Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия

Размещено на http://www.allbest.ru/

?```````Введение

В условиях рыночной экономики деятельность предприятий торговли и общественного питания связана с необходимостью повышения их эффективности и конкурентоспособности. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности дает возможность выработать необходимую стратегию и тактику развития предприятия на основе выявленных резервов повышения эффективности деятельности.

Цель изучения курса: ознакомить студентов с теоретическими вопросами и практическими навыками проведения анализа и диагностики финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Система методов и видов экономического анализа дает возможность обосновать управленческие решения и использовать их в практической деятельности.

Учебная задача: дать студентам знания методов и приемов проведения анализа, научить правильно понимать экономическую ситуацию и предвидеть ее в формализованном виде, развивать навыки установления причинно-следственных связей, самостоятельности и последовательности применения аналитического инструментария.

Анализ деятельности хозяйствующего субъекта является одним из наиболее действенных методов управления, основным элементом обоснования руководящих решений. В условиях становления рыночных отношений он имеет целью обеспечить устойчивое развитие доходного, конкурентоспособного предприятия.

В результате изучения дисциплины студенты должны:

а) знать

- основные направления организации анализа в торговых организациях;

- способы и методы анализа отдельных хозяйственных операций и в целом финансово-хозяйственной деятельности организаций торговли;

б) уметь

- на основе теоретической базы исследовать причины и факторы, повлиявшие на изменение основных показателей предприятий торговли: товарооборота, издержек обращения, прибыли и рентабельности;

- на основе проведенного анализа основных показателей финансово-хозяйственной деятельности обобщить результаты, дать оценку работы предприятия и определить резервы эффективности использования материальных, трудовых, финансовых ресурсов.

в) получить представление

- об особенностях организации экономического анализа финансово-хозяйственной деятельности организаций торговли.

Методы проведения занятий: лекции, семинары и практические занятия, анализ конкретных ситуаций, самостоятельное выполнение заданий по проведению экономического исследования. Ряд вопросов курса заслушиваются на семинарских занятиях в качестве самостоятельно подготовленных студентами сообщений.

Формы контроля: промежуточный контроль в виде тестирования о ходе изучения каждого из разделов курса; итоговый экзамен, включающий теоретические вопросы, решение практических задач, учитывающий работу в семинарах, письменные и устные аналитические работы.

1. Содержание анализа и диагностики финансово-хозяйственной деятельности предприятия

Экономический анализ как наука раскрывается через понятия: «теория познания», «суждение», «умозаключение», «научная абстракция», «мышление».

Теория познания определяет сущность, необходимость и последовательность экономического анализа. Объектом познания является практика и человеческое мышление. Мышление в качестве творческого процесса включает суждение и умозаключение. Через суждение что-либо отрицается или утверждается. Суждение может быть от частного к общему (индукция) и наоборот -- от общего к частному (дедукция).

Логика аналитического исследования представляет переход от абстрактного к конкретному, к превращению теоретических положений в практические дела. Это определяет взаимосвязь науки и практики.

Экономический анализ, как и любая наука, имеет принципы или требования, которым он должен соответствовать: научность, комплексность, системность, регулярность, объективность, действенность, сопоставимость, конкретность.

Экономический анализ -- систематизированная, синтезированная наука, которая сформировалась в результате интеграции нескольких наук и объединила их отдельные элементы. Роль экономического анализа в совокупности экономических наук очень важна, поскольку неразрывно связана с различными ее областями.

Сущность диагностики финансово-хозяйственной деятельности предприятия состоит в установлении и изучении признаков, измерении основных характеристик, отражающих состояние экономики и финансов хозяйствующего субъекта, для предсказания возможных отклонений от устойчивых, средних, стандартных значений и предотвращения нарушений нормального режима работы. Диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия включает определение оценочных признаков, выбор методов их измерения и характеристику этих признаков по определенным принципам, оценку выявленных отклонений от стандартных, общепринятых значений.

Предметом анализа и диагностики финансово-хозяйственной деятельности предприятий являются: хозяйственные процессы предприятий, социально-экономическая эффективность и конечные финансовые результаты их деятельности, складывающиеся под воздействием объективных и субъективных факторов, отраженных через систему экономической информации; причинно-следственные связи экономических явлений и процессов, т.е. причины изменений, познание которых позволяет определить сущность экономических явлений и на этой основе дать правильную оценку и обоснование любого управленческого решения.

В последние время большинство научных исследователей предметом экономического анализа считают хозяйственные процессы организаций, включающие организационно-производственную, коммерческую, финансовую, социальную, техническую и технологическую сферы деятельности.

Объектами анализа и диагностики финансово-хозяйственной деятельности предприятий являются результаты экономических процессов. Это показатели источников и средств основного и оборотного капитала, инвестиционной и инновационной деятельности, эффективности использования ресурсов предприятия, объема продаж, прибыли и рентабельности.

Цель анализа и диагностики финансово-хозяйственной деятельности предприятий организаций - поиск и измерение резервов повышения эффективности деятельности, роста конкурентоспособности, финансовой устойчивости.

3адачи анализа и диагностики финансово-хозяйственной деятельности предприятий: установление закономерностей и тенденций экономических явлений и процессов в конкретных условиях предприятия; научное обоснование перспективных планов и прогнозов; разграничение субъективных и объективных причин отклонения фактических показателей от базисных и количественное их измерение; оценка результатов деятельности по выполнению планов, достигнутому уровню развития экономики, использованию имеющихся ресурсов и потенциала организации, выбор оптимального управленческого решения; прогнозирование показателей на перспективу и разработка мероприятий по использованию выявленных резервов; контроль за внедрением разработанных мероприятий, выполнением уровня плановых показателей и экономным использованием ресурсов.

Экономический анализ и диагностика незаменимы в практической деятельности предприятий всех форм собственности и видов деятельности. От качества их проведения зависит конкурентоспособность организации, формирование ее имиджа и дальнейшее развитие бизнеса. Аналитические методы исследования -- база принятия решений на микроэкономическом уровне -- на уровне субъекта хозяйствования. С помощью аналитических процедур выявляют недостатки и приоритеты в финансово-хозяйственной деятельности, на основании которых строят кратко-, средне- и долгосрочные прогнозы развития организации.

Эффективность принимаемых управленческих решений зависит от качества аналитических исследований. При этом роль анализа заключается в подготовке информации для планирования, оценке качества и обоснованности плановых показателей, в проверке и объективной оценке выполнения планов.

Виды экономического анализа классифицируют по:

- содержанию и полноте изучаемых объектов (комплексный анализ всей хозяйственной деятельности, локальный анализ отдельных подразделений, тематический анализ отдельных вопросов). При комплексном анализе деятельность предприятия изучают всесторонне, а при тематическом -- только отдельные ее стороны, представляющие в определенный момент наибольший интерес;

- методам изучения объектов (сравнительный, факторный, маржинальный, экономико-математический функционально-стоимостной, диагностический анализ (экспресс-анализ)).

Например, сравнительный анализ ограничивается сравнением отчетных показателей -- результатов хозяйственной деятельности с показателями плана текущего года, прошлых лет и данными конкурентов.

Факторный анализ направлен на выявление количественной величины влияния факторов на прирост и уровень результативных показателей.

Маржинальный анализ - это метод оценки и обоснования эффективности управленческих решений в бизнесе на основании причинно-следственной взаимосвязи объема продаж, себестоимости и прибыли и деления затрат на постоянные и переменные.

Диагностический анализ представляет собой способ установления тенденций изменений экономических процессов на основе характерных для них типичных признаков: периодичности (годовой, квартальный, декадный, разовый, ежедневный); времени (перспективный и ретроспективный); по объектам управления (технико-экономический анализ, финансово-экономический, экономико-экологический, маркетинговый, управленческий, финансовый анализ).

Каждый из видов экономического анализа различен по содержанию, организации и методике его проведения. В практической деятельности используют одновременно несколько видов анализа, представляющих единую систему принятия эффективных управленческих решений.

При изучении сущности метода экономического анализа необходимо усвоить, что под методом экономического анализа понимают системное комплексное изучение, выявление, измерение и обобщение влияния факторов на результаты деятельности организации путем обработки системы показателей специальными приемами. Он состоит из ряда последовательно осуществляемых действий: наблюдение за объектом, расчет абсолютных и относительных показателей, приведение их в сопоставимый вид; систематизация, группировка и детализация факторов, изучение их влияния на результативные показатели; обобщение -- построение итоговых и прогнозных таблиц, подготовка выводов и рекомендаций для принятия управленческих решений.

Характерные черты метода: необходимость постоянных сравнений; необходимость изучения внутренних противоречий, положительных и отрицательных сторон каждого явления, каждого процесса; системность и комплексность проведения экономического анализа, изучение хозяйственной деятельности предприятий должны проводиться с учетом всех взаимосвязей и взаимозависимостей; установление причинно-следственных связей, т.е. выявление причин изменений экономических показателей и прогноз возможных тенденций; определение количественного влияния факторов на результативные показатели деятельности, расчет экономических потерь и резервов предприятия.

Фактор - причина, воздействующая на данный показатель. Классификация позволяет глубже разобраться в причинах изменения исследуемых явлений, точнее оценить место и роль каждого фактора в формировании величины результативных показателей.

С точки зрения воздействия на результаты финансово-хозяйственной деятельности факторы делят на основные и второстепенные (к основным относят факторы, которые оказывают решающее (первостепенное) воздействие на результативный показатель). Один и тот же фактор в зависимости от обстоятельств может быть и основным, и второстепенным.

Создать факторную систему -- значит представить экономическое явление в виде алгебраической суммы, частного или произведения нескольких функционально-зависимых факторов, т.е. составить формулы с определенной последовательностью показателей.

Усваивая сущность методики проведения комплексного экономического анализа, прежде всего, следует отметить, что методика представляет собой совокупность аналитических способов и правил исследования экономики предприятия, определенным образом подчиненных достижению цели анализа. Методика экономического анализа включает последовательность, периодичность и сроки проведения аналитического исследования; источники информации; приемы анализа; порядок оформления результатов анализа.

В теории и практике хозяйственной деятельности выделяют общую и частные методики. Общая методика - система исследования, которую одинаково используют при изучении различных объектов экономического анализа в различных отраслях экономики. Частные методики конкретизируют общую относительно определенных отраслей и видов деятельности.

Особое значение в экономическом анализе имеет комплексная методика. Методика комплексного экономического анализа означает, что в результате комплексного исследования должна быть получена обобщающая оценка исследуемого объекта со всех сторон его деятельности.

Подходы к выбору методики комплексного анализа:

1. Методика А.Д. Шеремета основана на англо-американской методологии бухгалтерского учета, подразумевающей его деление на управленческий и финансовый учет. Этот подход предполагает расширение схемы традиционного анализа хозяйственной деятельности, используемой в годы командно-административного управления со стороны государства, включение в нее отдельных элементов относительно новых видов деятельности или объектов анализа, таких, как бизнес-планирование, маркетинг, финансовые активы, капитал и т.д.

2. Методика комплексного анализа деятельности предприятия, предложенная В.В. Ковалевым, основана на двух принципах: каждое предприятие рассматривают как самостоятельный имущественный комплекс, который может быть охарактеризован с позиции имеющегося у него экономического потенциала (совокупность ресурсов и обязательств, отраженных в бухгалтерской отчетности); финансово-хозяйственная деятельность понимается как деятельность предприятия, направленная на достижение иерархически упорядоченной системы целей, сформулированных руководителями. Доминирующий критерий -- повышение экономической эффективности, рассматриваемый и в экономическом и в социальном аспектах.

Выделяют методику SWОТ-анализа, применяемую для комплексной оценки деятельности фирмы. Она раскрывает содержание стратегического экономического анализа и переводится как (Strengths) достоинство, (Weaknesses) недостаток, (Opportunities) возможность, (Threats) угроза.

SWOT-анализ включает системное исследование внешних и внутренних условий бизнес-среды организаций, выявление сильных и слабых сторон относительно конкурентов.

Методика комплексного анализа должна включать три основных этапа.

Этап 1. Выделение основных (главных, приоритетных) вопросов деятельности предприятия. Для предприятий торговли наиболее важными вопросами являются те, которые связаны с системой поставок и сбыта товаров.

Этап 2. Разработка системы показателей, наилучшим образом характеризующей различные функции и подсистемы предприятия, а также критерии оценки и пороговые значения показателей.

Этап 3. Выявление взаимосвязи между показателями, факторный анализ, в логической последовательности формулировка выводов, разработка предложений и вариантов их реализации.

Что касается методических приемов экономического анализа, то существует различная классификация методов и приемов, зависящая от исследуемых признаков.

Выделяют неформализованные и формализованные методы.

Неформализованные методы основаны на отражении аналитических процедур на логическом уровне, а не на строгих аналитических зависимостях. К ним относят: разработку системы показателей, метод сравнений, построение аналитических таблиц, прием детализации, метод экспертных оценок, методы ситуационного анализа и прогнозирования.

Формализованные методы позволяют представить показатели в строгой зависимости (преимущественно математической). Среди них выделяют: классические методы экономического анализа (балансовый способ, методы детерминированного факторного анализа, цепных подстановок, абсолютных и относительных разниц, интегральный и логарифмический методы); традиционные методы экономической статистики (метод средних величин, метод группировок, индексный метод); математико-статистические методы изучения связей (корреляционный, регрессионный, дисперсионный, кластерный анализ); методы финансовых вычислений; методы теории принятия решений (метод построения дерева решений, линейное программирование и анализ чувствительности).

Из статистических методов наибольшую востребованность в экономическом анализе имеют способы детерминированного факторного анализа: индексный, цепной подстановки, исчисления абсолютных и относительных разниц, а также отдельно выделяют интегральный метод, метод корреляционно-регрессионного анализа и логарифмирования.

Основу способов детерминированного факторного анализа составляет метод элимирования.

Элимировать -- значит устранить, отклонить, исключить воздействие всех факторов на величину результативного показателя, кроме одного. Этот метод исходит из того, что все факторы изменяются независимо друг от друга: сначала изменяется один, а все другие остаются без изменений, потом изменяются два, затем три и т.д. фактора при неизменности остальных.

Так, способ цепной подстановка позволяет определить влияние отдельных факторов на изменение величины результативного показателя путем постепенной замены базисной величины каждого факторного показателя в объеме результативного показателя на фактическую в отчетном периоде.

Индексный метод основан на относительных показателях, отражающих уровень значения конкретного показателя отчетного периода по сравнению с базисным периодом.

Интегральный метод имеет преимущества, заключающиеся в получении более точных результатов расчета влияния факторов по сравнению с другими методами и исключении неоднородной оценки влияния факторов. Это является следствием того, что результаты расчетов не зависят от местоположения факторов в модели, а дополнительный прирост результативного показателя, который образовался от взаимодействия факторов, раскладывается между ними пропорционально изолированному их воздействию на результативный показатель.

Метод корреляционно-регрессионного анализа позволяет определить изменение результативного показателя под воздействием одного или нескольких факторов, т.е. определить, на сколько единиц изменяется величина результативного показателя при изменении факторного на единицу, а также позволяет установить относительную степень зависимости результативного показателя от каждого фактора.

Традиционные методы экономического анализа -- способ сравнения, балансовый прием, анализ тенденций, графический, метод группировки, относительных и средних величин.

Например, способ сравнения применяют в случаях:

1) сравнения фактических данных текущего периода с данными предыдущих периодов. Это дает возможность выявить направление, динамику и темпы развития предприятия, оценить и спрогнозировать тенденцию дальнейших изменений;

2) сравнения фактических данных с плановыми, что позволяет проконтролировать выполнение плановых заданий, которые в условиях рынка предприятием разрабатываются исходя из заключенных договоров и контрактов, спроса, предложения и степени конкуренции, сложившейся на рынке;

З) сравнения фактических данных с данными других предприятий в целях определения рейтинга и разработки стратегии дальнейшего развития. С помощью таких сравнений появляется возможность оценки конкурентоспособности и имиджа предприятия, выявления слабых и сильных сторон его деятельности;

4) сопоставления различных вариантов управленческих решений в целях выбора наиболее оптимального из них для обеспечения экономической и финансовой устойчивости предприятия.

Балансовый метод анализа получил название в результате выведения равенства двух итогов бухгалтерского баланса. Устанавливаемое балансовым методом равенство итогов показывает, что в анализе учтены все взаимодействующие факторы и отражающие их экономические показатели и что связь между ними представлена правильно. Балансовый прием обеспечивает возможность изменения влияния на результативный показатель тесно связанных с ним факторов, при этом обобщающий показатель представляет собой алгебраическую сумму частных факторов.

Практическое применение различных методов и приемов экономического анализа рассматривается при изучении результатов, затрат и ресурсов торгового предприятия.

2. Деловые игры

Одним из наиболее перспективных методов обучения в области подготовки и принятия решений по сложным вопросам является разработка и проведение деловых игр. Деловую игру можно определить как имитацию управленческой или организационной деятельности компании или организации в учебных, практических и исследовательских целях, выполняемую на модели объекта.

При условии достаточного соответствия реальным условиям, сравнительно небольших затрат и высокой скорости проведения деловые игры являются весьма эффективным методическим средством обучения принятию решений в конкретной управленческой практике

Деловые игры характеризуются следующими основными признаками:

- наличием участников игры (обучающихся), задачами которых являются анализ обстановки и принятие решений в соответствии с назначенной каждому должностью;

- наличием руководителя игры, задачами которого являются выдача информации об обстановке, анализ решений участников игры и корректировка их;

- созданием определенной обстановки, в условиях которой обучающимся необходимо анализировать возникающие ситуации и принимать решения;

- обязательным наличием неопределенности обстановки, а в ряде случаев и конфликтной ситуации;

- невозможностью полной формализации ситуации;

- динамичностью изменения обстановки и наличием обратной связи между решениями участников игры в предыдущие моменты времени и их решениями в связи с изменением обстановки в последующие моменты времени.

Участники игры в соответствии с целью действий на основе правил ее проведения и данных обстановки формируют свои частные модели игры. Эти модели включают формализованную и неформализованную части. Совокупность частных моделей участников в модели руководителя образуют общую игровую модель, которая также включает в себя формализованную и неформализованную части.

Деловая игра включает: модель принятия решений в рассматриваемой организации, модель взаимодействия людей, находящихся в условиях функционирования конкретных систем и преследующих определенные цели, метод исследования сложных систем, метод обучения и проверки уровня компетентности.

Основные элементы деловых игр: участники деловой игры, комплекс правил, определяющий взаимодействие людей в процессе игры и соответствующий соотношениям в моделируемых системах; информационная база игры, т.е. исходные данные, характеризующие состояние моделируемых процессов.

План подготовки и проведения игры включает следующие пункты: разработка проспекта игры; разработка сценария игры; разработка математического обеспечения игры; составление методических материалов по проведению игры; разработка задания на игру; проведение игры; подведение итогов; подготовка материалов для анализа игры.

Проспект деловой игры является первичным документом и содержит: название игры и ее общие учебные цели; характеристику исходной обстановки с указанием состава и состояния исследуемых систем (или их элементов), поведение которых будет составлять существо данной игры; характеристику ситуации и динамику ее изменения с обязательным уточнением элемента, неопределенности и конфликта; перечень основных расчетов, которые необходимо будет производить участниками деловой игры; методику использования ЭВМ и оргтехники участниками деловой игры и аппаратом руководства; состав участников и их роли;

последовательность и сроки разработки материалов игры.

Сценарий деловой игры является основным документом для ее проведения. После составления сценария разрабатываются задания, алгоритмы и программы на деловую игру, а также другие материалы, представляющие собой методическое обеспечение игры. Последней частью разработки являются рекомендации о месте проведения игры, необходимом оборудовании и материальном обеспечении.

Игра заканчивается подготовкой и формулировкой заключительных решений ее участников. Завершает игру анализ. Материалы подбираются в период подготовки игры, ее проведения и после окончания.

Деловая игра

«Выбор стратегии развития предприятия на основе экспресс-анализа его хозяйственной деятельности».

К началу деловой игры разрабатываются наглядные материалы, в качестве которых рекомендуется: распределение времени и функций участников по этапам деловой игры; методика анализа хозяйственной деятельности и вопросники для экспресс-анализа и фундаментального анализа; сводная таблица показателей результативности деятельности предприятия; содержание характеристики проблем;

форма протокола заседания директоров; анкета оценки деловой игры.

Группа участников разбивается на несколько малых групп (команд) по 3--5 человек.

Задача команды - охарактеризовать каждую проблему так, чтобы можно было наметить и предложить типовые и совместные пути ее решения. После того как составлена и описана характеристика проблемы, команда приступает к обсуждению путей ее решения. Поиск таких решений следует вести по двум направлениям:

* что можно сделать для решения проблемы силами самого предприятия?

* какие меры следует предпринять вне организации?

Мероприятия по решению проблемы могут предлагаться в различных сферах деятельности предприятия и в различных областях выполняемых функций по управлению. Выработанные командой пути решения проблемы должны быть зафиксированы письменно в протоколе.

После того как команды найдут пути решения проблемы, сообщения обсуждаются руководителями (директорами предприятий). Каждый руководитель может внести поправки и дополнения как в характеристику проблемы, так и в предлагаемые пути ее решения. Затем все руководители команд (директора предприятий) письменно оценивают поочередно все предложенные представителями команд пути решения проблем по 10-балльной шкале по трем показателям:

1) реализуемость (т.е. насколько данный путь может быть реализован):

О -- данный путь не реален,

5 -- путь может быть реализован частично,

10 -- путь может быть полностью реализован;

2) эффективность (т.е. в какой степени данный путь может способствовать решению проблемы):

О -- путь ничего не дает для решения проблемы,

10 -- путь дает полное решение проблемы;

3) затраты (с какими затратами усилий и средств данный путь связан):

О -- практически не связан с затратами средств и усилий,

5 -- с умеренными затратами,

8 -- с большими, но приемлемыми затратами,

10 -- с неприемлемыми затратами.

Деловая игра

“Финансовые результаты торговой организации и методы их анализа»

Деловую игру проводят на основании знаний, полученных на лекционных и практических занятиях по дисциплинам «Экономическая теория», «Экономика предприятия», «Бухгалтерский учет», «Маркетинг», «Финансы» и другим, где рассматривались вопросы ценовой политики, рынков сбыта, объемов продаж, прибыли и рентабельности.

Цель занятия:

* закрепить знания студента о формировании и использовании чистой прибыли; влиянии факторов на ее состав и структуру; методах проведения факторного анализа прибыли от продажи; причинах возникновения прочих расходов и доходов, взаимосвязи финансовых результатов и финансового состояния организации;

* способствовать формированию практических навыков и умений, направленных на обоснование управленческих решений по повышению уровня доходности и рентабельности организации;

* научить экономически грамотно излагать мысли, правильно делать выводы по результатам расчетов, отстаивать свои позиции и взгляды на определенные экономические процессы и явления;

* показать роль руководителя, бухгалтера, экономиста, финансиста в проведении анализа и принятии управленческих решений по повышению финансово-экономических результатов и конкурентоспособности организации.

Этапы игрового комплекса:

1. Организационный (5 мин). Преподаватель отмечает отсутствующих, проверяет подготовленность к занятиям, сообщает тему и цель занятия, излагает сценарий и критерии оценки знаний студентов.

Между студентами распределяют роли (выбор ролей специалистов двух-трех компаний по желанию студентов). Преподаватель раздает задания, аналитические материалы и знакомит с методическими указаниями.

2. Практическая работа. Все участники игры делают расчеты а соответствии с заданиями самостоятельно. Задания предполагают решение, используя статистические методы расчета количественного влияния факторов и маржинальный анализ, по годовой бухгалтерской отчетности (форма №1 «Бухгалтерский баланс» и приложений к нему, №2 «Отчет о прибылях и убытках», № П1 «Сведения о производстве и отгрузке товаров и услуг», № П3 «Сведения о финансовом состоянии предприятия»). В процессе игры определяют тенденцию изменения показателей, количественное влияние факторов на результаты, устанавливают причины изменений, фиксируют выводы, разрабатывают приоритетные направления по наращиванию прибыли и повышению показателей рентабельности.

Преподаватель контролирует последовательность выполнения заданий и время на решение практических ситуаций, методически их направляет и указывает на логическое мышление.

3. Заключительный. Расчеты и выводы предоставляют преподавателю, обсуждают результаты решения практических ситуаций и проведение деловой игры. Преподаватель отмечает лучшие ответы, корректирует их и указывает на недостатки в анализе и принятии управленческих решений.

Регламент на выполнение заданий. Задания выполняются 20-25 мин. Результаты анализа докладывает исполнитель, избираемый группой. Обсуждение результатов по всем заданиям --50 мин. Обобщение результатов деловой игры преподавателем --5 мин.

Участники деловой игры:

арбитр (преподаватель);

эксперты (3 чел.).

Торговая организация:

директор фирмы (1 чел.);

главный бухгалтер (2 чел.);

налоговый инспектор(1 чел.);

главный финансист (2 чел.);

финансовый менеджер по продажам (2 чел.);

экономический отдел (2 чел).

Сценарий:

Форма проведения игры -- закрытое производственное совещание с элементами метода «мозгового штурма». Тема совещания: «Разработка направлений повышения прибыли в условиях усиления конкуренции».

Совещание начинает директор организации. Он формулирует цель и задачи, которые необходимо решить входе совещания. Далее в зависимости от приоритетов руководитель компании предоставляет слово своим главным специалистам, в ходе выступления предложения оценивают все специалисты, задают вопросы, рассматривают различные варианты выхода из сложившейся ситуации, определяют различные предпринимательские риски.

Директор должен предоставить слово всем участникам игры, которые отвечают за свою сферу деятельности, предлагают стратегические решения, аналитически обосновывают их, прогнозируют тенденцию изменения показателей на краткосрочную, а если возможно, то и на долгосрочную перспективу.

В ходе производственного совещания участники игры имеют право выступать повторно, если не согласны с другими предложениями, квалифицированно аргументируя свои.

Эксперты оценивают предложения участников игры в баллах (10-балльная система), правильность решения практической ситуации, умение вести деловой спор, отмечают достоинства, недостатки и упущения в работе.

В конце занятия директор фирмы знакомит участников производственного совещания с разработанными мероприятиями и подводит итоги собрания на основе учета высказанных рекомендаций. В процессе игры он должен показать профессиональную этику, уметь вести производственное совещание, обобщать результаты и принимать грамотные управленческие решения.

Преподаватель контролирует игровой режим, фиксирует результаты игры, проверяет правильность расчетов, подводит итоги, организует обсуждение деловой игры, отмечает наиболее грамотные решения, активность и качество работы участников игры.

Методической основой служат лекции, практические занятия и рекомендуемая литература по данной теме:

Задания для торговой организации

Задание 1. По результатам факторного анализа прибыли от продажи товаров установить направление и степень влияния каждого фактора, разработать направления увеличения доходности фирмы.

Исполнитель финансовый менеджер по продажам.

Задание 2. По данным формы №2 «Отчет о прибылях и убытках» конкретной организации оценить состав и структуру нераспределенной прибыли, установить причины изменений и их целесообразность с точки зрения влияния на финансовое состояние организации.

Исполнители главный бухгалтер и налоговый инспектор.

Задание З. По данным формы №2 «Отчет о прибылях и убытках» конкретной организации рассчитать и проанализировать показатели рентабельности.

Исполнитель -- экономист.

Задание 4. Дать комплексную оценку финансовым результатам организации в динамике лет, по тенденциям изменений определить прогнозные значения показателей и приоритетные направления повышения доходности предприятия.

Исполнитель -- главный финансист.

3. Глоссарий

Анализ - способ познания явлений и предметов, базирующийся на расчленении целого на составные части (анализ) и последующем соединении различных элементов объекта исследования в единое целое (синтез) с целью всестороннего изучения их во всем многообразии связей и зависимостей.

Анализ диагностический - имеет целью выявление конкретных причин отклонений в деятельности предприятия от нормальных или запланированных процессов исходя из признаков, типичных именно для нарушений такого рода. Это анализ, используемый обычно в ходе оперативного управления торговой деятельностью, позволяет быстро внести необходимые коррективы без привлечения дополнительных ресурсов.

Анализ конкретно-экономический - это по преимуществу количественный анализ, выраженный в конкретных расчетах, формулах (опять-таки в неразрывной связи с качественной характеристикой экономических явлений).

Анализ корреляционно-регрессионный - классический метод стохастического моделирования хозяйственной деятельности, изучающий взаимосвязи показателей хозяйственной деятельности, когда зависимость между ними не является строго функциональной и искажена влиянием посторонних, случайных факторов.

Анализ маржинальный - изучение эффективности текущей торгово-хозяйственной деятельности и оценку перспектив ее развития исходя из причинно-следственной взаимосвязи объема товарооборота предприятия, величины прибыли и издержек обращения (затрат) при условии их деления на постоянные (не зависящие от товарооборота) и переменные (связанные с динамикой оборота)издержки.

Анализ оперативный - система повседневного изучения выполнения плановых заданий с целью быстрого вмешательства в необходимых случаях в процесс производственно-хозяйственной деятельности для обеспечения непрерывного и эффективного функционирования хозяйственного комплекса.

Анализ отклонений (дисперсионный анализ) - анализ и исследование причин отклонений фактических затрат от нормативных. Отклонение считается благоприятным, если величина фактических затрат меньше величины нормативных затрат; оно неблагоприятно, если фактические затраты превышают величину нормативных затрат. Неблагоприятные отклонения нуждаются в дальнейшем исследовании причин своего возникновения.

Анализ перспективный - анализ результатов хозяйственной деятельности с целью определения их возможных значений в будущем.

Анализ соотношения «затраты - объем производства - прибыль» - метод анализа, с помощью которого исследуется характер изменения прибылей и затрат в зависимости от изменения объема производства. Он направлен на изучение влияния на прибыль изменений, происходящих в таких факторах, как переменные затраты, постоянные затраты, продажные цены, объем производства и структура продаж.

Анализ сравнительный - сопоставление численных значений показателей анализируемого объекта со значениями базового периода (с другими периодами), с показателями других аналогичных объектов, с нормативным уровнем.

Анализ текущий - система периодического, всестороннего изучения результатов хозяйственной деятельности для объективной оценки выполнения бизнес-планов и достигнутой эффективности деятельности, комплексного выявления внутрипроизводственных резервов мобилизации их для повышения эффективности хозяйствования в последующие периоды.

Анализ факторный - постепенный переход от исходной факторной модели (результативный показатель) к конечной факторной модели (или наоборот), раскрытие полного набора количественно измеримых факторов, оказывающих влияние на изменение результативного показателя. Рассчитывается конкретная степень влияния каждого фактора на изменение величины этого показателя.

Анализ экономической - его сущность является информационно-аналитическое обеспечение принимаемых управленческих решений, а его содержание заключается в использовании научных методов для обоснования решений.

Анализ экономический как наука - представляет собой систему специальных знаний о методах и приемах исследования, применяемых для обработки и анализа экономической информации о деятельности организаций (предприятий).

Анализ экономический как практика - есть вид управленческой деятельности, предшествующий принятию управленческих решений и сводящийся к обоснованию этих решений на базе имеющейся информации.

Аналитическое обеспечение принимаемых решений - одна из функций, которая отличает экономический анализ от других функциональных экономических наук

Аудит - предпринимательская деятельность аудиторов (аудиторских организаций) по осуществлению независимых проверок бухгалтерской отчетности, платежно-расчетной документации, налоговых деклараций и других финансовых обязательств и требований экономических субъектов с целью установления достоверности их бухгалтерской отчетности и соответствия совершенных ими финансовых и хозяйственных операций нормативным актам, действующим в Российской Федерации.

Балансовые задачи (методы) - анализ структуры, пропорций, соотношений (например, анализ финансового положения по данным бухгалтерского баланса; анализ денежных потоков, анализ баланса материальных ресурсов).

Диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия -установление и изучение признаков, измерение основных характеристик, отражающих состояние экономики и финансов хозяйствующего субъекта, для предсказания возможных отклонений от устойчивых, средних, стандартных значений и предотвращения нарушений нормального режима работы.

Инфляция - (в переводе с латинского - вздутие) - означает обесценение денег, и единственным способом сохранения реальной величины денежных ресурсов, капитала и доходов в условиях инфляции является индексация цен.

Информационное обеспечение - процесс удовлетворения потребностей конкретных пользователей в информации, основанной на применении специальных методов и средств ее получения, обработки, накопления и выдачи в удобном для использования виде.

Информационные технологии - комплекс методов переработки исходных данных в надежную и оперативную информацию механизма принятия решений с помощью аппаратных и программных средств для достижения оптимальных рыночных параметров объекта управления.

Информация экономическая - совокупность сведений, характеризующих экономическую сторону деятельности предприятия и являющихся объектом хранения, передачи и преобразования.

Количественные показатели - показатели, характеризующие общий объем и масштабы торговой деятельности.

Качественные показатели - показатели, характеризующие результативность работы предприятия и степень эффективности использования материальных, трудовых, финансовых ресурсов.

Маржинальная прибыль - разность между объемом продаж и переменными результатами на производство и реализацию товара или услуги; также называется маржинальным доходом. Представляет собой сумму денежных средств, необходимых для покрытия постоянных затрат и образования прибыли.

Метод цепных подстановок - метод, который используется для исчисления влияния отдельных факторов на соответствующий совокупный показатель или функцию путем последовательной подстановки фактического значения анализируемого фактора при сохранении остальных факторов на прежнем (плановом) уровне.

Метод экономического анализа - способы, приемы исследования, подход к изучению объекта.

Методика экономического анализа - совокупность способов, приемов и правил рационального выполнения конкретной хозяйственной задачи, поставленной перед экономическим анализом.

Методология экономического анализа - совокупность методов, применяемых в данной науке.

Методы экстраполяции - методы, основанные на прогнозировании поведения или развития объекта в будущем по тенденциям (трендам) его поведения в прошлом.

Мониторинг - непрерывное комплексное наблюдение за объектами, измерение параметров и анализа их функционирования.

Общая финансовая смета - план хозяйственной деятельности, включающий в себя выраженные в стоимостных показателях активы, пассивы, доходы и расходы в связи с выполнением намеченных планов. Содержит ряд прогнозных или перспективных финансовых отчетов.

Объект экономического анализа - хозяйственная деятельность предприятий как совокупность производственных отношений, рассматриваемая во взаимодействии с технической стороной производства, с социальными и природными условиями.

Отчетность бухгалтерская - единая система показателей, отражающих имущественное и финансовое положение экономического субъекта и результаты его хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по результатам отчетного периода и по состоянию на отчетную дату по установленным формам.

Предметы экономического анализа - хозяйственные процессы предприятий, социально-экономическая эффективность и конечные финансовые результаты их деятельности, складывающиеся под воздействием объективных и субъективных факторов, получающие отражение через системы экономической информации.

Резервы - измеримые, еще неиспользованные возможности развития и совершенствования основной или других видов деятельности относительно уже достигнутого уровня.

Экономическая сущность резервов заключается в обеспечении более эффективного развития субъекта хозяйствования в конкурентной среде.

Система показателей, используемых в планово-аналитической работе предприятия - комплекс взаимосвязанных экономических и информационных параметров, а также необходимые их расчеты.

Системный подход - методология исследования объектов как систем, состоящих из двух компонентов:

1) внешнее окружение, включающее вход и выход системы, связь с внешней средой и обратную связь;

2) внутренняя структура - совокупность взаимосвязанных компонентов, обеспечивающих процесс воздействия субъекта управления на объект и достижение целей системы.

Тенденция - выявленные в результате анализа, наблюдаемые устойчивые соотношения, свойства, признаки, присущие системе; сложившаяся направленность процессов.

Тренд - направленность изменения показателей, определяемая путем обработки отчетных статистических данных и установление на этой основе тенденций их изменения.

Учет затрат по центрам ответственности - сбор, обобщение и изложение финансовой информации о различных центрах ответственности за принятие решений (центров решений), имеющихся в организации.

Факторы в экономическом анализе - наиболее существенные причины, вызывающие положительные или отрицательные изменения в состоянии исследуемого явления или объекта и в показателях, их отражающих.

Функция в анализе и прогнозировании - результативный признак, прогнозная величина, рассчитанная по уравнению регрессии.

Центр затрат - структурное подразделение организации, руководитель которого несет ответственность только за расходование средств. Центр затрат не может влиять на уровень продаж и образование доходов.

Центр инвестиций - центр ответственности в структуре организации, обладающий влиянием на уровень доходов, расходов и фондов капиталовложений. Является центром прибыли, показатели которого оцениваются на основе прибыли, полученной на инвестированный капитал.

Центр ответственности - структурная единица организации, обладающая влиянием на уровень расходов, доходов и фондов капиталовложений. Для целей бухгалтерского учета классифицируются как центры затрат, центры доходов, центры прибыли, центры инвестиций, в зависимости от характера ответственности каждого из них.

Цель анализа финансовой отчетности - оценка прошлой деятельности по данным отчета и положения на момент анализа, а также оценка будущего потенциала предприятия, т.е. прогноз дальнейшего развития предприятия.

Экономико-математическое моделирование работы предприятия - это процесс, основанный на анализе деятельности предприятия и, в свою очередь, обогащающий этот анализ результатами и выводами, полученными после решения соответствующих задач.

экономический финансовый деловой игра

Список литературы

Основная литература

1. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебник/Под ред. проф. В.Я. Позднякова. М.: ИНФРА-М, 2008. - 617 с.

2. Баканов М.И. Экономический анализ в торговле. - М.: Финансы и статистика, 2004.

3. Басовский Л.Е. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учеб. пособие. М.: ИНФРА-М, 2005. - 365 с.

4. Бердникова Т.Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учеб. пособие. М.: ИНФРА-М, 2001. - 215 с.

5. Гинзбург А. И. Экономический анализ. Предмет и методы. Моделирование ситуаций. Оценка управленческих решений. СПб.: Питер, 2003. - 471 с.

6. Ковалев В.В., Волков О.Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник. М.: ПБОЮЛ, 2000.

7. Кравченко Л.И. Анализ хозяйственной деятельности в торговле. Минск: Вышэйшая школа, 2007. - 430 с.

8. Пястолов С.М. Экономический анализ деятельности предприятия. М.: Акад. Проект, 2002. - 572 с.

9. Савицкая Г.В. Экономический анализ. М.: Новое знание, 2004. - 640с.

10. Скамай Л.Г. Экономический анализ деятельности предприятия. М.: ИНФРА-М, 2004. - 295 с.

11. Тарасова В.В Товарооборот предприятия торговли: анализ и планирование. Екатеринбург: УрГЭУ, 2005.-100 с.

12. Титов В.И. Анализ и диагностика финансово - хозяйственной деятельности предприятия. М.: Дашков и К, 2005. - 349 с.

13. Чернов В.А. Экономический анализ: торговля, общественное питание, туристический бизнес. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2003. - 686 с.

14. Шеремет А.Д. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебник. М.: ИНФРА-М, 2008. - 367 с.

15. Шеремет А.Д. Теория экономического анализа. М.: ИНФРА-М, 2002. - 333 с.

16. Экономический анализ в торговле / Под ред. М.И Баканова. М.: Финансы и статистика, 2004. - 397 с.

17. Экономика предприятий торговли и общественного питания: Учеб. пособие/кол. авторов; под ред. Т.И. Николаевой и Н.Р. Егоровой. М.: КНОРУС, 2008.-400 с.

Дополнительная литература

1. Абрютина М. С. Экономический анализ хозяйственной деятельности предприятия. М.: Дело и Сервис, 2000. - 507 с.

2. Анализ хозяйственной деятельности предприятия / Под ред. Л. Л. Ермолович. Минск: Интер-прессервис; Экоперспектива, 2001. - 571 с.

3. Басовский Л.Е. Экономический анализ: Учеб. пособие. М.: ИНФРА-М, 2003. - 221 с.

4. Берман Б., Эванс Дж. Розничная торговля. Стратегический подход. М.: Вильямс, 2003. - 1181 с.

5. Бланк И.А. Управление прибылью. Киев: Ника-центр. Эльга, 2002. - 752 с.

6. Бороненкова С.А. Экономический анализ в управлении предприятием: Учеб. пособие. М.: Финансы и статистика, 2003. - 220 с.

7. Браун Марк Грэм. Сбалансированная система показателей. М.: Альпина бизнес букс, 2005.

8. Волков М.М. Проектный анализ. Продвинутый курс: Учебник. М.: ИНФРА-М, 2004. - 494 с.

9. Гинзбург А.И. Экономический анализ: Учеб. пособие. СПб.: Питер, 2004. - 175 с.

10. Давидовская И. Л. Доходы и расходы организации: операционные, внереализационные, чрезвычайные. М.: МЦФЭР, 2001. - 271 с.

11. Дайле А. Практика контроллинга. М.: Финансы и статистика, 2001. - 335 с.

12. Иззука Т.Б. Анализ издержек обращения и финансовых результатов в торговых предприятиях потребительской кооперации. М.: Изд-во Моск. ун-та потребительской кооперации, 2002. - 23 с.

13. Когденко В.Г. Экономический анализ. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2006.- 390 с.

14.Когденко В.Г. Методология и методика экономического анализа в системе управления коммерческой организацией. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2008. - 543 с.

15. Кодацкий В.П. Прибыль. М.: Финансы и статистика, 2002. - 128 с.

16. Лебедева С.Н. Экономика торгового предприятия: Учеб. пособие. Минск: Новое знание, 2002. - 239 с.

17. Любушин Н.П. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2001. - 471 с.

18. Максютов А.А. Экономический анализ. М.: ЮНИТИ-ДАНА; Единство, 2005. - 543 с.

19. Маркарьян Э.А. Экономический анализ хозяйственной деятельности. Ростов н/Д: Феникс, 2005. - 554 с.

20. Методика анализа показателей эффективности производства. Ростов н/Д.: МарТ, 2001. - 206 с.

21. Мицкевич А. Управление затратами и прибылью. М.: ОЛМА-ПРЕСС Инвест: Институт экономических стратегий, 2003. - 192 с.

22. Попова Л.В. Современный управленческий анализ. Теория и практика контроллинга. М.: Дело и Сервис, 2006. - 271 с.

23. Попова Т.Д. Внутренний контроль и аудит издержек. Ростов н/Д: Феникс, 2005. - 218 с.

24. Прыкин Б.В. Экономический анализ предприятия. М.: ЮНИТИ-ДАНА,2000.- 360 с.

25. Прыкина Л.В. Экономический анализ предприятия. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2003. - 407 с.

26. Романова Л.Е. Анализ хозяйственной деятельности. М.: ЮРАЙТ, 2003. - 220 с.

27. Савицкая Г.В. Методика комплексного анализа хозяйственной деятельности предприятия. М.: ИНФРА-М, 2001.-212 с.

28. Селезнева Н.Н., Ионова А.Ф. Финансовый анализ: Учеб. пособие. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2001.-322 с.

29. Сивкова А.И., Фрадкина Е.К. Практикум по финансово - хозяйственной деятльности: Учеб. пособие. Ростов н/Д.: Феникс, 2001.-287 с.

30. Хамидулина Г.Р. Издержки обращения: учет, анализ, контроль. М.: «Экзамен», 2004.-316 с.

31. Хамидулина Г.Р. Управление затратами: планирование, учет, контроль, анализ. М.: «Экзамен», 2004.-340 с.

32. Чернов В.А. Управленческий учет и анализ коммерческой деятельности / Под ред. проф. М.И Баканова. М.: Финансы и статистика, 2001.-352 с.

33. Шадрина Г.В. Комплексный экономический анализ организации. М.: Академический проект; Фонд «Мир», 2005. - 287 с.

34. Экономический анализ: ситуации, тесты, примеры, задачи, выбор оптимальных решений, финансовое прогнозирование / Под ред. М.И. Баканова, А.Д. Шеремета. М.: Финансы и статистика, 2001. - 654 с.

35. Экономический анализ / Под ред. Л. Т. Гиляровской. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2002. - 615 с.

36. Экономический анализ. Основы теории. Комплексный анализ хозяйственной деятельности организации / Под ред. В.И. Войтоловского, А.П. Калининой. М.: Высшее образование, 2005. - 509 с.

37. Ярин Г.А. Анализ хозяйственной деятельности. Екатеринбург: Изд-во УрГЭУ, 2004. - 184 с.

Размещено на Allbest.ru

...