Основи економіки

Размещено на http://www.allbest.ru/

Аналіз рівня управління базується на визначенні наступних показників:

1.Середнє число управлінського персоналу в розрахунку на одного працівника за формулою (К сер):

(2.3)

2. Розмір витрат, що припадає на одного працівника управління (Кв.):

(2.4)

3. Кількість робітників, що приходиться на одного працівника управління (Кр.):

(2.5)

4. Вартість продукції, що припадає на одного працівника управління (КТП):

(2.6)

5. Рівень чистого прибутку на одного управлінського працівника (КЧП):

(2.7)



6. Коефіцієнт ефективності управління (Кеу):

(2.8)

7. Коефіцієнт використання робочого часу (Крч):

(2.9)

де, УП - середньоспискова чисельність працівників апарату управління;

ЧП - середньоспискова чисельність працівників;

В - витрати по підприємству;

ЧР - середньоспискова чисельність робітників;

ОВ - обсяг виробництва;

П - чистий прибуток;

ВУ - витрати на управління;

ВРЧ - витрати робочого часу;

ФРЧ - фонд робочого часу.

К_об = (9.7)

. (9.8)

(9.9)

(9.10)

(9.11)

, (9.12)



де, К_об - коефіцієнт оборотності оборотних активів;

ЧД - чистий дохід;

- середня вартість оборотних активів;

- коефіцієнт закріплення оборотних активів;

ТОК - тривалість обороту оборотного капіталу;

С - вивільнення (залучення) коштів в оборот у зв'язку з прискоренням (сповільненням) оборотності;

ТО_ОБк1 - тривалість обороту оборотних активів у звітному періоді, дні;

ТО_ОБк0 - тривалість обороту оборотних активів у базовому періоді, дні;

ОР_од - одноденний обсяг реалізації в звітному періоді;

П - прибутковість оборотних коштів;

ЧП - чистий прибуток; Р- рентабельність оборотних коштів.

; (8.1)

; (8.2)

; (8.3)

(8.4)

де, РОА - рентабельність активів;

ЧП - чистий прибуток;

А - середньорічна вартість активів;

РОЕ - рентабельність власного капіталу;

ВК - середній обсяг власного капіталу;

Рп - рентабельність продажу;

ЧД - чистий дохід;

КОА - коефіцієнт оборотності активів.



Таблиця Динаміка фінансових результатів БВТ "РОКОР" за 2011-2012 рр.

№ п/п	Показники	Період, тис. грн.	Відхилення	Темп зростання
		2011 р.	2012 р.	+,-	%
1	Дохід від реалізації	5542	8476	2934	152,94	52,94
2	Податок на додану вартість	924	685	-239	74,13	-25,87
3	Чистий дохід від реалізації продукції	4618	7791	3173	168,71	68,71
4	Собівартість реалізованої продукції	4225	7213	2988	170,72	70,7218935
5	Валовий прибуток	393	578	185	147,07	47,07
6	Інші операційні доходи	200	91	-109	45,5	-54,5
7	Інші операційні витрати	290	821	531	283,10	183,10
8	Адміністративні витрати	557	631	74	113,29	13,29
9	Витрати на збут	48	-	-	-	-
10	Прибуток (збиток) від операційної діяльності	(302)	(783)	-481	259,27	159,27
11	Інші фінансові доходи	-	22	22	-	-
12	Прибуток від звичайної діяльності до оподаткування	(302)	(761)	-459	251,99	151,99
13	Податок на прибуток	5	84	79	1680	1580
14	Чистий дохід (збиток)	(307)	(845)	-538	275,24	175,24

Аналіз виробництва та реалізації продукції (робіт, послуг)

Основними завданнями аналізу виробництва і реалізації продукції є:

- Визначення обсягу та асортименту продукції на БВТ "РОКОР ЛТД". управління персонал прибуток продукція

- Оцінка структури продукції.

- Визначення якості виробленої продукції.

- Оцінка ритмічності виробництва.

- Визначення впливу факторів на зміну величини цих показників.

- Виявлення внутрішньогосподарських резервів збільшення випуску і реалізації продукції.

В процесі проведення аналізу використовувались наступні джерела інформації: Журнал-ордер і відомість по рахунках 26, 70, Оборотно-сальдова відомість по РО2, Розрахунок валового доходу по РО2, Звіт про фінансові результати.

Аналіз діяльності підприємства потрібно розпочинати з вивчення обсягу і виконання плану з виробництва. Враховуючи специфіку будівельної галузі, то не на кожний звітний період можна визначити весь обсяг і вартість будівництва, а тільки частину, що в певній мірі вважається виготовленою продукцією, так як БВТ може продати даний об'єкт. Аналіз виконання плану з обсягу виробництва і реалізації представлено в табл.

Показники обсягу виробництва на БВТ "РОКОР ЛТД"

Рік	Обсяг виробництва, тис. грн	Темпи росту, %	Обсяг реалізації, тис. грн.	Темпи росту
		Базисні	Ланцюгові		Базисні	Ланцюгові
1	2	3	4	5	6	7
2010	9157	100	100	9157	100	100
2011	5666,43	61,88	61,88	5542	60,52	60,52
2012	8462,66	92,42	149,35	8476	92,56	152,94

Розрахунок базисного темпу росту обсягу виробництва:

Ланцюговий:

Розрахунок базисного темпу росту обсягу реалізації:



Ланцюговий:

де, ТР - темп росту;

ВП - обсяг виробництва за відповідні періоди;

РП - обсяг реалізованої продукції.

З проведених розрахунків можна зробити висновок, що обсяг виробництва у 2012 році зріс на 2796,23 тис. грн. порівняно з 2011 роком, тобто темп приросту складає 49,35%, а з 2010 зменшився на 7,58%. В той час обсяг реалізації збільшився на 2934 тис. грн. або на 52,94% відносно 2011 року, а 2010 зменшився на 7,44%.

Отже, БВТ "РОКОР ЛТД" за 2011-2012 рр.. не реалізував весь обсяг виробництва, що характеризується наявністю незавершених капітальних інвестицій.

Крім будівництва "РОКОР" виготовляє і продає будівельні матеріали, тому в табл. проаналізовано асортимент виробництва будівельних матеріалів



Показники асортименту виробництва на БВТ "РОКОР ЛТД" за 2011-2012 рр..

№ п/п	Вид виробництва	Випуск продукції, грн.	Структура,%	Зміна структури, %	Відсоток виконання плану, %	Зараховано у виконання плану
		2011 рік	2012 рік	2011	2012
1	Доски	-	579,80	-	7,53	-	-	0,0
2	Піддони	2988,04	6182,08	0,58	80,28	79,70	206,89	2988,04
3	ФБС (фундаментні блоки):	-	-	-	-	-	-	-
3.1	ФБС 12.6.6	1440	-	0,28	-	-	-	0.0
3.2	ФБС 24.4.6	24252	-	4,68	-	-	-	0,0
3.3	ФБС 24.5.6	31203,50	-	6,02	-	-	-	0,0
3.4	ФБС 24.6.6	7680	-	1,48	-	-	-	0,0
3.5	ФБС 9.6.6	1730,22	-	0,33	-	-	-	0,0
4	Розчин М-10000127	7312,12	-	1,41	-	-	-	0,0
5	Розчин вапняковий	-	938,61	-	12,19		-	0,0
6	Контейнери для зберігання картоплі	442098,5	-	85,23	-	-	-	0,0
7	Всього	518704,3	7700,79	100	100	-	1,48	2988,04

Розрахунок:

- відсоток виконання плану розраховувався за формулою:

- коефіцієнта асортиментності за методом середнього відсотка:



Згідно табл. можна зазначити, що тільки по виробництву піддонів було виконано план, навіть перевиконано на 106,89%. Інші види продукції в 2012 році взагалі не виготовлялись, так як фундаментні блоки повністю не реалізовані у 2011 році, а виробництво контейнерів для зберігання картоплі не являється основним. Коефіцієнт асортиментності становить 0,006, що характеризує виконання плану 0,6%. Проте, в 2012 році було введено нове виробництво досок і вапнякового розчину.

Отже, відсутність допоміжного виробництва будівельних матеріалів у 2012 році спричинене наявності нереалізованих товарів з 2011 року на суму 17652,26 грн. Далі проаналізуємо виконання плану по будівництву на Пушкінській 44а

Показники виконання плану по завершеному будівництву Пушкінська, 44а

№ п/п	Будівництво	Витрати, грн.	Відсоток виконання плану, %	Зараховано у виконання плану
		План (кошторис)	Факт
1	Пушкінська, 44а	6509433,82	7409433,82	113,83	6509433,82

За розрахунками видно, що будівництво даного об'єкту перевиконано на 13,83% або на 900000 грн., що зумовлено збільшенням витрат на будівельні матеріали та інфляції в країні.

Важливим етапом є аналіз асортиментно-структурних зрушень, оскільки вони впливають на зміну ціни, трудомісткості і на обсяг товарної продукції. Так як будівництво довготривалий період, то для розрахунку беремо завершений об'єкт, а за план 2012 року приймаємо фактичні дані 2011 року.



Показники асортиментно-структурних зрушень БВТ "РОКОР ЛТД"

За даними табл. розрахуємо:

- коефіцієнт виконання плану (Квп):

= 0,08;

- фактичний обсяг при плановій структурі (Фобпс):

.

З проведених розрахунків можна зазначити, що фактично БВТ виконало план лише по будівництву Пушкінська, 44а і виробництву піддоні, навіть перевиконано на 900000 грн. і 3194,04 грн.. Розрахунок фактичного обсягу при плановій структурі дає можливість стверджувати, що "РОКОР" дотримуючись плану мало виготовити продукції на 5673779,8 грн., проте за рахунок перевиконання загальний план збільшено на 1742415,8 грн..

Отже, "РОКОР ЛТД" хоч не виготовляло будівельні матеріали в 2012 році, що пов'язано з залишками з 2011 року, проте завершення будівлі дало змогу перевиконати план. Тому підприємству слід звернути увагу на рівномірність виробництва, прораховувати потреби ринку, щоб виготовлені будівельні матеріали і житлові площі могли вчасно реалізовуватись.

Важливою передумовою виконання плану з виробництва матеріалів і будівництва житла є ритмічність, тому наступним етапом проаналізовано ритмічність виробництва БВТ "РОКОР ЛТД" за 2011-2012 роки. За план 2011 року приймає дані 2010 рік, а 2012 року дані 2011 року.

Показники ритмічності БВТ "РОКОР ЛТД"

№ п/п	Період	Випуск продукції, тис. грн.	Питома вага, %	Зараховано у виконання, тис. грн.	Відсоток виконання плану	Рівень зарахування%
		План	Факт	План	Факт
1	2	3	4	5	6	7	8	9
1	2011 рік	9157	5666,43	61,77	40,10	5666,43	61,88	61,88
2	2012 рік	5666,43	8462,66	38,23	59,90	5666,43	149,35	100
Разом	14823,43	14129,09	100	100	11332,86	-	161,88

Аналізуючи табл. 3.4 можна зробити висновок, що фактичний обсяг виробництва менший за плановий на 694,34 тис. грн., що пов'язано з недовиконанням плану у 2011 році на 3490,57 тис. грн.. При цьому структура виробництва фактично по 2011 році зменшилась на 21,67%, а в 2012 збільшилась на такий ж відсоток. Так у 2011 році не довиконано на 38,12%, а в 2012 році перевиконано на 49,35%. Для більш детального аналізу ритмічності розрахуємо коефіцієнт ритмічності:

= 0,765.



Коефіцієнт ритмічності показує, що лише 76,65% виробництва були виконані відповідно встановленого плану.

Коефіцієнт варіації дасть змогу визначити відхилення випуску по роках:

- середньорічне завдання за планом (ВПрік):

ВПрік = 14823,43 : 2 = 7411,72 тис. грн..

Коефіцієнт варіації складає 0,603, а це означає, що випуск продукції по роках відхиляється від плану на 60,34%.

Доцільно розрахувати коефіцієнт аритмічності (Кар):

Кар = 1 - 0,765 = 0,235.

В процесі аналізу потрібно підрахувати втрачені можливості підприємства з випуску продукції через неритмічність роботи, тобто вартість недобудівництва в зазначені строки. Отже, зміна виробництва розраховується наступним чином:

ВП = 14823,43 * 0,235 = 3483,51 тис. грн..

Як видно з вище наведених розрахунків недовиконання плану з будівництва і виробництва будівельних матеріалів було спричинено за рахунок неритмічності виробництва в обсязі 3483,51 тис. грн..

Визначивши зміни обсягу виробництва проаналізовано фактори впливу на зміни обсягу реалізації за 2012 рік на БВТ "РОКОР ЛТД". Факторна модель яка використовувалась при розрахунку:



ОР = ГПп + ОВ - ГПк,

де, ОР - обсяг реалізації;

ГПп - готова продукція на початок;

ОВ - обсяг виробництва;

ГПк - готова продукція на кінець.

Фактори впливу на обсяг реалізації в 2012 році на БВТ "РОКОР ЛТД"

№ п/п	Показники	Сума, тис. грн.	Відхилення, +,-
		2011 рік	2012 рік
1	2	3	4	5
1	Обсяг виробництва	5666,43	8444,90	+2778,478
2	Готова продукція на початок року	154,73	23,55	-131,18
3	Готова продукція на кінець	23,55	19,17	-4,38
4	Обсяг реалізації	5797,60	8449,29	+2651,68

З розрахунків в табл. 3.5 можна зробити висновок, що план реалізації перевиконано на 2651,68 тис. грн.. Тобто, в 2011 році обсяг реалізованої продукції становив 5797,60 тис. грн., а в 2012 році 8449 тис. грн.. Також зменшились залишки на початок і кінець періоду на 131,18 тис. грн. і 4,38 тис. грн..

Отже, БВТ "РОКОР ЛТД" у 2012 році здійснювало виробництво лише піддонів 6182,08 грн., так як інші будівельні матеріали нереалізовані ще з 2011 року на суму 19170,67 грн.. Завершило будівництво об'єкту - Пушкінська, 44а вартістю 7409433,82 грн. та інших споруджень - 1029288,8 грн.. Ритмічність виробництва виконана лише на 76,65%, а випуск продукції, щодо коефіцієнта варіації відхиляється на 60,34%. Однак за рахунок перевиконання по будівництву план виконано. Тому підприємству слід звернути увагу на рівномірність виробництва, прораховувати потреби ринку, щоб виготовлені будівельні матеріали і житлові площі могли вчасно реалізовуватись. Покращити організацію роботи працівників, провести перекваліфікацію, підвищити технічний рівень обладнання для ритмічності виробництва.

Размещено на Allbest.ru

...