Способ балансовой увязки

Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

1. Способ балансовой увязки

2. Способ цепной подстановки

3. Способ абсолютных разниц

4. Способ относительных разниц

5. Интегральный способ измерения влияния факторов

6. Способ долевого участия

1. Способ балансовой увязки

Задача 1

Таблица 7 Имеются следующие данные о наличии и движении основных фондов на предприятии деревообрабатывающей промышленности за год

Показатель	Базисный год	Отчетный год
Остаточная стоимость основных фондов на начало года, тыс. руб.	702	558,4
Степень износа основных фондов на начало года, %	49	52,5
Приобретено новых основных фондов за год, тыс. руб.	156	189
Продано основных фондов по полной первоначальной стоимости за год, тыс. руб.	195	195
Степень износа проданных основных фондов, %	52	64
Списано по ветхости и износу по полной стоимости, тыс. руб.	162	150
Остаточная стоимость списанных основных фондов	32	10
Сумма начисленного износа за год, тыс. руб.	174	211
Среднегодовая стоимость основных фондов, тыс. руб.	1626	1750
Стоимость произведенной продукции, тыс. руб.	2340	3200

подстановка деревообрабатывающий фондоотдача

Постройте баланс основных фондов по полной и остаточной стоимости за два года, охарактеризуйте динамику, состояние, движение и использование основных фондов. Сделайте выводы.

Решение.

Баланс основных фондов по полной стоимости за базисный год

Наличие на начало года	Поступило в отчетном году	Выбыло в отчетном году	Наличие на конец года
	Всего	Из них новых	Всего	В том числе ликвидиров.
1376,5	156	156	357 (195+162)	162	1175,5

Определим полную стоимость на начало базисного года:

49% = (Пс-702)/ПСх100%, ПС=702/0,51=1376,5

Баланс основных фондов по полной стоимости за отчетный год

Наличие на начало года	Поступило в отчетном году	Выбыло в отчетном году	Наличие на конец года
	Всего	Из них новых	Всего	В том числе ликвидиров.
1175,5	189	189	345 (195+150)	150	1019,5

Баланс основных фондов по остаточной стоимости за базисный год

Наличие на начало года	Поступило в отчетном году	Выбыло в отчетном году	Амортизация (сумма начисленного износа)	Наличие на конец года
	Всего	Из них новых	Всего	В том числе ликвидиров.
702	156	156	125,6 (93,6+32)	32	174	558,4

Определим остаточную стоимость проданных основных фондов в базисном году:

52% = (195-ОС)/195х100%, ОС=93,6

Баланс основных фондов по остаточной стоимости за отчетный год

Наличие на начало года	Поступило в отчетном году	Выбыло в отчетном году	Амортизация (сумма начисленного износа)	Наличие на конец года
	Всего	Из них новых	Всего	В том числе ликвидиров.
558,4	189	189	80,2 (70,2+10)	10	211	456,2

Определим остаточную стоимость проданных основных фондов в отчетном году:

64% = (195-ОС)/195х100%, ОС=70,2

Для характеристики динамики основных фондов рассчитаем следующие коэффициенты:

Коэффициент поступления по базисному году = приобретенные основные фонды/ основные фонды по полной стоимости на конец года

К= 156/1175,5=0,133

Коэффициент поступления по отчетному году = приобретенные основные фонды/ основные фонды по полной стоимости на конец года

К= 189/1019,5=0,185

Коэффициент выбытия по базисному году = выбывшие основные фонды/ основные фонды по полной стоимости на начало года

К= 357/1376,5=0,26

Коэффициент выбытия по отчетному году = выбывшие основные фонды/ основные фонды по полной стоимости на начало года

К= 345/1175,5=0,29

Коэффициент ликвидации по базисному году = ликвидированные основные фонды/ основные фонды по полной стоимости на начало года

К= 162/1376,5=0,118

Коэффициент ликвидации по отчетному году = ликвидированные основные фонды/ основные фонды по полной стоимости на начало года

К= 150/1175,5=0,128

Степень износа основных фондов - отношение накопленного к определенной дате износа имеющихся основных фондов (разницы их полной учетной и остаточной балансовой стоимости) к полной учетной стоимости этих основных фондов на ту же дату, в процентах.

Для определения состояния основных фондов найдем показатели состояния, которые называются коэффициенты износа и годности.

Коэффициент износа на начало базисного года составил

К = Износ/Полную стоимость = 1376,5-702/1376,5=0,49

Коэффициент годности на начало базисного года составил

К = Остаточная стоимость/Полную стоимость = 702/1376,5=0,51

Коэффициент износа на конец базисного года (начало отчетного года) составил

К = Износ/Полную стоимость = (1175,5-558,4)/1175,5= 0,525

Коэффициент годности на конец базисного года (начало отчетного года) составил

К = Остаточная стоимость/Полную стоимость = 558,4/1175,5=0,475

Коэффициент износа на конец отчетного года составил

К = Износ/Полную стоимость = (1019,5-456,2)/1019,5= 0,55

Коэффициент годности на конец отчетного года составил

К = Остаточная стоимость/Полную стоимость = 456,2/1019,5=0,45

Для того, чтобы дать оценку использования основных фондов предприятием найдем показатели фондоотдачи за базисный и отчетный год по имеющимся данным. Фондоотдача показывает, сколько продукции в денежном выражении произведено на 1 рубль стоимости основных фондов. Чем лучше используются основные фонды, тем выше показатель фондоотдачи.

ФО = Стоимость произведенной продукции/ Среднегодовая стоимость основных фондов

ФОб = 2340/1626=1,44

ФОо = 3200/1750=1,83

Фондоотдача выросла на 26,4%

За два года обновление основных фондов на предприятии (рост на 39%) опережает рост выбытия основных фондов (увеличение на 11,5%), в то же время степень износа основных фондов растет (с 49% до 55%).

За это же время эффективность использования основных фондов на предприятии увеличилась на 26,4%.

Вывод. Предприятие принимает меры по обновлению основных фондов и более эффективному его использованию (например, заменяет фонды на более производительные или производящие более широкий ассортимент продукции).

2. Способ цепной подстановки

балансовый деревообрабатывающий фондоотдача

Задача 1. Определите влияние изменения торговой площади и товарооборота на 1 м. кв. на общий объем товарооборота на основании данных таблицы 15. Расчет произведите способом цепной подстановки. Сделать выводы.

Таблица 1 Данные о товарообороте ООО "Дельфин"

Товары	Торговая площадь (ТП), м2	Товарооборот на 1 м2 (Т1), руб./м2	Общий товарооборот (ОТ)
	план	факт	план	факт	план	факт
Гастрономия	234	211	70,0	85,0	16380	17935
Хозяйственные товары	110	74	22,0	54,0	2420	3996
Бакалея	95	78	74,0	62,0	7030	4836
ИТОГО	439	363	X	X	25830	26767

Решение.

Гастрономия

Плановый период: ОТп = ТПп х Т1п=234 х 70=16380

Отчетный период: ОТф=ТПф х Т1ф=211х85= 17935

Подстановка 1: ОТусл.=ТПф х Т1п=211 х 70=14770

Расчет влияния факторов:

^ОТ (^тп)= ОТусл. - ОТп = 14770-16380= -1610

^ОТ (^т1)= ОТф - Отусл = 17935 - 14770 = 3165

^ОТ = 17935 - 16380= -1610 +3165= 1555

Вывод: Увеличение товарооборота на 1 кв. м. на 15 руб. привело к увеличению общего товарооборота по группе Гастрономия на 3165 руб., а снижение торговых площадей на 23 кв.м. привело к уменьшению общего товарооборота по группе Гастрономия на 1610 руб.

С учетом подобного воздействия этих факторов общий товарооборот по группе Гастрономия вырос на 1555 руб.

Хозяйственные товары

Плановый период: ОТп = ТПп х Т1п=110 х 22=2420

Отчетный период: ОТф=ТПф х Т1ф=74х54 = 3996

Подстановка 1: ОТусл.=ТПф х Т1п=74 х 22= 1628

Расчет влияния факторов:

1)^ОТ (^тп)= ОТусл. - ОТп = 1628 - 2420 = - 792

2)^ОТ (^т1)= ОТф - Отусл = 3996 - 1628 = 2368

3)^ОТ = 3996 - 2420= -792 +2368= 1576

Вывод: Увеличение товарооборота на 1 кв. м. на 32 руб. привело к увеличению общего товарооборота по группе Хозяйственные товары на 2368 руб., а снижение торговых площадей на 36 кв.м. привело к уменьшению общего товарооборота по группе Хозяйственные товары на 792 руб.

С учетом подобного воздействия этих факторов общий товарооборот по группе Хозяйственные товары вырос на 1576 руб.

Бакалея

Плановый период: ОТп = ТПп х Т1п=95 х 74=7030

Отчетный период: ОТф=ТПф х Т1ф=78х62= 4836

Подстановка 1: ОТусл.=ТПф х Т1п=78 х 74=5772

Расчет влияния факторов:

1)^ОТ (^тп)= ОТусл. - ОТп = 5772-7030= - 1258

2)^ОТ (^т1)= ОТф - Отусл = 4836 - 5772 = -936

3)^ОТ = 4836 - 7030= -1258 + (-936) = - 2194

Вывод: Уменьшение товарооборота на 1 кв. м. на 12 руб. привело к снижению общего товарооборота по группе Бакалея на 936 руб., а снижение торговых площадей на 17 кв.м. привело к уменьшению общего товарооборота по группе Бакалея на 1258 руб. С учетом подобного воздействия этих факторов общий товарооборот по группе Бакалея снизился на 2194 руб.

3. Способ абсолютных разниц

Задача 1. На основании данных таблицы 25 определите влияние факторов на изменение прибыли от реализации кабеля, производимого ООО «Светоч». Расчеты произведите способом абсолютных разниц. Сделайте выводы.

Таблица 2 Экономические показатели деятельности ООО «Светоч»

Показатель	Базисный год	Отчетный год	Отклонение (+,-)	Влияние на прибыль от реализации
				объема реализации	цен	себестоимости
Объем реализации (О), тыс.м2	1245	1342	+97
Среднереализационные цены (Ц), руб/м2	87	99	+12
Себестоимость (С)м 2, руб.	56	62	+6
Прибыль от реализации (П), тыс. руб.	38595	49654	11059	+3007	+16104	-8052

Решение.

Исходная смешанная (комбинированная) модель:

П = О х (Ц - С)

Прибыль за базисный год: 1245х(87-56)= 38595

Прибыль за отчетный год: 1342х(99-62)= 49654

Отклонение по прибыли: 49654- 38595= 11059

Определим влияние факторов на изменение прибыли от реализации кабеля:

объема реализации продукции ^П(о) = 97х(87-56) = 3007

среднереализационных цен ^П(ц) = 12х1342= 16104

себестоимости ^П(с) =1342х(-6)= - 8052

Проверка: 3007 + 16104 - 8052 =11059

Вывод. Увеличение объема реализации кабеля на 97 тыс. кв.м. привело к увеличению прибыли от реализации на 3007 тыс. руб. Повышение среднереализационных цен на 12 руб. за кв.м. привело к увеличению прибыли от реализации на 16104 тыс. руб.

В тоже время рост себестоимости кв. м. кабеля на 6 руб. привел к снижению прибыли от реализации на 8052 тыс. руб.

С учетом данного воздействия вышеназванных факторов прибыль от реализации выросла на 11059 тыс. руб.

4. Способ относительных разниц

Задача 1. Проанализируйте влияние на объем выпускаемой продукции изменения материальных затрат и материалоотдачи на основании нижеприведенных данных (табл. 28). Решение задачи оформите в виде таблицы. Сделайте выводы.

Таблица 28. Данные об эффективности использования материальных ресурсов организации

Показатель	Базисный год	Отчетный год
Затраты сырья и материалов (МЗ), тыс. руб.	78127	70345
Материалоотдача (МО), руб.	2,56437	3,64616
Товарная продукция (ТП), тыс. руб.	200347	256489

Решение:

Показатель	Базисный год	Отчетный год	Отклонения, (+,-)	Относительный прирост, %	Влияние на товарную продукцию (тыс. руб.)
Затраты сырья и материалов (МЗ), тыс. руб.	78127	70345	- 7782	- 9,9607	-19955,96
Материалоотдача (МО), руб.	2,56437	3,64616	1,08179	42,185	76097,96
Товарная продукция (ТП), тыс. руб.	200347	256489	56142	28,022

МО=ТП/МЗ или ТП=МЗхМО

Рассчитаем относительные приросты факторов:

^МЗ=((70345-78127)/78127)х100%= - 9,9607%

^МО=((3,64616-2,56437)/ 2,56437)х100%=42,185%

Используем правило: на первое место ставим количественный фактор, на второе - качественный фактор, т.е.

ТП=МЗхМО.

1) Находим влияние первого фактора на величину результативного показателя. Как изменится объем товарной продукции от уменьшения затрат сырья и материалов на 7782 тыс. руб. Для этого умножим базисную величину объема товарной продукции (ТПо) на относительный прирост МЗ и разделим полученное число на 100%.

^ТП(мз)= (ТПо х ^МЗ)/100%=(200347х(-9,9607%))/100%=-19955,96

2) Находим влияние второго фактора на величину результативного показателя. Как изменится объем товарной продукции при увеличении материалоотдачи на 1,08179 руб. Умножаем сумму базисной величины ТПо и влияния первого фактора ^ТП(мз) на относительный прирост второго фактора ^МО и полученную цифру разделить на 100%.

^ТП(мо)= (ТПо +^ТП(мз)) х ^МО)/100%=%=[(200347+(-19955,96))х42,185%]/ 100%=76097,96

3) Проверка: ^ТП=256489-200347=56142

^ТП =^ТП(мз)+ ^ТП(мо)= -19955,96 +76097,96=56142

Расчеты верны.

Вывод.

Уменьшения затрат сырья и материалов на 7782 тыс. руб. в отчетном году привело к уменьшению объема товарной продукции на 19955,96 тыс. руб., а увеличение материалоотдачи на 1,08179 руб. дало увеличение товарной продукции на 76097,96 тыс. руб.

Таким образом, под влиянием этих факторов объем товарной продукции за отчетный год увеличился на 56142 тыс. руб.

5. Интегральный способ измерения влияния факторов

Задача 1. Используя интегральный прием анализа и приведенные в таблице 34 данные, рассчитать влияние изменения средней цены, изменения численности населения и уровня среднедушевого потребления на динамику продажи обуви. Сделайте выводы.

Таблица 3 Данные для расчета влияния факторов на динамику продажи обуви

Показатель	Базисный год	Отчетный год	Отклонения
Численность населения (Ч), тыс.чел.	3,5	4,5	1
Уровень среднедушевого потребления (У), пар	2,4	2,9	0,5
Средняя цена (Ц), руб.	2678	3124	446
Общий объем реализации обуви (О), тыс.руб.	22495,2	40768,2	18273

Решение.

Базисный год

Об=Чб хУб х Цб

Отчетный год

Оо=Чо х Уо х Цо

^О= Оо - Об = 40768,2 - 22495,2=18273

Расчет влияния факторов:

1) О(ч) = 1/2 ^Ч х (Уб х Цо +Уо х Цб) +1/3^Ч х ^У х ^Ц=1/2 х1 х (2,4х3124 +2,9х2678) +1/3 х 1х0,5х446=1/2х15263,8+74,33=7706,23

2) О(у) = Ѕ ^У х (Чб х Цо +Чо х Цб) +1/3^Ч х^Ух ^Ц = Ѕ х 0,5 (3,5х3124+4,5х2678) + 74,33 = 5746,25+74,33= 5820,58

О(ц) = Ѕ ^Ц х (Чб х Уо +Чо х Уб) +1/3^Ч х^Ух ^Ц= Ѕ х 446 (3,5х2,9+4,5х2,4) +74,33=4671,85+74,33= 4746,18

Проверка: 4746,18+7706,23+5820,58=18273

Расчеты верны.

Вывод.

Увеличение численности населения на тысячу человек в отчетном году привело к увеличению объема реализации обуви на 7706,23 тыс. руб., увеличение уровня среднедушевого потребления на 0,5 пар увеличило объем реализации обуви на 5820,58 тыс. руб., а увеличение средней цены обуви на 446 руб. послужило причиной увеличения объема реализации обуви на 4746,18 тыс. руб.

Таким образом, под влиянием этих факторов объем реализации обуви за отчетный год увеличился на 18273 тыс. руб. (4746,18+7706,23+5820,58).

6. Способ долевого участия

Задача 1. На основании данных таблицы 33 рассчитайте, используя способ долевого участия, влияние факторов на изменение рентабельности ООО "Лилия", если известно, что рентабельность увеличилась на 2,4%.

Таблица 3 Информация о прибыли и рентабельности ООО "Лилия"

Факторы	Изменение прибыли за счет изменения различных факторов, тыс. руб.	Доля влияния фактора в общем изменении прибыли, %	Изменение рентабелности, %
Изменение суммы прибыли от реализации продукции (А)	4952	126,65	3,0396
Изменение суммы прибыли от
прочих доходов и	-55	-1,4	0,0336
расходов (Б)
Изменение суммы прибыли от
прочих доходов и	-987	-25,24	0,605
расходов (В)
Изменение рентабельности, %	X	X	2,4
ИТОГО изменение суммы прибыли с учетом всех факторов (А+Б+В)	3910

Решение.

Определим долю каждого фактора в общей сумме их приростов в процентах

фактор А: 4952/(4952+(-55)+(-987))х100% = 126,65%

фактор Б: - 55/3910х100% = - 1,4%

фактор В: - 987/3910х100% = - 25,24%

Для определения влияния факторов на изменение рентабельности ООО "Лилия" необходимо долю каждого фактора в общей сумме их приростов (не в процентном виде) умножить на прирост рентабельности, т.е. на 2,4%.

фактор А: 1,2665 х 2,4% = 3,0396%

фактор Б: - 0,014 х 2,4% = - 0,0336

фактор В: - 0,2524 х 2,4% = - 0,605%

Проверка: 3,0396-0,0336 - 0,605 = 2,4%

Размещено на Allbest.ru

...