Основы экономического анализа

Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

экономический анализ экономия товарооборот

1. Виды экономического анализа и их классификация

2. Способы группировки информации в анализе хозяйственной деятельности

3. Сущность и условия применения способа абсолютных разниц

4. Задача №1

5. Задача №2

6. Задача №3

Литература



1. Виды экономического анализа и их классификация

Экономический анализ - система специальных знаний, связанных с исследованием процессов, взаимосвязи процессов, которые в свою очередь складываются под воздействием объективных экономических законов, под воздействием факторов.

Это система знаний, которая связана с научным обоснованием бизнес-планов, с оценкой бизнес-плана. Это система специальных знаний, связанных с выявлением положительных и отрицательных факторов, с раскрытием тенденций, оценкой пропорций, с определением результатов хозяйственных процессов.

Классификация экономического анализа хозяйственной деятельности имеет важное значение для правильного понимания его содержания и задач, для разработки методики его проведения и для организации аналитического процесса.

По отраслевому признаку, который основывается на общественном разделении труда, анализ делится на отраслевой, методика которого учитывает специфику отдельных отраслей экономики (промышленности, сельского хозяйства, строительства, транспорта, торговли и т.д.), и межотраслевой (теория анализа хозяйственной деятельности), который является теоретической и методологической основой экономического анализа во всех отраслях экономики.

По признаку времени экономический анализ подразделяется на перспективный (предварительный) и ретроспективный (последующий, исторический).

Перспективный анализ проводится до осуществления хозяйственных операций. Он необходим для обоснования управленческих решений и планов-прогнозов, предупреждения нежелательных результатов.

Перспективный анализ в зависимости от длины временного горизонта делится на краткосрочный и долгосрочный (стратегический). Краткосрочный анализ охватывает период до одного года, а долгосрочный -- свыше года. Краткосрочный прогнозный анализ используется для выработки тактической, а долгосрочный -- стратегической политики предприятия в области бизнеса. Второй вид менее детализирован, чем первый, но его роль значительно выше. Если выбрана правильная стратегия развития предприятия, то тогда легче принимать тактические решения. В условиях рыночной конкуренции стратегический анализ становится неотъемлемой частью управленческой деятельности.

Ретроспективный анализ осуществляется после совершения хозяйственных актов. Он необходим для изучения тенденций развития, контроля за выполнением оперативных планов, объективной оценки и диагностики результатов деятельности предприятия и уровня предпринимательских рисков.

Ретроспективный анализ в свою очередь делится на оперативный и итоговый. Оперативный анализ проводится сразу после совершения хозяйственных операций или изменения ситуации за короткие отрезки времени (смену, сутки, декаду и т.д.). Цель его -- оперативно оценивать изменения относительно заданных параметров, выявлять недостатки и причины их возникновения, своевременно принимать корректирующие меры по их устранению. Рыночная экономика характеризуется динамичностью ситуации как производственной, коммерческой, финансовой деятельности предприятия, так и его внешней среды. В этих условиях оперативный анализ приобретает особое значение.

Итоговый анализ изучает результаты работы за отчетный период времени (месяц, квартал, год). Его ценность в том, что деятельность предприятия изучается комплексно и всесторонне по отчетным данным за соответствующий период. Этим обеспечивается более полная и объективная оценка деятельности предприятия по использованию имеющихся возможностей.

Оперативный и итоговый анализы взаимосвязаны и дополняют друг друга. Они дают возможность руководству предприятия не только оперативно ликвидировать недостатки в процессе производства, но и комплексно обобщать достижения, результаты деятельности за соответствующие периоды времени, разрабатывать мероприятия, направленные на рост эффективности бизнеса.

По пространственному признаку можно выделить анализ внутрифирменный и межфирменный. Внутрифирменный анализ изучает деятельность только исследуемого предприятия и его структурных подразделений. При межфирменном анализе сравниваются результаты деятельности двух или более предприятий, что позволяет выявить передовой опыт, резервы, недостатки и на основе этого дать более объективную оценку эффективности деятельности, внести коррективы в стратегическую и тактическую политику предприятия.

По аспектам исследования выделяют финансовый, операционный (технико-экономический), социально-экономический, экономико-статистический, экономико-экологический, маркетинговый, инвестиционный, функционально -стоимостный и другие виды анализа.

Важное место среди всех видов экономического анализа занимает финансовый анализ, который может быть охарактеризован как процесс познания сущности финансового механизма функционирования субъектов хозяйствования. Основное его назначение состоит в изучении, диагностике и прогнозировании финансового состояния предприятия и выявлении резервов повышения его устойчивости. На уровне предприятия его проводят финансовые службы. Внешний финансовый анализ проводится банками, аудиторскими фирмами, инвесторами и т.д.

Операционный анализ связан с оценкой и прогнозированием результатов операционной деятельности предприятия, выявлением резервов увеличения выпуска продукции, изменения ее структуры, совершенствования техники, технологии и организации производства.

Социально-экономический анализ проводят экономические службы предприятия, социологические лаборатории, статистические органы. Он изучает взаимосвязь социальных и экономических процессов, их влияние друг на друга и на экономические результаты хозяйственной деятельности.

Экономико-статистический анализ применяется статистическими органами для изучения массовых общественных явлений на разных уровнях управления: предприятия, отрасли, региона.

Экономико-экологический анализ проводят органы охраны окружающей среды, экономические службы предприятия с целью исследования взаимодействия экологических и экономических процессов, связанных с сохранением и улучшением окружающей среды и затратами на экологию.

Маркетинговый анализ применяется службой маркетинга предприятия или объединения для изучения внешней среды функционирования предприятия, рынков сырья и сбыта готовой продукции, ее конкурентоспособности, спроса и предложения, коммерческого риска, формирования ценовой политики, разработки тактики и стратегии маркетинговой деятельности.

Инвестиционный анализ используется для разработки программы и оценки эффективности инвестиционной деятельности предприятия.

Функционально-стоимостный анализ (ФСА) исследует функции, которые выполняет объект, и методы их реализации. Его основное назначение в том, чтобы выявить ненужные функции объекта и предупредить лишние затраты за счет ликвидации ненужных узлов, деталей, упрощения конструкции изделия, замены материалов и так далее.

По методике исследования объектов различают качественный и количественный (факторный) анализ, экспресс-анализ, фундаментальный анализ, ситуационный анализ (анализ чувствительности), маржинальный (предельный) анализ, экономико-математический анализ и т.д.

Качественный анализ -- это способ исследования, основанный на качественных сравнительных характеристиках и экспертных оценках изучаемых явлений и процессов.

Количественный анализ основан на количественных сопоставлениях и исследовании степени чувствительности экономических явлений к изменению различных факторов.

Экспресс-анализ представляет собой способ диагностики состояния экономики предприятия на основе типичных признаков, характерных для определенных экономических явлений. К примеру, если темпы роста валовой продукции опережают темпы роста товарной продукции, то это свидетельствует о росте остатков незавершенного производства. Если темпы роста товарной продукции выше темпов реализации продукции, то это признак затоваривания (работы на склад). Наличие просроченных обязательств, замедление оборачиваемости капитала, хроническая убыточность -- индикаторы вероятности банкротства предприятия.

Знание признака позволяет быстро и довольно точно установить характер происходящих процессов, не производя глубоких фундаментальных исследований, требующих дополнительного времени и средств.

Фундаментальный анализ представляет собой углубленное, комплексное исследование сущности изучаемых явлений с использованием математического аппарата и другого сложного инструментария.

Ситуационный анализ предназначен для решения конкретных управленческих задач в условиях изменившейся ситуации (экономической, правовой, политической и т.п.). Для его проведения требуется системное аналитическое исследование, способное всесторонне оценить ситуацию и последствия принимаемого решения, умение генерировать и анализировать альтернативные варианты решений в условиях неопределенности.

Маржинальный анализ -- это метод оценки и обоснования эффективности управленческих решений в бизнесе на основе изучения причинно-следственной взаимосвязи объема продаж, себестоимости и прибыли и деления затрат на постоянные и переменные. С его помощью определяют критические величины объема продаж, цены, постоянных и переменных расходов, при достижении которых финансовый результат будет равен нулю. Оптимальный уровень производства оказывается в точке пересечения кривых предельных издержек и предельного дохода.

С помощью экономико-математического анализа выбирается наиболее оптимальный вариант решения экономической задачи, выявляются резервы повышения эффективности производства за счет более полного использования производственного потенциала предприятия.

По субъектам (пользователям) анализа различают внутренний (управленческий) и внешний анализ. Внутренний анализ осуществляется непосредственно на предприятии для нужд оперативного, краткосрочного и долгосрочного управления производственной, коммерческой и финансовой деятельностью. Его результаты являются коммерческой тайной. Внешний анализ проводится на основании финансовой и статистической отчетности органами хозяйственного управления, банками, финансовыми органами, акционерами, инвесторами.

По степени охвата объектов анализ делится на сплошной и выборочный. При сплошном анализе выводы делаются после изучения всех без исключения объектов, а при выборочном -- по результатам обследования только части объектов, что позволяет ускорить аналитический процесс и выработку управленческих решений по результатам анализа.

По содержанию программы анализ может быть комплексным и тематическим. При комплексном анализе деятельность предприятия изучается всесторонне, а при тематическом -- только отдельные ее стороны, представляющие в определенный момент наибольший интерес. Например, вопросы использования материальных ресурсов, производственной мощности предприятия, снижения себестоимости продукции и пр.

Каждая из названных форм экономического анализа своеобразна по содержанию, организации и методике его проведения.



2. Способы группировки информации в анализе хозяйственной деятельности

Широкое применение в АХД находит группировка информации -- деление массы изучаемой совокупности объектов на качественно однородные группы по соответствующим признакам. Если статистика использует этот способ для обобщения и типизации явлений, то в анализе группировка помогает разъяснить смысл средних величин, показать роль отдельных единиц в этих средних, выявить взаимосвязь между изучаемыми показателями.

В зависимости от задач используются типологические, структурные и аналитические группировки.

Примером типологических группировок могут быть группы населения по роду деятельности, группы предприятий по формам собственности и т.д.

Структурные группировки позволяют изучать внутреннее строение показателей, соотношения в нем отдельных частей. С их помощью изучают состав рабочих по профессиям, стажу работы, возрасту, выполнению норм выработки; состав предприятий по степени выполнения плана производства .продукции, снижению ее себестоимости и т.д. Особенно большое значение имеют структурные группировки при анализе сводной отчетности объединений, министерств, так как они позволяют выявить передовые, средние и отстающие предприятия, определить направления поиска передового опыта, скрытых резервов.

Аналитические (причинно-следственные) группировки используются для определения наличия, направления и формы связи между изучаемыми показателями. По характеру признаков, на которых основывается аналитическая группировка, она может быть качественной (когда признак не имеет количественного выражения) или количественной.

По сложности построения различают два типа группировок: простые и комбинированные. С помощью простых группировок изучается взаимосвязь между явлениями, сгруппированными по какому-либо одному признаку. В комбинированных группировках такое деление изучаемой совокупности делается сначала по одному признаку, а потом внутри каждой группы - по другому признаку и т.д. Таким образом могут быть построены двух-, трехуровневые группировки. Они позволяют изучать очень разнообразные и сложные взаимосвязи. Но необходимо отметить и их существенный недостаток. Построение таких группировок отличается высокой трудоемкостью, а полученные результаты очень трудно воспринимаются. Поэтому для изучения сложных взаимосвязей лучше такую группировку заменить несколькими простыми.

При построении группировок нужно очень серьезно относиться к делению совокупности на группы, выбору количества групп и интервалов между ними, потому что в зависимости от этого могут существенно измениться результаты анализа.

Методика построения группировок коротко может быть определена в виде следующего алгоритма:

1) определение цели анализа;

2) сбор необходимых данных по всей совокупности объектов;

3) ранжирование совокупности по выбранному для группировки признаку;

4) выбор интервала распределения совокупности и ее деление на группы;

5) определение среднегрупповых показателей по группировочным и факторным признакам;

6) анализ полученных средних величин, определение взаимосвязи и направления воздействия факторных показателей на изучаемый результат.

В случае построения комбинированных группировок этот алгоритм расширяется за счет повтора (несколько раз) четвертого и пятого пунктов.



3. Сущность и условия применения способа абсолютных разниц

Способ абсолютных разниц является одной из модификаций элиминирования. Как и способ цепной подстановки, он применяется для расчета влияния факторов на прирост результативного показателя в детерминированном анализе. И хотя его использование ограничено, но благодаря своей простоте он получил широкое применение в АХД (анализ хозяйственной деятельности). Особенно эффективно применяется этот способ в том случае, если исходные данные уже содержат абсолютные отклонения по факторным показателям.

При его использовании величина влияния факторов рассчитывается умножением абсолютного прироста исследуемого фактора на базовую (плановую) величину факторов, которые находятся справа от него, и на фактическую величину факторов, расположенных слева от него в модели.

Рассмотрим алгоритм расчета для мультипликативной факторной модели типа Y=axbxcxd. Имеются плановые и фактические значения по каждому факторному показателю, а также их абсолютные отклонения:

Определяем изменение величины результативного показателя за счет каждого фактора:

Как видно из приведенной схемы, расчет строится на последовательной замене плановых значений факторных показателей на их отклонения, а затем на фактический уровень этих показателей.

Рассмотрим методику расчета влияния факторов этим способом для четырехфакторной мультипликативной модели валовой продукции:

Таким образом, способ абсолютных разниц дает те же результаты, что и способ цепной подстановки. Здесь также необходимо следить за тем, чтобы алгебраическая сумма прироста результативного показателя за счет отдельных факторов была равна общему его приросту.

4. Задача №1

На основании данных об использовании производственных и финансовых ресурсов (табл. № 1):

1. Рассчитать абсолютную и относительную экономию (перерасход) экономических ресурсов.

2. Составить аналитическую таблицу по форме таблицы №2.

3. Дать оценку полученным результатам.

Таблица №1

Анализируемые периоды	Среднегодовая стоимость основных производств. фондов, тыс.руб.	Численность промышленно-производственного персонала, чел	Оплата труда, тыс. руб.	Материальные затраты, тыс. руб.	Среднегодовые остатки оборотных средств, тыс.руб.
План	110520	118	4960	75340	24000
Факт	117870	119	5070	78640	24360

Решение:

Таблица №2

Виды экономических ресурсов	Значения	% выполнения плана	Экономия "-" (перерасход) "+"
	план	факт		Абсолют.	Относ. %
1	2	3	4=3/2*100%	5=3-2	6=4-100%
Среднегодовая стоимость основных производств. фондов, (тыс. руб.)	110520	117870	106,6	7350	6,6
Численность промышленно-производственного персонала, (чел)	118	119	100,8	1	0,8
Оплата труда, (тыс. руб.)	4960	5070	102,2	110	2,2
Материальные затраты, (тыс. руб.)	75340	78640	104,3	3300	4,3
Среднегодовой остаток оборотных средств, (тыс. руб.)	24000	24360	101,5	360	1,5

5. Задача №2

Проведите анализ динамики товарооборота и оборота по продукции собственного производства по данным таблицы №3.

Рассчитайте:

1. Цепные темпы роста.

2. Базисные темпы роста.

3. Среднегодовые темпы изменения показателей (средний темп роста, средний темп прироста).

4. Составьте аналитическую таблицу по форме таблицы №4.

5. Дайте оценку полученным результатам.



Таблица №3

Показатели
Товарооборот, тыс. руб.	Оборот по продукции собственного производства, тыс.руб.
2001	2002	2003	2004	2001	2002	2003	2004
14500	16200	18215	23600	11300	11060	11360	15216

Решение:

Таблица №4

Год	Товарооборот	Оборот по продукции собственного производства
	тыс.руб.	Цепные темпы роста	Базисные темпы роста	тыс.руб.	Цепные темпы роста	Базисные темпы роста
2001	14500	-	100,0	11300	-	100,0
2002	16200	111,7	111,7	11060	97,8	97,8
2003	18215	112,4	125,6	11360	102,7	100,5
2004	23600	129,5	162,7	15216	133,9	134,6

темп роста (Тр):

базисный ,

цепной ,

где

уi - любой (или текущий) из уровней ряда,

уi-1 - предыдущий уровень ряда динамики.

Цепные темпы роста:

16200/14500*100 = 111,7 %

18215/16200*100 = 112,4%

23600/18215*100 = 129,5%

11060/11300*100 = 97,8%

11360/11060*100 = 102,7%

15216/11360*100 = 133,9%

Базисные темпы роста:

16200/14500*100 = 111,7 %

18215/14500*100 = 125,6%

23600/14500*100 =162,7%

11060/11300*100 = 97,8%

11360/11300*100 = 100,5%

15216/11300*100 = 134,6%

средний темп роста:

*100 = *100 = 117,6%

*100 = *100 = 110,4 %

средний темп прироста

= 117,6 - 100 = 17,6

= 110,4 - 100 = 10,4

6. Задача №3

Используя способ ценной подстановки, проанализируйте влияние среднегодовой стоимости производственных фондов предприятия и уровня рентабельности на объём прибыли по данным таблицы №5.

1. Рассчитайте величину рентабельности по плану и фактически.

2. Определите общее изменение объёма прибыли.

3. Определите изменение объёма прибыли.

- за счёт изменения среднегодовой величины производственных фондов;

- за счёт изменения рентабельности.

4. Сделайте проверку.

5. Проанализируйте полученные результаты и определите резервы увеличения прибыли предприятия.

Таблица №5

Периоды расчета	Прибыль, тыс. руб.	Среднегодовая стоимость производственных фондов, тыс. руб.
план	54650	273254
факт	56840	284246

Решение:

Рентабельность предприятия (R):

R = *100%

Rпл = *100% = 19,99 %

Rф = *100% = 19,99 %

отсюда П = Среднегод.ст-ть ПФ*R

Ппл = 273254*19,999% = 54650 тыс. руб.

Пусл1 = 284246*19,999% = 568464 тыс. руб.

Пф = 284246*19,996% = 56840 тыс. руб.

?Побщ = 56840 - 54650 = 2190 тыс. руб.

?Псреднегод.ст-ть ПФ = 568464 - 54650 = 513814 тыс. руб.

?ПR = 56840 - 568464 = - 511624 тыс. руб.



Проверка:

513814-511624 = 2190 тыс. руб.

Результат анализа: общее изменение прибыли составило 2190 тыс. руб., в т.ч. за счет изменения среднегодовой стоимости производственных фондов 513814 тыс. руб., за счет изменения рентабельности - 511624 тыс. руб.



Литература

1. Экономика предприятия (фирмы): Учебник / Под. ред. проф. О.И. Волкова. - М.: ИНФРА-М, 2005. - 601 с.

2. Сергеев И.В. Экономика предприятия. Учеб. пособие. - М.: Финансы и статистика, 2008. - 304 с.

3. Гизатуллина В.Г., Липатова О.В., Метлушко С.К. Теория анализа хозяйственной деятельности: Учебное пособие для студентов дневной и заочной форм обучения. - Гомель: БелГУТ, 2009. 188 с.

4. Экономика предприятия: Учебник / Под ред. Проф. Н.А. Сафронова. - М.: "Юристъ", 2009. -584 с.

Размещено на Allbest.ru

...