Главная Коллекция "Revolution" Экономика и экономическая теория Анализ существенного уровня издержек производства и себестоимости продукции ООО "Авангард"

Анализ существенного уровня издержек производства и себестоимости продукции ООО "Авангард"

Производственно-экономическая характеристика организации, направления ее деятельности и особенности системы управления. Анализ себестоимости продукции молочного скотоводства, производственного потенциала. Резервы снижения себестоимости продукции.

Рубрика Экономика и экономическая теория
Вид контрольная работа
Язык русский
Дата добавления 04.12.2013
Размер файла 57,6 K
рефераты на заказ со скидкой

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Анализ существенного уровня издержек производства и себестоимости продукции ООО «Авангард»

1. Производственно-экономическая характеристика организации

Годом рождения ООО «Авангард» является 1929 год, когда в с. Дягилево на окраине ООО «Авангард» была создана сельскохозяйственная артель ООО «Авангард» В 1952 году, после объединения нескольких хозяйств, артель переименовали в колхоз «Авангард». С 1993 года колхоз «Авангард» стал АОЗТ «Авангард», а в данный момент наименование - ООО «Авангард». С 1997 года хозяйство имеет статус племенного завода.

В 1998 году к ООО «Авангард» присоединилось АОЗТ «Рязанское», еще через три года - колхоз «Ленинский путь». ООО «Авангард» с четырьмя другими хозяйствами являются акционерами молочного завода на Михайловском шоссе.

ООО «Авангард» сегодня - это племенной завод, многоотраслевое хозяйство по производству зерна, картофеля, яблок и ягод (земляники, малины, смородины, черноплодной рябины). С 1998 года в хозяйстве развивается свиноводство.

Административно - хозяйственный центр хозяйства расположен в селе Хирино. Площадь с/х угодий - 7530 га, из них пашни 5210 га, сенокосов 484 га, пастбищ 724 га, 293 га садов и 25 га ягодников. Поголовье крупного рогатого скота - 3680 голов, в том числе 1364 коров. От рекордсменок получают до 60 литров молока в день, 12000 килограммов за лактацию. В среднем 6430 килограммов в год на фуражную корову, 26 тонн молока ежедневно отправляются на молочный комбинат.

Наличие нескольких отраслей дает ООО «Авангард» реальную возможность развиваться. Так как конъюнктура рынка постоянно меняется, в разные годы разные виды продукции пользуются наибольшим спросом.

В хозяйстве имеется крепкая производственная база: ремонтные мастерские, гаражи, строительный цех, механизированный ток с сушилкой, зерносклады, сено и силосохранилища, картофеле- и плодохранилища.

Благодаря внедрению в производство последних достижений науки хозяйство «Авангард» превратилось в образцовое. Здесь постоянно проводятся семинары, практикуются студенты Рязанской государственной сельскохозяйственной академии.

Оборудование доильного зала - пожалуй, самое передовое в России. На стадо в 400 коров требуется всего два мастера-оператора. Рацион кормов сбалансирован по белкам и микроэлементам, в хозяйстве освоили технологию заготовки сенажа в пленке, что позволило вдвое увеличить питательность - отсюда и высокие надои.

Комбайны и трактора в «Авангарде» самых современных конструкций, используются оборотные плуги и сеялка-культиватор. Широко применяется безотвальный метод обработки земли.

Производство зерна занимает особое место среди других отраслей растениеводства. Зерно является основой питания человека, потому что это не только хлеб и широкий ассортимент мучных изделий, но и источник производства молока, мяса, яиц и других продуктов, т.к. концентрированные корма являются составной частью для рациона животных и птицы. От его производства зависит и специализация отдельных районов на возделывании технических, зерновых культур, т.к. при недостатке как продовольственного, так и фуражного зерна в первую очередь расширяют посевные площади именно под культурами зерновой группы.

Благодаря высокой механизации и низким затратам труда, производство зерна в меньшей степени зависит от наличия трудовых ресурсов, т.е. производство зерна наименее трудоемко по сравнению с другими культурами.

Производственное направление ООО «Авангард» - молочное скотоводство, и произвожство зерна соответственно больший удельный вес в структуре производства занимает животноводство. Благодаря отрасли растениеводства организации в основном обеспечивает себя собственными кормами, используемыми в животноводстве.

Как видно из таблицы 2.1 за анализируемый период увеличение выручки от производственной деятельности происходит сразу во всех отраслях производства. Данное увеличение выручки связано с ростом цен на продаваемую организацией продукцию, а также с ростом объемов производства продукции. Однако, учитывая уровень инфляции а также увеличение затрат на производство продукции (в связи с ростом цен на сырье и материалы, оборудование), нельзя считать данное увеличение существенным.

Таблица 1 - Размер и структура товарной сельскохозяйственной продукции (в ценах фактической реализации; тыс. руб.)

Отрасли и виды продукции:

Размер денежной выручки, тыс. руб.

Структура денежной выручки, в% к итогу

2007 г.

2008 г.

2009 г.

2007 г.

2008 г.

2009 г.

Растениеводство - всего

37

36

285

1,08

0,61

3,61

в том числе

- зерно

37

36

269

1,08

0,61

3,41

- картофель

-

-

-

-

-

-

- прочая продукция

-

-

16

-

-

0,2

Животноводство - всего

3063

5448

6830

89,3

92,5

86,5

в том числе

- скотоводство - всего

978

1679

2242

28,5

28,5

28,4

том числе: мясо

157

78

-

4,6

1,3

-

- молоко

1849

3507

4489

53,9

59,6

56,8

- свиноводство - всего

-

-

-

-

-

-

- прочая продукция

79

184

99

2,3

3,1

1,3

Прочая продукция, работы, услуги

330

402

781

9,6

6,8

9,9

В целом по с/х производству

3430

5886

7896

100

100

100

Экономическая эффективность производства зерна характеризуется системой показателей. Основными из них являются урожайность, себестоимость зерна, производительность труда, валовой и чистый доход на 1 чел.*час и на 1 га посевной площади, прибыль и уровень рентабельности. Все эти показатели можно разделить на 2 группы: стоимостные и натуральные.

Наибольшее увеличение выручки происходит от продукции растениеводства, которую организация, начиная с 2007 г. стала в больших объемах реализовывать другим предприятиям и организациям наряду с собственным потреблением.

Наибольший удельный вес в структуре денежной выручки за 2006-2008 гг. приходится на продукцию животноводства. Это связано с тем, что производство и реализация продукции животноводства (мяса, молока) является специализирующем направлением деятельности ООО «Авангард».

Среди натуральных показателей главным является урожайность зерновых культур и производство зерна на единицу площади пашни.

Одним из основных факторов, который характеризует размеры производства зерна, является посевная площадь зерновых культур. динамика и структура посевных площадей в хозяйстве за последних три года, существенно изменились. Наблюдается резкая тенденция расширения посевов, о чем свидетельствуют данные таблицы 2.2. Хозяйство увеличило разновидности зерновых культур, в 2006 году было использовано две культуры (гречиха и пшеница), а в 2007 году добавились такие культуры как овес, горох и ячмень. Если смотреть по показателям удельного веса посевов в общей площади пашни, то там заметно снижение, причиной которого является увеличение посевных площадей и разновидностей зерновых культур. Рассмотрим структуру посевных площадей за 2006-2008 годы (Таблица 2).

Таблица 2 - Размеры и структура посевных площадей и валового производства

Культуры

2007 г., га

%

2008 г., га

%

2009 г., га

%

Посевные площади зерновых всего, в т.ч.

750

100

2190

100

2490

100

Пшеница

450

60

1100

50,3

1400

56,3

Овес

-

-

120

5,4

120

4,8

Гречиха

300

40

750

34,3

750

30,1

Горох

-

-

40

1,8

40

1,6

Ячмень

-

-

180

8,2

180

7,2

Посевы овса, гречихи, гороха и ячменя остаются стабильными. Зерно ячменя и овса используются преимущественно на фуражные цели и существенной роли в экономике хозяйства не играют. Посевы пшеницы с каждым годом существенно изменяются в большую сторону, это одна из востребованных рыночных культур.

Другим фактором, определяющим объемы производства зерна, является урожайность. Средняя урожайность зерновых в 2009 году в ООО «Авангард» составила 15,4 ц/га., она увеличилась по сравнению с предыдущими годами. Средняя урожайность по району составила 13,2 ц/га, можно сказать что ООО «Авангард» находится в числе ведущих хозяйств района, и вполне способно конкурировать

Таблица 3 - Уровень урожайности зерновых культур, ц/га

Культуры

2007 г

2008 г

2009 г

Зерновые в среднем

13,4

12,2

15,4

Пшеница

14,5

15

17

Овес

-

19

20

Гречиха

11,8

6

12

Горох

-

7

9

Ячмень

-

17

18

Основную долю структуре валового сбора зерновых, как и в структуре посевов, преобладает пшеница - 55,6%, затем гречиха - 26,8%. Валовой сбор увеличивается, прежде всего, за счет увеличения посевных площадей и повышенной урожайности.

Таблица 4 - Валовой сбор зерна и его структура по видам культур

Культуры

2007 г

2008 г

2009 г

Валовый сбор зерновых, т

1007

100

2662

100

3880

100

Пшеница

64,8

1650

61,9

2380

55,6

Овес

653

-

228

8,6

240

7,2

Гречиха

-

35,2

450

16,9

900

26,8

Горох

354

-

28

1,1

36

1,2

Ячмень

-

-

306

11,5

324

9,2

Товарную пшеницу ООО «Авангард» реализует на ОАО «Рязанский элеватор», ОАО «Алейскзернопродут». Гречиху реализует уже как товарное зерно в ООО «Роса». ООО «Авангард» уже на протяжении многих лет работает с данными потребителями продукции, заключает договора.

Таблица 5 - Уровень товарности производства зерна

Показатели

2007

2008

2009

Товарная продукция, т

Пшеница

Овес

Гречиха

Горох

Ячмень

653

408

-

245

-

-

1729

1226

160

125

18

198,8

2500

1015,1

205

857,4

22,5

250

Уровень товарности, %

Пшеница

Овес

Гречиха

Горох

Ячмень

65

62

-

69

-

-

65

74

70

27

64

65

75

55

85

95

63

82

Уровень товарности зерна в среднем по хозяйству составляет 75%, по сравнению с предыдущими годами произошло увеличение на 10%. Высокий уровень товарности наблюдается по гречихе - 95%, самый низкий уровень товарности по пшенице - 55%. Такой низкий показатель товарности по пшенице в 2009 году, связан с тем, что этот показатель прогнозный (2009 год не закончен) и еще не вся продукции урожая 2010 года реализована.

Таблица 6 - Результаты продажи основных видов сельскохозяйственной продукции в ООО «Авангард» в 2007-2009 гг., тыс. руб.

Виды продукции

Годы

2009 г. 
в% к 
2007 г.

2007

2008

2009

Выручено от продажи зерна

19435

34571

93474

275,1

Себестоимость проданного зерна

18531

24326

25474

137,5

Прибыль от продажи зерна

904

10245

28000

3097,3

Рентабельность продажи зерна, %

4,7

29,6

52,4

1114,9

Выручено от продажи маслосемян

4098

5635

19053

464,9

Себестоимость проданных маслосемян

2760

1769

6363

230,5

Прибыль от продажи маслосемян

1338

3866

12690

948,4

Рентабельность продажи маслосемян

32,7

38,6

66,6

203,7

Выручено от продажи сахарной свеклы

11944

28391

19120

160,1

Себестоимость проданной сахарной свеклы

9396

16324

10281

109,4

Прибыль от продажи сахарной свеклы

2548

12067

8839

346,9

Рентабельность сахарной свеклы, %

21,3

42,5

46,2

216,9

Выручено от продажи переработанной продукции растениеводства

21957

12238

7717

35,1

Себестоимость проданной переработанной продукции растениеводства

15383

7704

4115

26,8

Прибыль от продажи переработанной продукции растениеводства

6574

4534

3602

54,8

Рентабельность продажи переработанной продукции растениеводства, %

29,9

37,0

46,7

156,2

Выручено от продажи КРС

2423

6930

9873

407,5

Себестоимость проданного КРС

1911

7221

12309

644,1

Прибыль от продажи КРС

512

-291

-2436

-

Рентабельность продажи КРС, %

21,1

-4,2

-24,7

-

Выручено от продажи свиней

9276

13606

19363

208,7

Себестоимость проданных свиней

5226

10457

17178

328,7

Прибыль от продажи свиней

4050

3149

2185

54,0

Рентабельность продажи свиней, %

43,7

23,1

11,3

25,9

Выручено от продажи молока

25763

23002

24161

93,4

Себестоимость проданного молока

18481

18790

18491

100,1

Прибыль от продажи молока

7281

4212

5670

77,9

Рентабельность продажи молока, %

28,3

18,3

23,5

83,0

Рентабельность продаж в целом по предприятию, %

25,0

11,0

16,5

66,0

Общий рост выручки в 2009 г. хотя и превысил выручку 2007 г., но при этом предприятие увеличивало и свои расходы, о чем можно судить по строке «Себестоимость проданных товаров»: Себестоимость возрастала почти постоянно. Поэтому прибыль от продаж возросла в меньшей мере, чем выручка. При этом поскольку хозяйству часто приходится нести операционные и внереализационные расходы в больших размерах, чем поступали доходы по такой деятельности, валовая (балансовая) прибыль возрастала в хозяйстве не так, как чистая (нераспределенная) прибыль. Поэтому можно утверждать, что реальное увеличение массы прибыли в хозяйстве фактически наблюдалось в сравнительно небольших размерах. Часто же она уменьшалась. Предпринимаемые его руководством и трудовым коллективом значительные усилия по увеличению активов предприятия, наращиванию объемов производства и продаж продукции, другого имущества, как оказалось, в основном были потрачены на то, чтобы опередить инфляционное обесценение денег, но это удавалось несущественно. Нужно искать способы уменьшения затрат, что и будет рассмотрено в следующем параграфе. Основную долю в площади посевов занимает пшеница (56,2%) и гречиха (30,1%). Лидирует в денежной выручке от всей реализации продукции пшеница 78,1%. Основная прибыль предприятия строится на прибыли от реализации пшеницы (75%). Затраты по пшенице занимает одну из самых больших долей в общей себестоимости зерновых. Удельный вес зерновых в прибыли растениеводства без изменений составляет 100%. Удельный вес зерновых в затратах растениеводства составляет соответственно 67%, 90% и 75%., в 2008 году произошло увеличение на 23% это связано с увеличением посевных площадей, а в 2009 году произошло снижение на 15% за счет приобретенных основных средств.

Исходя из теоретической основы экономической эффективности, можно сделать вывод, что залогом ее повышения является снижение себестоимости производства продукции.

Себестоимость продукции, как экономическая категория объединяет все расходы хозяйства в денежной форме, возмещение которых необходимо для осуществления процесса простого производства. Она показывает, во что обходится каждому сельскохозяйственному предприятию производство и сбыт выпускаемой продукции.

Различают себестоимость производственную, которая включает все затраты, связанные с получением и транспортировкой продукции к месту хранения, и полную себестоимость, которая исчисляется с учетом затрат по сбыту продукции. Себестоимость продукции складывается из элементов затрат, имеющих разное производственное назначение. Соотношение их в общей сумме затрат представляет структуру себестоимости. Она зависит от специализации отрасли, технической оснащенности и организации производства.

На себестоимость производства зерна влияют различные факторы, поэтому, чтобы выявить причины ее роста необходимо проанализировать структуру затрат по статьям, которые формируют ее уровень. Динамика себестоимости зерна по статьям, которые формируют ее уровень (Показана в таблице 7).

Проанализируем динамику себестоимости производства зерна.

Таблица 7 - Себестоимость производства зерна по статьям затрат

Статьи затрат

2007 г

2008 г

2009 г

Тыс. Руб.

%

Тыс. Руб

%

Тыс. Руб

%

Себестоимость

1003

100

7164,2

100

10344,5

100

в том числе:

оплата труда

221

22

1103,3

15,4

1531

14,8

налоги

36,1

3,6

78,8

1,1

93,1

0,9

семена

103,3

10,3

222,1

3,1

372,4

3,6

Покупка сырья, товаров, ремонт

514,6

51,3

5523,6

77,1

8058,4

77,9

Вода, телефон, электроэнергия

34,1

3,4

64,5

0,9

82,8

0,8

Транспортные расходы

16,1

1,6

150,5

2,1

175,9

1,7

Прочие затраты

78,2

7,8

21,5

0,3

31,0

0,3

Анализ показывает, что себестоимость 1 ц зерна в хозяйстве повышается высокими темпами (Таблица 2.6) за 2007-2009 гг. она возросла в 1,7 раза. Наибольший удельный вес в структуре занимают затраты на покупку сырья, товаров, ремонт техники, оплату труда и семена. Физический износ техники в хозяйстве увеличивается, поэтому и затраты на ее содержание будут возрастать.

Из анализа структуры себестоимости зерна, следует, что на 77% ее уровень определяется внешними факторами (покупка сырья, товаров, ремонт и закупка техники) хозяйство не может повлиять на снижение этих затрат, а поэтому рост себестоимости производства зерна неизбежен, если не будет оказана государственная поддержка.

Таблица 8 - Уровень себестоимости производства зерна на 1ц

Показатели

2007 г

2008 г

2009 г

Себестоимость, руб. 1ц

Пшеница

Овес

Гречиха

Горох

Ячмень

99,6

141

-

139

-

-

269

327

202

142

134

190

241

147

315

493

146

188

Внутренними факторами, сдерживающими рост себестоимости зерна, являются усиление режима экономии в расходовании ремонтных материалов, топлива, электроэнергии, использование семян собственного производства, повышение урожайности зерновых культур.

Данная таблица 2.7, показывает, что наиболее высокая себестоимость 1ц приходится на гречиху (493 руб.) и овес (315 руб.). Самая низкая себестоимость 1 ц складывается по пшенице и гороху (146-147 руб.).

От того, насколько товаропроизводитель вооружен такой информацией и как он ее использует, зависят результаты реализации зерна и рентабельности его производства. Средний показатель товарности за анализируемый период составляет 65%.

Обобщающий экономический эффект производства оценивается по уровню рентабельности. Эти показатели можно отразить в следующей таблице 9

Таблица 9 - Эффективность производства зерна в ООО «Авангард»

Показатели

2007

2008

2009

Средняя цена реализации 1ц, руб.

Пшеница

Овес

Гречиха

Горох

Ячмень

300

300

-

300

-

-

440

510

350

600

330

320

480

450

400

650

380

330

Рентабельность, %

Пшеница

Овес

Гречиха

Горох

Ячмень

55,4

34,1

-

49,9

-

-

15,3

15,9

21,3

17,0

57,9

9,4

27,0

30,9

8,6

25,6

63,8

35,2

Как видно из таблицы 9, на протяжение исследуемого периода производство зерна в ООО «Авангард» рентабельно. Средний уровень рентабельности по хозяйству составляет 14,8%. Самая низкая рентабельность гречихи - 2,5% (прогнозные показатели 2009 г.), и наиболее высокая рентабельность по гороху - 63,8%.

Все эти и другие причины привели к колебаниям экономической эффективности производства зерна и рентабельности. Обобщенные данные об эффективности производства зерна в ООО «Авангард» приведены в таблице 10

Таблица 10 - Экономические показатели производства зерна в ООО «Авангард»

Показатели

2007 г

2008 г

2009 г

2009 г. к 2007 г. в%

Продано зерна, ц

6530

17290

20000

306,3

Выручка от реализации, тыс. руб

736,2

7563

9580

1301

Себестоимость реализованной продукции, тыс. руб.

1003

7164,2

10344,5

556,9

Средняя цена реализации 1ц, руб

300

440

480

160,0

Прибыль, тыс. руб.

556

1094

2527,5

455

Полная себестоимость 1ц, руб

99,6

269

241

242

Уровень рентабельности, %

55,4

15,3

14,8

26,7

Объем товарного зерна за анализируемы период увеличился в 3 раза. Выручка от реализованной продукции увеличилась в 13 раза., в связи с повышением цен реализации и увеличением объемов производимой продукции. Уровень цен на зерно и его себестоимость сохраняют устойчивую тенденцию роста, при этом темпы роста себестоимости существенно опережают повышение цен. Уровень рентабельности в 2009 г. по прогнозным данным снизился на 30%.

2. Анализ себестоимости продукции молочного скотоводства

Проведем анализ общей суммы затрат на продукцию животноводства (таблица 11)

Таблица 11 - Затраты на производство продукции

Элементы затрат

Сумма, тыс. руб.

Структура затрат, %

2008

2009

+,-

2008

2009

+,-

1) Оплата труда

1980

2040

60

31,9

27

-4,9

2) Отчисления на социальные нужды

245

266

11

3,9

3,5

-, 04

3) Материальные затраты

3028

4414

1386

48,8

58,4

9,6

В том числе: корма

2122

3182

1006

34,2

42,1

7,9

Электроэнергия

171

130

-41

2,7

1,7

-0,7

Нефтепродукты

411

633

222

6,6

8,4

1,8

Запасные части, ремонтные и строительные материалы для ремонта

289

430

141

4,7

5,7

1

Оплата услуг и работ выполненных сторонними организациями

35

39

4

0,6

0,5

-0,1

4) Амортизация

33

53

20

0,5

0,7

0,2

5) Прочие затраты

917

790

-127

15

10,4

-4,6

Итого по основному производству

6203

7563

1360

100

100

-

Переменные расходы

5489

6884,4

1395,4

89

91

2

Постоянные расходы

714

678,6

-35,4

11

9

-2

Как видно из таблицы 11, затраты в отрасли животноводства увеличились на 1360 тыс. руб. Рост произошел по всем вида затрат, кроме прочих, но в особенности по материальным затратам (+1386 тыс. руб.), среди которых наибольший рост дали корма (+1006 тыс. руб.), однако снизились затраты на электроэнергию. Что касается прочих затрат, то в 2008 году они снизились на 127 тыс. руб. Произошло увеличение суммы переменных затрат (+1395,4 тыс. руб.) и сокращение постоянных (-35,4 тыс. руб.). Что касается структуры затрат, то произошло уменьшение доли оплаты труда и прочих затрат, а доля материальных затрат увеличилась (+9,6%).

Далее проведем факторный анализ общей суммы затрат с делением затрат на постоянные и переменные. Необходимые для этого данные представим в таблице 12 и 13

Таблица 12 - Затраты на единицу продукции, тыс. руб.

Вид продукции

Уровень себестоимости, тыс. руб.

Объем производства, ц

2008 г.

2009 г.

Всего

В том числе

Всего

В том числе

2008 г.

2009 г.

Переменные

Постоянные

Переменные

Постоянные

Молоко

0,44

0,38

0,06

0,48

0,06

0,42

8147

9600

Мясо

2,94

2,69

0,25

3,54

0,13

3,41

881

823

Итого

-

-

-

-

-

-

9028

10423

Из таблицы 12 видно, что в результате увеличения выпуска продукции на 15% сумма затрат увеличилась на 848,16 тыс. руб.

За счет изменения структуры продукции, сумма затрат снизилась на 475,29 тыс. руб. Это обусловлено снижением производства мяса, как более затратоемкого вида продукции.

Из-за повышения уровня удельных переменных затрат общая их сумма увеличилась 1022,53 тыс. руб.

Постоянные расходы на производство продукции снизились на 35,4 тыс. руб. Таким образом, как было выше отмечено затраты возросли на 1360=848,16-475,29+1022,53-35,4. Это обусловлено увеличением производства продукции и изменением ее структуры 372,87 тыс. руб., и ростом себестоимости 987,13 тыс. руб.

Далее проведем анализ затрат на рубль произведенной продукции, так как это важный обобщающий показатель себестоимости продукции.

Таблица 13 - Стоимость валовой продукции

Стоимость валового производства продукции

Тыс. руб

Базовая величина

6448,7

Фактически при базовой структуре и базовых ценах

7222,6

Фактически по базовым ценам

6882,4

фактически по фактическим ценам

8045

Таблица 14 - Расчет влияния факторов на изменение суммы затрат на рубль произведенной продукции

Затраты на рубль продукции

Расчет

Факторы

Объем производства

Структура производства

Уровень удельных переменных затрат

Сумма постоянных затрат

Отпускные цены на продукцию

2008

6203:6448,7=0,96

2008

2008

2008

2008

2008

Усл.1

7051,16:7222,6=0,98

2009

2008

2008

2008

2008

Усл.2

6575,87: 6882,4=0,95

2009

2009

2008

2008

2008

Усл.3

7598,4:6882,4=1,10

2009

2009

2009

2008

2008

Усл.4

7563:6882,4=1,10

2009

2009

2009

2009

2008

2008

7563:8045=0,94

2009

2009

2009

2009

2009

Итого

0,94-0,96=0,02

+0,02

-0,03

+0,15

-

-0,16

На основании данной таблицы можно сказать, что общие затраты на рубль произведенной продукции сократились на 2 копейки, в том числе:

1) за счет увеличения объема производства + 2 копейки;

2) за счет изменения структуры производства -3 копейки;

3) за счет увеличения переменных затрат +15 копеек;

4) за счет постоянных затрат 0 копеек;

5) за счет повышения цен -0,16 копеек.

Далее, для более глубокого изучения причин изменения себестоимости проанализируем затраты на отдельные виды продукции, а именно: молоко и мясо, для чего воспользуемся методикой приведенной в пункте 1.2 данной работы.

Таблица 15 - Исходные данные для факторного анализа себестоимости производства молока

Показатель

Значение показателя

Изменение

2008

2009

Объем производства молока, ц

8147

9600

1453

Сумма пост. затрат, тыс. руб.

494,8

575,02

80,22

Среднегодовое поголовье, гол

300

300

-

Среднегодовой надой молока на фуражную корову, кг.

2716

3200

484

Сумма постоянных затрат на одну голову, руб.

1649,33

1916,73

267,4

Сумма переменных затрат на 1 ц. молока, руб.

383,29

424,77

41,48

Себестоимость 1 ц.

444,02

484,67

40,65

Используя данные таблицы 2.15 произведем расчет влияния факторов на изменение себестоимости 1 ц. молока методом цепной подстановки.

С0=1649,3:27,16+383,29=444,02 руб.

Сусл1=1649,33:32+383,29=434,83 руб.

Сусл2=1916,73:32+383,29=443,19 руб.

С1=1916,73:32+424,77=484,67 руб.

Отсюда, общее изменение себестоимости молока Собщ=С1-С0= 40,65 руб., в том числе за счет:

1. увеличения объема производства: 434,83-444,02=-9,19 руб.

2. увеличения суммы постоянных затрат на одну голову: 443,19-434,83=+8,36 руб.

3. увеличения переменных затрат на 1 ц.: 484,67-443,19=+41,48 руб.

Аналогичные действия проведем по расчету себестоимости производства мяса:

Таблица 16 - Исходные данные для факторного анализа себестоимости производства мяса

Показатель

Значение показателя

Изменение

2008 г.

2009 г.

Объем производства мяса, ц

881

823

-58

Сумма пост. затрат, тыс. руб.

219,2

103,58

-115,62

Среднегодовое поголовье, гол

491

516

25

Среднегодовой превес, кг.

179,4

159,5

-19,9

Сумма постоянных затрат на одну голову, руб.

446,44

200,74

-245,7

Сумма переменных затрат на 1 ц. молока, руб.

2685,97

3410,21

724,24

Себестоимость 1 ц.

2934,82

3536,07

601,25

Используя данные таблицы 2.16 произведем расчет влияния факторов на изменение себестоимости 1 ц. мяса методом цепной подстановки.

С0=446,44:1,794+2685,97=2934,82 руб.

Сусл1=446,44:1,595+2685,97=2965,87 руб.

Сусл2=200,74:1,595+2685,97=2811,82 руб.

С1=200,74:1,595+3410,21=3536,07 руб.

Отсюда, общее изменение себестоимости молока Собщ=С1-С0=3536,07-2934,82=601,25 руб., в том числе за счет:

1. снижения объема производства: 2965,87-2934,82=+31,05

2. снижения суммы постоянных затрат на одну голову: 2811,82-2965,87= -154,05 руб.

3. увеличения переменных затрат на 1 ц.: 3536,07-2811,82=+724,25 руб.

Причинами высокой себестоимости и ее повышения, не смотря на повышение производительности труда, снижения трудоемкости и оплаты труда, являются: рост цен на промышленную продукцию, снижение продуктивности откормочного скота, низкая механизация основных производственных процессов в животноводстве, обусловленная устаревшей технологией производства, недостаточный уровень научной организации труда.

3. Анализ производственного потенциала

Решение проблемы рационального использования производственного потенциала в сельскохозяйственных формированиях в значительной степени зависит от экономии затрат и построения системы управления ими. В ходе проводимой работы сущность категории издержек исследуется нами преимущественно с точки зрения их влияния на процесс принятия управленческих решений. При этом основная причина выделения издержек в самостоятельную экономическую категорию - ограниченность ресурсов (материальных, трудовых, финансовых) - предполагает в первую очередь необходимость оптимизации их использования с учетом многообразия различных видов.

Как видно из табл. 2.17, резко увеличилась выручка от продажи подсолнечника (более чем в 4,6 раза), КРС (более чем в 4,0 раза). Правда, наивысшие объемы получения выручки от продажи переработанной продукции растениеводства пришлись в хозяйстве на 2007-й год (22,1 млн. руб. против 7,7 млн. руб. в 2007 г.). В 2008 году на такую продукцию пришлось менее 4,6% общей выручки, тогда как в 2007 г. аналогичный показатель был равен 22,1%, т.е. он был почти в 5 раз больше.

Таблица 17 - Динамика структуры товарной продукции в ООО «Авангард» в 2007-2009 гг.

Выручка от продаж 
по видам продукции

Годы

2009 г. в% к

2007

2008

2009

2007

2008

Зерновые и зернобобовые, тыс. руб.

19435

34571

53474

275,1

154,7

Удельный вес в общей выручке, %

19,6

24,8

31,9

162,8

128,6

Подсолнечник, тыс. руб.

4098

5635

19053

464,9

338,1

Удельный вес в общей выручке, %

4,1

4,0

11,4

278,0

285,0

Сахарная свекла, тыс. руб.

11944

28391

19120

160,1

67,3

Удельный вес в выручке, %

12,0

20,4

11,4

95,0

55,9

Продукция растениеводства после переработки, тыс. руб.

21957

12238

7717

35,1

63,1

Удельный вес в общей выручке, %

22,1

8,8

4,6

20,8

52,3

Итого продукции растениеводства, тыс. руб.

57525

80918

99403

172,8

122,8

Удельный вес в общей выручке, %

58,0

58,2

59,2

102,1

101,7

КРС, тыс. руб.

2423

6930

9873

407,5

142,5

Удельный вес в общей выручке, %

2,4

5,0

5,9

425,8

118,0

Свиньи, тыс. руб.

9276

13606

19363

208,7

142,3

Удельный вес в общей выручке, %

9,4

9,8

11,5

122,3

117,3

Молоко, тыс. руб.

25762

23002

24161

93,8

105,0

Удельный вес в общей выручке, %

26,0

16,5

14,4

55,4

87,3

Итого продукции животноводства, тыс. руб.

40408

55637

66862

165,5

120,2

Удельный вес в общей выручке, %

40,8

41,8

39,8

97,5

95,2

Прочая продукция, работы, услуги, товары

1227

-

1550

126,3

-

Удельный вес в общей выручке, %

1,2

-

1,0

33,3

-

Всего выручки

99160

139143

167815

169,2

120,6

Темп роста, %

100

140,3

120,6

-

-

Как можно предполагать, абсолютное и относительное увеличение выручки от продаж продукции растениеводства произошло вследствие усиления конкуренции на рынках такой продукции и приобретения обследованным предприятием части ранее незанятых им рыночных ниш.

Нельзя не отметить малых объемов выручки от продажи продукции подсобных производств (стройматериалы) и особенно работ и услуг по заявкам сторонних заказчиков. Представляется, что эту сторону в деятельности хозяйстве целесообразно увеличить до 28-30% от общей выручки (сверх указанных пределов предприятие потеряет ряд льгот по налогам, установленным для сельхозпроизводителей - плательщиков ЕСХН).

Таблица 18 - Динамика среднемесячной оплаты труда работников ООО «Авангард» в 2007-2009 гг., руб.

Категории работников

Годы

2009 г. в% к

2007

2008

2009

2007

2008

В среднем по всем работникам

4091

6015

6797

167,7

113,0

В т.ч. в сельскохозяйственном производстве

4591

6791

7701

167,7

113,4

В т.ч. постоянные работники

3959

5699

5857

147,9

102,8

из них:

трактористы-машинисты

4298

9254

8235

191,6

89,0

дояры

4117

9103

8561

207,9

94,0

скотники КРС

3968

5282

5607

141,3

106,2

свиноводы

3475

5086

5290

152,2

104,0

Рабочие сезонные и временные

-

-

-

-

-

Служащие

8322

13202

16064

193,0

121,7

из них:

руководители

14556

21275

33095

227,4

155,6

специалисты

6498

9684

10387

159,8

107,3

Занятые в промышленных подразделениях

3544

4533

5481

154,7

120,9

Работники ЖКХ и КБУ

1167

1135

1429

122,5

125,9

Работники торговли и общепита

3889

5037

4528

116,4

89,9

Работники в строительстве

3283

4349

8035

244,7

184,8

Оплата 1 чел.-дн.

-

254,1

303,5

-

119,4

В состав данных, отражающих количество отработанных человеко-дней по хозяйству и человеко-часов по основным отраслям (растениеводство, животноводство, подразделения промышленного характера, транспортные работы), включили сведения только по прямым затратам (т.е. без общепроизводственных и общехозяйственных затрат). Полагали, что такой подход будет более достоверно и объективно отражать динамику и структуру трудозатрат в предприятии.

Таблица 19 - Динамика задолженности ООО «Авангард» и его чистых активов в 2007-2009 гг.


Подобные документы

Работы в архивах красиво оформлены согласно требованиям ВУЗов и содержат рисунки, диаграммы, формулы и т.д.
PPT, PPTX и PDF-файлы представлены только в архивах.
Рекомендуем скачать работу.

© 2000 — 2023, ООО «Олбест» Все права защищены