Анализ теоретических аспектов антикризисного управления организацией

Размещено на http://www.allbest.ru/

Введение

профилактика кризисный ситуация

Актуальность темы исследования определяется тем, что в условиях рыночной экономики и конкурентной борьбы любая организация, ведущая хозяйственную деятельность, связана цикличностью - "рождение, развитие и старение". Под действием законов рыночной экономики, в условиях конкуренции организация для выживания должна постоянно приспосабливаться к меняющимся внешним и внутренним условиям, чтобы выжить. Негативными последствиями сложного и длительного процесса вхождения в рынок является бурный всплеск экономической несостоятельности. При этом на предприятии сначала нарушается финансовое равновесие, после чего возрастет кредиторская задолженность и, наконец, предприятие оказывается неплатежеспособным. Именно в этой связи важным представляется процесс антикризисного управления организацией.

Анализ изученных источников и литературы. Проблемы антикризисного управления в организации нашли свое отражение в работах профессора Грязновой А.Г. «Антикризисный менеджмент» и Захарова В.Я. «Антикризисное управление». Кроме того, особенно полезными в изучении оказались работы Жулега И.А. «Методология анализа финансового состояния предприятия» и Любушина Н.П. «Анализ финансового состояния организации», в которых подробно освещены методы и способы расчета финансового состояния организации. Также помогли в написании курсового проекта такие сайты как Официальный сайт ОАО «РЖД», с которого были взяты формы бухгалтерской отчетности и другая полезная информация, и Официальный сайт Консультант плюс, где были найдены все необходимые нормативно-правовые акты.

Цель курсового проекта - разработка комплекса мероприятий по профилактике кризисных ситуаций для ОАО «Российские железные дороги».

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

- изучить нормативно-правовую базу антикризисного управления организацией;

- рассмотреть методы оценки показателей финансового состояния организации и программу антикризисного развития;

- дать общую характеристику ОАО «Российские железные дороги»;

- проанализировать финансовое состояние ОАО «Российские железные дороги»;

- разработать программу антикризисного развития организации.

Объектом исследования данного курсового проекта является деятельность ОАО «Российские железные дороги».

Предмет исследования - финансовое состояние организации.

Теоретико-методологическая основа исследования - взгляды и концепция ученых и специалистов по проблемам финансового менеджмента и антикризисного управления. В работе использованы формы бухгалтерской отчетности №1 - бухгалтерский баланс, №2- отчет о прибылях и убытках, а также существующие методы оценки основных показателей финансового состояния организации.

Хронологические рамки исследования - 2008-2011 годы.

Практическая значимость курсового проекта заключается в возможности использования разработанных мероприятий для улучшения качества управления организацией и позволяющих снизить риск возникновения кризисных ситуаций в организации.

1. Теоретические аспекты антикризисного управления

1.1 Сущность антикризисного управления и нормативно-правовая база антикризисного управления организацией

Любое управление в определенной мере должно быть антикризисным или становится таковым по мере вступления организации в полосу кризисного развития. Игнорирование этого положения имеет отрицательные последствия, а его учет способствует безболезненному прохождению кризисных ситуаций.

Антикризисное управление -- это управление, определенным образом предвидящее опасность кризиса, предусматривающее анализ его симптомов, меры по снижению отрицательных последствий кризиса и использования его факторов для последующего развития. Захаров В.Я. Антикризисное управление. Теория и практика: учебное пособие для ВУЗов

Суть антикризисного управления выражается в следующих положениях:

- кризисы можно предвидеть, ожидать и вызывать;

- кризисы в определенной мере можно ускорять, предварять, отодвигать;

- к кризисам можно и необходимо готовиться;

- кризисы можно смягчать;

- кризисные процессы могут быть до определенного предела управляемыми;

- управление процессами выхода из кризиса способно ускорять эти процессы и минимизировать их последствия.

Система антикризисного управления должна обладать особыми свойствами:

1. гибкость и адаптивность, которые чаще всего присущи матричным системам управления;

2. склонность к усилению неформального управления, мотивация энтузиазма, терпения, уверенности;

3. диверсификация управления, поиск наиболее приемлемых типологических признаков эффективного управления в сложных ситуациях;

4. снижение централизма для обеспечения своевременного ситуационного реагирования на возникающие проблемы;

К нормативно-правовой базе антикризисного управления организацией можно отнести следующие акты:

1) "Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 30.11.1994 N 51-ФЗ (ред. от 06.12.2011) - Статья 65. Несостоятельность (банкротство) юридического лица;

2) "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 03.12.2011)-3) угроза возникновения признаков несостоятельности (банкротства) заинтересованного лица в случае единовременной уплаты им налога;

3) Федеральный закон от 26.10.2002 N 127-ФЗ (ред. от 06.12.2011) "О несостоятельности (банкротстве)" (с изм. и доп., вступающими в силу с 05.03.2012);

4) Указ Президента РФ от 23.05.1994 N 1005 (ред. от 17.05.2007) "О дополнительных мерах по нормализации расчетов и укреплению платежной дисциплины в народном хозяйстве";

5) Распоряжение Правительства РФ от 17.11.2008 N 1662-р (ред. от 08.08.2009) <О Концепции долгосрочного социально-экономического развития Российской Федерации на период до 2020 года> (вместе с "Концепцией долгосрочного социально-экономического развития Российской Федерации на период до 2020 года");

6) Постановление Правительства РФ от 15.04.2003 N 218 "О порядке предъявления требований по обязательствам перед Российской Федерацией в делах о банкротстве и в процедурах банкротства". Выскребцев В.А. \"Правовые основы антикризисного управления в предпринимательской деятельности»\

Таким образом, необходимость антикризисного управления отражает потребности преодоления и разрешения кризиса, возможного смягчения его последствий. Сделать это можно только посредством специальных механизмов антикризисного управления, которые следует создавать и совершенствовать.

1.2 Показатели, методы оценки финансового состояния, информационная база анализа антикризисного управления организацией

В науке существует масса определений финансового состояния организации. Н.П.Любушин определяет финансовое состояние организации как ее способность финансировать свою деятельность. В рамках данного определения финансовое состояние характеризуется обеспеченностью предприятия финансовыми ресурсами, которые нужны для нормальной его деятельности. Любушин Н.П. Анализ финансового состояния организации. В более широком смысле, Г.В.Савицкая описывает финансовое состояние как некую экономическую категорию, отражающую состояние капитала в процессе его кругооборота и способность предприятия к саморазвитию на фиксированный промежуток времени. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия.

Для того чтобы определить в каком финансовом состоянии находится юридическое лицо, нужно провести финансовый анализ его деятельности. Сущностью финансового анализа является системное изучение финансового состояния организации, а также факторов, непосредственно влияющих на него.

Информационная база, которая используются при анализе финансового состояния, включает следующие документы:

Форма №1 «Бухгалтерский баланс» (см. Приложение А);

Форма №2 «Отчет о прибылях и убытках» (см. Приложение А);

Форма №3 «Отчет об изменениях капитала»;

Форма №4 «Отчет о движении денежных средств»;

Аудиторское заключение, подтверждающее достоверность бухгалтерской отчетности организации.

Стратегия развития железнодорожного транспорта в Российской Федерации до 2030 года.

Официальные статистические данные Росстата

Рейтинги/рэнкинги.

Далее в работе будут рассмотрены некоторые виды анализа финансового состояние организации, а именно, анализ финансовых результатов деятельности предприятия, анализ его рентабельности и финансовой устойчивости.

Целью любой организации является получение прибыли. Она является основным источником формирования доходов бюджетов разных уровней. В первую очередь можно проанализировать динамику и структуру прибыли. Для этого нужно составить следующие таблицы.

Таблица № 1 - Динамика показателей прибыли. Данные для этой таблицы берутся из формы №2 «Отчет о прибылях и убытках» (см. Приложение Б).

Таблица № 2 - Структура прибыли Шеремет А.Д. Сайфулин Р.С. Методика финансового анализа (см. Приложение Б).

Рентабельность в отличие от прибыли является более полным отражением эффективности работы предприятия в целом, так как только соотношение прибыли и объемов выполненных работ позволяет оценить деятельность организации в отчетном году, а также сравнить эти данные с предыдущими периодами.

Оценить рентабельность фирмы можно с помощью различных показателей:

1. Рентабельность продукции:

Р_пр = (П_р / С_п) * 100% (1)

где Р_пр - рентабельность продукции; П_р - прибыль от продаж, работ, услуг предприятия, руб; С_п - полная себестоимость реализованной продукции, руб. Данный показатель применяется во внутрихозяйственных расчетах для контроля за прибыльностью, а также при снятии с производства неэффективных изделий.

2.Рентабельность собственного капитала:

Р_ск = (П_ч / К_с) х 100% (2)

где Р_ск - рентабельность собственного капитала, П_ч - чистая прибыль, К_с - собственный капитал и резервы.

Данный показатель характеризует, насколько эффективно используется собственный капитал организации, а именно, сколько прибыли приходится на единицу продукции.

3. Рентабельность оборотных активов:

Р_оа = (П_р / АО) х 100% (5)

где Р_оа - рентабельность оборотных активов, АО - оборотные активы.

4. Рентабельность основных средств:

Р_в = (П_р / Ав) х 100% (6)

где Р_в - рентабельность основных средств, Ав - основные средства.

Перечисленные выше показатели помогают судить об эффективности деятельности фирмы. Батурина Н.А. Как оценить собственные оборотные средства предприятия по данным бухгалтерского баланса

Финансовая устойчивость организации - это такое состояние ее финансовых ресурсов, их распределения и использования, которое обеспечивает развитие предприятия на основе роста капитала и прибыли при сохранении кредитоспособности и платежеспособности в условиях допустимого уровня риска.

Целью анализа финансовой устойчивости является оценка величины структуры пассивов и активов. Чтобы определить уровень финансовой устойчивости организации необходимо рассчитать 3 основных показателя:

1. СОС - собственные оборотные средства. Данный показатель характеризует чистый оборотный капитал.

СОС = К_с - А_в (7)

где К_с - собственный капитал фирмы (капитал и резервы), А_в - внеоборотные активы.

2. СД - собственные и долгосрочные заемные источники формирования запасов и затрат.

СД = (К_с + К_д) - А_в = СОС + К_д (8)

где К_д - долгосрочные обязательства.

3. ОИ - основные источники формирования запасов и затрат.

ОИ = (К_с + К_д) - А_в + ЗС (9)

где ЗС - краткосрочные заемные средства.

На основе данных трех показателей можно судить о финансовой устойчивости организации.

1. Абсолютно устойчивое финансовое состояние.

З < СОС (10)

Абсолютную устойчивость встретить можно крайне редко.

2.Устойчивое финансовое состояние.

З = СОС + ЗС (11)

Из этого равенства следует, что фирма для покрытия своих запасов и затрат использует как собственные, так и заемные средства довольно эффективно и успешно. В данном состоянии организация может гарантировать свою платежеспособность.

3. Неустойчивое финансовое состояние.

З = СОС - ЗС + И_о (12)

где И_о - временно свободные собственные средства, привлеченные средства, кредиты банков на временное пополнение оборотных средств, а также прочие заемные средства, способные ослабить финансовую напряженность на предприятии.

4. Кризисное финансовое состояние.

З > СОС + ЗС (13)

В этом случае организация находится на грани банкротства, затраты больше суммы собственного оборотного капитала, а также банковских кредитов. Жулега И.А. Методология анализа финансового состояния предприятия

Таким образом, финансовое состояние организации представляет собой значимый элемент в управлении коммерческой организацией. В данной работе были рассмотрены 3 вида финансового анализа: анализ финансовых результатов деятельности фирмы, анализ рентабельности и финансовой устойчивости.

1.3 Программа антикризисного развития организации

Любое управление в определённой мере должно включать антикризисную программу по мере вступления в полосу кризисного развития предприятия. Игнорирование этого положения имеет значительные отрицательные последствия, учёт его способствует безболезненному прохождению кризисных ситуаций.

Всю совокупность факторов антикризисной программы можно представить четырьмя группами:

Первая группа включает проблемы распознавания предкризисных ситуаций. Необходимо своевременно увидеть наступление кризиса, обнаружить его первые признаки, понять его характер. От этого зависит предотвращение кризиса. Но не все кризисы можно предотвратить, многие из них надо пережить, преодолеть.

Вторая группа связана с проблемами жизнедеятельности организации, в процессе решения которых формируется миссия и цель управления, определяются пути, средства и методы управления в условиях кризисных ситуаций.

Третья группа включает проблемы прогнозирования кризисов и вариантов поведения социально-экономической системы в кризисном состоянии, проблемы поиска необходимой информации и разработки управленческих решений.

Четвертая группа факторов включает политику антикризисной программы управления персоналом, которые всегда сопровождает кризисные ситуации. Коротков Э.М. Антикризисное управление: учебник

Суть антикризисной программы заключается в своевременной профилактике банкротства, либо при вхождении предприятия в кризисное состояние, либо в грамотном и по возможности быстром выводе из кризиса.

Главной целью антикризисной программы является обеспечение прочного положения на рынке и стабильно устойчивых финансов компании при любых экономических, политических и социальных метаморфозах в стране. Предметом антикризисной программы являются факторы кризиса, то есть все проявления совокупного обострения противоречий, приводящих к наступлению кризиса.

В основе антикризисной программы лежит процесс постоянных и последовательных инноваций во всех звеньях и областях действий предприятия.

При составлении и реализации антикризисной программы необходимо руководствоваться рядом принципов, которые представляют собой совокупность основных требований, предъявляемых к разработке и реализации программы:

1.Принцип адекватности. Он означает максимальное приближение планируемых мероприятий к реальным социально-экономическим и финансовым условиям функционирования организации.

2. Системный подход к разработке плана. Этот принцип предполагает рассматривать организацию как сложную социально-экономическую систему.

3. Содержательный принцип. План антикризисного развития должен быть обоснованным и достоверным, логично и ясно изложенным.

4. Командный принцип разработки и реализации. Он предполагает, что разработка и реализация плана должны осуществляться командой профессиональных консультантов вместе с руководителями организации. Грязнова А.Г. Антикризисный менеджмент /под.ред. проф. Грязновой А.Г.

Таким образом, антикризисная программа представляет собой систему мер, направленных на предотвращение или устранение неблагоприятных явлений посредством разработки и реализации в организации специальной программы, имеющей стратегический характер, позволяющий устранить временные затруднения, сохранить и преумножить рыночные позиции при любых обстоятельствах, при опоре, в основном, на собственные ресурсы.

2. Анализ финансовой деятельности организации

2.1 Общая характеристика деятельности ОАО «РЖД»

ОАО "РЖД" было учреждено постановлением Правительства РФ от 18 сентября 2003 года № 585.

Основные виды деятельности организации:

- Грузовые перевозки

-Пассажирские перевозки в дальнем следовании

- Пассажирские перевозки в пригородном сообщении

- Предоставление услуг инфраструктуры

- Предоставление услуг локомотивной тяги

- Ремонт подвижного состава

- Строительство объектов инфраструктуры

- Научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы

- Предоставление услуг социальной сферы

- Прочие виды деятельности.

Анализ деятельности Холдинга в сегментах инфраструктуры и грузовых перевозок, начиная с 2004 года, показывает, что основными факторами, влияющими на положение холдинга "РЖД", являются:

1) государственное регулирование;

2) потенциал роста грузооборота на основе прогнозируемого экономического роста;

3) наличие инфраструктурных возможностей и подвижного состава для освоения объемов перевозок;

4) эффективность использования инфраструктуры и производительность подвижного состава;

5) динамика развития конкуренции между Холдингом и другими участниками рынка.

Опыт последних лет показывает, что существенным ограничением для дальнейшего расширения, развития и оптимизации деятельности является ограничение финансовых средств на реализацию необходимых мероприятий.

В соответствии с уставом в ОАО "РЖД" созданы следующие органы управления:

- общее собрание акционеров;

- совет директоров;

- президент;

- правление.

Органом контроля над финансово-хозяйственной деятельностью Общества является ревизионная комиссия. Исполнительным органом общества является правление во главе с президентом ОАО "РЖД" (см. Приложение В - рис.№1).

Миссия холдинга "РЖД" заключается в эффективном развитии конкурентоспособного на российском и мировом рынках транспортного бизнеса с учетом реализации ответственности национального перевозчика и владельца железнодорожной инфраструктуры.

В подготовленной в ОАО "РЖД" Стратегии развития холдинга "РЖД" на период до 2030 года и основных приоритетах его развития на среднесрочный период до 2015 года определены приоритеты развития холдинга "РЖД". Ключевыми из них являются:

1. увеличение к 2015 году масштабов бизнеса на внутреннем и зарубежном рынках, в том числе повышение грузооборота не менее чем на 27,6% и пассажирооборота не менее чем на 9,2% по сравнению с уровнем 2009 года;

2. повышение эффективности основной деятельности, прежде всего, за счет улучшения использования пропускных и провозных способностей инфраструктуры, а также повышения ее технической надежности;

3. достижение высокого уровня конкурентоспособности за счет формирования новой линейки перевозочных продуктов и дополнительных услуг, развития логистики и улучшения уровня сервиса и качества для клиентов, внедрения инновационной техники и технологий работы, снижения нагрузки на окружающую среду (сокращения на 9,7 % к уровню 2009 года выбросов загрязняющих веществ); повышения безопасности движения грузовых и пассажирских поездов;

4. повышение благополучия и социальной защищенности работников на принципах социального партнерства с учетом роста их компетенций и производительности труда не менее чем на 30% к 2015 году;

5. обеспечение уровня корпоративного управления, соответствующего лучшим мировым стандартам.

Достижение заявленных целей будет способствовать формированию устойчивой транспортной бизнес-системы, повышению конкурентоспособности и клиентоориентированности, повышению эффективности и качества перевозочного процесса и расширению спектра предоставляемых потребителям услуг. Официальный сайт ОАО «РЖД» // http://www.rzd.ru/

Таким образом, в настоящее время реализуется ряд утвержденных и одобренных Правлением ОАО "РЖД" функциональных стратегий, в том числе в области развития пропускных способностей, обеспечения гарантированной безопасности и надежности перевозочного процесса, развития кадрового потенциала, управления финансами.

2.2 Анализ финансового состояния ОАО «РЖД»

Для анализа финансовых результатов деятельности организации, составим таблицу динамики показателей прибыли, используя форму №2 Бухгалтерской отчетности ОАО «РЖД» за 2009г. Единица измерения - тыс. руб. (см. Приложение Г - табл.№3). Из данных таблицы 3 видно, что выручка от продажи продукции в 2009 году уменьшилась на 4,7% по сравнению с 2008 годом. А прибыль от продаж уменьшилась на 24,36% за тот же период. В то же время, доля прочих доходов возросла на 86,89% в результате чего чистая прибыль за отчетный период превысила чистую прибыль за предыдущий на 7,8%.

Также важно отметить, что коммерческие и управленческие расходы возросли на 16,3% и составили 82 649 тыс.руб. Данные расходы в значительной мере уменьшают прибыль организации. Таким образом, в целях экономии управленческие расходы могут быть сокращены.

Далее проанализируем структуру прибыли организации. Для этого сформируем таблицу 4 (см. Приложение Г - табл.№4). Согласно данным таблицы доля прибыли от продаж в ОАО «РЖД» уменьшилась на 37,94%, в то время как доля доходов от внереализационных операций увеличилась на 37,9%. Также на 0,56% уменьшилась доля чистой прибыли организации.

Таким образом, можно сделать вывод, что ОАО «РЖД» несет убытки при ведении своей основной деятельности, в то время как доля внереализационных доходов довольно высока и имеет положительный тренд. Прибыль от продаж значительно уменьшилась - на 37,94%.

Для анализа рентабельности ОАО «РЖД» используем данные для расчета из формы №1 «Бухгалтерский баланс» ОАО «РЖД» и вычислим следующие показатели рентабельности (см. Приложение А):

1) Рентабельность продукции за отчетный и предыдущий периоды:

Рпр от = (50 221 394 / 999 853 882) * 100% = 5%, (1)

Рпр пред = (66 391 516 / 1 035 247 879) * 100% = 6,4%. (1)

В результате подсчета данных показателей можно сказать, что прибыльность основных услуг, предоставляемых ОАО «РЖД» за год снизилась на 1,4% и является очень низкой, что и показывает величина прибыли организации.

2) Рентабельность собственного капитала:

Рск от = (14 447 393 / 2 946 015 721) * 100% = 4,9%, (2)

Рск пред = (13 400 339 / 2 971 891 963) * 100% = 4,5%. (2)

Данный коэффициент показывает, сколько прибыли приходится на единицу продукции. Из расчетов видно, что рентабельность собственного капитала за год возросла на 0,4%.

3) Рентабельность оборотных активов:

Роа от = (50 221 394 / 263 155 432) * 100% = 19,08%, (5)

Роа пред = (66 391 516 / 205 043 346) * 100% = 32,38%. (5)

Данные расчеты показывают, что эффективность использования оборотных активов в ОАО «РЖД» упала значительно - на 13,3%.

4) Рентабельность основных средств:

Рв от = (50 221 394 / 2 685 101 293) * 100% = 1,87%, (6)

Рв пред = (66 391 516 / 2 772 803 931) * 100% = 2,4%. (6)

Рентабельность основных средств хозяйствующего субъекта показывает эффективность использования основных средств. В данном случае показатель уменьшился на 0,53%, что говорит о снижении эффективности.

В результате проведенных подсчетов можно сделать вывод, что рентабельность почти всех без исключения элементов изменилась в отрицательную сторону. Это говорит о том, что в организации ведется достаточно неэффективное использование как оборотных, так и основных средств. В результате это приводит к снижению продаж, а, следовательно, и уменьшению получаемого дохода.

Для анализа финансовой устойчивости ОАО «РЖД» воспользуемся данными расчета финансовой устойчивости организации из формы №1 «Бухгалтерский баланс» (см. Приложение А). Рассчитаем следующие показатели за отчетный и предыдущий периоды:

1) СОС от = 2 946 015 721 - 3 238 888 447 = - 292 872 726, (7)

СОС пред = 2 971 891 963 - 3 470 252 441 = - 498 360 478. (7)

Наличие собственных оборотных средств за год изменилось в положительную сторону. Но данный СОС<0. Это означает, что для того чтобы 100% финансировать внеоборотные активы собственными средствами, необходимо привлечь 292 872 726 тыс.руб. Для этого, скорее всего, придется использовать дополнительный к уже существующему заемный капитал.

2) СД от = - 292 872 726 + 174 853 625 = - 118 019 101, (8)

СД пред = - 498 360 478 + 355 053 691 = - 143 306 787. (8)

3) ОИ от = - 118 019 101 + 381 174 533 = 263 155 432, (9)

ОИ пред = - 143 306 787 + 348 350 133 = 205 043 346. (9)

Далее вычислим излишки (недостатки) по каждому показателю в отчетном предыдущем периодах соответственно:

ДСОС от = - 292 872 726 - 80 793 934 = - 373 666 660,

ДСОС пред = - 498 360 478 - 78 292 227 = - 576 652 706,

ДСД от = - 118 019 101 - 80 793 934 = - 37 225 167,

ДСД пред = - 143 306 787 - 78 292 227 = - 221 599 014,

ДОИ от = 263 155 432 - 80 793 934 = 182 361 498,

ДОИ пред = 205 043 346 - 78 292 227 = 126 751 119.

Исходя из расчетов, можно сделать вывод, что существует излишек общей величины формирования запасов, то есть в данном случае запасы обеспечены источниками их формирования. Но в тоже время имеется недостаток собственных оборотных средств и собственных долгосрочных заемных средств. Из этого можно сделать вывод, что обеспечение запасов в ОАО «РЖД» существует благодаря краткосрочным заемным средствам. На основе выше подсчитанных показателей определим финансовую устойчивость ОАО «РЖД».

1) Является ли организация абсолютно устойчивой?

80 793 934 > - 292 872 726 - в отчетном периоде; (10)

78 292 227 > - 498 360 478 - в предыдущем периоде. (10)

ОАО «РЖД» не является абсолютно устойчивым Обществом, так как запасы превышают собственные оборотные средства.

2) Является ли организация нормально устойчивой?

80 793 934 < 88 301 807 - в отчетном периоде; (11)

78 292 227 > - 150 010 345 - в предыдущем периоде. (11)

Из расчетов следует, что в отчетном году ОАО «РЖД» находилась в устойчивом состоянии, возможно, благодаря привлечению дополнительных заемных средств. В предыдущем периоде ситуация противоположная, организация находилось в неустойчивом состоянии.

В результате проведенного анализа, можно сделать вывод, что финансовое состояние Общества устойчивое. Однако в ходе проведения анализа выяснилось, что по сравнению с предыдущим периодом в отчетном году валовая прибыль и прибыль от продаж значительно сократились, а различные показатели рентабельности говорят о неэффективном использовании средств предприятия.

Таким образом, финансовая устойчивость хозяйствующего субъекта существует за счет привлечения значительного количества заемных средств. Если доля заемных средств в будущем будет продолжать расти быстрыми темпами, то велика вероятность того, что финансовая устойчивость организации ухудшится, а в целом ухудшится и ее финансовое состояние.

Организации ОАО «РЖД» следует проводить регулярный мониторинг динамики и структуры прибыли и производить соответствующие корректировки в расходах организации. Возможно, следует пересмотреть организацию всей своей деятельности по предоставлению транспортных услуг, так как прибыль от основной деятельности падает.

2.3 Анализ системы антикризисного управления в ОАО «РЖД»

По итогам 2009 г. результаты деятельности организации признаны удовлетворительными. Работая в условиях значительного спада грузовых и пассажирских перевозок, ОАО «РЖД» раньше других крупных компаний разработало и реализует план антикризисных мер и экономии расходов. В частности, оптимизация расходов, по словам президента ОАО «РЖД» В.И. Якунина, в январе-июне 2009 года составила свыше 100 млрд. руб. В течение 2009 - начала 2010 года прослеживается тенденция сокращения спада грузовых перевозок. Погрузка грузов на сети ОАО «РЖД» в первом полугодии 2009 г. составила 520,9 млн. т, но снижение объемов грузовых перевозок сократилось с 33,1% в январе до 13,9% в июне. В 2009 году работа Российских железных дорог осуществлялась в непростых макроэкономических условиях (см. Приложение В - рис. 2). Из-за мирового кризиса спад в экономике страны в 1 полугодии превысил 10%, а промышленное производство сократилось на 15%. Это негативно отразилось на результатах работы ОАО «РЖД»: грузооборот (с учетом пробега арендованных и собственных вагонов) снижен на 14,3%, погрузка - на 23,1%. Корпоративный социальный отчет за 2009 год ОАО «РЖД»

Экономическая ситуация негативно повлияла и на объемы пассажирских перевозок (см. Приложение В - рис. 3). В 1 полугодии 2009 года пассажирооборот снижен на 11,3%, в том числе в дальнем следовании на 9,6%, а в пригородном сообщении на 16%. Организации удалось при общем снижении доходов добиться их роста в пассажирских перевозках на 0,6%. Но пассажирские перевозки в целом убыточны, и это главная проблема, решение которой возможно исключительно через реформирование пассажирского комплекса, т.е. создание Федеральной пассажирской компании и продолжение формирования пригородных компаний.

Одним из важнейших элементов антикризисной программы является реформирование системы управления и корпоративное развитие организации. В этом направлении были достигнуты конкретные результаты. Созданы центральная и дорожные дирекции сбыта, управления движением, тяги и по ремонту тягового подвижного состава.

Несмотря на оптимизационные меры, в условиях падения объемов перевозок производительность труда в I полугодии была снижена на 6,2%. Это означает, что необходимо усиливать работу по повышению эффективности использования трудовых ресурсов. Одним из важнейших инструментов для решения этой задачи является пересмотр нормативных документов, влияющих на снижение трудозатрат. С учетом изменений в технике и технологических процессах, достигнутых в последние годы, должно быть обеспечено снижение потребности в численности персонала ОАО «РЖД» на 15%. Однако за полугодие были внесены изменения лишь в 48 документов (58% от задания), а расчетное снижение потребности в содержании численности составило лишь около 2% к общей численности

Следует отметить, в частности, развитие электронного документооборота. Сегодня уже более 30% заявок и перевозочных документов оформляются с применением электронной цифровой подписи, сокращены сроки рассмотрения заявок на перевозки и организацию расчетов с клиентами с использованием единого лицевого счета и целый ряд других мер. Все это позволило существенно уменьшить глубину спада погрузки за полугодие и снизить уровень запасов у грузоотправителей более, чем на 3 млн. т. Официальный сайт ОАО «РЖД» // http://www.rzd.ru/.

Сегодня должны активно развиваться такие направления комплексных транспортных услуг, как консолидация парка приватных вагонов и управление этим парком, перевозка грузов в соответствии с согласованным графиком отправления и прибытия, экспедирование грузов и формирование сквозной тарифной ставки, информационная поддержка пользователей транспортых услуг (электронная торговая площадка). Это позволит сохранить устойчивость транспортного обслуживания экономики и населения страны и создать необходимые заделы для успешной работы компании в будущем (см. Приложение В - рис.4).

Таким образом, в ОАО «РЖД» проводятся различные мероприятия, направленные на повышение эффективности деятельности организации, но нет четко проработанной и обозначенной программы антикризисного развития, которая способствовала бы улучшению качественных показателей и снижала уровень риска в организации.

3. Антикризисное развитие организации

3.1 Разработка программы антикризисного развития для ОАО «Российские железные дороги»

Цель Программы - разработка мероприятий, позволяющих поддерживать и развивать антикризисную стратегию ОАО «РЖД» и снижение уровня неопределенности в организации.

Задачи, решаемые Программой по направлению антикризисного развития:

1) повышение производительности труда;

2) интенсификация перевозочного процесса (организация тяжеловесного движения);

3) снижение транспортной составляющей в цене продукции

4) ресурсосбережение:

- снижение удельного расхода топливно-энергетических ресурсов;

- экономия трудовых и материальных ресурсов;

5) научно обоснованная тарифная политика;

6) разработка экономических критериев безопасности перевозок и надежности технических средств. Корпоративный социальный отчет за 2009 год ОАО «РЖД»

Ниже приводится разработанная Программа антикризисной деятельности для ОАО «РЖД», запланированная до 2014 года.

Таблица 5. - Программа антикризисного развития для ОАО «Российские железные дороги»

Основные мероприятия программы	Сроки испол.	Ответственные лица
определение стоимости «нитки» графика и построение взаимоотношений с клиентами, исходя из этого показателя;	Январь-март 2013 года	Начальник Департамента корпоративных коммуникаций
создание технологических процессов ремонта на основе системы управления качеством с поэлементным учетом затрат;	Февраль-март 2013 года	Начальник Департамента технической политики
Внед. единой системы ключевых показателей эфф. и деятельности;	Ап.-Июль 2013 года	Начальник Деп. План. и бюджетирования
внедрение альтернативных источников энергии;	Август-декабрь 2013 года	Зам. Начальника Управления охраны труда, пром. Безоп. и экологического контроля
завершение внедрение системы «автомашинист теплотяги» с регистр пар. движения поезда в пассажирском движении (ТЭП70, ТЭП70-БС);	До декабря 2013 года	Начальник Департамента безопасности движения
разработка и реализация концепции «Умный вокзал» при модернизации вокзальных комплексов железных дорог;	Декабрь 2013-Май 2014 года	Начальник Департамента инвестиционной деятельности
внедрение систем управления знаниями и коллективной работой	Ян. - Ап. 2014 года	Зам. На.а Деп. управления персоналом
переход от статистических показателей к финансово-экономическим показателям оценки деятельности;	Март-Июль 2014 года	Начальник Департамента корпоративных финансов
увеличение эффективности энергопотребления на 10-15%;	Март-Август 2014 года	Начальник Департамента экономической конъюнктуры и стратегического развития
внедрение автомат. технологий моделирования бизнес-процессов (включая технологические процессы), их анализа и оптимизации;	Август - Окт. 2014 года	Начальник Департамента информатизации и корпоративных процессов управления
внедрение системы портфельного управления проектами, обеспечивающей достижение стратегических целей компании;	Октябрь - Но. 2014 года	Зам. Начальника Департамента эконом. конъюнктуры и стратегического развития
внед. интел. систем под. принятия решений (BI -Business Intelligence) в проц. уп. для анализа производит. и пов. эфф. основной деят.	Октябрь - Декабрь 2014 года	Начальник Управления по вопросам интеллектуальной собственности

Результаты реализации Программы, принятые к уровню 2011 года:

1. повышение производительности труда до 9 работников на 1 км развернутой длины железнодорожных линий;

2. энергоэффективность производственной деятельности не менее 140,3 привед. Ткм нетто/кг у.т.;

3. поезда весом более 9 000 т;

4. завершение внедрения системы «автомашинист теплотяги» с регистратором параметров движения поезда в пассажирском движении;

5. реализация концепции «Умный вокзал» при модернизации и новом строительстве вокзальных комплексов железных дорог.

Таким образом, несмотря на сохранение лидирующего и доминирующего положения в транспортной системе страны, ОАО «РЖД» уже сейчас испытывает ряд существенных проблем в поддержании и увеличении своей доли транспортного рынка и рентабельности деятельности, а также в развитии и расширении своего присутствия за рубежом. Разработанная программа антикризисного развития позволит организации выйти на новый уровень и снизить угрозы возникновения рисков и неопределенностей в организации.

Заключение

На основе проведенного анализа организации ОАО «РЖД» можно сделать следующие выводы:

- Финансовое состояние организации представляет собой значимый элемент в управлении коммерческой организацией. Финансовое состояние предприятия считается устойчивым, если оно способно своевременно производить все необходимые платежи и финансировать на расширенной основе свою деятельность.

- Анализ финансового состояния помогает получить необходимую информацию для его улучшения, а также для будущего планирования деятельности предприятия.

- Бухгалтерская отчетность является основанием для проведения анализа. На основе данной отчетности вычисляются требуемые показатели и коэффициенты, которые и позволяют оценить эффективность деятельности предприятия, а также определить его слабые места.

- В данной работе были рассмотрены 3 вида финансового анализа: анализ финансовых результатов деятельности фирмы, анализ рентабельности и финансовой устойчивости.

- На основе выше названных методов был проведен анализ финансового состояния компании ОАО «РЖД» и можно сделать вывод, что финансовое состояние компании ОАО «РЖД» устойчивое.

- В ходе проведения анализа выяснилось, что по сравнению с предыдущим периодом в отчетном году валовая прибыль и прибыль от продаж значительно сократились, а различные показатели рентабельности говорят о неэффективном использовании средств предприятия.

- Финансовая устойчивость предприятия существует за счет привлечения значительного количества заемных средств. Если доля заемных средств в будущем будет продолжать расти быстрыми темпами, то велика вероятность того, что финансовая устойчивость компании ухудшится, а в целом ухудшится и ее финансовое состояние.

- ОАО «РЖД» следует рассмотреть возможные изменения доли заемных средств в источниках финансирования предприятия и увеличения доли собственных средств.

- Организации ОАО «РЖД» следует проводить регулярный мониторинг динамики и структуры прибыли и производить соответствующие корректировки в расходах организации. Возможно, следует пересмотреть организацию всей своей деятельности по предоставлению транспортных услуг, так как прибыль от основной деятельности падает.

-в ОАО «РЖД» проводятся различные мероприятия, направленные на повышение эффективности деятельности организации, но нет четко проработанной и обозначенной программы антикризисного развития, которая способствовала бы улучшению качественных показателей и снижала уровень риска в организации.

-Несмотря на сохранение лидирующего и доминирующего положения в транспортной системе страны, ОАО «РЖД» уже сейчас испытывает ряд существенных проблем в поддержании и увеличении своей доли транспортного рынка и рентабельности деятельности, а также в развитии и расширении своего присутствия за рубежом. Разработанная программа антикризисного развития позволит организации выйти на новый уровень и снизить угрозы возникновения рисков и неопределенностей в организации.

Список использованных источников и литературы

1. Федеральный закон "О несостоятельности (банкротстве)" от 26.10.2002 N 127-ФЗ // http://base.consultant.ru/.

2. "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 03.12.2011) - 3) угроза возникновения признаков несостоятельности (банкротства) заинтересованного лица в случае единовременной уплаты им налога // http://base.consultant.ru/.

3. Официальный сайт Консультант плюс http://www.consultant.ru/

4. Официальный сайт ОАО «РЖД» // http://www.rzd.ru/.

5. Корпоративный социальный отчет за 2009 год ОАО «РЖД»// http://ir.rzd.ru/static/public/.

6. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99) в ред. Приказа Минфина РФ от 18.09.2006 №115 // Консультант плюс. - 2010. - №14.

7. Батурина Н.А. Как оценить собственные оборотные средства предприятия по данным бухгалтерского баланса // www.esp-izdat.ru/?article=2156.

8. Вестник ВАС №5 2003 г., // -Специальное приложение. -31 с.

9. Выскребцев В.А. \"Правовые основы антикризисного управления в предпринимательской деятельности\" -// М.: "Макцентр. Издательство", 2003, с. 144.

10. Грачев А.В. Анализ финансово-экономического состояния предприятия в современных условиях: особенности, недостатки и пути их решения // Менеджмент в России и за рубежом. - 2006. - №5. - с.89-98.

11. Грязнова А.Г. Антикризисный менеджмент /под.ред. проф. Грязновой А.Г. // -Издательство ЭКМОС, 2003, с. 194.

12. Грязнова А.Г. Оценка бизнеса /под .ред. проф. Грязновой А.Г., проф. Федотовой М.А. // - М.:\"Финансы и статистика\", 2004, с. 355.

13. Жарковская Е.П., Бродский Б.Е. Антикризисное управление: Учебник. - 4-е изд., испр. и доп. //- М.: Омега-Л, 2007. - 368 с.

14. Жулега И.А. Методология анализа финансового состояния предприятия //- СПб Изд-во ГУАП, 2006. - 235с.

15. Захаров В.Я. Антикризисное управление. Теория и практика: учебное пособие для ВУЗов// - В.Я. Захаров, А.О. Блинов, Д.В. Хавин. - //М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2006. - 356 с.

16. Ковалева А.М., Лапуста М.Г., Скамай Л.Г. Финансы фирмы. //- М.: Изд-во Инфра-М, 2011. - 522с.

17. Кондраков Н. П. Бухгалтерский учет, анализ хозяйственной деятельности и аудит. // - М., Омега-Л, 2009. - 112 с.

18. Коротков Э.М. Антикризисное управление: учебник/Под редакцией Э.М.Короткова. // -- М.: ИНФРА-М, 2004, с. 112

19. Любушин Н.П. Анализ финансового состояния организации. //- М.: Изд-во Эксмо, 2007. - 256с.

20. Погостинская Н.Н. Системная финансово-экономическая диагностика. //- СПб.: Из-во МБИ, 2007. - 159с.

21. Романовский М.В. Финансы предприятий. //- СПб: Изд-во Бизнес-пресса, 2006. - 528с.

22. Рубцов И.В. Финансы организации (предприятия). //- М.: Изд-во Элит, 2006. - 448с.

23. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. //- Минск: Изд-во Новое знание, 2008. - 688с.

24. Таркановский Е. А.\"Антикризисное управление\". Журнал \"Хозяйство и право\", // -2000, №1.

25. Шеремет А.Д. Сайфулин Р.С. Методика финансового анализа-// -М:ИНФРА-// -М, 2001. - 28 с.

Приложение А

Финансовая отчетность ОАО «РЖД»

Рис.



Рис.



Рис.

Рис.



Рис.

Рис.

Приложение Б

Показатели прибыли организации

Таблица № 1 - Динамика показателей прибыли

Показатели	Отчетный период	Аналогичный период прошлого года	Изменения показателя	Отчетный период к предшествующему, %
П1	П1	П0	П1-П0	П1/П0*100%
…
…
Пn

Таблица № 2 - Структура прибыли

Показатели	Отчетный период	Аналогичный период прошлого года	Отклонения, %
	Абсолютное значение	Удельный вес, %	Абсолютное значение	Удельный вес, %
Прибыль (убыток) отчет. периода - всего
В том числе:
1.
Прибыль от хоз. деятельности
Чистая прибыль

Приложение В

Анализ деятельности ОАО «РЖД»

Рисунок № 1 - Структура управления ОАО «РЖД»

Рисунок № 2 - Влияние макроэкономических показателей на результаты перевозочной деятельности ОАО «РЖД» в I полугодии 2009 г.



Рисунок № 3 - Пассажирские перевозки в I полугодии 2009 г.

Рисунок № 4 - Основные направления повышения эффективности железнодорожного бизнеса

Приложение Г

Показатели прибыли ОАО «РЖД»

Таблица № 3 - Динамика показателей прибыли ОАО «РЖД»

Показатели	Отчетный период	Анал. пер. пред. года	Изм. показ.	Отч. период к пред., %
Выручка от продажи продукции за минусом НДС, акцизов	1 050 157 925	1 101 710 458	-51 552 533	95,3
Себестоимость проданных товаров и услуг	(999 853 882)	(1 035 247 879)	-35 393 997	96,58
Валовая прибыль	50 304 043	66 462 579	- 16 158 536	75,69
Прибыль (убыток) от продаж	50 221 394	66 391 516	- 16 170 122	75,64
Прочие доходы(расходы)	10 009 833	- 11 616 656	21 710 489	186,89
Прибыль(убыток) до налогообложения	60 315 227	54 774 860	5 540 367	110,1
Чистая прибыль (убыток)	14 447 393	13 400 339	1 047 054	107,8

Таблица № 4 - Структура прибыли ОАО «РЖД»

Показатели	Отчетный период	Аналог. период прошлого года	Отклонение, %
	Абсолютное значение	Удельный вес, %	Абсолютное значение	Удельный вес, %
Прибыль (убыток) отчетного периода	60315227	100	54774860	100
1.Прибыль (убыток) от продаж	50221394	83,26	66391516	121,2
2.Проч. дох. (рас.) (от внер. опер.)	10093833	16,7	(11616656)	(21,2)
Чистая прибыль	14447393	23,9	13400339	24,46

Приложение Д

Таблица. Лист нормоконтроля

Наименование документа	ФИО разработчика	Заключение нормоконтролера

Размещено на Allbest.ru

...