успешно.

На основе данных коэффициентов Э. Альтман разработал пятифакторную Z-модель, которая является одним из основных методов оценки вероятности банкротства предприятий и широко используется в США:



Z-счет = 1,2 К_об + 1,4 К_нп + 3,3 К_р + 0,6 К_п + 1,0 К_от,

К_об - доля оборотных средств в активах (отношение собственных оборотных активов (чистого оборотного капитала) к сумме активов);

К_нп - рентабельность активов, исчисленная по нераспределенной прибыли, т. е. отношение нераспределенной прибыли к общей сумме активов (рентабельность активов (перераспределенная прибыль к сумме активов);

К_р - рентабельность активов (уровень доходности активов (отношение прибыли к сумме активов));

К_п - коэффициент покрытия собственного капитала (коэффициент соотношения собственного и заемного капитала или отношение рыночной стоимости акций к заемному капиталу);

К_от - отдача всех активов (оборачиваемость активов (или отношение выручки от реализации к сумме активов).

Уровень угрозы банкротства в модели Альтмана оценивается согласно табл. 2.

Таблица 2 Уровень угрозы банкротства в модели Альтмана

Чем больше Z-счет превышает значение 2,99, тем меньше вероятность банкротства у предприятия в течение двух лет.

В модели Таффлера отобраны доступные к объективному определению показатели и отражающие наиболее существенные связи с платежеспособностью. К ним отнесены: коэффициенты, характеризующие отношение прибыли (убытка) от реализации к краткосрочным обязательствам (X₁), отношение оборотных активов к сумме обязательств (X₂), отношение краткосрочных обязательств к сумме активов (X₃), отношение выручки от реализации к сумме активов (X₄).

Модель имеет следующий вид:

Z = 0,053 · X₁ + 0,092 · X₂ + 0,057 · X₃ + 0,001 · X₄.

При значении Z больше 0,3 можно говорить о минимальном уровне возможного банкротства. С уменьшением числа Z вероятность банкротства увеличивается.

Французские ученые Ж. Конан и М. Голдер на базе метода множественного дискриминантного анализа разработали модель оценки платежеспособности фирм, которая позволила оценивать вероятность задержки платежей предприятием.

Q = -0,16 Y₁ - 0,222 Y₂ + 0,87 Y₃ + 0,10 Y₄ - 0,24 Y₅,

где Y₁ - отношение суммы денежных средств и дебиторской задолженности к итогу баланса;

Y₂ - отношение суммы собственного капитала и долгосрочных пассивов к итогу баланса;

Y₃ - отношение расходов по обслуживанию займов к выручке от реализации;

Y₄ - отношение расходов на персонал к добавленной стоимости после налогообложения;

Y₅ - отношение прибыли до выплаты процентов и налогов к заемному капиталу.

Все эти модели позволяют высказывать суждение о возможном в обозримом будущем (2-3 года) банкротстве одних предприятий и достаточно устойчивом финансовом положении других.

Применение зарубежных моделей к финансовому анализу отечественных предприятий требует осторожности, так как они не учитывают специфику бизнеса (например, структуру капитала в различных отраслях) и экономическую ситуацию в стране. В связи с чем возникает необходимость разработки отечественных моделей прогнозирования банкротства с учетом специфики отраслей и макроэкономической ситуации. В связи с этим возникает необходимость в разработке отечественных моделей прогнозирования банкротства с учетом специфики отраслей и макроэкономической ситуации.

Вместе с тем в российской практике действующие компьютерные программы оценки финансового состояния, например «Альт-Финанс», включают в перечень используемых показателей и модель Альтмана. Некоторые банки также используют модель Альтмана как метод расчета индекса кредитоспособности. Учет и анализ банкротств:уч.пособие/Г.В.Федорова-М.:Омега-Л,2006.стр.84-89

В целях реализации законодательства Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве), проведения государственной политики, направленной на предотвращение несостоятельности (банкротства) предприятий и негативных социальных последствий, связанных с реорганизацией или ликвидацией предприятий-банкротов. Правительство РФ приняло постановление от 20 мая 1994 г. №498(ред.03.10.2002) «О некоторых мерах по реализации законодательства о несостоятельности (банкротстве) предприятий». В постановлении утверждена система критериев для определения неудовлетворительной структуры баланса неплатежеспособных предприятий.

На основании системы критериев принимаются решения:

· о признании структуры баланса предприятия неудовлетворительной, а предприятия - неплатежеспособным;

· наличии реальной возможности у предприятия-должника восстановить свою платежеспособность;

· наличии реальной возможности утраты платежеспособности предприятия, когда оно в ближайшее время не сможет выполнить свои обязательства перед кредиторами.

Решения, принимаемые в соответствии с указанной системой критериев, служат основанием для подготовки предложений по оказанию финансовой поддержки неплатежеспособным предприятиям, их приватизации, а также применения иных установленных действующим законодательством полномочий уполномоченных органов.

Система критериев для определения неудовлетворительной структуры баланса включает следующие финансовые показатели, рассчитанные на основании данных бухгалтерской (финансовой) отчетности предприятия:

§ коэффициент текущей ликвидности, который характеризует общую обеспеченность предприятия оборотными средствами для ведения хозяйственной деятельности и своевременного погашения срочных обязательств предприятия;

§ коэффициент обеспеченности собственными средствами, который определяет наличие собственных оборотных средств у предприятия, необходимых для его финансовой устойчивости;

§ коэффициент восстановления (утраты) платежеспособности, который характеризует наличие реальной возможности у предприятия восстановить (утратить) свою платежеспособность в течение определенного периода.

Основанием для признания структуры баланса предприятия неудовлетворительной, а предприятия - неплатежеспособным служит выполнение одного из условий, представленных в таблице 3.

платежеспособность баланс банкротство ликвидация



Таблица 3 - Оценка структуры баланса

Показатель	Формула расчета по бухгалтерскому балансу (форма №1)	Негативное значение показателя
1.Коэффициент текущей ликвидности		Менее 2,0
2.Коэффициент обеспеченности собственными средствами		Менее 0,1
3.Коэффициент восстановления платежеспособности	где K1K - коэффициент текущей ликвидности на конец отчетного периода; K1H - коэффициент текущей ликвидности на начало отчетного периода; KHOPM - нормативное значение коэффициента текущей ликвидности; 6 - период восстановления платежеспособности, мес.; 12 (9, 6, 3) - отчетный период, мес.	Менее 1,0
4.Коэффициент утраты платежеспособности	где 3 - период утраты платежеспособности, мес.	Менее 1,0

Основной показатель, характеризующий наличие реальной возможности у предприятия восстановить (либо утратить) свою платежеспособность, - коэффициент восстановления К_вп (утраты К_уп) платежеспособности. На основании рассчитанных значений коэффициентов текущей ликвидности и обеспеченности собственными оборотными средствами проводится их сравнение с критериальными значениями по таблице 3. В зависимости от результата сравнения производится расчет либо коэффициента восстановления платежеспособности, либо коэффициента утраты платежеспособности.

В том случае, если хотя бы один из коэффициентов имеет значение менее указанных в таблице 3, рассчитывается коэффициент восстановления платежеспособности за период, установленный в шесть месяцев.

Если расчетные значения коэффициентов больше или равны критериальным значениям, то определяется возможность утраты платежеспособности, для этого рассчитывается коэффициент утраты платежеспособности за период, равный трем месяцам.

Коэффициенты восстановления (утраты) платежеспособности определяются по данным баланса на начало и конец отчетного периода. В расчет значения коэффициентов закладывается сохранение сложившейся в отчетном периоде динамики (тенденции) показателя текущей ликвидности на период, который отводится для возможного восстановления (утраты) платежеспособности. Если значение рассчитанного коэффициента восстановления платежеспособности больше единицы, то предприятие имеет реальную возможность восстановить свою платежеспособность в период, равный шести месяцам. Коэффициент утраты платежеспособности, рассчитанный за период, равный трем месяцам, принимающий значение больше единицы, свидетельствует о наличии у предприятия реальной возможности не утратить свою платежеспособность в ближайшие три месяца. Учет и анализ банкротств: уч.пособие/Г.В.Федорова-М.:Омега-Л,2006.стр.89-101

Ликвидация организации по инициативе учредителей

Ликвидация предприятия представляет собой совокупность действий по прекращению деятельности предприятия, уничтожению сведений о нем в Едином Государственном Реестре Юридических Лиц (ЕГРЮЛ) и снятию его с учета в территориальной налоговой инспекции и внебюджетных фондах. Ликвидация юридического лица влечет его прекращение без перехода прав и обязанностей в порядке правопреемства к другим лицам ГК РФ, ст.61. Согласно ГК РФ юридическое лицо может быть ликвидировано по решению его учредителей (участников) либо органа юридического лица, уполномоченного на то учредительными документами, в том числе в связи с истечением срока, на который создано юридическое лицо, или в связи с достижением цели, ради которой оно создано. Это т.н. добровольная, или «инициативная» ликвидация.

Если компания прекращает какую-либо деятельность, то бухгалтер обязан руководствоваться ПБУ 16/02 «Информация по прекращаемой деятельности» (утв. приказом Минфина России от 2 июля 2002 г. № 66н).

Добровольная ликвидация предприятий проводится в следующем порядке ГК РФ, ст.63, , Федеральный закон от 08 августа 2001 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей», ст.20-22:

1. Общее собрание учредителей принимает решение о ликвидации юридического лица, назначает ликвидатора или ликвидационную комиссию. Учредители (участники) юридического лица или орган, принявшие решение о ликвидации юридического лица, уведомляют регистрирующий орган о формировании ликвидационной комиссии или о назначении ликвидатора. С момента назначения ликвидационной комиссии к ней переходят полномочия по управлению делами юридического лица. Ликвидационная комиссия от имени ликвидируемого юридического лица выступает в суде. ГК РФ, ст.62

2. Учредители (участники) юридического лица или орган, принявшие решение о ликвидации юридического лица, в 3-дневный срок в письменной форме уведомляют о ликвидации регистрирующий орган по месту нахождения ликвидируемого юридического лица (с приложением решения о ликвидации юридического лица). Регистрирующий орган выдает извещение о том, что фирма находится в стадии ликвидации и вносит в единый государственный реестр юридических лиц запись о том, что юридическое лицо находится в процессе ликвидации. С этого момента не допускается государственная регистрация изменений, вносимых в учредительные документы ликвидируемого юридического лица, а также государственная регистрация юридических лиц, учредителем которых выступает указанное юридическое лицо, или государственная регистрация юридических лиц, которые возникают в результате его реорганизации.

3. Ликвидационная комиссия помещает в органах печати, в которых публикуются данные о государственной регистрации юридического лица, публикацию о его ликвидации и о порядке и сроке заявления требований его кредиторами. Этот срок не может быть менее двух месяцев с момента публикации о ликвидации.

4. Ликвидационная комиссия принимает меры к выявлению кредиторов и получению дебиторской задолженности, а также письменно уведомляет кредиторов о ликвидации юридического лица и сообщает срок предъявления кредиторами имущественных требований. Основанием для выявления кредиторов и дебиторов служат первичные и иные документы бухгалтерского учета, заключения ревизионной комиссии и внешнего аудитора, акты проверок налоговых и иных органов, другие документы предприятия.

5. После окончания срока для предъявления требований кредиторами ликвидационная комиссия составляет промежуточный ликвидационный баланс, который содержит сведения о составе имущества ликвидируемого юридического лица, перечне предъявленных кредиторами требований, а также о результатах их рассмотрения. Промежуточный ликвидационный баланс утверждается учредителями (участниками) юридического лица или органом, принявшими решение о ликвидации юридического лица. В случаях, установленных законом, промежуточный ликвидационный баланс утверждается по согласованию с уполномоченным государственным органом. Учредители (участники) юридического лица или орган, принявшие решение о ликвидации юридического лица, уведомляют регистрирующий орган о составлении промежуточного ликвидационного баланса.

6. Ликвидационная комиссия подает сведения о принятом решении о ликвидации и заявления о снятии с учета в налоговый орган и внебюджетные фонды, которые проводят проверки ликвидируемого предприятия, и выдают справки об отсутствии задолженности у предприятия перед бюджетом и внебюджетными фондами после проведения необходимых проверок.

7. После внесения в единый государственный реестр юридических лиц записи о составлении промежуточного ликвидационного баланса регистрирующий орган направляет промежуточный ликвидационный баланс в отдел взыскания задолженности, отдел выездных проверок, отдел камеральных проверок, юридический отдел для проведения контрольных мероприятий.

8. Если имеющиеся у ликвидируемого юридического лица (кроме учреждений) денежные средства недостаточны для удовлетворения требований кредиторов, ликвидационная комиссия осуществляет продажу имущества юридического лица с публичных торгов в порядке, установленном для исполнения судебных решений. В случае, если после продажи имущества предприятия с публичных торгов полученных средств будет недостаточно для расчетов с кредиторами, то должны применяться правила второго абзаца п. 4 ст. 61 ГК РФ, - такое предприятие может быть ликвидировано только в порядке, предусмотренном ст. 65 ГК РФ для предприятий-банкротов. Для расчетов с кредиторами используются главным образом денежные средства. Но в то же время законодательство не устанавливает прямых запретов на удовлетворение требований кредиторов не деньгами, а иным имуществом, если, например, соответствующий кредитор дает на это свое согласие.

9. Начиная со дня утверждения промежуточного баланса ликвидационной комиссией производится выплата денежных сумм кредиторам ликвидируемого юридического лица. Выплаты производятся в соответствии с промежуточным ликвидационным балансом в следующей очередности ГК РФ, ст.64:

1. в первую очередь удовлетворяются требования граждан, перед которыми ликвидируемое юридическое лицо несет ответственность за причинение вреда жизни или здоровью, путем капитализации соответствующих повременных платежей, а также по требованиям о компенсации морального вреда;

2. во вторую очередь производятся расчеты по выплате выходных пособий и оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и по выплате вознаграждений по авторским договорам;

3. в третью очередь производятся расчеты по обязательным платежам в бюджет и во внебюджетные фонды;

4. в четвертую очередь производятся расчеты с другими кредиторами.

Исключение - кредиторы третьей и четвертой очереди, выплаты которым производятся по истечении месяца со дня утверждения промежуточного ликвидационного баланса.

При ликвидации банков, привлекающих средства физических лиц, в первую очередь удовлетворяются также требования физических лиц, являющихся кредиторами банков по заключенным с ними договорам банковского вклада и (или) договорам банковского счета (за исключением требований физических лиц по возмещению убытков в форме упущенной выгоды и по уплате сумм финансовых санкций и требований физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица, или требований адвокатов, нотариусов, если такие счета открыты для осуществления предусмотренной законом предпринимательской или профессиональной деятельности указанных лиц), требования организации, осуществляющей функции по обязательному страхованию вкладов, в связи с выплатой возмещения по вкладам в соответствии с законом о страховании вкладов физических лиц в банках и ЦБР в связи с осуществлением выплат по вкладам физических лиц в банках в соответствии с законом. Требования кредиторов каждой очереди удовлетворяются после полного удовлетворения требований кредиторов предыдущей очереди, за исключением требований кредиторов по обязательствам, обеспеченным залогом имущества ликвидируемого юридического лица. Требования кредиторов по указанным обязательствам удовлетворяются за счет средств, полученных от продажи предмета залога, преимущественно перед иными кредиторами, за исключением обязательств перед кредиторами первой и второй очереди, права требования по которым возникли до заключения соответствующего договора залога. Не удовлетворенные за счет средств, полученных от продажи предмета залога, требования кредиторов по обязательствам, обеспеченным залогом имущества ликвидируемого юридического лица, удовлетворяются в составе требований кредиторов четвертой очереди.

10. После завершения расчетов с кредиторами ликвидационная комиссия составляет ликвидационный баланс, который утверждается учредителями (участниками) юридического лица или органом, принявшими решение о ликвидации юридического лица. В случаях, установленных законом, ликвидационный баланс утверждается по согласованию с уполномоченным государственным органом.

11. При недостаточности у ликвидируемого казенного предприятия имущества, а у ликвидируемого учреждения - денежных средств, для удовлетворения требований кредиторов последние вправе обратиться в суд с иском об удовлетворении оставшейся части требований за счет собственника имущества этого предприятия или учреждения.

12. Оставшееся после удовлетворения требований кредиторов имущество юридического лица передается его учредителям (участникам), имеющим вещные права на это имущество или обязательственные права в отношении этого юридического лица, если иное не предусмотрено законом, иными правовыми актами или учредительными документами юридического лица.

13. Составляется ликвидационный акт, в котором отражаются все расчеты с кредиторами.

14. После завершения расчетов с участниками ликвидационная комиссия закрывает счета в банках (о закрытии каждого счета необходимо сообщить в налоговый орган по установленной форме в течение 7 дней).

15. Ликвидационная комиссия передает на хранение в архив документы по личному составу предприятия (приказы, учетные карточки, карточки лицевых счетов по начислению заработной платы или расчетно-платежные ведомости), а также протоколы общих собраний. Копия справки, удостоверяющей прием документов в архив, предается в регистрирующий орган.

16. Ликвидационная комиссия подает в регистрирующий орган пакет документов с целью последующей регистрации ликвидации предприятия:

· устав;

· справка из налогового органа и внебюджетных фондов о снятии с учета;

· справка из банков о закрытии счетов;

· письмо из органов статистики о снятии с учета;

· справка из архива;

· декларация на уничтожение печати и штампов.

17. Ликвидационная комиссия уведомляет регистрирующий орган о завершении процесса ликвидации юридического лица не ранее чем через два месяца с момента помещения ликвидационной комиссией публикации в органах печати о ликвидации юридического лица.

После завершения процесса ликвидации в регистрирующий орган по месту нахождения ликвидируемого юридического лица представляются следующие документы ФЗ от 08 августа 2001 № 129-ФЗ, п.1, ст.21:

1. Подписанное заявителем заявление о государственной регистрации. В заявлении подтверждается, что соблюден установленный федеральным законом порядок ликвидации юридического лица, расчеты с его кредиторами завершены, и вопросы ликвидации юридического лица согласованы с соответствующими государственными органами и (или) муниципальными органами в установленных федеральным законом случаях. Заявление представляется в регистрирующий орган ликвидационной комиссией.

2. Ликвидационный баланс.

3. Документ об уплате государственной пошлины.

4. Документ, подтверждающий представление в территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации сведений в соответствии с подпунктами 1 - 8 пункта 2 статьи 6 и пунктом 2 статьи 11 Федерального закона "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования".

18. Регистрирующий орган выдает свидетельство о ликвидации юридического лица. Ликвидация юридического лица считается завершенной, а юридическое лицо - прекратившим существование после внесения об этом записи в единый государственный реестр юридических лиц. Регистрирующий орган публикует информацию о ликвидации юридического лица.

19. Ликвидационная комиссия подает копии справок о ликвидации предприятия в налоговый орган и внебюджетные фонды.

20. Налоговый орган выдает уведомление о снятии предприятия с налогового учета.

Особенности ликвидации организаций отдельных организационно-правовых форм установлены непосредственно статьями ГК РФ или нормами соответствующих федеральных законов (Федеральный закон от 08.02.1998 г. N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью", Федеральный закон от 26.12.1995 г. N 208-ФЗ "Об акционерных обществах", Федеральный закон от 08.05.1996 г. N 41-ФЗ "О производственных кооперативах", Федеральный закон от 14.11.2002 г. N 161-ФЗ "О государственных и муниципальных унитарных предприятиях", Федеральный закон от 12.01.1996 г. N 7-ФЗ "О некоммерческих организациях").

Задача

В целях погашения задолженности перед кредиторами ОАО «Успех» (вариант 8) выполнило следующие операции: реализовало все незавершенное производство по рыночной (договорной) цене на сумму 5900 тыс. рублей, включая НДС. Покупатель оплатил счет. ОАО реализовало все материальные запасы на сумму 2832 тыс. рублей. Покупатель оплатил счет. Общество увеличило уставный капитал путем дополнительной эмиссии акций общества по закрытой подписке на сумму 1000 тыс. рублей. Номинальная стоимость акции - 1000 рублей; акции были размещены среди акционеров и кредиторов по цене 1 200 рублей за акцию.

Решение

Баланс предприятия ОАО «Успех» на 01,01,12г.

Наименование статей баланса	Вар 8
1.Нематериальные активы:
1.1 организационные расходы	0
1.2. патенты	0
2.Основные средства	4460
3Долгосрочные капитальные вложения	0
4.Долгосрочные финансовые вложения:
4.1акции сторонних организаций
42.взносы в уставный капитал дочерних организаций	0
5.Сырье и материалы	2400
6.Затраты в незавершенном производстве	4640
7.Готовая продукция	0
8 .Расходы будущих периодов	480
9.Дебиторская задолженность
9.1. покупатели и заказчики	20
9.2. расчеты с бюджетом по налогу на прибыль
9.3. расчеты с персоналом:	40
9.3.1. по возмещению ущерба
9.3.2. по полученным кредитам	0
9.4. авансы, перечисленные поставщикам	0
9.5. прочие дебиторы	0
10.Денежные средства на расчетном счете	0
итого актив	12040
11.Уставный капитал	10
12.Собственные акции	0
13.Добавочный капитал	2000
14.Резервный капитал	1
15.Нераспределенная прибыль	0
16.Непокрытый убыток	460
17.Краткосрочные кредиты банка	1800
18.Займы,подлежащие погашению в течении трех месяцев	200
19.Кредиторская задолженность:
19.1.поставщики и подрядчики	8269
19.2.перед персоналом организации	100
19.3. перед государственными внебюджетными фондами
19.4. перед бюджетом	20
19.5.авансы полученные	100
19.6.прочие кредиторы	0
итого пассив	12040

Кредиторская задолженность =10489 тыс. руб. (87%)

Убытки =460 тыс.руб.

Со стороны пассива баланса(ПБ) сигналом неблагополучия служит кредиторская задолженность (КЗ), она составляет 87% величины итога баланса.

И хотя существуют ситуации, кода КЗ может рассматриваться, как прибыль(если срок исковой давности истек), в ситуации с предприятием ОАО «Успех» КЗ, является объектом банкротства.

Следующая проблема предприятия - убытки, если их рассматривать просто по отношению к валюте баланса, то 4% не будут играть значительной роли, но в сумме с КЗ- это составит 91 % !

Причиной возникновения убытков, может быть то, что цена на сырье для производства продукции была выше, чем цена продажи продаж; реализованная продукция не пользуется спросом. Может влиять и географический сегмент.

Для анализа ситуации и принятия решения , что делать дальше, надо рассчитать показатели платежеспособности предприятия и ликвидности баланса.

К тек. ликвид .= оборотные активы/заемный капитал = 7580/10489= 0,72<2

К об. собств.ср. = соб.ср /обор.ср =(1551-4460)/7580= -0,38 < 0,1

Если сравнивать показатели тек.лик. и об.соб.ср. с системой критериев Пост.Прав. от 20,05,94 №498 «О НЕКОТОРЫХ МЕРАХ ПО РЕАЛИЗАЦИИ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА О НЕСОСТОЯТЕЛЬНОСТИ (БАНКРОТСТВЕ) ПРЕДПРИЯТИЙ», то видно что структура предприятия неудовлетворительна, и предприятие является неплатежеспособным.

Перейдем к показателям ликвидности баланса.

Баланс считается абсолютно ликвидным, если:

А1-П1>=0

А2-П2>=0

А3-П3>=0

А4-П4>=0

На 01,01,12

А1=0, П1=8269+100+20+100=8489, значит А1-П1 не >, не = 0;

А2=20+40=60,П2=1800+ 200=2000, значит А2-П2 не>, не=0;

А3=2400+4630+480+20+40=7570,П3=0, то А3-П3 >=0;

А4=4460,П4=10+2000+1-460=1551, то А4-П4>=0

Сопоставление итогов первой группы А1 иП1, говорит о том разность наиболее ликвидных активов и наиболее краткосрочных обязательств не возможна, так как у предприятия нет текущих поступлений .

Сравнение итогов второй группы , должно показывать тенденцию увеличение или уменьшение текущей ликвидности, как видно из неравенства, текущая ликвидность уменьшается.

Сравнение итогов третьей группы, говорит о том что в будущем у предприятия могут быть поступления и платежи.

Если сравнивать разность собственного капитала и других видов постоянных активов, то видно, то видно, что собственных средств предприятия достаточно для покрытия потребности в оборотных активах.

Значит, в данной ситуации ОАО «Успех», должно объявить себя банкротом, для того что бы подумать и принять верное решение.

После объявления банкротства, в целях погашения задолженности перед кредиторами, ОАО «Успех» выполнило следующие хозяйственные операции

	Д	К	СУММА	ОПЕРАЦИЯ
1	62	90,1	5900	Реализовано н/з производств,включая НДС
	90,3	68	900	Начислен НДС
	90,2	20	4640	Себестоимость продаж
	51	62	5900	Поступили денежные средства от покупателя
	68	51	900	Уплачен НДС
	90,9	99	360	Прибыль от продаж
2	91,2	10	2400	Материалы
	91,3	68	432	Начислен НДС
	76	91,1	2832	Реализованы материалы.
	51	76	2832	Поступили денежные средства
	68	51	432	Уплачен НДС
3	Акции-1000, номинал-1000р, размещение-1200р
	1200*1000=1200000р; 1000*1000=1000000р,1200м.р-1000м.р=200т.р
	75	80	1000	Увеличен УК
	75	83	200	Увеличен ДК
	51	75	1200	Поступили денежные средства на р/с

Новый (промежуточный) баланс

Наименование статей баланса
1.Нематериальные активы:
1.1 организационные расходы
1.2. патенты
2.Основные средства	4460
3Долгосрочные капитальные вложения
4.Долгосрочные финансовые вложения:
4.1акции сторонних организаций
42.взносы в уставный капитал дочерних организаций
5.Сырье и материалы
6.Затраты в незавершенном производстве
7.Готовая продукция
8 .Расходы будущих периодов	480
9.Дебиторская задолженность
9.1. покупатели и заказчики	20
9.2. расчеты с бюджетом по налогу на прибыль
9.3. расчеты с персоналом:	40
9.3.1. по возмещению ущерба
9.3.2. по полученным кредитам
9.4. авансы, перечисленные поставщикам
9.5. прочие дебиторы
10.Денежные средства на расчетном счете	8600
итого актив	13600
11.Уставный капитал	1010
12.Собственные акции
13.Добавочный капитал	2200
14.Резервный капитал	1
15.Нераспределенная прибыль	360
16.Непокрытый убыток	-460
17.Краткосрочные кредиты банка	1800
18.Займы,подлежащие погашению в течении трех месяцев	200
19.Кредиторская задолженность:
19.1.поставщики и подрядчики	8269
19.2.перед персоналом организации	100
19.3. перед государственными внебюджетными фондами
19.4. перед бюджетом	20
19.5.авансы полученные	100
19.6.прочие кредиторы
итого пассив	13600

Основной показатель, характеризующий наличие реальной возможности у предприятия восстановить( либо утратить) свою платежеспособность, - коэффициент восстановления (утраты) платежеспособности.

Исходя из нового(промежуточного) баланса и рассчитанных значений коэффициентов текущей ликвидности и обеспеченности собственными оборотными средствами, а они имеют значения меньше указанных значений по системе критериев К тек. ликвид .= оборотные активы/заемный капитал = 7580/10489= 0,72<2

К об. собств.ср. = соб.ср /обор.ср =(1551-4460)/7580= -0,38 < 0,1, поэтому согласно алгоритму анализа,можно посчитать коэф. восстановления.

К вост.плат.=(0,87+6/12*(0,87-0,72)/2=0,47 <1

(К кон=(480+20+40+8600)/(1800+200+8269+100+20+100)=0,87)

Так как у ОАО»Успех», коэффициент восстановления платежеспособности меньше единицы, то это говорит о том, что у предприятия нет реальной возможности восстановить свою платежеспособность в течении шести месяцев.

Кт.л=9140/2000=4,57 >2

К об.= (1010+2200+1-100)/9140=0,34 > 0,1

Показатели ликвидности, промежуточного баланса ухудшились, но так как у предприятия появились ликвидные активы, то в данной ситуации предприятию надо начать работать на «коротких деньгах».

Но для начала надо рассчитаться с бюджетом и персоналом организации.

Д	К	Сумма	Операция
68	51	20	погашена задолженность перед бюджетом
70	51	100	Выплачена з/п
60	51	4000	покрыта часть задолжен. перед поставщиками
Теперь можно начать деятельность "на коротких деньгах"
41	60	800	получен товар
19	60	144	начислен НДС
68	19	144	списан НДС
60	51	444	заплачено авансом
62	90,1	2000	отражена выручка
90,2	41	800	списана себестоимость
90,3	68,2	305	начислен НДС
51	62	2000	получено от покупателей
68	51	305	уплачен НДС
90,9	99	895	прибыль от продаж

Так как предприятие является банкротом, то налог на прибыль платить не надо.

Раз предприятие увеличило свои активы, то можно расплатиться по займам, которые подлежат погашению в течении трех месяцев. Для этого произведем следующие операции.

Д	К	Сумма	Операция
66	51	200	погашен займ

Примечание: не начислена амортизация, не начислены расходы будущих периодов

Далее представлен баланс на конец отчетного периода.

Наименование статей баланса	№ стр.	нач	пром	кон
1.Нематериальные активы:	110
1.1 организационные расходы	111	0
1.2. патенты	112	0
2.Основные средства	120	4460	4460	4460
3Долгосрочные капитальные вложения	130	0
4.Долгосрочные финансовые вложения:	140
4.1акции сторонних организаций	143
42.взносы в уставный капитал дочерних организаций	141	0
итого по разделу1	190			4460
5.Сырье и материалы	211	2400
6.Затраты в незавершенном производстве	213	4640
7.Готовая продукция	214	0
8 .Расходы будущих периодов	216	480	480	480
9.Дебиторская задолженность	230
9.1. покупатели и заказчики	231	20	20	20
9.2. расчеты с бюджетом по налогу на прибыль
9.3. расчеты с персоналом:		40	40	40
9.3.1. по возмещению ущерба
9.3.2. по полученным кредитам		0
9.4. авансы, перечисленные поставщикам	234	0
9.5. прочие дебиторы	235	0
10.Денежные средства на расчетном счете	260	0	8600	5531
итого по разделу 2	290			6071
итого по актив	300	12040	13600	10531
11.Уставный капитал	410	10	1010	1010
12.Собственные акции		0
13.Добавочный капитал	420	2000	2200	2200
14.Резервный капитал	430	1	1	1
15.Нераспределенная прибыль	460; 470	0	360	795
16.Непокрытый убыток	465; 475	460	-460
итого по разделу 3	490			4006
итого по разделу 4	590
17.Краткосрочные кредиты банка	610	1800	1800	1800
18.Займы,подлежащие погашению в течении трех месяцев	612	200	200
19.Кредиторская задолженность:	620
19.1.поставщики и подрядчики	621	8269	8269	4625
19.2.перед персоналом организации	624	100	100
19.3. перед государственными внебюджетными фондами	625
19.4. перед бюджетом	626	20	20
19.5.авансы полученные	627	100	100	100
19.6.прочие кредиторы	628	0
итого по разделу 5	690			652...

Подобные документы

• Учет и анализ банкротств

  Состав документации при возбуждении арбитражного процесса о признании предприятия банкротом. Модели оценки вероятности угрозы банкротства, область их применения. Меры финансового оздоровления ОАО "Успех". Ликвидация организации по инициативе учредителей.
  
  контрольная работа [218,6 K], добавлен 08.06.2015
  

• Анализ банкротств

  Анализ баланса предприятия на предмет банкротства на основании оценки структуры имущества и обязательств общества, пассивов баланса по степени срочности их оплаты, показателей ликвидности и финансовой устойчивости. Модели прогнозирования банкротства.
  
  отчет по практике [26,4 K], добавлен 16.10.2011
  

• Особенности банкротства индивидуальных предпринимателей и методологические подходы

  Особенности признания банкротом индивидуального предпринимателя. Право на обращение с заявлением о признании банкротом. Критерии для оценки структуры баланса. Применение процедур банкротства. Основные элементы механизма учреждения и защиты предприятий.
  
  контрольная работа [40,2 K], добавлен 09.03.2012
  

• Анализ вероятности банкротства предприятия

  Экономическая сущность и виды банкротства. Нормативно-правовое регулирование процедур банкротства предприятия. Методики оценки вероятности банкротства организации. Составление прогнозной финансовой отчетности организации на примере ЗАО "Сибмашсервис".
  
  дипломная работа [218,7 K], добавлен 12.12.2015
  

• Анализ финансового состояния предприятия. Показатели платежеспособности

  Оценка вероятности банкротства по пятифакторной модели Альтмана. Основы платежеспособности организации. Анализ финансового состояния на основе данных отчетности: ликвидность баланса, показатели рентабельности, отчёт о прибылях и убытках предприятия.
  
  контрольная работа [49,0 K], добавлен 23.09.2011
  

• Анализ банкротства предприятия

  Особенности и значение прогнозирования риска банкротства предприятия, формула расчета определения его вероятности. Сущность модели вероятности риска Таффлера, платежеспособности Спрингейта. Расчет пятифакторной модели Альтмана для акционерных обществ.
  
  контрольная работа [24,1 K], добавлен 14.11.2010
  

• Анализ платежеспособности и прогнозирование банкротства

  Методика оценки платежеспособности на основе показателей ликвидности баланса. Изучение и анализ платежеспособности и прогнозирования банкротства предприятия на примере ОАО "Вымпел-Коммуникации". Предложения по улучшению показателей его деятельности.
  
  курсовая работа [184,1 K], добавлен 20.04.2015
  

• Финансовое состояние организации по критериям банкротства

  Сущность и назначение диагностики финансового состояния организации, методические подходы и особенности применения критериев банкротства в Российском законодательстве. Анализ вероятности несостоятельности предприятия, пути повышения ее платежеспособности.
  
  дипломная работа [299,2 K], добавлен 30.12.2010
  

• Анализ вероятности банкротства организации

  Понятие, сущность, критерии и финансовые признаки банкротства. Характеристика ООО "Методлит.ру", оценка платежеспособности и финансовой устойчивости. Анализ финансовых признаков несостоятельности компании, определение вероятности наступления банкротства.
  
  курсовая работа [82,1 K], добавлен 10.05.2018
  

• Анализ ликвидности и платежеспособности предприятия

  Характеристика деятельности предприятия. Теоретические основы анализа его ликвидности и платежеспособности. Методика оценки ряда финансовых показателей его деятельности. Анализ экономической устойчивости и особенности оценки вероятности банкротства.
  
  курсовая работа [479,2 K], добавлен 12.05.2014
  

• Экономический анализ хозяйственной деятельности организации

  Анализ имущества и платежеспособности предприятия. Общая оценка финансового состояния предприятия. Оценка вероятности банкротства, дебиторской и кредиторской задолженности. Показатели оборачиваемости оборотных средств. Анализ ликвидности баланса.
  
  курсовая работа [70,1 K], добавлен 24.12.2010
  

• Диагностика риска банкротства предприятия

  Понятие и признаки банкротства. Причины и виды банкротства. Процедуры банкротства. Методы диагностики вероятности банкротства. Многокритериальный подход. Дискриминантные факторные модели. Оценка вероятности банкротства предприятия по модели Альтмана.
  
  курсовая работа [59,3 K], добавлен 16.12.2007
  

• Разработка современной модели оценки вероятности банкротства компании

  Основные понятия финансовой несостоятельности предприятий. Создание математической модели прогнозирования банкротства компании. Выявление факторов финансового состояния ЗАО "Управление механизации №276", информационная база анализа угрозы банкротства.
  
  курсовая работа [388,7 K], добавлен 18.05.2014
  

• Анализ платежеспособности и ликвидности предприятия

  Анализ финансово-экономического состояния предприятия. Значение анализа платежеспособности и ликвидности предприятия. Коэффициенты платежеспособности предприятия. Анализ финансовой устойчивости предприятия. Методы диагностики вероятности банкротства.
  
  курсовая работа [100,6 K], добавлен 30.03.2011
  

• Оценка потенциального банкротства предприятия

  Диагностика вероятности банкротства и выхода из кризисного состояния ОАО "Барнаульское грузовое автотранспортное предприятие № 3". Аналитическая группировка статей актива и пассива баланса. Анализ финансовой устойчивости и платежеспособности предприятия.
  
  курсовая работа [69,5 K], добавлен 16.04.2014
  

• Диагностика вероятности банкротства

  Законодательное регулирование арбитражных исков о банкротстве предприятия. Значение диагностики вероятности банкротства для оценки состояния предприятия-должника, проведения реинжиниринга бизнеса, принятия мер для восстановления платежеспособности.
  
  курсовая работа [1,1 M], добавлен 23.12.2014
  

• Анализ финансового состояния ЗАО "Старожиловский конный завод"

  Критерии финансового состояния ЗАО "Старожиловский конный завод". Анализ структуры баланса предприятия, его платежеспособности, чистого оборотного капитала и ликвидности. Оценка вероятности угрозы банкротства и резервы повышения финансовой устойчивости.
  
  курсовая работа [354,3 K], добавлен 10.05.2011
  

• Анализ финансового состояния предприятия ОАО "Ижавто"

  Методика анализа изменений в составе и структуре активов и пассивов баланса. Понятие платежеспособности и способы её оценки на основе показателя ликвидности. Признаки, характеризующие деловую активность предприятия и диагностика вероятности банкротства.
  
  дипломная работа [493,6 K], добавлен 08.11.2010
  

• Оценка вероятности банкротства МУП "Вологдагортеплосеть"

  Содержание банкротства и его признаки. Организационно-экономическая характеристика предприятия, оценка ликвидности его баланса. Анализ абсолютных и относительных показателей финансовой устойчивости предприятия, пути снижения вероятности банкротства.
  
  курсовая работа [247,6 K], добавлен 09.06.2016
  

• Анализ финансовых результатов деятельности ЗАО "Виртекс", совершенствование управления платежеспособностью

  Понятие, сущность и значение платежеспособности предприятия; определение вероятности несостоятельности (банкротства). Методика оценки ликвидности баланса на примере деятельности ЗАО "Виртек"; анализ активов и пассивов; прогноз финансового состояния.
  
  дипломная работа [319,8 K], добавлен 27.03.2012
  

• главная
• рубрики
• по алфавиту
• вернуться в начало страницы
• вернуться к началу текста
• вернуться к подобным работам