Факторный анализ себестоимости способом цепных подстановок

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

ГБОУ СПО ВО

Муромский техникум радиоэлектронного приборостроения

Специальность: 080114 «Экономика и бухгалтерский учет»

ДОМАШНЯЯ КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

Дисциплина:

Анализ финансово-хозяйственной деятельности

Выполнила:

Королёва Ольга Викторовна

Группа: БУЗ-57 Курс: 5

2013 г.

Анализ рентабельности деятельности предприятия

Рентабельность хозяйственной деятельности (k) характеризует норму возмещения на всю совокупность источников, используемых предприятием, и определяется отношением суммы доходов вкладчиков и кредиторов (Р) к сумме инвестированного ими капитала (ИК):

k = Р/ ИК (5.1).

В качестве инвестированного капитала при оценке эффективности хозяйственной деятельности необходимо использовать сумму всех активов, так как их общая величина учитывает все долги предприятия, в том числе и по эксплуатации. Общая сумма активов используется при расчетах рентабельности для оценки эффективности хозяйственной деятельности внешними пользователями информации. Это связано с тем, что собственники и кредиторы вкладывают денежные средства в предприятие, руководство которого имеет полную свободу действий по размещению этих средств. Денежные средства могут быть вложены в такие активы, которые в краткосрочном периоде не приносят прибыли, а в долгосрочной перспективе предприятие извлечет выгоду их таких вложений.

Одним из индикаторов эффективности производственной деятельности предприятия является показатель рентабельности производства. При его расчете в качестве инвестированного капитала используется стоимость производственных фондов как сумма основных производственных фондов (F) и материальных оборотных средств (Е).

В качестве инвестированного капитала при расчетах рентабельности можно использовать стоимость оборотного капитала.

При расчетах рентабельности необходимо иметь в виду, что величина инвестируемого в предприятие капитала меняется в течение периода получения дохода, поэтому она должна определяться как его среднее значение. При этом наиболее правильным является расчет средней хронологической величины инвестированного капитала.

При расчетах показателей рентабельности могут использоваться различные показатели дохода предприятия: валовая прибыль, прибыль от продаж, прибыль до налогообложения, чистая прибыль (по данным формы №2 «Отчет о прибылях и убытках»).

Анализ показателей рентабельности хозяйственной деятельности на основе данных бухгалтерской (финансовой) отчетности (форма №1 и 2) представлен в таблице 1. В рассмотренном примере средние остатки активов, оборотных активов, основных производственных фондов и материальных оборотных средств не рассчитывались, в виду отсутствия дополнительной информации. Их величины за предыдущий и отчетный год, соответствовали данным баланса на начало и конец года.

Таблица 1

Данные таблицы 1 позволяют сделать следующие выводы:

В целом по предприятию наблюдается ухудшение в использовании имущества. С каждого рубля средств, вложенных в активы, предприятие получило в отчетном году прибыли меньше, чем в предыдущем периоде. Если раньше, каждый вложенный в имущество рубль приносил почти 15 копеек прибыли, то теперь - 13 копеек.

Рентабельность оборотных активов снизилась за отчетный период на 1,25%. Также уменьшилась рентабельность производства по чистой прибыли на 1,26%. Причиной отрицательных сдвигов в уровне рентабельности стали опережающие темпы прироста имущества (18,29%), по сравнению с темпами прироста общей суммы прибыли (8,8%) и прибыли от продаж (7,4%).

Факторный анализ показателей рентабельности предполагает использование различных моделей, некоторые из них будут рассмотрены в настоящей работе.

Существует взаимосвязь между показателями рентабельности активов, оборачиваемостью активов и рентабельностью продаж, которую можно получить моделированием коэффициента рентабельности активов по факторным зависимостям.

Рентабельность активов определяется формулой:

k = Р/ А, (1)

где k - рентабельность активов;

Р - прибыль до налогообложения;

А - среднегодовая стоимость активов.

Элементы данной формулы разделим на одну величину - выручку от продажи (N), получим:

k = Р/N * N/А, (2)

где Р/N - рентабельность продаж по прибыли до налогообложения;

N/А - оборачиваемость активов (коэффициент ресурсоотдачи).

Получим формулу, которая отражает взаимосвязь между показателями отдачи капитала (kp) и его оборачиваемости (kа):

k = kp* kа (3)

Рентабельность активов может повышаться при неизменной рентабельности продаж путем ускорения оборачиваемости активов. И, наоборот, при неизменной ресурсоотдаче рентабельность активов может расти за счет увеличения рентабельности продаж.

Таким образом, прибыль предприятия, полученная с каждого рубля средств, вложенных в активы, зависит от скорости оборачиваемости средств и от того, какова доля прибыли в выручке от продажи.

Полученная формула прямо указывает пути повышения рентабельности капитала: при низкой рентабельности продаж необходимо стремиться к ускорению оборота производственных активов. В свою очередь, оборачиваемость активов зависит от того, насколько рациональна структура имущества, имеются ли сверхнормативные запасы, просроченная дебиторская и кредиторская задолженности и пр.

Для оценки факторов, влияющих на изменение рентабельности активов, используются данные таблицы 2. В рассмотренном примере средние остатки активов не рассчитывались, в виду отсутствия дополнительной информации. Их величина за предыдущий и отчетный год, соответствовали данным баланса на начало и конец года.

Как видно из данных таблицы 2, рентабельность активов уменьшилась по сравнению с предыдущим периодом на 1,54%. Это произошло в результате воздействия двух факторов: изменения рентабельности продаж и оборачиваемости активов предприятия.

С помощью метода цепных подстановок определим влияние изменения факторов на рентабельность активов.

Таблица 2

Влияние изменения рентабельности продаж:

Dk(kp) = (kp 1* kа о) - (kp 0 * kа о) = +2,59 *1,1866 = +3,07

Влияние изменения оборачиваемости активов:

Dk(kа) = (kp 1* kа 1) - (kp 1 * kа о) = 18,76*(-0,2461)= -4,61

Общая сумма влияния двух факторов составляет: 3,07+(-4,61)=-1,54%

Таким образом, увеличение прибыли на рубль продаж способствовало повышению уровня рентабельности активов на 3,07%. Тогда как, замедление скорости оборачиваемости активов привело к снижению рентабельности активов на 4,61%.

Задача:

Необходимо: Рассчитать абсолютное отклонение по всем показателям;

Произвести факторный анализ себестоимости способом цепных подстановок. рентабельность показатель затрата себестоимость

Себестоимость единицы продукции определяется по следующей формуле:

Спл = Апл / Хпл + Впл

6842 млн. руб./52300+ 281 тыс. руб.=20528 руб.

Необходимо рассчитать себестоимость плановую и фактическую, определить отклонение.

Влияние факторов:

1 подстановка.

Определяем изменение себестоимости за счет влияния изменения объема производства:

С1 = Апл/Хф + Впл, 6842 млн. руб/54700+281тыс. руб = 20381руб.

?Сх=С1-Спл, 20381-20528= -147руб.

2 подстановка

Определяем изменение себестоимости за счет влияния изменения суммы постоянных затрат на единицу продукции:

С2 = Аф/Хф+Впл, 7022 млн. руб./54700+281тыс. руб. = 20917руб.

?Са=С2-С1, 20917-20381=536 руб.

3 подстановка

Определяем изменение себестоимости за счет влияния изменения суммы переменных затрат на единицу продукции:

С3 = Аф/Хф+Вф, 7022 млн. руб./54700+305 тыс. руб. = 19521 руб.

?Св = С3-С2, 19521-20917 = -1396 руб.

Определяем общее изменение себестоимости единицы продукции:

?С общее=С3-Спл, 19521-20528= -1007 руб.

Вывод -- анализ

За счет увеличения объема производства себестоимость единицы продукции сократилась на 147 руб.

За счет увеличения суммы постоянных затрат на единицу продукции себестоимость единицы продукции увеличилась на 536 руб.

За счет увеличения суммы переменных затрат на единицу продукции себестоимость единицы продукции уменьшилась на 1396 руб.

Причиной увеличения суммы переменных затрат на единицу продукции может быть увеличение стоимости основных и вспомогательных материалов, энергоносителей.

За счет влияния перечисленных факторов фактическая себестоимость единицы продукции уменьшилась на 1007 руб.

Размещено на Allbest.ru