Анализ деятельности предприятия

Размещено на http://www.allbest.ru/

1. Анализ использования ресурсов предприятия

1.1 Анализ использования трудовых ресурсов

Для анализа использования трудовых ресурсов предприятия составим таблицу 1.

Таблица 1 - Анализ использования трудовых ресурсов предприятия

Показатель	План	Факт	Изменение, (+,-)	Выполнение плана, %
Валовая продукция, тыс. рублей	5545	5740	+195	112,5
Среднегодовая численность рабочих, чел.	1000	110	+180	118
Отработано всеми рабочими за год Дней Часов	250000 2000000	299520 2336256	+49520 +336256	119,8 116,8
Среднегодовая выработка на одного рабочего, тыс. рублей	5,93	5,7	-0,23	96,1
Количество отработанных дней одним рабочим за год	250	256	+6	102,4
Среднедневная выработка продукции одним рабочим, рублей	23,72	22,27	-1,45	93,9
Средняя продолжительность рабочего дня, ч.	8,0	7,8	-0,2	97,5
Среднечасовая выработка, рублей.	2,965	2,855	-0,11	96,3

Цель анализа использования трудовых ресурсов состоит в том, чтобы выявить резервы повышения эффективности производства за счет производительности труда персонала предприятия, более рационального использования численности рабочих, а также их рабочего времени.

Задачи анализа:

1. Определение величины и качества трудового потенциала в структуре предприятия, производственные возможности предприятия, соответствие трудового потенциала намечаемому выпуску объема производства.

2. Оценка степени и рациональности использования трудового потенциала - это этап выявления причин неэффективного использования трудового потенциала, т.е. определение прямых, скрытых потерь с последующей группировкой этих причин, потерь.

3. Оценка эффективного устранения причин, потерь.

Данные таблицы 1 свидетельствуют о том, что происходит увеличение объема валовой продукции на 195 тыс. рублей, что соответствует 112,5% выполнения плана. Такое увеличение находится в прямой зависимости от количества времени отработанного рабочими и выработкой рабочих.

Как показывает таблица, по указанным показателям происходит увеличение:

- количество дней, отработанных всеми рабочими, увеличивается на 49520 дней или 19,8%, количество часов - на 336256 часов или 16,8%;

Увеличение данных видов выработки компенсирует снижение среднегодовой выработки на 0,23 тыс. рублей или 3,9%, среднедневной выработки на одного рабочего на 1,45 рублей или 6,1%, среднечасовой - на 0,11 рублей или 3,7%.

Проанализируем степень влияния использования труда рабочих на объем продукции способом цепных подстановок:

ВП_ПЛ = КР_ПЛ Ч П_ПЛ Ч СВ_ПЛ = 1000 Ч 250 Ч 8 Ч 2,965 = 5930 тыс. руб.,

ВП_УСЛ1 = КР_Ф Ч Д_ПЛ Ч П_ПЛ Ч СВ_ПЛ = 1180 Ч 250 Ч 8 Ч 2,965 = 6997 тыс. руб.,

ВП_УСЛ2 = КР_Ф ЧД_Ф Ч П_Ф Ч СВ_ПЛ = 1180 Ч 256 Ч 8 Ч 2,965 = 7165 тыс. руб.,

ВП_УСЛ3 = КР_Ф ЧД_Ф Ч П_Ф Ч СВпл = 1180 Ч 256 Ч 7,8 Ч 2,965 = 6986 тыс. руб.

ВП_Ф = КР_Ф ЧД_Ф Ч П_Ф Ч СВ_Ф = 1180 Ч 256 Ч 7,8 Ч 2,855 = 6727 тыс. руб.

План по выпуску продукции в целом перевыполнен на 195 тыс. рублей (5740-5545), в том числе за счет изменения:

А) количества рабочих:

ДВП_КР = ВП_УСЛ1 - ВП_ПЛ = 6997-5930=1067 тыс. рублей,

Б) количества отработанных дней одним рабочим за год:

ДВП_Д = ВП_УСЛ2 - ВП_УСЛ1 = 7165-6997=168 тыс. рублей,

В) средней продолжительности рабочего дня:

ДВП_П = ВП_УСЛ3 - ВП_УСЛ2 = 6986-7165= - 179 тыс. рублей,

Г) среднечасовой выработки:

ДВП_СВ = ВП_Ф - ВП_УСЛ3 = 6727-6986 = - 259 тыс. рублей

Алгебраическая сумма влияния факторов должна быть равна общему приросту результативного показателя:

ДВП_КР + ДВП_Д + ДВП_П + ДВП_СВ = 1067 + 168 + (-179) + (-259) = 797 тыс. рублей.

Поскольку равенство не совпало, то в расчетах ошибки есть.

1.2 Анализ использования средств труда

Для анализа использования средств труда воспользуемся данными, представленными в таблице 2.

Таблица 2 - Анализ использования средств труда

Показатель	План	Факт	Изменение	Выполнение плана, %
Объем выпуска продукции (ВП)	5545	5740	195	112,5
Среднегодовая величина основных производственных фондов (ОФ)	3434	4041	607	105,8
Фондоотдача Кфо (р./р,)	1,61	1,42	0,19	106,1

Целью анализа использования средств труда является определение путей увеличения эффективности их использования на предприятии.

Задачами анализа являются:

- оценка увеличения или снижения количества средств труда;

- оценка состояния средств труда;

- оценка эффективности использования средств труда;

- оценка влияния факторов использования средств труда на их эффективность;

- определение возможного увеличения продукции при повышении эффективности использования основных средств.

Данные, приведенные в таблице 2, свидетельствуют об увеличении всех исследуемых показателей. В частности, за счет увеличения среднегодовой величины ОФ на 150 тыс. рублей или 5,8% к плану, а также фондоотдачи на 0,19 тыс. рублей или 6,1% происходит рост объема выпуска продукции. В исследуемом периоде темп роста составил 12,5% или 195 тыс. рублей.

Определим влияние изменения величины основных фондов на объем производства продукции:

ДВП_ОФ = (ОФ_Ф - ОФ_ПЛ) Ч К_{ФО ПЛ} = 607 Ч 1,61 = 977 тыс. рублей

Рассчитаем влияние изменения фондоотдачи на объем производства продукции

ДВП_Кфо = ОФ_Ф Ч (К_{ФО ПЛ} - К _{ФО Ф}) = 4041 Ч 0,19 = 768 тыс. рублей.

Общая сумма влияния факторов равна 1745 тыс. рублей.

Полученные данные факторного анализа не подтверждают зависимость объема выпуска продукции от изменения величины основных фондов и увеличения фондоотдачи.

1.3 Анализ использования активной части основных фондов

Для анализа использования активной части основных фондов составим таблицу 3.

Таблица 3 - Анализ использования активной части основных фондов

Показатель	План	Факт	Изменение	Выполнение плана, %
Среднегодовая величина основных производственных фондов (ОФ)	3434	4041	607	105,8
Фонд рабочего времени оборудования Дней часов	250000 2000000	299520 2336256	49520 336256	119,8 116,8
Запланированные простои оборудования, мин.	0	22	22	-100,0
Остановка и устранение неисправностей, ч.	0	1,0	1,0	-100,0
Фактический выпуск продукции в течение смены, шт.	0	390	390	-
Количество бракованных изделий	0	6	6	-100,0
Норма штучно-калькуляционного времени, мин/шт.	0	0,6	0,6	-

Цель анализа использования активной части основных фондов это повышение эффективности работы активной части основных средств за счет исключения различных видов потерь времени и наиболее полной загрузки оборудования по мощности и производительности.

Задачи анализа:

улучшение структуры основных фондов, повышение удельного веса их активной части;

поиск резервов для увеличения значения коэффициента сменности работы оборудования.

Произведем расчет показателей, характеризующих эффективность использования оборудования.

К_ЭО = (2336256 -22) / 2336256 = 0,99

К_ИО = (1,0 Ч 390) / 2336256 = 16,7

К_кач = (390 - 8) /390 = 0,98

К_ЭФ = 0,99 Ч 16,7 Ч 0,98 = 16,2

Полученный расчет показал, эффективность использования оборудования составляет 83,8%. Следовательно, предприятию необходимо снижать потери от брака и незапланированные простои оборудования.

2. Оценка финансово-экономического состояния предприятия

2.1 Анализ структуры имущества и источников его образования

Данные для анализа представлены в таблице 5.

Таблица 5 - Анализ структуры имущества и источников его образования

Показатель	План	Факт	Изменение	Темп роста
Оборотные активы В т.ч. материальные оборотные средства Денежные средства	5926 3824 2102	6554 3932 2622	628 108 520	134,1 134,1 134,1
Внеоборотные активы	4292	4964	672	113,9
Всего активов	10218	11518	1300	130,0

Цель анализа - изучить структуру имущества и источников его образования, причины динамики составных частей имущества и источников его образования.

Задачи анализа:

- установить размер абсолютного и относительного прироста всего имущества предприятия и его отдельных видов;

- выявление резервов улучшения имущественного состояния предприятия.

Из таблицы 5 видно, что активы предприятия возросли на 1300 тыс. руб. или 130,0%. Такое увеличение происходит за счет роста внеоборотных активов на 672 тыс. рублей или 113,9 а также за счет прироста оборотных активов на 628 тыс. руб. -134,1%.

Из таблицы 5 видно, что в оборотные средства было вложено больше средств, чем в основной капитал.

В структуре оборотных активов материальные оборотные средства увеличиваются на 1300 тыс. рублей или 134,1%, денежные средства - на 520 тыс. рублей или 134,14%.

На долю оборотных активов в структуре баланса предприятия приходится 59%. Доля внеоборотных активов составляет 41%.

2.2 Оценка финансовой устойчивости

Финансовая устойчивость - это стабильность финансового положения предприятия, обеспечиваемая достаточной долей собственного капитала в составе источников финансирования. Достаточная доля собственного капитала означает, что заемные источники финансирования используются предприятием лишь в тех пределах, в которых оно может обеспечить их полный и своевременный возврат.

Различают четыре типа финансовой устойчивости организации:

· абсолютная финансовая устойчивость;

· нормальная устойчивость финансового состояния, обеспечивающая платежеспособность организации;

· неустойчивое финансовое состояние;

· кризисное финансовое состояние.

В основе устойчивости финансового состояния организации лежит соотношение между стоимостью материально-производственных запасов и источниками их формирования (собственными и заемными). Если обеспеченность названных запасов источниками - это сущность финансовой устойчивости, то платежеспособность - это внешнее проявление финансовой устойчивости.

В таблице 6 приведена характеристика типов финансовой устойчивости предприятия.

Таблица 6 - Типы финансовой устойчивости предприятия

Тип финансовой устойчивости	Используемые источники покрытия затрат	Краткая характеристика
Абсолютная финансовая устойчивость. Имеет место, если величина материально-производственных запасов меньше суммы собственных оборотных средств и банковских кредитов под эти товарно-материальные ценности (с учетом кредитов под товары отгруженные и части кредиторской задолженности, зачтенной банком при кредитовании);	Собственные оборотные средства	Высокая платежеспособность; предприятие не зависит от кредиторов
Нормальная финансовая устойчивость. Выражается равенством между величиной материально-производственных запасов и суммой собственных оборотных средств и вышеназванных кредитов (включая кредиторскую задолженность, зачтенную банком при кредитовании);	Собственный оборотный капитал плюс долгосрочные кредиты	Нормальная платежеспособность; эффективная производственная деятельность
Неустойчивое финансовое положение. Может привести к нарушению платежеспособности организации. Однако в этом случае сохраняется возможность восстановления равновесия между платежными средствами и платежными обязательствами за счет использования в хозяйственном обороте организации источников средств, ослабляющих финансовую напряженность (временно свободных средств резервного капитала, специальных фондов, то есть фондов накопления и потребления, превышения непросроченной кредиторской задолженности над дебиторской, банковских кредитов на временное пополнение оборотных средств).	Собственный оборотный капитал плюс долгосрочные и краткосрочные кредиты и займы	Нарушение платежеспособности; привлечение заемных средств; возможность улучшения ситуации
Кризисное финансовое состояние. При данном состоянии организация находится на грани банкротства. В этом случае величина материально-производственных запасов больше суммы собственных оборотных средств и вышеназванных кредитов банка (включая кредиторскую задолженность, зачтенную банком при кредитовании).	Все возможные источники покрытия затрат	Предприятие неплатежеспособно и находится на грани банкротства

Целью анализа финансовой устойчивости является получение определённого числа основных (наиболее представительных) параметров, дающих объективную и точную, обоснованную характеристику финансовой устойчивости.

Задачей анализа финансовой устойчивости является оценка величины структуры активов и пассивов.

Выполним расчет коэффициентов, характеризующих финансовую устойчивость предприятия.

1) Коэффициент автономии:

На начало года - 4762 / 10218 = 0,47

На конец года - 4665 / 11518 = 0,41

Значении коэффициента автономии превышает минимальное значение и указывает на то, что заемные средства могут быть в любой момент компенсированы собственными средствами.

Значения коэффициента автономии на конец года снизилось, что приводит к снижению финансовой независимости предприятия.

2) коэффициент соотношения заемных и собственных средств:

на начало года - 5461 / 4762 = 1,15

на конец года - 6853 / 4665 = 1,47

Значение исследуемого коэффициента показывает, что на начало года на 1 рубль собственных средств приходилось 1,15 рублей заемных средств, на конец года - 1,47.

Полученные значения не соответствуют нормативному (менее 0,7). Увеличение значении к концу года указывает на повышение зависимости предприятия от заемных средств, потерю финансовой устойчивости.

3) Коэффициент обеспеченности собственными средствами:

На начало года - 1038 / 4292 = 0,24

На конец года - 1026 / 4964 = 0,21.

Поученные значения превышают минимальное значение, установленное на уровне 0,1. Положительным моментом является повышение значения коэффициента к концу года, что свидетельствует об укреплении финансовой устойчивости.

4) Коэффициент маневренности:

На начало года - 1038 / 4762 = 0,22

На конец года - 1026 / 4665 = 0,22.

Полученные значения находятся в диапазоне нормативных. Увеличение значения к концу года свидетельствует о повышении возможности финансового маневра у предприятия, а также способности предприятия пополнять оборотные средства за счет собственных источников.

5) Коэффициент соотношения мобильных и мобилизованных средств:

На начало года - 5926 / 4292 = 1,38

На конец года - 6554 / 4964 = 1,32

Увеличение коэффициента на конец года свидетельствует об увеличении средств, которые предприятие вкладывает в оборотные активы.

6) Коэффициент имущества производственного назначения. Ввиду отсутствия данных о количестве производственных запасов произвести расчет не представляется возможным.

7) Коэффициент прогноза банкротства:

На начало года - (5926-2859) / 10218 = 0,30

На конец года - (6554-3680) / 11518 = 0,25

Значения коэффициента показывают, что чистые оборотные активы предприятия в стоимости всех средств предприятия составляли на начало год 30% и на конец года 25%. Увеличение коэффициента к концу года свидетельствует о снижении финансовых затруднений на предприятии.

2.3 Оценка ликвидности и платежеспособности

Состояние ликвидности предприятия - важнейшая характеристика экономической деятельности предприятия. Оно определяет конкурентоспособность предприятия, его потенциал в деловом сотрудничестве, оценивает в какой степени гарантированы экономические интересы самого предприятия и его партнеров по финансовым и другим отношениям.

Устойчивое финансовое состояние формируется в процессе всей хозяйственной деятельности фирмы. Определение ликвидности на ту или иную дату отвечает на вопрос, насколько правильно фирма управляла финансовыми ресурсами в течение периода, предшествующего этой дате.

Платежеспособность - это возможность организации вовремя оплачивать свои долги. Это основной показатель стабильности ее финансового состояния.

Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности и расположенных в порядке убывания ликвидности, с обязательствами по пассиву, сгруппированными по срокам их погашения и расположенными в порядке возрастания сроков.

Для определения ликвидности баланса следует сопоставить итоги приведенных групп по активу и пассиву.

Произведем расчет коэффициентов ликвидности:

1) Коэффициент текущей ликвидности:

На начало года - 5926 / 2859 = 2,1

На конец года - 6554 / 3680 = 1,8

Полученные значения превышают нормативные. Это свидетельствует о нерациональном вложении собственных средств предприятия и их неэффективном использовании. На предприятии складывается ситуация, когда собственных средств недостаточно, чтобы покрыть краткосрочные обязательства.

2) Коэффициент критической (срочной) ликвидности:

На начало года - 2102 / 4762 = 0,44

На конец года - 2622 / 4665 = 0,56

Полученные на начало и конец года значения коэффициента не достигают нормативного (более или равного 1). Это указывает на необходимость эффективной работы с дебиторами с целью обращения наиболее ликвидной части оборотных средств в денежную форму для расчетов.

3) Коэффициент абсолютной ликвидности:

На начало года - 847 / 4762 = 0,18

На конец года - 911 / 4665 = 0,20

Это свидетельствует о повышении платежеспособность предприятия по краткосрочной задолженности.

трудовой основной фонд имущество

Размещено на Allbest.ru

...