Применение методов группировки в анализе хозяйственной деятельности предприятия

Размещено на http://www.allbest.ru/

Министерство образования и науки Российской Федерации

Государственное образовательное учреждение

Высшего профессионального образования

"Восточно-Сибирский государственный университет технологии и управления"

(ГОУ ВПО ВСГУТУ)

Кафедра: "Бухучет, анализ и аудит"

Курсовая работа

по дисциплине: "Теория экономического анализа"

на тему: "Применение методов группировки в анализе хозяйственной деятельности предприятия"

Выполнил: студентка Б 511-5 гр.

Куклина Е.С.

Проверила: Дашиева Н.П.

Улан-Удэ 2013

Содержание

Введение

1. Способы группировки в АХД: теоретический аспект

1.1 Понятие, сущность и методы группировок в АХД

1.2 Способы группировки информации в АХД

2. Применение методов группировок в АХД

2.1 Применение методов типологических группировок

2.2 Применение методов структурных группировок

2.3 Применение методов аналитических группировок

Заключение

Список использованных источников



Введение

Анализом хозяйственной деятельности называется научно разработанная система методов и приемов, посредством которых изучается экономика предприятия, выявляются резервы производства на основе учетных и отчетных данных, разрабатываются пути их наиболее эффективного использования.

Группировка данных - это один из методов анализа. Анализ в буквальном смысле означает расщепление информации о некотором объекте или явлении для его детального изучения, обнаружения взаимосвязей с другими элементами, анализа развития, прогнозирования. Правильная группировка - это основа дальнейшего анализа. Однако группировка и сама по себе может дать очень ценные знания об объекте анализа. Она может отразить структуру данных, однородность, расставить приоритеты и т.д. Группировка позволяет взглянуть на объект с разных сторон, под разным углом зрения, в разном разрезе. В общем, без владения методами классификации данных хорошим аналитиком стать невозможно.

В первой главе рассмотрено общее представление группировок (их сущность, значение и методы построения).

В второй главе на примерах рассмотрено применение методов группировок в АХД. метод группировка информация анализ

Целью работы является изучение методов группировок и их применение.



1. Способы группировки в АХД: теоретический аспект

1.1 Понятие, сущность и методы группировок в АХД

Группировка - это метод, при котором вся исследуемая совокупность разделяется на группы по какому-то существенному признаку. Можно осуществить группировку по одному или нескольким из следующих признаков: объему товарооборота, численности работающих, величине основных фондов и другие.

Группировки могут производиться по одному или нескольким признакам. Это зависит от степени сложности массового явления и задач анализа:

· Если производится группировка только по одному признаку, то она называется простой.

· Если по двум и более признакам, то такая группировка называется сложной или комбинационной.

Признаки, по которым производится распределение единиц наблюдаемой совокупности на группы, называются группировочными признаками, или основанием группировки. Их правильный выбор определяется научным анализом законов развития тех явлений и процессов, по признакам которых и образуются различные группы.

Группировка представляет собой способ подразделения рассматриваемой совокупности данных на однородные по изучаемым признакам группы. Это делается с целью изучения структуры этой совокупности либо взаимосвязей между отдельными элементами этой совокупности. С помощью группировки можно выявить влияние отдельных единиц на средние итоговые показатели. Так, например, группировка рабочих данной организации по уровню производительности труда используется с целью выявления влияния высокой производительности труда отдельных рабочих на среднюю производительность по организации и для определения резерва, кроющегося в повышении производительности труда всех рабочих до уровня передовых рабочих. Выбор группировочного признака зависит от цели данной группировки и предварительного экономического анализа явления.

В общем случае сам процесс группировки данных включает несколько этапов:

· Выбор группировочного признака: в зависимости от вида группировочных признаков различают группировки по количественным и качественным (атрибутивным) признакам.

· Определение числа групп: если в основании группировки атрибутивный (качественный) признак, то количество групп равняется количеству значений этого признака.

Если в основании группировки лежит количественный признак, то число групп определяют по формуле Стерджесса:

n=1+3.322lgN=log₂N+1, (1)

где n - число групп, N - число единиц совокупности.

· Выбор интервала группировки: интервал группировки - это значение варьирующего признака, лежащее в определенных пределах. Нижняя граница интервала - это значение наименьшего признака в интервале. Верхняя граница - это наибольшее значение в интервале. Величина интервала - это разница между верхней и нижней границами.

Интервалы группировок могут быть равными и неравными.

Равные интервалы применяются в тех случаях, когда значение количественного признака внутри совокупности изменяется равномерно.

Величина равных интервалов определяется по формуле:

i=(X_max - X_min) / n, (2)

где i - величина интервала;

X_{max -} максимальное значение признака в совокупности;

X_min - минимальное значение признака в совокупности;

n - число групп.

Кроме того, интервалы группировки можно выбрать и неравными, т.е. возрастающими или убывающими. Такой подход чаще всего применяется при большой вариации и неравномерности распределения признака по всему интервалу его изменения. При использовании этого метода интервалы часто выбирают так, чтобы группы были равнозаполненными. Ковалев В.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. - Москва: "Проспект", 2005.

Правила округления интервалов:

· Если интервал имеет один знак ДО запятой, то полученное значение округляется до десятых (0,88 = 0,9; 8,715 = 8,7).

· Если величина интервала имеет два знака ДО запятой, то полученное значение округляется до целых (11,11 = 11; 29,98 = 30).

· Если интервал трех, четырех и более значимое число, то интервал принимают кратным 50 или 100.

Кроме того интервалы могут быть открытыми и закрытыми. Закрытыми называются интервалы, у которых имеются обе границы: верхняя и нижняя. Открытые - это интервалы, у которых указана только одна граница: как правило, верхняя - у первого интервала и нижняя - у последнего. Например, группы предприятий по числу работающих в них сотрудников (чел.): до 50, 50-100, 100-150, 150 и более. Применение открытых интервалов целесообразно в тех случаях, когда в совокупности встречается незначительное число единиц наблюдения с очень малыми или очень большими значениями вариантов, которые резко, в несколько раз, отличаются от всех остальных значений изучаемого признака.

На практике иногда приходится пользоваться уже имеющимися группировками, которые могут быть несопоставимы из-за неодинаковых границ интервалов или различного количества выделяемых групп. Для приведения таких группировок к сопоставимому виду используется метод вторичной группировки.

Вторичная группировка заключается в образовании новых групп на основе ранее произведенной группировки.

Необходимость вторичной группировки возникает в двух случаях:

· ранее произведенная группировка не удовлетворяет целям исследования в отношении числа групп;

· для сравнения данных, относящихся к различным периодам времени или к различным территориям, если первичная группировка была произведена по разным группировочным признакам или по разным интервалам.

Во вторичной группировке применяются два способа образования новых групп:

· Первый способ состоит в укреплении первоначальных интервалов. Это наиболее простой и распространенный способ вторичной группировки.

· Второй способ называется методом долевой перегруппировки и состоит в том, что за каждой группой закрепляется определенная доля единиц совокупности.

Метод группировок является основой применения других методов статистического анализа основных сторон и характерных особенностей изучаемых явлений. По своей роли в процессе исследования метод группировок выполняет некоторые функции, аналогичные функциям эксперимента в естественных науках: посредством группировки по отдельным признакам и комбинации самих признаков статистика имеет возможность выявить закономерности и взаимосвязи явлений в условиях, в известной мере ею определяемых. При использовании метода группировок появляется возможность проследить взаимоотношение различных факторов и определить силу их влияния на результативные показатели.

Таким образом, группировка является важнейшим этапом статистического исследования, соединяющим сбор первичной информации об объекте исследования и анализ этой информации на основе обобщающих статистических показателей.

1.2 Способы группировки информации в АХД

Широкое применение в АХД находит группировка информации - деление массы изучаемой совокупности объектов на качественно однородные группы по соответствующим признакам. Если статистика использует этот способ для обобщения и типизации явлений, то в анализе группировка помогает разъяснить смысл средних величин, показать роль отдельных единиц в этих средних, выявить взаимосвязь между изучаемыми показателями.^{1 1}Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. - Москва: "ИНФРА-М", 2005.

В зависимости от решаемых задач различают типологические, структурные и аналитические группировки:

· Типологическая группировка - представляет собой разделение исследуемой совокупности на однородные группы (группировка населения по роду деятельности, фирмы по формам собственности и т.д.).

· Структурная группировка - группировка, в которой происходит разделение однородной совокупности на группы, характеризующие ее структуру по какому-то варьирующему признаку (позволяет изучать внутреннее строение показателей: состав рабочих по профессиям, стажу, возрасту, выполнению норм выработки и т.д.). Анализ статистических данных структурных группировок, взятых за ряд периодов, показывает изменение структуры изучаемых явлений, то есть структурные сдвиги.

· Аналитическая (факторная) группировка - позволяет выявить взаимосвязи между изучаемыми явлениями и их признаками (группировка банков по сумме уставного капитала, величине активов и балансовой прибыли). Также используется для определения наличия, направления и формы связи между изучаемыми показателями; по характеру признаков, на которых основывается аналитическая группировка она может быть. качественной (признак не имеет количеств выражения) и количественной.

В процессе проведения экономического анализа, как правило, применяются два основных вида группировок: структурные и аналитические.

По сложности построения различают следующие виды группировок:

· Простая - это группировка, в которой изучаются явления, сгруппированные по одному какому-либо признаку.

· Сложной - это группировка, в которой разделение совокупности на группы производится по двум и более признакам, взятым в сочетании.

Сначала группы формируются по одному признаку, затем группы делятся на подгруппы по другому признаку и т.д.. Сложные группировки дают возможность изучить единицы совокупности одновременно по нескольким признакам.

Сложная группировка строится в следующей последовательности: сначала производится группировка по атрибутивным признакам, затем по количественным.

· Многомерная - это группировка, в которой разделение совокупности на группы производится по двум и более признакам, взятым одновременно.

Методика построения группировок коротко может быть представлена в виде следующего алгоритма:

1) определение цели анализа;

2) сбор необходимых данных по всей совокупности объектов;

3) ранжирование совокупности по выбранному для группировки признаку;

4) выбор интервала распределения совокупности и ее деление на группы;

5) определение среднегрупповых показателей по группировочным и факторным признакам;

6) анализ полученных средних величин, определение взаимосвязи и направления воздействия факторных показателей на изучаемый результат.

В случае построения комбинированных группировок этот алгоритм расширяется за счет повтора (несколько раз) четвертого и пятого пунктов.



2. Применение методов группировок в АХД

2.1 Применение методов типологических группировок

Важнейшим содержанием типологических группировок является выражение из множества признаков, характеризующих изучаемые явления, основных типов в качественно однородные.

Типологические группировки широко применяются в экономических, социальных и других исследованиях. Необходимость проведения типологической группировки обусловлена, прежде всего, потребностью теоретического обобщения первичной статистической информации и получения на этой основе обобщающих статистических показателей. Именно в выделении социально-экономических типов явлений, позволяющих проследить зарождение, развитие и отмирание их, состоит основная задача типологических группировок.

При использовании метода типологических группировок важное значение имеет правильный выбор группировочного признака. При атрибутивном признаке с незначительным разнообразием его значений число групп определяется свойствами изучаемого явления: группировка населения по половозрастному признаку, предприятий торговли - по формам собственности и т.д.

Выделение типов на основе количественного признака состоит в определении групп с учетом значений величины изучаемых признаков. При этом очень важно правильно установить интервал группировки, на основе которого количественно различаются одни группы от других, намечаются границы выделения их нового качества.

Многообразие общественных явлений обусловливает необходимость дифференцированного подхода к образованию и использованию типологических группировок.

Наряду с выделением типов хозяйств, разделением населения по социальным группам в практике коммерческих служб торговли и банка выделяются однородные группы, которые различаются между собой качественными особенностями. Эту многоярусность типологических группировок необходимо определить, поскольку социально-экономическую их сущность нельзя беспредельно расширять. Например, группировку магазинов по специализации не следует ставить в один ряд с социально-экономическими группировками, так как она отражает определенную специфику в характере организации труда и торгового процесса. Среди продовольственных могут быть магазины, разные по формам собственности, организации труда и другим признакам, которые нельзя включать в одну социально-экономическую группу.

Приведем пример типологической группировки (табл.2.1).

Таблица 2.1 - Распределение промышленной продукции произведенной в различных формах хозяйствования за отчетный период

Группы предприятий по формам хозяйствования	Объем промышленной продукции, млрд. руб.	В % к итогу
Государственные с традиционными методами управления	405,0	89,20
Арендные	19,0	4,19
Кооперативные	30,0	6,61
Всего	454,0	100,0

Приведенные данные характеризуют социально-экономический состав промышленной продукции, а также свидетельствуют о возникших в последнее время новых формах хозяйствования. Происходят изменения в социальной занятости работников в народном хозяйстве: увеличилось число работников в кооперативном и индивидуальном секторах экономики, что является отражением стратегии, социально-экономического развития нашего общества в условиях перехода к рыночной экономике.

2.2 Применение методов структурных группировок

С помощью структурных группировок изучается, например, состав товарооборота по товарным группам; торговая сеть - по специализации; работники торговли - по профессиям, возрасту, стажу работы, образованию и т.д. Так, группировка по образованию за ряд лет может характеризовать качественные сдвиги в рабочей силе по данному признаку. Структурная группировка, кроме того, позволяет оценить процесс концентрации, если в их основание положен существенный признак, что видно из данных таблицы 2.2.

Таблица 2.2 - Группировка торговых предприятий района по объему товарооборота (в процентах к итогу)

Группы магазинов по объему товарооборота, тыс. руб.	Число магазинов	Различный товарооборот	Торговая площадь
А	1	2	3
До 1700	21,87	11,22	18,05
1700-2000	28,17	19,04	21,38
2000-3000	21,87	20,00	19,08
3000-4200	15,63	22,23	19,47
Свыше 4200	12,50	27,51	22,02
Всего:	100,00	100,00	100,00

Приведенная в таблице 2.2 группировка содержит систему показателей, характеризующих структуру изучаемой совокупности по ряду признаков, концентрацию торгово-закупочного процесса, нашедшего свое выражение в укреплении магазинов по величине товарооборота. Крупные магазины имеют большую долю в обороте, чем в общей их численности. Данная группировка, кроме того, позволяет выявить определенную последовательность в изменении показателей, характеризующих выделенные части. На практике структурная группировка с комплексным решением задач встречается довольно часто. Однако в коммерческой деятельности нередко применяется другой вид группировки. Так, для изучения явления, а также связи между отдельными признаками явления используются аполитические группировки.

В торговле и сфере банка встречается большое разнообразие взаимосвязей между группировками, выступающими в роли причины или следствия явления. Из них можно выделить следующие:

· когда фактором выступает количественный признак, а результативным - качественный;

· когда в основу группировки положен качественный признак, а результативным - представлен количественный;

· когда в роли фактора и результата выступает качественный признак;

· когда в группировке факторный и результативный показатели представлены количественным признаком;

Наиболее распространенный вид коммерческих связей представлен в табл.2.3.

Таблица 2.3 - Качество продукции и продолжительность договорных связей поставщиков с магазином

Продолжительность связей магазина с поставщиками, лет	Число поставщиков	Доля стандартной продукции, %
	абсолютная величина	% к итогу
А	1	2	3
До 3	4	16	73
3-7	9	36	78
7-11	7	28	95
свыше 11	5	20	98
Итого:	25	100,0	88,5

Данные группировки позволяют сделать вывод о том, что устойчивые и надежные хозяйственные связи между сторонами, основанные на договорах, оказывают положительное влияние также и на качество поставляемых товаров.

Практическое применение структурных группировок позволяет на локальном уровне раскрыть структуру совокупности, проанализировать изучаемые явления и процессы, изменение их во времени и закономерности изменения состава совокупности во времени, если совокупности прослеживаются за ряд последовательных периодов времени.

2.3 Применение методов аналитических группировок

Группировка, выявляющая взаимосвязи между изучаемыми явлениями и их признаками, называется аналитической группировкой. Аналитические группировки позволяют изучить многообразие связей и зависимости между изменяющимися признаками.

Преимущество метода аналитических группировок перед другими методами анализа связи (например, корреляционно-регрессионным) состоит в том, что он не требует соблюдения каких-либо условий для его применения, кроме одного - качественной однородности исследуемой совокупности.

Данный метод группировки заключается в исследовании взаимосвязей между факторными признаками в качественно однородной совокупности. С помощью аналитических группировок удается выявлять признаки, которые могут выступать или причиной, или следствием того или иного явления. В аналитических группировках чаще всего используются неравные интервалы. Пример аналитической группировки представлен в табл.2.4.

Результаты группировочного материала оформляются в виде таблиц, где он излагается в наглядно-рациональной форме. Не всякая таблица может быть статистической. Табличные формы календарей, тестовых и опросных листов, таблица умножения не являются статистическими.

Аналитическая группировка выявляет взаимосвязи и взаимозависимости между изучаемыми социально-экономическими явлениями и признаками, их характеризующими.

Таблица 2.4 - Группировка продолжительности договорных связей книжного магазина и качества продукции

Продолжительность договорных связей магазина с поставщиками, лет	Число поставщиков	Доля качественной стандартной книжной продукции, %
	абсолютное	в % к итогу
До 2	3	14	65
3-5	8	38	69
5-8	6	29	74
Свыше 8	4	19	91
Итого	21	100	74,8

В статистике признаки делятся на факторные и результативные. Факторными называются признаки, под воздействием которых изменяются другие, результативные, признаки.

Особенностью аналитической группировки является то, что в основание группировки кладется факторный признак, затем подсчитывается количество единиц совокупности и общее суммарное значение результативного признака по каждой выделенной группе и даже производится расчет среднего значения результативного признака по выделенным группам. Взаимосвязь проявляется в том, что с возрастанием (убыванием) значения факторного признака систематически возрастает (убывает) среднее значение результативного признака Результаты группировки излагаются в статистической таблице. Пример аналитической группировки представлен в табл. 2.5.

Таблица 2.5 - Группировка зависимости суммы выданных кредитов коммерческими банками от размера процентной ставки

№ п/п	Группы банков по величине процентной ставки	Число банков	Сумма выданных кредитов, млн.руб.
			всего	В среднем на один банк
1	11-15	7	168,1	24,0
2	15-19	13	200,5	15,4
3	19-23	7	54,4	7,8
4	23-27	3	6,8	2,3
Итого		30	429,8	14,3

Данные табл. 4.3 показывают, что с ростом процентной ставки, под которую выдается кредит, средняя сумма кредита, выдаваемая одним банком, уменьшается. Это говорит о том, что между исследуемыми признаками существует обратная связь.



Заключение

Метод группировок применяется для решения задач, возникающих в ходе научного статистического исследования:

· выделение социально-экономических типов явлений;

· изучение структуры явления и структурных сдвигов, происходящих в нем;

· изучение связей и зависимостей между отдельными при знаками явления.

Для решения этих задач применяют (соответственно) три вида группировок: типологические, структурные и аналитические (факторные).

Типологическая группировка решает задачу выявления и характеристики социально-экономических типов (частных подсовокупностей) путем разделения качественно разнородной совокупности на классы, социально-экономические типы, однородные группы единиц в соответствии с правилами научной группировки.

Признаки, по которым производится распределение единиц изучаемой совокупности на группы, называются группировочными признаками, или основанием группировки. Выделить типичное можно не по любому признаку, а только по определенному, который должен изменяться в зависимости от условий места и времени. Для правильного выбора группировочных признаков необходимо предварительно выявить возможные типы, четко формулировать познавательную задачу.

Структурной группировкой называется группировка, в которой происходит разделение выделенных с помощью типологической группировки типов явлений, однородных совокупностей на группы, характеризующие их структуру по какому-либо варьирующему признаку.

К структурным относится группировка населения по размеру среднедушевого дохода, группировка хозяйств по объему продукции, структура депозитов по сроку их привлечения.

Анализ структурных группировок, взятых за ряд периодов или моментов времени, показывает изменение структуры изучаемых явлений, т. е. структурные сдвиги. В изменении структуры общественных явлений отражаются важнейшие закономерности их развития.

Аналитические (факторные) группировки, в частности, исследуют связи и зависимости между изучаемыми явлениями и их признаками. В основе аналитической группировки лежит факторный признак и каждая выделенная группа характеризуется средними значениями результативного признака.

Используя в аналитических группировках методы математической статистики, можно определить показатель тесноты (силы) связи между изучаемыми признаками.

В зависимости от степени сложности массового явления и от задач анализа группировки могут производиться по одному или нескольким признакам.

Если группы образуются по одному признаку, группировка называется простой (например, распределение населения по возрастным группам, а семей - по уровню доходов и т.д.). Группировка по двум или нескольким признакам называется сложной.

Таким образом, правильная группировка информации дает возможность изучать зависимость между показателями, более глубоко разобраться в сущности изучаемых явлений, систематизировать материалы анализа, определить главное, характерное и типичное.



Список использованных источников

1. Ковалев В. В - Анализ хозяйственной деятельности предприятия: - Москва: Проспект: Велби, 2008. - 420 c.

2. Бариленко В.И. - Анализ хозяйственной деятельности: - Москва: Омега-Л, 2009. - 413 с.

3. Ермолович Л.Л. - Анализ хозяйственной деятельности в промышленности: - Минск: Современная школа, 2010. - 800 с.

4. Елисеева Т.П. - Экономический анализ хозяйственной деятельности:- Минск: Современная школа, 2007. - 941 с.

5. Киреева Н.В. - Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: - Москва: Социальные отношения, 2007. - 505 с.

6. Когденко В.Г. - Экономический анализ: - Москва: ЮНИТИ-ДАНА, 2009. - 392 с.

7. Гиляровская Л.Т. - Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности:- Москва: Проспект: Велби, 2008. - 360 с.

8. Чернышева Ю.Г. - Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности:- Ростов-на-Дону: Феникс, 2007. - 443 с.

9. Алексеева А.И. - Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Москва: КноРус, 2009. - 687 с.

10. Басовский Л.Е. - Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: - Москва: ИНФРА-М, 2009. - 364 c.

11. Калинина А.П. - Комплексный экономический анализ предприятия - Санкт-Петербург: Лидер, 2010. - 569 с.

12. Любушин Н.П. - Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: - Москва: ЮНИТИ-ДАНА, 2007. - 444 с.

13. Любушин Н.П. - Экономический анализ: - Москва: ЮНИТИ-ДАНА, 2010. - 575 с.

14. Пласкова Н.С. - Экономический анализ: стратегический и текущий аспекты, российская и зарубежная практика - Москва: Эксмо, 2010. - 702 с.

15. Баканов М.И. - Теория экономического анализа: учебник для экономических специальностей - Москва: Финансы и статистика, 2008. - 534 c.

16. Савицкая Г.В. - Методика комплексного анализа хозяйственной деятельности: - Москва: Инфра-М, 2007. - 383 с.

17. Савицкая Г.В. - Экономический анализ: - Москва: Инфра-М, 2011. - 647 с.

18. Савицкая Г.В. - Анализ хозяйственной деятельности предприятия: - Москва: Инфра-М, 2010. - 534 с.

19. Турманидзе Т.У. - Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятий:- Москва: Экономика, 2011. - 478 с.

20. Селезнева Н.Н. - Финансовый анализ. Управление финансами: - Москва: ЮНИТИ-ДАНА, 2008. - 638 с.

21. Шеремет А.Д. - Комплексный анализ хозяйственной деятельности: - Москва: Инфра-М, 2009. - 415 с.

22. Шеремет А.Д. - Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия. - Москва: Инфра-М, 2009. - 365 с.

23. Маркарьян Э.А. - Экономический анализ хозяйственной деятельности: - Москва: КноРус, 2010. - 534 с.

24. Герасимова В.И. - Экономический анализ хозяйственной деятельности. - Минск: Право и экономика, 2008. - 513 с.

Размещено на Allbest.ru

...