Размещено на http://www.allbest.ru/

Введение

Переход к рыночной экономике требует от предприятия повышение эффективности производства, конкурентоспособности продукции и услуг на основе достижений научно-технического прогресса, эффективных форм хозяйствования и управления производством, преодоление бесхозяйственности, активизация предпринимательства, инициативы и т.д.

Хозяйственная деятельность предприятия в условиях рыночной экономики связана с необходимостью повышать эффективность производства, конкурентоспособность продукции и услуг. Сделать это невозможно без систематического анализа хозяйственной деятельности предприятия, который дает возможность выработать необходимую стратегию и тактику развития предприятия и на их основе сформировать оптимальную производственную программу, выявить резервы повышения эффективности производства.

В экономическом анализе первостепенное внимание уделяется эффективности использования технический, материальных и финансовых ресурсов, повышению производительности труда, ускорению оборачиваемости оборотных средств, увеличению рентабельности производства.

При оценке финансовых результатов деятельности предприятий используются количественные и качественные показатели.

Предметом экономического анализа является причины образования и изменения результатов хозяйственной деятельности. Познания причинно-следственных связей хозяйственной деятельности предприятий позволяет раскрыть сущность экономических явлений и на этой основе дать правильную оценку достигнутым результатам, выявить резервы повышения эффективности производства, обосновать планы и управленческие решения.

Предметом АХД является причинно-следственные связи экономических явлений и процессов.

Объектами АХД являются экономические результаты хозяйственной деятельности. Это может быть производство и реализация продукции, себестоимость, использование материальных, трудовых, финансовых ресурсов, финансовые результаты производства, финансовое состояние предприятия.

Цели анализа финансово состояния предприятия - это оценка прошлой деятельности предприятия и положения на данный момент, а также стратегия развития будущего его потенциала.

Задачами анализа являются:

1. поиск резервов повышения эффективности производства на основе изучения передового опыта и достижения науки и практики.

2. оценка результатов деятельности предприятия по выполнению плана, достигнутому уровню развития экономики, использование имеющихся возможностей. Такая оценка способствует росту производства повышению его эффективности.

3. разработка мероприятий по использованию выявляемых резервов в процессе хозяйственной деятельности.

Актуальность данной курсовой работы направлена на установление объективной оценки использования финансовых ресурсов на предприятии, выявление внутрихозяйственных резервов, установление рациональных отношений предприятия с внешними финансовыми и кредитными организациями.

Данная курсовая работа рассчитана на примере ООО «Камский проект».

При проведении анализа финансово-хозяйственной деятельности были использованы форма №1 «Бухгалтерский баланс», форма №2 «Отчет о прибылях и убытках», форма №3 «Отчет об изменениях капитала», форма №4 «Отчет о движении денежных средств», форма №5 «Приложение к бухгалтерскому балансу», форма №П-4 «Сведения о численности, заработной плате и движении работников».

Характеристика ООО «Камский проект»

Строительная компания ООО «Камский проект» основана в сентябре 2002 года. ООО «Камский проект» находится по адресу г.Набережные Челны, проспект Набережночелнинский, д.54, блок 11. Имеет лицензию на осуществление профильной деятельности.

Сегодня является современной компанией, которая предлагает своим заказчикам обширный перечень услуг:

· дизайн интерьеров,

· дизайн внутренних инженерных систем,

· технические консультации,

· строительство,

· реконструкцию,

· комплектацию объектов строительства,

· сервис эксплуатируемых систем.

Постоянно совершенствуя квалификацию сотрудников и техническое оснащение компании, поддерживает тесное взаимодействие со своими заказчиками, чтобы удовлетворить их запросы.

За годы работы на рынке недвижимости компания завоевала доверие у граждан. Было построено много объектов по всей России, в число которых входят не только жилые многоквартирные дома, но и объекты инфраструктуры (заправочные комплексы, деловые центры, магазины).

Технологии и материалы, используемые организацией, позволяют возведённым объектам соответствовать самым последним нормам к тепло- и звукоизоляции и экологичности.

Год от года требования клиентов и уровень задач, стоящих перед компанией, неуклонно возрастает; фирма стремится предоставить лучший сервис и широкий выбор вариантов жилья.

Наряду со строительством многоквартирных домов компания ведёт строительство совмещённых коттеджей в экологически благополучных районах с развитой инфраструктурой.

ООО «Камский проект» занимается профессиональным проектированием объектов жилого, общественного, спортивного, производственного назначений.

Предлагается разработка проектов коттеджей, проектов деревянных домов, брусовых домов, проектов кирпичных домов, домов из блоков. Реализуются готовые проекты коттеджей, деревянных дачных домов. На высоком профессиональном уровне осуществляется проектирование конюшен и конноспортивных комплексов, разрабатываются проекты конюшен, коневодческих предприятий по индивидуальным требованиям заказчиков.

Наряду со строительными работами производится также отделка зданий и помещений различного назначения. Осуществляется реконструкция уже существующих строений.

Выполняются отдельные виды работ - строительство фундаментов, возведение цокольных этажей, строительство домов "под крышу", монтаж стропильных систем, кровельные работы, отделочные работы в деревянных домах.

1. Анализ использования средств производства

1.1 Задачи, цели, источники анализа использования основных фондов

Основные производственные фонды в сочетании с трудовыми ресурсами определяют производственную мощность предприятия. Степень использования основных фондов, их активной части определяет рост производительности труда, снижение себестоимости, рост рентабельности и общей эффективности производства.

Анализ использования основных фондов, оборудования, производственных мощностей - одна из форм выявления резервов предприятия.

Задачи анализа - определить обеспеченность предприятия и его структурных подразделений основными фондами и уровень их использования по обобщающим и частным показателям, также определяются причины их изменения, рассчитать влияние использования основных фондов на объем производства продукции и другие показатели, выявить резервы роста эффективности использования основных средств.

В процессе анализа основных фондов изучается их состав, структура, техническое состояние, степень использования.

Источниками анализа использования основных фондов являются форма 1 «Баланс предприятия», форма 5.«Приложение к балансу предприятия», форма 2 «Отчет о прибылях и убытках».

1.2 Общая оценка состояния производственных основных фондов

Анализ начинается с изучения состава и движения основных фондов. При расчетах используются данные из Приложения В.

Таблица 1 - Анализ состава основных фондов

Показатель	Наличие на начало года	Поступило за год	Выбыло за год	Наличие на конец года
Основные средства, тыс. руб.	124799	7760	22807	109752

Стоимость всех основных фондов уменьшилась на 15047 тыс.руб. (7760 - 22807), что оценивается отрицательно.

Важное значение имеет анализ изучения движения и технического состояния основных производственных фондов, для чего используются следующие показатели:

Коэффициент обновления исчисляют как отношение стоимости вновь введенных основных фондов в действие за какой-либо период к стоимости основных фондов на конец этого периода

К_{обн =} 7760 / 109752 = 0,071

Коэффициент выбытия - отношение стоимости выбывших основных фондов к их стоимости на начало периода

К_в = 22807 / 124799 = 0,183

Коэффициент прироста - определяется как отношение суммы прироста основных фондов к их стоимости на начало отчётного периода

К_пр = (7760 - 22807) / 124799 = -0,121

Основные фонды быстрее выбывают, чем обновляются, о чем свидетельствует отрицательное значение коэффициента прироста.

Коэффициент износа - определяется как отношение суммы износа основных фондов (Приложение В, стр.140) к их первоначальной стоимости на соответствующую дату

К_из = 62916 / 109752 = 0,573

Коэффициент годности - определяется как отношение остаточной стоимости основных фондов к их первоначальной стоимости (или 1-К _изн).

К_г = (109752 - 62916) / 109752 = 0,427

Как показывают коэффициенты, основные фонды предприятия достаточно изношены, им необходимо обновление.

Результаты деятельности предприятия зависят не только от наличия, но и от структуры и использования основных фондов. Чем больше в ней доля активной части, тем лучше структура основных фондов. Для заполнения таблицы берутся данные стр.110 - 120 Приложения В.

Таблица 2 - Анализ состава, структуры и динамики основных фондов

Состав основных средств	Наличие на начало отчетного года, тыс. руб.	Структура на начало отчетного года,%	Наличие на конец отчетного года, тыс. руб.	Структура на конец отчетного года, %	% измене-ния
Здания	83378	66,81	68057	62,01	81,62
Сооружения и пере-даточные устройства	5727	4,59	6352	5,79	110,91
Машины и оборудование	21021	16,84	21054	19,18	100,16
Транспортные средства	11435	9,16	11140	10,15	97,42
Производственный и хозяйственный инвентарь	1483	1,19	1420	1,29	95,75
Другие виду основных средств	1755	1,41	1729	1,58	98,52
Итого	124799	100	109752	100	87,94

Как видно из таблицы, стоимость основных фондов уменьшилась на 12,06% по сравнению с началом года, причем уменьшение наблюдается по всем статьям, кроме сооружений и передаточных устройств, машин и оборудования. Максимальное увеличение на 10,91% наблюдается по сооружениям и передаточным устройствам, что можно оценить положительно. В структуре основных фондов преобладают как на начало, так и на конец года здания соответственно 66,81% и 62,01%. На начало года активная часть основных фондов составила 27,19%, а на конец года 30,62%, что говорит об улучшении структуры основных фондов.

1.3 Показатели эффективности использования основных средств

Эффективность использования основных фондов отражается в системе обобщающих и частных показателей.

К обобщающим показателям относятся:

- фондоотдача, которая определяется как отношение стоимости товарной продукции к среднегодовой стоимости основных производственных фондов;

- фондоемкость - показатель, обратный фондоотдаче;

- рентабельность - это отношение прибыли к среднегодовой стоимости основных производственных фондов;

- фондовооруженностью определяется как, отношение стоимости основных фондов к среднесписочной численности промышленно-производственного персонала;

- удельные капитальные вложения на 1 рубль прироста продукции;

- срок окупаемости основных фондов - отношение стоимости основных фондов к прибыли;

- относительная экономия основных фондов определяется по формуле:

+Э_опф =ОПФ₁-ОПФ₀*I_вп (1)

где ОПФ₀, ОПФ₁ - соответственно среднегодовая стоимость основных фондов в базисном и отчетном периодах;

I_вп -индекс объема производства продукции.

+Э_опф = 15766 - (13000*1,2128) = -0,4 тыс. руб.

Таблица 3- Анализ фондоотдачи и фондоемкости

Показатель	Прошлый год	Отчетный год	В % к прошлому году
1. Объем выпуска продукции, тыс.руб.	447344	395964	88,51
2.Среднегодовая стоимость основных фондов, тыс.руб.	124799	109752	87,94
3.Фондоотдача, руб./ руб.	3,585	3,608	100,64
4.Фондоемкость, руб./руб.	0,279	0,277	99,28

Как видно из таблицы, эффективность использования основных фондов возросла, так как показатель фондоотдачи увеличился, что объясняется более высокими темпами роста выпуска продукции по сравнению с приростом основных средств. Показатель фондоемкости снизился по сравнению с прошлым годом на 0,72%, что также говорит о повышении эффективности использовании основных средств предприятия.

На показатели фондоотдачи и фондоемкости оказывают влияние многие факторы: изменение структуры основных фондов и цен на вновь вводимые в действие фонды, изменение структуры выпускаемой продукции, темпы освоения вновь вводимых производственных мощностей, производительность оборудования в единицу времени, изменение времени работы оборудования и т.д.

Таблица 4- Показатели рентабельности основных фондов

Показатель	Прошлый год	Отчетный год	В %к прошлому году
1. Прибыль, тыс. руб.	-81513	-52253	64,10
2.Среднегодовая стоимость основных фондов, тыс.р.	124799	109752	87,94
3.Фондорентабельность,% (стр.1/стр.2)	-	-	-

Как видно из таблицы, рентабельность основных производственных фондов не рассчитывается, так как на предприятии отсутствует прибыль.

2. Анализ использования предметов труда

2.1 Анализ использования материальных ресурсов

Для характеристики эффективности использования материальных ресурсов применяется система обобщающих и частных показателей.

К обобщающим относится материалоотдача, материалоемкость, коэффициент соотношения темпов роста объема производства и материальных затрат, удельный вес материальных затрат в себестоимости продукции, коэффициент использования материалов.

Материалоотдача определяется делением стоимости произведенной продукции на сумму материальных затрат. Она показывает, сколько произведено продукции с каждого рубля потребленных материальных ресурсов.

Материалоемкость продукции рассчитывается отношением суммы материальных затрат к стоимости произведенной продукции. Она показывает, сколько материальных затрат необходимо произвести, чтобы получить единицу продукции.

Для анализа эффективности использования материальных ресурсов и изучения динамики показателей составляется таблица 5, используя данные Приложений Б и В.

Таблица 5- Выполнение плана и динамика материалоемкости

Показатели	Прошлый период	Отчетный период	Изменение по сравнению с прошлым годом, в %
1. Объем продукции, тыс. руб.	447344	395964	88,51
2. Материальные затраты, тыс.руб.	190379	159256	83,65
3. Материалоемкость, тыс.руб. (стр.2/стр.1)	0,426	0,402	94,37
4. Материалоотдача, тыс.руб. (стр.1/стр.2)	2,350	2,486	105,79

Как видно из таблицы 5, в отчетном году материалоемкость снизилась, что говорит о том, что произошло увеличение объема выполненных работ, снизились материальные затраты, такое положение оценивается положительно, о чем также свидетельствует увеличение показателя материалоотдачи на 5,79%.

Влияние факторов первого порядка можно рассчитать по данным таблицы, используя метод цепных подстановок. При этом используется также условный показатель «Материалоемкость при фактических материальных затратах и объеме продукции прошлого года», который равен 0,356 (159256 / 447344).

Таблица 6- Расчет влияния факторов первого порядка на изменение материалоемкости

Факторы изменения материалоемкости	Расчет	Уровень влияния факторов, руб.	Структура факторов, %
Сумма материальных затрат	0,356-0,426	-0,07	-291,7
Объем продукции	0,402-0,356	+0,046	+191,7
Итого	0,402-0,426	-0,024	100

Результаты показывают, что основной причиной уменьшения материалоемкости было снижение суммы материальных затрат, чем рост объема продукции. Уменьшение суммы материальных затрат привело к снижению материалоемкости.

3. Анализ использования трудовых ресурсов

3.1 Цели задачи, источники анализа

К трудовым ресурсам относится та часть населения, которая обладает необходимыми физическими данными, знаниями и навыками труда в соответствующей отрасли. От обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами и эффективности их использования зависит объем и своевременность выполнения всех работ, эффективность использования машин, оборудования и как результат - объем производства продукции, ее себестоимость и ряд других экономических показателей.

К трудовым показателям, характеризующим деятельность предприятия относятся, численность персонала, производительность труда, фонд оплаты труда и средняя заработная плата. Они тесно взаимосвязаны между собой и могут рассматриваться как система.

3.2 Анализ движения рабочей силы

Движение рабочей силы на предприятии характеризуется оборотом и текучестью.

Оборот рабочей силы определяется по числу принятых и уволенных работников. Характеристикой интенсивности оборота служат коэффициенты приема и выбытия.

Коэффициент приема - отношение численности принятых работников к их среднесписочному числу за данный период.

Коэффициент выбытия - отношение численности принятых работников к среднесписочному числу работников в периоде.

Общий коэффициент оборота - отношение общей численности принятых и уволенных к среднесписочной численности работников.

Сопоставление данных по приему и выбытию работников дает представление об устойчивости кадров. Принятые работники анализируются по источникам (производственные лицеи, техникумы, оргнабор, ВУЗы), а выбывшие - по причинам (окончания контракта, уход на пенсию, избрание в общественные организации, призыв в армию, текучесть).

Текучесть кадров характеризуется коэффициентом текучести, который определяется отношением числа работников, уволенных по собственному желанию и за прогулы и другие нарушения трудовой дисциплины к среднесписочному числу работников.

Определяется также коэффициент постоянства персонала рассчитывается, который отношением количества работников, проработавших весь год к среднесписочной численности персонала.

Текучесть кадров наносит большой ущерб предприятию. Среди рабочих, не выполняющих нормы, 80% составляют рабочие, имеющие стаж работы до года. Вследствие текучести, образуется нестабильный коллектив, в котором трудно создать хороший психологический климат, удовлетворить нужды людей и т.д.

В процессе анализа выясняется какие работники уходят с предприятия - кадровые или новички, мужчины или женщины, возраст, профессия, квалификация, семейное положение и т.д. и каковы причины - неудовлетворенность условиями труда и оплатой, жилищные и бытовые условия, возможность помещения детей в детсаде и ясли, затраты времени на проезд, психологический климат в коллективе и т.д.

Произведем анализ показателей движения и текучести кадров на основании таблицы, данные для заполнения берутся из формы П-4.

Таблица 7- Исходные данные для анализа текучести и движения кадров

Показатели	Работники списочного состава
Принято	27
Уволено, в том числе:	21
По собственному желанию	15
За прогул и другие нарушения трудовой дисциплины	0
Среднесписочная численность	101

Коэффициент оборота по приему К_пр = 27 / 101 * 100 = 26,7%

Коэффициент по увольнению К_у = 21 / 101 * 100 = 20,8%

Общий коэффициентов оборота К_о = (27 +21) / 101 = 47,5%

Коэффициент текучести рабочей силы К_т = (15+ 0) / 101 = 14,8%

Коэффициент постоянства персонала К_п^р = (101-27-21) / 101 * 100 = 52,5%

Сменяемость численного состава характеризуется меньшим оборотом по увольнению -20,8%.

На нашем предприятии происходит значительное движение кадров, коэффициент постоянства предприятия составляет всего 52,5%, то есть за год коллектив обновился наполовину. Такое положение вызывает серьезную озабоченность. Причем, коэффициент текучести высок, по собственному желанию увольняется значительная часть рабочих.

3.3 Анализ производительности труда

Производительность труда - важнейший показатель, характеризующий эффективность использования трудовых ресурсов. От уровня и динамики производительности труда зависят многие показатели деятельности предприятий - выпуск продукции, численность персонала, фонд оплаты труда, себестоимость и другие.

Таблица 8-Анализ среднегодовой выработки

Показатели	Прошлый год	Отчетный год	Отчет в % к прошлому году
Товарная продукция, тыс.руб.	447344	395964	88,51
Среднесписочная численность ППП, чел.	101	103	101,98
В т.ч. рабочих, чел.	91	92	101,10
Среднегодовая выработка 1 рабочего, тыс.руб./чел.	4915,868	4303,956	87,55
1 работающего, тыс.руб./чел.	4429,149	3844,311	86,79
Удельный вес рабочих в среднесписочной численности ППП, %	90,10	89,32	99,13

Из таблицы видно, что в отчетном году по сравнению с прошлым годом произошло снижение выработки 1-го работающего на 584,838 тыс. руб. (3844,311 - 4429,149), или на 13,21 %. Это означает, что предприятие не сумело использовать резервы роста производительности труда.

Следует рассмотреть прирост продукции за счет изменения численности и роста выработки. Численность - экстенсивный фактор, а производительность труда - интенсивный.

Выпуск продукции объем продукции уменьшился на 51380 тыс. руб. (395964 - 447344) или на 11,49% (51380 / 447344 * 100). За счет увеличения численности работающих на 2 человека (103 - 101) выпуск продукции должен был увеличиться на 8858 тыс.руб. (2*4429,149), то есть на 1,98% (8858 / 447344 * 100). Благодаря снижению производительности труда на 584,838 тыс. руб. уменьшение продукции по сравнению с прошлым годом составил 60238 тыс.руб. (103*584,838), то есть увеличение на 13,47%. Таким образом, снижение продукции полностью обеспечивался уменьшением производительности труда, даже при некотором увеличении численности работающих (8858 - 60238 = -51380 тыс.руб.).

3.4 Анализ оплаты труда

Анализ использования трудовых ресурсов на предприятии, уровня производительности труда, необходимо рассматривать в тесной связи с оплатой труда. С ростом производительности труда создаются реальные предпосылки для повышения его оплаты. При этом средства на оплату труда нужно использовать таким образом, чтобы темпы роста производительности труда обгоняли темпы роста его оплаты. Только при этом создается возможность наращивания темпов расширенного воспроизводства.

В процессе анализа оплаты труда следует осуществлять систематический контроль за использованием фонда оплаты труда, выявить возможности экономии средств за счет роста производительности труда и снижения трудоемкости продукции.

Приступая к анализу использования фонда заработной платы, в первую очередь необходимо рассчитать абсолютное и относительное отклонение его фактической величины от плановой.

Абсолютное отклонение определяется сравнением фактически используемых средств на оплату труда (ФЗПф) с фондом заработной платы прошлого года (ФЗПпр) в целом по предприятию, производственным подразделениям и категориям работников:

ДФЗП абс. = ФЗПф - ФЗП пр. (2)

Д ФЗП отн = ФЗП ф -ФЗП ск = ФЗП ф - (ФЗП пл.пер. * Квп + ФЗПпл.пост) (3)

где ФЗПф - фонд оплаты труда отчетного года;

ФЗП пр - фонд оплаты труда прошлого года;

ФЗП ск - фонд оплаты скорректированный;

ФЗП пл.пер. - переменная часть фонда оплаты труда прошлого года;

ФЗП пл.пост. - постоянная часть фонда оплаты труда прошлого года;

Квп- коэффициент выполнения плана выпуска продукции.

Однако нужно иметь в виду, что абсолютное отклонение само по себе не характеризует использование фонда заработной платы, так как этот показатель определяется без учета степени выполнения плана по производству продукции.

Относительное отклонение рассчитывается как разность между фактически начисленной суммой заработной платы и плановым фондом, скорректированным на коэффициент выполнения плана по производству продукции. Однако при этом нужно учитывать, что корректируется только переменная часть фонда заработной платы, которая изменяется пропорционально объему производства продукции (данные берутся из Приложения В).

Д ФЗП абс = 121981 - 112494 = +9487 тыс.руб.

Д ФЗП отн = 121981 - (56247*0,8851 + 56247) = +15949,7 тыс.руб.

Коэффициент выполнения плана выпуска продукции составляет 0,8851.

Размер постоянной части и переменной принимаем 50% (112494/2)

Следовательно, на данном предприятии имеется как абсолютный, так и относительный перерасход фонда заработной платы.

В процессе дальнейшего анализа необходимо определить факторы, оказывающие влияние на абсолютный и относительный перерасход.

3.5 Расчет влияния средней заработной платы и численности на фонд заработной платы работников

Важное значение при анализе использования фонда заработной платы имеет изучение данных о среднем заработке работников предприятия. Средний заработок находится отношением фонда оплаты труда работников предприятия к их среднесписочной численности.

Изменение средней заработной платы может происходить из-за изменения среднечасовой заработной платы, которая в свою очередь зависит от уровня квалификации работников и интенсивности их труда, изменения норм и расценок, изменения разрядов работ и тарифных ставок, различных доплат и премий

Таблица 9- Анализ фонда заработной платы

Показатели	Прошлый год	Отчетный год	Отклонение от прошлого года
Фонд оплаты труда, тыс.руб.	112494	121981	+9487
Среднесписочная численность ППП, чел.	101	103	+2
Среднегодовая заработная плата, тыс.руб.	1113,802	1184,282	+70,480

Как видно из таблицы, решающее значение на перерасход фонда заработной платы оказало увеличение среднегодовой заработной платы, которая привела к перерасходу фонда заработной платы на 7259 тыс. руб. (+70,480*103), хотя увеличение численности к концу периода привело к перерасходу на 2228 тыс.руб. (+2*1113,802). Указанные два фактора и повлияли на перерасход фонда оплаты труда (7259 + 2228 = 9487тыс. руб.)

В процессе анализа устанавливается соответствие между темпами роста средней заработной платы и производительности труда. Для расширенного воспроизводства необходимо, чтобы темпы производительности труда опережали темпы роста его оплаты. Если это условие не выполняется, увеличивается фонд оплаты труда, растет себестоимость, соответственно снижается прибыль.

Изменение средней заработной платы характеризуется индексом, который определяется отношением средней заработной платы за отчетный период к заработной плате в базисном периоде.

Э сз = СЗф/СЗ пр (4)

где СЗф и СЗ пр - средняя заработная плата работника соответственно в отчетном и прошлом году.

Э сз = 1184,282 / 1113,802 = 1,0633

Аналогично рассчитывается индекс производительности труда

Эсв = Вф/В пр (5)

где Вф и В пр. - выработка на одного работника соответственно фактическая и прошлого года (базисная).

Эсв = 3844,311 / 4429,149 = 0,8679

Исходя из этих показателей рассчитывается коэффициент опережения

Коп = Эсв/ Э сз (6)

Коп = 0,8679 / 1,0633 = 0,8162

Он меньше 1, что говорит о том, что предприятие больше средств расходует на заработную плату, чем на развитие производства. В абсолютной сумме размер выработки намного больше размера средней заработной платы, что является положительным фактором, и данная ситуация объясняется тем, что предприятие является прибыльным.

4. Анализ производства и реализации продукции

4.1 Задачи анализа производства и реализации продукции

Основными задачами анализа производства и реализации продукции является полное удовлетворение спроса на продукцию, рост объёма производства, повышение качества продукции. При анализе производства и реализации продукции оценка выполнению плана и динамики производства к реализации продукции, определяются факторы, оказывающие влияние на величину этих показателей, выявляются внутрихозяйственные резервы увеличения выпуска к реализации продукции, разрабатываются мероприятия по освоению выявления резервов.

4.2 Анализ объема производства продукции

Анализ объема производства начинается с изучения динамики валовой и товарной продукции, расчета базисных и цепных темпов роста и прироста.

Таблица 10 - Динамика товарной продукции

Год	Выручка от реализации услуг ООО «Нефтегазтранс», тыс. руб.	Темпы роста, %
		Базисные	Цепные
2007	311638	100,0	100,0
2008	447344	143,55	143,55
2009	395964	127,06	88,51

Среднегодовой темп роста (прироста) можно рассчитать по среднегеометрической или среднеарифметической взвешенной, если имеется несколько отчетных периодов.

(7) (8)

Где - среднегодовой темп роста, %

- цепные темпы роста, %

- среднегодовой темп прироста, %

или 112,72%

За прошедшие три года объем оказания услуг увеличился на 27,06%. Среднегодовой темп прироста составляет 12,72%.

Для большей наглядности динамику товарной продукции можно изобразить графически.

Рисунок 1 Динамика выручки от продажи продукции, тыс. руб.

5. Анализ затрат на производство

5.1 Цели, задачи, источники анализа

Себестоимость продукции или услуг является главным ценообразующим фактором. Выживания субъекта хозяйствования в условиях конкуренции во многом зависит от способности поддерживать оптимальный уровень себестоимости. Важнейшая роль в обеспечении оптимального уровня себестоимости принадлежит анализу, главная цель которого - выявление возможности увеличения рационального использования производимых ресурсов снижения затрат на производство, реализацию и обеспечения роста прибыли.

Чтобы обеспечить оптимизацию уровня себестоимости, необходимо определенное управление затратами на всех стадиях жизненного цикла изделия или услуг. Это позволяет предупредить возникновение излишних затрат, а в дальнейшем - уменьшения или полное исключение неоправданных затрат и потерь.

Чтобы достичь снижения затрат, анализ должен быть систематичным, в результате чего накапливается информация о динамике затрат, факторах их изменения, что обеспечит качество анализа.

Объектами анализа себестоимости продукции являются следующие показатели:

- полная себестоимость товарной продукции в целом и по элементам затрат;

- затраты на рубль товарной продукции;

- себестоимость единицы изделия.

Задачи анализа себестоимости продукции:

- оценка обоснованности и напряженности плана;

- оценка выполнения плана по показателям себестоимости и изучение их динамики, установление соответствия фактических затрат по плановым и действующим в производстве текущим нормативам расхода материальных, трудовых и денежных ресурсов;

- выявление и количественное измерение факторов, влияющих на отклонение фактических показателей себестоимости от плановых, а также их динамики;

- оперативное воздействие на формирование показателей себестоимости;

- изучение факторов изменения показателей себестоимости по отдельным статьям затрат;

- выявление и мобилизация резервов дальнейшего снижения себестоимости продукции.

Источники анализа форма 5-3 «Отчет о затратах на производство и реализацию продукции (работ, услуг) предприятия (организации), форма 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу», плановые и отчетные калькуляции себестоимости продукции, данные синтетического и аналитического учета затрат по основным и вспомогательным производствам.

5.2 Анализ себестоимости по статьям затрат

Для заполнения таблицы использовались данные стр.710-750 формы 5 и данные срт.040 (Управленческие расходы) формы 2. Для расчета прочих затрат нужно из стр.750 формы 5 отнять стр.040 формы 2.

Таблица 11-Анализ затрат на производство и структуры себестоимости продукции

Элементы затрат	Сумма, тыс.руб.	Структура затрат, %
	Прошлый год	Отчет	Отклонение	Прошлый год	Отчет	Отклонение
Материальные затраты	190379	159256	-31123	36,30	36,16	-0,14
Заработная плата	112494	121981	+9487	21,45	27,70	+6,25
ЕСН	29568	23926	-5642	5,64	5,43	-0,21
Амортизация	3113	1740	-1373	0,59	0,39	-0,20
Прочие затраты	188939	133462	-55477	36,02	30,32	-5,70
Итого производственных затрат	524493	440365	-84128	100	100	-
Полная себестоимость	524493	440365	-84128	100	100	-
В том числе:
Переменные расходы	261410	232209,5	-29200,5	49,84	52,73	+2,89
Постоянные расходы	263083	208155,5	-54927,5	50,16	47,27	-2,89

Для определения переменных расходов берется 50% от затрат на заработную плату и ЕСН и суммируется с материальными затратами. Чтобы определить постоянные расходы из полной себестоимости продукции необходимо отнять переменные расходы.

Как видно из таблицы, фактические затраты предприятия ниже затрат прошлого года на 84128 тыс.руб. или на 16,04% (84128 / 524493*100). Экономия произошла почти по всем статьям, а особенно по прочим затратам на 55477 тыс. руб., кроме затраты по оплат труда.. Наблюдается снижение суммы как переменных, так и постоянных затрат. Изменилась и структура затрат: увеличилась доля затрат на оплату труда, а доля всех остальных элементов затрат снизилась

5.3 Анализ затрат на рубль товарной продукции

Затраты на рубль товарной продукции определяются как отношение себестоимости продукции к стоимости продукции. Чем меньше этот показатель, тем больше прибыль предприятия, т.к. на продукцию формируются рынком.

Таблица 12- Оценка уровня затрат на рубль товарной продукции

Показатели	Прошлый год	Отчетный год	Отклонение от прошлого года
Себестоимость продукции (работ, услуг), тыс.руб.	524493	440365	-84128
Стоимость продукции (работ, услуг) в отпускных ценах предприятия, тыс.руб.	447344	395964	-51380
Затраты на рубль продукции (работ, услуг), коп (стр1:2)	117,25	111,21	-6,04
Количество выпускаемой продукции, оказываемых услуг в сопоставимых ценах, тыс.руб.	447344	483579	+36235

Для расчета количества продукции в сопоставимых ценах предполагает коэффициент инфляции 2008 г.-1,133 , 2009г. - 1,081.

Из данных таблицы видно, что по сравнению с прошлым годом затраты на рубль товарной продукции уменьшились на 6,04 коп., что является положительным фактором. Проанализируем факторы, оказывающие влияние на отклонения фактических затрат на рубль товарной продукции от уровня прошлого года.

Таблица 13 - Анализ затрат на рубль товарной продукции

Затраты на рубль продукции	Формула расчета	Исходная информация	Уровень затрат, коп.
		Себестоимость продукции	Стоимость продукции в оптовых ценах
Прошлый год	Зn= qп*zп/qп*pп	524493	447344	117,25
При себестои-мости прошлого года и факти-ческом выпуске и ассортименте	Зу1= qф*zп/qп*pп	483579*1,1725 = 566996	447344	126,75
Фактическое при ценах прошлого года на продукцию	Зу2= qф*zф/qф*pп	440365	483579*1 = 483579	91,06
Отчетный год	Зф=qф*zф/qф*pф	440365	395964	111,21

Условные обозначения:

З_п, З_у, З_ф - затраты на рубль продукции прошлого года, условные и фактические соответственно.

g_n, g_ф - количество продукции, услуг в прошлом году и фактически в сопоставимых ценах - 447344 тыс.руб. и 483579 тыс.руб.

Z_n, Z_Ф - себестоимость единицы продукции в прошлом году и фактически;

Z_n =524493: 447344 = 1,1725 тыс. руб.;

Z_Ф =440365: 483579 = 0,9106 тыс. руб.

Р_n, Р_ф - отпускная цена единицы продукции по в прошлом году и фактически

Р_n =447344: 447344 = 1,0 тыс. руб.;

Р_ф =395964: 483579 = 0,8188 тыс. руб.

Таблица 14- Расчет влияния факторов

Факторы	Расчет	Размер влияния, коп.
Изменение структуры продукции	Зу1 - Зn	+9,50
Изменение себестоимости отдельных изделий	Зу2-Зу1	-35,69
Изменение отпускных цен на продукцию	Зф-Зу2	+20,15
Отклонение фактических затрат от плановых	Зф-Зn	-6,04

Снижение себестоимости отдельных изделий повлияло на уменьшение затрат на рубль товарной продукции на 35,69 коп; уменьшение цен на продукцию увеличило этот показатель на 20,15 коп.

Однако изменение структуры продукции увеличило затраты на 1 рубль товарной продукции на 9,50 коп. Совокупное влияние 3-х факторов снизило затраты на 1 рубль товарной продукции на 6,04 коп. (+9,50 - 35,69 + 20,15).

6. Анализ финансовых результатов деятельности предприятия

материальный себестоимость финансовый труд

6.1 Задачи и источники анализа финансовых результатов

Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуется суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности.

Прибыль - это часть чистого дохода, созданного в процессе производства и реализованного в сфере обращения, которой получает предприятие.

Количественно прибыль - это разность между выручкой (после уплаты НДС, акцизов и других отчислений во внебюджетные и другие фонды) и полной себестоимостью реализованной продукции, то есть чем больше предприятие реализует высокорентабельной продукции, тем выше его прибыль.

Основными задачами анализа финансовых результатов деятельности предприятия являются:

- систематический контроль за выполнение планов реализации продукции и получением прибыли;

- определение влияние факторов на объем реализации и финансовые результаты;

- выявление резервов роста объема реализации продукции и суммы прибыли;

- оценка работы предприятия по исполнению возможностей роста объема реализации продукции, прибыли и рентабельности;

- разработка мероприятий по использованию выявленных резервов.

Основным источником информации при анализе финансовых резервов является данные формы 2 «Отчет о прибылях и убытках».

6.2 Анализ состава и динамики балансовой прибыли

В анализе используются следующие показатели прибыли: балансовая прибыль, прибыль от реализации продукции, работ и услуг, прибыль от прочей реализации, финансовые результаты от внереализационных операций, налогооблагаемая прибыль, чистая прибыль.

В процессе в процессе по данным анализа формы 2 изучают состав прибыли отчетного периода (балансовой), её структуру, динамику и выполнение плана за отчетный год.

Таблица 15 - Анализ состава и динамики балансовой прибыли

Наименование показателей	Прошлый год, тыс.руб.	Отчетный год, тыс.руб.	Отклонение от прошлого года
			сумма, тыс.руб.	В %
Валовая прибыль (убыток)	-77149	-44401	+32748	-42,45
Прибыль (убыток) от продаж	-77149	-44401	+32748	-42,45
Проценты к уплате	1996	1218	-778	-38,98
Прочие доходы	64090	69508	+5418	+8,45
Прочие расходы	66458	76142	+9684	+14,57
Прибыль (убыток) до налогообложения	-81513	-52253	+29260	-35,89

Из данных таблицы видно, что предприятие в отчетном году улудшило финансовые результаты хозяйственной деятельности по сравнению с данными прошлого года. Получен балансовый убыток, величина которого снизилась на 29260 тыс.руб. или на 35,89%.

Анализ структуры убытка отчетного года позволяет установить, что основную часть его составляют прочие расходы - 145,72% (76142 / 52253 * 100) в отчетном году и валовой убыток 94,65% (77149 / 81513 * 100) в прошлом году. Снижение валового убытка в абсолютной сумме составило 32748 тыс. руб. или 42,45%.

Негативный результат получен по прочей деятельности, возросли прочие расходы по сравнению с прошлым годом на 9684 тыс. руб. или на 14,57%.

По сравнению с прошлым годом получен положительный финансовый результат по процентам к уплате, обеспечивающий также снижение убытка отчетного года на 778 тыс. руб., увеличились прочие доходы на 5418 тыс. руб. или на 8,45%.

Из расчета видно, что 108,14% уменьшение балансовой прибыли вызвано снижением валовой прибыли (4714:4359*100), то есть от основной деятельности.

6.3 Факторный анализ прибыли от продажи продукции

Основную часть прибыли предприятие получают от продаж продукции и оказания услуг.

Расчет прибыли от продаж продукции производится по формуле

Пр = Вр - С - К - У , (9)

где Вр - выручка от продажи продукции, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и т. д.)

С - себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг;

К - коммерческие расходы;

У - управленческие расходы.

Важнейшими условиями роста прибыли от продажи продукции является рост объема, обеспечение ритмичности производства и отгрузки продукции, снижение себестоимости, рост ее качества и конкурентоспособности, оптимизация запасов готовой продукции на складах, своевременная оплата покупателями заказанной ими продукции, применение прогрессивных форм расчетов за продукцию.

Рассмотрим влияние на прибыль от продажи продукции таких факторов, как изменение продажных цен и тарифов на работы, услуги, продукцию, себестоимости продукции, объема и структуры реализованной продукции. Для того чтобы выявить эти факторы, необходимо произвести перерасчет показателя выручки от продажи продукции отчетного периода, но по продажным ценам базисного периода. Пересчитывается также показатель затрат на производство по фактически проданной продукции (работам, услугам) в отчетном периоде, но по себестоимости, которая сложилась в базисном периоде. Исходные данные для анализа приводится в таблице.

Таблица 16 - Анализ прибыли (убытка) от продаж

Наименование показателей	За предыдущий период	Фактическая реализация в базисных ценах и себестоимости	Фактическая реализация
1.Выручка от продажи товаров (без НДС, акцизов и т. п.), тыс. руб.	447344	483579	395964
2. Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг, тыс. руб.	524493	566977	440365
3.Прибыль (убыток) от продаж, тыс. руб.	-77149	-83398	-44401

Из таблицы видно, что убыток от продаж продукции по сравнению с предыдущим периодом уменьшилась на 32748 тыс. руб. (-44401 - (-77149) рассмотрим влияние на него указанных факторов.

Влияние изменения продажных цен проявляется через показатель выручки от реализации, сопоставляя фактическую реализацию в текущих и базисных ценах, находим влияние этого фактора на прибыль:

395964 - 483579 = -87615 тыс. руб.

Себестоимость проявляется в показателе затрат на производство. Сопоставляя аналогично предыдущему расчету, два показателя затрат, находим отклонение по себестоимости.

440365 - 566977 = -126612 тыс.руб. имеет место удешевление себестоимости, следовательно, этот показатель повлиял на увеличение убытка.

Сравнивая два показателя убытка (-83398) - (-77149) = -6249 тыс.руб., составленные в одинаковых целях и одинаковой себестоимости, они отличаются только объемом и структурой реализованной продукции, работ, услуг.

Для того, что бы вычленить влияние объема реализации, определим насколько относительно изменился этот объем.

Для этого сделаем такой расчет.

483579 / 447344*100 = 108,1% т. е. Объем реализации увеличился на 8,1%. Следовательно, и прибыль за счет этого фактора должна была увеличиться в той же пропорции, то есть на (-77149)*8,1%/100 = -6249 тыс.руб. Остальное влияние на 0 тыс. руб. ((-6249) - (-6249)) следует отнести за счет изменения в структуре реализованной продукции.

Обобщим результаты расчетов:

Прибыль от реализации продукции работ услуг, отклонилась от базисной величины под влиянием следующих факторов:

- снижение продажных цен -87615 тыс.руб.

- удешевление себестоимости +126612 тыс.руб.

- изменение объема реализации -6249 тыс.руб.

- изменение структуры реализации +0 тыс.руб.

ИТОГО сумма отклонения +32748 тыс.руб.

6.4 Система показателей рентабельности

Показатели рентабельности характеризует эффективность работы предприятий в целом, доходность различных направлений деятельности

(производственной, инвестиционной, предпринимательской и т. п.)

Рентабельность характеризует относительную доходность или прибыльность, измеряемую в процентных к затратам средств или капитала.

Показатели рентабельности можно выделить в несколько групп:

- рентабельность продаж или рентабельности продукции;

- рентабельность вложений в предприятие;

- рентабельность основных фондов;

Рентабельность производственной деятельности - (окупаемость издержек) исчисляется отношение валовой или чистой прибыли к сумме затрат реализованной или произве...