Задачи экономического анализа

Размещено на http://www.allbest.ru

Размещено на http://www.allbest.ru

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ

Глава 1. ОСНОВНЫЕ теоретические ПОДХОДЫ И методологические ОСОБЕННОСТИ ЭКОНОМИЧЕСКОГО АНАЛИЗА

1.1 Задачи и особенности экономического анализа предприятия

Глава 2. АНАЛИЗ ПРОИЗВОДСТВЕННО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ И ФИНАНСОВО-ЭКОНОМИЧЕСКОЙ деятельности на примере предприятия ООО "Кама"

2.1 Анализ использования производственных ресурсов ООО «Кама»

2.2 Анализ использования материальных ресурсов ООО «Кама»

2.3 Анализ наличия и использования трудовых ресурсов ООО «Кама»

2.4 Анализ реализации товаров ООО «Кама»

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

ВВЕДЕНИЕ

Переход к рыночной экономике требует от предприятий повышения эффективности, конкурентоспособности на основе внедрения достижений научно-технического прогресса, эффективных форм хозяйствования и управления, активизации предприимчивости, инициативы. В условиях, когда предприятия получили самостоятельность в управлении и ведении хозяйства, право распоряжаться ресурсами и результатами труда, они несут полную экономическую ответственность за свои решения и действия. Их благополучие и коммерческий успех всецело зависят от степени эффективности их деятельности.

Основной целью оценки эффективности деятельности торгового предприятия является заключение о жизнеспособности предприятия и возможности его дальнейшего развития на основе всестороннего анализа.

Объект исследования - ООО «Кама».

Предметом исследования является хозяйственная деятельность ООО «Кама».

Цель - проведение экономического анализа ООО «Кама»

В соответствии с целью можно поставить следующие задачи:

рассмотрение задач и особенностей экономического анализа предприятия;

проведение анализа использования производственных ресурсов ООО «Кама»;

проведение анализа использования материальных ресурсов ООО «Кама»;

проведение анализа наличия и использования трудовых ресурсов ООО «Кама»;

проведение анализа реализации товаров ООО «Кама».

ГЛАВА 1. ОСНОВНЫЕ ТЕОРИТИЧЕСКИЕ ПОДХОДЫ И МЕТОДОЛОГИЧЕСИЕ ОСОБЕННОСТИ ЭКОНОМИЧЕСКОГО АНАЛИЗА

1.1 Задачи и особенности экономического анализа предприятия

Под экономическим анализом понимают исследование деятельности предприятия - состояния, условий и результатов его функционирования. В системе контроллинга анализ формулируется как анализ отклонений, интерпретация причин, выработка предложений.

Предметом экономического анализа является производственно-хозяйственная и финансово-экономическая деятельность предприятия, отражаемая в плановой, учетной, отчетной и другой информации.

Объектом экономического анализа является само предприятие, его подразделения и другие организационно оформленные производственные единицы (цех, производственный участок, бригада, звено, рабочее место), а также технологически обособленные комплексы и объекты производства. Подразделения строительной организации в большинстве случаев работают как хозрасчетные единицы (центры ответственности, квазипредприятия), несущие полную ответственность за результаты своей деятельности и свободные в оперативном управлении. Каждое из них является поставщиком и потребителем внутренних услуг по ценам, сопоставимым с ценами услуг внешних поставщиков.

Выделяют три типа квазипредприятий:

1) профит-центр;

2) сервис-центр;

3) центр затрат.

Профит-центрами являются подразделения основного производства (например, механизированная колонна), реализующие продукцию и услуги на внешнем рынке, работающие по реальным рыночным ценам и получающие доход с оборота из внешнего рынка.

Сервис-центры обычно ограничены в поиске услуг на стороне (например, служба материально-технического обеспечения производства). Результаты их деятельности оцениваются по данным оборота внутреннего «рынка» предприятия, по внутренним (приближенным к внешним) тарифам, ценам.

Центрами затрат считаются подразделения, сильно интегрированные в производственный процесс предприятия и потому не имеющие необходимости в поиске клиентов на стороне (например, отдел обработки производственной информации). Их экономические результаты оцениваются по фактическим затратам.

Цель экономического анализа в целом состоит в правильной оценке состояния и деятельности предприятия для повышения степени обоснованности плановых (управленческих) решений. Главная задача экономического анализа - выявление и использование внутрихозяйственных возможностей предприятия, а также контроль за выполнением плановых решений.

Переход к рыночным отношениям значительно активизировал роль экономического анализа (анализа деловой ситуации) в управлении предприятием:

1. Существенно усложнилась и расширилась подлежащая рассмотрению (изучению) экономическая картина. Дополнительно появилась необходимость анализа состояния рынка, собственного стратегического положения в нем, анализа предпринимательского риска и др.

2. Меняются требования к качеству аналитических решений. Сегодня наиболее преуспевающие фирмы большую долю своей прибыли получают от использования новых технологий.

Аналитические задачи (виды анализа) классифицируют:

- по содержанию и сторонам исследования (экономические, технико-экономические, функционально-стоимостные);

- по времени принятия решения (перспективные, ретроспективные, текущие);

- по кругу изучаемых вопросов (комплексный, тематический, локальный анализ);

- по продолжительности анализируемого периода: периодический анализ (за год, квартал, месяц) и оперативный анализ (за декаду, неделю, сутки, смену).

Важнейшими задачами комплексного экономического анализа являются:

- повышение уровня обоснованности планов и внутренних нормативов;

- объективное и всестороннее исследование выполнения бизнес-планов и соблюдение нормативов, опирающееся на данные учета и отчетности;

- определение экономической эффективности использования трудовых, материальных и финансовых ресурсов (в совокупности и раздельно);

- контроль за осуществлением требований коммерческого расчета (требований самоокупаемости, самофинансирования, материальной заинтересованности и материальной ответственности хозяйственной единицы);

- выявление и измерение дополнительных возможностей повышения прибыльности;

- выявление степени оптимальности управленческих решений (на всех уровнях менеджмента).

Экономический анализ должен быть конкретным и систематическим. Конкретность анализа достигается глубоким изучением данных учета, отчетности и первичных документов. Систематичность анализа означает, что он должен проводиться регулярно. В числе других требований экономического анализа называют объективность отражения процесса производства, единство информационного поля (учетно-отчетных и плановых показателей) и рациональную систему информации, своевременность и оперативность проведения анализа. Экономический анализ можно условно разделить на следующие уровни:

- стратегический анализ, который является частью действий предприятия по разработке и реализации своей рыночной стратегии;

- анализ хозяйственной деятельности (АХД) предприятия, то есть оценка его производственно-хозяйственной и финансово-экономической деятельности, конкурентоспособности, эффективности использования ресурсов и выявления возможностей дальнейшего развития и повышения эффективности производства.

Одним из важнейших факторов увеличения объема производства продукции является обеспеченность их основными средствами в необходимом количестве и ассортименте и эффективное их использование.

Задачи анализа:

- определение обеспеченности предприятия основными средствами и уровня их использования по обобщающим и частным показателям;

- выявление причин изменения их уровня;

- расчет влияния использования основных средств на объем товарооборота;

- установление резервов повышения эффективности использования основных средств.

Источники информации: бизнес-план предприятия, Баланс предприятия, Приложение к балансу предприятия, инвентарные карточки учета основных средств, проектно-сметная и техническая документация. Анализ обычно начинается с изучения объема основных средств, их динамики и структуры. Большое значение имеет анализ движения и технического состояния основных средств.

Выполнение плана и динамика товарооборота зависят от трех основных групп факторов:

1) Обеспеченности товарными ресурсами, правильности их распределения и использования;

2) Обеспеченности трудовыми ресурсами и эффективности труда торговых работников;

3) Состояния, развития и эффективности использования материально-технической базы торговли.

Главный фактор успешного развития товарооборота - обеспеченность и рациональность использования товарных ресурсов. Проводя анализ, прежде всего, проверяют, как товарные ресурсы обеспечивали успешное выполнение плана и динамику развития товарооборота, удовлетворение спроса покупателей на отдельные товары. Товарооборот зависит от поступления товаров и состояния товарных запасов. На его объем оказывает влияние прочее выбытие товаров.

Одним из факторов успешного развития товарооборота являются обеспеченность трудовыми ресурсами, правильность установления режима труда, эффективность использования рабочего времени, рост производительности труда.

Анализ влияния трудовых ресурсов на торговую деятельность обычно начинают с изучения обеспеченности ими розничного предприятия, укомплектованности штатов продавцов, кассиров и других работников, и эффективности использования рабочего времени. Если по отдельным категориям работников фактическая численность значительно ниже плановой, то выясняют причины и принимают меры по укомплектованию штатов и повышению эффективности их труда.

Также изучают качественный состав работников (обеспеченность специалистами с высшим и средним специальным образованием, стаж работы, в том числе на данном предприятии, возраст и тому подобное). Проверяют правильность распределения продавцов по категориям в соответствии со штатами и производственной необходимостью.

ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ПРОИЗВОДСТВЕННО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ И ФИНАНСОВО-ЭКОНОМИЧЕСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ НА ПРИМЕРЕ ПРЕДПРИЯТИЯ ООО «КАМА»

2.1. Анализ использования производственных ресурсов ООО «Кама»

Основными видами деятельности ООО «Кама» является розничная торговля продуктами питания.

Проведем анализ использования производственных ресурсов ООО «Кама» в 2011 году и в плановом 2012 году.

Таблица 1

Анализ наличия и движения основных фондов ООО «Кама» в 2012 году

Показатель	Наличие на начало года, тыс. руб.	Поступило за год, тыс. руб.	Выбыло за год, тыс. руб.	Наличие на конец года, тыс. руб.	Начисленная амортизация, тыс. руб.	Наличие по остаточной стоимости на конец года, тыс. руб.
Всего основных фондов	4415,13	771,82	325,5	4861,45	424,24	4280,24
В том числе:
Производственные	4415,13	771,82	325,5	4861,45	424,24	4280,24
Из них:
здания и сооружения	2850,0	-	-	2850,0	94,9	2755,1
оборудование торговое, холодильное и др.	235,56	28,32	20,3	243,58	16,25	227,33
контрольно-кассовые аппараты (компьютерные кассы штрихового кодирования)	60,1	-	-	60,1	6,01	54,09
охранные системы безопасности	52,38	21,2	-	73,58	7,48	45,32
транспортные средства	1140,0	648,0	290,0	1498,0	299,6	1198,4
производственный и хозяйственный инвентарь	47,09	29,3	15,2	61,19	-	-
другие виды	30,0	45,0	-	75,0	-	-
Непроизводственные фонды	-	-	-	-	-	-

Данные таблицы 1 показывают, что за 2012 год наличие основных фондов ООО «Кама» увеличилось на 446,32 тыс. руб. или 10,1%. В частности увеличение произошло за счет поступления, обновления основных средств в течение года. Так, наибольшее поступление наблюдается в отношении транспортных средств, что составило 648 тыс. руб., но также следует отметить, что выбыло 290 тыс. руб., следовательно, обновление транспортных средств произошло на сумму 358 тыс. руб. В отношении торгового и холодильного оборудования необходимо отметить, что обновление, увеличение было незначительным за счет того, что выбыло за год 20,3 тыс. руб. Таким образом, сумма обновления составляет лишь 8,02 тыс. руб. Что касается, охранных систем безопасности в 2012 году наблюдается поступление данных основных фондов в размере 21,2 тыс. руб., соответственно наблюдается их увеличение и на конец года. Производственный и хозяйственный инвентарь также в течение года претерпел изменения, произошло его увеличение в общем на 14,1 тыс. руб. на конец года.

Все вышеперечисленные изменения, то есть обновление, увеличение основных средств благоприятно влияют на деятельность ООО «Кама», то есть происходит усовершенствование, модернизация, автоматизация технического состояния организации, что способствует благоприятному развитию бизнеса. Также здесь необходимо провести анализ движения основных средств. Для этого рассчитываем следующие коэффициенты: коэффициент обновления (Кобн) и коэффициент выбытия (Кв).

Кобн = Стоимость поступивших основных средств / Стоимость основных средств на конец года:

Кобн = 771,82 / 4861,45 = 0,15

Кв = Стоимость выбывших основных средств / Стоимость основных средств на начало периода:

Кв = 325,5 / 4415,13 = 0,07

Из рассчитанных показателей, видно что поступления больше в 2 раза чем выбытия основных фондов. Для предприятия непосредственно благоприятно, чтобы поступало больше, чем убывало. Соответственно, в ООО «Кама» есть мотивы для благоприятной атмосферы.

Таблица 2

Анализ структуры и динамики основных фондов ООО «Кама» в 2011-2012 гг.

Виды ОПФ	2011 год	2012 год	Изменение	Темп роста, %
	сумма, тыс. руб.	уд. вес, %	сумма, тыс. руб.	уд. вес, %	суммы, тыс. руб.	уд. вес, %
Основные фонды, всего	4415, 13	100	4861,45	100	446,32	-	10,1
В том числе:
1. Основные производственные фонды (ОПФ)	4415,13	100	4861,45	100	446,32	-	10,1
В том числе:
1.1. Активная часть ОПФ	425,13	9,6	513,45	10,5	88,32	0,9	20,8
1.2. Пассивная часть ОПФ	3990,0	90,4	4348,0	89,5	358,0	-0,9	9,0
2. Основные непроизводственные фонды	-	-	-	-	-	-	-

Из данных таблицы 2 видно, что основные средства по ООО «Кама» за 2012 период возросли на 446, 32 тыс. руб. или на 10,1%. Что касается активной и пассивной частей основных производственных фондов, то здесь положительным является более высокие темпы роста активной части основных производственных фондов (машин и оборудования). В результате их доля увеличилась на 88,32 тыс. руб. (0,9%). Увеличение стоимости основных средств в 2012 году по сравнению с 2011 годом в основном связано со значительным поступлением 771,82 тыс. руб. наряду с небольшим выбытием 325,5 тыс. руб.

Таблица 3

Анализ структуры основных фондов ООО «Кама» в 2011-2012 гг.

Виды основных фондов	2011 год	2012 год	Изменения	Темп роста, %
	тыс. руб.	уд. вес, %	тыс. руб.	уд. вес, %	тыс. руб.	%
Основные фонды, всего	4418,63	100	4867,15	100,	448,52	-	10,1
В том числе:
Собственные	4415,13	100	4861,45	100	446,32	-	10,1
Используемые организацией	4415,13	100	4864,45	99,94	449,32	0,06	10,2
В том числе по видам:
Сдаваемые в аренду	-	-	3,0	0,06	3,0	0,06	-
Арендованные	-	-	-	-	-	-	-
Всего основных фондов в распоряжении предприятия	4415,13	100	4867,45	100	452,32	0,06	-

Из данных таблицы 3 следует, что ООО «Кама» в основном в процессе своей трудовой деятельности использует собственные основные фонды, на них приходится 99,9% всех основных фондов. Но также следует отметить, что в 2012 году произошли некоторые изменения по сравнению с 2011 годом. Так, собственные средства, во-первых, увеличились на 446,32 тыс. руб. или 10,1%, а во-вторых, стали использоваться непосредственно самой организацией, а также предоставляться в аренду. И соответственно, собственные средства получили следующую разбивку: 99,94% фондов приходится на использование самой организацией, а 0,06% - фонды, сдаваемые в аренду. Также предприятие стало больше пользоваться арендованным имуществом, в частности по сравнению с прошлым годом в отчетном произошло увеличение на 2,2 тыс. руб. или 62,8%.

В качестве вывода, можно сказать, что у ООО «Кама» основная существенная доля - это собственные основные фонды и лишь малая часть - арендованные. Но в 2012 году несмотря на эту малую часть арендованного имущества общая сумма основных фондов, находящаяся в распоряжении организации возрастает. Это произошло еще и за счет собственных средств, сдаваемых в аренду, так как в 2011 году ООО «Кама» не занималось сдачей имущества в аренду.

Таблица 4

Анализ показателей фондоотдачи основных фондов ООО «Кама» в 2011-2012 гг.

Показатель	2011 год	2012 год	Изменения, +,-	Темп роста, %
Товарооборот, тыс. руб.	10371,86	18153,22	7781,36	75,02
Стоимость основных фондов, всего	4418,63	4867,15	446,32	10,1
Фондоотдача	2,35	3,73	1,38	58,7
Собственных	2,35	3,73	1,38	58,7
Используемых организацией	-	6,0	6,0	-
Сданных в аренду	-	-	-	-
Арендованных	-	-	-	-
Плата за аренду	-	3,0	3,0	-
Доход от аренды	-	-	-	-
Коэффициент соотношения фондоотдачи платы за аренду и доходов от аренды	-	-	-	-

Из данных таблицы 4 можно сделать вывод об эффективности использования основных фондов. В этом можно убедиться, сравнив темпы роста фондоотдачи за 2 года, то есть фондоотдача увеличилась на 1,38 тыс. руб. или на 58,7%. Все это непосредственно повлияло и на товарооборот, который также в 2012 году увеличился на 7781,36 тыс. руб. или на 75,02%.

2.2 Анализ использования материальных ресурсов ООО «Кама»

Рассмотрим подробнее поступление товаров ООО «Кама» и их движение в 2011-2012 гг.

Таблица 5

Анализ поступления товаров ООО «Кама» в 2011-2012 гг.

Поступление товаров	2011 год	2012 год	Процент роста поступления
	тыс. р.	%	тыс. р.	%
Всего за год, тыс. руб.	8978,6	100	14145,4	100	57,5
в том числе:
I кв.	1834,3	20,4	2417,2	17,1	31,8
II кв.	2002,4	22,3	3950,6	27,9	97,3
III кв.	2837,2	31,6	3580,0	25,3	26,2
IV кв.	2304,7	25,7	4197,6	29,7	82,1

Из данных таблицы 5 видно, что произошло увеличение поступления товаров за год на 5166,8 тыс. руб. или 57,5%. Если рассматривать поступление товаров поквартально, то необходимо отметить, что в 2011 году наибольший удельный вес поступлений (29,7%) приходится на 4 квартал - 4197,6 тыс. руб. В 1 квартале поступило товаров на сумму 2417,2 тыс. руб., что больше на 582,9 тыс. руб. или 31,8% по сравнению с 2011 годом. На 2 квартал приходится 3950,6 тыс. руб., что также больше, чем за аналогичный период 2011 года на 1948,2 тыс. руб. или 97,3%. И наконец, в 3 квартале сумма поступлений составила 3580 тыс. руб., что больше чем в 2011 году на 742,8 тыс. руб. или 26,2%.

Итак, в качестве вывода следует отметить, что увеличение поступления товаров за год составляет более чем в 2 раза. Это хороший признак существования ООО «Кама». Естественно, произошло увеличение товарооборота, ассортимента продукции, количества покупателей и так далее. Все это положительно для предприятия, но также следует иметь в виду, что увеличение товарооборота за счет поступления товара возможно только при том же уровне наличия товарных запасов или несущественного их увеличения.

Таблица 6

Анализ поступления товаров по группам в ООО «Кама» в 2011-2012 гг.

Товарные группы	2011 год	2012 год	Отклонение	Процент роста
	тыс. р.	%	тыс. р.	%	тыс. р.	%
Молочные изделия	1690,45	49,4	1784,5	39,9	93,05	-9,5	5,6
Йогурты	535,44	15,6	629,02	14,1	93,58	-1,5	17,5
Масло	25,38	0,7	69,88	1,6	44,5	0,9	175,3
Майонез	196,88	5,7	278,86	6,2	81,98	0,5	41,6
Сыры	180,25	5,3	265,12	5,9	84,87	0,6	47,1
Колбасные изделия	578,1	16,9	1066,22	23,8	488,12	6,9	84,4
Мороженое	125,25	3,7	267,42	6,0	142,17	2,3	113,5
Детское питание	88,65	2,7	107,98	2,5	19,33	-0,2	21,8
Итого	3420,41	100	4469,02	100	1048,61	-	30,6

Из данных таблицы 6 следует отметить, что наибольший удельный вес как в 2011 году, так и в 2012 году составляет 1 группа «Молочные изделия». Поступление данных товаров увеличилось в 2012 году на 93,05 тыс. руб. или 5,6%. К товарной группе, которая менее всех поступала в 2011 году и 2011 относится группа 3 «Масло». На их долю в 2012 году приходится лишь 1,6% всех поступлений. Но несмотря на это, по сравнению с 2011 годом произошел существенный рост поступлений товарной группы 3 «Масло» на 44,5 тыс. руб. или 175,3%. В отношении остальных товарных групп также наблюдается их рост по сравнению с показателями 2011 года.

Таблица 7

Анализ источника поступления ООО «Кама» в 2011-2012 гг.

Источники поступления	2011 год	2012 год	Отклонение	Процент роста
	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%
Договорные поставки	6005,4	66,9	10123,5	71,6	4118,1	4,7	68,6
Оптовые поставки	1232,6	13,7	2622,3	18,5	1389,7	4,8	112,7
Самозакуп	1740,6	19,4	1399,6	9,9	-341,0	-9,5	-19,6
Импорт	-	-	-	-	-	-	-
Прочие поставки	-	-	-	-	-	-	-
Итого	8978,6	100	14145,4	100	5166,8	-	57,5

Проанализировав таблицу 7 видно, что основной долей источника поступлений являются договорные поставки, которые составляют 10123,5 тыс. руб. (71,6%), что больше на 4118,1 тыс. руб. (4,7%) по сравнению с 2011 годом. Оптовые поставки также выросли в 2011 году и стали составлять 2622,3 тыс. руб. (18,5%), что больше на 1389,7 тыс. руб. (4,8%). А вот что касается самозакупа, то его доля снизилась на 341 тыс. руб. (9,5%). Это связано с тем, что затраты на топливо плюс низкая цена товара на базах при самостоятельной закупке стали превышать или равняться с ценами, предлагаемыми поставщиками на договорной основе. Поэтому, непосредственно ООО «Кама» приняло решение о снижении доли самозакупа.

Таблица 8

Анализ поступления товаров по поставщикам ООО «Кама» в 2011-2012 гг.

Поставщики товаров	2011 год	2012 год	Изменения	% роста
	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%
ООО «Мега Трейд»	989,33	28,9	977,13	21,9	-12,2	16,7	-1,24
Казанский молочный комбинат	701,12	20,5	807,36	18,1	106,24	-2,4	15,1
ООО «РэМ»	251,32	7,3	246,57	5,5	-4,75	-1,8	-1,9
ООО «Данон-индустрия»	268,32	7,8	313,27	7,0	44,95	-0,8	16,7
ИП Усиева	15,8	0,5	69,18	1,5	53,38	1,0	337,8
ИП Краюхин	25,38	0,7	19,3	0,4	-6,08	-0,3	-24,0
ООО «ПКФ Масленица»	-	-	15,28	0,3	15,28	0,3	-
ООО «ПКФ Маслодел»	-	-	35,3	0,8	35,3	0,8	-
Казанский жировой комбинат	196,88	5,7	278,86	6,2	81,98	0,5	41,6
ООО «Митко»	180,25	5,3	265,12	5,9	84,87	0,6	47,1
ИП Шляпников	378,05	11,0	468,96	10,5	90,91	-0,5	24,0
ЗАО «Хороший вкус»	200,05	5,8	234,58	5,2	34,53	-0,6	17,3
ООО «Инкомсервис»	-	-	362,68	8,1	362,68	8,1	-
ООО «Рацион-сервис»	-	-	108,57	2,4	108,57	2,4	-
ОАО «Инмарко»	38,29	1,1	55,58	1,2	17,29	0,1	45,1
ОАО «Казанский хлебозавод №2»	86,95	2,5	103,26	2,3	16,31	-0,2	18,7
ООО «Индустриал»	88,65	2,9	107,98	2,7	19,33	-0,2	21,8
Итого	3420,41	100	4469,02	100	1048,61	-	30,6

Проанализировав данные таблицы 8 можно сделать следующие выводы. Итак, ООО «Кама» заключило договора и начало сотрудничество с 4 новыми поставщиками. Это благоприятно сказывается на работе организации, так как был увеличен ассортимент продукции в магазине, интерес и спрос покупателей, а, следовательно, увеличение выручки и естественно прибыли магазина. В отношении поставщика ООО «Мега Трейд» следует отметить, что поступление их продукции было уменьшено на 12,2 тыс. руб. или 1,24%. Это связано с ухудшением качества поставляемой продукции, увеличением цен, снижением спроса покупателей, а также понесением убытков из-за нереализованной продукции, срок которой истек и не подлежит возврату поставщику. А, следовательно, необходимо привлечение новых поставщиков с лучшим качеством продукции, невысокими ценами и хорошими условиями договорной поставки для возобновления или увеличения спроса покупателей. В данном случае были увеличены поставки от Казанского молочного комбината, которые составили 807,36 тыс. руб. за 2012 год, что больше на 106,24 тыс. руб. или 15,1% по сравнению с 2011 годом. Что касается остальных поставщиков, то от них также наблюдается рост товарных поступлений в 2012 году. А, следовательно, пополнение ассортиментного перечня магазина, что способствовало росту покупателей, увеличение выручки, а впоследствии и получению большей прибыли.

Таблица 9

Анализ товарных запасов ООО «Кама» в 2012 году.

Товарные группы	Товарооборот, тыс. руб.	Фактические ТЗ на конец периода	Нормативные ТЗ, тыс. руб.	Отклонения от норматива
	План	Факт	тыс. руб.	дни	тыс. руб.	дни	тыс. руб.	дни
Молочные изделия	2000,0	2150,0	365,5	61	350,0	63	+15,5	-2
Йогурты	500,0	685,38	56,36	30	60,0	43	-3,64	-13
Масло	60,0	78,9	9,02	41	9,0	54	+0,02	-13
Майонез	350,0	378,22	99,36	94	100,0	103	-0,64	-9
Сыры	300,0	290,35	25,23	31	30,0	36	-4,77	-5
Колбасные изделия	1100,0	1124,7	58,48	19	60,0	20	-1,52	-1
Мороженое	200,0	290,4	22,98	28	20,0	36	+2,98	-8
Детское питание	150,0	151,01	43,03	102	45,0	108	-1,97	-6
Итого	4660,0	5148,96	679,96	406	674,0	463	5,96	-57

Из таблицы 9 следует, что в целом по магазину наблюдается сверхнормативные запасы, как в тыс. руб., так и в днях. В частности, данные превышения составляют 5,96 тыс. руб. (10%) и 57 дней. Также следует рассмотреть запасы в разрезе отдельных товарных групп. Итак, несмотря на сверхнормативные запасы в целом по магазину, в разрезе товарных групп преобладает не заполнение норматива запасами как в тыс. руб., так и в днях. Это связано, прежде всего, со следующими причинами: перевыполнение плана товарооборота и невыполнения плана поступления товаров. В данной ситуации необходимо обратить внимание на то из-за чего произошло невыполнение плана поступления товаров. Это может быть, как в данном случае, невыполнение условий договора, то есть ООО «Кама» вовремя не перечислил денежные средства, что и повлекло за собой не отгрузку вовремя товара. Для того, чтобы больше подобных ситуаций не было, предприятием были разработаны 2 варианта решения сложившейся ситуации. В частности, проведены переговоры с поставщиками товаров по поводу более лояльных условий (увеличить отсрочку платежа) или пересмотреть плановые (нормативные) показатели.

Таблица 10

Анализ товарооборачиваемости ООО «Кама» в 2012 году.

Товарные группы	Товарооборот	Средний запас	Товарооборачиваемость, дни (разы)	Отклонения товарооборачиваемости
	План	Факт	План	Факт	План	Факт	Дни	Раз
Молочные изделия	2000,0	2150,0	275,0	331,91	49 (7,3)	56 (6,5)	7	-0,8
Йогурты	500,0	685,38	52,5	49,36	38 (9,5)	26 (13,9)	-12	4,4
Масло	60,0	78,9	7,0	9,0	44 (8,6)	43 (8,8)	-1	0,2
Майонез	350,0	378,22	99,0	92,31	102 (3,5)	88 (4,1)	-14	0,6
Сыры	300,0	290,35	27,5	22,09	33 (10,9)	28 (13,1)	-5	2,2
Колбасные изделия	1100,0	1124,7	52,5	45,49	9 (20,9)	15 (24,7)	+6	3,8
Мороженое	200,0	290,4	26,5	23,02	48 (7,5)	29 (12,6)	-19	5,1
Детское питание	150,0	151,01	42,5	40,99	104 (3,5)	100 3,68)	-4	0,18
Итого	4660,0	5148,96	582,5	614,17	427 (-)	385 (-)	-42	-

материальный трудовой ресурс товарооборачиваемость

Как видно из таблицы 10 в целом по ООО «Кама» товарооборачиваемость по сравнению с планом уменьшилась на 42 дня (385-427). Это отрицательный момент для деятельности предприятия и связано с изменением времени обращения отдельных товарных групп, в частности все группы, кроме №1 «Молочные изделия» и №6 «Колбасные изделия». По этим группам наоборот наблюдается ускорение товарооборачиваемости. В связи с тем, что каждая товарная группа имеет различную товарооборачиваемость, изменение структуры товарооборота оказывает определенное влияние на время обращения товара по магазину в целом. Так как доля товарооборота возрастает с уменьшенной товарооборачиваемостью, то за счет этого общая товарооборачиваемость замедляется. Замедление оборачиваемости отдельных товарных групп связано с изменением объема их реализации и размера средних товарных запасов.

2.3 Анализ наличия и использования трудовых ресурсов ООО «Кама»

Для оценки трудовых ресурсов и эффективности их использования по ООО «Кама» составляют и анализируют следующую таблицу.

Таблица 11

Анализ численности и структуры работников ООО «Кама» в 2011-2012 гг.

Категории работающих	Численность, чел.	Структура, %
	2011 г.	2012 г.	Отклонения	2010 г.	2011 г.	Отклонения
Весь персонал	17	23	6	100	100	-
В том числе
Персонал управления и специалисты, всего	3	6	3	17,6	26,1	8,5
Из них:
руководители	1	2	1	33,3	33,3	-
менеджеры	-	-	-	-	-	-
товароведы-эксперты	1	2	1	33,3	33,3	-
бухгалтеры	1	2	1	33,4	33,4	-
Торгово-оперативный персонал, всего	12	14	2	70,6	60,9	-9,7
Из них:
завотделами	2	2	-	16,7	14,3	-2,4
продавцы	6	8	2	50,0	57,1	7,1
контролеры	-	-	-	-	-	-
кассиры	4	4	-	33,3	28,6	-4,7
продавцы мелкой розницы	-	-	-	-	-	-
Вспомогательный персонал, всего	2	3	1	11,8	13,0	1,2
Из них:
фасовщики	1	2	1	50,0	66,7	16,7
уборщики производственных помещений	1	1	-	50,0	33,3	-16,7
рабочие	-	-	-	-	-	-
Из всего персонала:
Собственники	2	3	1	11,8	13,0	1,2
Наемные работники	15	20	5	88,2	87,0	-1,2

Из данных таблицы 11 следует, что общая численность персонала в 2012 году выросла по сравнению с 2011 и составила 6 человек или 19%. Это значительный рост для предприятия, так как оно является небольшим по своему размеру. Итак, рассмотрим теперь и проанализируем численность и структуру работников по категориям. Что касается персонала управления и специалистов, то именно здесь сосредоточена половина всего увеличения численности персонала, то есть было принято на работу 3 человека, из них еще один руководитель, товаровед и бухгалтер. По структуре данный прирост составил 8,5%.

Торгово-оперативный персонал увеличился на 2 человека, в частности это были продавцы, то есть основные работники данной сферы. А по структуре, если смотреть, то произошло уменьшение данной категории работников на 9,7%. Это связано с тем, что в отчетном году значительную часть (долю) стал составлять персонал управления и специалисты, а, следовательно, на торгово-оперативный персонал процентная доля в общей уменьшилась. И, наконец, вспомогательный персонал, он также был увеличен за счет приема на работу второй фасовщицы и в целом соответственно увеличение данной категории произошло на 1 человека, а по структуре на 1,2%.

Итак, ООО «Кама» для своего развития использует интенсивные факторы, то есть качественные изменения. Суть данных факторов выражается в том, что рабочая сила используется в части улучшения организации труда, повышения квалификации, совершенствования оплаты труда и другое. Также происходит внедрение новой техники, автоматизация предприятия и так далее.

Таким образом, ООО «Кама» стремится достигнуть роста производительности труда за счет качественных факторов, так как это факторы долговременного действия, характеризующие качественные изменения деятельности магазина.

Таблица 12

Анализ рабочей силы ООО «Кама» в 2011-2012 гг.

Показатель	2011 год	2012 год	Отклонения
Среднесписочная численность работников, чел.	17	23	6
Принято на предприятие, чел.	7	6	-1
Выбыло с предприятия	3	1	-2
в том числе:
по собственному желанию	2	1	-1
за нарушение трудовой дисциплины	1	-	-1
Коэффициент по приему	0,4	0,3	-0,1
Коэффициент по выбытию	0,1	0,04	-0,06
Коэффициент текучести	0,2	0,04	-0,16

Для проведения анализа движения рабочей силы ООО «Кама», были рассчитаны необходимые для этого коэффициенты, а именно коэффициент по приему, по выбытию, по текучести кадров. Итак, как видно из данных таблицы 3.2, что в ООО «Кама» в 2012 году было принято меньше человек, чем в 2011 и выбыло также меньше. Это связано с более качественным и уже опытным подбором кадров и укомплектованием штата предприятия. Но несмотря на уменьшение текучести кадров на 0,16, все же следует в дальнейшем следить и рассматривать причины нежелательных уходов. Это может быть и низкая заработная плата, и неполный социальный пакет, поэтому необходимо рассматривать при возникших ситуациях и намечать программы в части улучшения этих состояний.

Таким образом, на данном предприятии, как и в 2011 году, так и в 2012 поступления рабочей силы больше, чем выбытие. Все это создает непосредственно благоприятную атмосферу.

Таблица 13

Анализ влияния трудовых факторов на изменение товарооборота ООО «Кама» в 2011-2012 гг.

Показатель	2011 год	2012 год	Отклонения
Объем товарооборота, тыс. руб.	10371,86	18153,22	7781,36
Численность работников всего чел.	17	23	6
В том числе:
Продавцов чел.	6	8	2
Среднегодовая выработка на 1 работника тыс. руб.	1382,0	1420,0	38,0
В том числе:
На 1 продавца тыс. руб.	777,0	567,0	-210,0
Изменения товарооборота за счет изменения:
- численности всех работников	82,9	85,2	2,3
- выработки работников	6,5	8,7	2,2
- изменения численности продавцов	15,5	11,3	-4,2
- выработки продавцов	-12,6	-16,8	-4,2

Исходя из таблицы 13 можно сделать вывод о том, что объем товарооборота в целом по предприятию увеличился на 7781,36 тыс. руб. или на 75%. Теперь рассматриваем причины и факторы, которые повлияли на данное изменение и в каком размере. Так, увеличение товарооборота за счет изменения численности всех работников произошло на 2,3 тыс. руб. за счет выработки работников на 2,2 тыс. руб. Что касается, изменения численности и выработки продавцов, то здесь не произошло увеличение товарооборота, а даже наоборот, за счет того что среднегодовая выработка 1 продавца уменьшилась в 2012 году по сравнению с 2011, то непосредственно это не может положительно повлиять на товарооборот. И доля численности продавцов в общей численности персонала снизилась в 2012 году. Все это повлияло, но не в значительной степени на объем товарооборота, так как все равно он вырос. Но необходимо устранять данные негативные явления для более благоприятной работы предприятия в будущем.

Таблица 14

Анализ выработки на одного работника в ООО «Кама» в 2011-2012 гг.

Показатель	2011 год	2012 год	Отклонения
Товарооборот, тыс.руб.	10371,86	18153,22	7781,36
Среднесписочная численность работников чел.	17	23	6
Среднесписочная численность продавцов	6	8	2
Отработано продавцами, чел.-дн.	1075

Подобные документы

• Технико-экономический анализ деятельности ОАО "Саянстрой"

  Предмет и задачи технико-экономического анализа. Содержание и направления технико-экономического анализа. Основные принципы и методы анализа. Анализ производственной программы, трудовых показателей, использования материальных ресурсов.
  
  дипломная работа [405,2 K], добавлен 08.04.2005
  

• Технико-экономический анализ деятельности ОАО "Саянстрой"

  Предмет и задачи, содержание и направления, принципы и методы технико-экономического анализа. Анализ производственной программы, анализ трудовых показателей, использования материальных ресурсов, основных производственных фондов, прибыли, рентабельности.
  
  дипломная работа [402,1 K], добавлен 18.07.2002
  

• Анализ состояния и использования основных фондов

  Общая характеристика основных фондов и задачи их анализа. Анализ динамики, наличия, состава, структуры, технического состояния и движения, эффективности использования основных производственных фондов, использования производственной мощности предприятия.
  
  курсовая работа [73,7 K], добавлен 19.04.2010
  

• Анализ использования основных фондов и оборудования организации

  Общая характеристика основных фондов и задачи их анализа. Анализ динамики, наличия, состава и структуры основных фондов, их технического состояния, движения и эффективности использования. Источники анализа использования производственного оборудования.
  
  контрольная работа [34,2 K], добавлен 02.03.2014
  

• Пути повышения эффективности использования материальных ресурсов

  Значение, задачи и источники информации анализа материальных ресурсов. Оценка динамики выполнения плана по затратам на них. Анализ эффективности использования материальных ресурсов, пути ее оптимизации на предприятии. Роль экономического анализа.
  
  контрольная работа [176,1 K], добавлен 16.04.2014
  

• Периодизация исторического развития экономического анализа. Анализ затрат предприятия

  Предпосылки возникновения экономического анализа как науки. Этапы развития экономического анализа в России. Цель и задачи анализа затрат предприятия. Оценка материальных запасов ОАО "Макфа", анализ затрат и производственной себестоимости продукции.
  
  курсовая работа [1,3 M], добавлен 14.10.2013
  

• Принципы экономического анализа

  Теоретические и методологические основы экономического анализа, его предмет, объект, задачи. Характеристика принципов экономического анализа, подходы и особенности их использования на практике. Определение тенденций развития предприятия на основе анализа.
  
  курсовая работа [53,9 K], добавлен 20.12.2010
  

• Анализ использования материальных ресурсов

  Сущность экономического анализа и его задачи, разновидности, способы реализации. Методика анализа использования материальных ресурсов на примере ОАО "РУМО": схема и используемые показатели (ликидность, платежеспособность, динамика прибылей и убытков).
  
  курсовая работа [61,4 K], добавлен 06.10.2010
  

• Анализ и диагностика хозяйственной деятельности предприятия

  Расчет базисных, цепных и среднегодовых темпов роста объема производства продукции. Основные приемы и методы экономического анализа. Показатели эффективности использования материальных ресурсов, анализ движения основных фондов и доходов от реализации.
  
  контрольная работа [66,4 K], добавлен 20.03.2012
  

• Анализ состояния основных производственных фондов предприятия ООО "Северстройинвест"

  Сущность, значение и функции, классификация и теоретические основы производственных фондов предприятия и обоснование экономического анализа. Сущность анализа состояния и использования основных фондов предприятия, пути их улучшения и показатели оценки.
  
  курсовая работа [47,1 K], добавлен 25.02.2010
  

• Анализ экономического состояния предприятия

  Показатели использования материальных ресурсов, методика их расчета и анализа. Система обобщающих и частных показателей для оценки эффективности использования основных фондов. Способы анализа хозяйственной деятельности предприятия, себестоимости, прибыли.
  
  контрольная работа [111,5 K], добавлен 27.05.2015
  

• Анализ использования основных фондов предприятия.

  Основные фонды предприятия: теоретическое обоснование экономического анализа. Сущность основных фондов и их классификация. Физический и моральный износ основных фондов. Анализ показателей эффективности использования основных производственных фондов.
  
  курсовая работа [81,1 K], добавлен 13.06.2008
  

• Анализ наличия и использования основных средств предприятия на примере СПК "Весна"

  Задачи и источники информации для анализа основных средств. Оценка использования сельскохозяйственной техники. Условия хозяйствования и уровень экономического развития предприятия. Анализ обеспеченности и эффективности использования основных средств.
  
  курсовая работа [130,5 K], добавлен 02.12.2014
  

• Анализ использования основных фондов ООО "КомСтрой"

  Виды экономического анализа и их классификация. Методы экономического анализа, цели его проведения. Анализ использования основных фондов на предприятии ООО "КомСтрой". Влияние использования основных фондов на производственные и финансовые результаты.
  
  курсовая работа [1,2 M], добавлен 23.01.2011
  

• Предмет, содержание и задачи экономического анализа

  Особенности экономического анализа и теории экономического анализа. Анализ как функция управления. Подготовка информации для принятия управленческих решений. Содержание, цели и задачи экономико-финансового анализа, проводимого органами внутренних дел.
  
  лекция [75,4 K], добавлен 27.01.2010
  

• Анализ основных показателей хозяйственной деятельности предприятия

  Проведение экономического анализа деятельности предприятия. Анализ производства и реализации продукции, движения и использования трудовых ресурсов и основных фондов. Динамика себестоимости продукции. Структура балансовой прибыли, динамики ее элементов.
  
  курсовая работа [229,6 K], добавлен 10.12.2012
  

• Роль, значение, направления экономического анализа деятельности бюджетной организации

  Анализ хозяйственной деятельности бюджетных учреждений. Сравнение результатов производства с данными за прошлые отрезки времени. Систематическое проведение объективного анализа наличия и использования финансовых, материальных и трудовых ресурсов.
  
  реферат [23,1 K], добавлен 16.02.2015
  

• Анализ использования материальных ресурсов

  Значение и анализ материальных ресурсов. Задачи и источники анализа материальных ресурсов. Анализ обеспеченности предприятия материальными ресурсами. Анализ прибыли на гривну материальных затрат. Использование материальных ресурсов.
  
  курсовая работа [86,8 K], добавлен 12.01.2005
  

• Анализ материальных ресурсов предприятия

  Понятие, значение, сущность, содержание, задачи, источники информации и этапы анализа материальных ресурсов. Анализ и оценка обеспеченности и эффективности использования материальных ресурсов. Факторный анализ общей материалоемкости продукции предприятия.
  
  реферат [350,1 K], добавлен 24.07.2010
  

• Роль экономического анализа как средства управления производством

  Анализ основных технико-экономических показателей деятельности предприятия на примере ГНИПИ "Химтехнология". Объем производства и реализации продукции, использование основных фондов, трудовых и материальных ресурсов. Анализ себестоимости продукции.
  
  курсовая работа [218,1 K], добавлен 16.01.2013
  

• главная
• рубрики
• по алфавиту
• вернуться в начало страницы
• вернуться к началу текста
• вернуться к подобным работам