Поэтому следует предпринять определенные меры по снижению себестоимости продукции, что будет описано в следующей главе.

2.3.2 Анализ затрат на производство и реализацию продукции

Себестоимость продукции - один из важнейших качественных показателей, характеризующих эффективность производственно-хозяйственной деятельности предприятия. Как указывалось выше, главная задача анализа себестоимости продукции заключается в том, чтобы дать объективную оценку фактического уровня использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов, выявить возможности более рационального использования этих ресурсов и снижение на этой основе себестоимости продукции, повышение прибыли и рентабельности. Снизить затраты на производство продукции за счет внешних факторов в настоящее время представляет особую сложность, поэтому очень многое зависит в финансовых результатах предприятия от внутренних возможностей [4].

Представим общую оценку состояния затрат на производство продукции как в действующей оценке, так и в сопоставимой. Это сравнение проводится по уровню затрат на 1 рубль продукции. Для анализа необходимо составить следующую аналитическую таблицу 4.

Таблица 4 - Затраты на 1 рубль товарной продукции

Посчитаем изменение затрат на выпуск товарной продукции на основании фактической себестоимости ТП за отчетный год в среднегодовых ценах предыдущего года и фактического выпуска ТП за отчетный год в среднегодовых ценах предыдущего года.

Фактическая себестоимость ТП за отчетный год в среднегодовых ценах предыдущего года - 322980 млн. руб.

Фактический выпуск ТП за отчетный год в среднегодовых ценах предыдущего года - 468773 млн. руб.

Изменение затрат:

за отчетный год в среднегодовых ценах предыдущего года:

?З1 = (0,69-0,768) /0,768•100% = - 10,1%

за отчетный год в фактически действующих ценах:

?З2 = (0,682-0,768) /0,768•100% = - 12%

Используя данные этой таблицы можно сделать вывод о том, что на предприятии произошло снижение затрат по сравнению с предыдущим годом как в фактически действующих ценах (-12%), так и в сопоставимых (-10,1%).

Из данных таблицы 4 видно, что темпы роста товарного выпуска выше темпов роста затрат на производство как в сопоставимых, так и в действующих ценах, что подтверждается следующим расчетом:

в сопоставимых ценах:

322 980/319 732• 100 % = 101,0 % - темп роста затрат;

468 773/415 886• 100 % = 112,7 % - темп роста выпуска ТП;

в действующих ценах:

510 300/319 732• 100 % = 159,6 % - темп роста затрат;

748 662/415 886• 100 % = 180,0 % - темп роста выпуска ТП.

Из расчетов видно, что в сопоставимых и действующих ценах темпы роста товарной продукции опережают темпы роста себестоимости, это и вызвало уменьшение затрат на 1 рубль ТП на 0,768-0,682 руб. = - 0,086 руб.

Чем ниже этот показатель, тем ниже себестоимость, больше прибыли от реализации товарной продукции, выше рентабельность продукции и производства.

Как ранее показал анализ себестоимости (из таблицы 3), наибольший удельный вес в структуре затрат на производство занимают материальные затраты (55,2 %), большую половину которых составляет сырье.

Одним из показателей эффективности использования материальных затрат является материалоотдача [9]. Возьмем объем выпущенной продукции из таблицы 1, а материальные затраты - из таблицы 3. Выполним расчет материалоотдачи в табличной форме.

Таблица 5 - Изменение материалоотдачи за два смежных года в сопоставимых ценах

Как видно из таблицы 5, материалоотдача на предприятии увеличилась за счет наращивания объемов производства (32878 млн. руб. или на 9,6% к 2010 году). Далее будут рассмотрены мероприятия по дальнейшему увеличению материалоотдачи, и как следствие - снижению себестоимости продукции.

Рассмотрим смету затрат на производство на примере одного из выпускаемых на заводе изделий - однотонной белой керамической плитки для внутренней облицовки стен 300х200 мм. Смета затрат на производство этой плитки представлена в таблице 6.

Таблица 6 - Затраты на производство 1 м2 плитки для внутренней облицовки стен

Как видно из таблицы 6, стоимость нефриттовой (сырой) глазури составляет большую долю материальных затрат (40,6%). В главе 3 мною будут предложены мероприятия по снижению себестоимости продукции за счет снижения стоимости глазури.

2.3.3 Анализ производительности труда и заработной платы

Важную роль на предприятии играет качественный состав персонала, уровень образования и квалификации [10] (см. таблицу 7).

Также важную роль играет производительность труда работников (см. таблицу 8).

Таблица 7 - Качественный состав персонала ОАО "Керамин" в 2011 г.

Таблица 8 - Показатели производительности труда за 2009-2011 гг.

Анализ таблицы 8 говорит о том, что из трёх прошедших лет на предприятии самым эффективным и производительным по использованию труда был 2011 год. Также видно, что за последние три года удельный вес заработной платы в затратах на производство и реализацию продукции увеличился на 1,8 % (на 0,5 % и 1,1 % соответственно в 2011 и 2011 гг.), что привело к увеличению себестоимости продукции по этому показателю. Это положительно отразилось на работе персонала как следствие повышения зарплаты, но отрицательно - на себестоимости.

3. Разработка мероприятий по снижению себестоимости продукции

3.1 Уменьшение себестоимости продукции за счет снижения материальных затрат

Таблица 9 - Затраты на производство 1 м2 плитки для внутренней облицовки стен после внедрения мероприятий по снижению материальных затрат

Проанализируем полученные результаты. При добавлении гранитного отсева в состав сырьевой смеси в количестве 1,76 кг/м2 мы получили экономию более дорогого сырья, а именно:

полевой шпат - на 0,36 кг/м2;

песок кварцевый - на 0,13 кг/м2;

доломит - на 0,28 кг/м2;

глина ДНПК - на 0,9 кг/м2.

При этом, норма расхода сырьевой смеси осталась неизменной и составила 12,42 кг/м2.

Далее приведем сводную таблицу затрат в фактическом и проектируемом варианте, взяв соответственные значения из таблиц 6 и 9 и годовой объем выпуска облицовочной плитки, равный в 2010 году 8 617,3 тыс. м2.

Таблица 10 - Сводная таблица фактических и проектируемых затрат на выпуск облицовочной плитки

Из таблицы видно, что предлагаемые выше условия производства позволили бы увеличить уровень материалоотдачи на 0,0412 руб.

Рассмотрим влияние факторов на это изменение.

?МО= МО_пл - МО_ф = 2,7320 - 2,6908 = 0,0412 руб.

в том числе за счет

- изменения объема выпуска

?МО_ВП = ?ВП / МЗ_Ф = 0/44303,77 = 0

изменения материальных затрат

?МО_мз=ВП_ф^{. (}1/МЗ_пл-1/МЗ_ф) = 119214. ⁽1/43635,38 - 1/44303,77) = 0,0412 руб.

в том числе за счет

а) изменения стоимости смеси за счет изменение нормы расхода ее составляющих компонентов и добавления гранитного отсева

где С_Ф и С_ПЛ - фактическая и плановая стоимость смеси соответственно;

б) замены сырой глазури на фриттовую

где ОМГ_Ф и ОМГ_ПЛ - фактическая и плановая стоимость основных материалов для покрытия плитки глазурью соответственно.

в) затрат на энергоресурсы

Э^т_ф и Э^т_пл фактическая и плановая стоимость топлива, Э^ЭЛ_ф и Э^ЭЛ_{пл -} фактическая и плановая стоимость энергоресурсов.

Проверка

Таким образом, материалоотдача увеличилась в значительной степени за счет включения в состав смеси гранитного отсева (на 0,02 руб.) и замены сырой (нефритовой) глазури на фриттовую (на 0,05 руб.). В свою очередь, для производства большего количества плитки потребовалось на 1,04 % больше топливной и электрической энергии (материалоотдача уменьшилась за счет увеличения расхода энергетических ресурсов). Следовательно, материалоотдача увеличилась на 0,0412 руб. на 1 рубль материальных затрат или 1,55%, что является хорошим результатом принятых мероприятий.

Следовательно, за счет корректировки основной смеси и замены модели глазури на более экономичную (фриттовую) мы, при условии сохранения объема выпуска продукции в денежном выражении =119 214,00 млн. руб., получили возможность расширить объем производства облицовочной плитки в натуральном выражении за счет увеличения материалоотдачи на 0,0412 руб. на 1 рубль материальных затрат (или на 4,12%), т.е. на 8 617 300м^2.4,12% = 355 030м².

3.2 Уменьшение себестоимости продукции за счет снижения энергоемкости производства

Таблица 11 - Исходные данные для анализа энергоемкости производства

Как видно из таблицы 11, энергоемкость производства постоянно росла. Это было связано как с увеличением цен на энергоносители, так и с ростом производства.

Инженерные службы предприятия на протяжении всего года ведут разработки и ищут возможные пути снижения затрат на электроэнергию. В рамках данной курсовой работы предлагается снизить показатель брака на заводе "Стройфарфор" на 5%, что позволит избавиться от вторичного обжига в туннельных печах для его исправления и даст возможность сэкономить 8 тыс. тонн условного топлива, что уменьшает энергоемкость продукции на 0,4%.

Основными причинами возникновения брака в процессе производства товаров могут быть:

плохое качество сырья;

низкий уровень технологии и организации производства;

низкая квалификация работников;

аритмичность производства и др.

После изучения причин снижения качества и допущенного брака по местам их возникновения, определяют центры ответственности и разрабатываются мероприятия по их устранению. Экономическая эффективность таких мероприятий оценивается на основе показателей изменения уровня качества товаров, повышения прибыли и снижения /или снижения затрат.

Достижение оптимального качества невозможно без значительной работы в области планирования, проектирования, производства, сбыта и обслуживания.

Кроме того, снижение показателя брака позволит напрямую улучшить производительность труда работников, следствием чего станет возможным повысить объем произведенной продукции, а значит, еще больше снизить энергоемкость производства. Поэтому, ожидаемое снижение энергоемкости производства равно 0,8 - 1,0 %.

Заключение

6. Ильин, А.И. Экономика предприятия. / Ильин, А.И., Волков, В. П - Москва "Новое знание", 2003

7. Савицкая, Г.В. Теория анализа хозяйственной деятельности: учеб. пособие для вузов / Г.В. Савицкая. - М.: ИНФРА-М, 2008. - 288 с.

8. Хрипач В.Я. Экономика предприятия / В.Я. Хрипач, Г.З. Суша, Г.К. Оноприенко, под ред.В.Я. Хрипача. - Минск.: Экономпресс, 2000. - 464 с.

9. Финансы предприятия: учебное пособие / М.В. Романовский [и др.]. - Санкт-Петербург, 2000. - 212с.

10. Бизнес-план предприятия За 2009 - 2011 гг

11. Отчеты ОАО "Керамин" за 2009-2011 гг.

12. Открытый информационный меморандум ОАО "Керамин" 2012г.

13. Официальный сайт ОАО "Керамин", http://www.keramin.com/

Размещено на Allbest.ru