Анализ производственных результатов

Размещено на http://www.allbest.ru/

Анализ производственных результатов

1. Задачи и источники анализа

2. Общая оценка объема выпуска и реализации

3. Анализ динамики выпуска продукции

4. Анализ ассортимента выпуска

5. Анализ структуры выпуска

6. Анализ ритмичности выпуска

7. Анализ качества выпускаемой продукции

1. Задачи и источники анализа производственных результатов

Производственным результатом деятельности организации является выпуск продукции определенного ассортимента и качества в натуральных и стоимостных показателях, ориентированных на достижение целей организации.

Цель анализа производства и реализации продукции состоит в выявлении наиболее эффективных путей увеличения объема выпуска продукции и улучшение ее качества, в изыскании внутренних резервов роста объема производства и реализации. Выручка от реализации является основным каналом поступления финансовых ресурсов на предприятие, а задачей управляющей подсистемы является максимизация финансовых ресурсов в распоряжении организации, что дает возможность решения многочисленных задач, стоящих перед ней: повышения эффективности деятельности, укрепления финансового состояния, конкурентоспособности, расширения доли рынка при максимальном использовании производственных мощностей.

Основными задачами анализа объема производства и реализации продукции являются:

1) оценка динамики по основным показателям объема, структуры и качества продукции;

2) проверка сбалансированности и оптимальности планов, программ, плановых показателей, их напряженности и реальности;

3) выявление степени количественного влияния факторов на изменение величины объема производства и реализации продукции;

4) выявление внутрихозяйственных резервов увеличения выпуска и реализации продукции;

5) разработка мероприятий по использованию внутрихозяйственных резервов для повышения темпов роста продукции, улучшения ассортимента и качества.

Объектами данного направления анализа являются:

1) объем производства и реализации продукции;

2) ассортимент и структура продукции;

3) качество продукции;

4) ритмичность продукции.

Для характеристики производственных результатов используют показатели производства важнейших видов продукции в натуральном выражении, включая показатели качества продукции и стоимостные показатели - товарная продукция, валовая продукция, выручка от продаж.

Товарная продукция представляет собой объем всей произведенной организацией за определенный период конечной продукции, исчисленный в денежном выражении. Товарная продукция включает готовую продукцию, полуфабрикаты собственного изготовления для реализации на сторону и работы и услуги промышленного характера. Отличается от валовой тем, что в нее не включаются остатки незавершенного производства и внутрихозяйственный оборот. Выражается в оптовых ценах, действующих в отчетном году.

Валовая продукция включает товарную продукцию и незавершенное производство.

Величина реализованной продукции определяется на основе формулы балансовой увязки показателей:

РП = ТП + ( О_нг - О_кг) - ПО;

где ТП - товарная продукция;

О_нг - остатки готовой продукции на складе на начало года;

О_кг - остатки готовой продукции на складе на конец года;

ПО - продукция отгруженная и не оплаченная покупателями в отчетном периоде.

В процессе анализа производства и реализации продукции должны быть вскрыты причины, тормозящие рост производства:

1) недостатки в организации производства и труда;

2) нерациональное использование материальных, трудовых и денежных ресурсов;

3) брак продукции.

Анализ производственных результатов проводится как в целом по предприятию, так и по каждому виду деятельности.

В качестве источников информации для проведения ретроспективного анализа объема выпуска и реализации продукции используются статистическая отчетность, а также данные бухгалтерского учета, отраженные в ведомости №16 «Движение готовых изделий, их отгрузка и реализация» и др.

Перечисленные источники информации используются для проведения ретроспективного анализа, значительная роль которого подтверждается практикой хозяйственной деятельности. Оперативный анализ проводится по данным первичного бухгалтерского учета (по счетам 45 и 46).

Перспективный анализ выпуска и реализации составляет содержание управленческого анализа и применяется при оценке альтернативных управленческих решений и выборе из них оптимального.

2. Общая оценка объема выпуска и реализации продукции

Общая оценка выпуска и реализации проводится по показателям: товарная (валовая) продукция, выручка от продаж.

Последовательность проведения анализа:

1. Показатели объема выпуска и реализации сравнивают по годам рассматриваемого периода, характеризуют динамику.

2. Стоимостные показатели выпуска и реализации пересчитывают в сопоставимые цены. Для пересчета можно использовать следующие способы:

1) прямой;

2) на основе индексов цен.

Прямой способ. Выпуск продукции (реализации) отчетного года раскрывается по наименованиям продукции, работ, услуг. По каждому наименованию отчетный выпуск в натуральном измерении умножают на цену этого же наименования в базовом году. Полученные произведения складывают по всему перечню наименований. Рассчитанный таким образом показатель называют товарная (валовая) продукция отчетного периода в сопоставимых ценах.

Выполнить пересчет в сопоставимые цены можно по форме таблицы 1.1

Таблица 1.1 - Пересчет показателей выпуска в сопоставимые цены

Наименование продукции	2003 г.	2004 г.	Стоимость выпуска 2004г. в ценах 2003г.
	Натуральный объем выпуска, т	Оптовая цена за 1 т, тыс.р.	Стоимость продукции, тыс.р.	Натуральный объем выпуска, т	Оптовая цена за 1 т, тыс.р.	Стоимость продукции, тыс.р.
А	1000	22	22000	1100	23	25300	24200
Б	500	18	9000	450	19	8550	8100
В	620	24	14880	650	23	14950	15600
Г	50	28	1400	53	31	1643	1484
Итого	2170	-	47280	2253	-	50443	49384

Способ на основе индексов цен. Этот способ используют в торговле и в организациях, оказывающих услуги. При этом способе объем услуг отчетного периода раскрывают по наименованиям и по каждому наименованию объем услуг отчетного года делят на индекс роста цен на это наименование за рассматриваемый период. Скорректированные таким образом суммы складывают по всему перечню наименований. Пример пересчета приведен ниже.

Таблица 1.2 - Пересчет объема услуг в сопоставимые цены

Наименование услуг	2004 г.	Индекс цен (Iц)	Стоимость услуг 2004г. в ценах 2003г
А	20000	1,145	17021,3
Б	15000	1,162	12908,8
В	800	1,181	677,4
С	500	1,133	441,3
Итого	36300	-	31048,8

3. Сравнивают показатели выпуска в действующих и сопоставимых ценах, выявляют и количественно измеряют влияние факторов первого порядка на показатели.

Чтобы определить влияние натурального объема выпуска (реализации) на товарную (валовую) продукцию, необходимо из показателя товарной (валовой) продукции отчетного периода в сопоставимых ценах вычесть товарную (валовую) продукцию базового периода:

; (1.1)

Индекс натурального объема выпуска определяется как соотношение указанных выше показателей:

; (1.2)

Влияние цен определяют как разницу между товарной продукцией отчетного периода и товарной продукцией отчетного периода в сопоставимых ценах:

; (1.3)

Индекс цен на выпускаемую в среднем по предприятию продукцию определяется как отношение указанных выше показателей:

; (1.4)

Таблица 1.3 - Показатели выпуска продукции

Показатели	2003 г.	2004 г.	Абсолютное отклонение	Темп роста, %
ТП в действующих ценах, тыс.р.	47280	50443	3163	106,7
ТП в сопоставимых ценах, тыс.р.	47280	49384	2104	104,5

Влияние натуральных объемов производства составит:

Индекс роста натуральных объемов по формуле (1.2):

;

Влияние цен на выпускаемую продукцию определяется:

Индекс цен на выпускаемую продукцию:

По данным таблицы 1.3 видно, что за анализируемый период товарная продукция предприятия увеличилась на 3163 тыс. р. или на 6,7% к уровню базового года. Причем за счет роста натуральных объемов выпуска на 4,5% товарная продукция увеличилась на 2104 тыс. р., за счет роста цен, в среднем, на выпускаемую продукцию на 2,1%, товарная продукция дополнительно увеличилась на 1059 тыс. р.

4. Составляют товарный баланс:

;

Товарный баланс может быть составлен как по себестоимости продукции, так и в оптовых ценах. Формулу товарного баланса трансформируют и в качестве результирующего показателя рассматривают выручку от продаж. На основании этой формулы определяют какой из факторов (товарная продукция, изменение остатков готовой продукции на складе или продукция отгруженная и не оплаченная) являлся определяющим при формировании изменений выручки от продаж. Изменение остатков готовой продукции на складе может являться косвенной характеристикой изменения спроса на продукцию предприятия. Увеличение остатков на складе как правило характеризует затруднения со сбытом. Причинами могут быть как внешние: ужесточение конкуренции, появление нового товара на рынке с аналогичными качествами, но по более низким ценам, снижение покупательского спроса в связи с появлением заменителей и т.д.; так и внутренние: снижение качества продукции, неэффективное товаропродвижение и т.д. При анализе изменений по продукции отгруженной, но не оплаченной следует учесть, что эта часть нереализованной продукции формируется за счет: продукции отгруженной по которой не наступил срок оплаты, продукции отгруженной, но не оплаченной в срок покупателями и продукции на ответственном хранении ввиду отказа от акцепта. Остатки продукции по первой статье - нормальное явление обусловленное порядком расчетов между покупателями и поставщиками, по двум другим в ходе анализа следует вскрыть причины неоплаты.

5. По каждому направлению выявляют и количественно измеряют влияние факторов на выручку от продаж. Измерение влияния факторов проводят методами факторного анализа.

6. Устанавливают причины сокращения выручки, разрабатывают мероприятия по их устранению.

3. Анализ динамики выпуска продукции

Анализ динамики выпуска продукции выполняют в два этапа:

1) На первом этапе по показателям выпуска и показателям факторов производства рассчитывают показатели динамики.

Показателями выпуска продукции являются товарная или валовая продукция. Факторы производства рассматриваются с точки зрения труда, средств труда и предметов труда. Труд характеризуется с количественной стороны показателем среднесписочная численность персонала, с качественной - производительностью труда. Средства труда: с количественной - среднегодовой стоимостью основных производственных фондов, с качественной - фондоотдачей. Предметы труда: С количественной - суммой материальных затрат, с качественной - материалоотдачей.

2) на втором этапе оценивают влияние факторов на динамику выпуска. Оценку влияния выполняют с точки зрения каждого фактора в отдельности.

В ходе анализа влияния факторов:

а) количественно измеряют влияние каждого фактора на динамику выпуска:

; (1.6)

где - изменение объема выпуска продукции за счет количественного фактора;

- изменение количественного фактора;

- качественный фактор в базовом периоде.

; (1.7)

где - изменение объема выпуска за счет качественного фактора;

- количественный фактор в отчетном периоде;

- изменение качественного фактора.

2) определяют характер развития предприятия. Характер развития определяется только в том случае, когда за рассматриваемый период наблюдается прирост выпуска продукции, исчисленный в натуральных измерителях или в сопоставимых ценах.

Характер развития определяют по доле вклада количественных и качественных факторов в прирост выпуска:

(1.8)

(1.9)

Если в результате расчетов доли количественного и качественного факторов - положительные числа, то характер развития смешанный с преобладанием экстенсивного, если доля количественного фактора более 50 % или интенсивного, если доля качественного фактора более 50 %. Если доля количественного фактора более 100 %, а качественного - отрицательное число, то характер развития экстенсивный, если наоборот, то интенсивный.

3) определяют относительную экономию (перерасход) каждого вида производственного ресурса:

; (1.10)

где - экономия производственного ресурса;

- производственный ресурс в базовом периоде;

- производственный ресурс в отчетном периоде;

- индекс роста объема выпуска продукции.

Если в результате расчета получается положительная величина - предприятием достигнута относительная экономия ресурса за счет повышения эффективности его использования, если отрицательная - перерасход.

4) рассчитывают соотношение темпов прироста ресурса и объема выпуска продукции:

; (1.11)

Экономический смысл формулы - на сколько процентов при сложившемся на предприятии характере развития необходимо увеличить потребление ресурса, чтобы достигнуть повышение объема выпуска на 1 %.

Рассмотрим пример. Данные для расчетов приведены в таблице 1.4

Таблица 1.4 - Показатели динамики выпуска продукции

Показатели	2003г.	2004г.	Абс. откл.	ТР,%	ТПР,%	Абс. 1%
1.ТП в сопоставимых ценах, тыс.р.	47280	49384	2104	104,5	4,5	467,56
2. Среднесписочная численность персонала, чел	92	94	2	102,2	2,2	0,91
3. Производительность труда, тыс.р.	513,91	525,36	11,45	102,2	2,2	5,21
4.Среднегодовая стоимость основных производственных фондов	28650	29540	890	103,1	3,1	287,10
5.Фондоотдача,р.	1,6502	1,6718	0,0216	101,3	1,3	0,0166
6.Материальные затраты, р	22140	23660	1520	106,87	6,87	221,23
7.Материалоотдача, р.	2,1355	2,0872	-0,0483	0,9774	0,0226	2,1372

По формуле (1.6) определим влияние количественного фактора - численности , на товарную продукцию:

ТП _Ч = 2 * 513,91 = 1027,8 (тыс. р.)

По формуле (1.7) определим влияние качественного фактора - производительности труда на товарную продукцию:

ТП _ПТ = 94 * 11,45 = 1076,2 (тыс. р.)

Общее влияние факторов составит;

ТП 1027,8 + 1076,2 = 2104 (тыс. р.)

Далее определим характер развития предприятия с точки зрения использования трудовых ресурсов. Для этого сначала по формулам (1.8) и (1.9) рассчитаем доли количественного и качественного факторов в приросте товарной продукции.

ТП _Ч,% = * 100 = 48,8 %;

ТП _ПТ,% = * 100 = 51,2 %

На основании выполненных расчетов видно, что характер развития предприятия с точки зрения использования трудовых ресурсов смешанный с преобладанием интенсивного.

По формуле (1.10) рассчитаем относительную экономию трудовых ресурсов предприятия:

Э_Ч = 92 * 1,045 - 94 = 2,14 (чел.)

Соотношение темпов прироста численности и темпов прироста товарной продукции по формуле (1.11) составит:

== 0,49

Таким образом, на основании проведенных расчетов видно, что за счет роста численности персонала на 2 человека или 2,2%, товарная продукция предприятия увеличилась на 1027,8 тыс. р., за счет повышения производительности труда на 11,45 тыс. р. или на 2,2%, товарная продукция дополнительно увеличилась на 1076,2 тыс. р. Характер развития предприятия с точки зрения трудовых ресурсов смешанный с преобладанием интенсивного. За счет повышения производительности труда предприятие достигнута относительная экономия численности в размере 2,14 человек. При сложившемся на предприятии характере развития для повышения товарной продукции на 1% необходимо увеличить численность на 0,49%.

4. Анализ ассортимента выпуска

Ассортимент - перечень наименований изделий с указанием количества по каждому из них. Различают полный, групповой и внутригрупповой ассортимент. Систематизированный перечень наименований изделий с указанием кодов по общесоюзному классификатору промышленной продукции (ОКПГТ), а также шифров изделий (номенклатурных номеров) -- это номенклатура.

Ассортимент - перечень наименований и объемов по этим наименованиям.

Анализ ассортимента проводится в натуральных, условно-натуральных измерителях или в сопоставимых ценах. В качестве базы сравнения принимают показатели товарной стратегии, планов развития предприятия или условий договоров поставок продукции.

Последовательность проведения анализа:

1) По каждому наименованию выпускаемой продукции сравнивают отчетные объемы выпуска с установленной базой сравнения, характеризуют динамику. В качестве базы используют планы, программные стратегии, т.к. в прошлом году ассортимент не может быть идеальным;

2) Определяют сумму, засчитываемую в счет базового ассортимента. Для этого по каждому наименованию базовый объем выпуска сравнивают с отчетным и выбирают наименьшую величину. Сумма, засчитанная в счет базового ассортимента, определяется сложением засчитанных величин по каждому наименованию.

Таблица 1.5 - Показатели характеристики ассортимента выпускаемой продукции

Показатели	Товарная стратегия	2004 г.	Засчитано в счет базового ассортимента
А	800	1100	800
Б	620	450	450
В	730	650	650
С	42	53	42
Итого	2192	2253	1942

3) определяют коэффициент соответствия базовому ассортименту (коэффициент ассортиментности) как отношение суммы, засчитанной в счет базового ассортимента к базовому объему выпуска продукции в целом по перечню наименований, т.е.

;

4) определяю недополученную по ассортименту продукцию. В приведенном примере недополучено по продукции Б 170 т, по продукции В 120т. Всего недополучено по ассортименту 290т.

5) устанавливают причины нарушения ассортимента, разрабатывают рекомендации по их устранению, либо корректируют товарную стратегию.

5. Анализ структуры выпуска

производственный продукция выпуск ассортимент

Экономический анализ структуры выполняется в следующей последовательности:

1) по каждому наименованию выпущенной продукции отчетный выпуск сравнивается с установленной базой сравнения;

2) рассчитывают отчетный объем выпуска при базовой структуре. Для этого по каждому наименованию базовый объем выпуска умножают на индекс роста объема выпуска в целом по перечню наименований. Сумма пересчитанных величин абсолютно равна отчетному объему выпуска.

3) по каждому наименованию выпускаемой продукции отчетный объем выпуска сравнивают с отчетным объемом выпуска при базовой структуре и выбирают наименьшую величину. Сумма, засчитываемая в счет базовой структуры выпуска, определяется сложением засчитанных величин по отдельным наименованиям;

4) определяют коэффициент соответствия базовой структуре выпуска. Для этого сумму, засчитанную в счет базовой структуры выпуска, делят на отчетный выпуск в целом по наименованиям:

5) определяют недополученный по структуре выпуск продукции, а также дополнительный выпуск;

6) устанавливают причины нарушения структуры выпуска. Разрабатывают мероприятия по устранению нарушений, либо корректируют товарную стратегию.

Таблица 1.6 - Показатели оценки структуры выпуска продукции

Показатели	Товарная стратегия	2004 г.	Темп роста, %	Отчетный объем выпуска при базовой структуре	Абсолютное отклонение	Засчитано в счет базовой структуры
А	800	1100	137,5	800*1,08=822,3	277,7	822,3
Б	620	450	72,6	620*1,028=637,2	-187,2	450
В	730	650	89,0	730*1,028=750,3	-100,3	650
Г	42	53	126,2	42*1,028=43,2	9,8	43,2
Итого	2192	2253	102,8	2553	0	1965,5

Определим коэффициент соответствия структуре выпуска продукции:

;

Недополучено по структуре выпуска продукции Б - 187,2т, продукции В - 100,3т. Дополнительно выпущено продукции А - 277,7т, продукции Г - 9,8т.

6. Анализ ритмичности выпуска

Анализ ритмичности может проводиться графическим и аналитическим методами. Графический метод более нагляден, однако существенным недостатком является сложность сопоставления данных за различные периоды. Этот недостаток устраняет аналитический метод, который предполагает расчет интегрального показателя - коэффициента ритмичности.

В специальной литературе известны несколько способов расчета этого коэффициента:

1 способ. Оценка ритмичности проводится в пределах установленной базы сравнения. В этом случае на снижение коэффициента ритмичности влияет только недополучение продукции по сравнению с установленной базой. Расчет коэффициента аналогичен расчету коэффициента ассортиментности. База сравнения - расчетная величина выпуска, которая определяется расчетным путем. Анализ проводится в натуральных величинах, либо в сопоставимых ценах;

2 способ. Анализ ритмичности проводится в пределах фактического выпуска отчетного периода, т.е. на снижение коэффициента ритмичности в данном случае влияет как недополучение, так и увеличение выпуска по сравнению с установленной базой. Последовательность выполнения расчетов следующая:

1. По каждому элементарному промежутку отчетный выпуск сравнивают с базовым, характеризуют динамику.

2. Определяют отчетный выпуск при базовой ритмичности Для этого по каждому элементарному промежутку базовый выпуск умножают на индекс роста объема выпуска в целом за период (пересчитанная величина должна быть равна отчетному объему выпуска).

3. По каждому элементарному промежутку определяют разницу между отчетным объемом выпуска и отчетным объемом выпуска при базовой ритмичности.

4. Полученные разницы возводят в квадрат.

5. Определяют сумму квадратов разностей.

6. Определяют среднее квадратичное отклонение:

, (1,12)

где - сумма квадратов разностей;

n - количество элементарных промежутков в анализируемом периоде.

7. Определяют коэффициент вариации:

, (1.13)

где - среднее квадратичное отклонение;

- средний объем выпуска продукции за один элементарный

промежуток по базе сравнения.

8. Рассчитывают коэффициент ритмичности:

(1.4)

9. Устанавливают недополученную продукцию вследствии нарушения ритмичности выпуска.

10. Устанавливают причины нарушения ритмичности, разрабатывают рекомендации по их устранению.

Таблица 1.7 - Показатели оценки ритмичности выпуска продукции

Периоды	База сравнения	2004	ТР,%	Отчетный выпуск при базовой ритмичности	Абс. откл ()	2
I квартал	532	498	93,1	532*1,028=546,8	-48,8	2381,44
II квартал	550	564	102,5	550*1,028=565,3	-1,3	8,4032
III квартал	560	582	103,9	560*1,028=575,6	6,4	40,96
IY квартал	550	605	110,0	550*1,028=565,3	39,7	1576,09
Итого	2192	2253	102,8	2253	0	4006,8932

По формуле (1.12) определим среднеквадратичное отклонение:

== 31,65

Тогда по формуле (1.13) коэффициент вариации составит:

К _вар= = 0,058

Коэффициент ритмичности будет равен:

К_ритм = 1-0,058 = 0,942

На основании выполненных расчетов видно, что выпуск продукции по сравнению с установленной базой увеличился на 2,8% , при этом ритмичность производства составила 94,2%. На нарушение ритмичности производства повлияло недополучение продукции по первому кварталу в размере 48,8т, по второму - 1,3т, а также увеличение выпуска в третьем квартале на 6,4т, в четвертом - 39,7т

7. Анализ качества выпускаемой продукции

Методика оценки качества продукции по сортности - самая распространенная.

1. По каждому сорту выпущенной продукции сравнивают объем выпуска продукции, характеризуют динамику. По соотношениям темпов роста различных сортов продукции можно судить об изменении качества.

2. По каждому сорту выпускаемой продукции рассчитывают удельный вес продукции каждого сорта в общем объеме выпуска. По изменению долей можно также судить об изменении качества.

3. Рассчитывают интегральный показатель качества - коэффициент сортности, который определяется отношением объема выпуска продукции в стоимостном выражении к произведению объема выпуска продукции в натуральном измерении и цены наивысшего сорта.

4. Определяют недополученную вследствие снижения качества продукцию. Существует два способа расчета:

1) по средней цене, т.к. средняя цена при прочих равных условиях является следствием изменения качества:

2) по балансовому уравнению на основе относительных величин:

в этом уравнении две величины рассчитываются на основе отчетности

()

Расчеты, выполненные первым и вторым способом, абсолютно совпадают.

Размещено на Allbest.ru

...