Факторный анализ прибыли от продаж

Размещено на http://www.allbest.ru/

32

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РФ

МОСКОВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ ЭКОНОМИКИ, СТАТИСТИКИ И ИНФОРМАТИКИ (МЭСИ)

Курсовая работа

По курсу «Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности»

На тему: «Факторный анализ прибыли от продаж»

Студент: Жохова Ольга Вячеславовна

МОСКВА 2013

Содержание

Введение

Раздел 1. Теоретические и методические основы факторного анализа

§ 1.1 Значение и экономическая сущность факторного анализа

§ 1.2 Характеристика показателей факторного анализа прибыли

§ 1.3 Методика факторного анализа прибыли от продажи продукции

Раздел 2. Факторный анализ прибыли от продажи продукции на примере ООО «Перспектива»

§ 2.1 Экономическая характеристика предприятия

§ 2.2 Общая оценка аналитических показателей организации

§ 2.3 Факторный анализ прибыли от продажи товаров

§ 2.4 Рекомендации по увеличению прибыли организации

Заключение

Список использованных источников

Приложения

Введение

Рыночная экономика определяет конкретные требования к системе управления предприятиями. Необходимо более быстрое реагирование на изменение хозяйственной ситуации с целью поддержания устойчивого финансового состояния и постоянного совершенствования производства в соответствии с изменением коньюктуры рынка.

Предприятие самостоятельно планирует (на основе договоров, заключенных с потребителями и поставщиками материальных ресурсов) свою деятельность и определяет перспективы развития, исходя из спроса на производимую продукцию и необходимость обеспечения производственного и социального развития. Самостоятельно планируемым показателем в числе других стала прибыль. Однако, нельзя полагать, что планирование и формирование прибыли осталось исключительно в сфере интересов только предприятия. Не в меньшей мере в этом заинтересованы государство (бюджет), коммерческие банки, инвестиционные структуры, акционеры и другие держатели ценных бумаг.

Формирование механизма жесткой конкуренции, непостоянность рыночной ситуации ставили перед предприятием необходимость эффективного использования имеющихся в его распоряжении внутренних ресурсов с одной стороны, а с другой, своевременно реагировать на изменяющиеся внешние условия, к которым относятся: финансово-кредитная система, налоговая политика государства, механизм ценообразования, коньюктура рынка, взаимоотношения с поставщиками и потребителями. Вследствие перечисленных причин меняются и направления аналитической деятельности.

Чтобы обеспечить высокую экономическую эффективность производства нужна государственная экономическая политика, которая содействовала бы формированию среды, благоприятной для хозяйственной деятельности и ориентировало предприятие на максимальное получение прибыли (доходов).

Так как, именно государство определяет успешное функционирование предприятия, то проблемы прибыли и рентабельности в настоящее время очень актуальны.

Прибыль отчетного периода отражается общий финансовый результат производственно-хозяйственной деятельности предприятия с учетом всех ее сторон. Важнейшая составляющая этого показателя - прибыль от реализации продукции - связана с факторами производства и реализации продукции.

В первом разделе данной курсовой работы рассмотрены теоретические и методические основы факторного анализа. Дано краткое определение значения экономической сущности факторного анализа и характеристика показателей факторного анализа прибыли. Рассмотрена методика факторного анализа прибыли от продажи продукции.

Во втором разделе данной курсовой работы будет проведена факторный анализ прибыли от продажи продукции, на примере общества с ограниченной ответственность «Перспектива». Дана краткая экономическая характеристика данной фирмы. Проведен анализ финансового состояния организации на основании бухгалтерского баланса.

Цель данного исследования - разработка рекомендаций по увеличению прибыли организации.

Для достижения поставленной цели в необходимо решить следующие задачи:

- рассмотреть теоретические и методические основы факторного анализа;

- выявить факторы, влияющие на формирование прибыли организации;

- дать краткую характеристику экономических элементов деятельности изучаемого субъекта исследования;

- проанализировать показателей оценки прибыли.

Предмет исследования - прибыль организации, сущность, значение и пути повышения. Субъектом исследования является общество с ограниченной ответственностью «Перспектива».

Раздел 1. Теоретические и методические основы факторного анализа

§ 1.1 Значение и экономическая сущность факторного анализа

Прибыль составляет основу экономического развития предприятия, ибо рост прибыли создает финансовую базу для самофинансирования, расширенного воспроизводства, решения проблем социальных и материальных потребностей трудового коллектива, технического переоснащения его. Поэтому в условиях рынка ориентация хозяйствующих субъектов на получение прибыли является непременным условием предпринимательской деятельности. Прибыль характеризует абсолютную эффективность хозяйствования предприятия, представляет собой важнейший показатель оценки его производственной и коммерческой деятельности, деловой активности и финансового благосостояния.

Как результативный показатель она характеризует эффективность использования имеющихся ресурсов, успех (неуспех) в бизнесе, рост (снижение) объемов деятельности.

Как количественный показатель прибыль представляет собой разницу между ценой и стоимостью товаров, между объемом продаж и себестоимостью (в сфере обращения - между валовой прибылью и расходами на реализацию), являясь конечным результатом деятельности организации, создает условия для ее расширения, развития, самофинансирования и повышения конкурентоспособности.

Определение понятия «прибыль» постоянно уточнялось от самого простого определения - как доход, полученный от производства и реализации любого товара, до понятия чистой прибыли. В настоящее время ее характеризуют с позиции двух сторонней: микроэкономического и макроэкономического. Калькуляция прибыли по существующей методике на макро - и микроуровнях различна. На уровне организации ее исчисление связано с процессом образования, а на государственном уровне с определением места прибыли в доходе страны.

Под экономическим факторным анализом понимается постепенный переход от начального значения к конечному значению результирующей факторной системы (или наоборот), раскрытие полного набора количественно измеримых факторов, оказывающих влияние на изменение результирующего показателя.

Если статистический факторный анализ направлен прежде всего на редукцию данных и определение структуры взаимосвязей между переменными, то экономический факторный анализ решает более широкие задачи, так как направлен не только на выявление причинно-следственных связей в системе, но и позволяет получить количественную оценку влияния отклонений факторов на отклонение значения исследуемого показателя.

Предметом экономического факторного анализа являются причины образования и изменения результатов хозяйственной деятельности. Познание причинно-следственных связей в процессе деятельности предприятий позволяет раскрыть сущность экономических явлений и на этой основе дать правильную оценку достигнутым результатам.

Классификация, систематизация, моделирование, измерение причинно-следственных связей являются главным методологическим вопросом в экономическом факторном анализе.

Основными задачами экономического факторного анализа являются построение экономико-математических моделей, описывающих влияние факторов на результирующий показатель, и оценка оказываемого этими факторами влияния. На результирующий показатель может влиять один фактор, и в этом случае говорят об однофакторном анализе, или несколько - в этом случае используется многофакторный анализ.

§ 1.2 Характеристика показателей факторного анализа прибыли

Наиболее важные результаты финансовой деятельности предприятия отражаются в бухгалтерском балансе предприятия, в отчете о финансовых результатах и их использовании и в отчете о движении денежных средств. По данным этих форм отчетности рассчитываются обобщающие показатели эффективности финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

Анализ финансовых результатов деятельности предприятия состоит из следующих частей:

Факторный анализ общей, валовой (балансовой) прибыли;

Факторный анализ прибыли от реализации продукции (работ, услуг);

В России объемы и формы бухгалтерской (Финансовой) отчетности устанавливает Министерство финансов.

Все предприятия независимо от форм собственности представляют: «Бухгалтерский баланс» (ф.№1); «Отчет о прибылях и убытках» (ф.№2); «Приложение к балансу предприятия» (ф.№5).

«Бухгалтерский баланс» содержит информацию для оценки имущественного и финансового состояния фирмы. По балансу определяют конечный финансовый результат деятельности фирмы (прибыль или убыток).

Данные баланса служат базой для оперативного финансового планирования; используются для контроля за движением денежных потоков; они необходимы налоговым органам, кредитным учреждениям, органам государственного управления.

«Отчет о финансовых результатах и их использовании» содержит информацию о прибыли, полученной от производственной, инвестиционной и финансовой деятельности. Он дополняет сведения, содержащиеся в балансе. Этот отчет состоит из следующих разделов: финансовые результаты; использование прибыли; платежи в бюджет; затраты и расходы, учитываемые при исчислении льгот по налогу на прибыль.

В сочетании с балансом «Отчет о финансовых результатах и их использовании» позволяет определить и проанализировать показатели рентабельности фирмы.

В приложении к балансу приводятся следующие данные: движение заемных средств; движение фондов; дебиторская и кредиторская задолженность; состав нематериальных активов; наличие и движение основных средств; финансовые вложения; социальные показатели; движение средств финансирования капитальных вложений и других финансовых вложений.

Бухгалтерская (финансовая отчетность) в России приближена к международным стандартам. «Бухгалтерский баланс» соответствует предусмотренному международными стандартами бухгалтерскому балансу; «Отчет о финансовых результатах и их использовании» - отчету о прибылях и убытках; «Приложение к балансу предприятия» - отчету об изменениях финансового положения.

В странах с рыночной экономикой составляют «Отчет о прибыли» и «Отчет о накопленной прибыли».

«Отчет о прибыли» содержит информацию, показывающую формирование чистой прибыли отчетного периода. В отчете отражаются доходы, расходы, прочие прибыли и прочие убытки.

Отчет об изменении финансового положения в некоторых странах называют «Отчетом о движении денежных средств». В этом документе финансовой отчетности содержится информация о поступлении, расходовании и изменениях денежных средств вследствие хозяйственной, инвестиционной и финансовой деятельности фирмы за определенный период. По данным отчета анализируют текущие потоки денежных средств, оценивают будущие поступления денежных средств, способность предприятия погасить имеющуюся задолженность и выплатить дивиденды, а также определяют необходимость привлечения дополнительных финансовых ресурсов.

На основании бухгалтерской (финансовой) отчетности предприятия России заполняют государственную статистическую отчетность («Отчет о финансово-хозяйственной деятельности предприятия»; «Отчет по отдельным показателям финансовой деятельности предприятий (организаций)»; «Отчет о затратах на производство и реализацию продукции (работ, услуг)»). Это необходимо для совершенствования системы платежей и расчетов.

§ 1.3 Методика факторного анализа прибыли от продажи продукции

Прибыль отчетного периода отражается общий финансовый результат производственно-хозяйственной деятельности предприятия с учетом всех ее сторон. Важнейшая составляющая этого показателя - прибыль от реализации продукции - связана с факторами производства и реализации продукции. Поэтому основное внимание аналитика должно быть сконцентрировано на исследовании причин и факторов изменений данного показателя.

Изменение прибыли от реализации продукции формируется под воздействием следующих факторов:

изменения объема реализации;

изменения структуры реализации;

изменение отпускных цен на реализованную продукцию;

изменения цен на сырье, материалы, топливо, тарифов на энергию и перевозки;

изменения уровня затрат материальных и трудовых ресурсов.

Методика формализованного расчета факторных влияний на прибыль от реализации продукции:

Расчет общего изменения прибыли (ДР) от реализации продукции:

ДР = Р1 -- Р0,

где Р1 -- прибыль отчетного года; Р0 -- прибыль базисного года.

Расчет влияния на прибыль изменений отпускных цен на реализованную продукцию (ДР1):

ДР1 = Np1 -- Np1,0 = Уp1q1 -- Уp0q1,

где Np1 = Уp1q1 -- реализация в отчетном году в ценах отчетного года (р - цена изделия; q - количество изделий);

Np1,0 = Уp0q1 -- реализация в отчетном году в ценах базисного года.

Расчет влияния на прибыль изменений в объеме продукции (ДР2) (объема продукции в оценке по базовой себестоимости):

ДР2 = Р0К1 -- Р0 = Р0(К1 -- 1),

где Р0 -- прибыль базисного года;

К1 -- коэффициент роста объема реализации продукции.

К1 = S1,0/S0

где S1,0 -- фактическая себестоимость реализованной продукции за отчетный год в ценах и тарифах базисного года;

S0 -- себестоимость базисного года.

Расчет влияния на прибыль изменений в структуре реализации продукции (ДР3):

ДР3 = Р0(К2 -- К1),

где К2 -- коэффициент роста объема реализации в оценке по отпускным ценам К2 = Np1,0/Np0, где Np1,0 -- реализация в отчетном периоде по ценам базисного года;

Np0 -- реализация в базисном году.

Расчет влияния на прибыль изменений себестоимости за счет структурных сдвигов в составе продукции (ДР4):

ДP4 = S1,0 - S1,

где S1,0 _ себестоимость реализованной продукции отчетного года в ценах и условиях базисного года;

S1 _ фактическая себестоимость реализованной продукции отчетного года.

Расчет влияния на прибыль изменений себестоимости за счет структурных сдвигов в составе продукции (ДР5):

Отдельным расчетом по данным бухгалтерского учета определяется влияние на прибыль изменений цен на материалы и тарифов на услуги (ДР6).

Сумма факторных отклонений дает общее изменение прибыли от реализации за отчетный период, что выражается следующей формулой:

ДP = P1 - P0 = ДP1 + ДP2 + ДP3 + ДP4 + ДP5 + ДP6

где ДP - общее изменение прибыли; ДPi - изменение прибыли за счет i-го фактора.

Раздел 2. Факторный анализ прибыли от продажи продукции на примере ООО «Перспектива»

§ 2.1 Экономическая характеристика предприятия

Общество с ограниченной ответственностью «Перспектива» создано в соответствии с Гражданским Кодексом и Федеральным законом «Об обществах с ограниченной ответственностью». Генеральным директором и единственным учредителем данного общества является Пыленко Елена Юрьевна действующая на основании Устава.

ООО «Перспектива» является коммерческой организацией. Данная организация имеет расчетный и другие банковские счета в банке «Сбербанк».

Общество обладает общей правоспособностью: оно вправе совершать сделки, необходимые для осуществления любых видов деятельности, не запрещенных федеральными законами.

Организация имеет круглую печать, бланки и штампы со своим наименованием, собственную эмблему, фирменное наименование, товарный знак.

Юридический адрес ООО «Перспектива»: 446200, Российская Федерация, Самарская область, г. Новокуйбышевск, ул. Островского 17 А.

Основной деятельностью общества с ограниченной ответственностью «Перспектива» является: розничная продажа продуктов питания.

ООО «Перспектива» является плательщиком единого налога на вмененный доход.

§ 2.2 Общая оценка аналитических показателей организации

Аналитические показатели отражают объем, уровень и экономическую эффективность производственных, финансовых и хозяйственных процессов деятельности организации, как в целом, так и по отдельным направлениям.

Аналитические показатели могут быть получены непосредственно из плановых, учетных, отчетных источников информации, а также в результате их сочетания, преобразования и обработки.

В содержании показателей выражается экономическая сущность изучаемых процессов, а в числовом значении - их конкретное измерение. Например, содержанием показателя «выручка от продаж» является объем продукции, отгруженной покупателям (либо объем выполненных и сданных заказчикам работ, либо объем оказанных услуг), а числовыми значениями - сумма этой выручки, данные о ее динамике, проценты выполнения плана и т.д.

Аналитические показатели классифицируются следующим образом:

по содержанию;

способу выражения;

широте использования;

характеру применения.

1. По содержанию показатели делятся на две группы.

1.1. Количественные показатели. Они характеризуют размер, величину хозяйственных процессов и изменения, происходящие в них. К таким показателям относятся, например, выручка от продаж, численность работников, количество машин, станков и т.д.

1.2. Качественные показатели. Они отражают существенные особенности хозяйственных процессов, их экономическую эффективность и целесообразность. К ним относятся, например, себестоимость продукции, производительность труда, рентабельность.

Качественные и количественные показатели не изучаются отдельно, так как они взаимосвязаны и взаимозависимы. Так, объем продукции (количественный показатель) может быть представлен как произведение среднесписочной численности рабочих (количественный показатель) и средней выработки одного рабочего (качественный показатель). Можно привести и другой пример: увеличение объема выпуска продукции (количественный показатель) при прочих равных условиях ведет к снижению себестоимости (качественный показатель) за счет уменьшения доли условно-постоянных расходов на единицу продукции.

2. По способу выражения показатели можно разделить на две группы.

2.1. Абсолютные (объемные) показатели. Они отражают определенную совокупность производственных, финансовых и хозяйственных процессов, характеризующую одновременно их объем, структуру и качественные особенности.

В зависимости от применяемых измерителей абсолютные показатели могут быть натуральными, трудовыми, стоимостными (денежными). Так, объем выпуска продукции может быть измерен в натуральных (тонны, кубометры, килограммы, метры, штуки), трудовых (нормо-часы), денежных единицах.

В зависимости от порядка исчисления абсолютные показатели могут быть интервальными, моментными, среднехронологическими.

Интервальные показатели характеризуют величину процесса или его результат за определенный отрезок времени - день, месяц, квартал, год, например выручка от продаж за сентябрь отчетного года.

Моментные показатели отражают величину хозяйственных ресурсов на определенную дату, например остаток по счету «Материалы» на балансовую дату.

Среднехронологические показатели отражают средний размер ресурсов за определенный период времени, например среднесписочная численность персонала за год, среднегодовая стоимость основных фондов.

Проведем анализ финансовой устойчивости ООО «Перспектива» за 2012 год на основании бухгалтерского баланса (Приложение А).

В таблице 2.2, приведена оценка абсолютных показателей финансовой устойчивости данного предприятия.

Таблица 2.2 Оценка абсолютных показателей финансовой устойчивости (тыс. руб.)

Показатели	Условные обозначения	На начало года	На конец года	Изменение (+, - )
1	2	3	4	5
1. Источники формирования собственных оборотных средств (собственный капитал)	СК	4613,34	5125,32	+511,98
2. Внеоборотные активы	ВА	3059,46	3509,34	+449,88
3. Наличие собственных оборотных средств (стр.1 -стр.2)	СОС	1553,88	1615,98	+62,1
4. Долгосрочные обязательства	ДО	718,98	1040,52	+321,54
5. Наличие собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов (стр. 3 + стр.4)	СД	2272,86	2656,5	+383,64
6. Краткосрочные заемные средства	КЗС	218,04	215,28	-2,76
7. Общая величина основных источников формирования запасов (стр.5 + стр.6)	ОИ	2490,9	2871,78	+380,88
8. Величина запасов	З	1588,38	1725	+136,62
9. Излишек (+), недостаток (-) собственных оборотных средств (стр.3 - стр.8)	?СОС	-34,5	-109,02	+74,52
10. Излишек (+), недостаток (-) общей величины основных источников формирования запасов (стр.7 - стр.8)	?ОИ	+902,52	+1146,78	+244,26
11. Трехкомпонентный показатель типа финансовой устойчивости	?СОС S ?СД ?ОИ	{0, 0, 1}	{0, 0, 1}

1) СК на начало года = итог по разделу капитал и резервы + доходы будущих периодов + резервы предстоящих расходов = 4494, 66 тыс. руб. + 48,3 тыс. руб. + 70,38 тыс. руб. = 4613,34 тыс. руб.

СК на конец года = 5005,26 тыс. руб. + 59,34 тыс. руб. + 60,72 тыс. руб. = 5125,32 тыс. руб.

2) СОС на начало года = СК - ВА = 4613,34 тыс. руб. - 3059,46 тыс. руб. = 1553,88 тыс. руб.

СОС на конец года = 5125,32 тыс. руб. - 3509,34 тыс. руб. = 1615,98 тыс. руб.

3) СД на начало года = СОС + ДО = 1553,88 тыс. руб. + 718,98 тыс. руб. = 2272,86 тыс. руб.

СД на конец года = 1615,98 тыс. руб. + 1040,52 тыс. руб. = 2656,5 тыс. руб.

4) ОИ на начало года = СД + КЗС = 2272,86 тыс. руб. + 218,04 тыс. руб. = 2490,9 тыс. руб.

ОИ на конец года = 2656,5 тыс. руб. + 215,28 тыс. руб. = 2871,78 тыс. руб.

5) ?СОС на начало года = СОС - З = 1553,88 тыс. руб. - 1588,38 тыс. руб. = -34,58 тыс. руб.

?СОС на конец года = 1615,98 тыс. руб. - 1725 тыс. руб. = -109, 02 тыс. руб.

6) ? СД на начало года = СД - З = 2272,86 тыс. руб. - 1588,38 тыс. руб. = 684,48 тыс. руб.

? СД на конец года = 2656,5 тыс. руб. - 1725 тыс. руб. = 931,5 тыс. руб.

7) ?ОИ на начало года = ОИ - З = 2490,9 тыс. руб. - 1588,38 тыс. руб. = 902,52 тыс. руб.

?ОИ на конец года = 2871,78 тыс. руб. - 1725 тыс. руб. = 1146,78 тыс. руб.

8) Трехкомпонентный показатель типа финансовой устойчивости:

S = {S(?СОС), S(?СД), S (?ОИ)},

где функция определяется следующим образом:

S(х) = 1, если х ? 0;

0, если х ? 0.

S(х) на начало года = {S(?СОС), S(?СД), S (?ОИ)} = {S(-34,58 тыс. руб.), S(684,48 тыс. руб.), S(902,52 тыс. руб.)} = {0, 1, 1} > нормальная устойчивость.

S(х) на конец года = {S(-109, 02 тыс. руб.), S(931,5 тыс. руб.), S(1146,78 тыс. руб.)} = {0, 1, 1}> нормальная устойчивость.

Данные таблицы 2.2 показывают, что наличие собственных оборотных средств и общая величина основных источников формирования запасов за анализируемый период увеличились на 62,1 тыс. руб. и на 380,88 тыс. руб. соответственно. Как на начало, так и на конец года имеется недостаток собственных оборотных средств, который увеличился на 74, 52 тыс. руб. и составил на конец года 109,02 тыс. руб. Величина запасов покрывается общими источниками их формирования: излишек источников на начало года составил 902,52 тыс. руб., а на конец года - 1146,78 тыс. руб. Трехкомпонентный показатель характеризует нормальную финансовой состояние (второй тип финансовой устойчивости). Для повышения финансовой устойчивости необходимо: увеличить величину собственных источников формирования запасов и оптимизировать уровень запасов.

В следующей таблице 2.2.1, приведена оценка относительных показателей финансовой устойчивости организации.

Данные таблицы 2.2.1 показывают, что значения почти всех коэффициентов за год несколько снизились. Однако все показатели, кроме коэффициента маневренности, удовлетворяют значениям установленных нормативов.

Низкое значение коэффициента маневренности подтверждает сделанные ранее выводы о том, что организации следует улучшать структуру активов, увеличивать долю мобильного капитала и решать его оборачиваемость.

Таблица 2.2.1 Оценка относительных показателей финансовой устойчивости организации

Показатели	Условные обозначения	На начало года	На конец года	Изменение (+, - )	Предлагаемые нормы
1	2	3	4	5	6
1. Коэффициент обеспеченности собственными средствами	Косс	0,72	0,64	-0,08	? 0,1
2. Коэффициент обеспеченности материальных запасов собственными средствами	Комз	0,98	0,94	-0,04	? 0,6 - 0,8
3. Коэффициент маневренности	Км	0,34	0,32	-0,02	? 0,5
4. Коэффициент автономии	Ка	0,88	0,85	-0,03	? 0,5
5. Коэффициент соотношения заемных средств и собственных средств	Кз/с	0,20	0,25	+0,05	? 1
6. Коэффициент постоянного актива	Кпа	0,66	0,68	+0,02	--
7. Коэффициент финансовой напряженности	Кфн	0,18	0,21	+0,03	--
8. Коэффициент финансовой устойчивости	Кфу	1,02	1,02	--	--

Й группа - показатели, характеризующие состояние оборотных средств:

Й.1. Косс на начало года = (СК - ВА) / Оборотные активы = (4613,34 тыс. руб. - 3059,46 тыс. руб.)/ 2154,18 тыс. руб. = 0,72

Косс на конец года = (5125,32 тыс. руб. - 3509,34 тыс. руб.)/ 2536,44 тыс. руб. = 0,64

Й.2. Комз на начало года = (СК - ВА) / 3 = (4613,34 тыс. руб. - 3059,46 тыс. руб.)/ 1588,38 тыс. руб. = 0,98

Комз на конец года = (5125,32 тыс. руб. - 3509,34 тыс. руб.)/ 1725 тыс. руб. = 0,94

Й.3. Км на начало года = (СК - ВА) / СК = (4613,34 тыс. руб. - 3059,46 тыс. руб.) / 4613,34 тыс. руб. = 0,34

Км на конец года = (5125,32 тыс. руб. - 3509,34 тыс. руб.) / 5125,32 тыс. руб. = 0,32

ЙЙ группа - показатели определяющие состояние основных средств и характеризующие степень финансовой независимости:

ЙЙ.1. Ка на начало года = СК / В = 4613,34 тыс. руб. / 5213,64 тыс. руб. = 0,88

Ка на конец года = 5125,32 тыс. руб. / 6045,78 тыс. руб. = 0,85

ЙЙ.2. Кз/с на начало года = (ДО + КЗС) / СК = (718,98 тыс. руб. + 218,04 тыс. руб.) / 4613,34 тыс. руб. = 0,20

Кз/с на конец года = (1040,52 тыс. руб. + 215,28 тыс. руб.) / 5125,32 тыс. руб. = 0,25

ЙЙ.3. Кпа на начало года = ВА / СК = 3059,46 тыс. руб. / 4613,34 тыс. руб. = 0,66

Кпа на конец года = 3509,34 тыс. руб. / 5125,32 тыс. руб. = 0,68

ЙЙ.4. Кфн на начало года = (ДО + КЗС) / В = (718,98 тыс. руб. + 218,04 тыс. руб.) / 5213,64 тыс. руб. = 0,18

Кфн на конец года = (1040,52 тыс. руб. + 215,28 тыс. руб.) / 6045,78 тыс. руб. = 0,21

ЙЙ.5. Кфу на начало года = (СК + ДО) / В = (4613,34 тыс. руб. + 718,98 тыс. руб.) / 5213,64 тыс. руб. = 1,02

Кфу на конец года = (5125,32 тыс. руб. + 1040,52 тыс. руб.) / 6045,78 тыс. руб. = 1,02.

§ 2.3 Факторный анализ прибыли от продажи

Прибыль от продажи продукции, работ, услуг определяется как разница между выручкой от продажи продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей), себестоимостью проданных товаров, работ, услуг, коммерческих и управленческих расходов.

Важнейшими факторами, влияющими на сумму прибыли от продажи продукции, работ, услуг, являются:

- изменение объема продажи продукции. Увеличение объема продаж рентабельной продукции приводит к увеличению прибыли и улучшению финансового состояния предприятия. Рост объема реализации убыточной продукции влияет на уменьшение суммы прибыли;

- изменение структуры ассортимента реализованной продукции. Увеличение доли более рентабельных видов продукции в общем объеме реализации приводит к увеличению суммы прибыли. Увеличение удельного веса низко рентабельной или убыточной продукции влияет на уменьшение прибыли;

- изменение себестоимости продукции. Снижение себестоимости приводит к росту прибыли, и наоборот, ее рост влияет на снижение прибыли. Такая зависимость существует в отношении коммерческих и управленческих расходов;

- изменение цены реализации продукции. При увеличении уровня цен сумма прибыли возрастает, и наоборот.

Результаты факторного анализа прибыли от продажи позволяют оценить резервы повышения эффективности производства и принять обоснованные управленческие решения.

Оценка вышеперечисленных факторов возможна с использованием факторного метода анализа. При внешнем анализе в качестве источника информации привлекается Приложение Б «Отчет о прибылях и убытках» (форма № 2). Анализ прибыли от продажи продукции, работ, услуг можно провести на основе следующих данных ООО «Перспектива» (табл. 2.3).

Таблица 2.3 Исходные данные для факторного анализа прибыли от продаж (тыс. руб.)

Показатели	За предыдущий год	За отчетный год	Абсолютный прирост	В % к пред. Г.
А	1	2	3=2-1	4=3/1*100%
1. Выручка от продажи	7007,64	8699,52	+1691,88	+24,14%
2. Себестоимость продукции	4387,02	4951,44	+564,42	+12,87%
3. Коммерческие расходы	322,92	430,56	+107,64	+33,33%
4. Управленческие расходы	914,94	1410,36	+495,42	+54,15%
5. Прибыль от продажи	1382,76	1907,16	+524,4	+37,92%
6. Индекс изменения цен	1.0	1.15	+15	+15%
7. Объем реализации в сопоставимых ценах	7007,64	7564,8	+557,16	+7,95%

Влияние факторов на сумму прибыли:

1. Для определения влияния объема продаж на прибыль необходимо прибыль предыдущего периода умножить на изменение объема продаж. Основная методическая сложность определения данного фактора связана с трудностями определения изменения физического объема реализованной продукции. Правильнее всего определять изменения в объеме продаж путем сопоставления отчетных и базисных показателей, выраженных в натуральных или условно-натуральных измерителях. Это возможно тогда, когда продукция однородна. В большинстве же случаев реализованная продукция по своему составу является неоднородной и необходимо производить сопоставления в стоимостном выражении. Для обеспечения сопоставимости данных и исключения влияния других факторов необходимо сопоставлять отчетный и базисный объемы реализации, выраженные в одинаковых ценах (предпочтительно в ценах базисного периода).

Чтобы привести объем продаж отчетного периода к сопоставимому виду, необходимо знать индекс изменения цен на продукцию, работы, услуги. Пересчет осуществляется делением объема реализации отчетного периода на индекс изменения цен реализации. Такой расчет является не совсем точным, так как цены на реализованную продукцию изменяются в течение всего отчетного периода.

В нашем примере объем реализации за отчетный период в ценах базисного периода составил 7564,8 тыс. руб. (8699,52/1,15). С учетом этого изменение объема продаж за анализируемый период составило 107,95% (7564,8/7007,64*100%), т.е. произошло увеличение объема реализованной продукции на 7,95%.

За счет увеличения объема продажи продукции прибыль от продажи продукции, работ, услуг увеличилась:

1382,76 * 0,0795 = 109,93 тыс. руб.

2. Влияние структуры ассортимента реализованной продукции на прибыль определяется сопоставлением прибыли отчетного периода, рассчитанной на основе цен и себестоимости базисного периода, с базисной прибылью, пересчитанной на изменение объема реализации.

Прибыль отчетного периода, исходя из себестоимости и цен базисного периода, можно определить с некоторой долей условности следующим образом:

- выручка от продажи отчетного периода в ценах базисного периода 7564,8;

- фактически реализованная продукция, рассчитанная по базисной себестоимости (4387,02*1,0795) = 4735,79 тыс. руб.;

- коммерческие расходы базисного периода 322,92;

- управленческие расходы базисного периода 914,94;

- прибыль отчетного периода, рассчитанная по базисной себестоимости и базисным ценам (7564,8-4735,79-322,92-914,94) = 1591,15 тыс. руб.

Таким образом, влияние сдвигов в структуре ассортимента на величину прибыли от продаж равно:

1591,15 - (1382,76*1,0795) = 98,46 тыс. руб.

Произведенный расчет показывает, что в составе реализованной продукции увеличился удельный вес продукции с большим уровнем доходности.

3. Влияние изменения себестоимости реализованной продукции на прибыль можно определить, сопоставляя себестоимость реализации продукции отчетного периода с затратами базисного периода, пересчитанными на изменение объема продаж:

4951,44 - (4387,02*1,0795)= 215,65 тыс. руб.

4. Влияние изменения коммерческих и управленческих расходов на прибыль определим путем сопоставления их величины в отчетном и базисном периодах. За счет снижения размера коммерческих расходов прибыль выросла на 107,64 тыс. руб. (430,56 - 322,92), а за счет увеличения размера управленческих расходов - на 495,42 тыс. руб. (1410,36 - 914,94).

5. Для определения влияния цен реализации продукции, работ, услуг на изменение прибыли необходимо сопоставить объем продаж отчетного периода, выраженного в ценах отчетного и базисного периода, т.е.:

8699,52 - 7564,8 = 1134,72 тыс. руб.

Общее влияние всех перечисленных факторов равно:

- изменение объема продаж +109,93;

- изменение структуры ассортимента реализованной продукции +98,46;

- изменение себестоимости +215,65;

- изменение величины коммерческих расходов +107,64;

- изменение величины управленческих расходов + 495,42;

- изменение цен реализации +1134,72;

- общее влияние факторов +524,4.

К увеличению прибыли привели увеличение объема продаж, за счет увеличения уровня цен и количества реализованной продукции. Увеличение себестоимости, управленческих и коммерческих расходов были необходимыми, т.к. увеличилось количества продукции. Следовательно, резервами роста прибыли предприятия являются рост объема продаж, увеличение доли более рентабельных видов продукции в общем объеме реализации.

§ 2.4 Рекомендации по увеличению прибыли организации

Финансовое состояние предприятия - это совокупность показателей, отражающих его способность погасить свои долговые обязательства. Финансовая деятельность охватывает процессы формирования, движения и обеспечения сохранности имущества предприятия, контроля за его использованием.

Финансовое состояние является результатом взаимодействия всех элементов системы финансовых отношений предприятия и поэтому определяется совокупностью производственно-хозяйственных факторов.

В разделе 2 данной курсовой работы проведен анализ финансовое состояния ООО «Перспектива» где сказано, что организации следует улучшать структуру активов, увеличивать долю мобильного капитала и решать его оборачиваемость.

Также в этом же разделе 2 проведен факторный анализ прибыли от продаж товаров, вывод: к увеличению прибыли привели увеличение объема продаж, за счет увеличения уровня цен и количества реализованной продукции. Увеличение себестоимости, управленческих и коммерческих расходов были необходимыми, т.к. увеличилось количества продукции. Следовательно, резервами роста прибыли предприятия являются рост объема продаж, увеличение доли более рентабельных видов продукции в общем объеме реализации.

Исходя из вышеперечисленных сделанных выводов на основании проведенных анализов, финансовое состояние общества с ограниченной ответственностью «Перспектива» является стабильным.

Заключение

Цель данной курсовой работы на тему «Факторный анализ прибыли от продажи продукции (работ, услуг)» достигнута. Проведен факторный анализ прибыли от продажи продукции, на примере отчета о прибылях и убытках общества с ограниченной ответственность «Перспектива».

При написании работы изучена литература по предмету комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности.

В первом разделе данной курсовой работы рассмотрены теоретические и методические основы факторного анализа. Дано краткое определение значения экономической сущности факторного анализа и характеристика показателей факторного анализа прибыли. Рассмотрена методика факторного анализа прибыли от продажи продукции.

В разделе 2 данной курсовой работы проведен анализ финансовое состояния ООО «Перспектива» где сказано, что организации следует улучшать структуру активов, увеличивать долю мобильного капитала и решать его оборачиваемость.

Также в этом же разделе 2 проведен факторный анализ прибыли от продаж товаров. На изменение прибыли от реализации продукции формируется под воздействием следующих факторов:

изменения объема реализации;

изменения структуры реализации;

изменение отпускных цен на реализованную продукцию;

изменения цен на сырье, материалы, топливо, тарифов на энергию и перевозки;

изменения уровня затрат материальных и трудовых ресурсов.

Проведен полный факторный анализ общества с ограниченной ответственностью «Перспектива». Вывод на основании проведенного факторного анализа: к увеличению прибыли привели увеличение объема продаж, за счет увеличения уровня цен и количества реализованной продукции. Увеличение себестоимости, управленческих и коммерческих расходов были необходимыми, т.к. увеличилось количества продукции. Следовательно, резервами роста прибыли предприятия являются рост объема продаж, увеличение доли более рентабельных видов продукции в общем объеме реализации.

Исходя из вышеперечисленных сделанных выводов на основании проведенных анализов, финансовое состояние общества с ограниченной ответственностью «Перспектива» является стабильным.

факторный прибыль продажа

Список использованной литературы и источников

1. Федеральный Закон « О бухгалтерском учете» от 21.11. 1996г № 129- ФЗ

2. Федеральный закон «Об обществах с ограниченной ответственностью»

3. Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 29.07.98 № 34 н. Об утверждении положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации.

4. Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 29.07.98 № 34 н. Об утверждении положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации.

5. Абрютина М.С., Грачев А.В. Анализ финансово- экономической деятельности предприятия: учебно-практическое пособие. - М.: Изд-во «Дело и сервис», 2008.

6. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа: Учебник. - М.: Финансы и статистика, 2009.

7. Басовский Л.Е. Теория экономического анализа: Учебное пособие. - М.: ИНФРА-М, 2008.

8. Басовский Л.Е. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности : учеб.пособие / Л.Е.Басовский, Е.Н.Басовская. - М.: ИНФРА- М, 2007.

9. Войтоловский Н.В., Калинина А.П., Мазурова И.И. Экономический анализ: основы теории. Комплексный анализ хозяйственной деятельности организации:- М.: Высшее образование, 2009.

10. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Комплексный анализ бухгалтерской отчетности. - М.: Дело и Сервис, 2008.

11. Любушина Н.П. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия:- М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2009.

12. Ковалев А.И., Привалов В.П. Анализ финансового состояния предприятия. М.: - Центр экономики и маркетинга, 2009.

13. Ковалев В.В. Финансовый анализ: Методы и процедуры. - М.: Финансы и статистика, 2007.

14. Савицкая Г.В. Методика комплексного анализа хозяйственной деятельности: Краткий курс. - М.: Инфра-М, 2009.

15. Шеремет А.Д., Негашаев Е.В. Методика финансового анализа. - М.: ИНФРА - М, 2008.

Размещено на Allbest.ru

...