Аренда и лизинг основных средств

Размещено на http://www.allbest.ru/

ВСЕРОССИЙСКИЙ ЗАОЧНЫЙ ФИНАНСОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ ИНСТИТУТ

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

по дисциплине:

Экономика фирмы

на тему:

Аренда и лизинг основных средств

Студент: Горячева Е.В.

Преподаватель: Новичкова О.В.

Пенза - 2010Введение

Преобразование под воздействием научно-технического прогресса сферы производства и обращения, глубокие изменения экономических условий хозяйствования вызывают необходимость поиска и внедрения нетрадиционных для хозяйства нашей страны методов обновления материально-технической базы и модификации основных фондов субъектов различных форм собственности. Одним из таких методов является лизинг.

Широкое использование лизинга является одним из наиболее эффективных и перспективных инструментов обновления производственных фондов, расширения инвестиционных возможностей, рынков сбыта и повышения конкурентоспособности российских компаний.

Так же способом привлечения необходимых для осуществления предпринимательской и другой деятельности основных фондов является аренда.

С помощью аренды реализуются как интересы владельца относительно получения дохода из имеющихся у него производственных фондов, так и интересы арендатора, которого, не обременяя себя каждый раз приобретением необходимого оборудования, оборудование и тому подобное в собственность, имеет возможность эффективно использовать нанятое им имущество для осуществления своей уставной деятельности.

Одним из направлений повышения эффективности - использование имущества государственных предприятий и организаций в современных условиях есть передача его в аренду физическим и юридическому лицам.

1. Аренда основных фондов

Вообще, значение договора в жизни людей и в регулировании имущественных и личных неимущественных отношений между ними трудно переоценить. Применение договоров на протяжении уже нескольких тысяч лет объясняется помимо прочего тем, что речь идет о гибкой правовой форме, в которую могут облекаться различные по характеру общественные отношения. Основное назначение договора сводится к регулированию в рамках закона поведения людей путем указания на пределы их возможного и должного поведения, а равно последствия нарушения соответствующих требований.

Аренда - это имущественный наем, основанный на договоре о предоставлении имущества во временное пользование за определенную плату. В договоре аренды участвуют две стороны - арендодатель и арендатор. Арендодатель - собственник имущества, сдающий его в аренду. В качестве арендодателя могут выступать лица, уполномоченные законом или собственником сдавать имущество в аренду. Арендатор (наниматель) - лицо, получающее имущество в аренду и использующее его в своих целях в соответствии с назначением имущества или согласно условиям, закрепленным в договоре. Переданное в аренду имущество остается собственностью арендодателя, а произведенная продукция, доходы, материальные и другие ценности, улучшения арендованного имущества, не предусмотренные договором аренды, являются собственностью арендатора. Арендатор имеет право частично или полностью выкупить арендованное имущество, если ограничения или запрещения не предусмотрены законодательством. Если договор аренды заключен на срок более одного года или одной из сторон является юридическое лицо, то он должен быть заключен в письменной форме. Договор аренды недвижимого имущества подлежит государственной регистрации.

Цель договора аренды - обеспечить передачу имущества во временное пользование. В этом заинтересованы обе стороны договора. Арендатор, как правило, нуждается в имуществе временно либо не имеет возможности или желания приобрести его в собственность (например, следствии высокой продажной цены). Арендодателю же передаваемое в аренду имущество не нужно или он преследует цель извлечения прибыли из его передачи во временное пользование другому лицу. Отказываясь от права пользования вещью, арендодатель передает его арендатору на возмездной основе (за плату). Последний признак позволяет отличать аренду от безвозмездного пользования имуществом (ссуды).

Арендатору принадлежит право пользования арендованным имуществом. Это основное право арендатора, вытекающее из договора аренды. Соответственно договор аренды - одна из разновидности договоров по передаче имущества в пользование.

Предметом договора аренды является любая вещь, имеющая свойства телесности (то есть вещь имеющая какое - либо внешнее выражение) и непотребляемости, поскольку она не теряет своих натуральных свойств в процессе использования. Законодательством могут быть установлены виды имущества, сдача которых в аренду не допускается, поскольку аренда это элемент оборота вещей. Могут устанавливаться ограничения, в отношении вещей, свободных в обороте, но в зависимости от их принадлежности к определённым собственникам. Определённые ограничения также касаются имущества, находящегося в государственной собственности.

Все вещи, не подлежащие вышеперечисленным ограничениям, могут свободно сдаваться в аренду.

Что же касается особенностей сдачи в аренду земельных участков и других обособленных природных объектов, то законом могут быть установлены какие - либо особенности. Это вытекает, прежде всего, из невозобновляемости многих ресурсов, либо их ограниченности и даже уникальности. Поэтому необходимо специально предусматривать меры, направленные на их рациональное использование. В договоре аренды должны быть указаны данные, позволяющие чётко установить имущество, подлежащее передаче в аренду.

По общему правилу, предмет договора аренды является единственным его существенным условием (п. 3 ст. 607 ГК). При отсутствии в договоре данных об объекте, подлежащем передаче в аренду, это условие считается несогласованным, а сам договор - незаключенным. В отдельных видах договора аренды к существенным отнесены и иные условия, например, о цене при аренде зданий и сооружений (п. 1 ст. 654 ГК). При аренде отдельных видов имущества, особенно природных ресурсов, перечень существенных условий еще шире.

Различают следующие виды аренды:

по объектам договора:

· аренда оборудования;

· аренда транспортных средств (с экипажем и без экипажа);

· аренда зданий и сооружений; аренда предприятий;

· аренда земельных участков и других обособленных природных объектов;

по виду договора:

· договор аренды;

· договор проката;

· договор финансовой аренды (лизинг);

по признаку изменения права собственности:

· аренда без права выкупа имущества;

· аренда с правом выкупа имущества;

по признаку ограничения срока договора:

· аренда на ограниченный срок (но не выше установленного законом для данного вида аренды или имущества);

· аренда на неопределенный срок (по истечении предельного срока, установленного законом, договор прекращается);

по периоду договора:

· долгосрочная аренда (на период 5-20 лет);

· среднесрочная аренда (хайринг) (на период 1-5 лет);

· краткосрочная аренда (рентинг) (на период до одного года).

Арендная плата - плата за пользование имуществом, вносимая арендатором на условиях и в сроки, определенные в договоре аренды. Арендная плата включает амортизационные отчисления от стоимости арендованного имущества, размер которых определяется в договоре; средства, передаваемые арендатором арендодателю для ремонта объектов по истечении срока их аренды; часть прибыли (дохода), которая может быть получена от использования взятого в аренду имущества (арендный процент), на уровне, как правило, не ниже банковского процента. По согласованию сторон возможно использование и других составляющих арендной платы. Арендная плата может устанавливаться как за все арендуемое имущество, так и отдельно за каждую из его составных частей. Сроки и условия перечисления арендной платы определяются договором.

2. Сущность лизинга

Единого международного признанного понятия «лизинг» не существует. Это вызвано как сложным, неоднозначным содержанием, отражаемым данным термином, так и различиями в законодательстве, системе отчетности и налогообложения в разных странах.

Лизинг - разновидность аренды. Закон РФ «О лизинге» трактует его как вид инвестиционной деятельности по приобретению имущества и передаче его на основании договора юридическим и реже физическим лицам на установленный срок, за определенную плату и в соответствии с условиями, закрепленными договором, с правом выкупа имущества лизингополучателем.

Существует довольно много разновидностей лизинга, и в зависимости от того или иного вида в сделке могут участвовать от двух до четырех (или даже более) сторон. Лизинговая сделка представляет собой совокупность договоров, необходимых для реализации договора лизинга между лизингодателем, лизингополучателем и продавцом (поставщиком) предмета лизинга. Предметом лизинга могут быть любые непотребляемые вещи, в том числе предприятия и другие имущественные комплексы, здания, сооружения, оборудование, транспортные средства и другое движимое и недвижимое имущество, которое может использоваться для предпринимательской деятельности. Предметом лизинга не могут быть земельные участки и другие природные объекты, а также имущество, которое федеральными законами запрещено для свободного обращения или для которого установлен особый порядок обращения.

Обязательным участником лизинговой операции является лизингодатель, в качестве которого могут выступать либо предприятия - производители объекта лизинга (например, в тех ситуациях, когда на рынке товаров складывается неблагоприятная для них конъюнктура и в результате падает платежеспособный спрос на произведенную продукцию, при наличии в то же время потребности в ней), либо самостоятельные лизинговые фирмы, для которых соответствующая деятельность является основной уставной целью и которые обычно создаются при активном финансовом участии коммерческих банков, либо сами эти банки, поскольку лизинг имеет много общего с банковскими операциями.

Другим обязательным участником сделки является лизингополучатель, т.е. предприятие любой организационно-правовой формы собственности, нуждающееся в конкретном имуществе и испытывающее финансовые проблемы, препятствующие приобретению требуемого имущества на собственные или заемные средства.

Кроме этого, в сделке обычно участвует предприятие - производитель ценностей, выступающих объектом лизинга (но не лизингодатель), а также коммерческий банк, тоже не являющийся в данном случае лизингодателем, а лишь финансирующий операции последнего, например, лизинговой компании, которая для осуществления лизинга нуждается в кредитных ресурсах.

На рисунке 1. изображена общая схема лизинговой сделки и финансовых потоков.

Рис.1 Общая схема лизинговой сделки и финансовых потоков

В лизинговом контракте указываются данные о предмете лизинга, размере лизинговых платежей и порядке их внесения, продолжительности лизингового договора, правах и обязанностях сторон по окончании срока договора, правах и обязанностях сторон по продаже (поставке, транспортировке, приемке, монтажу, хранению и обслуживанию) лизингового имущества, условиях страхования, форс-мажорных обстоятельствах, возможности переуступки права пользования имуществом сторонней организации, условиях прекращения договора. При лизинге движимого имущества договор оформляется в письменной форме, при лизинге недвижимого имущества он подлежит регистрации в едином государственном реестре. Помимо того, при осуществлении лизинговой сделки оформляются следующие документы: договор купли-продажи лизингового имущества; протокол приемки, подтверждающий поставку объекта лизинговой сделки, его монтаж и ввод в эксплуатацию.

Лизингополучатель обязан в сроки, согласованные в договоре, вносить лизинговые платежи. В общем виде расчет суммы лизинговых платежей (ЛП) производится по формуле

ЛП = АО + ПК + KB +ДУ + НДС,

где АО - величина амортизационных отчислений, причитающихся лизингодателю в текущем году; ПК - плата за используемые лизингодателем кредитные ресурсы на приобретение имущества - объекта договора лизинга; KB - комиссионное вознаграждение лизингодателю за предоставление имущества по договору лизинга; ДУ - плата лизингодателю за дополнительные услуги, предоставленные лизингополучателю в соответствии с договором лизинга; НДС - налог на добавленную стоимость, уплачиваемый лизингополучателем за услуги лизингодателя.

Лизинг имеет множество разновидностей:

· по степени окупаемости имущества :

финансовый лизинг (с полной окупаемостью);

оперативный лизинг (с неполной окупаемостью);

· по числу участников:

прямой лизинг (2 участника);

косвенный лизинг (3 участника и более);

· по объему оказываемых услуг:

чистый лизинг (обслуживание имущества является обязанностью лизингополучателя);

лизинг с полным набором услуг (обслуживание имущества лежит на лизингодателе);

лизинг с частичным набором услуг (часть функций по обслуживанию имущества несет лизингополучатель);

· по виду имущества:

лизинг движимого имущества;

лизинг недвижимого имущества;

лизинг нового имущества;

лизинг имущества, бывшего в употреблении;

· по сектору рынка:

внешний (междугородный) лизинг (участники представляют разные страны);

внутренний лизинг (все участники представляют одну страну);

· по характеру лизинговых платежей:

лизинг с денежным платежом (платежи осуществляются в денежной форме);

лизинг с компенсационным платежом (платежи осуществляются поставками продукции);

лизинг со смешанным платежом (платежи осуществляются путем сочетания двух форм оплаты);

· по срокам:

долгосрочный лизинг (более 3 лет);

среднесрочный лизинг (от (1,5 до 3 лет);

краткосрочный лизинг (до 1,5 лет)

Сроки лизинга зависят от периода амортизации оборудования (объекта). Обычно срок лизинга меньше этого периода. Существуют и другие виды лизинга (помимо выше указанных) - финансовый, оперативный (сервисный), возвратный и др.

Взаимосвязь и отличия арендных и лизинговых отношений наглядно представлены в таблице 1.

Таблица 1. Взаимосвязь и отличия арендных и лизинговых отношений

Цех выпускает 2 тыс. тонн литья в год. Затраты на изготовление этого количества литья составляют 18 млн. руб. В результате проведения работ по специализации удалось снизить затраты на изготовление литья на 7%, но транспортные расходы увеличились с 2 тыс. руб. до 2,2 тыс. руб. за тонну. Определить размер годовой экономии в будущем году, если выпуск продукции предлагается увеличить на 10%.

Решение:

1. Себестоимость одной тонны литья (С₁) до проведения специализации:

С₁ = 18000000 руб. : 2000 т. = 9000 руб./т.

2. Себестоимость одной тонны литья (С₂) после проведения специализации:

С₂ = 9000 руб./т. * (1-0,07) = 9000 * 0,93 = 8370 руб./т.

3. Выпуск продукции (А₂) в тоннах в будущем году:

А₂ = 2000 т. * 1,1 = 2200 т.

4. Приведенные затраты в расчете на единицу продукции (З₁ ) до проведения специализации:

З₁ = С₁ + Т₁ = 9000 руб./т. + 2000 руб./т. = 11000 руб./т.

где Т₁ -транспортные расходы по доставке одной тонны литья до проведения специализации.

5. Приведенные затраты в расчете на единицу продукции (З₂) после проведения специализации:

З₂ = С₂ + Т₂ = 8370 руб./т. + 2200 руб./т. = 10570 руб./т.

где Т₂ -транспортные расходы по доставке одной тонны литья после проведения специализации.

6. Годовая экономия (Э_г) в будущем году:

Э_г =(З₁ - З₂) * А₂ = (11000 руб./т. - 10570 руб./т.) * 2200 т. = 946000 руб.

Ответ: годовая экономия в будущем году составляет 946000 руб.

Завод выпускает станки по цене 210 тыс. руб. за единицу. Общие постоянные издержки в первом квартале составили 3 млн. руб., а удельные переменные - 150 тыс. руб. Во втором квартале за счет экономии удельные переменные издержки удалось снизить на 10%. Определить на сколько изменится величина точки безубыточности.

Решение:

Точка безубыточности характеризуется показателями критического (порогового) объема выпуска продукции в натуральном выражении и порога рентабельности.

Критический объем производства - это объем реализации, при котором полученные доходы обеспечивают возмещение всех затрат, но не дают возможность получать прибыль. Т.е. это нижний предельный объем выпуска продукции, при котором прибыль равна нулю.

Порог рентабельности - это выручка от реализации, при которой предприятие уже не имеет убытков, но еще не получает и прибыли, т.е. это критический объем реализации в стоимостном выражении.

1. Критический объем выпущенной продукции в натуральном выражении в первом квартале (q_к1):

q_к1 = С/(z - v₁) = 3000000 /(210000-150000) = 50 ед.

где С - общие постоянные издержки;

z - цена единицы продукции;

v₁ - удельные переменные издержки в первом квартале.

2. Критический объем реализации в стоимостном выражении (В_к1) в первом квартале:

В_к1 = z * q_к1 = 210000 * 50 = 10500000 руб.

3. Удельные переменные издержки во втором квартале:

v₂ = 150000 * (1-0,1) = 135000 руб.

4. Критический объем выпущенной продукции в натуральном выражении во втором квартале (q_к2):

q_к2 = С/(z - v₂) = 3000000 /(210000-135000) = 40 ед.

где v₂ - удельные переменные издержки в 2 квартале.

5. Критический объем реализации в стоимостном выражении (В_к2) во втором квартале:

В_к2 = z * q_к2 = 210000 * 40 = 8400000 руб.

6. Изменение критического объема выпущенной продукции в натуральном выражении:

q_к = q_к1 - q_к2 = 50 - 40 = 10 ед.

7. Изменение критического объема реализации в стоимостном выражении:

В_{к =} В_к1 - В_к2 = 10500000 - 8400000 = 2100000 руб.

Ответ: величина точки безубыточности, т.е. критический объем реализации в натуральном выражении уменьшится на 10 ед. станков, а в стоимостном выражении на 2100000 руб.

Заключение

В заключении можно отметить, что в данной работе изучены такие понятия как лизинг и аренда основных фондов. Можно сделать вывод, что лизинг становится гибким и многообещающим экономическим рычагом способным привлечь инвестиции, способствовать подъему отечественного производства, привлечь капитал в жизненно важные отрасли экономики страны, обеспечить реальную поддержку малому бизнесу, обеспечить долгосрочный и надежный доход для коммерческих банков и т. п. стоит еще раз подчеркнуть, что лизинг не является дешевой заменой кредита. Существуют определенные преимущества финансирования оборудования основных средств, но навыки кредитования и оценка финансовых потоков оказывается настолько же критичными, как при необеспеченном кредите. Другими словами пропадает основной привлекательный момент для лизингополучателей (в частности для малого бизнеса), заключающийся в том, чтобы начать дело без достаточных средств, но с высокоэффективным проектом, так как и при лизинге банки требуют предоставления залога (объект лизинговой сделки может представлять ценность для проекта, но не обладать ликвидностью в той мере, чтобы покрыть издержки банка). Таким образом, лизинг стал эффективным инструментом обслуживания инвестиционных проектов «своих» клиентов банка. Но потенциал лизинга в России очень велик и государством и лизинговыми компаниями проделана огромная работа. аренда лизинг сделка финансовый поток

Одним из направлений повышения эффективности - использование имущества государственных предприятий и организаций в современных условиях есть передача его в аренду физическим и юридическому лицам. С помощью аренды реализуются как интересы владельца относительно получения дохода из имеющихся у него производственных фондов, так и интересы арендатора, которого, не обременяя себя каждый раз приобретением необходимого оборудования, оборудование и тому подобное в собственность, имеет возможность эффективно использовать нанятое им имущество для осуществления своей уставной деятельности.

Список литературы

1. Гражданский кодекс Российской Федерации. - М.: Издательство «Эксмо», 2004. - С. 416;

2. Зайцев Н.Л. Экономика, организации и управление предприятием: Учеб. Пособие. - 2-е изд., доп. - М.: ИНФРА - М, 2008, гл. 3;

3. Экономика предприятия: учебник для студентов вузов/ А.Д. Выварец. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007. - гл. 5;

4. Скляренко В.К., Прудников В.М. Экономика предприятия: Учебник. -М.: ИНФРА-М, 2007, гл. 10

Размещено на Allbest.ru